第一篇：關(guān)于資源稅稅目稅負調(diào)查報告

省局：

根據(jù)省局轉(zhuǎn)發(fā)國家地方稅司《關(guān)于開展資源稅稅目稅負情況調(diào)查的通知》（地便函[2010]55號）文件精神，我局領(lǐng)導(dǎo)對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調(diào)查，提供翔實的數(shù)據(jù)，現(xiàn)就有關(guān)情況報告如下：

一、基本情況

目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應(yīng)求，價格也由XX年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的0.4元/噸調(diào)至現(xiàn)在的 2.8元/噸，XX年納資源稅191.64萬元，XX年年納資源稅444.51萬元，2010年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。

鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元；銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)資源，建議國家提高礦產(chǎn)品資源稅稅率。

膨潤土資源稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢（由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響），銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

資源稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設(shè)置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。資源稅可以調(diào)節(jié)資源級差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。

1、征管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調(diào)查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應(yīng)稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。

2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有資源有償開采，應(yīng)依法納稅的觀念不強，以及財務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。

第二篇：國家發(fā)改委適當(dāng)提高資源稅稅負[模版]

中國“將繼續(xù)深化資源性產(chǎn)品價格改革，理順煤、電、油、氣、水、礦產(chǎn)等資源產(chǎn)品價格關(guān)系，加快推行居民用電階梯價格，完善電力峰谷分時電價，按程序加大差別電價、懲罰性電價實施力度”。

據(jù)新華社26日報道，十一屆全國人大常委會第二十二次會議期間，全國人大常委會辦公廳將國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)報來的國家發(fā)改委“關(guān)于落實全國人大常委會節(jié)約能源法執(zhí)法檢查報告及審議意見的報告”，印發(fā)給了常委會組成人員。在這份報告中，國家發(fā)改委提出了上述目標(biāo)。

除了推進價格機制改革，報告還提出，將原油、天然氣和煤炭資源稅由從量征收改為從價征收并適當(dāng)提高稅負水平。

報告同時提到，將制定機動車燃油消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)。

此外，報告透露，目前國家能源局正牽頭研究建立能源消費總量控制制度，“以形成能源消費總量倒逼機制，抑制高耗能行業(yè)過快增長”。

報告提出，下一步將加快研究建立能源消費總量控制目標(biāo)分解落實機制，把總量控制目標(biāo)分解落實到地方政府，實行目標(biāo)責(zé)任制管理。建立能源消費總量預(yù)測預(yù)警機制，對能源消費增長過快的地區(qū)及時實行預(yù)警調(diào)控。

“將節(jié)能目標(biāo)完成情況和節(jié)能措施落實情況作為地方領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評價的重要內(nèi)容，納入政府績效管理和國有企業(yè)業(yè)績管理，實行問責(zé)制和‘一票否決制’?！眻蟾嬲f。

報告還提到，目前，工業(yè)和信息化部、能源局正在研究制定重點行業(yè)“十二五”淘汰落后產(chǎn)能實施方案，擬將淘汰任務(wù)按分解落實到各地區(qū)。

第三篇：中小企業(yè)稅負調(diào)查報告

中小企業(yè)稅負調(diào)查報告

中小企業(yè)稅負較高的情況依然普遍存在。下面是小編整理的中小企業(yè)稅負調(diào)查報告，歡迎來參考！

一、基本情況

目前我國稅率過低，扭曲了市場價格，不利于開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大稅稅目稅負。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應(yīng)求，價格也由XX年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的元/噸調(diào)至現(xiàn)在的 元/噸，XX年納稅萬元，XX年年納稅萬元，XX年上半后納稅萬元，稅實際稅負率平均在%左右。

鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、元、元；銷售利潤率分別為：21%、9%、3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)，建議國家提高礦產(chǎn)品稅稅率。

膨潤土稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢（由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響），銷路較窄。稅實際稅負率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機制，比如累進稅制的稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高稅率，或設(shè)置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。稅可以調(diào)節(jié)級差收入，使自然條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。

1、征管力量不足。稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調(diào)查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應(yīng)稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。

2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有有償開采，應(yīng)依法納稅的觀念不強，以及財務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。

第四篇：資源稅改革

我國資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國經(jīng)濟社會面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時，經(jīng)濟增長也付出了沉重的資源環(huán)境代價。在我國，雖然資源稅是個小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴(yán)重，資源稅目益成為一個非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費制度，以解決目前經(jīng)濟飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個重要而緊迫的任務(wù)。本文，從探討我國現(xiàn)行資源稅存在的問題出發(fā)，提出了進行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響，期望能夠?qū)ξ覈Y源稅改革的理解與推廣作出貢獻。

【關(guān)鍵字】資源稅，改革，經(jīng)濟影響

一、我國現(xiàn)行資源稅存在的問題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄。調(diào)節(jié)廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應(yīng)包括一切開發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應(yīng)稅產(chǎn)品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價的森林、草原、水、河流、湖泊、地?zé)?、草場、灘涂等多?shù)自然資源則不在收范圍內(nèi)。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過低?，F(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級差收益，因資源市場變化而調(diào)整。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導(dǎo)，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計稅方法不盡合理?，F(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是：納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計稅依據(jù)使得對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的源無需付出任何稅收代價，直接鼓勵了企業(yè)和個人對資源的無序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費。

（四）稅費關(guān)系不協(xié)調(diào)。費重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國稅收體系特別是資源稅體系建設(shè)。形式多樣的稅外收費，干擾了企業(yè)的改革和經(jīng)營。

（五）稅權(quán)過于集中，稅收調(diào)節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財政收入，但其稅收管理權(quán)集中于中央，稅種的法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅種的開征權(quán)、停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負責(zé)征收及執(zhí)行權(quán)和在有限的范圍內(nèi)定補充規(guī)定的權(quán)力。地方政府沒有足夠的權(quán)限，不能通過調(diào)整資源稅策的方式調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟，不能根據(jù)本地經(jīng)濟社會發(fā)展及財政變化的需對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權(quán)，不利于地方因地宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢和資源優(yōu)勢。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當(dāng)作資源稅的征稅對象，因為土地是一種比較確定和恒久的資源。從世界各國的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源及海洋資源、地?zé)豳Y源、動植物 資源等，其 中

以礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認(rèn)為，新的資源稅征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護的資源。但是具體到我國的實際，我 國的地下水水位 日益下

降，地下水的無序開發(fā)和浪費會加重水資源的短缺，同時近年來，我國森林資源和草場資源破壞嚴(yán)重、土地資源無序開墾和建設(shè)，所以，筆者建議應(yīng)將水資源、草場資源和土地資源的開發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國當(dāng)前資源短缺無章可循的局面。

(二)適當(dāng)提高資源稅的稅率改進資源稅計稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經(jīng)濟效用大的資源高于經(jīng)濟效用小的資源，開采時對環(huán)境危害 大的資源高于對環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對于資源稅的應(yīng)稅稅目，應(yīng)根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤等 因素來計算課稅稅額，同時根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進行征收。對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴大資源稅的征稅范圍和上調(diào)稅率來引導(dǎo)企業(yè)有效地利用有限的資源。計稅方法上由當(dāng)前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇?，這樣有利于資源稅調(diào)節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時，將對資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現(xiàn)保護資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發(fā)或市場需求出發(fā)，合理開采，杜絕損失浪費。

(三)健全并完善我國資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機制落到實處是當(dāng)前改革的當(dāng)務(wù)之急。這可從以下兩個具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國范圍內(nèi)的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國、地兩個稅務(wù)系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國家稅務(wù)局 負責(zé)征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開采及環(huán)境保護等相關(guān)因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調(diào)控重要手段 的價值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國范圍內(nèi)的實現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對資源的調(diào)節(jié)，不僅限于資源稅一個稅種。

要協(xié)調(diào)資源稅改革與完善相關(guān)稅種的關(guān)系，把兩者有機結(jié)合起來。如把改革資源稅與完善流轉(zhuǎn)稅統(tǒng)籌考慮，使消費稅和資源稅在調(diào)整成品油價格方面共同發(fā)揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實木地板 等產(chǎn)品的消費稅，提高稅收對資源產(chǎn)品的調(diào)控力度：可以把資源稅調(diào)整與開征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調(diào)節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開征環(huán)境稅，讓污染者“付費”，其課稅對象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費過程中預(yù)期會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品，同時對主動采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過度開采造成的環(huán)境污染和 鼓勵企業(yè)積極引進節(jié) 能減排設(shè)施?？梢姡瑧?yīng)通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調(diào)節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對有關(guān)資源利用的新技術(shù)給予稅收優(yōu)惠對于有關(guān)提高資源利用水平促進資源綜合利用 的技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、進出口及其產(chǎn)品銷售，在進出口稅收管理、所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策等方面，應(yīng)當(dāng)進一步研究和完善稅收扶持政策。對進行 資源勘探取得的收入，應(yīng)允許差額征稅。對政府組織實施 的重大的、基礎(chǔ)性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對經(jīng)濟的影響

(一)資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本有所提高。

資源稅改革后，短期內(nèi)資源價格會有一定上漲，資源稅稅負一部分由開采企業(yè)承擔(dān)，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對于政府限價的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價之前，則完全由開采企業(yè)承擔(dān)稅負，無法轉(zhuǎn)嫁。如果市場價格更多地取決于國際市場定價，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會取得成功，因為資源的利用者可能采取進口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國內(nèi)市場定價能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負轉(zhuǎn)嫁出去。從長期看，資源價格上漲幅度很低，稅負轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會很有限，主要由開采企業(yè)承擔(dān)，為了消化資源稅負的影響，會著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對資源消耗企業(yè)的影響。

當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購價格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進資源利用率的提高。從長期看，隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進，綜合回收率提高，替代品(如太陽 能、風(fēng)能等新型資源)的開發(fā)和生產(chǎn)，會刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對高耗能產(chǎn)業(yè) 的調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(三)資源稅改革對消費者的影響。

消費者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對消費者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對資源的征增加后，資源性產(chǎn)品的價格將有一定幅度的上升，在消費者收入水平不變的情況下，其實際購買力將會下降，從而導(dǎo)致對資源性產(chǎn)品的購買力減少，這就是收入效應(yīng) ；資源稅 上調(diào)給消費者帶來的替代效應(yīng)，是指由于資源性商品的價格相對上漲，消費者降低了對該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購買其他相關(guān)但價格相對要低的商品同時，政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予 以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對財政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會有明顯提高擁有較多資源的地方財政收入將會提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達3．68億元，同比增長505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對當(dāng)月開始實行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評估，經(jīng)初步測算，實行“從價計征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵性財政體制的目標(biāo)出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財政資金，建立一套資源 開發(fā)和環(huán)境保護補償機制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補償。

(五)資源稅改革對 固定資產(chǎn)投資的影響。

近幾年，固定資產(chǎn)投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關(guān)行業(yè)帶來短期利益的同時，也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導(dǎo)致對資源的浪費和對環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個不得不考慮的問題，減少對采礦業(yè)的投資而轉(zhuǎn)向利潤相對較高的行業(yè)是可以預(yù)的，這對整個采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時，政府如果再出臺一些有利于計民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導(dǎo)投資流將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)升級

(六)資源稅改革對進出貿(mào)易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會給我國的進出口貿(mào)帶來一定的負面影響。資源類產(chǎn)品價格漲，將會引起國內(nèi)資源的進 口替代，并高資源類大宗商品的國際市場價格，削我國產(chǎn)品的成本優(yōu)勢，國際大宗資源類品將更多更大范圍地進入中國市場。長以來，中國的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就于其物美價廉，但一旦成本提升，低廉價格被打破，面對的會是產(chǎn)品的滯銷和口的惡化，其他國家的同類產(chǎn)品會趁機

奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國進口總額的 1／3，特別是我國出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所要的原材料絕大多數(shù)來自國外，不會受國國內(nèi)征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國外發(fā)達國家，國外一些源出口大國，資源稅率一般都在 10％上，我國提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會給我國外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負擔(dān)。且從長遠看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進企業(yè)行技術(shù)創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值而不是一味地出口初級產(chǎn)品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求。合理的資源稅稅負水平和資源價格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負而影響，要特別注意資源稅改革時機的把握問題，在帶來中長期利好的同時，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導(dǎo)致的物價水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無論是在經(jīng)濟繁榮時期，還是在經(jīng)濟低迷時期，正常情況下，都會帶來物價水平的高漲。從表面上看，經(jīng)濟低迷期物價上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實上可能不是如此。

在經(jīng)濟低迷期，各種市場主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴(yán)重影響，其結(jié)果很可能是影響經(jīng)濟的進一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價水平較為平穩(wěn)和經(jīng)濟較為穩(wěn)定的時期。但在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，要等來這樣的時期是非常閑難的?，F(xiàn)代經(jīng)濟常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進行交替。想來想去，資源稅改革還是在經(jīng)濟相對比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經(jīng)濟具備較強的改革不利因素之消化能力。當(dāng)然，嚴(yán)重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹(jǐn)防資源價格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時機必須錯開較為嚴(yán)峻的物價上漲時期。資源稅改革還受到國際市場的影響。在經(jīng)濟全球化的背景下，資源商品價格的確定還受到國際市場的制約。如果國際市場價格低于國內(nèi)市場，資源稅改革所帶來的生產(chǎn)成本就無法通過資源商品價格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產(chǎn)企業(yè)的生存就是一個大問題，因為就業(yè)是一個重要的民生問題。資源稅下調(diào)，一般說來，會帶動下游產(chǎn)品價格的上漲。資源產(chǎn)品價格上漲，需要考慮企業(yè)和個人的可承受能力。從一定意義上說，資源產(chǎn)品價格上漲是不合理的資源產(chǎn)品價格的市場回歸過程。而在價格形勢嚴(yán)峻的今天，要灃意正常的資源產(chǎn)品價格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財政收入將會提高，按照財力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵性財政體制的目標(biāo)lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關(guān)系。從長期來看，我國還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強中央財政的調(diào)控力預(yù)留必要的空間。

參考文獻

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第五篇：資源稅暫行條例

19931225(頒布時間)國務(wù)院令第139號(文號)中華人民共和國資源稅暫行條例

經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。

一九九三年十二月二十五日

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下簡稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第三條 納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務(wù)院有關(guān)部門，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第五條 資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 第六條 資源稅的課稅數(shù)量：

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第七條 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

第八條 納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

第九條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。第十條 資源稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

第十一條 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。第十二條 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

第十三條 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本條例由財政部負責(zé)解釋，實施細則由財政部制定。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時廢止。附： 資源稅稅目稅額幅度表

稅

目

稅 額 幅 度

-------------------------

一、原

油

8—30 元／噸

二、天 然 氣

2—15 元／千立方米

三、煤

炭

0.3—5 元／噸

四、其他非金屬礦原礦

0.5—20 元／噸或者立方米

五、黑色金屬礦原礦

2—30 元／噸

六、有色金屬礦原礦

0.4—30 元／噸

七、固體鹽

10—60 元／噸

液體鹽

2—10 元／噸

-------------------------