第一篇：第二章思考題和重要術語

第二章思考題

1、國家對境內(nèi)外國投資和跨國公司活動進行管理的必要性。

答：一國要利用外資，發(fā)展本國經(jīng)濟，必須借助法律手段對外資予以鼓勵和保護，同時進行一定的管理和限制。

盡管我國已經(jīng)建立起了市場經(jīng)濟的基本的法律框架，并出臺了有關外商投資企業(yè)股權變更、合并分立、境內(nèi)投資等規(guī)定，但是在很多方面尚有待于改進和完善。僅僅依靠這些規(guī)定尚不能規(guī)范所有的外國投資行為。

隨著國際經(jīng)濟一體化的發(fā)展和我國對外開放的擴大，國際間跨國公司大規(guī)模的兼并已經(jīng)影響到我國。在外資并購過程中產(chǎn)生諸多問題，例如，如何協(xié)調公司法與外商投資企業(yè)法之間的不同規(guī)定問題、壟斷控制問題、少數(shù)股東利益保護問題、債權人利益和職工利益保護問題，目前的法律法規(guī)都沒有明確的規(guī)定。尤其應當看到的是，目前我國內(nèi)資和外商投資企業(yè)還是分別適用不同的法律體系，內(nèi)資企業(yè)適用以《公司法》為主的內(nèi)資法律體系，外商投資企業(yè)適用以三個外商投資企業(yè)法為主體的外資企業(yè)法體系。在這兩個法律體系之間還存在較大的差異。在外國投資者并購內(nèi)資企業(yè)之后，就必然存在一個內(nèi)資企業(yè)如何變更為外商投資企業(yè)的問題。在這兩個法律體系被統(tǒng)一之前進行外資并購，客觀上需要做出規(guī)定來協(xié)調這兩個法律體系之間的差異問題。

近年來 各地政府在吸引外資，利用外資改造本地企業(yè)方面做了很多工作，但由于中央沒有統(tǒng)一的明確的法律規(guī)定，不同的地域之間的具體做法差別很大，其中有些是與現(xiàn)行法律法規(guī)不符的。這些做法或規(guī)定對我利用外資工作和法律體系的統(tǒng)一性、權威性產(chǎn)生了不利的影響。

因此，國家應該加強對境內(nèi)外國投資和跨國公司活動的管理。

2、發(fā)展中國家對境內(nèi)外資實行征用或收歸國有的法律根據(jù)。

答：（1）1962年聯(lián)合國第17屆會議通過了《關于自然資源永久主權的決議》，它意味著在國際社會上開始普遍承認各國有權把外資控制的自然資源及其有關企業(yè)收歸國有或加以征用，但應按本國現(xiàn)行法規(guī)和國際法的規(guī)定，對原業(yè)主給予適當?shù)馁r償。由于規(guī)定兩種賠償標準（國內(nèi)法和國際法），實際上并未解決分歧。

（2）直到1974年聯(lián)合國大會第29屆會議通過《各國經(jīng)濟權利和義務憲章》，明確規(guī)定每個國家都有權將外國資產(chǎn)收歸國有、征用或轉移其所有權，而且東道國只須考慮國有關的法律、條例以及本國認為有關的一切情況，給予適當?shù)难a償。至此，終于在國際性的權威文獻中明確肯定了每個國家必要時可以征用境內(nèi)外資的經(jīng)濟主權權利，而且排除適用西方國家主張的“國際法上的公平標準”的約束。

3、跨國公司是否可以作為國際公法的主體，理由是什么。

答：國際法主體，是指具有享受國際法上權利和承擔國際法上義務能力的國際法律關系參加者，或成為國際法律人格者。跨國公司不具有作為國際法主體的資格，而只能與其他法人或經(jīng)濟組織一樣作為國內(nèi)法的主體，在從事國際交易時才可以成為國際經(jīng)濟法的主體。作為國際法的主體，要求其具有獨立參加國際關系并直接承受國際法上的權利和義務的能力。而跨國公司顯然不具備這樣的條件。

首先，跨國公司產(chǎn)生的法律依據(jù)是國內(nèi)法而不是國際法。

其次，跨國公司的權利能力與行為能力也是由國內(nèi)法賦予的，其活動受國內(nèi)法管轄。第三，跨國公司與東道國政府間訂立協(xié)議或特許契約的行為并不使跨國公司由此取得與國家平等的地位而成為國家際法主體。經(jīng)濟特許協(xié)議往往是根據(jù)國內(nèi)法訂立并適應國內(nèi)法實施的協(xié)議，因此，這種契約或協(xié)議的當事人仍是國內(nèi)法契約的當事人。

第四，一些國際條約授予跨國公司申請國際仲裁的權利，也不表明跨國公司具有作為國際法主體的法律地位。在東道國與投資者所在國均成為締約國的前提下，才能使從事海外直接投資的跨國公司依法取得申請仲裁的權利。即使根據(jù)這種申請作出的裁決，亦有賴于有關締約國給予承認與執(zhí)行。

4、國家豁免的內(nèi)容及其在實踐中的沖突。

答：（1）國家豁免的三項內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國同意，他國法院不得受理以該外國國家為被告或以該外國財產(chǎn)為訴訟標的的案件。訴訟程序豁免，在一國放棄司法管轄豁免時，未經(jīng)該國同意，外國法院不得對該國財產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強制措施。強制執(zhí)行豁免，一國作為原告在他國起訴或統(tǒng)一作為被告在他國應訴，在這種情況下，未經(jīng)該國明確同意，他國法院不得根據(jù)判決對該國財產(chǎn)實行強制執(zhí)行。

（2）國家豁免在實踐中的沖突。

5、法人作為國際經(jīng)濟活動主體的承認。

答：國際經(jīng)濟法主體是指在國際經(jīng)濟法律關系中能行使權力、承擔義務的法律人格者，又稱國際經(jīng)濟法律關系的參加者或當事人。近幾年來，隨著國際經(jīng)濟交往活動的發(fā)展，法人由于其資金籌集、組織管理和運作以及承擔責任方式等多方面的優(yōu)勢，已成為國際經(jīng)濟法律關系中無可爭辯的最積極、最有活力和數(shù)量最多的當事人。

國際條約和各國法律一般都承認法人的國際經(jīng)濟法主體資格。1979年《中華人民共和國和美利堅合眾國貿(mào)易關系協(xié)定》第一條三款明確規(guī)定：“商業(yè)性交易在兩國商號、公司和貿(mào)易組織間的合同的基礎上進行……”，在《憲法》第十八條一款和一些涉外經(jīng)濟法規(guī)中，也明確承認了“企業(yè)和其他經(jīng)濟組織”的國際經(jīng)濟法主體資格。上述“商號、公司和貿(mào)易組織”、“企業(yè)和其他經(jīng)濟組織”等用語主要是指具有法人資格的經(jīng)濟實體。在我國，能成為一般國際經(jīng)濟法律關系主體的法人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)和私營企業(yè)。

法人能否成為特定國際經(jīng)濟法律關系的主體，取決于其權利能力的范圍。該范圍由設立法人的宗旨決定，并且明確規(guī)定于其章程和有關法律。如1983年《中羅雙邊投資保護協(xié)定》

第二條：“投資者”系指締約各方具有法人資格的、按照該方法律有全通外國進行經(jīng)濟合作的經(jīng)濟組織。由此可見，就締約雙方而言，能在對方境內(nèi)作為國際投資法律關系主體的法人，必須具有其所屬國法律上的依據(jù)。目前，在中國，能成為國際貿(mào)易法律關系主體的法人是外貿(mào)企業(yè)，包括外貿(mào)專業(yè)公司、工貿(mào)公司和享有外貿(mào)經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)三類。外貿(mào)企業(yè)屬企業(yè)法人，可直接簽訂對外貿(mào)易合同，其他企業(yè)法人則不具備這種權利能力。

6、國際經(jīng)濟組織的特權與豁免。

答：在國際經(jīng)濟組織放棄豁免、在內(nèi)國法院應訴時，由各國法院決定適用于該案的法律，通常選擇本國法，除非有關國際經(jīng)濟組織有規(guī)定其本身責任限度的特別法律規(guī)范。在后一種情況下，內(nèi)國法院可適用國際經(jīng)濟組織本身的規(guī)范。

國際經(jīng)濟組織的官員享有與其公務有關的法律訴訟的豁免。一般說來，國際經(jīng)濟組織成員國的代表享有外交豁免和特權。

7、我國與國際貨幣基金組織關系的歷史與現(xiàn)狀。

中國是國際貨幣基金組織組織創(chuàng)始國之一。1980年4月17日，國際貨幣基金組織正式恢復中國的代表權。中國在該組織中的份額為80.901億特別提款權，占總份額的3.72%。中國共擁有81151張選票，占總投票權的3.66%。中國自1980年恢復在貨幣基金組織的席位后單獨組成一個選區(qū)并派一名執(zhí)行董事。1991年，該組織在北京設立常駐代表處。2010年中國的份額將由目前的3.65%升至6.19%，超越德、法、英，位列美國和日本之后。不過，改革后擁有17.67%份額的美國依舊擁有“否決權”

8、從美國人長期擔任當世界銀行行長職位看世界銀行的決策機制。

答：世界銀行現(xiàn)行的主體管理規(guī)則沿襲于布雷頓森林體系，該體系特別強調了美國在世行中的唯一獨大地位。一方面，按照慣例，世行行長的職務均由美國總統(tǒng)提名，并始終由美國人擔任；另一方面，盡管美國所擁有的投票權略有減少，但其占比仍然達到近16%。由于世界銀行規(guī)定，所有重大決議的投票通過比例都必須達到85%以上，因此美國在事實上擁有一票否決所有決議的超級權力。

絕對權力必然會產(chǎn)生絕對腐敗。美國“一股獨大”的權力結構導致世行運作一直飽受批評。商業(yè)運營公司“一股獨大”，其董事會內(nèi)部就無法形成權力制衡機制，眾多中小股東利益難免會受到忽視或侵害。與之類似，自成立以來，世行便在“一股獨大”的機制下運作，各種衍生問題也由此而逐步積累。世界銀行的本職是減少乃至消滅貧困，但是在具體扶貧政策措施上卻存在著美國式的單邊特征，即在扶貧過程中摻雜著意識形態(tài)和政治體制等方面訴求。以至于“重債貧困國動議”、“減貧戰(zhàn)略規(guī)劃”、“結構調整貸款”等援助項目收效并不理想，甚至對借款國產(chǎn)生一定的負面影響。此外，盡管世界銀行一直對外界宣稱，透明度與責任感是判斷發(fā)展效率高低的兩個重要維度，但是其自身的業(yè)務活動和決策過程卻同樣欠缺公開性，許多文件處于保密狀態(tài)。不僅NGO組織無法獲得這些文件，包括學術機構、一些國家的議會也都無權過目。信息披露方面存在的問題，導致世界銀行扶貧工作的公正性和科學性受到質疑。

在全新的世界經(jīng)濟潮流變革之下，需要重新對世界銀行的管理規(guī)則進行徹底修訂。誠然，當下的世界經(jīng)濟格局依然是“一超多強”，但是這絕不等同于美國應該擁有獨一的否決權，逐步降低美國投票權比例、降低世界銀行決議通過的投票權比例，有助于形成多元化的制衡機制。也只有真正實現(xiàn)權力制衡之后，中國等發(fā)展中國家才能夠更充分承擔起應當承擔的責任與義務。而只有在發(fā)達國家與發(fā)展中國家話語權實現(xiàn)對等之后，世界銀行的扶貧職能也才能夠更加充分地發(fā)揮出來。

9、處理跨國公司母公司與子公司關系的學說。

答：（1）嚴格有限責任原則說。該學說認為，根據(jù)法人的有限責任原則，在公司內(nèi)部關系上，股東的責任以其出資額為限，對外則以公司的全部資產(chǎn)承擔責任。這樣，法人的責任與股東的責任嚴格區(qū)分，不同法人的責任亦嚴格區(qū)分。由于跨國公司的母公司和子公司是各自獨立的法人，亦應嚴格使用有限責任原則，就是跨國公司各實體的法律責任與其相互間的經(jīng)濟聯(lián)系的事實相分離。在實踐中，跨國公司往往以有限責任為借口，逃避其應負的法律和經(jīng)濟責任。

（2）全球財務責任說。該學說主張有限責任原則不能適用于跨國公司的情況，特別是不能適用于跨國公司投資于經(jīng)濟管理體制不健全的發(fā)展中國家。其理由是，在一般情況下，有限責任原則減輕了投資者的財務責任，帶來了源于此種經(jīng)濟革新的經(jīng)濟利益。然而，在發(fā)展中國家的環(huán)境，跨國公司并非一般意義的企業(yè)家，其擁有大量資本的積聚的權利不應通過產(chǎn)生大風險而增長，更不能不承擔與其權利和風險相適應的財務責任。英國學者施米托夫認為，應通過立法規(guī)定或代理的概念，使跨國公司母公司對其全資子公司或受其控制的子公司的的債務負責。

（3）整體責任說。整體責任說與有限責任相對應，有些學者主張，母公司應對其全部所有或受其控制的子公司的債務負責人或者通過代理的概念，即母公司把子公司作為其代理人。讓母公司負責，或者是在立法中規(guī)定，讓母公司對其子公司的債務負責任。這實際上是把母公司與子公司看作一個企業(yè)實體來追究責任。

10、我國個人作為國際經(jīng)濟關系主體的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢。

答：從歷史上看，自然人是國際經(jīng)濟法律關系最早的當事人。在各種商務組織形式和法人制度產(chǎn)生以前的漫長歲月中，國際經(jīng)濟交往活動都在自然人之間進行，并有自然人享有有關的權利和承擔有關的義務。當前自然人仍然是國際經(jīng)濟法律關系的積極參與者。

國際條約和各國法律一般都承認具有權利能力和行為能力的自然人是國際經(jīng)濟法律關系的合格當事人。如1983年《中華人民共和國德意志聯(lián)邦共和國關于促進和相互保護投資的協(xié)定》第一條第三款規(guī)定：“投資者”指“具有中華人民共和國國籍的自然人”和“在本協(xié)定有效范圍內(nèi)有住所的德國人”等。顯然，雙方政府都承認對方國家的自然人在本國的“投資者”地位。

我國法律也明確承認外國自然人的國際經(jīng)濟法主體資格?！稇椃ā返谑藯l第一款：中華人民共和國允許外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人依照中華人民共和國法律的規(guī)定在中國投資，同中國的企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織進行各種經(jīng)濟形式的合作?！逗腺Y法》、《合作法》、《外資法》也都明確規(guī)定，允許外國個人在中國境內(nèi)投資舉辦外商投資企業(yè)。上述法律所稱的外國“個人”，包括具有外國國籍的自然人和無國籍的自然人。

中國自然人在中國境外的國際經(jīng)濟法主體資格，已得到一些國際條約的確認。而中國自然人在中國境內(nèi)的國際經(jīng)濟法主體資格問題則比較復雜。《合資法》、《合作法》里規(guī)定的中方主體里沒有自然人。在國際貿(mào)易領域根據(jù)原來的《對外貿(mào)易法》，中國自然人不能作為對外貿(mào)易合同的當事人。（《對外貿(mào)易法》第八條規(guī)定“本法所稱對外貿(mào)易經(jīng)營者，是指依照本法規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人和其他組織?！保５牵F(xiàn)在已修訂：第八條：“本法所稱對外貿(mào)易經(jīng)營者，是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照本法和其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。”在國際金融領域，中國自然人一般也不能以個人名義直接參與有關經(jīng)濟活動。

可以預見，隨著中國經(jīng)濟體制改革的深化和對外開放政策的發(fā)展，中國自然人將在較廣泛的經(jīng)濟領域中成為國際經(jīng)濟法主體。

11、關于國家豁免的學說

答：（1）絕對豁免說。絕對豁免說是最古老的關于國家豁免的學說。它認為，一個國家，不論其行為的性質如何，在他國享有絕對的豁免，除非該國放棄其豁免權；享有國家豁免的主體包括國家元首、國家本身、中央政府及各部、其他國家機構、國有公司或企業(yè)等；而且在涉及國家的間接訴訟中也享受豁免；另外，它主張在國家未自愿受管轄的情況下，一律通過外交途徑解決有關國家為當事人的民商事爭議。

（2）限制豁免說。限制豁免說，又稱有限豁免說或相對豁免說。限制豁免說把國家的活動劃分為主權行為和非主權行為，或統(tǒng)治權行為和事務權行為，或公法行為和私法行為。按照這種理論，在國際交往中，一個國家的主權行為在他國享有豁免，而其非主權行為在他國則不享有豁免。

第二章重要名詞

1、特別提款權：特別提款權（Special Drawing Rights, SDR）,又稱為“紙黃金”，是國際貨幣基金組織于1969年在第一次國際貨幣基金協(xié)定修訂時創(chuàng)立的用于進行國際支付的特殊手段。它根據(jù)各國在國際貨幣基金組織中的份額進行分配，可以供成員國平衡國際收支。它是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權利。會員國發(fā)生國際收支逆差時，可用它想基金組織制定的其他會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織貸款，還可以與黃進、自由兌換貨幣一樣充作國際儲備。但由于其知識一種記賬單位，不是真正貨幣，使用時必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。特別提款權定值是和“一籃子”貨幣掛鉤，市值不是固定的。

2、子公司：指依據(jù)東道國法律成立的由外**公司持有全部或大部分股份或以其他方式控制的企業(yè)。具有獨立于母公司的法律資格，其法律能力由東道國法律決定，依東道國法律享有權利承擔義務。

3、分公司：指在東道國進行經(jīng)營活動但沒有獨立法人資格的商業(yè)機構，如辦事處、營業(yè)所。其法律能力由其母國法律決定，其總公司應對其行為負責。

4、世界銀行：世界銀行又稱國際復興與開發(fā)銀行（International Bank for Reconstruction and Development, IBRD）, 根據(jù)1944年7月布雷頓森林會議通過的《國際復興開發(fā)銀行協(xié)定》于1945年12月27日設定。其宗旨是以提供長期貸款的方式，協(xié)助成員國政府、政府機構或政府所擔保的私人企業(yè)解決用于生產(chǎn)目的所需要的資金，派遣調查團到借貸國調查及提供技術援助等。凡是國際貨幣基金組織的成員國，都可以成為世界銀行的成員國。截止2009年3月，公郵185個成員國。

5、國際貨幣基金組織（IMF）:國際貨幣基金組織簡稱基金組織，根據(jù)1944年7月布雷頓森林會議通過的《國際貨幣基金組織協(xié)定》于1945年12月27日在美國華盛頓成立，總部在華盛頓?；鸾M織與1947年3月1日開業(yè)，同年11月15日成為聯(lián)合國專門機構。該組織作為各成員國金融交易的中介機構，負責監(jiān)督管理國際貨幣體系的運行、管理基金、辦理成員國購買外匯事宜等。截至2009年3月，共有締約國185個。

6、“揭開公司面紗”：揭開公司面紗制度又稱“公司人格否認”、“公司法人資格否認”、“股東有限責任待遇之例外”、“股東直索責任”，指控制股東為逃避法律義務或責任違反誠實信用原則，濫用法人資格或股東有限責任待遇、致使債權人利益嚴重受損時，法院或仲裁機構有權責令控制股東直接向公司債權人履行法律義務、承擔法律責任。

7、國家豁免的內(nèi)容：國家豁免的三項內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國同意，他國法院不得受理以該外國國家為被告或以該外國財產(chǎn)為訴訟標的的案件。訴訟程序豁免，在一國放棄司法管轄豁免時，未經(jīng)該國同意，外國法院不得對該國財產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強制措施。強制執(zhí)行豁免，一國作為原告在他國起訴或統(tǒng)一作為被告在他國應訴，在這種情況下，未經(jīng)該國明確同意，他國法院不得根據(jù)判決對該國財產(chǎn)實行強制執(zhí)行。

8、轉移定價：轉移定價是指跨國公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產(chǎn)品，提供商務、轉讓技術和資金借貸等活動所確定的企業(yè)集團內(nèi)部價格。

9、多邊投資擔保機構：多邊投資擔保機構（MIGA）是世界銀行為鼓勵和促進向發(fā)展中國家會員國進行直接投資，以幫助支持其經(jīng)濟發(fā)展，減少貧困，改善人民生活而設立的，對投資的非商業(yè)性風險予以擔保，并開展合適的輔助性活動，以促進向發(fā)展中國家會員國和在發(fā)展中國家會員國間的投資流動的機構。多邊投資擔保機構作為世界銀行集團的一員，根據(jù)世界銀行于1985年10月在漢城舉行的年會上通過的《多邊投資擔保機構公約》（簡稱《漢城公約》）設立，成立于1988年，總部設于美國華盛頓。多邊投資擔保機構作為一個國際組織具有完全法律人格，有權締結契約，取得并處理動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

10、解決投資爭端國際中心：解決投資爭端國際中心（ICSID）是根據(jù)1965年3月18日由世界銀行提交各國政府在華盛頓簽署的《解決國家與他國國民之間投資爭端公約》（Convention on the Settlement of Investment Disputes Between States and Nationals of Other States，簡稱《華盛頓公約》）設立的專為解決各締約國和其他締約國國民之間的投資爭議，提供調解和仲裁的便利。截至2009年5月底，共有143個締約國。解決投資爭端國際中心具有完全的國際法律人格，有締約能力、取得和處理動產(chǎn)和不動產(chǎn)的能力及訴訟能力。中心及其工作人員享有不受搜查、征用、扣押、沒收及免于被訴的特權與豁免。

11、《聯(lián)合國跨國公司行為守則》：《聯(lián)合國跨國公司行為守則》是由聯(lián)合國跨國公司專門委員會在1983年特別會議上擬制的對跨國公司實施監(jiān)督的草案。

12、絕對豁免：絕對豁免是指一個國家的行為和財產(chǎn)不論性質如何，在別國都享有豁免，該國家自愿放棄豁免的除外。

第二篇：審計學-重要術語[定稿]

重要術語

第1章

審計的重要性

American Institute of Certified Public Accountants AICPA美國注冊會計師協(xié)會 是注冊會計師的主要職業(yè)組織；它包括許多委員會,為服務的發(fā)展和行業(yè)自律來制定職業(yè)準則。assertion認定 對于一個企業(yè)或產(chǎn)品在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、事項、狀況或者業(yè)績做出的肯定表述，這些內(nèi)容是鑒證服務的主要工作。

Assurance 保證服務

向決策者提供改善信息質量的獨立專業(yè)服務。

attestation services 鑒證服務 審計人員向第三方所做出的關于財務報告所含認定的正確性，或者按照其客觀可識別性和衡量標準，來確定其他報告的正確性，并發(fā)表意見。auditing審計

一種通過客觀地收集和評價與經(jīng)濟活動認定有關的審計證據(jù)，以確定這些認定和已經(jīng)確立的標準之間相關程度，并將結果報告給相關使用者的系統(tǒng)過程。compliance合規(guī)性審計

用于評價是否遵循公司政策或政府規(guī)定的審計。

corporate governance公司治理

一方為經(jīng)營目的按照契約向另一方提供資源，提供資源的一方要求另一方承擔以下經(jīng)營管理責任：（a）這些資源是否安全；（b）它們是否按照契約目的使用；（c）這些資源的利用情況如何（財務業(yè)績）。

financial audit 財務審計

為了確定某一企業(yè)的財務報表或其它財務結果是否按照公認會計原則或者其它會計基礎公允反映的系統(tǒng)過程。

General Accounting Office GAO 美國審計總署 一個直接對美國國會負責的政府機構，對國會負責，執(zhí)行特殊調查，并為國家審計制定準則。

generally accepted accounting principles GAAP 公認會計準則

由美國財務會計準則委員會（FASB）或其委托人制定的會計準則，受到廣泛認可，并為評價財務報表的公允性提供標準。

generally accepted auditing standards GAAS 公認審計準則

由上市公司會計監(jiān)管委員會（負責上市公司）和美國注冊會計師協(xié)會（負責非上市公司）制定的準則，其目的是指導美國公共會計界的審計實務。

internal auditing 內(nèi)部審計

獨立客觀的保證工作、咨詢活動，以增加價值和促進組織經(jīng)營效率為目的，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高風險管理、控制及治理程序的效率，從而幫助組織實現(xiàn)目標。

operational audit 經(jīng)營審計

對一個企業(yè)的經(jīng)營過程進行系統(tǒng)評價，以確定該組織的運作是否有效率，以及對該組織運作效率的提高提供建設性意見。

Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司會計監(jiān)管委員會

由證券交易委員會指定成立的準公營委員會，負責監(jiān)督審計上市公司（指在證券交易委員會注冊的上市公司）的會計師事務所，具有為上市公司審計制定審計準則的權力。

Securities and Exchange Commission SEC 美國證券交易委員會

負責監(jiān)管美國資本市場正常、有效運行的政府體系。

unqualified audit report 標準審計報告

標準的三段式審計報告，描述審計工作并對財務報表是否按照公認會計準則公允反映發(fā)表審計意見。

第2章 公司治理—加強審計的作用

audit committee

AC 審計委員會 是董事會的下屬委員會，負責監(jiān)督審計活動，并為股東利益服務。審計委員會應該由外部董事組成，即由那些不具有管理職權的董事組成。audit program 審計程序

是審計人員編制的文件，它列示了為了測試管理當局認定所需要執(zhí)行的具體審計程序以及為收集審計證據(jù)必須進行的審計測試。

corporate governance CG公司治理

是公司的所有者和債權人用來控制和要求經(jīng)營管理者對受托的經(jīng)濟資源履行相關責任時，進行的一系列制度安排。公司所有者（股東）選舉董事會來監(jiān)督公司的各項經(jīng)濟活動。

due professional care 應有的職業(yè)謹慎

具有勝任能力的專業(yè)人員在其專業(yè)領域應該表現(xiàn)出專業(yè)準則所要求的職業(yè)謹慎。公認審計準則在其補充的實務案例中也有這種要求。委員會下屬的一個制定審計準則的公共委員會，負責指導會計師事務所同業(yè)復查工作，并對上市公司的審計過程進行監(jiān)督。

reporting standards報告準則 有四項公認審計準則規(guī)定了審計報告性質和完成審計報告需要的溝通等。

Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 薩班斯-奧克斯利法案

是一項新的法律，包括對上市公司審計制定新的準則和公司治理的新規(guī)定。

第3章 道德：理解并滿足道德期望

commission 傭金

銷售一件物品而支付的費用或者是提供某種服務按百分比收到的費用。美國注冊會計師協(xié)會一般禁止收受傭金，只有在某些情況下針對鑒證客戶才允許收受傭金。注冊會計師收受了傭金，必須披露傭金的實質。

confidential information CI機密性信息

在審計過程中獲得的與客戶業(yè)務或商業(yè)計劃有關的信息。除了守則確定的或客戶特別授權的情況以外，禁止審計人員公開機密性信息。contingent fee 或有收費 依照某一協(xié)議，建立在提供服務結果基礎上的費用。只有達到特定的結果才給付費用，或者給付費用的多少取決于服務的結果。

covered member 作業(yè)成員

鑒證業(yè)務小組的個體成員；或者所在職位能夠影響鑒證業(yè)務的個人；或者是事務所中主要掌管與鑒證業(yè)務相關事務的合伙人。

ethical dilemma E D道德困境 道德責任或義務相互沖突的情境，或一項未必正確的行動。ethical problem 道德問題 從道德上或倫理上要求做，卻與自身直接利益沖突的情境。independence獨立性 在提供專業(yè)服務時保持客觀和不偏不倚，要求同時在形式上和實質上保持獨立。

privileged communication特許溝通

有關客戶的信息不能受法庭傳喚用于指控該客戶，這不屬于保密的一種特殊情況。

referral fees 介紹費

由于向其他人或組織介紹業(yè)務而收到或支付的費用。rights theory 權利理論

通過確定權利等級來解決道德問題的途徑或框架。在解決道德問題或道德困境時都應考慮權利等級。

rules of conduct 行為規(guī)則

為幫助注冊會計師應用美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)行為守則而提供的具體指導。會員在按照行為守則處理道德困境的同時，這些守則也在不斷改進。stakeholders利益相關者

受決策影響的團體或決策的既得利益者，這些決策源自道德問題或道德困境。

utilitarian theory 功利理論

一種道德理論或框架，這一理論在系統(tǒng)地考慮所有可能受道德決策影響的潛在利益相關者的同時，努力尋求一種方法，以便衡量道德決策對每一利益集團的影響。這種理論用于幫助做出使最多數(shù)人達到利益最大化的決策。

第4章 審計風險與經(jīng)營風險

audit risk 審計風險

審計人員可能對重大錯報的財務報表提供不恰當意見的風險。

control risk 控制風險

重大錯報已經(jīng)發(fā)生而未被客戶的內(nèi)部控制防止或及時發(fā)現(xiàn)的可能性。

debt covenant 債務協(xié)議

客戶和其貸款人之間的協(xié)定，用于約束被審計單位；通常與債券或大額貸款限額有關。

detection risk 檢查風險

審計人員沒有發(fā)現(xiàn)存在于賬戶余額的重大錯報風險。在確定審計風險，對固有風險和控制風險評估后，審計人員控制檢查風險。

engagement letter

EL業(yè)務約定書 缺少任何其他正式合同時，法庭將其視為是審計人員與客戶之間的合同。確定客戶和審計人員對審計業(yè)務性質的理解，通常包含客戶責任、審計人員責任、付費程序和審計時間安排和完成審計目標截止日期。

engagement risk 契約風險

會計師事務所因為與一個客戶相關而承受的經(jīng)濟風險。契約風險可通過仔細選擇和保留客戶來控制。

enterprise risk 企業(yè)風險 影響企業(yè)經(jīng)營和組織活動潛在產(chǎn)出的風險。enterprise risk management ERM 企業(yè)風險管理

根據(jù)COSO的解釋，“一個程序，受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，在企業(yè)內(nèi)部用于制定戰(zhàn)略，設計用來識別可能影響企業(yè)潛在事項和管理風險偏好范圍內(nèi)的風險，為達到公司目標提供合理的保證?！?/p>

environment risk環(huán)境風險

固有風險和控制風險的結合。用來衡量任何可能錯誤記錄或未記錄交易的可能性。

financial reporting risk 財務報告風險

在公司財務報表中，直接與交易記錄和披露財務數(shù)據(jù)相關的風險。

inherent risk 固有風險

錯誤記錄交易或受管理層欺詐行為影響的可能性。

management integrity 管理當局品行

由過去和現(xiàn)在活動所證實的管理層的誠實和可靠性；審計人員對管理當局品行的評估；反映了審計人員相信管理層及其表現(xiàn)是誠實、坦白的。

Materiality 重要性 會計信息錯報漏報的嚴重程度，在特定環(huán)境下，一個理性的人依賴該信息所作的決策可能因為錯報漏報得以變化或修正。risk appetite 風險偏好

在追求價值時，公司愿意承擔的風險，與戰(zhàn)略和資產(chǎn)分配有關。risk-based approach RBA 風險導向方法

一種審計方法。以評估賬戶余額中錯報的類型和發(fā)生的可能性為起點，根據(jù)賬戶余額中重大錯報發(fā)生的可能性調整審計工作的范圍和類型。

第5章 財務報告的內(nèi)部控制

control activities控制活動 由管理層建立的政策和程序以保證實現(xiàn)組織目標和減少風險。control environment控制環(huán)境

管理當局通過政策、程序、道德標準和監(jiān)督程序來影響組織整體的控制意識。

flowchart流程圖 一種以幾何圖形表示在一個過程中文件如何流動的方法。

information and communication信息與溝通

內(nèi)部控制五要素中的一個。包括以一種及時的方式識別、獲取和交換信息來支持組織目標的實現(xiàn)。

integrated audit綜合審計

同一審計人員必須同時證實財務報表和管理當局對與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性的認定。

internal control內(nèi)部控制

I C 由一個企業(yè)的董事會、管理當局和其他員工影響的，用來對實現(xiàn)以下三個目標提供合理保證的程序，包括：（1）財務報告的可靠性，（2）遵守適用的相關法律、法規(guī)，（3）經(jīng)營的效率和效益。

material deficiency in internal control內(nèi)部控制的實質缺陷 一個重要的缺陷或是幾個重要的缺陷結合在一起導致或期間財務報表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯報的可能性微乎其微。

monitoring監(jiān)督 內(nèi)部控制五要素中的一個，用來評價其他 交易基礎的控制和控制運行的質量，包括及時對控制設計和執(zhí)行進行定期的評價。

narrative敘述 對于組織的程序和內(nèi)部控制進行口頭描述。questionnaire問卷調查

一組系統(tǒng)化的問題，用來了解一個組織的內(nèi)部控制以及負責執(zhí)行控制活動的人。risk assessment風險評估 R A識別和估計所有可能影響組織實現(xiàn)目標能力的風險的過程。significant deficiency in internal control內(nèi)部控制的重要缺陷

對公司按照公認會計原則可靠地產(chǎn)生、記錄、處理或報告外部財務數(shù)據(jù)的能力有不利影響的缺陷。一個重要的缺陷可能是一個單獨的缺陷或者是一組缺陷的結合，導致或期間財務報表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯報的可能性微乎其微。

第6章 電算化系統(tǒng)：風險、控制和機遇

access control software訪問控制軟件：一種用來限制對程序或數(shù)據(jù)文件的訪問的軟件。通過限制，只有授權的個人按授權的訪問目的才能取得訪問程序的或數(shù)據(jù)文件的權利。綜合訪問控制軟件對所有訪問程序或數(shù)據(jù)的用戶或訪問規(guī)則作確認。

application controls應用控制：指為計算機應用程序設計的特殊控制程序。通常也稱作編輯測試。

application programs應用程序：指為完成特殊的數(shù)據(jù)處理和加工任務而編寫的計算機程序。這些任務包括銷售信息加工，應收賬款處理，更新存貨，計算工資費用或編制專門的管理報告。

audit trail審計線索：指幫助用戶或審計人員能對經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到最后處理全過程進行追溯而使用的文件、憑證、記錄等。這些文件記錄或憑證自身可以互相交叉索引。它們是紙質的或電子的。authentication身份確認：一種判斷某人的身份是否具有訪問數(shù)據(jù)權限的方法。經(jīng)常使用的方法有密碼和帶有磁條的塑料卡片。back-office server后臺服務器：包括處理企業(yè)組織的交易事項的所有主要應用程序的計算機系統(tǒng)。它可能包含程序庫、應用程序、數(shù)據(jù)和訪問控制軟件。

batch controls批控制：為了確保所有提交處理的交易事項都被加工處理或者確認丟失而使用的應用程序控制。

communication software通信軟件：能控制在計算機系統(tǒng)之間、終端之間或其他信息加工的地點之間進行的數(shù)據(jù)通信的通道和完成的軟件。它是設計用以保證所有的數(shù)據(jù)都能準確地通過指定的媒介，傳送到正確的目的地，并能完全正確地接收數(shù)據(jù)。

computer log計算機日志：對與交易有關或訪問數(shù)據(jù)文件嘗試有關的所有信息的電子記錄。一般是由操作系統(tǒng)自動生成。

custom-designed software顧客定制軟件：指審計公司根據(jù)特殊客戶的運行環(huán)境而開發(fā)的具有特殊用途的計算機程序。一般是被高度復雜的計算機應用程序所使用。

denial-of-service attack服務拒絕攻擊：指黑客對計算機系統(tǒng)的一種攻擊。目的是用巨大的流量充斥系統(tǒng)，致使其不能為企業(yè)正常的顧客服務。實際上，服務拒絕攻擊能使基于使用網(wǎng)絡的零售商的正常經(jīng)營關閉。

electronic data interchange EDI電子數(shù)據(jù)交換：指經(jīng)濟貿(mào)易伙伴之間，計算機之間按標準規(guī)格交換電子商業(yè)憑證。這些憑證被收取、證實，而后收入到接收信息的計算機的待處理工作中。如果要求，這些憑證將會馬上得到處理。

firewalls防火墻：一種過濾和防止對計算機主機系統(tǒng)的侵入的軟件。防火墻應該能夠拒絕帶有不需要屬性的信息。

general controls一般控制 ：指能夠影響一個以上應用程序的計算機控制程序。包括對程序修改、訪問控制方法和應用程序開發(fā)方法的控制程序。general controls GAS通用審計軟件 ：一種具有能為完成審計任務讀取計算機文件和對文件中的數(shù)據(jù)加工處理功能模塊的計算機程序。設計有容易操作的用戶界面，能執(zhí)行需要的審計測試和必要的步驟。

input controls輸入控制 ：指用以對被提交處理的數(shù)據(jù)的合法性和完整性而作的編輯測試和應用控制。

integrated test facilityITF綜合抽查設備 ：一種同步的審計技術，使用這種技術審計與正常的處理能同時進行，從而可以判斷控制是否有效、信息加工處理是否正確。

operating system操作系統(tǒng)：可以控制和協(xié)調計算機的運行和其功能的復雜計算機程序。self-checking digits自檢數(shù)字法 ：為了檢查被提交的數(shù)據(jù)有無常見的傳輸錯誤而設計的輸入編輯測試。通常用于檢查一些關鍵數(shù)據(jù)，如賬戶余額數(shù)或產(chǎn)品標志符等。test data approach標簽與追溯法 ：指一種同步審計技術。利用這種技術可以抽取會計事項，給抽取的事項作標簽，以便使用客戶的應用程序對其進一步確認。當作標簽的事項被處理，系統(tǒng)會輸出有關事項文件的處理情況及計算結果等?？梢园堰@作為加工數(shù)據(jù)的功能的體現(xiàn)。

test data approach測試數(shù)據(jù)法 ：指一種靜態(tài)的測試方法，使用這種方法時，審計人員設計一項虛構的業(yè)務提交給審計人員須測試的應用程序處理，目的是要判斷計算機控制運行有效、數(shù)據(jù)處理正確、完整。

web server網(wǎng)絡服務器 ：為網(wǎng)上提交的交易事項服務的計算機系統(tǒng)。把交易事項放在網(wǎng)絡服務器降低了主要的計算系統(tǒng)來自外界的攻擊、病毒與冒充授權人的破壞的風險。第7章 審計證據(jù)：賬戶余額和交易實質性測試框架

audit documentation審計工作底稿 ：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作所產(chǎn)生的最主要的文件；記錄選擇的樣本、執(zhí)行的審計工作、形成的結論、執(zhí)行的測試、完成審計工作的日期以及審計人員對已測賬戶余額潛在錯報的估計。

concurring partner review共同合伙人復核 ：由沒有參加審計的合伙人對審計進行復核，可以確保審計工作底稿中的審計證據(jù)對審計報告提供充分的支持。

directional testing方向測試 ：方向測試是測試賬戶余額的一種方法，考慮在賬戶余額可能發(fā)生的錯報類型以及由其他已測賬戶提供的相關審計證據(jù)。審計人員通常會測試資產(chǎn)賬戶和費用賬戶是否被高估，負債賬戶和收入賬戶是否被低估，因為(1)那些賬戶主要的錯報風險是在那個方向；（2）對其他賬戶的測試可能會提供其他方向上可能存在錯報的審計證據(jù)。evidence審計證據(jù) ：是指審計人員為獲得對一個會計實體的財務報表公允性的合理保證而使用的基本核算資料以及確證信息。

reliability of audit evidence審計證據(jù)的可靠性 ：是審計證據(jù)的一個主要特征，在確定審計證據(jù)收集程序的說服力時，審計人員必須對審計證據(jù)的可靠性進行評價。

第8章 舞弊審計

asset misappropriations挪用資產(chǎn)

挪用資產(chǎn)舞弊包括偷盜或不恰當?shù)厥褂媒M織資產(chǎn)。常見的例子包括盜取收入、偷盜資產(chǎn)和付款舞弊。它屬于侵占資產(chǎn)的一類。brainstorming頭腦風暴法

審計開始時審計小組集體討論賬戶余額的變化、控制缺陷和舞弊動機，識別哪些地方舞弊更有可能發(fā)生，以及舞弊如何發(fā)生。它是財務報表審計所要求的一部分。

corruption貪污

舞弊者在交易中濫用權力，為自己或他人謀取利益，同時與其雇主委托的責任或他人的權利相違背。這屬于侵占資產(chǎn)的另一種類型。

debt covenant債務契約

DC 企業(yè)和債權人簽訂的對組織進行限制的協(xié)議；它通常和債券或大額借款限額相聯(lián)系。一般的限制條件包括對股利分配的限制、要求指定的營運資本或負債/權益比率、及公司財務報表審計并提供給 債權人。無法滿足這些限制條件時可能會導致貸款或債券立即到期和被要求還款或贖回。

defalcation(misappropriation of assets侵占資產(chǎn)（挪用資產(chǎn)）從組織中偷盜或挪用資金或其他資產(chǎn)。這種行為經(jīng)常被虛假的會計分錄所掩蓋。

financial reporting fraud(fraudulent financial reporting)財務報告舞弊（舞弊財務報告）故意錯報賬戶余額而描述出一個錯誤的經(jīng)濟畫面。參與這種舞弊的人希望從基于報告收益的股價或債券價格上漲來獲得收益。

forensic accounting法務會計 FA

一種為法庭審判準備可疑舞弊證據(jù)的調查方法。它通常包括重建會計賬戶來確定舞弊引起的損失。重點經(jīng)常放在能夠在法庭上提出的法律證據(jù)。

fraud舞弊

從公司中有意挪用或偷盜資金，或者有意錯報賬戶余額，以形成一個公司比實際經(jīng)營得更好的錯覺。第一種舞弊類型經(jīng)常被認為是侵占資產(chǎn)，而第二種舞弊類型指舞弊財務報告。

fraud risk factors 舞弊風險因素

經(jīng)常與舞弊相聯(lián)系的公司或個人管理者的特征。illegal acts非法活動

管理當局或雇員代表公司進行的活動違反了法律或政府法規(guī)。

第9章 審計抽樣

achieved upper limit達到上限 在屬性抽樣中，總體中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error抽樣誤差準備（也叫精確度）

在計劃統(tǒng)計樣本時使用的系數(shù)，代表了使樣本風險保持在要求的水平上所需要的樣本的精確度；可以為未知的、估計的總體錯報和實際錯報之間的差異提供備用空間。attribute屬性 審計人員測試的總體的性質。通常是一項控制程序，但也有可能是一項運營程序，如及時回復顧客的詢問等。attribute estimation sampling屬性抽樣 一種統(tǒng)計抽樣方法，在對審計樣本進行測試的基礎上，可以用來估計控制程序的最可能誤差率和最大誤差率。audit sampling審計抽樣 AS 為了評價賬戶余額或交易類別的特征，使用審計程序來對該余額或該交易類別中的項目進行小于100%的測試。basic precision基本精確度 在概率與規(guī)模成比例抽樣的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時的錯報上限；可以用抽樣間距乘以可信賴程度系數(shù)得到。classical variables sampling methods變量抽樣方法 基于正態(tài)分布曲線和中心極限定理的統(tǒng)計抽樣方法，包括均值估計抽樣，比率估計抽樣，差異估計抽樣。discovery sampling發(fā)現(xiàn)抽樣

屬性抽樣的一種特殊形式，用來測試重要事項，如潛在的舞弊。error expansion factor誤差膨脹系數(shù)

用于確定概率與規(guī)模成比例抽樣中的樣本間距/規(guī)模的系數(shù)，在預計存在錯報時，可以用來確定額外的抽樣誤差。expected failure rate預計誤差率 審計人員對于可能存在問題的交易占總體交易的百分比所做的最恰當?shù)墓烙?，該部分交易是由已檢測出來的、沒有有效運行的控制程序處理的。expected misstatement預計錯報 審計人員估計的總體中存在的錯報數(shù)量。haphazard selection隨意選擇 不帶有任何偏見的選擇樣本；但又不同于隨機選擇，因此不能用來進行統(tǒng)計抽樣。incremental allowance for sampling error抽樣誤差的增值準備

在概率與規(guī)模成比例抽樣樣本中發(fā)現(xiàn)錯報時提取的額外抽樣誤差準備項目。這個系數(shù)可以用基本抽樣分布表格來確定。misstatement錯報

實質性測試中，已記錄價值和審計價值的差異導致影響賬戶總額的差異（賬戶余額錯報）。most likely misstatement MLM最可能錯報

在概率與規(guī)模成比例抽樣中，頂層錯報的數(shù)量和較低層錯報的估計數(shù)之和。是審計人員對總體中存在的錯報總數(shù)的最恰當估計。nonsampling risk非抽樣風險

不恰當?shù)膶徲嫎颖卷椖炕蛘咤e誤判斷固有風險或控制風險的風險。other substantive procedures risk OSPR其他實質性測試風險 除抽樣測試以外的所有其他實質性測試不能檢查出重要錯報的風險。專業(yè)術語也把這種風險叫做分析性程序風險。population總體 組成賬戶余額的所有交易或項目，審計人員想要估計這些交易或項目的一些特征，如控制程序有效性。population精確度

可容忍誤差和預計控制誤差之間的差異，也叫抽樣誤差準備。probability proportional to size sampling PPS概率與規(guī)模成比例抽樣

一種以屬性抽樣為基礎但是涉及貨幣金額而不是誤差率的抽樣方法?？傮w中每個項目都根據(jù)該項目的金額來確定被選入樣本的概率。當測試總體中是否存在高估且預計沒有或只有很少錯報的時，概率與規(guī)模成比例抽樣是非常有效的。random-based selection隨機選樣

一種樣本選擇方法，總體中每個項目都有均等的選入樣本的機會；只有隨機選擇的樣本才能夠進行統(tǒng)計評價。reliability factors可信賴程度系數(shù)

與詳細測試風險相關的系數(shù)，用來確定概率與規(guī)模抽樣的樣本間距和樣本規(guī)模。risk of incorrect rejection評估控制風險過低的風險

基于樣本評估的控制風險水平低于真實的控制程序運行有效的風險。risk of incorrect acceptance誤受險 RIA

當賬面價值實際上存在嚴重錯報而審計人員卻從樣本中得出不存在嚴重錯報的風險；有時被叫做第二類統(tǒng)計誤差或者?風險。risk of incorrect rejection誤絕險

RIR 當賬面價值實際上不存在嚴重錯報而審計人員卻從樣本中得出存在嚴重錯報的風險；有時被叫做第一類統(tǒng)計誤差或者a風險。sampling risk抽樣風險 樣本不能代表總體的可能性，這種風險可能導致審計人員對總體得出錯誤的結論；由我們前面討論過的四種風險組成。sampling units抽樣單位 根據(jù)審計人員的定義，抽樣單位是組成總體的單個可審計因素，如顧客余額，單個未付發(fā)票等。statistical sampling統(tǒng)計抽樣 在抽樣中應用概率理論和統(tǒng)計方法來幫助審計人員確定樣本規(guī)模并評價樣本結果。stratification分層 將總體分為相對類似的幾個組（層）。分層可以通過審計人員用職業(yè)判斷來進行，但是大部分情況下還是利用審計軟件來進行，這樣可以達到最優(yōu)的抽樣效率。tainting percentage差錯百分比 在概率與規(guī)模成比例抽樣中，錯報金額占樣本項目賬面價值的百分比。每個樣本項目應該單獨計算各自的差錯百分比。test of details(TD)risk詳細測試風險 誤受險的另一種叫法，是與抽樣相關的檢查風險的一部分。檢查風險的另一部分是其他實質性測試風險。tolerable failure可容忍誤差率審計人員對可能出現(xiàn)的控制程序最大誤差率的估計，在該最大誤差率下仍然允許審計人員依賴控制程序。tolerable misstatement TM 可容忍錯報 審計人員可以接受的總體中出現(xiàn)的最大錯報數(shù)量。top stratum頂層 總體中的一些項目賬面價值超過了抽樣間距，因此這些項目就會全部包括在測試中。頂層包括了賬戶余額超過某一特定金額的全部項目。upper misstatement limit UML錯報上限 在樣本誤差和詳細測試風險水平確定時，總體中可能存在的最大高估金額。

第10章 審計收入及相關賬戶

alternative procedures備選程序

用于在一個肯定式函證沒有回函時，獲取應收賬款存在和計價證據(jù)的程序，包括檢查確認日后收回的現(xiàn)金并把未付發(fā)票與客戶訂單，銷售訂單，發(fā)貨憑證和銷售發(fā)票單證核對。

bill of lading提貨單 描述了被發(fā)貨的項目，發(fā)貨條件和交貨地址的發(fā)貨憑證，向托運人表達了項目安全和發(fā)貨責任的一個正式合法憑證。

cutoff period截止日期

正好在資產(chǎn)負債表日之前和之后的一些天，由審計師選擇天數(shù)，取決于對記錄在錯誤期間所犯的潛在錯誤的評估（尤其是銷售和應收賬款）。cutoff tests截止測試

是運用于從記錄在截止期間選擇出來的交易的程序。為交易是否已經(jīng)記錄在合理期間提供證據(jù)。

cycle循環(huán) 與一個特定處理任務有關的一組賬戶，為看賬戶余額相互關系提供一種方便方法。一般而言，但不是通常，一個交易循環(huán)包含了從最初開始到最后處置所有方面。exceptions例外 以肯定式或否定式報告的顧客記錄和當事人記錄之間的差異。

lapping滯后 用于掩飾盜用現(xiàn)金的一種方法。一名雇員偷了從一個顧客那里取得的現(xiàn)金收賬，然后拿走另一個顧客的支付款貸給第一個顧客。這個過程繼續(xù)，在任一時點，至少有一位顧客的賬戶被高估。

negative confirmation否定式函證

一封給顧客的函證要求他們只有在不同意標明的余額時，才直接回復給審計師。

positive confirmation肯定式函證

一封給顧客的函證要求他們不管同意或不同意標明的余額，都要直接回復給審計師。

revenue cycle收入循環(huán)

接受客戶訂單，同意信貸銷售，確定商品是否可以發(fā)送，發(fā)出貨物，給客戶開單，收回現(xiàn)金的過程，并確認這個過程對其他相關賬戶如應收賬款和存貨的影響。

roll –forward period前推期

在實施實質性測試時，處于中間日期和資產(chǎn)負債表日期中間的一段時期。

roll-forward procedures前推程序

在資產(chǎn)負債表日或之后運行的用來更新在中間日期獲得的實質性證據(jù)的程序。

timing difference時間差異 確認日尚處于過程中的交易所產(chǎn)生的函證例外。諸如，在途貨物或在途支付賬款。這些不是誤報。第11章 采購循環(huán)和存貨審計

automated matching自動核對

自動核對是一種由計算機將訂貨單、入庫信息及賣方發(fā)票進行匹配，以確定賣方發(fā)票是否正確，是否應該付款的程序。

cycle count循環(huán)盤點

通過對所有存貨實施輪流盤點，以定期測試永續(xù)盤存記錄正確性的一種方法。

quality control質量控制

是公司確保生產(chǎn)高質量產(chǎn)品和提供高質量服務的一種方法。它明確了加工過程和產(chǎn)品需要達到的質量要求，并將其寫進賣方合同里。

Requisition 請購

是由企業(yè)內(nèi)部已授權的部門或職能批準而對購買商品或勞務進行的請求，它可能是書面文件，也可能是由計算機系統(tǒng)記錄的文件。

第12章 現(xiàn)金和其他流動資產(chǎn)審計

bank confirmation銀行確認函 一項標準的確認函發(fā)往所有年內(nèi)與該客戶有業(yè)務往來的銀行以取得有關年末現(xiàn)金余額的信息和更多的關于未決負債的信息。

bank transfer schedule銀行轉賬一覽表

列示客戶銀行賬戶所有轉賬資料的審計底稿，這些資料包括從年末前的一段時間到年末后的一段時間，目的是確保在途存款沒有被重復計入。collateral擔保 借款人或債務工具的發(fā)行人所持有的資產(chǎn)或者對資產(chǎn)的要求權，作為對債務或者證券價值的保證。如果借款人沒有支付利息或是返還本金，那么擔保物就能夠作為借款人補償債務或者債務工具本金的基礎。

commercial paper商業(yè)票據(jù)

由主要的大公司發(fā)行的票據(jù)，時間較短，接近于一般的貸款利率，經(jīng)常是擁有較高的信用級別。如果發(fā)行人的財務實力下降，其票據(jù)質量就會發(fā)生下跌。cutoff bank statement截止性銀行結算表 由銀行和審計人員共同確認的一段時期內(nèi)的銀行結算表，該銀行結算表所涵蓋的時間往往小于月末結算表。這些表直接送到審計人員那里，用來確認客戶年末銀行對賬單上的調整項目。

financial instruments金融工具 廣義范圍的金融工具——經(jīng)常是債務證券，但也可以是權益證券或套期保值類證券——代表一方（經(jīng)常是發(fā)行者）和另一方（經(jīng)常是投資者）之間簽署的金融協(xié)議。這些金融協(xié)議可能基于其潛在的資產(chǎn)，可能基于引發(fā)金融負債的協(xié)議，也可能基于取得的付款。金融工具的復雜程度從簡單的債券到包括賣權和期權的復雜協(xié)議。imprest bank account預付款銀行賬戶 這是余額經(jīng)常為零的賬戶，當公司簽發(fā)與該銀行賬戶相關的支票時，公司會重新為該公司注入資金使之恢復平衡。該賬戶可以提供對現(xiàn)金的額外控制權。應用最為廣泛的預付款銀行賬戶是工資賬戶，公司在該賬戶存入與發(fā)行的工資支票等額的存款。

kiting開挪用補空 是欺騙性的現(xiàn)金謀劃，年末記錄在途存款時，同時記錄在途存款轉出的賬戶和在途存款將要轉入的賬戶。

lockbox鎖箱系統(tǒng) 一種現(xiàn)金管理模式，公司的客戶直接將付款送入客戶銀行的郵箱，然后銀行再將匯款存入客戶的賬戶。

marketable security有價證券 易銷售的并且由公司作為投資所持有的證券。

turnaround document轉回文件 寄給客戶的文件被附著客戶的匯款轉回來?？梢员粰C器辨認的并且可能包含改進票據(jù)處理有效性的信息。

第13章 固定資產(chǎn)及相關費用賬戶審計

asset impairment資產(chǎn)減值 一個概念，用于描述管理當局意識到固定資產(chǎn)的一個重要部分已經(jīng)不再像以前所預期的那樣具有生產(chǎn)能力。當資產(chǎn)發(fā)生這樣的減值時，資產(chǎn)的價值應該被沖減到它的預期經(jīng)濟價值。

depletion折耗 與自然資源的提取相關的費用，通常使用產(chǎn)量法。

第14章 并購、關聯(lián)方交易、長期負債和權益的審計

goodwill商譽 購買某一經(jīng)濟實體所支付的價款超過所有可識別有形和無形資產(chǎn)公允市場價值總和的部分；只有在購買組織時才能產(chǎn)生，確定超額盈利能力。

goodwill impairment商譽減值 商譽價值的減少。通過對比報告主體公允價值和賬面結存價值計算得出。如果公允價值低于賬面結存價值（含商譽），則假定商譽發(fā)生了減值。此時需要將商譽減少直至公允價值等于賬面結存價值。

post-retirement benefits退休后福利 除養(yǎng)老金以外的所有退休后福利。公司必須予以確認和計量。其會計處理從概念上講與養(yǎng)老金相似，但估計較為困難。related entity關聯(lián)方 被審計公司能夠全部或部分控制的主體。

reporting entity報告主體 從會計目的出發(fā)，它指并購過程中商譽被分配到的被并購部門或經(jīng)營分部。商譽減值的測量在經(jīng)營層面上進行。

第15章終結審計

altman z-score Z-記分系統(tǒng) 把加權比率與回歸模型結合起來，對潛在破產(chǎn)進行評分，來預測潛在的破產(chǎn)

effective date生效日 美國證券交易委員會所指定的，客戶可以出售其在所擁有的證券的日期。

management representation letter管理當局聲明書

MRL被審計單位管理當局向注冊會計師提供的與會計報表相關的書面陳述。

subsequent events期后事項

S E 是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。

第16章 溝通審計與鑒證結果

compilation編制報表 由公共注冊會計師事務所提供的關于財務報表的最低層次的保證服務。編制包括以財務報表的形式表達關于管理當局聲明的信息，且無法表示意見（對財務報表的公允性不作保證）。這種服務僅提供給非上市公司。limited assurance有限保證 LA ：會計師在報告中表述沒有發(fā)現(xiàn)報表中的信息需要修改以符合適當?shù)臉藴?，如公認會計準則（也稱消極保證）。

other comprehensive basis of accounting OCBOA其他綜合核算基礎 ：以收付實現(xiàn)制或修正的收付實現(xiàn)制為基礎編制財務報表，用以編制所得稅申報表的會計基礎，報告給政府監(jiān)管機構所采用的會計基礎，或某些其他具有明確的系列標準的基礎，該基礎具有強大的支持且運用于財務報表中的所有重要項目。

reissue重新出具 ：重新出具以前已出具的審計報告，該報告自原先的報告日之后沒再進行審計工作。重新出具的審計報告包含原先的報告日期。

review復核 ：與財務報表相關的一種水平的服務，該服務包括詢問和執(zhí)行分析性程序，這些程序導致了對財務報表公正性的有限保證。

shared report共享報告 ：報告中指出其他審計人員執(zhí)行部分審計工作的審計報告。

special reports特殊目的報告 SR：客戶在以下幾種情況下委托審計人員執(zhí)行特殊程序并提供報告：按照綜合核算基礎而不是公認會計準則編制財務報表；報告財務報表的特定要素、賬戶或項目；或者報告與已審計財務報表相關的合同協(xié)議或法規(guī)要求的某些方面的遵循情況。

uncertainties不確定事項 ：某些事項的結果在外勤工作結束時不能確定的情況，例如未決訴訟。

update更新 ：關于審計報告，為確保可比數(shù)據(jù)的公允性，審計人員應考慮在當年審計中發(fā)現(xiàn)的與以前報表相關的信息。報告日期應該為當年外勤工作結束的日期。

第17章 職業(yè)責任

breach of contract違約 合同一方?jīng)]有履行合同約定的義務；對會計師事務所來說，合同的其他方一般包括客戶和所謂的“第三方受益人”。

class action suits集體訴訟 代表一個大的原告集團提出訴訟，其目的是保持判決的連續(xù)性和法律費用最小化；股東原告可以為自己和其他處于同樣地位的人提出訴訟，后者也可以說成是所有某一特定日期登記的其他股東。

common law習慣法 根據(jù)法庭判決、習慣和約定俗成的做法而不是書面立法形成的，以法庭判例為運行基礎的法律；它在州與州之間、不同的裁決之間可能有所不同。

concurring partner review共同合伙人復核 在審計報告發(fā)布之前，由合伙人或獨立于審計約定執(zhí)行職員的復核人員對審計報告和相應的工作底稿進行的獨立復核。

constructive fraud推定欺詐 見重大過失。

contingent-fee cases勝訴酬金案件 由原告提出的，但他們支付的律師費用取決于法律結果的訴訟。原告支付的律師費用通常是賠償金（包括懲罰性的賠償金）的1/3，但是這也可以是原告和律師商議的任何數(shù)目。

contract law合同法 該法律源自于案例法、統(tǒng)一商業(yè)法和其他成文法，并設定了簽訂兩相情愿的私人合同的當事人的權利和義務。

defensive auditing防御性審計 采取特殊的措施來避免訴訟。

external peer review外部同業(yè)復核 對會計師事務所工作質量進行的獨立復核；它由不屬于該會計師事務所的其他專業(yè)人員執(zhí)行。

foreseeable user可預見的使用者 那些審計人員不確切知道的使用公司財務報表的人員。但是以平常的知識，審計人員應該知道目前的和潛在的債權人和投資者會使用公司的財務報表。

foreseen user已預見的使用者 通過和客戶交流獲得的信息，審計人員能夠預見到將使用財務報表的第三方使用者集團。已預見的使用者，就是屬于這個集團的、但不能確切知道的個體第三方。雖然已預見的使用者沒有在業(yè)務約定書中指明，但是審計人員可能已經(jīng)有第一手的資料，比如說，審計人員知道公司財務報表是用來從某些銀行獲取貸款的。

fraud欺詐 造成受騙人損失的蓄意隱瞞或對重要事實進行的虛假陳述，其目的是欺騙另外的其他人。

gross negligence重大過失

GN 沒有保持最起碼的謹慎，或者有證據(jù)證明執(zhí)業(yè)時“草率地忽視真相”；證據(jù)可能不存在，但是由于被告的漠不關心，法官或陪審團推定為重大過失。

identified user確定的使用者 審計人員確切知道在做相關經(jīng)濟決策時將使用公司財務報表的第三方受益人和其他的使用者。他們不必在業(yè)務約定書中指明。

interoffice review部門間復核 事務所其他部門的專業(yè)人員對這個部門的復核，其目的是保證事務所建立的質量控制政策和程序正在被遵循。

joint and several liability連帶責任 JSL 對于針對所有被告的判決而言，當某個被告不能支付原告賠償金時候的其他個體的責任。這些責任應該在有能力支付賠償金的被告中分配。

negligence過失 合同一方?jīng)]有保持合理的謹慎導致其他方或他人財產(chǎn)受到傷害。

prospectus招股說明書 呈交給證券交易委員會的申請上市登記表的第一部分，隨公開發(fā)行債券或股票一起發(fā)布，在新股的發(fā)行中被用來吸引未來的投資者。除其他項目外，它還包括已審會計報表?！?933年證券法》規(guī)定在招股說明書中表述錯誤要承擔責任。

scienter故意 意圖欺騙或欺詐。

statutory law成文法 通過立法程序設立的法律，比如，《1933年證券法》和《1934年證券交易法》。

third-party beneficiary第三方受益人 不屬于合同簽訂方、但是在合同中提到合同各方應該保障其利益的人。

tort侵權 民事犯罪，和違約不同，它以過失、重大過失和欺詐為前提。

第18章 內(nèi)部審計及其外包

assurance services 保證服務

：客觀的職業(yè)服務活動，能夠提供業(yè)務過程信息的質量；控制的有效性；信息的可靠性；公司與法規(guī)以及治理規(guī)則的一致性；企業(yè)執(zhí)行業(yè)務活動的效率和效果。

compliance audits符合性審計

CA ：通過審計來判斷經(jīng)營是否滿足了相應指南或與現(xiàn)行的法律、法規(guī)相一致。

consulting services咨詢服務 ：能夠增加價值和改善企業(yè)經(jīng)營的咨詢活動。在此活動中，服務的種類與范圍要與客戶協(xié)商而定，例如咨詢、建議、簡化、過程設計和培訓。

control self-assessment CSA控制自我評估 ：一種側重于控制的審計外延咨詢活動。這種方法使得審計人員由評價內(nèi)部控制轉化為對由經(jīng)營人員執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部控制的了解。這一了解導致使用者對控制有更大的責任。

internal audit charter內(nèi)部審計章程 ：一份界定內(nèi)部審計活動范圍、接觸公司記錄及其他信息的方法、獨立性、預算授權等的聲明。審計章程應由董事長批準。

internal audit independence內(nèi)部審計獨立性 IAI ：公司報告和預算關系的集合，能使審計人員不必擔心報復打擊而全方位的實施審計活動。

objectivity客觀性 ：一種公正的分析方法，能夠毫無偏見的為對審計結果感興趣的各方提供審計結果。

operational auditing經(jīng)營審計 OA ：對企業(yè)內(nèi)的活動、系統(tǒng)和控制的效率、效果以及經(jīng)濟性進行的評估。

value-added services增值服務 VAS ：審計服務使得審計人員能夠提供改進意見、見解或咨詢幫助，從而可以通過更加有效率或效果的經(jīng)營來提高公司的獲利能力。

審計重要術語

鑒證業(yè)務 : 注冊會計師對鑒證對象信息提出結論,以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務.風險導向審計 : 一種建立在企業(yè)經(jīng)營風險和審計風險要素評價基礎上的審計方法.職業(yè)道德 : 注冊會計師職業(yè)道德職業(yè)紀律專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱.實質上的獨立 : 注冊會計師與委托單位之間的確無利害關系能夠以客觀公正并保持適當職業(yè)懷疑的態(tài)度進行審計職業(yè)判斷.職業(yè)懷疑態(tài)度

:注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性,并對互相矛盾的

以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警惕.認定

管理層對財務報表各組成要素的確認,計量,列報作出的明確或隱含的表達.審計業(yè)務約定書 : 會計師事務所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認審計業(yè)務的委托和受托 關系審計目標和范圍雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議.管理層聲明 : 被審計單位管理層向注冊會計師提供的與會計報表相關的陳述.重要性 : 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng) 濟決策 , 則該項錯報是重大的.審計風險 : 財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性.重大錯報風險 : 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性.檢查風險 : 某一認定存在錯報 , 該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性.錯誤

:導致財務報表錯報的非故意行為.舞弊 : 被審計單位的管理層,治理層,員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意 行為

審計證據(jù)

:注冊會計師為了得到審計結論,形成審計意見而使用的所有信息,包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息

檢查記錄或文件

:注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的紙質,電子或者其他介質形式存 在的記錄或文檔進行審查

檢查有形資產(chǎn)

:注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查

第三篇：鄧小平理論和三個代表重要思想概論--復習思考題

復習思考題

總論

1.簡述鄧小平理論形成和發(fā)展的條件。2.簡述“三個代表”重要思想形成的條件。3.簡述“三個代表”重要思想的基本內(nèi)容。

4.為什么說鄧小平理論是馬克思主義在中國發(fā)展的新階段？ 5.鄧小平理論體系的基本內(nèi)容是什么？

第一章 堅持黨的思想路線，解放思想、實事求是、與時俱進

1.我們黨的思想路線是什么？這條思想路線是怎樣重新確立起來的？ 2.實事求是.解放思想.與時俱進的科學內(nèi)涵是什么？ 3.實事求是.解放思想的辨證關系是什么？

4.為什么說“解放思想.實事求是”是鄧小平理論的精髓？ 5.堅持黨的思想路線對建設中國特色社會主義有什么意義？ 6.為什么說“與時俱進”是馬克思主義的理論品質？

第二章 社會主義的本質和根本任務

1.鄧小平社會主義本質理論的特點

2.在當前我國全面建設小康社會的新階段，如何促進先進生產(chǎn)力的發(fā)展？ 3.簡述鄧小平社會主義本質理論的形成過程 4.社會主義本質理論的科學內(nèi)涵 5.社會主義本質理論提出的重大意義 6.社會主義的根本任務是發(fā)展生產(chǎn)力

7.怎樣完整、準確地理解鄧小平的社會主義本質論？

8.如何理解發(fā)展是硬道理，發(fā)展是解決中國全部問題的關鍵？

第三章 社會主義初級階段和黨的基本路線基本綱領

1.社會主義初級階段的基本特征

2.社會主義初級階段的基本路線主要內(nèi)容，基本綱領和基本經(jīng)驗的主要內(nèi)容。3.黨在社會主義初級階段基本綱領的主要內(nèi)容。4.黨在社會主義初級階段基本經(jīng)驗的主要內(nèi)容。5.如何正確理解我國正處在并將長期處在社會主義初級階段： 6.如何才能堅持黨的基本路線不動搖？

7.如何正確堅持黨的最高綱領與初級階段基本綱領的統(tǒng)一？

第四章 中國社會主義建設的發(fā)展戰(zhàn)略

1.我國“三步走”戰(zhàn)略的主要內(nèi)容是什么？ 2.我國經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略的特點是什么？ 3.為什么說科學技術是第一生產(chǎn)力？

4.中國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的主要內(nèi)容是什么？怎樣實施這一戰(zhàn)略？ 5.簡述實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重大意義。6.“三農(nóng)”問題的重要性是什么？

7.加快我國城鎮(zhèn)化進程的主要措施是什么？ 8.我國的工業(yè)化為何要走新型工業(yè)化的道路？ 9.什么是科學發(fā)展觀？

第五章 中國特色社會主義經(jīng)濟

1.社會主義市場經(jīng)濟體制的基本特征。2.社會主義市場經(jīng)濟體制的基本框架。3.公有制經(jīng)濟的主體地位是怎樣體現(xiàn)的？

4.為什么非公有制經(jīng)濟是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分？ 5.我國社會主義市場經(jīng)濟中按勞分配有什么特點？ 6.試述鄧小平對社會主義市場經(jīng)濟理論的重大創(chuàng)新。7.為什么要堅持社會主義公有制的主體地位？ 8.如何理解公有制經(jīng)濟的實現(xiàn)形式？

9.如何理解現(xiàn)階段我國要把按勞分配和按生產(chǎn)要素分配結合起來的分配方式？ 10.如何理解鄧小平的“一部分地區(qū)一部分人先富起來，逐步實現(xiàn)共同富?！钡乃枷耄?/p>

第六章 中國特色社會主義政治

1.社會主義民主政治建設對于全面建設小康社會的意義是什么？ 2.什么是依法治國？實施依法治國的意義是什么？ 3.政治體制改革的原則是什么？ 4.簡述社會主義民主與法制的關系。5.社會主義民主政治建設的主要任務是什么？ 6.社會主義政治文明的主要內(nèi)容及其特征是什么？ 7.政治體制改革的內(nèi)容是什么？

8.社會主義法制建設的基本內(nèi)容是什么？

第七章 中國特色社會主義文化

1.簡述中國特色社會主義文化建設的作用

2.簡述培育“四有”新人在中國特色社會主義建設事業(yè)中的地位和作用。3.簡述思想道德建設對教育科學文化建設所起的作用。4.簡述在新世紀如何弘揚民族精神。

5.試述思想道德建設與教育科學文化建設的關系。6.如何牢牢把握當代中國先進文化前進的方向。

第八章 國防和軍隊建設理論

1.實行國防建設指導思想轉變的基本要求是什么？ 2.如何建立健全平戰(zhàn)結合的動員體制？ 3.軍隊現(xiàn)代化建設的基本內(nèi)容是什么？ 4.如何加強軍隊的正規(guī)化建設？ 5.如何加強軍隊的革命化建設？

6.怎樣加強國防教育，增強全民國防觀念？ 7.新時期我國軍隊如何走有中國特色的精兵之路？

第九章 “一國兩制”與祖國完全統(tǒng)一

1.“一國兩制”科學構想提出的客觀依據(jù)是什么？ 2.“一國兩制”科學構想的重要意義是什么？ 3.簡述香港、澳門回歸后落實“一國兩制”的實踐。4.解決祖國大陸與臺灣統(tǒng)一問題必須堅持什么原則？

5.試述江澤民“八項主張”對“一國兩制”基本方針的豐富和發(fā)展。6.為什么我們力求實現(xiàn)和平統(tǒng)一，但不承諾放棄使用武力？ 7.什么是一個中國的原則，為什么堅持一個中國的原則不能動搖？ 8.“一國兩制”科學構想的主要內(nèi)容是什么？

第十章 國際環(huán)境和外交政策

1.簡述“和平與發(fā)展”時代主題的內(nèi)涵。2.簡述經(jīng)濟全球化主要表現(xiàn)。

3.鄧小平關于獨立自主的思想的內(nèi)涵。4.簡述正確處理黨際關系的四項原則。

5.我國關于建立國際政治經(jīng)濟新秩序的主要主張是什么？ 6.我國對外開放的基本格局是什么？

7.論新時期如何實施“引進來”和“走出去”相結合的開放戰(zhàn)略，全面提高我國的對外開放水平？

第十一章 領導核心與依靠力量

1.在中國實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化為什么必須堅持共產(chǎn)黨的領導？ 2.簡述“三個代表”重要思想與黨的建設的關系。3.應如何鞏固和發(fā)展新時期的愛國統(tǒng)一戰(zhàn)線？

4.在新世紀如何繼續(xù)把思想建設放在黨的建設的首位？ 5.如何按照 “三個代表”的要求，抓好黨的作風建設？

6.試述在新形勢下應如何改善黨的領導方式和執(zhí)政方式，提高黨的領導水平和執(zhí)政水平。7.加強黨的執(zhí)政能力建設的主要任務是什么？

第四篇：重要商標術語解釋

重要商標術語解釋大全

顯著性標志（SIGNDISTINCTIVE）

商業(yè)中能夠起到區(qū)別作用的標記，如商標、服務商標、廠商名稱、產(chǎn)地標記、原產(chǎn)地名稱。顯著性標志最主要的作用在于能夠傳達有關產(chǎn)品來源和出處的各種信息，這些信息不僅易于辨認而且能幫助顧客進行重復購買，從而提供流通的效率。商標(TRADE MARK)

任何能夠將一個企業(yè)的商品或服務與其他企業(yè)的商品或服務區(qū)別開的標記或標記的組合。在大多數(shù)國家，視覺可見的文字、包括姓名、字母、數(shù)字，圖形，包括顏色的組合，產(chǎn)品及其他外觀的形狀，以及這些要素的組合都可以作為商標注冊。在某些國家，音像商標，乃至氣味商標也受到保護。

商標通過正確指示商品或服務的出處，可以降低消費者識別商品或服務的時間成本，同時促使生產(chǎn)或銷售商品及提供服務的廠商保證質量、維護信譽，在現(xiàn)代社會中，商標還可以起到宣傳促銷的廣告作用。注冊商標（REGISTRED MARK）

經(jīng)過商標主管機關統(tǒng)一注冊的商標。由于商標無形無體，注冊有利于權力歸屬的公示公信，便于他人檢索查詢。在實行注冊原則卻權的國家，單純使用不產(chǎn)生權利。在實行適用原則確權的國家如美國，注冊不產(chǎn)生權利，但可以帶來舉證上的便利。未注冊商標（UNREGISTRED MARK）

直接使用未經(jīng)注冊的商標。在大多數(shù)國家，單純的使用不產(chǎn)生任何權利。但在有些國家，使用市保護的前提，注冊指示便于舉證。對于經(jīng)過使用產(chǎn)生一定聲譽的商標，有些國家也給予一定程度的保護。商標如果馳名甚至著名，即使是未注冊商標也可以獲得保護。

商品商標（GOODMARK）

識別商品出處的商標。過去的商標法只保護商品商標，根據(jù)商標所有人所處的位置不同，可以將商品商標進一步區(qū)分為制造商標和銷售商標。制造商標（MANUFACTURE MARK）

由生產(chǎn)廠家為自己出產(chǎn)的商品直接注冊或使用的商品商標。大部分的商標都屬于制造商標。

銷售商標（COMMERCE MARK或PRAVITELABEL）

自己不生產(chǎn)，只負責揀選、分銷商品的商場注冊或使用的商品商標。服務商標（SERVICE MARK）

服務企業(yè)為區(qū)別服務所注冊或使用的商標。雖然保護工業(yè)產(chǎn)權巴黎公約規(guī)定各成員國均有保護服務標志的義務，但服務標志在大部分國家都主要由反不正當競爭法調整規(guī)范，并不受商標法的專門保護，直到1946年美國蘭哈姆商標法才首次以成文商標法的形式明確了服務商標的法律地位。商標法律條約也明確要求各成員國注冊服務商標并將保護工業(yè)產(chǎn)權巴黎公約有關商品商標的規(guī)定適用于服務商標。個體商標（INDIVIDUAL MARK）由當事人獨立注冊或使用的商標。集體商標（COLLECTIVE MARK）

以工商業(yè)團體、協(xié)會或其他集體組織的名義注冊并由其成員使用的商標，用以表明商標的經(jīng)營者或服務的提供者屬于同一組織。證明商標（CERTIFACATION MARK）

由對某種商品或服務具有檢測和監(jiān)督能力的組織所控制，而由其以外的人使用在商品或服務上，以證明商品或服務的產(chǎn)地、原料、制造方法、質量、精確度或其他特定品質的商標。

保證商標（GARRANTY MARK）即證明商標。

靜態(tài)商標（STATIC MARK）

靜止不動的商標。到目前為止，絕大部分的視覺商標都還只是靜止商標。動態(tài)商標（DYNAMIC MARK）

在普通靜止商標的基礎上增加了新的一維——時間事的商標。它展現(xiàn)的是一個過程，而不是一個靜止的畫面或形狀。至于聽覺商標、嗅覺商標，其表現(xiàn)形式只能是一個過程，因此也是動態(tài)商標的一種。

商標構成要素（CONSTITUENTELEMENTSOFMARKS）

又稱商標權的客體及客體的成分。該要素的范圍有逐漸擴大的趨勢；過去一般只包括靜止的平面商標，現(xiàn)在已擴大到立體及動態(tài)的標記，有些國家則已突破視覺可見的標記，開始保護聲音乃至氣味商標。從具備識別能力的角度講，商標客體的范圍是無限的。

視覺商標（VISUAL MARK）

視覺商標是最古老、最傳統(tǒng)、最有效的一種商標形式。視覺商標理論上包括所有視覺可以感知的標記，但實際上姓氏、地名、字母、數(shù)字、口號、顏色商標的保護都曾受到過程度不一的限制，至今還有一些國家不保護立體商標，至于動態(tài)商標，則只是剛剛提到保護日程上來。文字商標（WORD MARK）

文字商標是一種主要的商標形式，由于其便于呼叫，大多數(shù)企業(yè)都會道選文字作為商標注冊和使用。作為商標的文字不一定是具有含義的文字，但至少可以識讀。姓氏商標（SURNAME MARK）

使用個人姓氏的商標。純粹的姓氏由于主要被認為是在區(qū)別商品或服務的提供者而不是它們的出處，一般不會取得注冊保護，但取得“第二含義”的除外。注冊時一般要求使用本人的姓氏。

地名商標（GEOGRAPHICMAMEMARK）

地名注冊商標一般受到嚴格限制：商品或服務的產(chǎn)地名稱應該留給同一產(chǎn)地的其他廠商自由使用，使用并非其產(chǎn)地的地名作為商標一般又可能誤導消費者，因此只有與商品或服務的產(chǎn)地毫無關系而又不會誤導消費者的地名才可以作為商標受到保護。TRIPSFL協(xié)議嚴格禁止葡萄酒及烈性酒的地理名稱作為商標注冊。但原則上，產(chǎn)地名稱可以作為證明商標注冊保護。字母商標（LETTERMARK）

由縮縮寫、字頭或者無含義的字母組合乃至單個字母組成的商標。由于擔心字母數(shù)量有限，字母的注冊一直受到嚴格的限制。兩個以下的字母組成的商標通常不被認為具備固有顯著性，或者必須結合特殊的字體或顏色，或者提供具備獲得顯著性的證據(jù)，否則不能得到商標保護。數(shù)字商標（NUMBERMARK）

由于容易與商品或服務的型號混淆，數(shù)字商標的注冊長期受到限制，但也有個別數(shù)字由于長期使用，獲得了較高的顯著性和知名度，最后被接受注冊，如著名的4711香水。

口號商標（SLOGANMARK）

通常由簡短的口號組成的商標。具有獨創(chuàng)性的口號一般由版權給予保護，但只要該口號同時能起到識別商標或服務出處的作用，也并不排斥其得到商標保護。圖形商標（FIGUREMARK或DESIGNMARK）

由圖形化的標記、符號組成的商標。最初的圖形商標一般比較繁復，基本取材于自然世界，如各種植物、動物、風景、人物等，后逐漸簡化，目前以抽象的線條和幾何圖形居多。

1973年簽訂的《建立商標圖形要素分類維也納協(xié)定》將構成商標的圖形一共分為29個大類，144個小類以及1569個群。顏色商標（COLORMARK）

由顏色的排列、組合及色差乃至單一顏色組成的商標。用其他顯著成份結合在一起的顏色即可。但單純的顏色尤其是單一的顏色是否可以保護一直是一個有爭議的問題。美國最高法院1995年QULITEX訴JACOBSON一案中首次明確認可，單色商標在獲得“第二含義”的情況下可以取得注冊和保護。平面商標（TWO-DLMENSIONMARK）

只由兩維要素組成的視覺商標。迄今為止，絕大部分視覺商標都是平面商標。立體商標（THREE-DLMENSIONMARK）

既由三維要素組成的視覺商標，又稱外形商標。立體商標的保護直到TRIPS協(xié)議的簽署一直都有爭議。作為三維標記，立體商標往往比平面商標具有更強的視覺沖擊力，更能識別商品或服務的出處，但由于有的國家擔心保護立體商標可能與版權、專利尤其是外觀設計專利的保護發(fā)生沖突，立體商標在相當長的時間里都不能受到保護。目前對立體商標給予保護的國家在立體商標注冊時一般都會附加嚴格的限制條件，如該立體標記不得由商品的性質所決定，不得是取得某種技術效果所必需的，不得賜予商品實質價值。

外形商標（SHAPEMARK）

一般與立體商標同義，但有時特指由產(chǎn)品及其容器的外觀構成的商標。產(chǎn)品容器如可口可樂瓶的外形，包括提供服務的場所的外形都有可能具有內(nèi)在顯著性，但產(chǎn)品本身的外形通常被認為直接表示了產(chǎn)品自身的特征，除非經(jīng)使用取得顯著性，一般不能保護。

組和商標（COMPOSEDMARK）

同時包含文字和圖形成份的商標。消費者在選購商品是對商標通常都是整體識別，因此在進行侵權認定是一般不允許分割比較，但不排除對組合商標特別顯著突出的文字或圖形部分給予特別的注意。全息商標（HOLOGRAMSMARK）

為了提供防衛(wèi)水平，增加造價成本，一些企業(yè)已開始借助激光全息技術制作全息商標。此類商標的圖案并無特別之處，只是必須通過一定角度光線的折射才能看見。聽覺商標（AUDIBLEMARK）

通過聽覺可以識別感知的商標。聽覺商標雖然沒有視覺商標使用廣泛，但在一些特定的場合可能更容易引起消費者的注意，例如米高梅公司拍攝的電影在片頭中使用的雄師的吼叫聲比文字幕更能給人留下深刻的印象。聲音商標（SOUNDMARK）

聽覺商標的一種。雖然不是樂音但是比較特殊的聲音也可以作為商標，例如自然界的聲音，演員特殊的嗓音以及汽車喇叭特殊的頻率等在與商品或服務結合使用時都可能具有識別性。

樂音商標（JUNGLEARK）

聽覺商標一種。由優(yōu)美動聽的樂音構成的商標。樂音商標可以通過樂譜記載。一些廣播電臺、電視臺以及網(wǎng)站已開始使用特定的音樂作為開播曲、歡迎曲。也有一些企業(yè)使用樂音商標促銷其產(chǎn)品，如英特爾公司在宣傳其芯片是播放的樂音。嗅覺商標（OLFACTORYMARK）

通過不同的氣息區(qū)別商品或服務出處的商標，又稱氣味商標。嗅覺商標目前相對比較少見，世界第一個氣味商標是美國的評審與上訴委員會（TTAB）在1990年在縫紉機上核定注冊的一種“PIUME-RIABIOSSOMS花的刺激、清新、令人記憶深刻的花香氣息”。歐共體內(nèi)部市場協(xié)調局第二上訴庭在R156/1992-2一案中也首次核準了一種以新剪的草香作為嗅覺商標獲得共同體商標注冊。

雖然香水的氣息作為香水本身的價值所在而明顯不能由一家企業(yè)獨占使用，但浴液、洗衣粉的特殊氣息完全有可能起到商標的區(qū)別作用。氣味商標（SCENTMARK或SMELLMARK）及嗅覺商標。

味覺商標（TOUCHMARK）

通過味覺進行識別的商標。由于味道是食品或飲料本身的特點，通常不被消費者認為是在識別特定的出處，但至少從理論上不能絕對排出味道經(jīng)過長期使用可能獲得的顯著性。

觸覺商標（TOUCHMARK）

通過質地平整光潔程度區(qū)別商品或服務出處的商標。一些企業(yè)在名片、信封、公司簡介、包裝袋乃至前庭接待桌面、員工服裝上使用特殊的材料，以達到與眾不同的效果。聯(lián)合商標（ASSOCIATEDMAEK）

為避免互相近似的商標分割轉讓而造成公眾混淆的注冊制度。最早由英國在1938年商標法中加以規(guī)定，后由多個國家和地區(qū)效仿。英文中的“聯(lián)合”其實并沒有“聯(lián)想”的含義。各國雖然都有禁止近似商標分割轉讓的規(guī)定，但聯(lián)合商標作為一種制度現(xiàn)已基本被放棄。

防御商標（DEFENSIVEMARK）

允許特別知名的商標在其他類別上注冊而不承擔使用義務的制度。和聯(lián)合商標一樣，最初由英國在1938年商標法中正是引入，但實際的發(fā)展并不太理想。個別國家如日本最近修改商標法時放棄了聯(lián)合商標制度，確保留了防御商標注冊。正商標（PRINCIPALMARK）

相對于可以只注冊不使用的聯(lián)合商標和防御商標而言，企業(yè)必須履行實際使用義務的主要商標。

馳名商標（WELL-KNOWNMARK）

即在一個國家的相關公眾中廣為人知的商標，也稱為知名商標或周知商標。根據(jù)《保護工業(yè)產(chǎn)權巴黎公約》第6條之二，該商標的所有人在一成員國雖然沒有注冊，甚至沒有使用該商標，但基于其在該國馳名包括通過促銷產(chǎn)生的知名度的事實，有權要求對可能產(chǎn)生混淆的商標拒絕或撤銷注冊，并禁止其使用，以避免可能產(chǎn)生的混淆。一些國家對本國的馳名商標同樣予以類似的特別保護。

對馳名商標實行特別保護，實在商標法中適用誠實信用之一普遍原則的一個重要體現(xiàn)，目的在于彌補嚴格實行注冊在先原則乃至使用在先原則可能造成的明顯不公平的后果，從而將商標馳名作為商標取得保護的第三種依據(jù)。

著名商標（FAMOUSMARK）

最初在美國1995年通過的《聯(lián)邦商標反淡化法》正式出現(xiàn)。其基本特征通常是至少具有相對顯著性、使用時間長、使用范圍廣、銷售渠道多，在被告所在領域具有知名度，使用同樣商標的第三人少，是否注冊不是一個主要的衡量指標。

就顯著程度而言，著名商標不能像普通商標乃至馳名商標那樣僅僅是相對顯著，而必須絕對顯著。著名商標因此不僅具有強烈的區(qū)別能力，同時還具有強烈的吸引能力。聲譽商標（MARKWITHREPUTATION）

歐洲共同體商標法中的一個概念，目前尚未形成普遍接受的定義。有人認為聲譽商標無需像馳名商標那么知名，即只要具有吸引力和強烈的聯(lián)想形象，一個不一定很馳名的商標就可以稱作聲譽商標。也有國家如法國認為，商標至少應在被告所在領域知名才能稱為聲譽商標。根據(jù)歐共體法院在GMY訴YPLON一案中解釋，聲譽商標是指在與該商標有關的公眾的相當一部分中知名的商標。但歐共體法院沒有明確聲譽商標是否需要具有絕對顯著性。

公眾熟知商標（HOUSEHOLDMARK）

我國商標法實施細則中提出的概念，一般認為對應的是巴黎公約第6條之二所指的馳名商標，惟一不同的是，馳名商標的保護與被告的主觀過錯無關，而我國對公眾熟知商標的保護則是以被告違反誠實信用原則為前提，理論上不包括與馳名商標巧合的善意注冊商標。

第五篇：術語和定義

IATF 16949：2016|汽車行業(yè)術語和定義

配件

在交付給最終顧客之前（或之后），與車輛或動力總成以機械或電子方式相連的顧客指定的附加部件(如：定制地墊、車廂襯、輪罩、音響系統(tǒng)加強件、天窗、尾翼、增壓器等等）。

產(chǎn)品質量先期策劃（APQP)

對開發(fā)某一滿足顧客要求的產(chǎn)品或服務提供支持的產(chǎn)品質量策劃過程；APQP對開發(fā)過程具有指導意義，并且是組織與其顧客之間共享結果的標準方式；APQP涵蓋的項目包括設計穩(wěn)健性，設計試驗和規(guī)范符合性，生產(chǎn)過程設計，質量檢驗標準，過程能力，生產(chǎn)能力，產(chǎn)品包裝，產(chǎn)品試驗和操作員培訓計劃。

售后市場零件

并非由OEM為服務件應用而采購或放行的替換零件，可能按照或未按照原始設備規(guī)范進行生產(chǎn)。

授權

對某（些）人的成文許可，規(guī)定了其在組織內(nèi)部授予或拒絕權限或制裁有關的權利和責任。

挑戰(zhàn)（原版）件

具有已知規(guī)范、經(jīng)校準并且可追溯到標準的零件，其預期結果（通過或不通過）用于確認防錯裝置或檢具（如通止規(guī)）的功能性。

控制計劃

對控制產(chǎn)品制造所要求的系統(tǒng)及過程的成文描述（見附錄A)。

顧客要求

顧客規(guī)定的一切要求（如：技術、商業(yè)、產(chǎn)品及制造過程相關要求；一般條款與條件；顧客特定要求等等）。

顧客特定要求(CSR)

對本汽車QMS標準特定條款的解釋或與該條款有關的補充要求。

裝配的設計(DFA)

出于便于裝配的考慮設計產(chǎn)品的過程。（例如，若產(chǎn)品含有較少零件，產(chǎn)品的裝配時間則較短，從而減少裝配成本。）

制造的設計(DFM)

產(chǎn)品設計和過程策劃的整合，用于設計出可簡單經(jīng)濟地制造的產(chǎn)品。

制造和裝配的設計(DFMA)兩種方法的結合：制造的設計（DFM)-為更易生產(chǎn)，更高產(chǎn)量及改進的質量的優(yōu)化設計的過程，裝配的設計（DFA)為減少出錯風險、降低成本并更易裝配的設計優(yōu)化。

六西格瑪設計(DFSS)

系統(tǒng)化的方法、工具和技術，旨在穩(wěn)健設計滿足顧客期望并且能夠在六西格瑪質量水平生產(chǎn)的產(chǎn)品或過程的。

具有設計職責的組織

有權制定一個新的或更改現(xiàn)有的產(chǎn)品規(guī)范的組織。

注：該職責包括在顧客指定的應用范圍內(nèi)，試驗并驗證設計性能。

防錯

為防止制造不合格產(chǎn)品而進行的產(chǎn)品和制造過程的設計及開發(fā)。

升級過程

用于在組織內(nèi)部強調或觸發(fā)特定問題的過程，以便適當人員可對這些情況作出響應并監(jiān)控其解決。

故障樹分析法(FTA)

分析系統(tǒng)非理想狀態(tài)的演繹故障分析法；通過創(chuàng)建整個系統(tǒng)的邏輯框圖，故障樹分析法顯示出各故障、子系統(tǒng)及冗余設計要素之間的關系。

試驗室

用于檢驗、試驗或校準的設施，可能包括但不限于，化學、冶金、尺寸、物理、電性能或可靠性試驗。

試驗室范圍

包含下列內(nèi)容的受控文件：

*試驗室有資格進行的特定試驗、評價或校準； *用來進行上述活動的設備的清單；以及 *用來進行上述活動的方法和標準的清單。

制造

制作或加工的過程 *生產(chǎn)原材料； *生產(chǎn)件或服務件； *裝配；或

*熱處理、焊接、涂漆、電鍍或其他表面處理服務。

制造可行性 對擬建項目的分析和評價，以確定該項目是否在技術上是可行的，能夠制造出符合顧客要求的產(chǎn)品。這包括但不限于以下方面（如適用）：在預計成本范圍內(nèi)；是否必要的資源、設施、工裝、產(chǎn)能、軟件及具有所需技能的人員，包括支持功能，是或者計劃是可用的。

制造服務

試驗、制造、分銷部件和組件并為其提供維修服務的公司。

多方論證方法

從可能會影響一個團隊如何管理過程的所有相關方獲取輸入信息的方法，團隊成員包括來自組織的人員,也可能包括顧客代表和供應商代表；團隊成員可能來自組織內(nèi)部或外部；若情況許可，可采用現(xiàn)有團隊或特設團隊；對團隊的輸入可能同時包含組織輸入和顧客輸入。

未發(fā)現(xiàn)故障（NTF）

表示針對服務期間被替換的零件，經(jīng)車輛或零件制造商分析，滿足“良品件”的全部要求（亦稱為“未發(fā)現(xiàn)錯誤或“故障未發(fā)現(xiàn)”）。

外包過程

由外部組織履行的一部分組織功能（或過程）。

周期性檢修

用于防止發(fā)生重大意外故障的維護方法，此方法根據(jù)故障或中斷歷史，主動停止使用某一設備或設備子系統(tǒng)，然后對其進行拆卸、修理、更換零件、重新裝配并恢復使用。

預測性維護

通過對設備狀況實施周期性或持續(xù)監(jiān)視來評價在役設備狀況的一種方法或一套技術，以便預測應當進行維護的具體時間。

超額運費

合同交付之外發(fā)生的超出成本或費用。

注：它可能是由于方法、數(shù)量、未按計劃或延遲交付等原因引起的。

預防性維護

為了消除設備失效和非計劃性生產(chǎn)中斷的原因而策劃的定期活動（基于時間的周期性檢驗和檢修）,它是制造過程設計的一項輸出。

產(chǎn)品

適用于產(chǎn)品實現(xiàn)過程產(chǎn)生的任何預期輸出。

產(chǎn)品安全

與產(chǎn)品設計和制造有關的標準，確保產(chǎn)品不會對顧客造成傷害或危害。

生產(chǎn)停工

制造過程空閑的情況；時間跨度可從幾個小時到幾個月不等。

反應計劃

檢測到異?；虿缓细袷录r，控制計劃中規(guī)定的行動或一系列步驟。

外部場所

支持現(xiàn)場并且為非生產(chǎn)過程發(fā)生的場所。

服務件

按照OEM規(guī)范制造的，由OEM為服務件應用而采購或放行的替換件，包括再制造件。

現(xiàn)場

發(fā)生增值制造過程的場所。

特殊特性

可能影響安全性或產(chǎn)品法規(guī)符合性、可裝配性、功能、性能、要求或產(chǎn)品的后續(xù)處理的產(chǎn)品特性或制造過程參數(shù)。

特殊狀態(tài)

一種顧客識別分類的通知，分配給由于重大質量或交付問題，未能滿足一項或多項顧客要求的組織。

支持功能

對同一組織的一個（或多個）制造現(xiàn)場提供支持的（在現(xiàn)場或外部場所進行的）非生產(chǎn)活動。

全面生產(chǎn)維護

一個通過為組織增值的機器、設備、過程和員工，維護并改善生產(chǎn)及質量體系完整性的系統(tǒng)。

權衡曲線

用于理解產(chǎn)品各設計特性的關系并使其相互溝通的一種工具；產(chǎn)品一個特性的性能映像于Y軸，另一特性的性能映像于x軸，然后可繪制出一條曲線，顯示產(chǎn)品相對于這兩個特性的性能。

權衡過程

繪制并使用產(chǎn)品及其性能特性的權衡曲線的一種方法，這些特性確立了設計替代方案之間的顧客、技術及經(jīng)濟關系。