第一篇：注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

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1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

①支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（4）企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

2．現(xiàn)金和銀行存款的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

（2）企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

4．監(jiān)督檢查

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

（2）執(zhí)行貨幣資金監(jiān)督檢查。

（3）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第二篇：注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

一、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。（2）銀行對(duì)賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。

二、貨幣資金內(nèi)部控制概述

一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：

（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。

（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。

（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。

（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。

（5）按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。

（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

盡管由于每個(gè)企業(yè)的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模以及內(nèi)部控制健全程度等不同，而使得其與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容有所不同，但以下要求是通常應(yīng)當(dāng)共同遵循的：

1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

①支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（4）企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

2．現(xiàn)金和銀行存款的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

（2）企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

4．監(jiān)督檢查

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

（2）執(zhí)行貨幣資金監(jiān)督檢查。

（3）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第三篇：貨幣資金的內(nèi)部控制與審計(jì)

第8章

貨幣資金的內(nèi)部控制與審計(jì)

儲(chǔ)蓄員春節(jié)期間作案卷走巨款等典型案例

案例一：工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員做下驚天案卷走巨款

據(jù)《楚天都市報(bào)》2002年2月26日?qǐng)?bào)道，近日，工商銀行湖北省分行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員楊崢卷款逃案發(fā)出通報(bào)。據(jù)悉，春節(jié)期間，楊崢通過(guò)虛撥存款手段，共卷走337.3萬(wàn)元，并偷走美元3萬(wàn)元，港幣1萬(wàn)元。

據(jù)知情者透露，楊崢今年26歲，是工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部下屬某支行機(jī)場(chǎng)河分理處凌云儲(chǔ)蓄所新臨時(shí)工。正月初一，楊利用值班上柜之機(jī)，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬(wàn)元，分別存入自己的35個(gè)活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個(gè)儲(chǔ)蓄所瘋狂取款116筆，共計(jì)337.3萬(wàn)元。初六上午，工行武漢營(yíng)業(yè)部監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點(diǎn)，遂案發(fā)。同日上午，楊給家人留言并留下20萬(wàn)元后，攜女友潛逃。機(jī)場(chǎng)河分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢?biāo)诘牧柙苾?chǔ)蓄所外幣錢(qián)箱少了3成美元、1萬(wàn)港元，確定被楊崢盜走。

令人不解的是，一個(gè)小小的儲(chǔ)蓄員，怎么做下如此大案？工行武漢營(yíng)業(yè)部一名負(fù)責(zé)人痛心疾首地說(shuō)：“過(guò)年休假留下的監(jiān)管漏洞，給了歹徒可乘之機(jī)！”

楊崢的作案手段其實(shí)并不高明，但他蓄謀已久。他于2001年9月開(kāi)了35個(gè)活期存折，瞅準(zhǔn)過(guò)年休假期間監(jiān)管松懈的時(shí)機(jī)下手。知情人分析，銀行監(jiān)管松懈表現(xiàn)在：（1）正月初一不該楊崢值班，但他與人換了班；（2）過(guò)年幾天值班人員少，平時(shí)分人掌管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡）這時(shí)可能集中到一個(gè)人手中。楊崢當(dāng)天在電腦中虛增存款時(shí)，同時(shí)使用了本應(yīng)由所主任掌管“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”；（3）按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位；隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。

更讓人吃驚的是，平時(shí)看管很?chē)?yán)的錢(qián)箱，在過(guò)年期間也無(wú)人管了。楊崢利用手中的鑰匙，竟然直接從錢(qián)箱中盜走了外幣。

案例二：挪用300萬(wàn)元潛逃三年巨貪林丹玲元宵節(jié)落網(wǎng)

《深圳商報(bào)》2002年2月28日?qǐng)?bào)道，近日，正當(dāng)全市人民歡度元宵佳節(jié)之際。寶安區(qū)人民檢察院傳來(lái)喜訊，巨貪林丹玲在挪用300潛逃3年之久后終于落入法網(wǎng)。至此，這一長(zhǎng)達(dá)3年的追逃行動(dòng)劃上了句號(hào)。

犯罪嫌疑人林丹玲，女，45歲，廣東省河源市人。其在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來(lái)水服務(wù)公司經(jīng)理期間，涉嫌利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金300萬(wàn)元，之后私自挪用該款用于個(gè)人盈利性活動(dòng)，數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣。1998年10月在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查期間，該嫌疑人畏罪潛逃。為維護(hù)法律尊嚴(yán)，打擊犯罪，挽回國(guó)家和集體經(jīng)濟(jì)損失，寶安區(qū)檢察院依法立案?jìng)刹椋瑢?duì)林丹玲作出了逮捕決定并積極追捕。這一案件受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注和積極支持，寶安區(qū)政府高度重視，區(qū)人大代表也多次過(guò)問(wèn)，區(qū)檢察院反貪干警3年多來(lái)更是堅(jiān)持不懈連續(xù)作戰(zhàn)，采取各種秘密偵查手段多次往返于境內(nèi)外偵查追捕，特別是每年的重大節(jié)假日也都是放棄休息時(shí)間轉(zhuǎn)戰(zhàn)各地，想方設(shè)法伏擊擒拿逃犯。2001年1月份，該院向全國(guó)有關(guān)檢察公安發(fā)出協(xié)查通報(bào)，2002年年初又通過(guò)廣東省公安廳發(fā)出通緝令，全力緝拿巨貪林丹玲。

2002年春節(jié)前夕，寶安區(qū)檢察院反貪干警經(jīng)過(guò)分析判斷，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)林丹玲原籍河源市的嚴(yán)密監(jiān)控，積極發(fā)動(dòng)當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)和群眾提供線索協(xié)助追捕。2月25日下午，反貪干警終于在河源市發(fā)現(xiàn)林丹玲行蹤，迅速趕赴當(dāng)?shù)?，?jīng)伏擊偵查，將藏匿于一出租屋內(nèi)的女子當(dāng)場(chǎng)抓獲。辨認(rèn)證實(shí)，正是犯罪嫌疑人林丹玲。其時(shí)已至昨日凌晨即正月十五元宵節(jié)，真是應(yīng)了那句古話“逃得了初一逃不過(guò)十五”。昨日凌晨押回巨貪林丹玲后，檢察機(jī)關(guān)當(dāng)即對(duì)其宣布了逮捕決定，隨后送至寶安看守所。

案例分析與思考

前述案例所揭露的問(wèn)題，著實(shí)讓人觸目驚心。一個(gè)經(jīng)理、一個(gè)儲(chǔ)蓄員，其作案值都在300萬(wàn)元以上。國(guó)家、集體的財(cái)產(chǎn)就此遭受重大損失，令人扼腕痛惜。那么，這樣幾個(gè)人怎么就能把如此巨額的公有財(cái)產(chǎn)據(jù)為已有并從容出逃呢？

首先，我們看一看工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部某儲(chǔ)蓄所儲(chǔ)蓄員卷款潛逃一案。該案給人印象最深之處有二：一是該儲(chǔ)蓄員是個(gè)臨時(shí)工；二是該案發(fā)生在春節(jié)值班期間，確切地說(shuō)，是從大年初一至初四。

關(guān)于臨時(shí)工辦理貨幣資金業(yè)務(wù)問(wèn)題。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守，廉潔奉公遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！庇捎诟鲉挝磺闆r千差萬(wàn)別，現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章未對(duì)各單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員的具體身份作出統(tǒng)一規(guī)定，即并沒(méi)有明確規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員必須是單位正式職工。實(shí)際上，銀行系統(tǒng)的代辦員、稅務(wù)系統(tǒng)的臨時(shí)征管員就一直存在。但是，未規(guī)定不等于放縱。在單位因業(yè)務(wù)需要不得不聘用臨時(shí)工的情況下，必須明確，（1）他的工作、學(xué)習(xí)、生活背景如何，有無(wú)不良經(jīng)歷和記錄？（2）他能否勝任貨幣資金管理任務(wù)？（3）是誰(shuí)把他推薦、介紹來(lái)的？推薦、介紹過(guò)程有無(wú)不當(dāng)交易或行為？現(xiàn)在有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，只要用人出了問(wèn)題，就是單位一把手負(fù)責(zé)，因?yàn)闆](méi)有他的同意，這個(gè)人就進(jìn)不來(lái)。這種觀點(diǎn)沒(méi)錯(cuò)，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，單位負(fù)責(zé)人固然要承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但其他利害關(guān)系人也必須承擔(dān)舉薦失誤和責(zé)任，否則不利于從全面的角度解決問(wèn)題。盡管如此，我們?nèi)匀唤ㄗh，各單位對(duì)涉及貨幣資金收付等重要崗位，還是應(yīng)當(dāng)盡最大努力任用正式員工。此舉并非說(shuō)明正式員工就都不出問(wèn)題，但至少他將為鋌而走險(xiǎn)付出更大的成本和代價(jià)。

關(guān)于春節(jié)期間作案問(wèn)題。儲(chǔ)蓄員楊某選擇春節(jié)期間作案，是他確實(shí)做到了“知己知彼”，所以一蹴而就。該案發(fā)生后，工行武漢營(yíng)業(yè)部一名負(fù)責(zé)人痛心疾首地說(shuō)：“過(guò)年休假留下的監(jiān)管漏洞，給了歹徒可乘之機(jī)?！蹦敲?，儲(chǔ)蓄員楊某空間鉆了哪些空子呢？第一，授權(quán)控制格不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓。銀行平時(shí)分人保管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡）在春節(jié)草間可能集中到了一個(gè)人手中，換言之，楊某平時(shí)無(wú)權(quán)使用、無(wú)權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因?yàn)檫@些“卡”給了他權(quán)力。事實(shí)證明，楊某當(dāng)天在電腦上虛擬存款時(shí)正是使用了本應(yīng)由儲(chǔ)蓄所主任掌管的“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”。第二，稽核檢查不到位。按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核。但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。試想，如果該值班的人去了，該審核的部門(mén)正常工作了，這只黑手可能被及早斬?cái)嗔?。第三，人員素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制松懈，表現(xiàn)在：儲(chǔ)蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢(qián)箱無(wú)人看管，只留給楊某一個(gè)人“照顧”，真是剛想睡覺(jué)，就有人送枕頭，楊某真是舒坦。并且，楊某“風(fēng)格”甚高，大年初一本不應(yīng)該由他值班，但他卻不計(jì)得失、自告奮勇地與別人換了班，試問(wèn)，換班有無(wú)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否及時(shí)報(bào)告？

實(shí)事求是地說(shuō)，銀行系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起步較早，也取得了一定成績(jī)，但給人的感覺(jué)仍是多事之地。并且，銀行一出事，往往都是大事。中國(guó)人民銀行早在1997年5月就頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素、內(nèi)容、建立要求、監(jiān)督管理等作了詳細(xì)規(guī)定。問(wèn)題的關(guān)鍵，還是執(zhí)行不力。不少單位將內(nèi)部控制“掛在嘴上、寫(xiě)在紙上、貼在墻上”，就是不落實(shí)在行動(dòng)上，陽(yáng)奉陰違所造成的苦果，只能由自己承擔(dān)！

再讓我們看看深圳巨貪林丹玲挪用300萬(wàn)元潛逃3年案。據(jù)悉，林丹玲在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來(lái)水服務(wù)公司經(jīng)理期間，利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金300多萬(wàn)元，之后私自挪用該款用于個(gè)人盈利性活動(dòng)。1998年10月，在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查期間，林丹玲畏罪潛逃。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的性質(zhì)想必人人皆知，但林丹玲想借就借走了；300萬(wàn)元想必也不是一個(gè)小數(shù)字，但林玲想挪用就挪用了。原因很簡(jiǎn)單：她是經(jīng)理。長(zhǎng)期以來(lái)，理論界一直有一種爭(zhēng)議：在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中如何規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限？單位負(fù)責(zé)人首先就不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范該怎么辦？在借鑒國(guó)際慣例和結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段具體情況的基礎(chǔ)上，財(cái)政部于1999年開(kāi)始就此問(wèn)題作了較強(qiáng)硬的規(guī)定。在財(cái)政部及各有關(guān)方面的推動(dòng)、支持下，1999年，在新修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2001年6月，財(cái)政部在發(fā)布試行的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》中再次規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。為防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨(dú)斷專行，財(cái)政部還規(guī)定：?jiǎn)挝粚?duì)于要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為。不言而喻，財(cái)政部的上述規(guī)定切中時(shí)弊，十分重要和及時(shí)。但是，要把這些規(guī)定真正落到實(shí)處，還需要社會(huì)各界持之以恒的努力。

案例三：現(xiàn)金控制形式及通用的貨幣資金控制分析與思考

著名中青年財(cái)務(wù)管理專家王斌教授曾于1998年7月在《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》撰文呼吁，加強(qiáng)現(xiàn)金控制是保證單位財(cái)務(wù)安全的重要措施。王斌教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)上的安全性不僅是公司財(cái)務(wù)管理上的需要，而且是集團(tuán)公司制勝并健康發(fā)展的法寶?！鞍踩谝弧⑹找娴诙睔v來(lái)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)行為準(zhǔn)則，如商業(yè)銀行業(yè)，同時(shí)也是一般工商企業(yè)，特別是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則。安全與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)稱，有風(fēng)險(xiǎn)就必須講求安全，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)所謂安全。對(duì)于集團(tuán)公司而言，安全性是與其管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)稱的。從現(xiàn)金控制上來(lái)預(yù)防集團(tuán)公司的上述風(fēng)險(xiǎn)，不是充分但應(yīng)是必要的。

從現(xiàn)金控制的方式看，它大體經(jīng)歷了五種形式或階段，即：（1）現(xiàn)金收支兩條線制度；（2）現(xiàn)金支付的備用金制度；（3）現(xiàn)金的內(nèi)部結(jié)算中心制度；（4）現(xiàn)金控制的內(nèi)部銀行制度；（5）現(xiàn)金控制的財(cái)務(wù)公司制度。這些制度與規(guī)則的適用面積不盡相同（如因企業(yè)規(guī)模、母子公司關(guān)系還是總分關(guān)系、管理組織與跨度等不同而不同），但總的精神只有一個(gè)，即如何保證現(xiàn)金收支的安全與有效，而安全有效的背后政策含義是現(xiàn)金管理的集中制（不同于集權(quán)制）。

通過(guò)廣泛調(diào)查研究，王斌教授發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金統(tǒng)一調(diào)度、集中管理的案例不在少數(shù)，而美國(guó)通用汽車(chē)公司的例子可能更具代表性。通用汽車(chē)公司（GM）是世界上最大的跨國(guó)公司之一，它在美國(guó)各地100多家銀行設(shè)了通用公司存款賬戶，各營(yíng)業(yè)部收入均就近存入這些存款賬戶，存入后只能在總部規(guī)定的支付限額內(nèi)使用，超出限額要經(jīng)總部批準(zhǔn)并通知銀行后方可支付，總部還在銀行開(kāi)設(shè)集中調(diào)度的現(xiàn)金專用賬戶，對(duì)上述各地銀行存款賬戶超過(guò)最高結(jié)存限額的，自動(dòng)轉(zhuǎn)存到專用賬戶，不足則由專用賬戶調(diào)入補(bǔ)足；公司內(nèi)部一律不付現(xiàn)款，而由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算等等。我們一時(shí)難以判斷通用公司究竟采用了何種控制機(jī)構(gòu)，但毫無(wú)疑問(wèn)是屬于集中式現(xiàn)金管理模式的最大好處莫過(guò)于集中優(yōu)勢(shì)、減少現(xiàn)金淤積，但這是最表面的；其背后的意義還是財(cái)務(wù)上的安全。由于集中而導(dǎo)致效益，進(jìn)而導(dǎo)致安全，不能不說(shuō)是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)上高超。我國(guó)一些大型企業(yè)集團(tuán)（尤其是冶金行業(yè)），從取消賬戶多頭而趨于現(xiàn)金集中管理的跡象，可以看出財(cái)務(wù)管理不僅在觀念上、而且在行動(dòng)上正在發(fā)揮悄然的變革，這是十分可喜的。

河北邯鄲農(nóng)行被盜5100萬(wàn) 公安部發(fā)A級(jí)通緝令

新華社電 公安部日前發(fā)出A級(jí)通緝令，緝拿特大盜竊案件犯罪嫌疑人任曉峰、馬向景。4月14日14時(shí)許，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)發(fā)生一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。案發(fā)后，任曉峰、馬向景二人駕駛一輛灰色三星八座面包車(chē)潛逃。疑犯任曉峰、馬向景潛逃。馬向景18日在北京被抓獲，任曉峰19日在江蘇連云港被捕。自去年以來(lái)，疑犯任曉峰多次用大量現(xiàn)金向邯鄲市兩個(gè)“體彩”投注站購(gòu)買(mǎi)過(guò)大量彩票，曾一天投入現(xiàn)金上千萬(wàn)元，前后共用了4700多萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)彩票，但均未中大獎(jiǎng)。

2007年4月19日公安部辦公廳副主任、新聞發(fā)言人武和平主持發(fā)布會(huì)，公安部出入境管理局副局長(zhǎng)朱際青作現(xiàn)場(chǎng)新聞發(fā)布。在會(huì)上，武和平介紹了邯鄲農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案兩名犯罪嫌疑人被抓獲的情況，并透露被盜贓款部分已繳獲。

至此，通緝的兩個(gè)A級(jí)罪犯已經(jīng)歸案，案件似乎告一段落。

但是這個(gè)事情后面卻有很多需要深思的事情。為此筆者提出幾個(gè)思考。

為什么可以在1個(gè)月內(nèi)盜竊5100萬(wàn)元？為什么一個(gè)月中無(wú)人發(fā)現(xiàn)？為什么銀行在發(fā)現(xiàn)被盜后要把報(bào)案時(shí)間推遲兩天？銀行內(nèi)部到底是如何進(jìn)行現(xiàn)金安全管理的？為什么可以一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票？為什么購(gòu)買(mǎi)彩票4700萬(wàn)不中獎(jiǎng)？為什么可以把購(gòu)買(mǎi)彩票的錢(qián)可以繳獲？銀行又為什么空著柜臺(tái)讓儲(chǔ)戶排隊(duì)，而其他人在做什么？銀行的上班制度到底是松還是嚴(yán)？還有很多很多問(wèn)題，我相信大家一樣在想。

首先提出的思考是一個(gè)月盜竊了5100萬(wàn)元，竟然到盜竊出逃后還在想自己核查。這樣的銀行管理是什么制度下才會(huì)有的？

思考二，為什么一個(gè)月中竟然沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)金缺少？銀行的現(xiàn)金核查制度難道要這么久去核查？如果這樣，其他銀行現(xiàn)在現(xiàn)金實(shí)嗎？

思考三，銀行發(fā)現(xiàn)缺少現(xiàn)金后為什么要推遲報(bào)案兩天？幸虧這次犯罪不夠聰明，如果兩天時(shí)間犯罪已經(jīng)足夠到國(guó)外或者其他地方躲藏了。

思考四，銀行內(nèi)部的現(xiàn)金除了有規(guī)定進(jìn)入金庫(kù)的制度外，難道就沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)金審核的程序？銀行就一種鑰匙分管的管理方式管理現(xiàn)金出入嗎？商店每天尚且要盤(pán)點(diǎn)商品，銀行難道就只是帳面上進(jìn)行核查？

思考五，彩票中心為什么一次可以購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)？而且為什么彩票中心竟然面對(duì)這樣的購(gòu)買(mǎi)彩票竟然沒(méi)有對(duì)購(gòu)買(mǎi)人懷疑？

思考六，為什么一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票沒(méi)有中獎(jiǎng)，而且4700萬(wàn)也沒(méi)有中獎(jiǎng)？那么中獎(jiǎng)率到底是多少？理論上計(jì)算一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票也足夠中一個(gè)特獎(jiǎng)了，4700萬(wàn)可以中幾個(gè)特獎(jiǎng)了。難道中獎(jiǎng)率就怎么低？

思考七，為什么已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)彩票的錢(qián)可以繳回？難道福利彩票購(gòu)買(mǎi)還可以在不中獎(jiǎng)的情況下返回不成？購(gòu)買(mǎi)彩票是一種福利行為與商業(yè)行為的結(jié)合，難道為了破案，就可以從福利事業(yè)的彩票中作為贓款繳回嗎？福利彩票如果這樣，那么福利彩票就會(huì)讓購(gòu)買(mǎi)彩票的民眾如何信任福利彩票？

思考八，在這次案件的破案后，銀行的管理是否可以與國(guó)外銀行管理平起平坐地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)？到底還有多少差距？是不是中國(guó)經(jīng)濟(jì)好了，銀行壟斷就這么容易讓犯罪盜竊？

很多很多值得思考，無(wú)論是銀行的問(wèn)題，還是管理的問(wèn)題或者是彩票的問(wèn)題均可以有更多思考。同時(shí)每個(gè)法律與法規(guī)如何進(jìn)行協(xié)調(diào)也值得思考。

第四篇：貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過(guò)程中的差錯(cuò)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：

（1）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離；（2）對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。（3）辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行；（4）對(duì)貨幣資金票據(jù)應(yīng)設(shè)登記本登記，以防票據(jù)丟失；（5）定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證帳實(shí)相符?？刂拼胧?/p>

1、崗位分工：

1．1 財(cái)務(wù)部應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，并定期進(jìn)行崗位輪換。

1．2 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納處辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

1．3 出納員除登記現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記，不得擔(dān)任稽核和會(huì)計(jì)檔案工作，不得填制記帳憑證。

1．4 銀行存款賬戶應(yīng)由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)，出納人員不得辦理銀行存款賬的對(duì)賬及銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。

1．5 不得由一人保管支付款項(xiàng)的全部印章，銀行印鑒與支付票據(jù)也應(yīng)分別由不同人員管理(印鑒由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管,支付票據(jù)由出納保管),且不得存放于一個(gè)保險(xiǎn)柜。

2、授權(quán)批準(zhǔn)制度：

2．1

貨幣資金的支付嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，經(jīng)辦人員應(yīng)持經(jīng)部門(mén)主管、主管副總審批（特殊情況或金額超過(guò)50000元的須經(jīng)總經(jīng)理審批），并經(jīng)主辦會(huì)計(jì)審核（特殊情況或金額超過(guò)5000元以上的須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核）的單據(jù)辦理貨幣資金的收付，財(cái)務(wù)人員對(duì)審批手續(xù)不全或越權(quán)審批的單據(jù)有權(quán)拒絕辦理。

2．2 審批人外出時(shí)可委托相關(guān)人員代為審批，但應(yīng)將被委托人書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。2．3

對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度

3、辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序：

3．1 支付申請(qǐng)。經(jīng)辦人員用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效附件。

3．2支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3．3支付審核。主辦會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

3．4支付復(fù)核。對(duì)情況特殊或金額超過(guò)2000元以上的支付申請(qǐng)應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

3．5辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞睫k理貨幣資金支付，對(duì)不符合現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)支票時(shí)，必須準(zhǔn)確填寫(xiě)日期、收款單位、用途、大小寫(xiě)金額，收款單位、發(fā)票單位和發(fā)票印簽必須相符，不得簽發(fā)空頭支票和與發(fā)票單位不符的支票，并要求經(jīng)辦人員在支付申請(qǐng)單、登記簿和支票存根聯(lián)上簽字確認(rèn)收款。

4、票據(jù)使用：

4．1財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用和注銷(xiāo)，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。4．２支票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白支票和收據(jù)必須進(jìn)行登記,作廢支票應(yīng)蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據(jù)的遺失和盜用?？瞻字辈坏煤灻w章。

5、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)：

５．１出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，做到日清月結(jié)，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù).５．２主辦會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，并于每月10號(hào)會(huì)同出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以保證帳實(shí)相符。對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)款或現(xiàn)金短款應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行處理。

６、日常操作要求：

６．１貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施，因此，應(yīng)盡量與客戶約定通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳收取款項(xiàng)。對(duì)于必須收取現(xiàn)金的收入，應(yīng)主要從以下方面控制： ６．１．１銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制“銷(xiāo)售出庫(kù)單”的方式。顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具一式五聯(lián)的銷(xiāo)售出庫(kù)單（五聯(lián)依次為存根聯(lián)、客戶聯(lián)、記帳聯(lián)、結(jié)算聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)），注明所銷(xiāo)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷(xiāo)售出庫(kù)單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，出納應(yīng)仔細(xì)核對(duì)出庫(kù)單應(yīng)收金額后收妥款項(xiàng)，同時(shí)在銷(xiāo)售出庫(kù)單上蓋“收訖”章并簽名確認(rèn)，留下財(cái)務(wù)聯(lián)后將其余聯(lián)次交顧客向保管員提貨。

６．１．２回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”(如公司內(nèi)部員工代交款項(xiàng)時(shí),應(yīng)填制內(nèi)部交款單)，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。

6．２貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金。６．２．１銀行轉(zhuǎn)帳支付控制：

通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。６．２．２現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)具體控制方式： ６．２．２．１采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

采購(gòu)材料、商品應(yīng)盡量采用銀行轉(zhuǎn)帳方式，對(duì)確實(shí)需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)事先應(yīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，同時(shí)在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付貨款須應(yīng)根據(jù)經(jīng)有效審核的付款通知單并附銷(xiāo)貨單位發(fā)票，如為預(yù)付貨款的，應(yīng)在付款通知單上注明是預(yù)付款并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字審核后方可付款。６．２．２．２借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，同時(shí)督促借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后五天內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理沖帳，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)。對(duì)無(wú)特殊理由又不及時(shí)沖帳的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)通知有關(guān)部門(mén)在其工資中扣除。

⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞口頭承諾。

第五篇：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

中央廣播電視大學(xué)本科畢業(yè)論文

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

作 者： 院 系： 專 業(yè)： 年 級(jí)： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)老師：

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

一、概述

（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度體系不完善

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)（三)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高

（四)合同訂立與付款、提供勞務(wù)與收費(fèi)等內(nèi)部制約制度失控

（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離

（六）情況發(fā)生變化的問(wèn)題

（七）串通舞弊

三、貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）建立崗位責(zé)任,實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制

（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍

（三）認(rèn)真編制預(yù)算，實(shí)施科學(xué)管理

（四）加強(qiáng)收入控制、保證收入完整

（五）加強(qiáng)企業(yè)人員的素質(zhì)控制，重視對(duì)貨幣資金相關(guān)職業(yè)工作人員的選用

（六）稽核與盤(pán)點(diǎn)控制

（七）內(nèi)部銀行控制制度

（八）完善籌資、用資控制制度

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

【摘要】貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，為了防止貨幣資金收支過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，就必須不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制。針對(duì)當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題及其表現(xiàn)，提出了完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施。貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此，應(yīng)實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。為了防止貨幣資金收支過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，就必須不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制。針對(duì)當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題及其表現(xiàn)，提出了完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；管理制度

一、概述

（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。高流動(dòng)性使貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中極易被不法分子貪污和占用；低盈利性表明企業(yè)持有過(guò)多的貨幣資金會(huì)在一定程度上降低資產(chǎn)的盈利能力，而企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

1.確保單位貨幣資金的安全性；妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金，預(yù)防被盜、挪用及貪污舞弊行為。2.確保貨幣資金的完整性；及時(shí)檢查貨幣資金是否已全部入賬。

3.貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性；檢查貨幣資金的取得、使用是否符合有關(guān)法規(guī)、政策，手續(xù)是否齊備。

4.保證貨幣資金記錄的真實(shí)可靠性；正確記錄現(xiàn)金及銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性的范圍包括各種收入及欠款同收。對(duì)其進(jìn)行控制是指通過(guò)檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)的控制 發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性．核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是甭一致。以確保收到的貨幣資金傘部入賬的一種完整性控制手段。

(2)銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存存性與完整性的一種控制方法。

(3)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

(4)物料平衡控制。物料平衡控制是通過(guò)復(fù)核主要原材 料在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中，量上是否平衡．以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。

(5)往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠 是否真實(shí)的一種控制方法。

（二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范同包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

1.賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制是通過(guò)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)．以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)控制方法．如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每甘貨幣資金余額．超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶．從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。3.實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施，確保除實(shí)物保管之外人員不得接觸實(shí)物的控制方法。

4.崗位分離和輪換控制。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負(fù)責(zé)．并實(shí)行定期輪換崗位以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度體系不完善

企事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企事業(yè)單位管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)管理標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？墒怯行?單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不健全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。目前在我國(guó)貨幣資金管理控制中常見(jiàn)的問(wèn)題有：多列支出；私設(shè)“小金庫(kù)”；涂改憑證金額，撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證；挪用現(xiàn)金，不及時(shí)入賬；公款私存等。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)

有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不到位，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員位，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員控制的管理人員濫用職權(quán)。如果單位領(lǐng)導(dǎo)極力弄虛作假，不 按正常程序辦事，對(duì)于收入不及時(shí)入賬，或者是互相勾結(jié)，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這種錯(cuò)誤是難以防止的。

（三)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高

人員素質(zhì)和觀念決定了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，如果人員配備不當(dāng)，不具備相應(yīng)的知識(shí)水平、不懂得如何管理、缺乏業(yè) 技能和較高的思想道德素質(zhì)，會(huì)影響內(nèi)部控制效力的有效發(fā)揮，不能杜絕風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合同訂立與付款、提供勞務(wù)與收費(fèi)等內(nèi)部制約制度失控

有些單位對(duì)采購(gòu)價(jià)格的商談及合同的訂立、提供勞務(wù)可能發(fā)生的現(xiàn)金收費(fèi)及逢年過(guò)節(jié)的迎來(lái)送往人情都是某些領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員單獨(dú)經(jīng)辦，致使內(nèi)部監(jiān)控完全失效，使現(xiàn)金收入流于體外循環(huán)。

（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離

部分單位因?yàn)闀?huì)計(jì)人員數(shù)量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時(shí)，造成一人在一個(gè)崗位工作數(shù)年，管理漏洞較大，容易產(chǎn)成職務(wù)犯罪的動(dòng)機(jī)。于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是上級(jí)部門(mén)來(lái)推動(dòng)實(shí)施的，在一些單位看來(lái)。內(nèi)部稽核的建立是為了應(yīng)付上級(jí)檢查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。

（六）情況發(fā)生變化的問(wèn)題

時(shí)代在變化，市場(chǎng)體制在變化，政府政策也在不斷更改、更新，使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須有更加完善的內(nèi)部控制制度，而企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度沒(méi)有跟上企業(yè)的發(fā)展，需要增加或減少相關(guān)的內(nèi)容或是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)，需要重新制定新的內(nèi)控制度，使其適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)發(fā)展的要求。例如，一個(gè)企業(yè)建立初期員工只有幾個(gè)或幾十個(gè)，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數(shù)已經(jīng)達(dá)到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經(jīng)無(wú)法有效的進(jìn)行管理，必須進(jìn)行廣泛的內(nèi)部控制。

（七）串通舞弊

所謂串通舞弊就是兩人或兩個(gè)以上的人或部門(mén)共同作弊，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。例如，如 果出納和會(huì)計(jì)共同作弊、出納和印章保管人員合伙造假，財(cái)產(chǎn)保管人員和清查人員合伙造假、采購(gòu)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)聯(lián)合舞弊、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)合伙作弊等，那么，內(nèi)部控制制度就會(huì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）建立崗位責(zé)任。實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離和制約。具體如下：

1.由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制。2.由出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。

3.由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核收支業(yè)務(wù)、保管和使用單位財(cái)務(wù)專用印章。

4.由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算，如有重大支付應(yīng)集體討論決定。

5.出納人員不得兼任復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、往來(lái)賬目的登記工作。6.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，系統(tǒng)管理員應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，科學(xué)劃分每一崗位的操作權(quán)限。

7.配備合格的會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，并根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行定期的崗位輪換。

（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍

單位對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于實(shí)行部門(mén)包干經(jīng)費(fèi)的單位，單位負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)審批核定給各部門(mén)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，授權(quán)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)一定的審批權(quán)限，負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審批，對(duì)于超越授權(quán)范圍的貨幣資金業(yè)務(wù)，例如部門(mén)經(jīng)費(fèi)使用已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)已超出核定數(shù)或者未按指定的用途使用經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

(三）認(rèn)真編制預(yù)算，實(shí)施科學(xué)管理

單位應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)一定期間單位應(yīng)定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)一定期間理，全面兼顧，量人為出。先由各部門(mén)根據(jù)自身的實(shí)際需要編 制本部門(mén)的預(yù)算，再由部門(mén)預(yù)算審核匯總后編制單位總預(yù)算，報(bào)決策部門(mén)審批。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案的實(shí)施，對(duì)預(yù)算編制的要求隨之趨高，要求科學(xué)反映各類(lèi)財(cái)政收支活動(dòng)，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，在國(guó)庫(kù)集中收付的管理方式下，單位必須在總預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月分項(xiàng)目申報(bào)下月的用款計(jì)劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。由此可見(jiàn)，沒(méi)有預(yù)算的劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。由此可見(jiàn)，沒(méi)有預(yù)算的建立在明晰的預(yù)算上，一方面便于審批和監(jiān)督，另一方面提高了資金使用效率。

(四)加強(qiáng)收入控制、保證收入完整

1.資金流人過(guò)程中，為確保資金的安全完整，不相容的職務(wù)要分設(shè)崗位，單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。如辦理收款的應(yīng)與辦理結(jié)算的職務(wù)分設(shè)，出納人員不能兼開(kāi)收款單據(jù)。

2.每筆收款要有依據(jù)、要合法，要開(kāi)具正式的收款單據(jù)，并且盡可能采取支票等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，資金收入及時(shí)送存銀行．及時(shí)人賬。

（五)加強(qiáng)企業(yè)人員的素質(zhì)控制，重視對(duì)貨幣資金相關(guān)職業(yè)工作人員的選用

人員素質(zhì)控制是指采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)丁作人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)主管人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制理論，樹(shù)立良好的法紀(jì)觀念，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。提高各級(jí)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時(shí)，要建立定期輪崗制度，避免一人長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位上工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更全面，閱歷更豐富，進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來(lái)，收到良還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來(lái)，收到良好的效果。對(duì)企業(yè)貨幣資會(huì)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)控制，主要包括以下兒項(xiàng)內(nèi)容：

1.辦理貨幣資金的人員。應(yīng)當(dāng)具有正直誠(chéng)信的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公。2.理貨幣資金的人員，應(yīng) 具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)貨幣資金的控制程序、有關(guān)規(guī)定、賬務(wù)處理等都比較熟練。

3.建立定期的考核制度。獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，同時(shí)對(duì)不能勝任貨幣資金管理工作的，應(yīng)蒯離其崗位。

4.建立定期的職業(yè)道德和技術(shù)培訓(xùn)制度，不斷提高有關(guān)人員的職業(yè)道德和技術(shù)業(yè)務(wù)素

質(zhì)。

（六）稽核與盤(pán)點(diǎn)控制

每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。(七)內(nèi)部銀行控制制度

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金凋度的功能，對(duì)控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金 使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

（八）完善籌資、用資控制制度

在資金籌集上，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多溝通，集體研究決策。要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在資金使用上，要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)，先重點(diǎn)、后一般的原則，對(duì)資金實(shí)行內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配制度，根據(jù)需要統(tǒng)一 籌集、分配使用資金，力爭(zhēng)把有限的資金用足、用好、用活。

【參考文獻(xiàn)】

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