第一篇：資源稅判斷題（本站推薦）

資源稅判斷題、計(jì)算題及答案

三、判斷題

1、凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油（氣）田，以及中國海洋石油總公司洗上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。答案：（√）

2、企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅。答案：（×）

3、根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，資源稅的納稅人暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。答案：（×）

４、對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不用征收資源稅，答案：（√）

5、根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的征收范圍包括森林資源、海洋資源和水資源。答案：（×）

6、資源稅實(shí)行從量定額和從價(jià)定率兩種征收方法。答案：（×）

7、某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量。該礦6月份銷售礦石共1000噸，其應(yīng)納資源稅額應(yīng)為10000元。答案：（√）

8、資源稅納稅人未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品為課稅數(shù)量的，分別從高或從低適用稅率。答案：（×）

9、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。答案：（√）

10、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。答案：（×）

11、資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。答案：（×）

12、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。答案：（√）

13、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，可以減半征收資源稅。答案：（×）

14、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品出口的，應(yīng)按《資源稅暫行條例》的有關(guān)精神，退（免）已征資源稅。答案：（×）

15、應(yīng)稅資源的銷售結(jié)算方式不同于其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不相同。答案：（√）

16、目前，我國僅對列舉的資源征收資源稅。

答案：（√）

17、我國現(xiàn)行資源稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率。

答案：（×）

18、現(xiàn)行資源稅征收范圍的煤炭是指原煤和加工煤。

答案：（×）

19、液體鹽也屬于資源稅的征收范圍。

答案：（√）

20、當(dāng)前自產(chǎn)自用的應(yīng)稅資源無法確定其自用量時(shí)，可以不繳納資源稅。

答案：（×）

答案：（×）

應(yīng)稅資源于國家所有，所以國有企業(yè)可以不繳納資源稅。

21、現(xiàn)行資源稅的稅負(fù)受價(jià)格變動(dòng)的影響。

答案：（×）

四、計(jì)算題

1、某石灰石開采企業(yè)2000年1月份銷售石灰石5000噸應(yīng)交納多少資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第五條規(guī)定：資源渣應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。應(yīng)納稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額= 課稅數(shù)量×單位稅額。所以該企業(yè)1月份納稅額為：5000噸×2元/噸= 10000元。

2、某大理石開采企業(yè)2000年月份銷售大理石1000立方米，自用50立方米，請問該企業(yè)2月份應(yīng)納多少資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第六條規(guī)定納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售量為課稅量。納稅人開采或生產(chǎn)自用的，以自用量為課稅量。所以，該企業(yè)2月份應(yīng)納資源稅為：（1000立方米+50立方米）×3元/立方米= 3150元。

3、某水泥廠2000年3月份開采石灰石10000噸，其中9500用于生產(chǎn)水泥，500噸用于蓋職工宿舍。問該企業(yè)3月份應(yīng)納多少資源稅？答案：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]015好文：資產(chǎn)自用的礦產(chǎn)品，包括用于生產(chǎn)或非盛產(chǎn)兩部分都應(yīng)納稅，因此，帶水泥廠2000年3月份應(yīng)納資源稅為：10000噸×2元= 20000元。

4、某原油開采企業(yè)2000年7月，用于在開采原油過程中加熱，修井及銷售原油2000噸，但未單獨(dú)核算。問應(yīng)納多少資源稅？（設(shè)該原油的單位稅額為8元/噸）答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第八條規(guī)定：納稅人的減稅免稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)或不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的不予減免資源稅。所以該企業(yè)7月份應(yīng)納資源稅為：2000噸×8元/噸= 16000元。

5、某單位2000年8月19日收購5000噸白云石，請問該企業(yè)代扣代繳資源的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及稅額？（設(shè)白云石為3元/噸）答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第六條規(guī)定：扣繳義務(wù)人代扣代扣繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。所以，該企業(yè)代扣代繳資源的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：2000年8月19

日。應(yīng)納稅額為：5000噸×3元/噸= 15000元。

6、某單位在廢棄的煤矸石中，利用簡易工具手工回收未納資源稅的煤碳２００噸銷售，請問應(yīng)納多少資源稅？（設(shè)該煤碳的單位稅額為８元／噸）。答案：根據(jù)國稅函（１９９６）６０５好文對單位和個(gè)人在廢異的煤矸石中，利用簡易工具手工回收煤炭對外銷售未稅原煤按其銷售和自用數(shù)量依法征收資源稅。所以，該單位應(yīng)納資源稅為：２００噸×８元／噸 ＝ １６００元。

7、某單位１９９９年１０月在廢棄的煤矸石中，利用簡易工具手工回收未納資源稅的煤碳５００噸，其中４８０噸對外銷售，２０噸用于本單位食堂（設(shè)該煤碳的單位稅額為８元／噸），請問該單位１０月份應(yīng)納多少資源稅？答案：根據(jù)國稅函（１９９６）６０５好文對單位和個(gè)人在廢異的煤矸石中，利用簡易工具手工回收煤炭對外銷售或自用的，且這些煤炭屬于未納資源稅的煤，對這種未稅原煤，按其銷售量和自用量依法征收資源稅。所以，該單位應(yīng)納資源稅為：５００噸×８元／噸 ＝ ４０００元。

8、某寶石開采企業(yè)，２０００年２月份生產(chǎn)銷售寶石５００坷拉，照這樣計(jì)算，該企業(yè)全年應(yīng)納多少資源稅？（設(shè)該寶石的單位稅額為１０元／坷拉）答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條理》第五條規(guī)定：資源稅的應(yīng)納稅額按找應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額。該企業(yè)全年應(yīng)納資源稅：５００坷拉×１０元／坷拉×１２個(gè)月＝６００００元。

9、某資源稅企業(yè)１９９９年３月膨潤土２００噸生產(chǎn)銷售高嶺土３００噸，問該企業(yè)３月份應(yīng)納多少資源稅？（設(shè)膨潤土為５元／噸，高嶺土為３元／噸）答案：根據(jù)《中華人民共和國

資源稅暫行條理》第四條規(guī)定：納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。該企業(yè)３月份應(yīng)納資源稅：２００噸×５元＋３００噸×３元＝１９００元。

１0、某福利企業(yè)２０００年５月生產(chǎn)銷售石墨８００噸問該企業(yè)２０００年５月份是否應(yīng)納資源稅，應(yīng)納多少資源稅？（設(shè)石墨為３元／噸）答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條規(guī)定納稅人有下列情形之一的，減征或免征資源稅：

（一）、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

（二）、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因，造成重大失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府情解決減稅或免稅。

（三）、國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。該企業(yè)不具備上述條件，因此，不能減免資源稅。８００噸×３元／噸＝２４００元。

１

1、平橋區(qū)螢石礦采取予收貨款結(jié)算方式銷售其所生產(chǎn)的螢石，２０００年９月份予收貨款３００００元１０月份發(fā)出螢石５０００噸。問該企業(yè)１０月份應(yīng)納多少資源稅。（設(shè)螢石為３元／噸）答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。該企業(yè)１０月份發(fā)出螢石５０００噸，１０月份應(yīng)納資源稅：５０００噸×３元／噸＝１５０００元。

12、我省某一統(tǒng)配煤礦企業(yè)，2000年12月對外銷售原煤48萬噸，下屬工廠生產(chǎn)用煤15萬噸，職工食堂12月用煤0.3萬噸，獨(dú)立核算單位，職工取暖用煤1.5萬噸，資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)0.9元/噸，計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納的資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定：（1）、銷售和自用都納稅。（2）、該企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅：48+15+3.3+1.5=64.8萬噸64.8×0.9元/噸=58.32萬元。

13、某油田１０月份月初庫存原油３萬噸，本月生產(chǎn)原油４萬噸，本期發(fā)出原油５萬噸，其中對外銷售４萬噸，企業(yè)開采原油過程中用于加熱、修井自用原油５００噸，非生產(chǎn)自用原油９５００噸，另外，伴采天然氣１０萬立方米，當(dāng)月銷售８萬立方米，其余２萬立方米全部由油田自用。已知該油田適用的單位稅額為每噸８元，天然氣適用稅額為每千立方米１０元。請根據(jù)上述資料，計(jì)算該單位應(yīng)納的資源稅。答案：企業(yè)用于加熱、修井的原油免征資源稅。銷售和自用的原油應(yīng)納資源稅＝（40000+9500）×8=396000（元）銷售和自用天然氣應(yīng)納資源稅=（80000+20000）×10÷1000=1000（元）合計(jì)應(yīng)納稅額=396000+1000=397000（元）

14、某銅礦山10月份銷售銅礦石原礦1萬噸，移送入選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定適用的單位稅額為每噸1.2元。請根據(jù)上述資料，計(jì)算該單位應(yīng)納的資源稅。答案：金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅＝10000

×1.2+2000÷20%×1.2=24000（元）

15、某煤礦10月份對外銷售原煤400萬噸，銷售伴采天然氣8萬立方米。本月后勤部門領(lǐng)用原煤礦100噸另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤80萬噸，已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率80%，原煤適用稅額為每噸2元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米10元。請根據(jù)上述資料，計(jì)算該單位應(yīng)納的資源稅。答案：稅法規(guī)定：對專門開采的天然氣和原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。因此，該煤礦生產(chǎn)銷售的天然氣不征收資源稅。此外，對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝400×2+80÷80%×2=1000（萬元）

16、某油田1月份原油10萬噸（單位稅額12元/噸），其中銷售9萬噸，用于自辦油廠加工1萬噸。請計(jì)算該油田1月份應(yīng)納資源稅稅額。答案：課稅數(shù)量=9+1=10（萬噸）應(yīng)納資源稅稅額=10×12=120（萬元）

17、某油田10月份生產(chǎn)原油8萬噸（單位稅額8元/噸），其中銷售6萬噸，用于加熱修井的原油1萬噸，待銷售1萬噸，當(dāng)月在采油過程中還回收伴生天然氣1千萬立方米（單位稅額8元/千立方米）。計(jì)算該油田10資源稅稅額。答案：⑴原油課稅數(shù)量=6萬噸⑵原油應(yīng)納稅額=6×8=48（萬元）⑶天然氣應(yīng)納稅額=1×8=8（萬元）⑷該油田1月份應(yīng)納稅額=48+8=56（萬元）

18、某鹽場10月份生產(chǎn)液體鹽500噸，其中對外銷售100噸。當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽1000噸（本月已全部對外銷售），共耗用液體鹽1200噸，其中400噸是本企業(yè)自產(chǎn)的液體鹽，另800噸液體鹽全部從另一鹽場購進(jìn)，已知液體鹽單位稅額為每噸3元，固體鹽單位稅額為每噸25元。請根據(jù)上述資料，計(jì)算該單位應(yīng)納的資源稅。答案：稅法規(guī)定：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。銷售液體鹽應(yīng)納資源稅=100×3=300（元）銷售固體鹽應(yīng)納資源稅

>=1000×25=25000（元）允許抵扣的外購液體鹽已納資源稅=800×3=2400（元）合計(jì)應(yīng)納資源稅=300+ 25000-2400=22900（元）

19、某銅礦用原礦入選精銅礦，因特殊原因稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦量，只知其入選后精礦數(shù)量7000噸，選礦比為1：32，該銅礦資源等級(jí)屬于五等，其適用的單位稅額為1.2元/噸。計(jì)算該銅礦應(yīng)納的資源稅稅額。答案：⑴課稅數(shù)量=7000×32=224000（噸）⑵應(yīng)納稅額=224000×1.2=268800（元）

20、某鹽場2000年生產(chǎn)銷售原鹽10萬噸，此外，用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽15萬噸，粉精鹽20萬噸，精制鹽20萬噸。已知該鹽場1噸原鹽可加工0.8噸的粉洗鹽，或可加工0.75噸的粉精鹽，或可加工0.6噸精制鹽，另知該鹽場的單位稅額為25元/噸。計(jì)算該鹽場2000年應(yīng)納資源稅稅額。答案：⑴課稅數(shù)量=10+15÷0.8+20÷0.75+20÷0.6=88.75（萬噸）⑵應(yīng)納稅額=88.75 ×25=2218.75（萬元）

21、某煤礦2000年生產(chǎn)銷售原煤500萬噸（單位稅額2元/噸），另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工成洗煤70萬噸，如果稅務(wù)部門無法正確計(jì)算原煤礦移送使用量，但知該加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，計(jì)算該礦應(yīng)納的資源稅稅額。答案：⑴課稅數(shù)量=500+70÷70%=600（萬噸）⑵應(yīng)納資源稅稅額=600×2=1200（萬元）

22、12月份，某油田生產(chǎn)原油200萬噸，當(dāng)月對外銷售180萬噸；在生產(chǎn)原油的同時(shí)開采天然氣10萬立方米，全部實(shí)現(xiàn)銷售，其下屬煤礦開采天然氣８萬立方米，已知原煤的適用稅率為１０元/噸，天然氣稅率為１２元/ 立方米，計(jì)算該企業(yè)１２月份應(yīng)納資源稅額。

答案：

23、某煤礦６月份生產(chǎn)原煤１０００噸，其中對外銷售８００噸，自產(chǎn)原煤用于集體福利２０噸，用于煉焦的１０噸，已知原煤的適用稅率為２元/ 噸，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比為８５％，計(jì)算該企業(yè)６月份應(yīng)納資源稅額。

答案：

24、某鹽場６月份對外銷售海鹽１００噸，當(dāng)月自用原鹽加工成２０噸精制鹽對外銷售，已 知該原鹽的適用稅率為３０元/噸，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的用于加工的原鹽為２５噸，計(jì)算該鹽場６月份應(yīng)納資源稅額。

答案：

25、我省某一統(tǒng)配煤礦企業(yè)，2000年12月對外銷售原煤48萬噸，下屬工廠生產(chǎn)用煤15萬噸，職工食堂12月用煤0.3萬噸，獨(dú)立核算單位，職工取暖用煤1.5萬噸，資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)0.9元/噸，計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納的資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定：（1）、銷售和自永都納稅。（2）、該企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅：48+15+3.3+1.5=64.8萬噸64.8×0.9元/噸=58.32萬元。

26、某錳礦石開采企業(yè)1997年8月份，開采錳礦石400噸，同時(shí)將收購的錳礦石200噸（已稅）一同銷售。問該企業(yè)8月份應(yīng)納多少資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》

第六條和第十一條規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。該企業(yè)8月份應(yīng)納資源稅為：400噸×2元/噸=800元。

27、某玉石開采企業(yè)1997年5月份銷售其所開采的玉石800噸，并結(jié)清300噸的貨款，銷售合同規(guī)定6月份結(jié)清其余500噸貨款。問該企業(yè)5月份、6月份各應(yīng)繳納多少資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)5月份應(yīng)納資源稅為：300噸×5元/噸=1500元6月份應(yīng)納資源稅為：500噸×5元/噸=2500元

28、北京某企業(yè)1997年1月份在河北省收購未稅重晶石500噸。問該企業(yè)1月份代扣代繳多少資源稅？向何地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條規(guī)定：收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人?！吨腥A人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該企業(yè)1 月份應(yīng)代扣代繳資源稅為：500噸×3元/噸=1500元。應(yīng)向河北收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

29、某企業(yè)1997年4月份，共開采銷售長石、天然堿共計(jì)500噸，問該企業(yè)4月份應(yīng)納多少資源稅？答案：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。長石的單位稅額為3元/噸，天然堿的單位稅額為2元/噸，該企業(yè)4月份應(yīng)納資源稅為：500噸×3元/噸=1500元

30、我省某地方煤礦企業(yè)，用原煤入洗煉焦等用煤，入洗后的冶煉用焦煤原料，其他用焦煤原料，非煉焦用洗精煤數(shù)量分別是４０萬噸、５０萬噸、３０萬噸當(dāng)月原煤加工產(chǎn)品綜合回收率為６０％，原煤單位售價(jià)１１０元，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅？（適用稅額“按價(jià)分檔，從量定額”規(guī)定執(zhí)行）答案：１）折算成原煤數(shù)量（４０+５０+３０）÷６０％＝２００萬噸２）適應(yīng)單位稅額１.２元／噸３）應(yīng)納的資源稅 ２００萬噸×１.２元／噸＝２４０萬元當(dāng)月應(yīng)納的資源稅２４０萬元。

31、某鹽場９５年８月份自銷原鹽３萬噸，用液體鹽２萬噸生產(chǎn)工業(yè)用堿。另用液體鹽，加工固體鹽２.５萬噸，對外銷售，加工時(shí)已納液體鹽資源稅２萬元，鹽單位稅額標(biāo)準(zhǔn)是１２元／噸，液體鹽的單位稅額為３元／噸，計(jì)算該鹽廠八月份應(yīng)納稅額？答案：１）鹽的課稅數(shù)量：３萬噸+２.５萬噸＝５.５萬噸２）原鹽應(yīng)納資源稅：５.５萬噸×１２元／噸＝６６萬元３）液體鹽應(yīng)納的資源稅：２萬噸×３元／噸＝６萬元４）該鹽場應(yīng)納的資源稅：６６+６＝７２萬元該鹽場八月份應(yīng)納的資源稅為７２萬元。

32、我省安陽市某一煉鋼聯(lián)合企業(yè)９５年６月份對外收購個(gè)體采礦戶的鐵礦石２.５萬噸；另一開采鐵礦的獨(dú)立礦山自采鐵礦石１萬噸，對外收購鐵礦石１.５萬噸，上述兩企業(yè)的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)均為７.３５元／噸，分別計(jì)算聯(lián)合企業(yè)和獨(dú)立礦石應(yīng)納的資源稅。答案：１）聯(lián)合企業(yè)應(yīng)納的資源稅：２.５萬噸×７.３５元／噸＝１８.３８萬元２）獨(dú)立礦山應(yīng)納資源稅：（１+１.５）×７.３５元／噸＝１８.３７５萬元３）現(xiàn)行政策獨(dú)立礦山減征４０％，則１８.３７５萬元×６０％＝１１.０３萬元聯(lián)合企業(yè)應(yīng)納資源稅１８.３８萬元，獨(dú)立礦石應(yīng)納資源稅１１.０３萬元。

33、我省某一統(tǒng)配煤礦企業(yè)，９４年１２月份對外銷售原煤４８萬噸，下屬工廠生產(chǎn)用煤１５萬噸，職工食堂１２月用煤０.３萬噸，獨(dú)立合適單位，職工取暖用煤１.５萬噸，資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)０.９元／噸，計(jì)算該企業(yè)１２月份應(yīng)納的資源稅？答案：１）銷售和自用都納稅。２）１２月份應(yīng)納的資源稅：（４８+１５+０.３+１.５）×０.９元／噸＝５８.３２萬元該企業(yè)１２月份應(yīng)納的資源稅５８

３２萬元。.

第二篇：資源稅改革

我國資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長也付出了沉重的資源環(huán)境代價(jià)。在我國，雖然資源稅是個(gè)小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴(yán)重，資源稅目益成為一個(gè)非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費(fèi)制度，以解決目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個(gè)重要而緊迫的任務(wù)。本文，從探討我國現(xiàn)行資源稅存在的問題出發(fā)，提出了進(jìn)行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，期望能夠?qū)ξ覈Y源稅改革的理解與推廣作出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵字】資源稅，改革，經(jīng)濟(jì)影響

一、我國現(xiàn)行資源稅存在的問題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄。調(diào)節(jié)廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應(yīng)包括一切開發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應(yīng)稅產(chǎn)品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價(jià)的森林、草原、水、河流、湖泊、地?zé)?、草場、灘涂等多?shù)自然資源則不在收范圍內(nèi)。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價(jià)的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過低?，F(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級(jí)差收益，因資源市場變化而調(diào)整。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導(dǎo)，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計(jì)稅方法不盡合理?，F(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是：納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計(jì)稅依據(jù)使得對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的源無需付出任何稅收代價(jià)，直接鼓勵(lì)了企業(yè)和個(gè)人對資源的無序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費(fèi)。

（四）稅費(fèi)關(guān)系不協(xié)調(diào)。費(fèi)重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國稅收體系特別是資源稅體系建設(shè)。形式多樣的稅外收費(fèi)，干擾了企業(yè)的改革和經(jīng)營。

（五）稅權(quán)過于集中，稅收調(diào)節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財(cái)政收入，但其稅收管理權(quán)集中于中央，稅種的法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅種的開征權(quán)、停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負(fù)責(zé)征收及執(zhí)行權(quán)和在有限的范圍內(nèi)定補(bǔ)充規(guī)定的權(quán)力。地方政府沒有足夠的權(quán)限，不能通過調(diào)整資源稅策的方式調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)，不能根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及財(cái)政變化的需對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權(quán)，不利于地方因地宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當(dāng)作資源稅的征稅對象，因?yàn)橥恋厥且环N比較確定和恒久的資源。從世界各國的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源及海洋資源、地?zé)豳Y源、動(dòng)植物 資源等，其 中

以礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認(rèn)為，新的資源稅征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。但是具體到我國的實(shí)際，我 國的地下水水位 日益下

降，地下水的無序開發(fā)和浪費(fèi)會(huì)加重水資源的短缺，同時(shí)近年來，我國森林資源和草場資源破壞嚴(yán)重、土地資源無序開墾和建設(shè)，所以，筆者建議應(yīng)將水資源、草場資源和土地資源的開發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國當(dāng)前資源短缺無章可循的局面。

(二)適當(dāng)提高資源稅的稅率改進(jìn)資源稅計(jì)稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的資源，開采時(shí)對環(huán)境危害 大的資源高于對環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對于資源稅的應(yīng)稅稅目，應(yīng)根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤等 因素來計(jì)算課稅稅額，同時(shí)根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進(jìn)行征收。對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴(kuò)大資源稅的征稅范圍和上調(diào)稅率來引導(dǎo)企業(yè)有效地利用有限的資源。計(jì)稅方法上由當(dāng)前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇?，這樣有利于資源稅調(diào)節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時(shí)，將對資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現(xiàn)保護(hù)資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發(fā)或市場需求出發(fā)，合理開采，杜絕損失浪費(fèi)。

(三)健全并完善我國資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機(jī)制落到實(shí)處是當(dāng)前改革的當(dāng)務(wù)之急。這可從以下兩個(gè)具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國范圍內(nèi)的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國、地兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開采及環(huán)境保護(hù)等相關(guān)因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調(diào)控重要手段 的價(jià)值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國范圍內(nèi)的實(shí)現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對資源的調(diào)節(jié)，不僅限于資源稅一個(gè)稅種。

要協(xié)調(diào)資源稅改革與完善相關(guān)稅種的關(guān)系，把兩者有機(jī)結(jié)合起來。如把改革資源稅與完善流轉(zhuǎn)稅統(tǒng)籌考慮，使消費(fèi)稅和資源稅在調(diào)整成品油價(jià)格方面共同發(fā)揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實(shí)木地板 等產(chǎn)品的消費(fèi)稅，提高稅收對資源產(chǎn)品的調(diào)控力度：可以把資源稅調(diào)整與開征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調(diào)節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開征環(huán)境稅，讓污染者“付費(fèi)”，其課稅對象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費(fèi)過程中預(yù)期會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品，同時(shí)對主動(dòng)采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過度開采造成的環(huán)境污染和 鼓勵(lì)企業(yè)積極引進(jìn)節(jié) 能減排設(shè)施?？梢?，應(yīng)通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調(diào)節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對有關(guān)資源利用的新技術(shù)給予稅收優(yōu)惠對于有關(guān)提高資源利用水平促進(jìn)資源綜合利用 的技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、進(jìn)出口及其產(chǎn)品銷售，在進(jìn)出口稅收管理、所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策等方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究和完善稅收扶持政策。對進(jìn)行 資源勘探取得的收入，應(yīng)允許差額征稅。對政府組織實(shí)施 的重大的、基礎(chǔ)性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響

(一)資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本有所提高。

資源稅改革后，短期內(nèi)資源價(jià)格會(huì)有一定上漲，資源稅稅負(fù)一部分由開采企業(yè)承擔(dān)，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對于政府限價(jià)的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價(jià)之前，則完全由開采企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)，無法轉(zhuǎn)嫁。如果市場價(jià)格更多地取決于國際市場定價(jià)，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會(huì)取得成功，因?yàn)橘Y源的利用者可能采取進(jìn)口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國內(nèi)市場定價(jià)能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。從長期看，資源價(jià)格上漲幅度很低，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會(huì)很有限，主要由開采企業(yè)承擔(dān)，為了消化資源稅負(fù)的影響，會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對資源消耗企業(yè)的影響。

當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購價(jià)格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進(jìn)資源利用率的提高。從長期看，隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進(jìn)，綜合回收率提高，替代品(如太陽 能、風(fēng)能等新型資源)的開發(fā)和生產(chǎn)，會(huì)刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對高耗能產(chǎn)業(yè) 的調(diào)整，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(三)資源稅改革對消費(fèi)者的影響。

消費(fèi)者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對消費(fèi)者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對資源的征增加后，資源性產(chǎn)品的價(jià)格將有一定幅度的上升，在消費(fèi)者收入水平不變的情況下，其實(shí)際購買力將會(huì)下降，從而導(dǎo)致對資源性產(chǎn)品的購買力減少，這就是收入效應(yīng) ；資源稅 上調(diào)給消費(fèi)者帶來的替代效應(yīng)，是指由于資源性商品的價(jià)格相對上漲，消費(fèi)者降低了對該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購買其他相關(guān)但價(jià)格相對要低的商品同時(shí)，政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予 以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對財(cái)政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會(huì)有明顯提高擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達(dá)3．68億元，同比增長505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對當(dāng)月開始實(shí)行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評估，經(jīng)初步測算，實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財(cái)政資金，建立一套資源 開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。

(五)資源稅改革對 固定資產(chǎn)投資的影響。

近幾年，固定資產(chǎn)投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關(guān)行業(yè)帶來短期利益的同時(shí)，也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導(dǎo)致對資源的浪費(fèi)和對環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個(gè)不得不考慮的問題，減少對采礦業(yè)的投資而轉(zhuǎn)向利潤相對較高的行業(yè)是可以預(yù)的，這對整個(gè)采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時(shí)，政府如果再出臺(tái)一些有利于計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導(dǎo)投資流將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

(六)資源稅改革對進(jìn)出貿(mào)易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會(huì)給我國的進(jìn)出口貿(mào)帶來一定的負(fù)面影響。資源類產(chǎn)品價(jià)格漲，將會(huì)引起國內(nèi)資源的進(jìn) 口替代，并高資源類大宗商品的國際市場價(jià)格，削我國產(chǎn)品的成本優(yōu)勢，國際大宗資源類品將更多更大范圍地進(jìn)入中國市場。長以來，中國的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就于其物美價(jià)廉，但一旦成本提升，低廉價(jià)格被打破，面對的會(huì)是產(chǎn)品的滯銷和口的惡化，其他國家的同類產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)

奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進(jìn)口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國進(jìn)口總額的 1／3，特別是我國出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所要的原材料絕大多數(shù)來自國外，不會(huì)受國國內(nèi)征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國外發(fā)達(dá)國家，國外一些源出口大國，資源稅率一般都在 10％上，我國提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會(huì)給我國外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負(fù)擔(dān)。且從長遠(yuǎn)看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進(jìn)企業(yè)行技術(shù)創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值而不是一味地出口初級(jí)產(chǎn)品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求。合理的資源稅稅負(fù)水平和資源價(jià)格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負(fù)而影響，要特別注意資源稅改革時(shí)機(jī)的把握問題，在帶來中長期利好的同時(shí)，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導(dǎo)致的物價(jià)水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無論是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，還是在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，正常情況下，都會(huì)帶來物價(jià)水平的高漲。從表面上看，經(jīng)濟(jì)低迷期物價(jià)上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實(shí)上可能不是如此。

在經(jīng)濟(jì)低迷期，各種市場主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴(yán)重影響，其結(jié)果很可能是影響經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價(jià)水平較為平穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)較為穩(wěn)定的時(shí)期。但在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，要等來這樣的時(shí)期是非常閑難的?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進(jìn)行交替。想來想去，資源稅改革還是在經(jīng)濟(jì)相對比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經(jīng)濟(jì)具備較強(qiáng)的改革不利因素之消化能力。當(dāng)然，嚴(yán)重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹(jǐn)防資源價(jià)格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時(shí)機(jī)必須錯(cuò)開較為嚴(yán)峻的物價(jià)上漲時(shí)期。資源稅改革還受到國際市場的影響。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資源商品價(jià)格的確定還受到國際市場的制約。如果國際市場價(jià)格低于國內(nèi)市場，資源稅改革所帶來的生產(chǎn)成本就無法通過資源商品價(jià)格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產(chǎn)企業(yè)的生存就是一個(gè)大問題，因?yàn)榫蜆I(yè)是一個(gè)重要的民生問題。資源稅下調(diào)，一般說來，會(huì)帶動(dòng)下游產(chǎn)品價(jià)格的上漲。資源產(chǎn)品價(jià)格上漲，需要考慮企業(yè)和個(gè)人的可承受能力。從一定意義上說，資源產(chǎn)品價(jià)格上漲是不合理的資源產(chǎn)品價(jià)格的市場回歸過程。而在價(jià)格形勢嚴(yán)峻的今天，要灃意正常的資源產(chǎn)品價(jià)格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機(jī)。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。從長期來看，我國還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控力預(yù)留必要的空間。

參考文獻(xiàn)

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[5]席衛(wèi)群．資源稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響[J] 稅務(wù)研究，2010年1月

第三篇：資源稅暫行條例

19931225(頒布時(shí)間)國務(wù)院令第139號(hào)(文號(hào))中華人民共和國資源稅暫行條例

經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。

一九九三年十二月二十五日

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下簡稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第三條 納稅人具體適用的稅額，由財(cái)政部商國務(wù)院有關(guān)部門，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第五條 資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 第六條 資源稅的課稅數(shù)量：

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第七條 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

第八條 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

第九條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。第十條 資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

第十一條 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。第十二條 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

第十三條 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時(shí)廢止。附： 資源稅稅目稅額幅度表

稅

目

稅 額 幅 度

-------------------------

一、原

油

8—30 元／噸

二、天 然 氣

2—15 元／千立方米

三、煤

炭

0.3—5 元／噸

四、其他非金屬礦原礦

0.5—20 元／噸或者立方米

五、黑色金屬礦原礦

2—30 元／噸

六、有色金屬礦原礦

0.4—30 元／噸

七、固體鹽

10—60 元／噸

液體鹽

2—10 元／噸

-------------------------

第四篇：建筑業(yè)資源稅規(guī)定

中華人民共和國資源稅暫行條例 國務(wù)院令【1993】第139號(hào)

第十一條 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時(shí)廢止。

財(cái)法字【1993】第043號(hào)

關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的通知

附件：中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第六條 條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：

（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的稅務(wù)義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

第七條 條例第十條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第八條 條例第十一條把收購未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強(qiáng)資源稅的征管。主要適用稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不易控管，由扣繳義務(wù)人在收購時(shí)代扣代繳宜的。

第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

第十三條 本細(xì)則自條例公布施行之日起實(shí)施。1984年 9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國鹽稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)【1998】第049號(hào)發(fā)文日期：1998-04-15 中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證及報(bào)告表。

第三條 扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)?？劾U義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予支持、協(xié)助，不得干預(yù)、阻撓。第四條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證?！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具。

資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個(gè)體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局印制?！百Y源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務(wù)人）在收購礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補(bǔ)。

第八條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：

（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（二）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式為： 代扣代繳的資源稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。第十一條

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

第十二條 扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為１日、３日、５日、１０日、１５日或者１個(gè)月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報(bào)送代扣代繳等有關(guān)報(bào)表。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時(shí)，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時(shí)登記資源稅代扣、代繳稅款報(bào)告表。

第十五條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。第十六條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理：

（一）應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；

（四）未按規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料；

（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自１９９８年７月１日起執(zhí)行。

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

魯?shù)囟惲髯諿1996]17號(hào)

頒布時(shí)間：1996-9-3發(fā)文單位：山東省地方稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局資源稅代扣代繳管理辦法

第一條為了加強(qiáng)資源稅的征收管理，根據(jù)資源稅法規(guī)及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條收購未各礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購單位（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）?？劾U義務(wù)人必須依法履行代扣代繳義務(wù)。具體實(shí)施時(shí)，扣繳義務(wù)人由基層稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定發(fā)給代扣代繳證書?？劾U義務(wù)人憑代扣代繳證書向出售未稅礦產(chǎn)品的納稅人代扣代繳應(yīng)納資源稅。

第三條扣繳義務(wù)人收購的礦產(chǎn)品，凡銷貸方在結(jié)算貨款時(shí)不能提供開采、生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《山東省礦產(chǎn)品資源稅管理證明單》，或銷售數(shù)量超過《山東省礦產(chǎn)品資源稅管理證明單》注明數(shù)量的部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人代扣代繳應(yīng)納資源稅。

《山東省礦產(chǎn)品資源稅管理證明單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)，留存聯(lián)，同稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，證明聯(lián)，證明聯(lián)，礦產(chǎn)品外銷時(shí)，由納稅人交購貨方做為管理證明；第三聯(lián)，備查聯(lián)，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

第四條扣繳義務(wù)人收購已稅礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)對銷貨方提供的《山東省礦產(chǎn)品資源稅管理證明單》進(jìn)行認(rèn)真審核，并做為記帳憑證附件存檔備查。

第五條扣繳義務(wù)人代扣資源稅適用的稅額如下：

1.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

2.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

第六條代扣代繳的資源稅應(yīng)納稅額，按照收購的未稅礦產(chǎn)品的收購數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝收購數(shù)量×單位稅額第七條扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

第八條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

第九條扣繳義務(wù)人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的解繳稅款期限內(nèi)報(bào)解代扣資源稅。

第十條扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》。

第十一條扣繳義務(wù)人代扣資源稅的同時(shí)，要如實(shí)完整地填寫《資源稅代扣代繳稅款登記簿》，并按規(guī)定定期報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第十二條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣資源稅的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣資源稅，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費(fèi)。

第十四條《山東省礦產(chǎn)品資源稅管理證明單》、《資源稅代扣代繳稅款登記簿》由山東省地方稅務(wù)局印制。

第十五條本辦法的未盡事宜，按資源稅法規(guī)及《中華人民共和國稅收征管理法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本辦法自一九九六年二月一日起執(zhí)行。

國稅函〔2002〕1037號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的批復(fù)

? 發(fā)表時(shí)間：2002-12-10 人氣：3

國稅函〔2002〕1037號(hào)

全文有效 成文日期：2002-12-10 吉林省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的請示》（吉地稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

鑒于資源稅扣繳義務(wù)人拖欠貨款，造成稅款拖欠和流失的情況時(shí)有發(fā)生，為加強(qiáng)征收管理，嚴(yán)肅稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第六條“扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天”的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，具體明確為支付首筆貨款或者首次開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

魯?shù)囟惏l(fā)[2004]56號(hào)

———————————————————————————————— 關(guān)于工程施工取土征收資源稅問題的通知

各市地方稅務(wù)局：

根據(jù)山東省人民政府《關(guān)于對天然礦泉水等礦產(chǎn)品征收資源稅的通知》（魯政發(fā)[1999]100號(hào)）以及省財(cái)政廳、地稅局《關(guān)于修橋、筑路等取土征收資源稅問題的通知》（魯財(cái)稅[2000]12號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對公路、橋梁、大堤、水庫等工程施工取土（包括沙、石料等，下同）征收資源稅問題明確如下：

公路、橋梁、大堤、水庫等工程施工過程中，對在工程征用土地范圍內(nèi)就地取土用于工程建設(shè)的，不征收資源稅；對在工程征用土地范圍內(nèi)取土用作他用，或在工程征用土地范圍以外取土用于工程建設(shè)的，均應(yīng)按規(guī)定征收資源稅。

以上請遵照執(zhí)行。

二○○四年六月三十日

關(guān)于貫徹省政府對天然礦泉水等礦產(chǎn)品征收資源稅規(guī)定的通知般規(guī)定

魯財(cái)稅字［1999］31號(hào) 1999年10月12日

一、天然礦泉水等礦產(chǎn)品的征稅范圍

(二)建筑用砂，是一種用于建筑施工的礦物或巖石碎屑，其礦物成分無嚴(yán)格要求，主 要成分為石英、長石、云母等。玻璃、陶瓷、冶金等工業(yè)用砂，不屬于建筑用砂的征稅范 圍，一律按“石英砂”征收資源稅。

(三)其他粘土，是指經(jīng)過常量分析符合標(biāo)準(zhǔn)，能夠開發(fā)利用，除《資源稅稅目稅額明 細(xì)表》列舉的膨潤土、凹凸棒石粘土、高嶺土(瓷土)、耐火粘土以外的粘土，具體包括海 泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、鐵礬土以及鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土 等。

(四)其他建筑石料，是指除《資源稅稅目稅額明細(xì)表》列舉的石灰石、大理石、花崗 石、蛭石以外的建筑石料，具體包括玄武巖、蛇紋巖、白云巖、安山巖、凝灰?guī)r、板巖、片麻巖、角閃巖等。

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對天然礦泉水等四種礦產(chǎn)品資源稅征收管理的通知

魯?shù)囟惡痆1999]283號(hào)

各市、地地方稅務(wù)局:

根據(jù)山東省人民政府《關(guān)于對天然礦泉水等礦產(chǎn)品征收資源稅的通知》(魯政發(fā)[1999]100號(hào))和省財(cái)政廳、省地稅局《關(guān)于貫徹省政府對天然礦泉水等礦產(chǎn)品征收資源稅規(guī)定的通知》(魯財(cái)稅字[1999]31號(hào))的規(guī)定，自1999年8月1日起，對天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料開征資源稅，這是省政府作出的一項(xiàng)重要決策，各級(jí)地稅部門務(wù)必高度重視，采取措施，確保政策貫徹落實(shí)到位，切實(shí)加強(qiáng)對天然礦泉水等礦產(chǎn)品資源稅征收管理。為此，提出如下要求:

一、各級(jí)地稅部門應(yīng)迅速將有關(guān)文件精神傳達(dá)到基層征收單位和廣大納稅業(yè)戶，并采取多種形式，認(rèn)真做好政策宣傳，確保政策落實(shí)到位。同時(shí)，針對部分礦產(chǎn)品稅源零散的特點(diǎn)，要加強(qiáng)源泉控制，各地也可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，采取收購單位代扣代繳或委托有關(guān)部門(如礦管、村委會(huì)等)代征的辦法加強(qiáng)征管，但一定要加強(qiáng)指導(dǎo)，堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決杜絕違法征收行為的發(fā)生。

山東省人民政府關(guān)于對天然礦泉水等礦產(chǎn)品征收資源稅的通知

魯政發(fā)[1999]100號(hào)

1999-9-6 各市人民政府、行署，各縣（市）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：

根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究決定，對《實(shí)施細(xì)則》中未列舉名稱的天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料征收資源稅?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料資源稅納稅義務(wù)人為在我省境內(nèi)開采上述礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

二、天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料的資源稅單位稅額：

天然礦泉水3元/噸

建筑用砂1元/立方米

其他粘土1元/立方米

其他建筑石料1元/立方米

三、本通知自1999年8月1日起執(zhí)行。

第五篇：資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

中華人民共和國財(cái)政部令第66號(hào)

——中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議和國家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議修訂通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行。

二○一一年十月二十八日

中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細(xì)則。

第二條 條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：

（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。

（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

液體鹽，是指鹵水。

第三條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第四條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率，按本細(xì)則所附的《資源稅稅目稅率明細(xì)表》執(zhí)行。

礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分，按本細(xì)則所附《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》執(zhí)行。

對于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第五條 條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

（一）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（二）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

第六條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

第七條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）

公式中的成本是指：應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第八條 條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第九條 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

第十條 納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。

第十一條 條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

第十二條 條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十三條 條例第十一條把收購未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強(qiáng)資源稅的征管。主要是適應(yīng)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不易控管、由扣繳義務(wù)人在收購時(shí)代扣代繳未稅礦產(chǎn)品資源稅為宜的情況。

第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

第十五條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥；實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。

第十六條 本細(xì)則自2011年11月1日起施行。

附件：1.資源稅稅目稅率明細(xì)表.xls

2.幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表.doc