第一篇：注會知識點總結

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從“捐贈門”看注會中的知識點

最近兩年頻發(fā)“捐贈門”事件，講的是某些企業(yè)或者明星承諾捐款卻不兌現，最終遭到新聞媒體的曝光，在民間引起軒然大波。捐贈是公益事業(yè)，行得正，則能提高自身在社會中的聲譽；走不好，甭管其中曲折如何，都會給公眾留下“只立牌坊不辦事”的印象，從而給自身的誠信度和聲譽造成極大的損害。

我國有專門的捐贈法來規(guī)范捐贈和受贈行為，但是，捐贈法中沒有規(guī)定捐贈人的義務，使得捐贈人不兌現承諾的行為暫時還無法可依，目前只能通過社會輿論對這種行為進行道德譴責。

捐贈是注會學習中的一個小知識點，涉及到經濟法、會計和稅法的相關內容。

經濟法中，在合同法分則一章有專門的“贈與合同”的介紹，贈與合同的重點是關于撤銷的規(guī)定。分為任意撤銷和法定撤銷。任意撤銷，是指贈與人基于贈與合同的無償性及單務性特征，在贈與財產的權利轉移之前可以撤銷贈與。但具有救災、扶貧等社會公益、道德義務性質的贈與合同或者經過公證的贈與合同，不得撤銷贈與。對于這類贈與合同，如果贈與人不交付贈與的財產的，受贈人可以要求交付。法定撤銷，是指當受贈人有忘恩行為時，無論贈與財產的權利是否轉移，贈與是否具有救災、扶貧等社會公益、道德義務性質或者經過公證，贈與人或者贈與人的繼承人、法定代理人可以撤銷贈與的情形?？梢钥闯?，贈與合同的撤銷主要體現了對贈與人權利的保護，對于受贈人的權利只是“可以要求支付”。

會計上，新會計準則簡化了捐贈和受贈財物的會計處理，兩種情況分別計入“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”即可。

稅法上，特別注意納稅人捐贈物資視同銷售，需要繳納增值稅。企業(yè)所得稅的處理上，企業(yè)通過公益性團體捐給公益性事業(yè)，不超過年度會計利潤12%的部分，準予扣除，自行捐贈不予扣除。另外，如果是個人捐贈，通過相關部門捐贈的可以稅前全額扣除或未超過應納稅所得額30%部分，具體全額扣除還是按30%扣除按照國家有關部門發(fā)文確定，比如，通過紅十字會捐給災區(qū)的可以稅前全額扣除，通過扶貧部門捐給貧困地區(qū)的按照未超過應納稅所得額30%部分扣除。

第二篇：2010年注會稅法重點知識點總結

注會考試馬上就要到了，今年偶沒報稅法，但知識點為各位需要的整理好了，整理辛苦，收點小費o(∩_∩)o

1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

2.納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標志

3.我國現行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

5.一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次

6.特定目的稅：固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

7.財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

8.農業(yè)稅類：農業(yè)稅、牧業(yè)稅

9.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執(zhí)法權

10.地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

11.國稅系統(tǒng)負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧

13.中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：

1、增值稅：(不含進口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。

2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。(不包括對不動產的修理、修配)

16.屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié))

2、銀行銷售金銀

3、典當行的死當物銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務

4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

17.增值稅視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

18.自行開發(fā)軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退

19.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍

20.生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

21.銷售或進口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零配件)、農膜

5、農業(yè)產品、金屬礦、非金屬礦采選產品

22.進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。

24.金銀首飾以舊換新業(yè)務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收

26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

27.購進農業(yè)生產者銷售的農業(yè)產品或向小規(guī)模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額

28.銷售農機配件適用17%稅率

29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業(yè)(普通發(fā)票)。

31.銷售農業(yè)產品的加工品掛面：按17%的稅率。

32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。

33.雜志：適用13%的增值稅率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產品：13%

36.防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計算：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率)

2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額;如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

8、期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

43.進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發(fā)稅款交納證的次日起15日內繳納稅款

44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調撥價格申報繳稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

45.汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

46.消費稅率：

1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品(含成套)30%

4、護膚護發(fā)8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油(無鉛)0.2/升(有鉛)0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車輪胎10%

10、摩托車10%

47.酒類產品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

49.通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

50.以同類最高銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等

51.外購應稅消費品用于連續(xù)生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

53.酒類關聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：

1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格

2、按售給無關聯(lián)第三者收入和利潤水平

3、成本加合理費用和利潤

4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

55.自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

56.酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

57.委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

58.委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率)(無受托方同類消費品的銷價)

59.進口消費稅的繳納：自海關填發(fā)稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款

60.進口組價：(關稅完稅價格+關稅)/(1-銷售稅率)

61.消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

62.消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

63.價外稅：視為含稅收入

64.外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

66.外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除

67.營業(yè)稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產

68.營業(yè)稅3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

69.營業(yè)稅5%：服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產

70.營業(yè)稅8%：金融保險(03年：5%)

71.營業(yè)稅5%-20%：娛樂業(yè)

72.交通運輸業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(配人，收租)

73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍

74.服務業(yè)：旅代飲旅倉租廣

75.服務業(yè)的租賃業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務

76.轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽

77.單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征

78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設備計入產值的，營業(yè)額包括設備價款

79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價×3%)，再按銷售不動產征收營業(yè)稅[=售價(預收款)×5%]

80.建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)

81.融資租賃營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數/總天數)

82.實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

83.金融商品轉讓業(yè)務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的不得轉入下一個會計。

84.銀行自有資金貸款業(yè)務：以貸款利息收入為營業(yè)額

85.儲金業(yè)務營業(yè)額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額

87.營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)

88.代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅

89.發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅

90.受托方加價銷售、原價結算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅

91.銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業(yè)稅

92.自產貨物范圍：金屬結構件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設備、電子通訊設備;其他

93.營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元;按次納稅每次(天)營業(yè)額50元

94.免征營業(yè)稅：

1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險)

2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術轉讓、開發(fā)、咨詢、服務收入

3、個人轉讓著作權

4、下崗職工從事社區(qū)服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內免征營業(yè)稅

5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。

7、保險公司的攤回分保費用。

8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征

9、.盈利性醫(yī)療機構3年內免

10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動產融資租賃應繳營業(yè)稅，接受不良債權取得利息收入免征

11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，收入3年免征

12、轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍

95.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間：

1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天

2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據的當天

3、建筑業(yè)：①一次結算：結算當天 ②月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天 ④其他方式：結算工程價款當天

4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天

5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天

6、金融商品轉讓業(yè)務：所有權轉移之日

7、保險業(yè)務：取得保費收入或價款憑據的當天

8、承辦委托貸款業(yè)務：收訖貸款利息的當天(多為收到款或取得權利當天，建筑業(yè)多為結算價款當天。背：第6、8項)

96.金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限：一個季度

97.納稅地點：

1、應稅勞務發(fā)生在外縣(市)：應稅勞務發(fā)生地，未申報的：機構所在地或居住地

2、承包跨省工程：機構所在地

98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

99.計稅依據：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據

100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農村)

101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

102.對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)

103.教育費附加的減半：對生產卷煙和煙葉的單位

104.關稅納稅義務人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運人

105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

106.關稅四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

107.關稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅

108.真正征收出口關稅的商品只是20種，稅率也較低

109.特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年

110.完稅價格還應計入：

1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經紀費

2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

4、買方提供或低價銷售給賣方或有關方的材料、工具、耗料，境外為生產該物所需的設計、研發(fā)、工藝制圖等。

5、買方直接或間接支付的特許權使用費(除境內復制權費)

6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉售、處置、使用中獲得的收益

111.不得使用以下價格估定完稅價格：

1、境內生產的貨物的境內銷售價

2、可供選擇的價格中較高的價格

3、貨物在出口地市場的銷售價格

4、以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格

5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格

6、最低限價或武斷虛構的價格

112.進口的參展品：如果留購才應交納關稅

113.租賃進口貨物的完稅價格：：海關審定的租金。留購：海關審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。

114.特殊進口貨物完稅價格：多為“海關審定”

115.出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

116.運輸及相關費用、保險費的計算：

1、費用無法確定或未發(fā)生，海關按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費

3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

117.關稅減免：

1、法定減免稅：①關稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質 ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關核準暫時進出境6個月內出進境的貨樣、展品、機械、車船等。⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿易產品 ⑤邊境貿易進口物資(邊民互市貿易、邊境小額貿易)⑥保稅區(qū)進口貨物 ⑦出口加工區(qū)進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策

3、臨時減免稅

118.關稅現行行郵稅率：50%，20%，10%

119.關稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

120.關稅向指定銀行交納稅款：自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內

121.一年內申請退稅的情形：

1、海關誤征，多納稅款

2、海關核準免檢貨物完稅后，發(fā)現有短缺情形，經海關審查認可的

3、已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的

4、原狀復運進境或出境的

122.納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內，向原征稅海關上一級海關書面申請復議。海關60日內作出復議決定，仍不服的，15日內向法院提起訴訟

123.順序：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關稅完稅價格→關稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅

124.資源稅的納稅義務人：開采或生產并進行銷售的單位和個人

125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費)

126.資源稅扣繳義務人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產品的單位

127.代扣代繳發(fā)生時間：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天

128.代扣代繳資源稅納稅地點：收購地

129.房地產的贈與：通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免

130.房地產交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免

131.企業(yè)兼并轉讓房地產：暫免

132.土地增值稅四級超率累進稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35%

133.扣除項目：

1、取得土地使用權所支付的金額：地價款(契稅)、有關費用(登記、過戶手續(xù)費)

2、房地產開發(fā)成本(土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用(如工資、辦公費等))

3、房地產開發(fā)費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉讓房地產有關的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育

5、其他扣除項目：從事房地產開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除

6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

134.轉讓舊房的扣除項目：

1、評估價格

2、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用

3、在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

135.建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

136.個人轉讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規(guī)定計征

137.自然人轉讓房地產，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅

138.時間：轉讓合同簽定后7日內辦理納稅申報

139.從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產開發(fā)的加計扣除

140.土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類

141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內可適當降低：但不得超過最低稅額得30%，經濟發(fā)達地區(qū)可適當提高，但須報財政部批準

142.免繳：直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地(不包括農副產品加工場地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地(房產：免房產稅)

143.省級地稅局確定減免：

1、個人住房及院落

2、房管部門在房租調整改革前經租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

144.房管部門在房租調整改革后經租的居民住房用地(不論何時經租)：都應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經批準后減免

145.房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值;電燈網、照明線從進線盒連接管起，計算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例

146.融資租賃房屋：以房產余值計收，租賃期內的納稅人，由稅務機關根據實際情況確定

147.個人所有非營業(yè)用的房產：免征房產稅：個人擁有的營業(yè)用房或出租房產照章納稅

148.財政部批準免稅的房產：

1、損壞不堪使用和危險房屋

2、企業(yè)停產撤消閑置不用的房產(省批)

3、房產大修停半年以上

4、地下人防設施，暫不征收

5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內暫免

6、高校后勤實體免征

149.車輛凈噸位尾數半噸以下：按半噸計算;超過半噸，按1噸計算

150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅

151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計算;拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2

152.載重量不超過一噸的漁船：免稅

財政部批準免稅的車船：

1、企業(yè)內

2、農用拖拉機

3、殘疾人專用車輛

4、企業(yè)辦的學校等用車能劃分清楚的

153.公園清潔船：不屬免稅船只

154.納稅地點：納稅人所在地(經營所在地、機構所在地);個人的住所所在地

155.車船使用稅實行：源泉扣稅

156.印花稅：書立、使用、領受

157.當事人的代理人有代理納稅的義務

158.產權轉移書據：財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據

159.印花稅比例：

1、0.05‰：借款合同;2、0.3‰：購銷、建安、技術;3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設計、貨運(不含押運費)、產權轉移書據、營業(yè)帳簿中資金帳;4、1‰：財產租賃、倉儲保管、財產保險;5、2‰：股權轉讓書據

160.建安合同印花稅計稅依據：承包金額(不做任何剔除)

161.財產租賃合同：計稅依據為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

162.貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等

163.借款合同：

1、流動資金周轉性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計稅依據

2、借款方以財產作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產轉讓時，再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據規(guī)定計稅貼花

3、融資租賃業(yè)務簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅

4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花

164.修改對外合同：差額、當日匯率

165.技術合同的計稅依據：價款、報酬或使用費

166.技術開發(fā)合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據

167.按金額比例貼花未標明金額的：按所載數量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算

168.金額為外幣：按書立當日外匯牌價

169.印花稅應納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數不滿5分的不記，滿5分的按1角計算

170.分包或轉包：兩道納稅

171.國內聯(lián)運起運地結算運費：以全程為依據;分程結算運費的以分程為依據

172.印花稅票為：有價證券，九種，168.80元

173.印花稅優(yōu)惠：

1、副本或抄本免稅

2、財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免費

3、對國家指定的收購部門與村民、農民個人書立的農副產品收購合同免稅

4、對無息、貼息貸款合同免稅

5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅

6、對房地產管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅

7、對農牧業(yè)保險合同免稅

8、特殊貨運憑證免稅

174.印花稅違規(guī)處罰：

1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款;

2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款

4、偽造：提請追究刑事責任

5、對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴重的撤消匯繳許可證

6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

175.契稅：以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象，屬財產稅

176.契稅征稅對象：境內轉移土地(使用權)、房屋權屬(所有權)：國有土地使用權的出讓、轉讓;房屋的買賣、贈與、交換。不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

177.視同房屋買賣的特殊情況：

1、以房產抵債或實物交換房屋

2、以房產作投資(按現價)或作股權轉讓(按買價)

3、買房拆料或翻建新房

178.房屋買賣中契稅的計稅依據：不動產成交價格

179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權屬轉移的，征;其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務重組：股權轉讓中權屬不發(fā)生轉移，不征;增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產：對債權人免征;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的，征收

180.以劃撥方式取得土地使用權：批準轉讓時，轉讓者補繳契稅(依據：補繳的土地使用權出讓費用或土地收益)181.優(yōu)惠：

1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征

2、因不可抗力滅失住房，酌情減免

3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免

4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內辦理減免稅手續(xù)

182.契稅納稅義務發(fā)生時間：簽定房地產轉讓合同的當天

企業(yè)所得稅納稅義務人條件：

1、在銀行開立結算帳戶

2、獨立建立帳簿，編制財務會計報表

3、獨立計算盈虧

183.納稅義務人還包括：有生產經營所得的其他組織

184.兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%;年應納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

185.接受貨幣捐贈：未做計稅收入規(guī)定

186.不得扣除：

1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

2、準備金不得扣除

3、從關聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分

4、應計入有關投資的成本

187.境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內的盈虧

188.補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅

189.納稅人發(fā)生虧損：終了后45日內，報納稅申報和財務決算

190.固定資產的價值除特殊情況，不得調整：

1、國家統(tǒng)一清產核資;

2、將一部分拆除;

3、發(fā)生永久性損害，經批準調至可回收金額;

4、按實際調整暫估價值

191.銷售折扣在計算應納稅所得額時：屬融資性質的理財費用，可以扣除

192.不得提折舊的固定資產：

1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房

193.殘值比例：原價5%以內

194.無形資產攤銷：不少于10年

195.遞延資產：從生產經營次月起，不短于5年分期扣除

196.改良支出：

1、達原值20%以上

2、壽命延長2年以上

3、用于新的或不同的用途

197.按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

被投資企業(yè)賬務做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉贈資本時)：投資方企業(yè)應確認投資所得的實現

198.企業(yè)收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過可無限期結轉

199.部分非貨幣性資產投資、整體資產轉讓：公允價值銷售資產和投資兩項業(yè)務

200.企業(yè)合并：應視為按公允價值轉讓、處置全部資產所得，繳納所得稅

被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價值的比例)

核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率)/應稅所得率

201.內企減免稅優(yōu)惠：

1、高新技術開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)，15%，新辦的高新技術企業(yè)，自投產起免征所得稅兩年

2、對三產：①農村為農業(yè)生產前后提供技術服務或勞務收入，暫免 ②科研機構和高校的技術性服務收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計、審計、稅務等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術服務業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年

3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產，5年內減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年

4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年

5、企業(yè)事業(yè)單位技術轉讓、咨詢、服務、培訓年凈收入30萬以下暫減免

6、嚴重自然災害，減或免1年

7、新辦勞服企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年

8、高校進修班培訓班 暫免

9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半

10、鄉(xiāng)企按應繳稅款減征10%

11、境外遇嚴重自然災害，減或免1年

12、省級批準收取會費，免

13、締結避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免

14、政府援外、當地國家政府項目、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領館項目，視同已繳進行抵免

15、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經省級政府批準，民族自治地方的內企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務總局批準 ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務占收入75%以上，生產經營之日起，2免3減

16、轉制科研機構，01-05年內免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

202.境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款

203.境外企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先調減，再還原成稅前并入應納稅所得額

204.簡易扣稅法：按境外應納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

205.境外所得稅扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×(來源于某外國所得/境內外所得總額)

206.聯(lián)營企業(yè)在當地適用的法定稅率內，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

207.聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先補虧后補稅

208.投資差異：內資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定

209.繳納方法：按年計算，分月或分季預繳，月季終了后15日內預繳(報送會計報表和預繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內納稅申報就地和匯總繳納的總機構在4月底前申報。壽險6月底前申報)，年終了后4個月內匯算清繳，多退少補

210.年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應在下一內繳納，多預繳的，在下一內抵繳，抵繳后仍有結余的，或下一發(fā)生虧損的，應及時辦理退庫

211.在中間合并分立終止時，應在停止生產經營之日起60日內(外企同)，辦理當期所得稅匯算清繳

212.暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險

213.“指出問題、說明依據”：××錯誤，稅法規(guī)定×××。調增應納稅所得額×××

214.計算企業(yè)所得稅順序：

1、計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原

2、按稅法可扣項目和標準

3、確定應納稅所得額 ①應稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調整后的應稅所得額

4、應納所得稅(適用稅率、納稅總額)

5、聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額

6、國產設備投資的抵扣

7、匯算清剿繳全年應納所得稅

215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內資，外方視為外國公司企業(yè)在華設立機構場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經企業(yè)申請，經批準統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

217.總機構：依照中國法律組成企業(yè)法人

218.2001年起：外國企業(yè)向我國境內單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓相關設備使用相關的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得征收企業(yè)所得稅

219.預提所得稅：未設立機構有來源于境內所得;設立機構，上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的

220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價(分得產品即為取得收入)

221.外國企業(yè)開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質的原油價(分得原油即為取得收入)

222.接受非貨幣資產捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內平均計入所得額

223.房地產企業(yè)預收款：按預計利潤率或其他合理辦法預計并按季預征所得稅

224.從事投資業(yè)務的企業(yè)取得的除境內投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計算納稅

225.籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利

226.集團重組轉讓給擁有100%股權關系的公司：不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅

227.股票轉讓凈收益：一并征收所得稅

228.發(fā)行股票溢價部分：為股東權益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時也不記入

229.境外代銷、包銷房地產支付的各項傭金、價差、手續(xù)費、提成費等勞務費用，實際列支，但不超房地產銷售收入的10%

230.外企準列支：

1、外國企業(yè)管理費據實，向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支

2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業(yè)務收入<500萬 10%>的，5‰

3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用

4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3%

5、外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除

6、醫(yī)保、住房公積、退保基金、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%

231.支付給總機構的特許權使用費：不得列為成本費用。不是總機構間的準予扣除

232.外資企業(yè)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應視為財產轉讓收益，計入所得額

233.外資企業(yè)兼營投資業(yè)務取得的利潤(股息):可不計入所得額(內資還應補稅)

234.外國企業(yè)轉讓非設在境內機構、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

235.外國企業(yè)轉讓境內外商投資企業(yè)股權取得超出出資額的轉讓收益：依10%預提所得稅

236.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出

237.固定資產殘值：不低于原價的10%(內資5%以內)

238.開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

239.無形資產計價：(專專商著場)應當以原價為準，無形資產攤銷期限不得少于10年

240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產轉為認股投資的價值與賬面的變動部分應計入損益，計繳所得稅

241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產重估的價值變動部分：不記入損益

242.外企優(yōu)惠：

1、生產性外商投資企業(yè)，開始獲利起：兩免三減(非生產性外商投資企業(yè)：專門從事房地產開發(fā)、投資、購進成套設備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內外裝修、廣告、食品、家電維修等)開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠

2、追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務機關可按收入、資產等比例合理劃分各自的應納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行

3、能源交通港口碼頭基礎設施項目生產外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設合資企業(yè) ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基礎設施和農業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業(yè) 3-

1、外資先進技術企業(yè)，三免二減后，仍為先進技術企業(yè)的，延長三年減半征收(10%)

4、農、林、牧和經濟不發(fā)達邊遠地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內按應納稅額減征15%-30%

5、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經營期10年以上的，從獲利起(內企無經營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優(yōu)勢產業(yè)的項目進口的自用設備，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅

6、經濟特區(qū)外資及設機構生產經營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產性。(除技術密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外)

8、國家高新技術開發(fā)區(qū)合資高新技術企業(yè)，10年以上兩免，生產性外資除北京外，三減半

9、經濟特區(qū)服務行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減

10、金融機構營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減

11、在農業(yè)、科研、能源、交通運輸等提供專有技術取得的使用費，減按10% 技術先進條件優(yōu)惠的，可免

12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產重估進行了稅務處理，未到期的補繳了減免稅

243.外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產或再投資后3年內)或先進技術企業(yè)(開始生產起或再投資后第一年內，或3年內未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

244.外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構盈虧相抵，按有盈利的分支機構適用稅率繳納(與內資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權，未增加注冊資本和經營資金，不得享受退稅優(yōu)惠

246.境外所得稅款扣除限額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額(永遠33%)×來源于某外國的所得額÷境內境外所得總額

247.匯總計算應納所得稅總額=境內境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

248.申報及繳納:按年計算，分季預繳,季度終了后15日內預繳,終了后5個月內匯算清繳,多退少補

249.年終了4個月內：報所得稅申報和會計決算報表

預提所得稅繳納義務發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應于5日內將扣繳的稅款繳入國庫

250.外國企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅

251.企業(yè)在中間合并、分立、終止時：應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補

252.主管稅務機關批準延期申報的最長期限為1個月。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)

253.不屬于工資薪金所得：

1、獨生子女補貼

2、家屬副食品補貼

3、托兒補助費

4、(內部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅)

254.年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費用

255.購買國有股權的勞動分紅：按工資、薪金計稅。

256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計稅

257.集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產：暫緩征收。將股份轉讓時，余額計征

258.個人售房一年內重新購房的：按購房金額大小相應退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

259.個人售房一年內未重新購房的：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

260.2001年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅

261.財產轉讓所得：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額

262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租

263.應納稅所得額其他規(guī)定：

1、個人通過團體捐贈：扣除應納稅所得額30%

2、個人通過團體向農村義務教育捐贈：全額扣除

3、個人所得資助非關聯(lián)：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣

264.九級稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬 20% 375;2-4萬 25% 1375;4-6萬 30% 3375;6-8萬 35% 6375;8-10萬 40% 10375;>10萬45% 15375

265.五級稅率：

1、個體工商戶的生產、經營

2、對企事業(yè)單位承包經營、承租經營(含轉包、轉租所得)

3、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

266.五級稅率：<5000 5%;5000-1萬10% 250;1-3萬 20% 1250;3-5萬 30% 4250;>5萬 35% 6750

267.應納稅所得額計算：

1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發(fā)生的三費標準內扣、廣告和業(yè)務宣傳費2%以內、業(yè)務招待費按企業(yè)。投資者兩個以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經營所得比例分別計算

2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應稅所得率征收 應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

268.勞務報酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

270.不含稅收入>3,360元：應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷當級換算系數

271.不含稅勞務報酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數0，換算系數84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

272.財產租賃：應納稅所得稅=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)

273.財產轉讓所得額=轉讓收入-財產原值-合理費用

274.公務用車、通訊補貼收入：扣除一定標準的公務費用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征

275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費用，派遣單位不再減除

276.免稅項目：

1、省級、軍級以上及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

2、國家金融債券利息

3、按國家規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

4、福利費、撫恤金、救濟金

5、保險賠款

6、轉業(yè)費、復員費

7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準見義勇為獎

8、按省級規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不超比例免稅

277.暫免項目：

1、外籍個人衣食住行

2、個人代扣代繳取得手續(xù)費

3、個人轉讓居住5年以上唯一居住用房所得

4、外籍個人從外企取得股息紅利所得

278.代扣代繳稅款：次月7日內繳入國庫

279.納稅期限：

1、自行申報：次月7日內;

2、年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入起30日內申報納稅;

3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內申報預繳，年終3個月內匯算清繳，多退少補

280.注銷稅務登記范圍：解散、撤消、破產、遷移、吊銷執(zhí)照

281.不適用征管法：教育費附加

282.不辦稅務登記：臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為，只繳納個人所得稅、車船使用稅

283.扣繳義務人：自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

284.財會制度備案：自領取稅務登記證件之日起15日內

285.經責令而不納稅的：稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款

286.未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行：但不包括罰款

287.拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應當在3日內退還被執(zhí)行人

288.限期繳納或解繳稅款最長期限：不得超過15日

289.稅務機關發(fā)現納稅人多繳納稅款的：自發(fā)現之日起10日得辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現多繳納要求退還的：稅務機關接到申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)

290.下列行為處2000以下罰款，情節(jié)嚴重處2000-1萬：

1、未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷稅務登記

2、未按規(guī)定設置、保管帳簿、憑證

3、未按規(guī)定將財會制度、辦法報送、備查

4、未按規(guī)定將全部銀行帳號向稅務機關報告

5、未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動.6、未按規(guī)定辦理稅務登記證件或換證手續(xù)的

7、未按規(guī)定設置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000)

8、未按規(guī)定納稅申報

291.偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經稅務機關通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應納稅款的。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構成犯罪依法追究刑事責任

292.偷稅罪：偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數額占30%以上并且在10萬元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。

293.騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責任。數額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數額巨大的，5-10年、10年以上;抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年

294.稅務行政處罰種類：

1、罰款

2、沒收非法所得

3、停止出口退稅權

4、收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票

295.稅務所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施1,000以下罰款

296.行政處罰一般程序：立案、調查取證、審查、決定、執(zhí)行程序

297.行政罰款：15日內繳納，超期每日加處3%罰款

298.復議機關在收到復議申請后：應當在5日內進行審查

299.復議機構自受理申請之日起7日內，將申請書副本或復印件發(fā)送被申請人。被申請人應當自收到副本或復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交證據等

300.復議機關有權處理的：30日內依法處理;無權處理的：7日內按法定程序轉送，有權處理機關60日內依法處

第三篇：2012年注會經濟法重要知識點內容總結

2012年注會經濟法重要知識點內容總結一、一致

1、對合伙協(xié)議的訂立、修改、補充，都必須經全體合伙人一致同意。

2、合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意。

3、合伙人以其在合伙企業(yè)的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意。

4、合伙企業(yè)的下列事務必須經全體合伙人一致同意：改變合伙企業(yè)名稱；改變合伙企業(yè)的經營范圍、主要經營場所的地點；處分合伙企業(yè)的不動產；轉讓或者處分合伙企業(yè)的知識產權和其他財產權利；以合伙企業(yè)名義為他人提供擔保；聘任合伙人以外的人擔任合伙企業(yè)的經營管理人員。

5、新合伙人入伙時，應當經全體合伙人同意。

6、合伙人的繼承人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的，經全體合伙人一致同意，可以依法成為有限合伙人。

7、普通合伙人轉變?yōu)橛邢藓匣锶?，或者是有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶耍瑧斀浫w合伙人一致同意。

8、合營企業(yè)出資額的轉讓必須經合營各方同意。

9、委托合作各方以外的第三方管理企業(yè)的，必須經董事會或聯(lián)合管理委員會一致同意。

二、半數

1、合伙企業(yè)解散確定清算人時，只需全體合伙人的過半數同意。

2、合伙事務執(zhí)行的決議辦法：實行合伙人一人一票并經全體合伙人過半數通過的表決辦法。

3、公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保，接受擔保的股東或者受實際控制人支配的股東不得參加表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過。

4、有限責任公司監(jiān)事會設主席1人，由全體監(jiān)事過半數選舉產生。

5、有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權的，應當經其他股東過半數同意。

6、創(chuàng)立大會應有代表股份總數過半數的發(fā)起人、認股人出席，方可舉行。

7、股份有限公司股東大會對普通事項作出決議，必須經出席會議的股東所持表決權過半數通過

8、股份有限公司董事會設董事長1人，可以設副董事長。董事長和副董事長由董事會以全體董事的過半數選舉產生

9、股份有限公司董事會會議應有過半數的董事出席方可舉行。董事會作出決議必須經全體董事的過半數通過。

10、股份有限公司監(jiān)事會主席和副主席由全體監(jiān)事過半數選舉產生。

三、1/31、有限責任公司代表1/10以上表決權的股東，1/3以上的董事，監(jiān)事會或者不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開臨時會議的，應當召開臨時會議。

2、股份有限公司臨時股東大會召開的條件：董事人數不足《公司法》規(guī)定人數或者公司章程所定人數的2/3時；公司未彌補的虧損達實收股本總額1/3時；單獨或者合計持有公司10%以上股份的股東請求時；董事會認為必要時；監(jiān)事會提議召開時；公司章程規(guī)定的情形。

3、股份有限公司代表1/10以上表決權的股東、1/3以上董事或者監(jiān)事會，可以提議召開董事會臨時會議。

4、有限責任公司監(jiān)事會應當包括股東代表和適當比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3。

5、中外合資經營企業(yè)董事會每年至少召開一次董事會會議，經1/3以上董事提議，可以召開臨時會議。

四、2/31、有限責任公司2/3以上表決權的股東通過（由特別決議通過）：① 修改公司章程② 增加或者減少注冊資本③ 公司合并、分立、解散④ 變更公司形式。

2、中外合資經營企業(yè)董事會會議應有2/3以上董事出席。

五、10%

1、有限責任公司監(jiān)事會或者監(jiān)事不召集和主持的，代表1/10以上表決權的股東可以自行召集和主持。

六、30日

1、有限合伙企業(yè)中有限合伙人轉讓自己的財產份額給合伙企業(yè)以外的人。需要提前30天通知。

2、股份有限公司的設立申請，應當由董事會于創(chuàng)立大會結束后30日內向公司登記機關申請設立登記。

3、有限責任公股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓。

4、發(fā)起人應當自股款繳足之日起30日內主持召開公司創(chuàng)立大會。發(fā)起人應當在大會召開15日前將會議日期通知各認股人或者予以公告。

八、年數

1、全民所有制企業(yè)監(jiān)事會成員不得少于3人，每屆任期3年。

2、有限責任公司監(jiān)事的任期每屆為3年。

3、國有獨資公司設立董事會，董事每屆任期不得超過3年。

4、股權回購請求權，公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件的。

5、中外合資經營企業(yè)董事任期4年。

6、合作企業(yè)的董事任期為3年。

九、人數

1、全民所有制企業(yè)監(jiān)事會成員不得少于3人。

2、一個自然人，并且是中國公民；國家機關、國家授權投資的機構或者國家授權的部門、企業(yè)、事業(yè)單位等都不能作為個人獨資企業(yè)的設立人；法律或法規(guī)規(guī)定禁止從事營利活動的人不得成為個人獨資企業(yè)的投資人。法律法規(guī)禁止從事營利活動的人包括：國家公務員、黨政機關的領導干部、法官、警官、檢察官、商業(yè)銀行工作人員。

3、合伙企業(yè)的設立有兩個以上合伙人。

4、有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下合伙人設立，有限合伙企業(yè)至少應當有一個普通合伙人。

6、有限責任公司由50個以下股東出資設立，取消了原有限責任公司股東最少為2人的下限，允許設立一人公司。

7、有限責任公司設董事會（依法不設董事會者除外），其成員為3人至13人。

8、有限責任公司設立監(jiān)事會，其成員不得少于3人。

9、國有獨資公司監(jiān)事會成員不得少于5人。

10、股份有限公司，應當具備下列條件發(fā)起人符合法定人數，即有2人以上200人以下為發(fā)起人，其中須有半數以上的發(fā)起人在中國境內有住所。

11、股份有限公司設董事會，其成員為5人至19人。（有限責任公司為3人至13人）

12、股份有限公司設立監(jiān)事會，其成員不得少于3人。

十、解散

1、人獨資企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：投資人決定解散；投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2、合伙企業(yè)解散：特別注意兩個原因：（1）合伙期限屆滿，合伙人決定不再經營；（2）合伙人已不具備法定人數滿30天。

3、公司經營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權10%以上的股東，可以請求法院解散公司。（公司解散的特殊原因）；公司的解散屬于特別決議事項，有限責任公司須經持有2/3以上表決權的股東通過，股份有限公司須經出席股東大會會議的股東所持表決權的2/3以上通過。

十一、清算

1、個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算。投資人自行清算的，應當在清算前15日內書面通知債權人，無法通知的，應當予以公告。債權人應當在接到通知之日起30日內，未接到通知的應當在公告之日起60日內，向投資人申報其債權。個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任，但債權人在5年內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。

2、清算人由全體合伙人擔任；經全體合伙人過半數同意，可以自合伙企業(yè)解散出現15日內指定一人或者數個合伙人，或者是委托第三人，擔任清算人；清算人自被確定之日起10日內將合伙企業(yè)解散事項通知債權人，并于60日內在報紙上公告。

債權人應當自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，向清算人申報債權。

3、公司合并、減少注冊資本：公司應當自作出合并決議或作出減少注冊資本決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，可以要求公司清償債務或提供相應擔保。

4、公司清算時通知、公告期限：清算組應當自成立之日起10日內通知債權人，并于60日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，向清算組申報債權。

5、中外合資經營企業(yè)的清算：清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任。董事不能擔任或者不適合擔任清算委員會成員時，合營企業(yè)可以聘請中國的注冊會計師、律師擔任。審批機關認為必要時，可以派人進行監(jiān)督。

十二、善意第三人

1、投資人對受托人或者被聘用的人員職權的限制，不得對抗善意第三人。受托人或者被聘用的人員超出投資人的限制與善意第三人的有關業(yè)務交往應當有效。

2、合伙人在合伙企業(yè)清算前私自轉移或處分合伙企業(yè)財產的，合伙企業(yè)不得以此對抗善意第三人。

3、合伙人以其在合伙企業(yè)的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意；未經其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔賠償責任。

4、第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。

十三、價款支付期限

1、利用外資改組國有企業(yè)：轉讓方式進行改組的，外國投資者一般應當在外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內支付全部價款。確有困難的，應當在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內支付價款總額的60%以上，其余款項應依法提供擔保，在1年內付清。

2、企業(yè)國有產權轉讓：轉讓價款原則上一次付清。如金額較大，一次付清確有困難的，可以采取分期付款方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。

3、《公司法》規(guī)定，股東可以分期繳付出資。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額。其余部分由股東自公司成立之日起2年內繳足。其中，投資公司可以在5年內繳足。

4、股份公司采取發(fā)起設立方式設立的，可以分期繳付出資；采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額，即募集方式設立不得分期繳付出資。以募集設立方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總額的35%。

5、一次出資：外商投資企業(yè)合同中規(guī)定一次繳付出資的，投資各方應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清。

分期出資：合同中規(guī)定分期繳付出資的，投資各方第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。收購方式下購買金的支付：對通過收購國內企業(yè)資產或股權設立外商投資企業(yè)的外國投資者，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內支付全部購買金。對特

殊情況需延長支付者，經審批機關批準后，應自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內支付購買總金額的60%以上，在1年內付清全部購買金，并按實際繳付的出資額的比例分配收益。

6、外國投資者并購境內企業(yè)的出資：外國投資者并購境內企業(yè)設立外商投資企業(yè)，外國投資者應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內向轉讓股權的股東，或出售資產的境內企業(yè)支付全部對價。對特殊情況需要延長的，經審批機關批準后，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內支付全部對價的60%以上，1年內付清全部對價，并按實際繳付出資比例分配收益。外國投資者認購境內公司增資，有限責任公司和以發(fā)起方式設立的境內股份有限公司的股東應當在公司申請外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照時繳付不低于20%的新增注冊資本，其余部分的出資時間應符合《公司法》、有關外商投資的法律和《公司登記管理條例》的規(guī)定。設立外商投資企業(yè)，并通過該企業(yè)協(xié)議購買境內企業(yè)資產且運營該資產的，對與資產對價等額部分的出資，投資者應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內向境內企業(yè)支付全部對價，特殊情況需要延長的，經審批機關批準后，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內支付全部對價的60%以上，一年內付清全部對價，并按實際繳付的出資比例分配收益；其余部分的出資，合同、章程中規(guī)定一次繳清出資的，投資者應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內繳清，合同、章程中規(guī)定分期繳付的，投資者第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，并應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內繳清。

十四、重大事項

1、國有資產監(jiān)管機構出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重組、股份制改造方案和國有獨資公司章程，合并、分立、破產、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、國有股權轉讓，由國有資產監(jiān)管機構決定。

2、國有獨資公司的重大事項：合并、分立、解散、增減注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產監(jiān)督管理機構決定。

3、有限責任公司2/3以上表決權的股東通過（由特別決議通過）：① 修改公司章程② 增加或者減少注冊資本③ 公司合并、分立、解散④ 變更公司形式。

4、股份有限公司股東大會對修改公司章程、增加或者減少注冊資本，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的特別事項作出決議，必須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。

5、合營企業(yè)的下列事項，必須經出席董事會會議的董事一致通過方可作出決議：（多選題）（1）合營企業(yè)章程的修改；（2）合營企業(yè)的終止、解散；

（3）合營企業(yè)注冊資本的增加、減少；（4）合營企業(yè)的合并、分立。

6、合作企業(yè)的董事會特別決議事項包括：企業(yè)章程的修改、企業(yè)的解散、注冊資本的增加或減少、企業(yè)的合并或分立、變更組織形式、合作企業(yè)的資產抵押。

第四篇：注會-混合債務重組的知識點總結

注會：混合債務重組的知識點總結 復習題

甲公司為上市公司，于2008年1月31日銷售一批商品給遠大股份有限公司（以下簡稱遠大公司），銷售價款7000萬元，增值稅稅率為17％。同時收到遠大公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個月、票面年利率為4％、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據到期，遠大公司因資金周轉發(fā)生困難無法按期兌付該票據本息。

2008年12月遠大公司與甲公司進行債務重組，其相關資料如下：

（1）免除積欠利息。

（2）遠大公司以一臺設備按照公允價值抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為322萬元。以銀行存款支付清理費用14萬元。該設備于2008年12月31日運抵甲公司。

（3）將上述債務中的5600萬元轉為遠大公司的5600萬股普通股，每股面值和市價均為1元。遠大公司于2008年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。

（4）將剩余債務的償還期限延長至2010年12月31日，并從2009年1月1日起按3％的年利率收取利息。并且，如果遠大公司從2009年起，年實現利潤總額超過1400萬元，則年利率上升至4％；如全年利潤總額低于1400萬元，則仍維持3％的年利率。遠大公司2009年實現利潤總額1540萬元，2010年實現利潤總額840萬元。

（5）債務重組協(xié)議規(guī)定，遠大公司于每年年末支付利息。

（不考慮其他相關稅費）

要求：分別編制甲公司和遠大公司與債務重組有關的會計分錄。

[例題答案]

甲公司（債權人）：

借：長期股權投資－－遠大公司5600

固定資產322

應收賬款－－債務重組2268（7000×1.17－322―5600）

營業(yè)外支出－－債務重組損失 163.8

貸：應收票據－－遠大公司8353.8[7000+7000×17％+

（7000+7000×17％）×4％÷2]

2009年遠大公司利潤總額1540萬元，甲公司應按4％的年利率收取利息：

借：銀行存款90.72（2268×4％）

貸：財務費用90.72

2010年遠大公司實現利潤840萬元，未能實現1400萬元，甲公司按3％的年利率收取利息及本金：

借：銀行存款2336.04

貸：應收賬款－－債務重組2268

財務費用68.04（2268×3％）

遠大公司：

借：固定資產清理336

累計折舊70

固定資產減值準備 28

貸：固定資產420

銀行存款14

借：應付票據－－甲公司8353.8

營業(yè)外支出——處置非流動資產利得 14(336-322)

貸：固定資產清理336

應付賬款－－債務重組 2268（7000×1.17－322－5600）

預計負債45.36 [2268×（4％－3％）×2]

股本5600

營業(yè)外收入－－債務重組利得 118.44

2009年應按4％的年利率支付利息：

借：財務費用68.04(2268×3％)

預計負債22.68[2268×（4％－3％）]

貸：銀行存款90.72

2010年償還債務時：

借：應付賬款－－債務重組2268

財務費用68.04

貸：銀行存款2336.04

借：預計負債22.68

貸：營業(yè)外收入22.68

[例題總結與延伸]

債務重組以現金清償債務、非現金清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值；涉及延期還款的還應減去將來應付的金額，其差額計入當期損益。通俗地說，就是將重組債務的賬面價值減去債務重組日抵債資產的公允價值，再減去將來應付的金額，其差額計入當期損益。同時將轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

債權人應當依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額，再減去將來應收金額，再減去已計提的壞賬準備，其差額計入當期損益。

[知識點理解與總結]

一、以資產清償債務

1.以現金清償債務

（1）債務人：

借：應付賬款

貸：銀行存款

營業(yè)外收入——債務重組利得（支付的現金小于應付債務賬面價值的差額）

（2）債權人：

借：銀行存款

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務重組損失（收到的現金小于應收債權賬面價值的差額）

貸：應收賬款

資產減值損失（收到的現金大于應收債權賬面價值的差額）

2.以非現金資產清償債務：

（1）債務人：

①以固定資產抵償債務：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

借：應付賬款（賬面余額）

銀行存款

營業(yè)外支出——處置非流動資產損失

貸：固定資產清理

營業(yè)外收入——債務重組利得（應付債務賬面價值大于非現金資產公允價值的差額）營業(yè)外收入——處置非流動資產利得

②以無形資產抵償債務：

借：應付賬款（賬面余額）

無形資產減值準備

銀行存款

累計攤銷

營業(yè)外支出——處置非流動資產損失

貸：無形資產（賬面余額）

應交稅費——應交營業(yè)稅等

銀行存款（支付的費用）

營業(yè)外收入——債務重組利得（應付債務賬面價值大于非現金資產公允價值的差額）營業(yè)外收入——處置非流動資產利得（非現金資產公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額）

③以存貨抵償債務：

借：應付賬款（賬面余額）

貸：主營（其他）業(yè)務收入（存貨公允價值）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入——債務重組利得

借：主營（其他）業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品（賬面余額）

④以股票、債券等金融資產抵償債務：

借：應付賬款（賬面余額）

投資收益（或貸記）（金融資產賬面價值和公允價值的差額）

貸：交易性金融資產

可供出售金融資產等（金融資產的賬面價值）

營業(yè)外收入——債務重組利得（金融資產公允價值與重組債務賬面價值的差額）

（2）債權人：

借：有關非現金資產（公允價值）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

壞賬準備

銀行存款

營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”）

貸：應收賬款

銀行存款

二、債務轉為資本

1、債權人

取得的股權的公允價值低于應收賬款的賬面價值：

借：長期股權投資

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務重組損失

貸：應收賬款

取得的股權的公允價值高于應收賬款的賬面價值：

借：長期股權投資

壞賬準備

貸：應收賬款

資產減值損失

2、債務人

借：應付賬款

貸：股本

資本公積——股本溢價

營業(yè)外收入——債務重組利得

三、修改其他債務條件

1.不附或有條件的債務重組

（1）債務人

重組后債務的入賬價值→修改其他債務條件后債務的公允價值

重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入——債務重組利得）

（2）債權人

重組后債權的入賬價值→修改其他債務條件后的債權的公允價值

重組債券的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，比照以現金清償債務的債務重組會計處理規(guī)定處理。

2.附或有條件的債務重組

（1）債務人

借：應付賬款

貸：應付賬款——債務重組（不包括或有應付金額和應付利息）

預計負債（滿足預計負債確認條件的或有應付金額）

營業(yè)外收入——債務重組利得

或有應付金額在繼后期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。借：預計負債

貸：營業(yè)外收入——債務重組利得

或有應付金額在隨后會計期間實際發(fā)生的，會計分錄為：

借：預計負債

貸：銀行存款（或其他應付款）

（2）債權人

借：應收賬款——債務重組（不包括或有應收金額和應收利息）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記）資產減值損失

貸：應收賬款

第五篇：注會經濟法總結

① 法律規(guī)定，在創(chuàng)業(yè)板上市，首次公開發(fā)行股票的條件包括但不限于：①發(fā)行人是依法設

立且持續(xù)經營三年以上的股份有限公司，有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體改制為股份有限公司的，持續(xù)經營期間可以從有限責任公司成立之日開始計算。②最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于30％。③最近一期末凈資產不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。⑤發(fā)行人最近兩年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

② 根據《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，在主板和中小版上市發(fā)行人發(fā)行股票并上市的最近3個

會計凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據。根據《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，發(fā)行人發(fā)行股票并上市的最近3個會計經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。根據的規(guī)定，發(fā)行人發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元。發(fā)行人發(fā)行股票并上市的最近一期期末無形資產（扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于20%。

③ 根據規(guī)定，票據追索金額包括：①被拒絕付款的匯票金額；②匯票金額從到期日或者提

示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息；③取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。

④ 根據規(guī)定，持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起的3日內，將被拒絕事由書面通知其前手。如未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權。但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔該損失的賠償責任，但所賠償的金額以匯票金額為限。

⑤ 根據規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)聘任合伙人以外的人擔任合伙企業(yè)的經營

管理人員和以合伙企業(yè)名義為他人提供擔保的事項應當經全體合伙人一致同意。

⑥ 根據規(guī)定，當事人以約定的違約金過高為由請求減少的，應當以違約金超過造成的損失

30％為標準適當減少。

⑦ 根據規(guī)定，發(fā)包人未按照約定支付價款的，經承包人催告發(fā)包人仍不支付的，承包人可

以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣，建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償，并優(yōu)先于抵押權和其他債權。

⑧ 根據規(guī)定，參與集中的所有經營者上一會計在中國境內的營業(yè)額合計超過20億元

人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計在中國境內的營業(yè)額均超過4億元人民幣的，需要向國務院商務主管部門申報.⑨ 發(fā)行人首次公開發(fā)行募集的資金原則上應當用于主營業(yè)務。除金融類企業(yè)外，募集資金

使用項目不得為持有交易性金融資產和可供出售的金融資產、借予他人、委托理財等財務性投資，不得直接或者間接投資于以買賣有價證券為主要業(yè)務的公司。

⑩ 根據規(guī)定，向不特定對象公開發(fā)行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承

銷團承銷。證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日。在代銷、包銷期內，對所代銷、包銷的證券應當保證先行出售給認購人，證券公司不得為本公司預留所代銷的證券和預先購入并留存所包銷的證券。

? 根據規(guī)定，正在建造的建筑物可以作為抵押物的財產以正在建造的建筑物抵押的，應當

辦理抵押登記。抵押權自登記時設立。

? 根據規(guī)定，抵押期間，抵押人未經抵押權人同意，不得轉讓抵押財產，但受讓人代為清

償債務消滅抵押權的除外。

? 外國投資者在并購后所設外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，該企業(yè)享受

外商投資企業(yè)待遇。投資者以實物、工業(yè)產權等出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內繳清。

? 根據的規(guī)定，持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起的3日內，將被拒絕事由書面通知其前手。如未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權。但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔該損失的賠償責任，但所賠償的金額以匯票金額為限。

? 根據規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉換債券的條件之一是，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超

過最近一期末凈資產額的40%。上市公司發(fā)行可轉換債券的條件之一是，最近3個會計實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。可轉換公司債券的最短期限為1年，最長期限為6年?？赊D換公司債券自發(fā)行之日起6個月方可轉換為公司股票。上市公司發(fā)行可轉換公司債券的，轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前一交易日的均價。發(fā)行可轉換公司債券后，因配股、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格，公開發(fā)行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的公司除外。

? 根據規(guī)定，證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉債的擔保人，但上市商業(yè)銀行除外。? 根據規(guī)定，股份有限公司股東大會的決議分為特別決議和一般決議。特別決議須經出席

會議的股東所持表決權的2/3以上通過。上市公司須經股東大會以特別決議通過的事項包括發(fā)行可轉換公司債券。

? 《證券法》規(guī)定，發(fā)行人申請公開發(fā)行可轉換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，應當聘請具有保薦資格的機構擔任保薦人。

? 根據規(guī)定，上市公司和公司債券上市交易的公司，應當在每一會計結束之日起四個

月內，向國務院證券監(jiān)督管理機構和證券交易所報送報告

? 根據規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在上市公司定期報告公告前30日內，不得買賣本公司股票。公司持有的本公司股份沒有表決權。根據規(guī)定，抵押期間，抵押人未經抵押權人同意，不得轉讓抵押財產，但受讓人代為清

償債務消滅抵押權的除外。根據規(guī)定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務，債權

人應當按照約定實現債權；沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現債權；第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現債權，也可以要求保證人承擔保證責任。根據規(guī)定，發(fā)起人為設立公司以自己名義對外簽訂合同，公司成立后，對以發(fā)起人名義

訂立的合同予以確認，或者已經實際享有合同權利或者履行合同義務，合同相對人請求公司承擔合同責任的，人民法院應予支持。根據規(guī)定，有限責任公司中，經持有公司1/10以上股份的股東、1/3以上的董事、監(jiān)事

提議可以召開臨時股東會。根據規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得違反公司章程的規(guī)定，未經股東會、股東大會

或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保。根據規(guī)定，外國投資者股權并購的，并購后所設外商投資企業(yè)承繼被并購境內公司的債

權和債務。根據規(guī)定，外商投資企業(yè)借用國外貸款的，不需要有關部門批準，但需要報外匯管理機

關備案，其外債限額控制在國家批準的投資總額與注冊資本的差額之內。根據規(guī)定，贈與人的經濟狀況顯著惡化，嚴重影響其生產經營或者家庭生活的，可以不

再履行贈與義務。根據規(guī)定，出賣人出賣交由承運人運輸的在途標的物，除當事人另有約定的以外，毀損、滅失的風險自合同成立時起由買受人承擔。

根據規(guī)定，貨物在運輸過程中因不可抗力滅失，未收取運費的，承運人不得要求支付運

費；已收取運費的，托運人可以要求返還。

根據規(guī)定，在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的30%的，自上述事實發(fā)生之日起一年后，每12個月內增持不超過該公司已發(fā)行的2%的股份，免于提出豁免申請直接辦理股份轉讓和過戶。

以募集方式設立的，發(fā)起人認購的股份數不低于公司股份總數的35%。以募集方式設立的，注冊資本為所有股東的實繳資本，因此，發(fā)起人的出資只能一次繳納，而不能分期繳納。

根據《證券法》規(guī)定，證券承銷可以以包銷或代銷的方式；但承銷期不符合規(guī)定。證券

承銷期最長不超過90天。

應在召開創(chuàng)立大會召開15日前通知全體認股人或予以公告。公司不能成立時，發(fā)起人

應承擔以下責任：

①對公司設立時的債務和費用負連帶責任；

②對認股人已交納的股款，負返還股款并加算同期銀行存款利息的連帶責任。

召開臨時股東大會應于會議召開15日以前通知各股東，發(fā)行無記名式股票的，應于會

議召開30日以前予以公告。

根據規(guī)定，單獨或合計持有公司3%以上股份的股東，可以在召開股東大會10日前提出

臨時提案并書面提交董事會。

根據《公司法》規(guī)定，公司不得直接或者通過子公司向董事、監(jiān)事、高級管理人員提供

借款。

臨時股東大會還可以由監(jiān)事會召集和主持，監(jiān)事會不能召集和主持的，連續(xù)90日以上

單獨或合計持有公司10%以上股份的股東可以自行召集和主持。

法律規(guī)定，股份有限公司的董事會開會應當有過半數的董事出席方為有效，不能出席會

議的董事可以書面委托其他董事代為出席并表決。

股東大會才有權選舉和更換董事，并決定董事的報酬。公司董事會有權決定公司內部管

理機構的設置。

根據規(guī)定：發(fā)行人是依法設立且持續(xù)經營3年以上的股份有限公司。有限責任公司按原

賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。

根據《物權法》規(guī)定，以建筑物提供抵押的，應當辦理抵押物登記，抵押權自登記之日

起設立。

根據規(guī)定，國有獨資公司的合并、分立、增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券、分配利潤，以及解散、申請破產，由履行出資人職責的機構決定。

根據規(guī)定，一人有限責任公司的股東會職權由股東行使，當股東行使相應職權作出決定

時，應當采用書面形式，并由股東簽字后置備于公司。

根據規(guī)定，股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股

權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，47 根據規(guī)定，公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)

定的分配利潤條件的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權。

根據規(guī)定，自股東會會議決議通過之日起60日內，股東與公司不能達成股權收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴訟。

根據規(guī)定，債務人提出破產申請的，人民法院應當自收到破產申請之日起15日內裁定

是否受理破產申請。人民法院受理破產案件的，應當自裁定作出之日起5日內送達申請人，25日內通知已知的債權人并予以公告。

根據規(guī)定，債權申報期限自人民法院發(fā)布受理破產申請公告之日起計算，最短不少于30

日，最長不超過3個月。

根據規(guī)定，第一次債權人會議由人民法院召集，自債權申報期限屆滿之日起15日內召

開，由人民法院主持。

根據規(guī)定，管理人解除合同的，對方當事人以因合同解除所產生的損害賠償請求權申報

債權?？缮陥蟮膫鶛嘁詫嶋H損失為限，違約金不作為破產債權。

根據規(guī)定，人民法院受理破產案件后，有關債務人財產的保全措施應當解除，執(zhí)行程序

應當中止。