第一篇：05-資源稅代扣代繳管理辦法（范文模版）

05-資源稅代扣代繳管理辦法.txt7溫暖是飄飄灑灑的春雨；溫暖是寫在臉上的笑影；溫暖是義無反顧的響應；溫暖是一絲不茍的配合。8尊重是一縷春風，一泓清泉，一顆給人溫暖的舒心丸，一劑催人奮進的強心劑會計審計全書

稅收法規(guī)匯編

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

國稅發(fā)［1998]049號

第一條為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例肝等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。

扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續(xù)。主管稅務機關經(jīng)審核批準后，發(fā)給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條扣繳義務人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務?？劾U義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協(xié)助，不得干預、阻撓。

第四條扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

第五條本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

第六條“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅申報的有效憑證?！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局印制。“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應稅礦產(chǎn)品的單位和個人，在銷售其礦產(chǎn)品時，應當向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產(chǎn)品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補。

第八條扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：

（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收

購數(shù)量代扣代繳資源稅。

第九條扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收溝地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條主管稅務機關按照規(guī)定提取并向扣繳義務人支付手續(xù)費。

第十四條扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。第十六條扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條扣繳義務人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；

（四）未按規(guī)定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。

第十八條本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十九條各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據(jù)本辦法和當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

第二十條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

資源稅管理甲種證明

X X X地方稅務局資稅證字 NO．

XXX購貨單位：

我?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）XXX市（地區(qū)、州、盟）XXX縣（旗、區(qū)）XXX單位，稅務登記號為XXX，其開采銷售的礦產(chǎn)品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請對其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位（章）主管稅務機關（章）

經(jīng)手人：年月日經(jīng)辦人：年月日

此證明有效期限（限一年）：年月日—年月日

說明：

1．本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。

2．本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：

第一聯(lián)（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{油墨）。

3．本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13．06cm×18．15cm（此尺寸是按787min×1092mm規(guī)格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131．1mm／張，1092mm÷6張=182mm／張，每張票留0．5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13．06cm×18.15cm）。

資源稅管理乙種證明

X X X地方稅務局資稅證字 NO．

收購礦產(chǎn)品單位名稱： 稅款所屬時期： 年 月 日— 年 月 日

銷售礦產(chǎn)品單位（個人）名稱

銷售礦產(chǎn)品單位（個人）稅務登記號

礦產(chǎn)品名稱 課稅數(shù)量單位：

單位稅額；

礦產(chǎn)品數(shù)量（大寫）

銷售單位或個人（章）

經(jīng)手人：年月日主管稅務機關（章）

經(jīng)辦人：年月日

此證明有效期限： 年 月 日一 年 月 日

說明：

1．本證明供個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品的納稅人在銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此不代扣代繳其資源稅。

2．本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：

第一聯(lián)（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{油墨）。

3．本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13．06cm×18．15cm（此尺寸是按787min×1092mm規(guī)格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131．1mm／張，1092mm÷6張=182mm／張，每張票留0．5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13．06cm×18．15cm）。

發(fā)布時間：1998-04-15

老土制作

一杯好茶，一本好書，一個安靜的夜晚......

第二篇：國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦

法》的通知

國稅發(fā)〔1998〕49號

條款失效 成文日期：1998-04-15

字體： 【大】 【中】 【小】

（通知略）

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第一條 為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。

扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續(xù)。主管稅務機關經(jīng)審核批準后，發(fā)給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務?？劾U義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協(xié)助，不得干預、阻撓。

第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅申報的有效憑證?！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局印制。

“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應稅礦產(chǎn)品的單位和個人，在銷售其礦產(chǎn)品時，應當向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產(chǎn)品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補。

第八條 扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：

（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。

第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條 主管稅務機關按照規(guī)定提取并向扣繳義務人支付手續(xù)費。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條 扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第十六條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；

（四）未按規(guī)定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據(jù)本辦法和當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

資源稅管理甲種證明

×××地方稅務局 資稅證字NO.×××購貨單位：

我省（自治區(qū)、直轄市）×××市（地區(qū)、州、盟）×××縣（旗、區(qū)）×××單位，稅務登記號為×××，其開采銷售的礦產(chǎn)品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請對其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位(章)主管稅務機關(章)

經(jīng)手人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日

說明：

1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：

第一聯(lián)（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；

第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{油墨）。

3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。

第三篇：資源稅改革

我國資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國經(jīng)濟社會面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時，經(jīng)濟增長也付出了沉重的資源環(huán)境代價。在我國，雖然資源稅是個小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴重，資源稅目益成為一個非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費制度，以解決目前經(jīng)濟飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個重要而緊迫的任務。本文，從探討我國現(xiàn)行資源稅存在的問題出發(fā)，提出了進行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響，期望能夠?qū)ξ覈Y源稅改革的理解與推廣作出貢獻。

【關鍵字】資源稅，改革，經(jīng)濟影響

一、我國現(xiàn)行資源稅存在的問題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄。調(diào)節(jié)廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應包括一切開發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應稅產(chǎn)品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價的森林、草原、水、河流、湖泊、地熱、草場、灘涂等多數(shù)自然資源則不在收范圍內(nèi)。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過低?，F(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級差收益，因資源市場變化而調(diào)整。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計稅方法不盡合理?，F(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是：納稅人開采和生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開采和生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計稅依據(jù)使得對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的源無需付出任何稅收代價，直接鼓勵了企業(yè)和個人對資源的無序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費。

（四）稅費關系不協(xié)調(diào)。費重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國稅收體系特別是資源稅體系建設。形式多樣的稅外收費，干擾了企業(yè)的改革和經(jīng)營。

（五）稅權過于集中，稅收調(diào)節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財政收入，但其稅收管理權集中于中央，稅種的法權、稅法的解釋權、稅種的開征權、停征權、稅目稅率調(diào)整權、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負責征收及執(zhí)行權和在有限的范圍內(nèi)定補充規(guī)定的權力。地方政府沒有足夠的權限，不能通過調(diào)整資源稅策的方式調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟，不能根據(jù)本地經(jīng)濟社會發(fā)展及財政變化的需對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權，不利于地方因地宜地發(fā)揮當?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢和資源優(yōu)勢。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當作資源稅的征稅對象，因為土地是一種比較確定和恒久的資源。從世界各國的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源及海洋資源、地熱資源、動植物 資源等，其 中

以礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認為，新的資源稅征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。但是具體到我國的實際，我 國的地下水水位 日益下

降，地下水的無序開發(fā)和浪費會加重水資源的短缺，同時近年來，我國森林資源和草場資源破壞嚴重、土地資源無序開墾和建設，所以，筆者建議應將水資源、草場資源和土地資源的開發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國當前資源短缺無章可循的局面。

(二)適當提高資源稅的稅率改進資源稅計稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經(jīng)濟效用大的資源高于經(jīng)濟效用小的資源，開采時對環(huán)境危害 大的資源高于對環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對于資源稅的應稅稅目，應根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤等 因素來計算課稅稅額，同時根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進行征收。對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴大資源稅的征稅范圍和上調(diào)稅率來引導企業(yè)有效地利用有限的資源。計稅方法上由當前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇?，這樣有利于資源稅調(diào)節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時，將對資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現(xiàn)保護資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發(fā)或市場需求出發(fā)，合理開采，杜絕損失浪費。

(三)健全并完善我國資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機制落到實處是當前改革的當務之急。這可從以下兩個具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國范圍內(nèi)的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國、地兩個稅務系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國家稅務局 負責征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開采及環(huán)境保護等相關因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調(diào)控重要手段 的價值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國范圍內(nèi)的實現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對資源的調(diào)節(jié)，不僅限于資源稅一個稅種。

要協(xié)調(diào)資源稅改革與完善相關稅種的關系，把兩者有機結(jié)合起來。如把改革資源稅與完善流轉(zhuǎn)稅統(tǒng)籌考慮，使消費稅和資源稅在調(diào)整成品油價格方面共同發(fā)揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實木地板 等產(chǎn)品的消費稅，提高稅收對資源產(chǎn)品的調(diào)控力度：可以把資源稅調(diào)整與開征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調(diào)節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開征環(huán)境稅，讓污染者“付費”，其課稅對象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費過程中預期會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品，同時對主動采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過度開采造成的環(huán)境污染和 鼓勵企業(yè)積極引進節(jié) 能減排設施?？梢姡瑧ㄟ^建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調(diào)節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對有關資源利用的新技術給予稅收優(yōu)惠對于有關提高資源利用水平促進資源綜合利用 的技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、進出口及其產(chǎn)品銷售，在進出口稅收管理、所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策等方面，應當進一步研究和完善稅收扶持政策。對進行 資源勘探取得的收入，應允許差額征稅。對政府組織實施 的重大的、基礎性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對經(jīng)濟的影響

(一)資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本有所提高。

資源稅改革后，短期內(nèi)資源價格會有一定上漲，資源稅稅負一部分由開采企業(yè)承擔，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對于政府限價的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價之前，則完全由開采企業(yè)承擔稅負，無法轉(zhuǎn)嫁。如果市場價格更多地取決于國際市場定價，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會取得成功，因為資源的利用者可能采取進口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國內(nèi)市場定價能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負轉(zhuǎn)嫁出去。從長期看，資源價格上漲幅度很低，稅負轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會很有限，主要由開采企業(yè)承擔，為了消化資源稅負的影響，會著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對資源消耗企業(yè)的影響。

當資源稅改革導致資源采購價格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進資源利用率的提高。從長期看，隨著節(jié)能降耗技術的改進，綜合回收率提高，替代品(如太陽 能、風能等新型資源)的開發(fā)和生產(chǎn)，會刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對高耗能產(chǎn)業(yè) 的調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(三)資源稅改革對消費者的影響。

消費者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對消費者的影響表現(xiàn)為收入效應和替代效應。政府對資源的征增加后，資源性產(chǎn)品的價格將有一定幅度的上升，在消費者收入水平不變的情況下，其實際購買力將會下降，從而導致對資源性產(chǎn)品的購買力減少，這就是收入效應 ；資源稅 上調(diào)給消費者帶來的替代效應，是指由于資源性商品的價格相對上漲，消費者降低了對該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購買其他相關但價格相對要低的商品同時，政府需要建立相應的生活保障制度予 以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對財政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會有明顯提高擁有較多資源的地方財政收入將會提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達3．68億元，同比增長505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對當月開始實行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評估，經(jīng)初步測算，實行“從價計征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財政資金，建立一套資源 開發(fā)和環(huán)境保護補償機制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補償。

(五)資源稅改革對 固定資產(chǎn)投資的影響。

近幾年，固定資產(chǎn)投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關行業(yè)帶來短期利益的同時，也相應產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導致對資源的浪費和對環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個不得不考慮的問題，減少對采礦業(yè)的投資而轉(zhuǎn)向利潤相對較高的行業(yè)是可以預的，這對整個采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時，政府如果再出臺一些有利于計民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導投資流將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構，促進產(chǎn)業(yè)升級

(六)資源稅改革對進出貿(mào)易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會給我國的進出口貿(mào)帶來一定的負面影響。資源類產(chǎn)品價格漲，將會引起國內(nèi)資源的進 口替代，并高資源類大宗商品的國際市場價格，削我國產(chǎn)品的成本優(yōu)勢，國際大宗資源類品將更多更大范圍地進入中國市場。長以來，中國的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就于其物美價廉，但一旦成本提升，低廉價格被打破，面對的會是產(chǎn)品的滯銷和口的惡化，其他國家的同類產(chǎn)品會趁機

奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國進口總額的 1／3，特別是我國出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所要的原材料絕大多數(shù)來自國外，不會受國國內(nèi)征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國外發(fā)達國家，國外一些源出口大國，資源稅率一般都在 10％上，我國提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會給我國外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負擔。且從長遠看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進企業(yè)行技術創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值而不是一味地出口初級產(chǎn)品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求。合理的資源稅稅負水平和資源價格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負而影響，要特別注意資源稅改革時機的把握問題，在帶來中長期利好的同時，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導致的物價水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無論是在經(jīng)濟繁榮時期，還是在經(jīng)濟低迷時期，正常情況下，都會帶來物價水平的高漲。從表面上看，經(jīng)濟低迷期物價上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實上可能不是如此。

在經(jīng)濟低迷期，各種市場主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴重影響，其結(jié)果很可能是影響經(jīng)濟的進一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價水平較為平穩(wěn)和經(jīng)濟較為穩(wěn)定的時期。但在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，要等來這樣的時期是非常閑難的?，F(xiàn)代經(jīng)濟常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進行交替。想來想去，資源稅改革還是在經(jīng)濟相對比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經(jīng)濟具備較強的改革不利因素之消化能力。當然，嚴重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹防資源價格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時機必須錯開較為嚴峻的物價上漲時期。資源稅改革還受到國際市場的影響。在經(jīng)濟全球化的背景下，資源商品價格的確定還受到國際市場的制約。如果國際市場價格低于國內(nèi)市場，資源稅改革所帶來的生產(chǎn)成本就無法通過資源商品價格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產(chǎn)企業(yè)的生存就是一個大問題，因為就業(yè)是一個重要的民生問題。資源稅下調(diào)，一般說來，會帶動下游產(chǎn)品價格的上漲。資源產(chǎn)品價格上漲，需要考慮企業(yè)和個人的可承受能力。從一定意義上說，資源產(chǎn)品價格上漲是不合理的資源產(chǎn)品價格的市場回歸過程。而在價格形勢嚴峻的今天，要灃意正常的資源產(chǎn)品價格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財政收入將會提高，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。從長期來看，我國還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強中央財政的調(diào)控力預留必要的空間。

參考文獻

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[5]席衛(wèi)群．資源稅改革對經(jīng)濟的影響[J] 稅務研究，2010年1月

第四篇：資源稅暫行條例

19931225(頒布時間)國務院令第139號(文號)中華人民共和國資源稅暫行條例

經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務院第十二次常務會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。

一九九三年十二月二十五日

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下簡稱開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納資源稅。

第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。

稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務院決定。

第三條 納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第五條 資源稅的應納稅額，按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。應納稅額計算公式：

應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 第六條 資源稅的課稅數(shù)量：

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第七條 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

第八條 納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

第九條 納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。第十條 資源稅由稅務機關征收。

第十一條 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。第十二條 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。

第十三條 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時廢止。附： 資源稅稅目稅額幅度表

稅

目

稅 額 幅 度

-------------------------

一、原

油

8—30 元／噸

二、天 然 氣

2—15 元／千立方米

三、煤

炭

0.3—5 元／噸

四、其他非金屬礦原礦

0.5—20 元／噸或者立方米

五、黑色金屬礦原礦

2—30 元／噸

六、有色金屬礦原礦

0.4—30 元／噸

七、固體鹽

10—60 元／噸

液體鹽

2—10 元／噸

-------------------------

第五篇：《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》

國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]065

頒布時間：1995-1-1發(fā)文單位：國家稅務總局

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實施細則和有關行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 凡支付個人應納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

上款所說的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐

華機構。

第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。

第四條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（三）勞務報酬所得；

（四）稿酬所得；

（五）特許權使用費所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得；

（十）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

前款所說支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

第六條 扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦

稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。

代扣代繳義務人的有關領導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關。

第七條 扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。

第八條 同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總。

第九條 扣繳義務人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務機關統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼（無上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個人情況。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務機關同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。

扣繳義務人應主動向稅務機關申領代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人

可以拒收。

第十條 扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告稅務機關處理，并暫時停止支付其應納稅所得。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第十一條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。其應納稅款按下列公式計算：[點通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報

告稅務機關的除外。

第十二條 扣繳義務人應設立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣

繳個人所得稅報告表》及其他有關資料。

第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

第十四條 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經(jīng)縣級稅務機關批準，可以延期申報。

第十五條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕和隱瞞。

第十六條 扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款，解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務機

關申請復議。

第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

第十八條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。

第十九條 扣繳義務人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務的，按抗稅處理。

第二十條 扣繳義務人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定進行處理。

第二十一條 為了便于稅務機關加強管理，主管稅務機關應對扣繳義務人建檔登記，定期聯(lián)系。對于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務的扣繳義務人，主管稅務機關可以發(fā)給扣繳義務人證書?？劾U義務人應主動與稅務

機關聯(lián)系。

第二十二條 稅務機關應對辦稅人員加強業(yè)務輔導和培訓，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問題。對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務機關應配合有關部門，做出嚴肅處理。

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定有關的代扣代繳辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。