第一篇：55未達起征點戶稅收征管現(xiàn)狀及對策

未達起征點戶稅收征管現(xiàn)狀及對策

張萬紅周森林

提高增值稅起征點，既是一項“富民”政策，又在一定程度上體現(xiàn)了稅收的經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用。起征點提高后，加強對未達起征點戶稅收管理已經(jīng)成為當前基層稅務征收管理部門的一項重要工作職責。

一、征管現(xiàn)狀

未達起征點戶相對于定期定額納稅戶來說，管理難度比較大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）準確認定難。一是稅務機關(guān)核定銷售額缺乏準確依據(jù)。起征點是征稅對象達到征稅數(shù)額的界限，即稅法規(guī)定課稅對象開始征稅的數(shù)額。政策規(guī)定從字面上看很容易理解掌握，起征點很明確。但如何界定銷售額是否達到起征點，稅務人員難以準確把握和操作。一方面，現(xiàn)有的征管手段對個體工商戶的銷售額是否達到起征點并沒有科學合理的確定依據(jù)，也不可能達到很高的精度，只能根據(jù)投資、規(guī)模、地段、人員等因素來確定其銷售收入。另一方面，納稅戶本身難以提供準確的核定依據(jù)。由于個體經(jīng)營者無賬可尋，即使是使用定位定稅也好，還是采用成本倒擠等方法也好，都不能真實體現(xiàn)經(jīng)營者的實際經(jīng)營狀況，人為的把誰定為起征點以上或以下，都不能讓人心服口服，因而，征納雙方時常為此發(fā)生矛盾。二是認定存在隨意性。在起征點的認定上，稅收管理員的主觀判斷起著很大作用，由于稅務部門征管人員少，征管范圍點多面廣，在一定時間和范圍內(nèi)，要將大量的納稅戶逐一核實清楚，是一個比較困難的事情，因此在實際操作過程中，1

稅收管理員往往為了在規(guī)定時間內(nèi)完成稅收征管工作任務而出現(xiàn)隨意認定起征點的現(xiàn)象，個別有的甚至還存在定“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象。

（二）稅收監(jiān)控難。一是稅務人員思想認識上有偏差。隨著增值稅起征點的調(diào)整，未達起征點的個體戶比重的日益提高，個體稅收的征收成本與稅收收入的比例進一步加大，稅務部門往往出于“抓大放小”思想的影響，容易忽視起征點以下個體稅收的征管，認為反正不用征稅，管不管理對稅收沒影響，造成征管措施的不到位。二是納稅人有意回避起征點，逃避納稅義務。增值稅起征點的提高無疑為某些納稅人提供了偷逃稅的機會，有些納稅戶采取化整為零、回避起征點的手段，將門店一分為二，一戶多證，一證多點，利用前店后倉或者有倉庫沒有門面的經(jīng)營方式隱蔽經(jīng)營，人為造成達不到起征點。面對這種合理的“節(jié)稅”，稅務機關(guān)沒有有效的控制方法及依據(jù)加以制約，不僅擾亂了正常的稅收秩序，給稅收管理造成了極大困難。三是征管軟件的限制導致納稅人回避了申報環(huán)節(jié)的法律責任。對未達起征點戶，稅務部門由于征管軟件的限制，在CTAIS中不作申報處理，只是將核定清冊中銷售額作“零”處理，也沒有要求未達起征點戶報送相應的紙質(zhì)申報資料，這既違背征管法，也使納稅人回避了申報環(huán)節(jié)的法律責任。

（三）信息共享難。當前，國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)分別采用兩套稅收征管軟件，信息共享程度低，信息化水平不同步，無對接條件，要達到信息溝通非常困難。而且起征點政策不是一項依申請行為，不能因為納稅人未主動申請就不予落實。另外，在國、地稅共管戶的日常

稅收征管中，存在國稅、地稅起征點認定不一致的現(xiàn)象，造成“一家征稅一家不征”的局面，不僅容易引起納稅人的抵觸情緒，而且影響了國家稅收政策的嚴肅性。

（四）稅額調(diào)整難。一是在認定的有效期內(nèi)因?qū)ξ催_起點戶缺乏有效監(jiān)控，使這部份納稅人達到起征點以上未及時予以恢復征稅。未達起征點戶為了使自己的收入長期位于起征點以下，享受優(yōu)惠政策不納稅，該記賬的不記賬，在稅務人員對其核實計稅依據(jù)時，常常設臵種種障礙，甚至虛假報告相關(guān)數(shù)據(jù)，不配合稅務人員工作。有的未達起征點戶經(jīng)營情況雖然發(fā)生了變化，達到了起征點，而稅務機關(guān)受諸多客觀條件限制，很難及時發(fā)現(xiàn)問題，準確的對其進行核定或調(diào)整。二是起征點認定工作未能與定額調(diào)整有機結(jié)合而流于形式。認定到期后，由于往往流于形式，而僅僅是重新填寫認定表，而未根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)營情況的變動作相應調(diào)整。

（五）稅務登記難。一是納稅戶稅法觀念淡薄。部分未達起征點戶認為辦了證就得交稅，存在抵觸情緒，總是找種種借口推諉，不辦證。有的只辦營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務登記，即使稅務人員上門催辦，也故意拖延，逃避稅收管理。二是稅收管理人員嚴格執(zhí)法觀念不強，稅務工商信息比對工作難以落實到位。對省局定期發(fā)布的工商信息比對情況，稅收管理員不能認真按戶進行實地調(diào)查核實，對要求的反饋情況被動應付了事，不能履行法定程序催辦稅務登記。

（六）以票控稅難。很多未達起征點戶為避免突破核定銷售收入被稅務機關(guān)重新核定稅額，盡量少開、不開或延緩開票，或者利用家人或親戚的身份證到稅務機關(guān)窗口代開發(fā)票，避免稅務機關(guān)掌握自己的銷售收入。還有部分未達起征點戶經(jīng)營期滿后，為逃避稅收走逃現(xiàn)象較為嚴重，給稅控機和發(fā)票后續(xù)管理帶來極大的矛盾。

二、征管對策

加強對未達起征點戶稅收管理，是嚴格落實國家相關(guān)法律法規(guī)，做好組織收入工作，盡到國稅部門職責的法定要求，也是提高稅收征管水平和質(zhì)量的必然選擇。

（一）認真采集認定信息，嚴把未達起征點認定關(guān)。稅收管理員要嚴格按照規(guī)定的程序和方法，定期采集納稅戶的經(jīng)營面積、房租（折舊）、工人工資、水電費、車輛費用和有關(guān)行政部門的管理費用等信息。根據(jù)這些信息，測算出個體戶的保本增值額，再根據(jù)法定稅率和行業(yè)稅負率推算雙定戶的年保本銷售收入，依據(jù)所核定的銷售收入嚴格按法定程序進行未達起征點戶的認定工作。

（二）加強戶籍巡查力度，實行動態(tài)管理。一是嚴格落實戶籍管理制度。要對未達起征點戶定期開展巡查。尤其是要加大對臨近起征點業(yè)戶的巡查力度，及時掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營變化情況，至少要每月巡查一次，逐月確定其銷售收入，對銷售收入連續(xù)3個月達到起征點以上的，迅速恢復征稅。二是實行動態(tài)管理，建立未達起征點納稅人信息庫。對未達起征點戶辦理稅務登記后，除在綜合征管系統(tǒng)中進行信息維護、稅種登記外，應及時登錄好管理臺賬，包括從業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營面積、現(xiàn)有規(guī)模等，以便當納稅人經(jīng)營規(guī)模擴大或定額方案調(diào)整時，可以隨時將這部分納稅人及時轉(zhuǎn)入正常的征稅范圍。

（三）完善評稅定稅機制，落實免稅公示制度。加強調(diào)查研究，合理確定各行業(yè)、地段的平均稅負水平，推行稅務、納稅人和行風特邀監(jiān)督代表三方定稅制。結(jié)合納稅戶申報情況和稅務部門調(diào)查掌握的定稅依據(jù)等情況，由征、納和特邀監(jiān)督員代表三方共同評議定稅，確定其每月是否達到起征點及應納稅額，做到核定程序合法、方法科學、結(jié)論準確。經(jīng)認定的未達起征點戶應按月進行張榜公示，積極接受納稅人和社會各界的監(jiān)督，并在納稅人中分行業(yè)選舉群眾代表進行評議。

（四）加強部門聯(lián)系，嚴格稅務登記管理。認真落實好與工商、地稅、技監(jiān)等部門的定期聯(lián)系制度，認真做好工商信息比對和稅務組織機構(gòu)代碼信息共享反饋工作。要定期與工商、地稅、技監(jiān)等部門交換辦證信息，做好個體戶的開業(yè)、變更、注銷稅務登記。充分利用工商部門提供的信息，通過定期清理和不間斷巡查，及時將新增戶納入日常監(jiān)控管理，辦理營業(yè)執(zhí)照的同時辦理稅務登記，對未辦營業(yè)執(zhí)照的辦理無證戶稅務登記。

（五）改革完善起征點免稅制度，實行免征額免稅制度。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象中免于征稅的數(shù)額，對于免征額部分的課稅對象不征稅，只對超過免征部分征稅。采取免征額的方式，使處于臨近點的納稅戶稅負相近，差距縮小，稅負更趨合理。這樣做既可從根本上解決起征點的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，減輕個體納稅人的稅收負擔，又有利于規(guī)范納稅秩序，增強公民的納稅意識。

（六）加強內(nèi)部考核管理，嚴格實行征管責任追究。要建立和健全各項征管工作制度，如稅收管理員制度、崗位目標責任考核追究辦法等一系列配套制度，對工作進行量化、細化、對工作不負責任、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假，故意多核或少核等行為，視其數(shù)額大

小，情節(jié)輕重，分別給予行政處理和紀律處分，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。同時，要強化監(jiān)督考核，采取月份考核與年度考核相結(jié)合，對不按規(guī)定程序進行定額核定、公開，造成稅款流失的，嚴格追究執(zhí)法過錯責任。將考核結(jié)果與單位負責人和個人的工資、獎金掛鉤，獎優(yōu)罰劣，增強稅務人員的工作事業(yè)心和責任心。

（七）加強對未達起征點戶的發(fā)票管理。一是對領用發(fā)票的未達起征點戶嚴格控管，對其發(fā)票數(shù)量實行限量控制。未達起征點戶如果當月發(fā)票開具金額達到起征點的，應按其發(fā)票開具金額進行征稅，連續(xù)3個月開票收入達到起征點的應并及時調(diào)整定額。二是定期組織人員對未達起征點戶發(fā)票領、用、存情況進行檢查，嚴厲打擊為其他納稅人代開或轉(zhuǎn)借發(fā)票的行為。三是積極推廣稅控收款機，凡已辦理稅務登記的起征點以下納稅人原則上應按稅務機關(guān)要求使用稅控收款機開具發(fā)票，未能使用稅控收款機的，稅務機關(guān)停止發(fā)售發(fā)票。

（作者單位：安仁縣局）

第二篇：未達起征點戶管理之有效途徑

未達起征點戶管理之有效途徑

增值稅、營業(yè)稅起征點提高以后，大批未達起征點個體戶不再納稅。如何加強對未達起征點個體戶的管理，是各級稅務部門面臨的一個新課題。個體稅收起征點政策和未達起征點戶稅收管理得好壞，直接關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，最能體現(xiàn)“三個代表”重要思想在稅務部門的落實情況。所以，作為基層稅收管理人員，必須提高認識，更新觀念，全面落實國家的稅收優(yōu)惠政策，同時對國家稅款必須做到應收盡收，這既是我們肩負的職責所在，又是依法治稅的客觀要求。對未達起征點戶不征稅，不是放任不管。相反，要做好精細的后續(xù)管理，以促進起征點政策準確、公平執(zhí)行到位，建立公平稅負、依法征管的稅收環(huán)境。筆者認為，應從以下幾方面入手，加強對未達起征點戶稅源管理。

首先，要落實稅務登記管理制度。落實稅務登記制度是加強對未達起征點戶稅源后續(xù)管理的首要環(huán)節(jié)。其一，稅務機關(guān)要落實好與工商部門的定期聯(lián)系制度，定期交換辦證信息，商討辦證機制。其二，稅務機關(guān)要與工商部門實行信息聯(lián)網(wǎng)，每月與工商部門核對個體戶的登記，隨時取得辦證的信息，及時辦理稅務登記，做好個體戶的開業(yè)、變更、注銷稅務登記。對不及時進行稅務登記的，嚴格按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。其三，稅務人員每月要開展一次地毯式稅源大清查，清理轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶，并按清理的不同情況，分別辦理稅務登記、稅款繳納、違章處理等稅務事宜。

其次，要落實稅源戶籍管理制度。其一，認真落實稅收管理員制度。做到崗位、職責、制度落實到位，確定管轄范圍，嚴格屬地管轄責任制度。其二，按個體戶所在的街道、路段及行業(yè)性質(zhì)不同，分別給每個業(yè)戶確定一個稅收“戶籍號”，對轄區(qū)內(nèi)的個體戶進行統(tǒng)一的稅收戶籍編號管理。其三，依托《稅收管理員手冊》記載戶籍管理內(nèi)容，改變以前有戶籍無管理內(nèi)容的現(xiàn)狀?！抖愂展芾韱T手冊》上除了要登記業(yè)戶的基本情況外，還應增加管理的內(nèi)容、業(yè)戶每月的納稅申報、發(fā)票使用以及稅務機關(guān)每月對業(yè)戶的巡查、檢查、評估分析、服務情況等內(nèi)容，以更好地實行對未達起征點戶的稅源管理。

第三，要落實納稅申報管理制度?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第32條規(guī)定“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報?！倍悇諜C關(guān)應落實未達起征點戶按期納稅申報制度，未達起征點戶應自覺在法定的申報期限內(nèi)，按期到稅務機關(guān)進行納稅申報，稅務人員在受理申報時要仔細審核數(shù)據(jù)的邏輯性，比對申報數(shù)據(jù)的一致性，初步判斷業(yè)戶申報的真實性，認真審核納稅申報資料和數(shù)據(jù)填寫的真實性，對申報嚴重失實的，應按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定實施處罰。

第四，要完善稅源監(jiān)控制度。稅收管理員要定期到業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營的場所實地調(diào)查了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存商品、能耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對業(yè)戶當期涉稅指標與歷史指標的縱向比較，同行業(yè)戶涉稅指標的橫向?qū)Ρ取嵨飵齑婕傲鬓D(zhuǎn)情況與帳面記錄情況的帳實比對，分析稅負變化趨勢，采取行業(yè)類比、保本倒推、發(fā)票推算、實際查驗等辦法，科學合理核定稅款，實行動態(tài)監(jiān)控。同時在調(diào)查的基礎上，要定期召開稅源分析會，發(fā)現(xiàn)異常情況，采取應對措施，要做到一月一盤存、一季一總結(jié)，出現(xiàn)情況及時分析，隨時掌握業(yè)戶的經(jīng)營情況，隨時跟蹤監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。同時，建立緊密的部門協(xié)作、交流機制。通過落實國稅、地稅、工商聯(lián)席會議制度，爭取三方在登

記辦證、核定稅費、停歇業(yè)管理上數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)真正意義上的源頭管理。

第五，要完善科學的評稅定稅機制。起征點調(diào)高后，稅收定額的核定工作成為個體稅收工作的重中之重，定額核定是否公正，關(guān)系到廣大個體戶的根本利益，關(guān)系到稅收優(yōu)惠政策能否得到真正落實。因此，稅務部門應加強調(diào)查研究，合理確定各行業(yè)、地段的平均稅負水平，積極推廣電子定稅，由計算機根據(jù)納稅人經(jīng)營面積、地段、行業(yè)等指標自動產(chǎn)生應征稅額。在此基礎上，推行稅務、納稅人和行風特邀監(jiān)督代表三方定稅制。結(jié)合業(yè)戶申報情況和稅務部門調(diào)查掌握經(jīng)營的定稅依據(jù)等情況，由征、納和特邀監(jiān)督員代表三方共同評議定稅，確定其每月是否達到起征點及應納稅額。做到核定程序合法、方法科學、結(jié)論準確。并實行經(jīng)營地公告制度，防止將已達起征點戶評定為未達起征點戶，減少“人情稅”、“關(guān)系稅”的發(fā)生，維護公平、公正的稅收秩序。

第六，要落實免稅公示制度。對未達起征點免稅戶，稅務機關(guān)每月應在“稅收執(zhí)法公示欄”和辦稅服務廳張榜公示。公布未達起征點免稅戶名單、舉報電話，接受社會監(jiān)督，以體現(xiàn)公正、公平、公開的原則，增加稅收工作的透明度，防止虛假的未達起征點免稅戶。

第七，要落實發(fā)票使用管理制度。其一，發(fā)票的供應上，應采取限量發(fā)售供應方式供應發(fā)票，由于未達起征點戶的業(yè)務較少，發(fā)票使用量不會很大，一般每月可供應1-2本發(fā)票使用，并填寫登記相關(guān)帳簿。這樣做既可以保證業(yè)戶業(yè)務用票，又可以避免或減少發(fā)票使用中的違規(guī)行為，從發(fā)票的供應上堵塞漏洞。其二，在發(fā)票的管理上，應堅持“驗舊供新”方式，管理發(fā)票。業(yè)戶用完發(fā)票必須上繳上月所購發(fā)票，稅務人員對其使用的發(fā)票要進行查驗，查驗無誤后，才可供應新票。其三，在發(fā)票的檢查上，稅務人員除應審核、查驗交舊供新的發(fā)票，對違章發(fā)票進行處罰外，還應定期、不定期地到業(yè)戶中去進行發(fā)票檢查，促使未達起征點戶正確使有發(fā)票，并可從中發(fā)現(xiàn)新的稅源線索，拓展稅源監(jiān)控的途徑。其四，在發(fā)票開具上，將手工開票過渡到微機開票，取消所有的手工開票。逐步取消代征網(wǎng)點，對代征網(wǎng)點一律不再供應手工發(fā)票，實行微機供票開票。對不符合條件的代征網(wǎng)點一律取消。其五，嚴厲打擊違章印制、銷售、倒賣發(fā)票的犯罪行為，凈化發(fā)票管理環(huán)境，維持良好發(fā)票控稅秩序。

第三篇：小煤礦稅收征管現(xiàn)狀及對策思考

一、××地區(qū)小煤礦的現(xiàn)狀

在××旗的××、××屯一帶，煤炭資源較豐富，隨著我國礦產(chǎn)資源的日漸匱乏，引來了大量的外來投資商來此開發(fā)煤炭資源，在××從事煤炭開采的小煤礦現(xiàn)有8戶，其中××1戶、××屯地區(qū)3戶、××地區(qū)4戶。小煤礦的開采方式為豎井開采和斜井開采，斜井開采比豎井開采安全，但成本較高，因此小煤礦多采用豎井方式開采，但豎井開采受條件限制，每個礦井年開采量最多在3萬噸左右?，F(xiàn)有小煤礦開采的均為以前國有煤炭企業(yè)的廢棄礦，而國有煤礦是1958年建礦，1998年停產(chǎn)，開采歷史長達40年，所以造成現(xiàn)在的小煤礦開采的均為剩余的廢棄邊角料，不是原始煤層，因此出煤量較少，而且隨著開采歷史的不斷延續(xù)，使得煤炭這種不可再生資源日益遭到致命性的破壞。[]隨著我旗小煤礦的日益興起，這在增加了本地經(jīng)濟收入的同時，也給稅務部門的管理帶來了一定的難度。

二、小煤礦管理中存在的問題

（一）稅務機關(guān)較難掌握其真實采掘量

小煤礦采取蜂窩式采掘，沒有詳實的地質(zhì)資料供參考，所以枯井較多，礦主大多是能開采到煤炭就采，采不到煤就放棄，這樣就導致煤礦更換法人較快，而且采掘量不穩(wěn)定，稅務機關(guān)不能準確的掌握企業(yè)的采掘量。

（二）稅務機關(guān)較難掌握其具體銷售量

一方面，受地質(zhì)資源的限制，當?shù)氐拿禾抠Y源都是類石墨，熱量高而且燃燒會產(chǎn)生有毒氣體一氧化硫，所以不能被民用，大都銷往外地的鋼鐵廠、水泥廠等小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，這就導致稅務機關(guān)無法根據(jù)有效憑證來核定企業(yè)的銷售量。另一方面，由于受地理環(huán)境和經(jīng)濟條件的制約，每逢春夏翻漿季節(jié)，是煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營淡季，即使有煤但因路況不好而運不出去，也造成了企業(yè)銷售量的不穩(wěn)定。

（三）稅務機關(guān)較難核實帳務

由于小煤礦外來投資者的特殊性，小煤礦主只是以贏利為目的，納稅意識淡薄，精通財會知識的人員比較匱乏，致使小煤礦的財務核算混亂，稅務機關(guān)難以查帳。

三、正在采取的措施

（一）加大稅收執(zhí)法力度和宣傳力度

近幾年來稅收政策變動比較頻繁，尤其是在采掘業(yè)稅收政策方面涉及因素較多，因此必須加大對小煤礦的稅法宣傳力度，使企業(yè)更加及時地了解稅收政策動態(tài)。稅務機關(guān)要切實履行其職責，發(fā)揮其職能，才能為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)、快捷、高效的服務，也才能調(diào)動納稅人主動納稅、自覺納稅的積極性。

（二）依法健全小煤礦帳務管理，加強法制監(jiān)督

一方面，要求企業(yè)嚴格按財務制度的有關(guān)規(guī)定建帳，對于確無建帳能力的，稅務機關(guān)可以按《征管法》第二十三條的有關(guān)規(guī)定，批準企業(yè)可以聘請經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建帳。另一方面，對于建帳確實有困難的，稅務機關(guān)應派駐稅務人員進行實地蹲坑，每天從下井采掘的井長手中獲取工人工資分配表，因為小煤礦工人工資是計件工資，出煤按罐（一般每罐的重量不同，需實地了解而定）記提工資，打夯道按掘進距離（單位為米）計算工資，并且采煤和掘進的工資額度不同，老板是不可能每天跟工人下井的，這就需要每組下井的井長手中有份工資表，記錄工人的井下工作進度和工作量，老板則根據(jù)這份工資表給工人開工資，因為涉及的是工人的切身利益，所以井長手中的工資表是最真實的，也是經(jīng)過工人認可的。稅務機關(guān)可以據(jù)此核對出企業(yè)每日的實際出煤量，通過對企業(yè)的每日出煤量測算出該企業(yè)一個月的出煤量。

（三）加強同企業(yè)開戶銀行的聯(lián)系，通過帳戶控制稅源

由于當?shù)氐男∶旱V受煤質(zhì)限制，多是銷往外地，每戶小煤礦都有固定的銷售商。所以他們之間的交易都是從帳戶上往來。這樣稅務機關(guān)就可以每月通過定期檢查企業(yè)開戶銀行帳戶上的資金往來，從而確定企業(yè)的銷售量。

（四）加強小煤礦戶籍資料管理等基礎征管工作

稅務機關(guān)應嚴格核對從事煤炭采掘的企業(yè)戶數(shù)，認真檢查企業(yè)手中的《煤炭資源采掘證》與企業(yè)實際經(jīng)營的法人姓名和采掘范圍是否相符，對不符的，責令企業(yè)立即變更。并定期與工商部門、國土資源部門交換戶籍信息，建立信息共享制度。

（五）嚴格一般納稅人管理，對達到一般納稅人標準的一律按相應標準進行管理

對小煤礦銷售額達到一般納稅人標準的，按《增值稅征收管理暫行條例及實施細則》的有關(guān)規(guī)定，責令企業(yè)加入增值稅一般納稅人管理，對不申請納入一般納稅人管理的小煤礦，按不含稅銷售額乘以13的稅率計算征稅，并不得抵扣進項稅額。

(六)加強稅收征管，嚴格核定定額

為了更好的組織稅收收入，今年我局根據(jù)國土資源局核定的每個小煤礦的生產(chǎn)能力和規(guī)模，對所轄的核定征收的小煤礦的稅款進行了認真核定，核定的定額在去年的基礎上，有大幅度的提高。

根據(jù)××小煤礦的現(xiàn)狀，為了便于對小煤礦的日常管理，長期以來，全旗除對××煤礦納入了一般納稅人管理，采取查帳征收方式外，其余的

第四篇：私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對策研究

私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對策研究

周長春

近年來，隨著經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展和城市化進程的加快，城市流動人口大量增加，帶動了房屋出租業(yè)的發(fā)展。但在房屋出租業(yè)日益繁榮的背后，卻出現(xiàn)了稅收征管難、稅款流失嚴重的局面。如何加強房屋出租稅收征管，促進房屋出租稅收規(guī)范化，已成為地稅部門一項重要而緊迫的課題。

一、我縣房屋出租稅收征管現(xiàn)狀

為了比較全面地掌握我縣房屋出租稅收的征管情況，我們選擇了縣城內(nèi)的建設路、生智路、舜皇路等7條主要街道和建材大市場作為對象，對房屋出租情況進行了深入的調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，7條街道和市場出租房屋總數(shù)達2000戶，其中屬于單位出租的占46%，其它為個人出租；房屋租金按地理位臵和商業(yè)繁榮程度的不同，從400元/月至4000元/月不等，如果按照平均租金800/月計算，2000戶出租房屋每年應繳地方各稅超過20萬元，此外還有經(jīng)營性用房應繳納的土地使用稅30余萬，加上我縣其他15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的房屋出租稅收收入，全縣每年房屋出租稅收收入應在100萬左右。而從稅收征管的情況來看，主要有兩個特點：1

（一）單位房屋出租納稅情況較好。調(diào)查涉及的大部分單位都就其房屋出租業(yè)務進行了納稅申報，少部分單位存在未申報或者申報不足的現(xiàn)象。

（二）私房出租稅收征管亟待加強。按照?湖南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)?私有房產(chǎn)出租稅收管理暫行辦法?的通知?（湘地稅發(fā)?2004?48號）第四條規(guī)定：出租人將房產(chǎn)出租給他人用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應當自租賃關(guān)系確定之日起30日內(nèi)，向房產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。但從調(diào)查的情況看，無一戶按照規(guī)定辦理稅務登記，主動申報納稅的不到10％。由此可見，加強房屋出租業(yè)的稅收管理重點是加強私房出租業(yè)的稅收征管。

二、目前私房出租稅收征管存在的主要問題

（一）稅源信息不明。私房出租行業(yè)具有涉及面廣、稅源分散、變動性大、隱蔽性強等特點，地稅部門難以掌握真實、準確的稅源信息，稅源監(jiān)管難度較大。一是產(chǎn)權(quán)所有人或?qū)嶋H出租人難以尋找。在房屋租賃方式中，有直接出租、中介出租、轉(zhuǎn)租等多種方式，有的產(chǎn)權(quán)人和房產(chǎn)不在同一個地方，有的是委托親朋好友看管，代收房租。在實際征管中，查找產(chǎn)權(quán)所有人是地稅機關(guān)的首要難題。二是租賃關(guān)系難以確認。為了達到不繳或少繳稅的目的，有的房屋業(yè)主說是自用，有的說是合伙經(jīng)營，共同承擔風險，業(yè)主不提供租房協(xié)議或者租賃雙方相互串通提供虛假的租房協(xié)議，致使租賃關(guān)

系無法確認。三是租金收入難以核實。私房出租大多采用現(xiàn)金收付，不開具正式稅務發(fā)票，也沒有賬簿可查，稅務機關(guān)對租金收入的取證、核實相當困難，導致計稅依據(jù)常常難以確定，稅款征收無從下手。

（二）自行申報率低。私房出租納稅人納稅意識淡薄、稅法遵從度低是一個比較普遍的現(xiàn)象。從調(diào)查的情況來看，私房出租業(yè)主自行申報納稅的微乎其微，除非是單位租賃需要發(fā)票入賬，業(yè)主不得已才來稅務部門開具發(fā)票。少數(shù)納稅人對私房出租相關(guān)稅法知識一無所知，一部分納稅人雖然對稅收政策有一定的了解，但存在觀望、盲目攀比的心態(tài)，他們抱著“法不責眾”的僥幸心理，看到別人沒有繳稅，自己也不去主動申報，能逃則逃，能偷則偷，致使稅務機關(guān)難以開展工作,執(zhí)法難度相當大。

（三）征管措施不力。私房出租稅收是一項繁瑣、艱辛、連續(xù)性和綜合性很強的工作，要對其實施有效征管必將花費大量的人力物力，而由于當前地稅部門收入任務重、征管力量相對不足等實際情況，長期來，這一塊的稅收管理沒有得到足夠的重視，甚至出現(xiàn)征管真空的現(xiàn)象。目前對私房出租稅收進行有效監(jiān)管的方式方法比較匱乏，如果僅靠比較簡單、低級的征管措施對私房出租進行突擊性、清查式的管理，一則加重基層地稅部門的負擔，二則違背精細化、規(guī)范化、科學化管理的要求，容易激發(fā)社會不穩(wěn)定的因素，效果也必然不理想。

三、加強私房出租稅收征管的對策

去年以來，為進一步整頓和規(guī)范地方稅收秩序，我局積極創(chuàng)新工作思路，成立“五私”稅收辦公室，對私房出租稅收實行行業(yè)化管理，取得了明顯的成效。筆者認為，加強私房出租稅收征管，破解私房出租稅收難題，可以從以下六個方面入手。

（一）建立信息共享機制。地稅部門要依托綜合治稅網(wǎng)絡，積極爭取公安、房管、房屋中介機構(gòu)和社區(qū)居委會等相關(guān)部門的配合與支持，及時獲取稅源信息，充分利用計算機網(wǎng)絡等高科技手段，以房屋管理為基礎，建立私房出租資料數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，實現(xiàn)私房出租稅收實時、動態(tài)、全面管理。

（二）完善登記管理制度。建立健全以?房屋租賃合同?為依托的私房出租戶登記制度，個人出租私房必須簽訂統(tǒng)一格式的?房屋租賃合同?，出租方憑?房屋租賃合同?向有關(guān)部門申領?房屋租賃許可證?，并在合同簽訂后一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理有關(guān)稅務登記手續(xù)、申報納稅及申請?zhí)铋_?房屋出租專用發(fā)票?。租賃雙方須在?房屋租賃合同?簽訂后一個月內(nèi)持合同文本按合同租金向主管稅務機關(guān)報驗并購貼印花稅票。

（三）健全監(jiān)督制約機制。建立健全以?房屋出租專用發(fā)票?為載體的納稅監(jiān)督制約機制，個人出租私房必須統(tǒng)一使用由稅務機關(guān)監(jiān)制的?房屋出租專用發(fā)票?。?房屋出租專用發(fā)票?由稅務機關(guān)統(tǒng)一填開，私房出租人應當在?房屋租賃合同?簽訂后一個月內(nèi)憑?房屋租賃合同?向稅務機關(guān)申報納稅的同時，申請開具?房屋出租專用發(fā)票?，并據(jù)以向承租人收取租金。承租人繳付租金應當向出租人索取?房屋出租專用發(fā)票?。出租方不得以任何理由拒絕或者以其他憑證代替?房屋出租專用發(fā)票?使用，否則，按照?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?的有關(guān)規(guī)定予以處罰。在當前各地稅務機關(guān)普遍征管力量不足、征管手段滯后的條件下，集中力量推行憑?房屋出租專用發(fā)票?支付房租的辦法，不失為一種省時省力高效的稅源監(jiān)控辦法，必將收到事半功倍的效果。

（四）推行定額征收方式。從調(diào)查的情況來看，同一地段的房屋租金價格相對接近，為了簡化征收方式，方便納稅人申報納稅，可以按區(qū)域劃分不同的稅率等級，合并各稅按每平方米定額征收的方式進行管理，稅款計算一目了然。如：把縣城生智路劃為1級，定額每月11元/㎡，則一戶30㎡的門面每月應申報繳納稅款330元。這樣可以大大簡化繁瑣的稅款計算過程，方便納稅人自行申報，也減輕了地稅干部的工作量，緩和了征納矛盾。

（五）建立代扣代繳機制。探索建立由承租方代扣代繳私房出租稅款的稅收征管新機制。由于承租的經(jīng)營戶一般都納入了征管體系，因此由承租人代扣代繳私房出租稅款將有效解決個人門面出租自行申報率低，房屋實際產(chǎn)權(quán)人難以尋找等問題，大大節(jié)省征管成本。

（六）實行舉報獎勵制度。地稅部門要定期對私房出租稅收的征管情況予以公告，提高私房出租稅收征管的透明度，促使私房出租者相互監(jiān)督。要建立私房出租欠稅公告和舉報獎勵制度，通過獎勵促使群眾對私房出租逃稅行為進行舉報，形成一種社會監(jiān)管的良好氛圍。

第五篇：未達起征點通知書空白

___稅未達（）___號

___________（納稅人）：

經(jīng)審核，你戶月均應納稅經(jīng)營額為____元，未達____稅起征點，從____年___月____日起至____年____月____日止暫不繳納____稅，未達起征點通知書空白范文，范文《未達起征點通知書空白范文》。在此期間，如你戶___月應納稅經(jīng)營額達到_____稅起征點（____元/月），應于次月10日前向主管稅務機關(guān)如實申報繳納稅款。否則，稅務機關(guān)將依法進行處理。

稅務機關(guān)__________（簽章）

_______年______月_______日