第一篇：財(cái)政學(xué)作業(yè)(打印)

財(cái)政學(xué)作業(yè)

金融學(xué)在職研究生 高珂

一、名詞解釋

1、尋租行為：尋租，即對經(jīng)濟(jì)利益的追求。人類對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以分兩類：一類是通過生產(chǎn)性活動增進(jìn)自己的福利；另一類是通過一些非生產(chǎn)性的行為對利益的尋求。尋租，是一些即得利益者對即得利益的維護(hù)和對即得利益進(jìn)行的再分配的活動。尋租往往使政府的決策或運(yùn)做受利益集團(tuán)或個人的擺布，這些行為有的是非法的，有的合法不合理的，并且往往成為腐敗和社會不公和社會**之源。

2、政府失靈：是指個人對公共物品的需求在現(xiàn)代化議制民主政治中得不到很好的滿足，公共部門在提供公共物品時趨向于浪費(fèi)和濫用資源，致使公共支出規(guī)模過大或者效率降低，政府的活動或干預(yù)措施缺乏效率，或者說政府做出了降低經(jīng)濟(jì)效率的決策或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的決策。

3、政府采購制度：是指有關(guān)政府采購的一系列法規(guī),政策和制度的總稱.。即以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公平競爭是政府采購制度的基石。

4、成本—效益分析法：是指對投資項(xiàng)目將付出的成本和可能獲得的利益進(jìn)行測定，并將成本和利益綜合起來加以合理分析，以在可供選擇的支出項(xiàng)目之間進(jìn)行抉擇的方法。該方法有兩類標(biāo)準(zhǔn)，即效率標(biāo)準(zhǔn)和非效率標(biāo)準(zhǔn)。

5、財(cái)政投融資：指政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)政政策目標(biāo)，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財(cái)政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。

6、稅收中性：是針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個概念，一般包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,在市場對資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合。

7、拉夫曲線：一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。

8、稅收超額負(fù)擔(dān)：指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。國家課稅后，會直接減少納稅人收入，不可避免地對納稅人的行為選擇產(chǎn)生一定影響。如果國家征稅后增加的社會效益，小于將相應(yīng)稅款留給

1納稅人而增加的效益，則稅制就沒有效率。與此相似的，如果征稅對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響，干擾經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行紊亂和低效，也是沒有效率的。稅制改革的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收超額負(fù)擔(dān)最小化和盡量增加稅收的額外收益。

9、部門預(yù)算：是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。部門預(yù)算的實(shí)施，嚴(yán)格了預(yù)算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一，是當(dāng)前財(cái)政改革的重要內(nèi)容。

10、國庫集中收付制度：其內(nèi)容是，建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照不同支付類型，采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方法，支付到商口或貨物供應(yīng)者或用款單位。

11、預(yù)算管理體制：從廣義上來說包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、國有獨(dú)資公司、文教行政事業(yè)、基本建設(shè)財(cái)?shù)日芾眢w制。從狹義上來說是指確定中央和地方以及各地方政府之間的分配關(guān)系的根本制度。

二、簡答題

1、簡述政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)無效率的主要原因

答：公共選擇理論認(rèn)為，政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)無效率的原因主要表現(xiàn)在缺乏競爭、缺乏激勵兩個方面。

第二篇：財(cái)政學(xué)作業(yè)

財(cái)政學(xué)作業(yè)我國財(cái)政在對廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)大力支出時出現(xiàn)了哪些問題？應(yīng)如何規(guī)范？運(yùn)用財(cái)政理論結(jié)合實(shí)踐分析當(dāng)前我國已出現(xiàn)通脹,在現(xiàn)行的稅收制度下對財(cái)政收入是有利還是有弊?

3我國稅費(fèi)制度改革的具體措施有哪些?目前還有哪些需要改進(jìn)的地方?

4現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中如何進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)貫徹稅收效率原則？有無與稅收效率原則向悖的稅制設(shè)計(jì)？

5我國國債負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀是什么？目前還有沒有大規(guī)模的發(fā)債空間？（用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來衡量）

6.我國分稅制取得的成效及存在的問題.答： 如何完善我國分稅制？

分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則,結(jié)合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入,并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論要求的,這是市場經(jīng)濟(jì)國家運(yùn)用財(cái)政手段對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控較為成功的做法。

我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成的復(fù)稅制體系，這個復(fù)稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次發(fā)揮作用。1994年實(shí)行的分稅制，是我國財(cái)稅體制的重大改革，實(shí)踐證明，分稅制在理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系、建立規(guī)范的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制、保證中央和地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長、增強(qiáng)中央財(cái)政調(diào)控能力等方面，取得了顯著成效。分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)施，調(diào)動了中央與地方兩個積極性，建立了中央與地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制。分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)施，更好地發(fā)揮了中央財(cái)政的再分配功能，實(shí)現(xiàn)了中央與地方、東部地區(qū)與中西部地區(qū)的“雙贏”。在新的形勢下，我國應(yīng)按照“財(cái)力和事權(quán)相一致”的方向進(jìn)一步完善我國的分稅制體制。

一、現(xiàn)行分稅制存在的主要問題

政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現(xiàn)行法律對政府間支出責(zé)任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應(yīng)當(dāng)完全由中央承擔(dān)的支出責(zé)任，地方也承擔(dān)了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責(zé)任，中央也承擔(dān)了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等；三是部分支出責(zé)任中央與地方職責(zé)劃分不夠合理，執(zhí)行中經(jīng)常發(fā)生交叉、錯位。如我國養(yǎng)老保險由地方政府管理，而實(shí)際執(zhí)行中中央

政府又承擔(dān)了大部分支出責(zé)任；四是各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責(zé)任劃分更為模糊，地區(qū)之間差別較大。政府間支出責(zé)任不清、風(fēng)險不明，為財(cái)政可持續(xù)發(fā)展留下了隱患。

政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責(zé)任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責(zé)任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當(dāng)數(shù)量的政府財(cái)政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責(zé)任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力差距。此外，我國稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占主體，流轉(zhuǎn)稅具有稅基流動性強(qiáng)、地區(qū)之間分布不均等特點(diǎn)，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。分稅制改革以來，我國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，初步形成了目前財(cái)力轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。但是，由于大部分轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，隨著各項(xiàng)新政策的出臺，轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目逐年增多，由此帶來財(cái)力轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)化、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付財(cái)力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。

轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計(jì)算公式測算辦法。轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。

省以下財(cái)政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財(cái)力不平衡問題，省以下縱向財(cái)力分布也不盡合理。省級政府沒有在調(diào)節(jié)省以下政府財(cái)力不平衡方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。政府應(yīng)逐步從個人、企業(yè)或社會完全有能力承擔(dān)并對整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展不至于產(chǎn)生難以控制的沖擊的經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域和事業(yè)中退出來。同時，改變按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權(quán)限的做法，除了特別重要的項(xiàng)目和中央負(fù)責(zé)的項(xiàng)目由中央投資外，絕大部分項(xiàng)目應(yīng)按受益范圍由所在地方政府承擔(dān)投資。

中央政府與地方政府事權(quán)的界定，都是根據(jù)各級政府對有關(guān)事務(wù)的駕馭能力和適應(yīng)程度進(jìn)行的。一般而言，中央政府除負(fù)責(zé)國防、外交、公安國際國內(nèi)政治事務(wù)外，在經(jīng)濟(jì)方面則實(shí)施宏觀管理，進(jìn)行收入再分配及需要中央統(tǒng)籌安排的各項(xiàng)社會事業(yè)。因此，中央財(cái)政主要承擔(dān)國際、外交、公安及中央國家機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的經(jīng)費(fèi)，負(fù)責(zé)承擔(dān)調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、實(shí)施宏觀調(diào)控及重點(diǎn)工程設(shè)施建設(shè)方面的支出及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。地方政府則主要擔(dān)負(fù)地方行政管理、城市設(shè)施和公用設(shè)施建設(shè)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及本地文教事業(yè)等方面的事務(wù)。因此，地方財(cái)政主要承擔(dān)與上述事務(wù)有關(guān)的所需費(fèi)用。

根據(jù)我國的具體國情，中央政府的事權(quán)范圍主要是宏觀調(diào)控和協(xié)調(diào)全國經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展；地方政府主要是完成中央政府下達(dá)的宏觀調(diào)控任務(wù)，協(xié)調(diào)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，并根據(jù)適當(dāng)集中、合理分權(quán)的原則，適當(dāng)擴(kuò)大地方政府的稅收管理權(quán)限。同時，在合理劃分事

權(quán)范圍的基礎(chǔ)上合理劃分財(cái)權(quán)。將與維護(hù)國家權(quán)益相關(guān)和有利于實(shí)施宏觀調(diào)控的稅種劃為中央固定收入，將與地方經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的，適宜地方征管的稅種劃為地方固定收入。在財(cái)政支出方面，適當(dāng)調(diào)整中央與地方的支出項(xiàng)目，屬中央事權(quán)范圍內(nèi)的由中央財(cái)政支出，屬地方事權(quán)范圍內(nèi)的由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（二）縮減預(yù)算級次，簡化財(cái)政層級

導(dǎo)致基層財(cái)政困難的一個原因在于財(cái)政層級過多，從而加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)有財(cái)政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗(yàn)表明，較普遍的財(cái)政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當(dāng)前我國加快推進(jìn)包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”在內(nèi)的財(cái)政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財(cái)政層級的意圖。

“省直管縣”財(cái)政改革是我國加快地方政府機(jī)構(gòu)改革、擴(kuò)大縣域發(fā)展自主權(quán)和提高縣鄉(xiāng)財(cái)政保障能力的一項(xiàng)重要舉措。

加快推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政改革，旨在深化財(cái)稅體制改革，推動解決完善公共財(cái)政體系所面臨的一些深層次問題，包括備受爭議的中央和地方事權(quán)與財(cái)力劃分問題、轉(zhuǎn)移支付制度的完善、省以下體制以及加大對基層的公共服務(wù)領(lǐng)域投入等。

（三）合理劃分稅權(quán)，使地方擁有穩(wěn)定的財(cái)源

由于各財(cái)政層級間“事權(quán)重心下移、財(cái)權(quán)重心上移”，我國基層財(cái)政尤其是縣鄉(xiāng)財(cái)政困難問題進(jìn)一步凸顯。

在劃定各級政府支出責(zé)任的同時，還要賦予其相應(yīng)的收入。地方稅，應(yīng)當(dāng)具有收入穩(wěn)定、不扭曲市場機(jī)制配置資源的特點(diǎn)。

財(cái)產(chǎn)稅因?yàn)檎魇諏ο蟛痪哂辛鲃有?、征稅對資源配置影響小而成為地方稅收的首選。

在財(cái)產(chǎn)稅方面，我國已分別對持有存款、股票的收益征稅，但還沒有對居民持有房產(chǎn)進(jìn)行征稅。有必要對我國的房地產(chǎn)稅收體系進(jìn)行調(diào)整，拓寬稅基、調(diào)整結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化征管，切實(shí)發(fā)揮其引導(dǎo)消費(fèi)、保護(hù)資源、縮小收入差距、為政府籌集收入的功能。

遺產(chǎn)稅和贈與稅，有助于調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)稟賦，為居民創(chuàng)造均等的發(fā)展機(jī)會，同時能夠引導(dǎo)富裕階層進(jìn)行社會捐助。應(yīng)創(chuàng)造條件，早日開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。

落實(shí)好《營業(yè)稅條例》（2009年1月1日起實(shí)施）。營業(yè)稅，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)繳納營業(yè)稅稅款的地點(diǎn)。一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。

（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點(diǎn)，加大財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項(xiàng)目類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

1.轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)

一是通過政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財(cái)力，二是使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施，三是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對市場機(jī)制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

2.轉(zhuǎn)移支付的模式和手段

國際轉(zhuǎn)移支付模式有兩種，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，二是以縱向?yàn)橹鳎v橫交錯的轉(zhuǎn)移支付制度。依據(jù)我國當(dāng)前和將來一段時間的經(jīng)濟(jì)改革狀況，我認(rèn)為我國不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡便易行。目前世界上多數(shù)國家的政府間轉(zhuǎn)移支付制度采用了這種模式，我國長期以來一直采用這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗(yàn)，因此，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計(jì)增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付手段

根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國可以設(shè)置一般性補(bǔ)助即稅收返還、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助、特殊因素補(bǔ)助。

3.轉(zhuǎn)移支付制度的法制化

逐步規(guī)范我國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。

5.轉(zhuǎn)移支付的管理

鑒于我國目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財(cái)政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財(cái)政部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式。并且轉(zhuǎn)移支付方案確立后，要接受全國人民代表大會或其常務(wù)委員會的審查監(jiān)督。

總之，我國已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會主義分稅制，但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和改革的不斷深入，還需要根據(jù)新形勢不斷的進(jìn)行探索和完善。

分稅制是一種以分稅為主要特征，以劃分中央與地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)為實(shí)質(zhì)，同時配套實(shí)施政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的財(cái)政管理體制。

成效：

1統(tǒng)一了稅法，公平了稅負(fù)，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的一增值稅為主，消費(fèi)稅、營業(yè)稅為輔的流轉(zhuǎn)稅制，減輕了重復(fù)征稅，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一了個人所得稅，基本實(shí)現(xiàn)了各類內(nèi)資企業(yè)平等納稅，實(shí)現(xiàn)了中外公民統(tǒng)一繳納個人所得稅，同時規(guī)范和取消了部分減免稅，進(jìn)一步公平了稅負(fù)，促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)條件下的平等競爭。

2簡化了稅制。全部稅種從37鐘減少到25個，稅制要素設(shè)計(jì)更為科學(xué)合理。

3進(jìn)一步理順了分配關(guān)系。中央稅、地方稅、共享稅的設(shè)立以及新的企業(yè)所得稅和個人所得稅，取消了原來的包干體制和承包制。理順了中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系。

4強(qiáng)化了中央的調(diào)控能力。通過適當(dāng)集中稅權(quán)和稅收收入，調(diào)整了稅收政策，提高了中央財(cái)政收入與全國財(cái)政收入的比重。保證了稅收收入的連續(xù)增長。促進(jìn)了國民收入的發(fā)展。加快了我國稅制與國際稅收慣例接軌的步伐。

問題：

1中央稅制與地方稅制體系不健全。

主要表現(xiàn)在：⑴ 中央稅稅種單一，這與中央稅收在稅收調(diào)控中的主導(dǎo)地位不相稱。

⑵ 共享稅規(guī)模過大，稅種偏多，影響中央與地方在稅收管理權(quán)責(zé)上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財(cái)政分載體制，與分稅制目標(biāo)相悖。

⑶ 按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會主義市場體制的要求。⑷ 地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。

2稅權(quán)過于集中。我國現(xiàn)行的分稅制不僅中央稅、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權(quán)限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體點(diǎn)實(shí)施細(xì)則、征稅辦法、補(bǔ)充規(guī)定和說明，這不符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)和分稅制的要求。

3轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。

目前的轉(zhuǎn)移支付帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)完善的計(jì)算公式測算辦法，轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)管機(jī)制，缺乏法律依據(jù)。

第三篇：財(cái)政學(xué)作業(yè)（模版）

如何實(shí)現(xiàn)社會養(yǎng)老保險的均衡

養(yǎng)老是社會生活的重要組成部分，與每個社會成員息息相關(guān)。

21世紀(jì)以來，我國逐漸進(jìn)入人口老齡化快速發(fā)展時期，面對銀發(fā)危機(jī)，未富先老的中國顯然準(zhǔn)備不夠----傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老功能日漸式微，而新型養(yǎng)老服務(wù)模式和體系建設(shè)尚未完善。

據(jù)第六次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示，截至2010年11月1日，60歲以上的老年人達(dá)1．78億，占中人口的13．26％，其中65歲以上老年人為1．19億，占總?cè)丝诘?．87％.我國成為世界上唯一老年人口超過1億的國家.對于國家來說，在目前的養(yǎng)老機(jī)制下，還能承受得了，但如果2014年我國老年人口超過2億，2025年達(dá)到3億,2042年老年人口比例將超過30％時，人口老齡化帶來的種種風(fēng)險，中國是否做好準(zhǔn)備？對于家庭來說，養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)已然壓得70后、80后的人喘不過氣了。

目前我國面臨的養(yǎng)老問題有:

個人帳戶出現(xiàn)“老人”無帳戶，“中人”帳戶資金嚴(yán)重不足，而“新人”帳戶給了“老人”，出現(xiàn)了空帳現(xiàn)象。

在總結(jié)我國養(yǎng)老保險制度改革實(shí)踐，借鑒外國成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國政府選擇了適合我國國情的部分積累式籌資模式，對于剛參加工作的新人是理想的。國家規(guī)定，個人帳戶按照職工本人繳費(fèi)工資基數(shù)的建立，且企業(yè)繳費(fèi)比例最高不超過20％。個人繳費(fèi)年不得低于4％，最高不得高于8％，到達(dá)退休年齡后，養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)芈毠ど显缕骄べY的20％，個人養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)為本人個人帳戶累計(jì)儲存額除以120（月），然而，目前轉(zhuǎn)軌面臨的尷尬局面，卻是“老人”無帳戶，更無資金積累：“中人”個人帳戶上資金嚴(yán)重不足，個人帳戶建立之前的工作年限，僅僅是視作個人繳費(fèi)的年限而沒有資金累積，“新人”帳戶實(shí)際運(yùn)作中現(xiàn)付給了現(xiàn)在的老人，帳戶實(shí)際上是個“空帳”。顯而易見，養(yǎng)老保險基金收支偏差帶來的空帳，使得養(yǎng)老保險的運(yùn)作仍然停留在現(xiàn)收現(xiàn)付上，目前全國三分之二的?。▍^(qū)）養(yǎng)老保險的確保發(fā)放面臨困難，“統(tǒng)帳結(jié)合”的改革目標(biāo)模式面臨十分嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

養(yǎng)老保險基金單一的來源渠道和單一的投資渠道，使目前基金的籌集與增值方式在日益增長的養(yǎng)老金支付面前顯得無能為力。

目前，養(yǎng)老保險的籌資渠道主要是企業(yè)繳費(fèi)，而企業(yè)繳費(fèi)的大頭又來源于國有企業(yè)，而國有企業(yè)包袱沉重，停產(chǎn)、半停產(chǎn)和破產(chǎn)企業(yè)增多，相當(dāng)于一部分企業(yè)在交納養(yǎng)老保險時。同時承擔(dān)著“新人”退休費(fèi)的支付，在這重負(fù)之下效益較好的企業(yè)繳納積極性也受到嚴(yán)重挫傷，使養(yǎng)老保險基金籌集上面臨如下態(tài)勢。

1、參加養(yǎng)老保險繳費(fèi)職工人數(shù)連年下降，且降幅逐年增加，而離退休人員人數(shù)連年上升，且升速加快。

2、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險基金目前只限于投資于國債和存入銀行，表面上看，這種投資是安全的，而實(shí)際上卻存在著貶值的風(fēng)險。一是從1997年以來，我國連續(xù)多次下調(diào)利率，使存入銀行的養(yǎng)老保險基金已經(jīng)很難保值，更談不上增值。二是國債現(xiàn)券的收益率也在逐漸降低，養(yǎng)老基金投資于國債也會面臨虧損。

養(yǎng)老保險管理體制和運(yùn)行機(jī)制的不完善使現(xiàn)實(shí)的養(yǎng)老保險運(yùn)作面臨困難境地。

1、省級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和市地社會保險機(jī)構(gòu)目標(biāo)利益的非一致性，使得省級統(tǒng)籌的運(yùn)作蒼白無力。

按照國家規(guī)定，全國所有省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了省級統(tǒng)籌，但是運(yùn)轉(zhuǎn)的效果卻十分不理想，由于目前市地以下社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍然隸屬于地方管理，地方政府的利益必然是市地以下社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的首選目標(biāo)，而省級統(tǒng)籌的目標(biāo)則是綜合平衡全省各地方、各行業(yè)部門之間利益，這就出現(xiàn)了地方社會保險機(jī)構(gòu)目標(biāo)利益的一致性，出現(xiàn)了省級統(tǒng)籌應(yīng)承擔(dān)責(zé)任與其應(yīng)具有權(quán)利相脫節(jié)，出現(xiàn)了地方和行業(yè)一致對付省級統(tǒng)籌的困難局面。

2、日益膨脹的社會保險工作業(yè)務(wù)，使現(xiàn)實(shí)的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)難以承載。

隨著行業(yè)統(tǒng)籌下放到地方和地方企業(yè)實(shí)行省級統(tǒng)籌，加上失業(yè)保險的重新定位，醫(yī)療保險改革啟動，以及養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五保合一，省以下各級社會保險業(yè)務(wù)與現(xiàn)實(shí)弱小的社會保險機(jī)構(gòu)載體形成的矛盾愈來愈突出，機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員編制上形成小馬拉大車。

3、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)不能及時到位；使養(yǎng)老保險在運(yùn)作中缺乏必要的激勵機(jī)制。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，所需經(jīng)費(fèi)改由財(cái)政核撥，這無疑是正確的。但是，運(yùn)行的結(jié)果是一頭卡死了，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再提取管理費(fèi)。而另一頭財(cái)政撥付給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)卻嚴(yán)重不足，這一現(xiàn)象嚴(yán)重挫傷了社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的積極性。

4、現(xiàn)行的管理手段和管理方式嚴(yán)重滯后，使養(yǎng)老保險在運(yùn)作中缺乏科學(xué)的決策基礎(chǔ)。

養(yǎng)老保險的深化改革，特別是社會統(tǒng)籌和職工個人帳戶、以及省級統(tǒng)籌的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)。使養(yǎng)老保險的信息量急劇膨脹?？陀^上要求管理手段和管理方式更加科學(xué)化、規(guī)范化。而實(shí)施更高一級管理需要擁有數(shù)據(jù)完備，信息共享、反應(yīng)快速、計(jì)算科學(xué)的管理手段和輔助決策手段；從目前情況看，基本養(yǎng)老保險的管理信息系統(tǒng)建設(shè)雖然取得了一定進(jìn)展，但是，信息系統(tǒng)的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)難以滿足養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)處理與管理決策的要求。一套完整的社會保險管理信息系統(tǒng)建設(shè)，不僅需要大量的財(cái)力投入，更需要人才的準(zhǔn)備。

政府社會保障政策應(yīng)樹立長遠(yuǎn)觀和全民觀

社會保障政策的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)牢固樹立全民觀和長遠(yuǎn)觀，堅(jiān)守社會保障政策的公平取向與互助共濟(jì)的本質(zhì)，遵循尊重社會保障制度客觀規(guī)律原則，尊重發(fā)展變化中的中國國情原則，處理好制度內(nèi)外的關(guān)系，追求體系內(nèi)部的配合聯(lián)動，以及與相關(guān)政策體系的相互協(xié)調(diào)。因此，根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要與發(fā)展可能，將社會保障調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施步驟分為三個階段，即從城鄉(xiāng)分割到城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，從社會保障體系殘缺到制度健全、完備，從選擇性保障到公平、普惠的保障制度安排，概言之，也就是從只能維護(hù)人的生存條件到維護(hù)人的自由、平等與尊嚴(yán)。

第一階段，通過公共政策的調(diào)整，建立覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系，其核心是構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)居民的最低生活保障制度、醫(yī)療保障制度與養(yǎng)老保障制度，讓全體人民享有起碼的社會保障，能夠免除生存危機(jī)、疾病憂患和從制度上解除養(yǎng)老后顧之憂。因此，這一階段搭建的是社會保障制度的基礎(chǔ)平臺，維護(hù)的是底線公平。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，城鄉(xiāng)居民急切的社會保障需求將基本得到滿足，貧富差距、城鄉(xiāng)差距將有效緩解，人民的安全感及對未來的信心將顯著上升，內(nèi)需必然趨旺，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)將順利實(shí)現(xiàn)。

第二階段，通過公共政策的調(diào)整，建立區(qū)域內(nèi)部城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系,目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)中國特色社會保障制度全面定型、穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，就是要在全國建立以東部、中部、西部三大區(qū)域城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系。其核心任務(wù)是統(tǒng)籌兼顧、動態(tài)銜接。一方面，社會保障政策要統(tǒng)攬大局，兼顧與協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，調(diào)動一切積極因素，促進(jìn)城鄉(xiāng)覆蓋的社會保障體系實(shí)現(xiàn)較高水平的“銜接”。另一方面，要通過社會保障政策的調(diào)整，在財(cái)力尚不充裕的情況下，構(gòu)建漸進(jìn)式、動態(tài)的城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系，使得我國的社會保障體系既有時間、空間的延展性，也有時間、空間的非一致性，呈現(xiàn)出全方位、多通道、因時因地制宜動態(tài)銜接的特點(diǎn)。

第三階段，運(yùn)用政策工具，建立覆蓋全國城鄉(xiāng)均衡銜接的社會保障體系。通過政府公共政策的有效調(diào)整，在進(jìn)一步完善社會保障制度并實(shí)現(xiàn)這一制度可持續(xù)發(fā)展的同時，不斷提高保障水平，確保國民的生活質(zhì)量，全方位滿足國民對社會保障及相關(guān)服務(wù)的需求。在這一階段，我國的社會保障體系從覆蓋城鄉(xiāng)到區(qū)域城鄉(xiāng)銜接，最終走向覆蓋全國、城鄉(xiāng)均衡銜接。這種均衡銜接，不僅體現(xiàn)在社會保障項(xiàng)目上，也體現(xiàn)在不同區(qū)域、不同群體之間全面的、多層次的動態(tài)均衡銜接。

政府社會保障政策調(diào)整的戰(zhàn)略措施

政府社會保障政策調(diào)整的重要目的，是為了實(shí)現(xiàn)人人能夠公平地享有社會保障，合理地分享社會發(fā)展成果，實(shí)現(xiàn)互助共濟(jì)，最終實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所幫、貧有所濟(jì)、孤有所助、傷有所治、殘有所扶、死有所葬、遭災(zāi)者有救助、失業(yè)者能解困的目標(biāo)。因此，政府社會保障政策調(diào)整的戰(zhàn)略選擇，宜從彌補(bǔ)制度缺失、構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系入手，積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推進(jìn)這一制度沿著公平、普惠、可持續(xù)發(fā)展方向發(fā)展，在解除全體人民生活后顧之憂的同時，不斷提高人民的生活質(zhì)量并增進(jìn)人民的幸福感，切實(shí)維護(hù)公民的尊嚴(yán)感。

首先，通過政策調(diào)整，維護(hù)的是底線公平。社會保障政策公平、正義、共享的核心價值追求，決定了政府的公共政策調(diào)整只有從戰(zhàn)略全局的角度來考慮，才能不受制于局部利益或者受制于少數(shù)人利益的影響。其政策目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)最低生活保障制度統(tǒng)一、差距縮??；多元醫(yī)療保障制度覆蓋全民并實(shí)現(xiàn)合作醫(yī)療與城市居民醫(yī)療保險并軌；構(gòu)建“三險一貼”養(yǎng)老保障體系，包括改進(jìn)公職人員基本養(yǎng)老金制度、完善職工基本養(yǎng)老保險制度并真正實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌、建立農(nóng)民基本養(yǎng)老保險制度和城鄉(xiāng)居民老年津貼制度，從制度層面實(shí)現(xiàn)人人享有養(yǎng)老金的目標(biāo)；按照現(xiàn)口徑統(tǒng)計(jì)的財(cái)政性社會保障投入從現(xiàn)在的12%上升到15%；建立專門的社會保險預(yù)算制，完成《社會保險法》、《社會救助法》等的立法任務(wù)。

其次，通過政策調(diào)整，彌補(bǔ)制度缺失。其政策目標(biāo)是：建立穩(wěn)定、定型、規(guī)范的綜合型社會救助制度；整合城鄉(xiāng)居民醫(yī)保，形成區(qū)域統(tǒng)一的繳費(fèi)型醫(yī)療保險制度，從根本上化解疾病醫(yī)療的后顧之憂；形成以繳費(fèi)型的職工基本養(yǎng)老保險制度為主體，輔之以企業(yè)年金、職業(yè)年金或年功年金及人壽保險等多層次成熟的養(yǎng)老保險體系；完善工傷保險、失業(yè)保險、護(hù)理保險等制度，并發(fā)揮其預(yù)防功能；發(fā)展社區(qū)老年服務(wù)、機(jī)構(gòu)養(yǎng)老服務(wù)、殘疾人康復(fù)服務(wù)、婦女兒童福利服務(wù)，建立殘疾人、高齡老人專項(xiàng)津貼制度；將廉租房擴(kuò)展成公共房屋政策并增加公共房屋的供應(yīng)，同時以職業(yè)型住房福利作為有益補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)住有所居的目標(biāo)；建立具有社會資源動員能力的慈善機(jī)構(gòu)；將基本社會保障制度上升到法律規(guī)范的層次，形成較為完備的中國特色社會保障法律體系；設(shè)置統(tǒng)一的社會保障監(jiān)管機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)社會保障管理與運(yùn)行機(jī)制信息化、規(guī)范化，并接受公眾監(jiān)督，同時打破條塊分割，在基層建立綜合型社會保障服務(wù)平臺，盡可能集中面向各類受保障對象提供相應(yīng)服務(wù)。

最后，通過政策調(diào)整，建立公平、普惠的社會保障制度。其政策目標(biāo)是：綜合型社會救助制度逐漸實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一；繳費(fèi)型養(yǎng)老保險制度逐漸覆蓋到85%以上的城鄉(xiāng)勞動者身上；形成全民健康保險制度，消除城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生事業(yè)與醫(yī)療保障水平的差距；失業(yè)保險、工傷保險、護(hù)理保險制度得到全面發(fā)展，老年人福利、殘疾人福利、婦女福利、兒童福利以及教育福利、住宅福利等制度安排進(jìn)一步完善；與社會保障相關(guān)的公共服務(wù)十分發(fā)達(dá)，個人的社會福利服務(wù)需求能獲得充分滿足；社會資源動員能力顯著增強(qiáng)，補(bǔ)充保障事業(yè)獲得較大發(fā)展；企業(yè)年金、職業(yè)年金等補(bǔ)充保險措施幾乎覆蓋到所有勞動者；市場機(jī)制得到有效利用，社會保障制度的運(yùn)行效率持續(xù)提升，相關(guān)社會保障服務(wù)采取委托與外包方式，通過競爭來降低運(yùn)行成本，提高管理效率；建立完善的社會保障預(yù)算制度，并納入國家財(cái)政復(fù)式預(yù)算，接受立法機(jī)關(guān)與公眾的監(jiān)督；衡量社會保障水平的相關(guān)指標(biāo)接近或者達(dá)到發(fā)達(dá)國家的水平，全口徑社會保障支出占GDP的比重不低于20%；現(xiàn)口徑財(cái)政性社會保障投入不低于國家財(cái)政支出的25%；基尼系數(shù)不超過0.35，成為世界上收入較平等的國家。

第四篇：財(cái)政學(xué)作業(yè)

預(yù)算公開不怕“看不懂”

截至4月29日，91個中央部門向社會公開了2012年預(yù)算。今年中央部門預(yù)算公布時間比前兩年早，預(yù)算報(bào)告格式統(tǒng)一，部門預(yù)算表格增加到五張，文字解釋說明更詳盡，有些科目公布到了款級或項(xiàng)級。財(cái)政學(xué)專家認(rèn)為，雖然今年預(yù)算公開的內(nèi)容更詳細(xì)，但科目公布仍較寬泛籠統(tǒng)，具體的支出結(jié)構(gòu)、去向無從知曉，大家還是看不太懂。（5月3日《中國青年報(bào)》）

預(yù)算公開是政府信息公開的重要內(nèi)容，是公眾監(jiān)督政府預(yù)算行為的重要抓手。盡管今年中央部門預(yù)算公開比前兩年更詳盡，但許多內(nèi)容仍然是大而化之的“粗線條”，遠(yuǎn)沒有把“每一筆用在何處、每個項(xiàng)目花了多少錢”都交代一清二楚。財(cái)政學(xué)專家說“大家還是看不太懂”，這里的“大家”不光是普通百姓，大約也包括專家自己。當(dāng)然，財(cái)政專家的看不懂，和普通百姓的看不懂還有所不同——前者是因?yàn)轭A(yù)算公布還不夠詳盡，看不到更具體、深入的東西，“看不懂”更多的是“看不清”的意思；對普通百姓而言，預(yù)算公開太籠統(tǒng)自然看不懂，公開太詳盡同樣也看不懂，而且可能因?yàn)樘敱M、太龐雜而更看不懂。

預(yù)算公開太籠統(tǒng)，普通百姓和專家都看不懂，如果公開太詳盡，普通百姓仍然看不懂，但專家卻能看懂，而且只有充分詳盡地公開，才能讓專家把預(yù)算真正看懂。問題的關(guān)鍵就在這里——政府公開財(cái)政預(yù)算，主要是為了讓普通百姓都看得懂呢，還是要讓財(cái)政學(xué)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會計(jì)師、律師等專業(yè)人士看得懂？答案顯然是后者。

嚴(yán)格說來，預(yù)算公開原本就不該指望讓普通百姓看得懂。只要公眾有暢通的渠道監(jiān)督人大代表，給人大代表施加足夠的壓力，人大代表作為民意代表，就一定會通過各種努力，想方設(shè)法看懂預(yù)算報(bào)告，并代表公眾對政府預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，公眾監(jiān)督政府預(yù)算的目的就達(dá)到了。如一位作家所說，一個公民的“民主生活方式”應(yīng)該是這樣的：“政府的每一個單位的預(yù)算，公開在網(wǎng)上，讓他查詢。預(yù)算中，大至百億元的工程，小至計(jì)算機(jī)的臺數(shù)，都一覽無遺。如果他堅(jiān)持，他可以找到民意代表，請民意代表調(diào)查某一個機(jī)關(guān)某一筆錢每一毛錢的流動去向?！比舜蟠恚褚獯恚┦歉墒裁吹?？他們的重要工作之一，就是幫公眾看懂并監(jiān)督政府預(yù)算。

預(yù)算要公開，而且要細(xì)致入微、詳盡無遺地公開，這本身就是目的，誰也不用擔(dān)心普通百姓“看不懂”。所謂“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，越是細(xì)致入微、詳盡無遺的預(yù)算報(bào)告，雖然越有可能讓普通人看不懂，卻一定越有利于讓專業(yè)人士看得懂，有利于人大代表和社會各界對政府預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)督。向公眾提供詳盡具體的財(cái)政預(yù)算，是中央及各級政府應(yīng)盡的法定義務(wù)，獲得詳盡的財(cái)政預(yù)算方案則是每一位公民依法享有的權(quán)利。在此權(quán)利、義務(wù)關(guān)系約束下，任何以所謂“看不懂”為口實(shí)的推脫，都是對法定義務(wù)的違約，沒有任何道理。

第五篇：財(cái)政學(xué)第二次討論作業(yè)

財(cái)政學(xué)第二次討論作業(yè)

討論1: 為什么要加強(qiáng)國家預(yù)算的監(jiān)督？如何使國家的錢花得物有所值？

答：國家預(yù)算也稱政府預(yù)算，是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，即經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家財(cái)政收支計(jì)劃。國家預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。國家的財(cái)政分配活動不能盲目進(jìn)行，國家要從社會產(chǎn)品中收取多少，通過什么方式收取，收來的錢用在什么地方，怎么使用，達(dá)到什么效果，都必須事先作出估算，并經(jīng)過法定程序予以確認(rèn)。

而國家預(yù)算監(jiān)督是指國家財(cái)政對各級政府預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整乃至決算等活動的合法性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。它屬于財(cái)政監(jiān)督的重要組成部分，是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。按照監(jiān)督主體劃分，預(yù)算監(jiān)督包括各級人大及其常委會對預(yù)算、決算進(jìn)行的監(jiān)督，各級政府對下一級政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督等。國家預(yù)算監(jiān)督在國家財(cái)政體系中占有極其重要的地位，其作用和意義不言而喻。

（一）保證國家預(yù)算的合理編制及預(yù)算收支任務(wù)的完成。預(yù)算監(jiān)督是國家通過國家預(yù)算參與國民收入分配的過程，是對社會經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)、各方面進(jìn)行的監(jiān)察、監(jiān)督和制約。預(yù)算的作用在于促使各部門和行政機(jī)關(guān)改善管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，努力增收節(jié)支，對預(yù)算編制及執(zhí)行中違反預(yù)算管理的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支平衡，保證國家預(yù)算基金的合理使用，圓滿完成預(yù)算收支任務(wù)。

（二）有利于人民參與對國家事務(wù)的管理。對預(yù)算的討論決定和對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督是人民參與國家事務(wù)管理的重要體現(xiàn)。預(yù)算草案編出后要送由人民代表組成的權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行審查，經(jīng)其批準(zhǔn)后預(yù)算才能成立。倘若預(yù)算草案不符合人民的意愿，權(quán)力機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行修改，有權(quán)不予批準(zhǔn)。國家權(quán)力機(jī)關(guān)對預(yù)算的批準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)上是對政府工作安排的批準(zhǔn)，體現(xiàn)權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)政府可以干哪些事。當(dāng)預(yù)算經(jīng)國家權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，其執(zhí)行還要受到權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督。政府在終了要向權(quán)力機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)行結(jié)果，權(quán)力機(jī)關(guān)對執(zhí)行結(jié)果還要進(jìn)行審查，并決定是否批準(zhǔn)。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，現(xiàn)行預(yù)算管理制度已經(jīng)顯露出諸多不符合現(xiàn)代國家治理要求的問題，需要黨和政府推進(jìn)依法理財(cái)，建立和完善預(yù)算管理制度，更需要進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革。

一、推進(jìn)依法理財(cái)，建立和完善預(yù)算管理制度

（一）編制部門預(yù)算

部門預(yù)算就是按部門編制預(yù)算，改變過去長久以來按支出功能和收入類別編制預(yù)算的做法。部門預(yù)算要反映部門的所有收入和支出，既反映一般預(yù)算的收入和支出，也反映基金預(yù)算的收入和支出。編制部門預(yù)算有利于提高國家預(yù)算的透明度，全面體現(xiàn)國家預(yù)算的公開性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性，避免預(yù)算編制和執(zhí)行中人為的隨意性，防止暗箱操作。

（二）實(shí)施政府采購制度

政府采購制度以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性的特征，而公開競爭是政府采購制度的基石。只要政府有效地利用商業(yè)競爭機(jī)制，就能從市場上買到性能最佳和價格低廉的商品或勞務(wù)，就能節(jié)省費(fèi)用，使公民繳納的稅收和財(cái)政支出產(chǎn)生更大的效益。

（三）完善國庫集中收付制度

我國國庫制度改革的最終目標(biāo)是借鑒西方國家實(shí)行的國庫單一賬戶制度，即實(shí)行集中收付制度。目前由于國庫收入制度改革的條件尚不成熟，本著先簡后繁的原則，第一步先實(shí)行集中支付制度，而后再實(shí)現(xiàn)國庫集中支付制度。

（四）實(shí)行收支兩條線管理

收支兩條線，管理是針對原預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支（原預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支）納入預(yù)算管理，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面，主要是收繳分離，規(guī)范預(yù)算收入并減少各部門和單位的資金占壓。對合理合法的預(yù)算收入，不再自收繳費(fèi)，實(shí)行收繳分離，納入預(yù)算或?qū)嵭胸?cái)政專戶管理。

二、深化預(yù)算管理制度改革

(一）完善預(yù)算體系，積極推進(jìn)預(yù)算公開。

一是完善政府預(yù)算體系，明確一般公共預(yù)算，政府性基金預(yù)算，國有資本經(jīng)營預(yù)算了社會保險基金預(yù)算的收支范圍，建立定位清晰，分工明確的預(yù)算體系，政府的收支全部納入預(yù)算，加大各類預(yù)算之間的融合力度。二是健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，加快項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，嚴(yán)格機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)人員編制管理和資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善政府收支分類體系按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)決算。三是積極推進(jìn)預(yù)決算公開，細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容，擴(kuò)大部門預(yù)決算公開范圍按經(jīng)濟(jì)分類公開政府預(yù)決算和部門預(yù)決算加大三公經(jīng)費(fèi)公開力度。

（二）改進(jìn)預(yù)算管理和控制，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制。

一是實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，研究編制三年滾動財(cái)政規(guī)劃，對未來三年重大財(cái)政收支情況分析預(yù)測，強(qiáng)化三年滾動財(cái)政規(guī)劃對預(yù)算的約束。二是改進(jìn)預(yù)算控制方式公共預(yù)算審核的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)，赤字規(guī)模向支出預(yù)算和支出拓展。對支出預(yù)算，強(qiáng)化政策約束對收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性意味著更多強(qiáng)調(diào)依法征稅，應(yīng)收盡收，不收過頭稅。中央公共預(yù)算可編列赤字，通過發(fā)行國債彌補(bǔ)地方公共預(yù)算。為了沒有收益的公益事業(yè)的發(fā)展，也可編列赤字，通過舉債一般債務(wù)彌補(bǔ)。政府性基金預(yù)算按億固收定支原則編列，為了有一定有益的公益性事業(yè)的發(fā)展和舉借專項(xiàng)債務(wù)。國有資本經(jīng)營預(yù)算按收支平衡原則編制，不列赤字。三是建立跨預(yù)算平衡機(jī)制，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化和財(cái)政政策逆周期調(diào)節(jié)的需要，可以通過預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和發(fā)債靈活處理預(yù)算執(zhí)行中的超收或短收達(dá)到，跨的平衡。

討論2: 實(shí)行土地出讓金的必要性。土地出讓金是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價款。我國實(shí)行土地出讓金制度其實(shí)非常有必要的，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）土地發(fā)展的現(xiàn)實(shí)背景

土地是財(cái)富之母，一國的土地資源是有限的。土地是不可再生的資源。土地出讓金問題凸顯，是近些年我國土地財(cái)政領(lǐng)域中一個突出的新問題。它是我國社會經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)入現(xiàn)代化和建設(shè)全面小康社會進(jìn)程中與以下四大背景條件息息相關(guān)的。（1）處于工業(yè)化中期的重化工階段

從我國當(dāng)前所處的工業(yè)化階段看，正處于工業(yè)化中期的重化工階段，對鋼鐵、汽車、裝備制造、化工等重化工產(chǎn)品需求上升，從而相應(yīng)地帶動土地供應(yīng)的需求；（2）處于城市化發(fā)展的加速期

從我國所處的城市化階段看，正處于城市化發(fā)展的加速期，農(nóng)民進(jìn)城，一億農(nóng)民工進(jìn)城，各地對市政、道路、交通、房地產(chǎn)、水、電、文化、教育、衛(wèi)生等需求普遍高漲，從而也必然造成對土地供求緊張；（3）土地需求的猛升

從我國個人消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級看，已從萬元級商品提升至十幾萬元，幾十萬元級階段，住房和汽車成為這一階段的消費(fèi)熱點(diǎn)，改善住房條件要土地，發(fā)展汽車要道路等等，隨之而來的是對土地需求的猛升；（4）土地供求矛盾缺口增大

2003年后中國經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入新一輪增長周期的上升期，外資、民資等投資熱情上漲，同樣也必然拉動對土地供應(yīng)的需求，令各地的土地供求矛盾缺口增大等等。

（二）土地出讓金成為地方政府財(cái)政收入的重要來源

1.土地使用權(quán)出讓合同約定的使用年限的地租總和是一次性收取的。按照現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定:土地使用權(quán)出讓的最高年限分別是:居住地70年;工業(yè)用地50年;教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地50年;商業(yè)、旅游、娛樂用地40年;綜合或者其他用地50年(見《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第12條之規(guī)定)。我國法律規(guī)定城市土地是歸國家所有,國民對土地?fù)碛惺褂脵?quán)。由于我國土地不能買賣,我國實(shí)行土地批租制度并規(guī)定土地出讓的最低年限為40年和最高年限70年。我國規(guī)定居住用地70年限,主要是考慮居住用地上的房屋建筑物,一般在70年之后基本上價值就會折舊到零。同時,這也與當(dāng)時對中國人預(yù)期壽命70歲左右等綜合因素有關(guān)。

現(xiàn)在的矛盾在于,土地出讓金是地方政府將40年或70年累計(jì)的地租采取了一次性收取(征納)。這樣,地方政府一次性收取累計(jì)了50―70年的地租之總和,勢必造成地方政府“樂于”收取相對較高的土地批租收益,增加地方政府的可支配財(cái)力,用于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和改善城市公共服務(wù)。說土地出讓金是地租,但地租一般是按年收取的;而將累計(jì)50―70年的地租一次性收取這又似稅。從這個角度講,土地出讓金似稅非稅,成了所謂的“第四財(cái)政”。

2.地方政府獲得的土地出讓金有很大比例是作為當(dāng)年的地方財(cái)政收入并安排作財(cái)政支出的,這樣,實(shí)際上也即成了“第四財(cái)政”。所謂第一財(cái)政指預(yù)算內(nèi)收入,第二財(cái)政指預(yù)算外收入,第三財(cái)政指制度外收入,而土地出讓金成為“第四財(cái)政”了。這筆“第四財(cái)政”在地方可支配財(cái)政收入的比重高達(dá)40%～60%,有些地方甚至超過第二、第三財(cái)政之和。這樣,政府實(shí)際上不僅預(yù)收了未來50―70年的土地收益,而且也實(shí)實(shí)在在地預(yù)支了未來的土地收益。這種地方政府的“第四財(cái)政”反映了我國現(xiàn)行財(cái)政體制中中央財(cái)政與地方財(cái)政的利益博弈狀況。與世界的大多數(shù)國家相比,中國把更多的支出責(zé)任下放給省以下的地方政府。中國財(cái)政總支出的65%集中在省以下的地方政府,上世紀(jì)90年代曾高達(dá)80%,但在收入方面,地方政府沒有相應(yīng)的自主權(quán)。地方政府面對沉重的支出壓力,更加青睞“土地出讓金”這座“第四財(cái)政”金礦。

由此可見。在當(dāng)前階段，土地出讓金制度擁有其合理的依據(jù)，土地出讓金這個土地財(cái)政問題,進(jìn)而言之,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制意義上說,它只是一種發(fā)揮“資金是經(jīng)濟(jì)第一推動力”的手段或工具功能。在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化和全面建設(shè)小康社會,堅(jiān)持以人為本,落實(shí)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀而言,消費(fèi)才是真正意義上的“經(jīng)濟(jì)第一推動力”。因此,消費(fèi)才是社會主義經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)的、根本的最終目的性功能。因此,用好土地出讓金,發(fā)揮土地出讓金應(yīng)有的作用,保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行,具有十分重大的意義。