第一篇：一起學(xué)習(xí)注會(huì)稅法第六章個(gè)知識(shí)點(diǎn)

一起學(xué)習(xí)2012年注會(huì)《稅法》第六章 關(guān)稅法 各知識(shí)點(diǎn) 第六章 關(guān)稅法 知識(shí)點(diǎn)

一、關(guān)稅基本原理

一、關(guān)稅的概念：關(guān)稅的是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物和物品征收的一種稅。

1.征稅對(duì)象是貨物和物品：關(guān)稅只對(duì)有形的貨物征收，對(duì)無(wú)形的不征關(guān)稅。

2.一般情況關(guān)境=國(guó)境，但有時(shí)二者是不一致的。

二、關(guān)稅分類

1.按征稅對(duì)象分類：進(jìn)口稅（最主要的關(guān)稅形式）、出口稅、過(guò)境稅

2.按征稅目的劃分：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅

3.按計(jì)征方式劃分：從量稅、從價(jià)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑準(zhǔn)稅。

滑準(zhǔn)稅：根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。價(jià)格上漲，采用低稅率；價(jià)格下跌采用較高稅率。（目的保持國(guó)內(nèi)商品價(jià)格穩(wěn)定）

4.按稅率制定劃分，有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。

5.按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分，有進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制。

知識(shí)點(diǎn)

二、征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人

一、征稅對(duì)象——是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

二、納稅人——關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。

知識(shí)點(diǎn)

三、進(jìn)口關(guān)稅稅率

1.稅率設(shè)置：自2002.1.1起，稅則設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。

2.計(jì)征辦法：基本上是從價(jià)稅。對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。

A.從量稅：從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。從量稅是每一種進(jìn)口商品的單位應(yīng)稅額固定，不受該商品進(jìn)口價(jià)格的影響，因此，這種計(jì)稅方法的特點(diǎn)是稅額計(jì)算簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價(jià)廉商品或故意低瞞價(jià)格商品的進(jìn)口。

B.復(fù)合稅：復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法，復(fù)合稅既可發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)商品進(jìn)口的特點(diǎn)，又可發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。

3.暫定稅率：暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。

知識(shí)點(diǎn)

四、稅率的運(yùn)用

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。

2.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外：

（l）按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

（2）加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。

（3）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

（4）分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅。如原進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。

（6）對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。

（7）對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

（8）查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

知識(shí)點(diǎn)

五、原產(chǎn)地規(guī)定

基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

1.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。完全在一國(guó)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物。

2.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。

知識(shí)點(diǎn)

六、關(guān)稅完稅價(jià)格

關(guān)稅的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。

（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：

1.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格：

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋購(gòu)貨費(fèi)用（運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用）。

調(diào)整的有關(guān)規(guī)定：

（1）如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：

A.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

購(gòu)貨傭金：指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。

B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

D.與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的、由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供、按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。

E.與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但是在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。

F.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

（2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：

A.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；

B.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；

C.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。

知識(shí)點(diǎn)

七、進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法

進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。

其他合理方法中不得使用以下價(jià)格：

（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；

（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；

（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；

（4）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；

（5）出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格?

（6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。

知識(shí)點(diǎn)

八、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定審定完稅價(jià)格。其中：

A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

C.內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。

E.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，則以所含從境外購(gòu)入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

F.加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。

知識(shí)點(diǎn)

九、出口貨物的完稅價(jià)格

①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。

②出口貨物海關(guān)估價(jià)方法

（4）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

①以一般海、陸、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

②以其他方式進(jìn)口的貨物：

A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

B.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。

③出口貨物：銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。

知識(shí)點(diǎn)

十、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

2.從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.復(fù)合應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

4.滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

知識(shí)點(diǎn)

十一、法定減免

1.關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，免稅；

2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅；

3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免稅；

4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免稅；

5.暫時(shí)進(jìn)境或出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)出境或進(jìn)境的物品，暫免；

6.來(lái)料加工分兩情況：A、直接免。B、進(jìn)口時(shí)先征，出口時(shí)再退；

7.退還的出口貨物，免進(jìn)口稅，但不退已征的出口關(guān)稅；

8.退還的進(jìn)口貨物，免出口稅，但不退已征的進(jìn)口關(guān)稅；

9.進(jìn)口貨物的酌情減或免情形：

A.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)損壞或損失的。

B.起卸后、海關(guān)放行前，因不可抗力損壞或損失的；

C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的；

10.無(wú)代價(jià)抵償貨物，同國(guó)外免費(fèi)補(bǔ)償或更換的，免。但未將問(wèn)題貨物退還國(guó)外的，照章納稅。

知識(shí)點(diǎn)

十二、特定減免

1.科教用品；

2.殘疾人專用品；

3.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資；

4.加工貿(mào)易產(chǎn)品；

5.邊境貿(mào)易進(jìn)出口物資；

6.保稅區(qū)；

7.出口加工區(qū)進(jìn)口貨物；

8.進(jìn)口設(shè)備；

9.特定行業(yè)或用途的減免稅政策。

知識(shí)點(diǎn)

十三、關(guān)稅繳納

1.申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)。

2.在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，繳納稅款。

3.關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長(zhǎng)。但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

知識(shí)點(diǎn)

十四、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

1.征收關(guān)稅滯納金。自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比例（0.5‰）×滯納天數(shù)

2.強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

知識(shí)點(diǎn)

十五、關(guān)稅退還

有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；

2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；

3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)并通知退稅申請(qǐng)人。

知識(shí)點(diǎn)

十六、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

1.關(guān)稅補(bǔ)征，是非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。

2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收滯納金。

知識(shí)點(diǎn)

十七、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議

1.在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

2.納稅爭(zhēng)議的申訴程序：

A.納說(shuō)義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理；

B.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人；

C.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

第二篇：一起學(xué)習(xí)注會(huì)稅法第二章個(gè)知識(shí)點(diǎn)

一起學(xué)習(xí)2012年注會(huì)《稅法》第二章 增值稅法 各知識(shí)點(diǎn) 第二章 增值稅法

知識(shí)點(diǎn)

一、增值稅的概念、計(jì)稅方法

增值稅：是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

（一）那么計(jì)算增值稅有幾種方法哪？增值稅的計(jì)稅方法

1.直接法：先算增值額后乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。分為加法和減法。

2.間接法：不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)扣除上一道環(huán)節(jié)的已納稅款。該方法簡(jiǎn)便易行、計(jì)算準(zhǔn)確、適用廣泛，大多數(shù)國(guó)家廣泛采用。

（二）在間接法下，我們可以看出扣除的重要性，所以我們來(lái)看一下，由于扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，有幾種增值稅類型：

理論上增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M部分，（C：消耗的生產(chǎn)資料，V：工資；M：剩余價(jià)值）在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入的部分。

實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。所謂法定增值額是指各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)家的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：主要區(qū)別在于對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)的處理辦法不同。

知識(shí)點(diǎn)

二、增值稅類型與特點(diǎn)

1、生產(chǎn)型增值稅 法定增值額不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅款和折舊。相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。

2、收入型增值稅 法定增值額允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分。相當(dāng)于國(guó)民收入。

3、消費(fèi)型增值稅 法定增值額允許扣除當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款所含的稅款.課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品。

知識(shí)點(diǎn)

三、征稅范圍一般規(guī)定

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

注意的問(wèn)題：

①銷售貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)），不包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

②進(jìn)口貨物。

③提供應(yīng)稅勞務(wù)。提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。注意：是修理動(dòng)產(chǎn)，不是改良和制造不動(dòng)產(chǎn)）。注意看修理的對(duì)象，針對(duì)動(dòng)產(chǎn)而言，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)而言，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。如修橋就屬于征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。

單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)

四、征稅范圍具體規(guī)定

1.征收范圍的特殊項(xiàng)目

①貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）中的實(shí)物交割。

上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收。（新增加）

②銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；（銀行的業(yè)務(wù)一般交營(yíng)業(yè)稅）

③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；

④集郵商品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品；（郵政部門銷售集郵商品，征營(yíng)業(yè)稅）

⑤郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

⑥電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

知識(shí)點(diǎn)

五、征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為。（熟練掌握）

①將貨物交付他人代銷：

注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷售。

②銷售代銷貨物：

注意：a既對(duì)銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅；

b作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣（市）以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不考慮），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，以最終實(shí)現(xiàn)銷售的單位計(jì)算納稅。（原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)不同，避免漏稅）

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（投出去了）

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（分出去了）

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（送出去了）

[注意]④至⑧可總結(jié)為：

a均沒(méi)有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

b凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)）對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）一律視同銷售，繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣；

c凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以確認(rèn)抵扣，對(duì)內(nèi)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。（來(lái)源——去向）

知識(shí)點(diǎn)

六、征稅范圍的其他特殊規(guī)定 1.《條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

②避孕藥品和用具。

③古舊圖書。

④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

⑦銷售的自己使用過(guò)的物品。指其他個(gè)人使用過(guò)的物品。

知識(shí)點(diǎn)

七、財(cái)政部、總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

（1）對(duì)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定：

（一）免

1、再生水

2、污水處理勞務(wù)3以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

4、翻新輪胎

（二）即征即退

1、銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、2、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、3、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等自產(chǎn)貨物。

（三）即征即退50%

1、銷售退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

2、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力

3、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自產(chǎn)貨物。

（2）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

刪除“（4）農(nóng)業(yè)合作社和（5）免稅店”的政策

（3）融資租賃業(yè)務(wù)

①經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位：從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅；不征收增值稅。

②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：

租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；

租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)——租賃稅目）。

（4）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（5）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

（6）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)（ISBN）編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%.※印刷企業(yè)如果不是自行購(gòu)買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17%征收增值稅。

（7）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

（8）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。

（9）新增加：

①融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

②《大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策》（財(cái)關(guān)稅）

知識(shí)點(diǎn)

八、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理

①生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

②放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

③納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

④納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

⑤納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

知識(shí)點(diǎn)

九、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人：

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。

單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。

（二）扣繳義務(wù)人：

境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

知識(shí)點(diǎn)

十、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營(yíng)批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)（含）以下的.（以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，指提供貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。

2.其他納稅人銷售額在80萬(wàn)元（含）以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

知識(shí)點(diǎn)十一、一般納稅人的認(rèn)定范圍

1.超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，除規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；

2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；

年應(yīng)稅銷售額：指納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

經(jīng)營(yíng)期：納稅人在存續(xù)期間內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；

（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

知識(shí)點(diǎn)十二、一般納稅人的認(rèn)定程序

1.認(rèn)定機(jī)關(guān)：縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。

2.認(rèn)定程序：

A:年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定程序：

40個(gè)工作日：申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日?qǐng)?bào)送資料。

20個(gè)工作日：①納稅人有申請(qǐng)的，受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

②納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

③可不辦理資格認(rèn)定的，受理《不認(rèn)定申請(qǐng)表》之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。

10日工作日: 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《認(rèn)定申請(qǐng)表》。

可不辦理資格認(rèn)定的,在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《不認(rèn)定申請(qǐng)表》。

逾期未報(bào)送的，按銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也不得使用增值稅發(fā)票。

B: 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人的認(rèn)定程序：

①填報(bào)申報(bào)表,并提供下列資料:

a.《稅務(wù)登記證》副本；

b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件；

c.會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

d.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件

e.國(guó)稅總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。

認(rèn)證機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成自資格認(rèn)定。

知識(shí)點(diǎn)十三、一般納稅人的認(rèn)定管理 ①納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人當(dāng)月起）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用專用發(fā)票。

②納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

（三）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。

1.輔導(dǎo)期范圍：

（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

②騙取出口退稅的；

③虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.輔導(dǎo)期限：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

3.發(fā)票管理：

（1）各類可抵扣票據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

②按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（補(bǔ)差）

③輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

④納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

（3）輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.結(jié)束與重新開(kāi)始

納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

知識(shí)點(diǎn)

十四、稅率

一、基本稅率銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。

二、低稅率（列舉法）

1.糧食、食用植物油（含橄欖油）、鮮奶；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物和二甲醚。

注意：1.農(nóng)產(chǎn)品強(qiáng)調(diào)的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅）

新增加：干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2010年10月1日起執(zhí)行；人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅；麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

2.金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭稅率恢復(fù)為17%。

三、零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零。

知識(shí)點(diǎn)

十五、征收率

（一）一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

（二）其他相關(guān)規(guī)定：

1.納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依據(jù)4%征收率減半征收。

2.銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）自來(lái)水。依簡(jiǎn)易辦法征收的，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）商品混凝土：僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土；

（3）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（新增加）

知識(shí)點(diǎn)

十六、銷售額的時(shí)間限定

1.一般規(guī)定：

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（提示：開(kāi)普通發(fā)票和專用發(fā)票的計(jì)算是一致的，不影響銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，但會(huì)對(duì)收到發(fā)票的納稅人產(chǎn)生影響：普通票，不可抵扣；專用發(fā)票符合抵扣條件的可以抵扣）

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

2.具體規(guī)定：

①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、輪船、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

⑦發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

知識(shí)點(diǎn)

十七、銷售額的確定

1.一般情況下的銷售額的確定：

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、包裝物租金及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列不包括在內(nèi)：

①向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

③同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

a.承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；

b.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

④納稅人代行政部門收取的費(fèi)用，符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：

a.經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)；

b.開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

c.所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。

⑤納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。

2.幾種特殊銷售行為下的銷售額

（1）折扣方式銷售：

①折扣銷售--購(gòu)買多件，價(jià)格優(yōu)惠，相當(dāng)于商業(yè)折扣。同票余額計(jì)稅，不同票全額計(jì)稅。

（金額欄分別注明，備注欄注明，不得扣除，今年增加）

②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）--折扣在銷售之后。全額計(jì)稅。

融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以不得從銷售額中減除。

③銷售折讓--手續(xù)完備，余額計(jì)稅。

（2）以舊換新：金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

非金銀首飾：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

知識(shí)點(diǎn)

十八、銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的處理

對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

（7）視同銷售行為的銷售額的確定：

①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

③按組成計(jì)稅價(jià)：

A：非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

B：應(yīng)稅消費(fèi)品: 組成計(jì)稅價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）（具體在消費(fèi)稅中講解）

（三）含稅銷售額的換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

注意：1.價(jià)外費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅的包裝物押金視同價(jià)稅合計(jì)，需要換算。換算的稅率為貨物稅率。

2.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不涉及換算的問(wèn)題

知識(shí)點(diǎn)

十九、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍

1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

第一大類：憑票抵扣

①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

[考情分析]

考試時(shí)在審題時(shí)?？吹降那闆r分為以下幾種情況：

①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時(shí)考生注意判斷是否準(zhǔn)予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說(shuō)有多少比例用于不準(zhǔn)抵扣的情況，請(qǐng)?jiān)谟?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！

②告訴購(gòu)買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請(qǐng)注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票可以抵扣。

③該部分在涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問(wèn)題往往和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計(jì)算結(jié)合起來(lái)考核，考生在正確計(jì)算出進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進(jìn)口的貨物是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果可以，不要忘記把計(jì)算的結(jié)果直接作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣即可！

【新增加】自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

④納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

⑤1-4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。

⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷單月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

知識(shí)點(diǎn)

二十、特殊混合銷售行為的處理

納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

1.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑也勞務(wù)的行為；

2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營(yíng)化處理）

知識(shí)點(diǎn)二

十一、進(jìn)口貨物征稅

一、征稅范圍：凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)該繳納增值稅。

1.只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”復(fù)出口的，減或免，不能出口的要補(bǔ)稅。

二、納稅人：進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

三、進(jìn)口貨物的適用稅率:進(jìn)口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國(guó)內(nèi)銷售同類貨物的稅率相同。

四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

[注意]（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅不得抵扣任何稅額（例如：在國(guó)外已納的任何稅額）

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)在海關(guān)已納增值稅，符合抵扣范圍的，憑海關(guān)的完稅憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

知識(shí)點(diǎn)二

十二、進(jìn)口貨物征稅稅收管理

進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)。

知識(shí)點(diǎn)二

十三、出口貨物退（免）稅的適用范圍

免稅和退稅

適用的企業(yè)類型

1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。

適用的貨物范圍

1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修的貨物；

3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；

4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。

注意：生產(chǎn)企業(yè)出口的四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品退免稅。（詳見(jiàn)教材）

免稅但不退稅

適用的企業(yè)類型

1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物。但12種貨物特準(zhǔn)退稅。

3）外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口。

適用的貨物范圍

1）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；

2）避孕藥品和用具、古舊圖書；

3）有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅。

4）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門撥調(diào)的貨物。

不免稅不退 除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅。

1）計(jì)劃外出口的原油；

2）援外出口貨物（對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貨款和合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，實(shí)行出口退稅政策）；

3）國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（出口電解銅自2001年1月1日起按17%的退稅率退還增值稅）等。

知識(shí)點(diǎn)二

十四、出口貨物（退）免稅的出口貨物必須具備四個(gè)條件

（1）必須是屬于增值稅或消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；

（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；

（3）必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

知識(shí)點(diǎn)二

十五、出口貨物的退稅率及應(yīng)退稅額的計(jì)算

1、出口貨物的退稅率：出口貨物的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

2、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算

（一）“免、抵、退”稅的計(jì)算方法--生產(chǎn)企業(yè)

出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：

1.出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－第一步計(jì)算的數(shù)額）－上期留抵稅額（小于0進(jìn)入下一步）

第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

第四步比：確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退）

注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。

第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

知識(shí)點(diǎn)二

十六、納稅期限與納稅地點(diǎn)

1、納稅期限

（一）以月（季）為納稅期：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅（注：1個(gè)季度為納稅期的僅限于小規(guī)模納稅人）

（二）以天（1日、3日、5日、10日、15日）為納稅期 ：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)結(jié)清上月稅款

（三）進(jìn)口貨物：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

2、納稅地點(diǎn)

（一）固定業(yè)戶：

1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（二）非固定業(yè)戶：

非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）進(jìn)口貨物：應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務(wù)人：向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

知識(shí)點(diǎn)二

十七、增值稅專用發(fā)票的使用

一、專用發(fā)票的聯(lián)次：基本聯(lián)分為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。其他聯(lián)由一般納稅人自行決定。

二、專用發(fā)票的開(kāi)票限額：

最高限額由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

10萬(wàn)--區(qū)縣批；100萬(wàn)--地市級(jí)批；1000-萬(wàn)--省級(jí)批

三、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍：注意不得領(lǐng)購(gòu)的情形。（詳見(jiàn)教材）

四、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍：商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

五、專用發(fā)票開(kāi)具要求：按納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

六、開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理（略）

七、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：

1.分清不得作為進(jìn)行稅額抵扣和暫不作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形（詳見(jiàn)教材

知識(shí)點(diǎn)二

十八、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理

1.關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理

處1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票；對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

2.關(guān)于代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理

對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票的按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅，并按偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三篇：2010年注會(huì)稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

注會(huì)考試馬上就要到了，今年偶沒(méi)報(bào)稅法，但知識(shí)點(diǎn)為各位需要的整理好了，整理辛苦，收點(diǎn)小費(fèi)o(∩_∩)o

1.權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

2.納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

3.我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率

4.人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

5.一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次

6.特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅

7.財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

8.農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

9.稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

10.地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船

11.國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧

13.中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：

1、增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。

2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配)

16.屬增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目：1.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié))

2、銀行銷售金銀

3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)

4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的

17.增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人

18.自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退

19.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍

20.生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退

21.銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品

22.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

23.向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。

24.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收

26.征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅率)

27.購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

28.銷售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率

29.運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣

30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。

31.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。

32.將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

33.雜志：適用13%的增值稅率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%

36.防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計(jì)算：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率)

2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額

5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(增值稅率-退稅率)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額

7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

43.進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

44.回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?；刭?gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅

45.汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅

46.消費(fèi)稅率：

1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品(含成套)30%

4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油(無(wú)鉛)0.2/升(有鉛)0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車輪胎10%

10、摩托車10%

47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無(wú)論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(所有酒類)

48.卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/(1+35%)

49.通過(guò)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅

50.以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等

51.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一律停止抵扣

53.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：

1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格

2、按售給無(wú)關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平

3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)

4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅

55.自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價(jià)同 亦為：(成本+利潤(rùn))/(1-銷售稅率)

56.酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額

57.委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款

58.委托方組價(jià)：(材料成本+加工費(fèi))/(1-銷售稅率)(無(wú)受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià))

59.進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款

60.進(jìn)口組價(jià)：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)

61.消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

62.消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減

63.價(jià)外稅：視為含稅收入

64.外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍

65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

66.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除

67.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)

68.營(yíng)業(yè)稅3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育

69.營(yíng)業(yè)稅5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

70.營(yíng)業(yè)稅8%：金融保險(xiǎn)(03年：5%)

71.營(yíng)業(yè)稅5%-20%：娛樂(lè)業(yè)

72.交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租)

73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍

74.服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣

75.服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)

76.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)

77.單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征

78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款

79.自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(=組價(jià)×3%)，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅[=售價(jià)(預(yù)收款)×5%]

80.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-3%)

81.融資租賃營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))

82.實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出

83.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

84.銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

85.儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

86.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

87.營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅率)

88.代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅

89.發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅

90.受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅

91.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅

92.自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;其他

93.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元;按次納稅每次(天)營(yíng)業(yè)額50元

94.免征營(yíng)業(yè)稅：

1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入(普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn))

2、單位、個(gè)人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)收入

3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅

5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。

7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。

8、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征

9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免

10、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征

11、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征

12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍

95.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天

2、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天

4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天

5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日

7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天(多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng))

96.金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限：一個(gè)季度

97.納稅地點(diǎn)：

1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地

2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地

98.城建稅：本身沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象

99.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù)

100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村)

101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅

102.對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加)

103.教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

104.關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運(yùn)人

105.2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè)

106.關(guān)稅四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

107.關(guān)稅稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅

108.真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

109.特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年

110.完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：

1、除購(gòu)貨傭金以外(即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

4、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。

5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi))

6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

111.不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：

1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià)

2、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

3、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

4、以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格

5、出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格

6、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格

112.進(jìn)口的參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅

113.租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：：海關(guān)審定的租金。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。

114.特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定”

115.出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除

116.運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：

1、費(fèi)用無(wú)法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi)

3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)

117.關(guān)稅減免：

1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。⑥來(lái)料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無(wú)代價(jià)抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策

3、臨時(shí)減免稅

118.關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

119.關(guān)稅申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。

120.關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

121.一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：

1、海關(guān)誤征，多納稅款

2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

122.納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

123.順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)(2%)、保險(xiǎn)費(fèi)(3%)→關(guān)稅完稅價(jià)格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格→消費(fèi)稅→增值稅

124.資源稅的納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人

125.中外合作開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費(fèi))

126.資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位

127.代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

128.代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地

129.房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免

130.房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免

131.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

132.土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

133.扣除項(xiàng)目：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi))

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等))

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育

5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除

6、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

134.轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：

1、評(píng)估價(jià)格

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

135.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

136.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規(guī)定計(jì)征

137.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅

138.時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

139.從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除

140.土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類

141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過(guò)最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

142.免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅)

143.省級(jí)地稅局確定減免：

1、個(gè)人住房及院落

2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

144.房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免

145.房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例

146.融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

147.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅

148.財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：

1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋

2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批)

3、房產(chǎn)大修停半年以上

4、地下人防設(shè)施，暫不征收

5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免

6、高校后勤實(shí)體免征

149.車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算;超過(guò)半噸，按1噸計(jì)算

150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅

151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算;拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2

152.載重量不超過(guò)一噸的漁船：免稅

財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：

1、企業(yè)內(nèi)

2、農(nóng)用拖拉機(jī)

3、殘疾人專用車輛

4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的

153.公園清潔船：不屬免稅船只

154.納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地);個(gè)人的住所所在地

155.車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅

156.印花稅：書立、使用、領(lǐng)受

157.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)

158.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

159.印花稅比例：

1、0.05‰：借款合同;2、0.3‰：購(gòu)銷、建安、技術(shù);3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳;4、1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);5、2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

160.建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除)

161.財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

162.貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

163.借款合同：

1、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)

2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花

3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅

4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花

164.修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率

165.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

166.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

167.按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算

168.金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)

169.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算

170.分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅

171.國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù);分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)

172.印花稅票為：有價(jià)證券，九種，168.80元

173.印花稅優(yōu)惠：

1、副本或抄本免稅

2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi)

3、對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅

4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅

5、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅

6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅

7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

8、特殊貨運(yùn)憑證免稅

174.印花稅違規(guī)處罰：

1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款;

2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

4、偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任

5、對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證

6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

175.契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅

176.契稅征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國(guó)有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓;房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

177.視同房屋買賣的特殊情況：

1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià))

3、買房拆料或翻建新房

178.房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格

179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征;其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征;增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對(duì)債權(quán)人免征;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收

180.以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益)181.優(yōu)惠：

1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征

2、因不可抗力滅失住房，酌情減免

3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免

4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)

182.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：

1、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶

2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

3、獨(dú)立計(jì)算盈虧

183.納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

184.兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的企業(yè)：18%;年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn))

185.接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定

186.不得扣除：

1、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

2、準(zhǔn)備金不得扣除

3、從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50%的部分

4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本

187.境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧

188.補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅

189.納稅人發(fā)生虧損：終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算

190.固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：

1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資;

2、將一部分拆除;

3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額;

4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值

191.銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除

192.不得提折舊的固定資產(chǎn)：

1、接受捐贈(zèng)和盤盈的，2、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房

193.殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)

194.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：不少于10年

195.遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除

196.改良支出：

1、達(dá)原值20%以上

2、壽命延長(zhǎng)2年以上

3、用于新的或不同的用途

197.按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)

198.企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)

199.部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

200.企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅

被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例)

核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率

201.內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：

1、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年

2、對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1年

3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年

4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年

5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)以下暫減免

6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年

7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)60%的，免3年，30%以上的，減半2年

8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免

9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半

10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10%

11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年

12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免

13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免

14、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免

15、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減

16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

202.境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款

203.境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額

204.簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

205.境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額)

206.聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

207.聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅

208.投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無(wú)此規(guī)定

209.繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

210.年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)

211.在中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

212.暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)

213.“指出問(wèn)題、說(shuō)明依據(jù)”：××錯(cuò)誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××

214.計(jì)算企業(yè)所得稅順序：

1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入)②聯(lián)營(yíng)還原

2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)

3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額

4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額)

5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額

6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣

7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅

215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國(guó)公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

217.總機(jī)構(gòu)：依照中國(guó)法律組成企業(yè)法人

218.2001年起：外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅

219.預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來(lái)源于境內(nèi)所得;設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入)

221.外國(guó)企業(yè)開(kāi)采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入)

222.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額

223.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅

224.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅

225.籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利

226.集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅

227.股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅

228.發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入

229.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%

230.外企準(zhǔn)列支：

1、外國(guó)企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支

2、銷貨凈額<1,500萬(wàn);5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬(wàn) 10%>的，5‰

3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用

4、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3%

5、外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除

6、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%

231.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除

232.外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額

233.外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)(股息):可不計(jì)入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅)

234.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

235.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅

236.采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出

237.固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))

238.開(kāi)采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

239.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：(專專商著場(chǎng))應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年

240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅

241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益

242.外企優(yōu)惠：

1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利起：兩免三減(非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等)開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠

2、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行

3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。15年以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-

1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收(10%)

4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30%

5、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利起(內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制)，兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外)

8、國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半

9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上 10年以上 一免二減

10、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元10年以上，一免二減

11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免

12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅

243.外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅

244.外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

245.外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠

246.境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來(lái)源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

247.匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

248.申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)

249.年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表

預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)

250.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅

251.企業(yè)在中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)

252.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月。(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)

253.不屬于工資薪金所得：

1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

2、家屬副食品補(bǔ)貼

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)

4、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅)

254.年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用

255.購(gòu)買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資、薪金計(jì)稅。

256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計(jì)稅

257.集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征

258.個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

259.個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)

260.2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

261.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租

263.應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：

1、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30%

2、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除

3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

264.九級(jí)稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬(wàn) 20% 375;2-4萬(wàn) 25% 1375;4-6萬(wàn) 30% 3375;6-8萬(wàn) 35% 6375;8-10萬(wàn) 40% 10375;>10萬(wàn)45% 15375

265.五級(jí)稅率：

1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得)

3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

266.五級(jí)稅率：<5000 5%;5000-1萬(wàn)10% 250;1-3萬(wàn) 20% 1250;3-5萬(wàn) 30% 4250;>5萬(wàn) 35% 6750

267.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：

1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算

2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

268.勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

270.不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

271.不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

272.財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)

273.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

274.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征

275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除

276.免稅項(xiàng)目：

1、省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

2、國(guó)家金融債券利息

3、按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

5、保險(xiǎn)賠款

6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)

8、按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅

277.暫免項(xiàng)目：

1、外籍個(gè)人衣食住行

2、個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi)

3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得

4、外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得

278.代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

279.納稅期限：

1、自行申報(bào)：次月7日內(nèi);

2、年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅;

3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

280.注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照

281.不適用征管法：教育費(fèi)附加

282.不辦稅務(wù)登記：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅

283.扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

284.財(cái)會(huì)制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

285.經(jīng)責(zé)令而不納稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款

286.未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行：但不包括罰款

287.拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人

288.限期繳納或解繳稅款最長(zhǎng)期限：不得超過(guò)15日

289.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納要求退還的：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

290.下列行為處2000以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重處2000-1萬(wàn)：

1、未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷稅務(wù)登記

2、未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證

3、未按規(guī)定將財(cái)會(huì)制度、辦法報(bào)送、備查

4、未按規(guī)定將全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

5、未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動(dòng).6、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件或換證手續(xù)的

7、未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000)

8、未按規(guī)定納稅申報(bào)

291.偷稅：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任

292.偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬(wàn)元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。

293.騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。數(shù)額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數(shù)額巨大的，5-10年、10年以上;抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年

294.稅務(wù)行政處罰種類：

1、罰款

2、沒(méi)收非法所得

3、停止出口退稅權(quán)

4、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

295.稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施1,000以下罰款

296.行政處罰一般程序：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序

297.行政罰款：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款

298.復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)后：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查

299.復(fù)議機(jī)構(gòu)自受理申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將申請(qǐng)書副本或復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交證據(jù)等

300.復(fù)議機(jī)關(guān)有權(quán)處理的：30日內(nèi)依法處理;無(wú)權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機(jī)關(guān)60日內(nèi)依法處

第四篇：注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理

注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理

知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理

一、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。

稅務(wù)登記管理包括：開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 1.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；

其中包括：①企業(yè)；②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；③個(gè)體工商戶；④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。以下幾種情況應(yīng)比照開(kāi)業(yè)登記辦理：

（1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

（2）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

（3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承包租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

（5）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

（二）變更、注銷稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求：

（1）適用范圍：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時(shí)間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（3）變更稅務(wù)登記的程序：變更稅務(wù)登記是先工商變更后稅務(wù)變更。2.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求：

（1）適用范圍。納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

（2）時(shí)間要求。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

（3）注銷稅務(wù)登記的程序：注銷稅務(wù)登記時(shí)是先稅務(wù)注銷，后工商注銷。

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

（四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記）

1.納稅人到外縣臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

（五）稅務(wù)登記證的作用和管理

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（6種情況）：

（1）開(kāi)立銀行賬戶；

（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

二、賬簿、憑證管理

（一）賬簿、憑證管理

1.關(guān)于對(duì)賬簿、憑證設(shè)置的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。2.關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理

備案制度。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.關(guān)于賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

（二）發(fā)票管理

1.根據(jù)《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督”。

2.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

（三）稅控管理

《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

三、納稅申報(bào)管理

（一）納稅申報(bào)的對(duì)象

包括在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人：享受減稅、免稅待遇的納稅人。

（二）納稅申報(bào)的期限——兩種期限具有同等的法律效力 1.法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的。

（三）納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。

除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

（四）延期申報(bào)管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

第五篇：注會(huì)稅法學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠

一、免征：

1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

2、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)。

3、學(xué)歷教育，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

4、農(nóng)業(yè)相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

5、紀(jì)念館、美術(shù)館、博物館、書畫院、圖書館等門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦的文化活動(dòng)門票收入

6、保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

7、自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入

8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

9、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

10、工會(huì)醫(yī)療院

11、經(jīng)批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)

12、經(jīng)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體按標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)（黨費(fèi)）

13、高校按標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的公寓住宿費(fèi)收入

14、高校食堂為師生提供餐飲服務(wù)的收入

15、對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入

16、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租房暫免征收營(yíng)業(yè)稅

17、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

18、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用

19、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)貸款征收

20、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收，不包括互相之間提供服務(wù)

21、對(duì)電影放映單位放映電影取得票價(jià)收入全額征稅，但電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅，取得的片租收入全額征稅。

22、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅

23、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅。

24、對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征

25、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征

26、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅

27、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅

28、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍

29、對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

30、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征營(yíng)業(yè)稅

31、下崗再就業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的32、單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

33、在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征營(yíng)業(yè)稅

34、個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與，可以免征營(yíng)業(yè)稅

二、減征：

1、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，暫按3%征收

2、對(duì)于從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)或港澳臺(tái)地區(qū)的企業(yè)從大陸運(yùn)載旅客、貨物、郵件的運(yùn)輸收入，按4.65%