第一篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付若干問題探討

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付若干問題探討

[摘要]我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付最主要的目標(biāo)是基本公共服務(wù)均等化，均等化的基本公共服務(wù)范圍和服務(wù)水平應(yīng)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，影響人們生存和發(fā)展的公共服務(wù)應(yīng)優(yōu)先提供，影響人們起點(diǎn)公平的公共服務(wù)應(yīng)達(dá)到較高水平。我國(guó)應(yīng)建立以縱向?yàn)橹鳌⒖v橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式，轉(zhuǎn)移支付方式要根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)而定。我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，改革的方向是：以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，完善標(biāo)準(zhǔn)支出計(jì)算指標(biāo)體系；制定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配指標(biāo)體系；取消稅收返還。

[關(guān)鍵詞]基本公共服務(wù)；均等化；一般性轉(zhuǎn)移支付；標(biāo)準(zhǔn)支出；縱向轉(zhuǎn)移支付模式

我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來，中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額增長(zhǎng)很快，1994年為2389.09億元，2008年增長(zhǎng)到2.294561萬億元。在這10多年里，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度一直是我國(guó)學(xué)者理論探討的熱點(diǎn)問題。筆者查閱了大量文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究主要集中在我國(guó)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)、轉(zhuǎn)移支付模式和方式、轉(zhuǎn)移支付效果實(shí)證檢驗(yàn)以及轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)等四個(gè)方面。本文將在理清已有文獻(xiàn)思路的基礎(chǔ)上，對(duì)這些問題作進(jìn)一步探討。

一、基本公共服務(wù)均等化問題

中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)主要有四個(gè)：均等化、矯正轄區(qū)間外溢效應(yīng)、增強(qiáng)國(guó)家政治控制力和完成中央委托地方事務(wù)(王元，2009)。其中均等化目標(biāo)是最主要的，也是國(guó)內(nèi)學(xué)者探討的重點(diǎn)。均等化準(zhǔn)確地說應(yīng)是公共服務(wù)均等化，主要有兩個(gè)方面需要明確：一是確定需要均等化的公共服務(wù)范圍；二是確定均等化程度。

關(guān)于需要均等化的公共服務(wù)范圍，存在兩種可能：一是將政府提供的全部公共服務(wù)納入；二是只將基本公共服務(wù)納入。李金珊等(2008)認(rèn)為，公共服務(wù)均等化是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念，會(huì)隨著時(shí)間、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而不斷調(diào)整，由“基本公共服務(wù)均等化”過渡到“一般公共服務(wù)均等化”，最后進(jìn)入“最終公共服務(wù)均等化”。國(guó)內(nèi)學(xué)者在早期提出“公共服務(wù)均等化”目標(biāo)(劉溶滄，1996)，但對(duì)公共服務(wù)的范圍并未強(qiáng)調(diào)，隨著探討的深入，逐步認(rèn)識(shí)到公共服務(wù)的范圍應(yīng)該有所限定，所以之后的文獻(xiàn)主要是提出“基本公共服務(wù)均等化”(朱玲，1997)，在黨的十六屆六中全會(huì)上也正式確定了“逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化”的目標(biāo)。因此，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)探討的重點(diǎn)落在了基本公共服務(wù)應(yīng)包括的具體范圍上。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)基本公共服務(wù)應(yīng)包括的具體范圍存在爭(zhēng)議。劉尚希(2007)認(rèn)為，基本公共服務(wù)可從兩個(gè)角度理解：一是與低層次消費(fèi)需要有直接關(guān)聯(lián)的；二是人們無差異的消費(fèi)需求?；竟卜?wù)范圍隨時(shí)間、地點(diǎn)變化，當(dāng)前主要為教育、醫(yī)療和住房。馬國(guó)賢(2007)認(rèn)為，基本公共服務(wù)是指那些與人的生存和發(fā)展權(quán)利相關(guān)的，由政府提供，并由政府財(cái)力切實(shí)加以保障的公共服務(wù)，是公共服務(wù)諸項(xiàng)目中處于基礎(chǔ)地位，具有重要經(jīng)濟(jì)和社會(huì)意義的公共服務(wù)。安體富等(2007)將國(guó)內(nèi)有關(guān)基本公共服務(wù)范圍的表述總結(jié)為三種觀點(diǎn)：一是指直接與民生問題密切相關(guān)的公共服務(wù)；二是指純公共服務(wù)；三是指一定發(fā)展階段上最低范圍的公共服務(wù)。但他本人并不認(rèn)同其中的任何一種觀點(diǎn)，而提出基本公共服務(wù)應(yīng)該是指與民生密切相關(guān)的純公共服務(wù)。許多文獻(xiàn)還用例舉的方式表達(dá)了我國(guó)當(dāng)前基本公共服務(wù)的范圍。

關(guān)于均等化程度，馬國(guó)賢(2007)將各國(guó)的做法總結(jié)為人均財(cái)力均等化、公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和基本公共服務(wù)的最低公平等三種基本模式。中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)課題組(2007)認(rèn)為，均等化目標(biāo)初級(jí)階段是實(shí)現(xiàn)區(qū)域公共服務(wù)均等化，中級(jí)階段是實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，高級(jí)階段是實(shí)現(xiàn)全民公共服務(wù)均等化，并提出了五種運(yùn)行模式：財(cái)政收入能力均等化模式、財(cái)政支出均等化模式、人口均等化模式、財(cái)政收支均等化模式、有限的財(cái)政收入能力一支出需求均衡模式。安體富等(2007)則將其總結(jié)為三種標(biāo)準(zhǔn)：最低標(biāo)準(zhǔn)、平均標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果均等，并認(rèn)為這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)力水平還不夠高的情況下，一開始首先是低水平的保底，然后提高到中等水平，最后的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)結(jié)果均等。

筆者認(rèn)為，基本公共服務(wù)范圍和均等化程度的確定是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，應(yīng)與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)，基本公共服務(wù)應(yīng)只包括那些影響人們生存和發(fā)展的基礎(chǔ)性項(xiàng)目，并采納較低標(biāo)準(zhǔn)；隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，基本公共服務(wù)范圍不斷拓寬，標(biāo)準(zhǔn)也不斷提高；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很高時(shí)，基本公共服務(wù)最終可拓展為包括所有公共服務(wù)，并采納結(jié)果平均標(biāo)準(zhǔn)。在特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上，基本公共服務(wù)各個(gè)項(xiàng)目可以采

用不同的標(biāo)準(zhǔn)，即在同一時(shí)點(diǎn)上，有的項(xiàng)目采用最低標(biāo)準(zhǔn)，而另外一些項(xiàng)目可能采用結(jié)果公平。

我國(guó)地域廣闊，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異很大，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平不高、國(guó)家可控制財(cái)力有限的情況下，將全部公共服務(wù)納入均等化范圍的條件還不具備，所以，均等化的公共服務(wù)范圍應(yīng)該有所限制，并且不同的公共服務(wù)項(xiàng)目均等化程度應(yīng)該有所差異。當(dāng)前我國(guó)真正意義上以均等化為目標(biāo)的只有一般性轉(zhuǎn)移支付，因此，我們可以從《2008中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》找出我國(guó)在實(shí)踐中執(zhí)行的基本公共服務(wù)范圍和均等化程度。在計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)支出時(shí)，該《辦法》選取的項(xiàng)目主要有：行政、公檢法、教育、文體廣、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、城市維護(hù)、基本建設(shè)、離退休、村級(jí)管理和其它支出，這可理解為均等化目標(biāo)下的基本公共服務(wù)范圍。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，采用的是全國(guó)平均支出水平標(biāo)準(zhǔn)，這正是均等化目標(biāo)下的均等化程度。筆者認(rèn)為，我國(guó)實(shí)踐中的做法雖然簡(jiǎn)便易行，但也存在不少問題，比如，將林業(yè)、離退休作為單獨(dú)項(xiàng)目列出，但環(huán)保、社會(huì)保障和科技等重要項(xiàng)目卻未單獨(dú)列出；所有項(xiàng)目都采用全國(guó)平均水平標(biāo)準(zhǔn)，沒有根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分項(xiàng)目確定等。筆者認(rèn)為，應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度來確定基本公共服務(wù)的范圍和均等化程度。第一，明確中央政府可用于均等化目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付總額。從理論上講，公共品和私人品有一個(gè)最優(yōu)組合，據(jù)此可計(jì)算出政府應(yīng)控制的資源，然后按中央掌握財(cái)政收入的比重計(jì)算中央政府財(cái)政收入，再減去中央本級(jí)支出和其它目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付，剩下部分就是可用于均等化目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付總額。在實(shí)踐中可以利用GDP和宏觀稅率計(jì)算政府控制的資源。第二，在轉(zhuǎn)移支付總額約束下確定基本公共服務(wù)范圍和均等化程度。各項(xiàng)公共服務(wù)對(duì)人們的影響不同，對(duì)那些影響人們生存和發(fā)展的公共服務(wù)應(yīng)優(yōu)先提供，其次是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，最后為影響人們享受需要的。從程度上講，影響人們起點(diǎn)公平的公共服務(wù)都應(yīng)達(dá)到較高水平，而其它方面的公共服務(wù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)可采用較低水平。

根據(jù)上面思路，筆者對(duì)我國(guó)當(dāng)前基本公共服務(wù)均等化作出判定。

二、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付模式和方式的選擇問題

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本模式只有兩種：縱向轉(zhuǎn)移支付和橫

向轉(zhuǎn)移支付。從理論上講，縱向轉(zhuǎn)移支付主要用于解決由于政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分的不對(duì)稱所造成的上下級(jí)政府之間存在的財(cái)政收入能力與支出責(zé)任不對(duì)稱的問題；橫向轉(zhuǎn)移支付主要用于解決由于各地區(qū)之間的財(cái)政收入能力差異以及提供相同的公共服務(wù)所存在的成本差異而造成的地區(qū)間公共服務(wù)水平的不均衡問題(劉溶滄等，2002)。由于中央和地方財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分并沒有絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政能力強(qiáng)的地區(qū)既可能直接向財(cái)政能力弱的地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移支付，也可能在財(cái)政收入初次分配時(shí)中央政府獲得較大部分，使得財(cái)政能力強(qiáng)的地區(qū)已通過中央政府的縱向轉(zhuǎn)移支付向財(cái)政能力弱的地區(qū)轉(zhuǎn)移支付。因此，實(shí)踐中世界上主要有兩種轉(zhuǎn)移支付模式：?jiǎn)我豢v向模式和縱橫交錯(cuò)模式。兩種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)：?jiǎn)我豢v向模式在操作上比較簡(jiǎn)便易行，完全以上級(jí)政府作主導(dǎo)，但是，強(qiáng)制性色彩較濃，透明度或多或少地受到影響；縱橫交錯(cuò)模式在中央政府的主持下，對(duì)部分轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施吸收地方政府直接參與，且由作出貢獻(xiàn)的地方政府按依法計(jì)算的結(jié)果向接受援助的地方政府直接劃撥財(cái)政資金，增加了地區(qū)之間相互支援的友誼色彩，使作出貢獻(xiàn)的地區(qū)產(chǎn)生一種榮譽(yù)感，對(duì)接受援助的地區(qū)也會(huì)產(chǎn)生鞭策效果(李杰剛，1995)。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)我國(guó)應(yīng)采納的模式意見不一，有的主張單一縱向模式(鐘曉敏，1997)，有的主張縱橫交錯(cuò)模式(劉溶滄，1996)，還有的主張縱向?yàn)橹?、縱橫交錯(cuò)模式(安體富，2007)。

筆者認(rèn)為，我國(guó)1994年實(shí)行分稅制改革以來，中央政府擁有較大的財(cái)權(quán)(基本上在50％以上)，而事權(quán)主要由地方政府承擔(dān)(基本上在70％以上)，這就決定了我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付模式應(yīng)以縱向?yàn)橹?。?dāng)然，現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付后，我國(guó)各地區(qū)財(cái)力還相當(dāng)懸殊，所以，富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的橫向轉(zhuǎn)移支付也有必要，但應(yīng)以具體項(xiàng)目的幫扶為主。關(guān)于轉(zhuǎn)移支付的方式組合，劉溶滄(1996)將轉(zhuǎn)移支付分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付三類，并認(rèn)為我國(guó)應(yīng)以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)，以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相配合，以特殊性轉(zhuǎn)移支付作補(bǔ)充。安體富(2007)將我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付劃分為稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和其它轉(zhuǎn)移支付四類，主張我國(guó)應(yīng)以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔。王元(2009)將我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付劃分為稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，并認(rèn)為一般轉(zhuǎn)移支付用于實(shí)現(xiàn)均等化目標(biāo)，而矯正轄區(qū)間外溢效應(yīng)、增強(qiáng)國(guó)家政治控制力和完成中央委托地方事務(wù)等目標(biāo)則主要由專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付來完成，所以，我國(guó)應(yīng)采取一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并重。王雍君等(2002)

主張建立以均等化轉(zhuǎn)移支付為主，以專項(xiàng)撥款為輔的體系。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付各種形式的統(tǒng)計(jì)分析是按大類展開的，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，稅收返還等照顧地方既得利益的所占比重不斷下降，而財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)較快，所占比重不斷上升。如2007年各類形式的總額和所占比重分別為：兩稅返還3214.8億元(18.6％)，所得稅返還906.3億元(5.2％)，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付7017.2億元(40.5％)，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付6186.9億元(35.7％)(孫開，2009)。但按大類統(tǒng)計(jì)并不能完全反映我國(guó)轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的目標(biāo)。王雍軍(2006)認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付形式中真正以均等化為目標(biāo)的只有一般性轉(zhuǎn)移支付；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付由于需要地方配套和中央管理能力問題而具有逆向均等化效果；民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付有違均等化本意；農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付和“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付的均等化效果是不確定的。另外，中央政府對(duì)省級(jí)政府的一般轉(zhuǎn)移支付也不能保證地方政府用于提供本轄區(qū)的基本公共服務(wù)，所以有學(xué)者指出，轉(zhuǎn)移支付的重點(diǎn)對(duì)象應(yīng)是管轄鄉(xiāng)村行政的縣鄉(xiāng)政府和生活在鄉(xiāng)村的低收入人群(朱玲，1999)；均等化轉(zhuǎn)移支付的對(duì)象應(yīng)該明確規(guī)定為縣級(jí)轄區(qū)，至少應(yīng)該主要針對(duì)縣級(jí)轄區(qū)，尤其是貧困縣(王雍君等，2002)。筆者認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付方式中，稅收返還與轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)并不相符，理應(yīng)取消。當(dāng)然，在改革中為減少阻力，可以在財(cái)權(quán)劃分中給予補(bǔ)償，比如共享稅給予地方更大比例、開征新的地方稅種等。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)完善度量指標(biāo)，減少資金分配自由度。一般性轉(zhuǎn)移支付最為正規(guī)，應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)最主要的轉(zhuǎn)移支付方式?？傊?，轉(zhuǎn)移支付方式選擇應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)而定。

三、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付效果問題

我國(guó)轉(zhuǎn)移支付已有15年的實(shí)踐，國(guó)內(nèi)學(xué)者利用我國(guó)實(shí)際的轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了轉(zhuǎn)移支付與經(jīng)濟(jì)收斂、地方財(cái)政努力的關(guān)系以及轉(zhuǎn)移支付的均等化效果，具體檢驗(yàn)方法和結(jié)論如表4所示。

可見，大多數(shù)實(shí)證檢驗(yàn)表明我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付效果并不理想，主要表現(xiàn)為：在我國(guó)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付方式中，稅收返還和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付效果不佳；轉(zhuǎn)移支付考慮的因素不太合理等。

四、轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)問題

大多數(shù)學(xué)者主張根據(jù)各地區(qū)的財(cái)政缺口來分配轉(zhuǎn)移支付額，這里主要有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。(1)確定可用于各目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付資金額。從已有文獻(xiàn)來看，很少有學(xué)者進(jìn)行詳細(xì)探討，筆者的主張已在上文中提出，在此不再重復(fù)。

(2)確定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)收入。國(guó)內(nèi)學(xué)者提出的具體方案中，許多采用相關(guān)替代指標(biāo)來推算，但筆者贊同《2008中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》中的估算方法，即采用按稅種分別計(jì)算方法，這樣既準(zhǔn)確又切實(shí)可行。(3)確定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出，這是最核心的問題。從已有文獻(xiàn)來看，國(guó)內(nèi)學(xué)者大多是將我國(guó)財(cái)政支出分成幾個(gè)類別，設(shè)定權(quán)數(shù)，再分類別選取指標(biāo)計(jì)算。筆者主張根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)，接應(yīng)提供的公共服務(wù)項(xiàng)目及其應(yīng)達(dá)到的服務(wù)水平來計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)支出。具體為：對(duì)于均等化目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付，標(biāo)準(zhǔn)支出=∑(某項(xiàng)公共服務(wù)總量×該項(xiàng)公共服務(wù)單位成本)。其中公共服務(wù)總量不能簡(jiǎn)單地由人均公共服務(wù)數(shù)量與人口總量的乘積得到，因?yàn)榇蠖鄶?shù)公共服務(wù)在一定范圍內(nèi)具有非競(jìng)爭(zhēng)性，所以需要提供的公共服務(wù)總量與人口總量并不是簡(jiǎn)單的線性比例關(guān)系。公共服務(wù)總量不僅與人口總量相關(guān)，還受人口密度的影響；公共服務(wù)單位成本也受多個(gè)因素影響，如氣候、地貌等自然環(huán)境因素，國(guó)土面積，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度等。對(duì)于矯正轄區(qū)間外溢效應(yīng)目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付，需要找出影響外溢效應(yīng)大小的因素，比如，農(nóng)林水事務(wù)可選取耕地面積、林地面積和糧食產(chǎn)量等指標(biāo)，科技可選取專利數(shù)量和科技人員等指標(biāo)。對(duì)于增強(qiáng)國(guó)家政治控制力目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付，則需要明確國(guó)家照顧的利益群體，如少數(shù)民族可選取人口、面積等指標(biāo)，落后地區(qū)可選取人口、人均收入等指標(biāo)。

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第二篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題及對(duì)策分析

內(nèi)容摘要：黨的十七大將完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作為深化體制改革的重要內(nèi)容。十七大報(bào)告指出，要健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入。這就為完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度指明了方向。本文從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度，闡述了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀、面臨的問題，并提出完善我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的政策建議，以為我國(guó)宏觀決策提供參考依據(jù)。關(guān)鍵詞：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 稅收返還 財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

在我國(guó)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國(guó)家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國(guó)家政權(quán)及其財(cái)政合法性的基礎(chǔ)和來源。因此，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)各地財(cái)力均衡和公共服務(wù)均等化、促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排?，F(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付具有三個(gè)特征：一是總量持續(xù)增長(zhǎng)。1995年中央的各類轉(zhuǎn)移支付額為2530億元，到2005年已增長(zhǎng)到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。從轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)看，體制性轉(zhuǎn)移支付的比重下降，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付比重上升，整個(gè)中央轉(zhuǎn)移支付的格局已由體制性轉(zhuǎn)移支付占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，調(diào)整為各占三分之一左右，這標(biāo)志著我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)向著合理化的方向發(fā)展。三是作用日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：彌補(bǔ)了地方財(cái)力的不足；支持了重大經(jīng)濟(jì)改革；促進(jìn)了地方相對(duì)均衡發(fā)展。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題及原因分析 我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在 1994 年分稅制的基礎(chǔ)上建立起來的，是一套由稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 3 部分構(gòu)成的、以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付為主的且具有中國(guó)特色的轉(zhuǎn)移支付制度。近年 來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn) 1 步發(fā)揮。但是，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn) 移支付制度仍存在一些問題，特別是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)本身制約了制度的發(fā)展。

（1）稅收返還 稅收返還是我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式，是地方財(cái)政收入的重要來源。因此，稅收返還的設(shè)計(jì)合理 與否決定了整個(gè)制度的合理程度。但是，我國(guó)的稅收返還仍以維護(hù)地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行分配，體現(xiàn) 了對(duì)收入能力較強(qiáng)地區(qū)的傾斜原則，維護(hù)了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財(cái)政收入，但實(shí)際上，地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)。（2）財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付 財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，由中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出。財(cái) 力性轉(zhuǎn)移支付是縮小地區(qū)財(cái)政差距的重要手段，應(yīng)是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分。盡管 2006 年中央對(duì)地 方財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付由 1994 年的 99。38 億元提高到 4731。97 億元，占轉(zhuǎn)移支付總額的比重由 21。6%提高 到 51。8%，但實(shí)際比重仍然較低。這主要是因?yàn)椋何覈?guó)的財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付中有相當(dāng) 1 部分具有專項(xiàng)用途，易與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。（3）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)立的補(bǔ)助資金，重點(diǎn)用于各 類事關(guān)民生的公共服務(wù)領(lǐng)域。地方財(cái)政需按規(guī)定用途使用資金。2006 年，中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付已由 1994 年的 36137 億元增加到 441158 億元，年均增長(zhǎng) 23。2%。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的總量呈上升趨勢(shì)并非好事，因?yàn)椋?3種轉(zhuǎn)移支付中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的問題是最多的。首先最突出的問題是其分配方式的不規(guī)范?，F(xiàn)行專項(xiàng) 轉(zhuǎn)移支付分配方法沒有按照因素和公式來計(jì)算撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來 確定補(bǔ)助地區(qū)和撥款額，直接造成款項(xiàng)的分配過程不透明、項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)、資金投入零星分散，多頭 申請(qǐng)、重復(fù)要錢的狀況時(shí)有發(fā)生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災(zāi)款等少數(shù)幾項(xiàng)之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現(xiàn)象非常普遍。筆者認(rèn)為，產(chǎn)生上述問題的最根本原因在于我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律保障和有效的約束、監(jiān)督 機(jī)制。法制化是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的重要基礎(chǔ)，健全的法規(guī)是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的有力保證。世界上許多 國(guó)家普遍以法律形式、甚至通過憲法對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作出明確規(guī)定。相較之下，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法層次較低。近期目標(biāo)應(yīng)是逐步規(guī)范地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付方式，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；遠(yuǎn)期目標(biāo)應(yīng)是在分稅財(cái)政體制趨 于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。

三、完善我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的若干建議

1.壓縮稅收增量返還，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付。在我國(guó)目前地區(qū)差異較大的情況下，中央轉(zhuǎn)移支付應(yīng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化為主要目標(biāo)，轉(zhuǎn)移支付也主要是一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移，但體制性轉(zhuǎn)移支付占比較大，完全取消并納入一般性轉(zhuǎn)移支付將不利于改革的順利實(shí)施，建議分兩步調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。第一步，逐步壓縮稅收返還增量并作為擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的資金來源，同時(shí)著力完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度。一是逐步壓縮稅收增量返回。在五年內(nèi)，分逐步減少稅收增量返回直至完全取消。二是擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，除壓縮的稅收返回增量用于一般性轉(zhuǎn)移支付外，應(yīng)確保財(cái)政收入增量用于一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，具體比例可采取三至五年一定的方式。三是規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付分配辦法。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入差距，以及影響財(cái)政收支的客觀因素，核定各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化收入和標(biāo)準(zhǔn)化支出，以因素法取代基數(shù)法，據(jù)此合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，同時(shí)公開一般性轉(zhuǎn)移支付的分配辦法、分配因素的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和分配結(jié)果。第二步，在今后一定時(shí)期內(nèi)，隨著體制性轉(zhuǎn)移支付比重不斷減少，應(yīng)取消體制性轉(zhuǎn)移支付，全部納入一般性轉(zhuǎn)移支付，按照規(guī)范的因素法分配。對(duì)調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付也應(yīng)逐步取消并納入一般性轉(zhuǎn)移支付。

2.清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)分配的規(guī)范性、公平性和透明度。一是對(duì)現(xiàn)有的?？钜J(rèn)真進(jìn)行清理，對(duì)情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實(shí)的?？詈蜔o法體現(xiàn)政策作用的?？顟?yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以清理。清理出的資金原則上應(yīng)用于一般性轉(zhuǎn)移支付。今后設(shè)立新的專款應(yīng)限于中央事權(quán)事項(xiàng)或雖不屬于中央事權(quán)但帶有全局性以及外部溢出效應(yīng)的事項(xiàng)。二是整合重復(fù)交叉的專款項(xiàng)目。在目前的情況下，要加強(qiáng)各部委之間的聯(lián)系溝通，統(tǒng)籌安排中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，避免各自為政。三是以規(guī)劃為引導(dǎo)，以因素法為主規(guī)范專款分配。四是增強(qiáng)?？罘峙涞耐该鞫?，對(duì)于采用因素法分配的，應(yīng)公開分配資金至各省所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)于按項(xiàng)目分配的，應(yīng)公開確定項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，分配的結(jié)果也應(yīng)向各省公開。

3.研究解決轉(zhuǎn)移支付在地方預(yù)算決算的編報(bào)問題。一是關(guān)于地方（省級(jí)）預(yù)算報(bào)告的編報(bào)問題。鑒于中央對(duì)地方的各項(xiàng)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付制度都有明確的規(guī)定和計(jì)算辦法，因此，將財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付全額列入地方預(yù)算是合理的要求，不應(yīng)存在技術(shù)上的問題。關(guān)于中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支

付，確實(shí)存在政策變化和變化的問題，但從實(shí)際看，各個(gè)地方得到的中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付每年都在增長(zhǎng)，因此，建議可按上年專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付基數(shù)列入預(yù)算，以適當(dāng)留有余地。二是關(guān)于地方（省級(jí)）決算報(bào)告的編報(bào)問題。應(yīng)該盡快出臺(tái)新的制度，明確要求將各類中央轉(zhuǎn)移支付包括中央對(duì)口部門下達(dá)的資金全部列入決算，改變各地各行其是、編報(bào)不完整的現(xiàn)狀。三是關(guān)于市、縣級(jí)預(yù)決算的編報(bào)問題。要從決算報(bào)告起步，將上級(jí)的所有轉(zhuǎn)移支付包括從專戶下達(dá)的資金全部列入市、縣本級(jí)的決算報(bào)告；另外，市、縣級(jí)的預(yù)算報(bào)告可考慮將財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付先列入預(yù)算，但專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付較為復(fù)雜，暫先不列入預(yù)算。

4.建立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制?？?jī)效評(píng)價(jià)制度應(yīng)體現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付資金的政策目標(biāo)，以量化指標(biāo)為主。建議從投資性項(xiàng)目的評(píng)價(jià)起步，這些項(xiàng)目投資大，對(duì)國(guó)家和地方的影響大，既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，納入績(jī)效評(píng)價(jià)的技術(shù)性難度較小。同時(shí)，對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的公益類支出也要逐步納入評(píng)價(jià)范圍。公益類支出范圍很寬，如養(yǎng)老補(bǔ)助、失業(yè)補(bǔ)助、再就業(yè)補(bǔ)助、環(huán)保、節(jié)能等。這類支出社會(huì)效益顯著，經(jīng)濟(jì)效益較差，績(jī)效評(píng)價(jià)的難度也相對(duì)較大。建議選擇某類公益性支出作為績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)，摸索經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大。而中央財(cái)政在分配專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金時(shí)，應(yīng)結(jié)合上一年對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金支出效益較好的地區(qū)適當(dāng)加大投入力度，對(duì)支出效益不高的地區(qū)，要相應(yīng)調(diào)減部分專項(xiàng)資金，以促進(jìn)地方政府加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的管理。同時(shí)，人大、政府、財(cái)政都應(yīng)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，提高中央轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益，審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)加大力度，開展對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金的效益審計(jì)，并及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

5.完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的法律制度。目前我國(guó)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是1993年國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定和1995年財(cái)政部制定的過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規(guī)章的層次，立法層次較低，缺乏權(quán)威性，制約了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)。

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第三篇：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主旨，而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。中文名

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 外文名

Financial transfer payment 基 礎(chǔ)

各級(jí)政府之間存在的財(cái)政能力差異 主 旨

實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化 目錄 形式

轉(zhuǎn)移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉(zhuǎn)移，二是橫向轉(zhuǎn)移，三是縱向與橫向轉(zhuǎn)移的混合。

中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付由財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。

財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需按規(guī)定用途使用。

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

2009年起，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。將中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，簡(jiǎn)化為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付，主要是中央對(duì)地方的財(cái)力補(bǔ)助，不指定用途，地方可自主安排支出；而專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，主要服務(wù)于中央的特定政策目標(biāo)，地方政府應(yīng)當(dāng)按照中央政府規(guī)定的用途使用資金。為縮小地區(qū)間財(cái)力差距，逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，中央財(cái)政設(shè)立均衡性轉(zhuǎn)移支付，包含在一般性轉(zhuǎn)移支付中，不規(guī)定具體用途，由接受補(bǔ)助的省級(jí)政府根據(jù)本地實(shí)際情況統(tǒng)籌安排。[1] 原則

在1994年實(shí)行分稅制體制改革前，我國(guó)做了大量的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的工作，1994年實(shí)行分稅制體制改革后才從西方引進(jìn)了轉(zhuǎn)移支付的概念。我國(guó)中央財(cái)政是從1995年開始正式實(shí)施過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。根據(jù)IMF《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》中的支出分析框架，政府轉(zhuǎn)移支付有兩個(gè)層次，一是國(guó)際間的轉(zhuǎn)移支付，包括對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外提供商品和勞務(wù)、向跨國(guó)組織交納會(huì)費(fèi)；二是國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)移支付，既有政府對(duì)家庭的轉(zhuǎn)移支付如養(yǎng)老金、住房補(bǔ)貼等，又有政府對(duì)國(guó)有企業(yè)提供的補(bǔ)貼，還有政府間的財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移。一般我們稱的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，是指政府間的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移，是中央政府支出的一個(gè)重要部分，是地方政府重要的預(yù)算收入。在西方國(guó)家，財(cái)政支出的重要分類就是分購買支出和轉(zhuǎn)移支出?，F(xiàn)況

我國(guó)仍實(shí)行的不是很規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。主要制約因素：一是各級(jí)政府的職責(zé)和事權(quán)尚未明確劃分，財(cái)政支出的劃分與事權(quán)是緊密聯(lián)系的，難以確定標(biāo)準(zhǔn)的收支概念；二是我國(guó)的中央財(cái)政仍十分困難，使轉(zhuǎn)移支付制度缺乏充足的財(cái)力支持；三是既得利益調(diào)整的力度過大，困難很大；四是由于體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、自然環(huán)境和人口狀況等因素影響，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差很大、發(fā)展能力存在極大差別，致使通過轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)地區(qū)均衡難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)；五是基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、收集有很大難度。

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在雙向的資金往來關(guān)系，不僅包括上級(jí)對(duì)下級(jí)的撥款，而且包括下級(jí)政府對(duì)上級(jí)政府的繳款。主要有以下幾項(xiàng)內(nèi)容： 1.體制補(bǔ)助或上解 2.稅收返還 3.專項(xiàng)撥款 現(xiàn)狀

目前我國(guó)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付包括財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及體制補(bǔ)助四種方式。其中，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付又包括：一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財(cái)力補(bǔ)助等方式。按照轉(zhuǎn)移支付形式的性質(zhì)劃分，轉(zhuǎn)移支付又可以分為以下幾大類：

（1）稅收返還、體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助，這幾部分是1994 年分稅制財(cái)政體制改革后財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分，其性質(zhì)是維護(hù)既得利益，是舊體制的延續(xù)，不具有均等化功能。

（2）一般性轉(zhuǎn)移支付，是在支付過程中按規(guī)范和均等化的原則進(jìn)行，這是國(guó)際上通常稱為的均衡性轉(zhuǎn)移支付。

（3）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，服務(wù)于中央宏觀政策目標(biāo)，用于增加農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、文化、社會(huì)保障、扶貧等方面的專項(xiàng)撥款，這些重點(diǎn)項(xiàng)目主要用于中西部地區(qū)。但其核定并不規(guī)范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質(zhì)屬于非均等化轉(zhuǎn)移支付。

（4）其他轉(zhuǎn)移支付，包括上述的民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付等，其性質(zhì)屬于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質(zhì)。

第四篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的問題及對(duì)策

目 錄

內(nèi)容摘要 關(guān)鍵詞

一、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度現(xiàn)狀(一)轉(zhuǎn)移支付制度的產(chǎn)生和分類。(二)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模與結(jié)構(gòu)。(三)中央和地方財(cái)政收支關(guān)系現(xiàn)狀。

二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題(一)我國(guó)政府財(cái)權(quán)、事權(quán)劃分不合理。(二)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系不夠健全。(三)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。

(四)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金安排監(jiān)督管理不嚴(yán)。(五)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范程度不夠。(六)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法不完善。

三、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒(一)美國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度。(二)德國(guó)橫向轉(zhuǎn)移支付制度。

四、完善我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度相關(guān)對(duì)策

(一)適時(shí)調(diào)整中央政府和地方政府收入劃分范圍和比例。(二)增加地方稅收返還比例。(三)規(guī)范地方財(cái)政支出。

(四)一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并重，擴(kuò)大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。(五)建立完善統(tǒng)一規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度框架。

(六)建立以轉(zhuǎn)移支付為主的主體功能區(qū)財(cái)稅體制及政策體系。(七)改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配方法和資金管理，提高轉(zhuǎn)移支付科學(xué)性、規(guī)范性和透明度。

(八)加強(qiáng)財(cái)政立法力度。

(九)進(jìn)一步完善我國(guó)的分稅制財(cái)政體制，明確劃分中央政府和地方政府之間的事權(quán)、財(cái)權(quán)的范圍。(十)不斷優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。(十一)完善省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。

(十二)集中財(cái)力，加大對(duì)貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。(十三)建立縱橫交錯(cuò)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式。參考文獻(xiàn)

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第五篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問題及完善

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問題及完善

13法碩 劉軍SA13216913

內(nèi)容摘要：所謂財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度(Financial Transfer Payment System)，是指處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化以及促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排。我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn)一步發(fā)揮：中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額增長(zhǎng)很快，1994年為2389.09億元，2008年增長(zhǎng)到2.294561萬億元。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付最關(guān)鍵主要的第一位目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化；而均等化的基本公共服務(wù)范圍和服務(wù)水平亦應(yīng)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，所以影響人們生存和發(fā)展的公共服務(wù)應(yīng)優(yōu)先提供，影響人們起點(diǎn)公平的公共服務(wù)應(yīng)達(dá)到較高水平。另外，轉(zhuǎn)移支付方式要根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)而定，我國(guó)應(yīng)建立以縱向?yàn)橹?、縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式。

最后，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問題，我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會(huì)與中國(guó)夢(mèng)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進(jìn)行規(guī)范。

關(guān)鍵詞：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 一般轉(zhuǎn)移支付 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 基本公共服務(wù) 一．研究背景及現(xiàn)象

（一）在所有的國(guó)家都存多級(jí)政府，政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)吸引了許許多多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的注意。他們的許多討論集中在如何判斷政府間的轉(zhuǎn)移支付。人們提出了三個(gè)主要的理由。首先，人均收入低、（二）基于以上之分析，我們知曉，所謂財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，也稱政府轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算轉(zhuǎn)移支付或預(yù)算補(bǔ)助，是指在多級(jí)政府分稅體制下，一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)某種目的，將一部分預(yù)算資金及其使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給其他政府的制度。而我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年分稅制的基礎(chǔ)上建立起來的，是一套由稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三部分構(gòu)成的、以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付為主的且具有中國(guó)特色的轉(zhuǎn)移支付制度。我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn)一步發(fā)揮；這些年來，這一體系對(duì)確保困難地區(qū)政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)和基本公共服務(wù)的提供、遏制地區(qū)間財(cái)力差距的擴(kuò)大趨勢(shì)和國(guó)家重大政策的順利實(shí)施發(fā)揮了重要作用。

如前所述，在我國(guó)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度；向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國(guó)家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國(guó)家政權(quán)及其財(cái)政合法性的基礎(chǔ)和來源。在具體實(shí)踐中，自1995年到2005年，中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模從21億元增加到1121多億元。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付從1993年的360億元增加到2005年的3517億元。2005年，除稅收返還和體制性補(bǔ)助4144億元外，中央財(cái)政安排各類轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助達(dá)到7330億元，在一定程度上推動(dòng)了基本公共服務(wù)均等化，緩解了縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。因此，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)各地財(cái)力均衡和公共服務(wù)均等化、促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排。

移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財(cái)力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。中央財(cái)政按核定的各地所得稅基數(shù)，對(duì)地方凈上劃中央收入實(shí)行基數(shù)返還。國(guó)家對(duì)人民的稅收返還。我國(guó)的政策是“取之于民，用之于民”。稅收雖然不能直接歸還給每個(gè)具體的納稅人，但具有整體的返還性。

其二，是財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉(zhuǎn)移支付或無條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)是基本公共服務(wù)均等化。這部分中央不規(guī)定具體用途，由地方政府根據(jù)自己的需要安排。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付又分為一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財(cái)力補(bǔ)助。

其三，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。此類轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉(zhuǎn)移支付。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是以政府間支出責(zé)任劃分為依據(jù)，對(duì)承辦應(yīng)由上級(jí)政府承擔(dān)的事務(wù)的政府給予一定的轉(zhuǎn)移支付。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央政府為了實(shí)施其宏觀政策目標(biāo)，以及對(duì)地方政府代行一些中央政府職能進(jìn)行補(bǔ)償設(shè)立的補(bǔ)助地方的專項(xiàng)資

但是，我國(guó)的稅收返還仍以維護(hù)地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行分配，體現(xiàn)了對(duì)收入能力較強(qiáng)地區(qū)的傾斜原則，維護(hù)了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財(cái)政收入，但實(shí)際上，地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)。

（二）其次，關(guān)于一般性轉(zhuǎn)移支付

在財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)獎(jiǎng)補(bǔ)轉(zhuǎn)移支付、退耕還林轉(zhuǎn)移支付都是特定改革和政策措施下增加的轉(zhuǎn)移支付，具有專項(xiàng)用途，將其歸入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中去更為確切；如果不能并入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，可以考慮按因素法計(jì)算確定，將其列入一般性轉(zhuǎn)移支付中。同時(shí)，應(yīng)適度提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模?？纱_定一般性轉(zhuǎn)移支付資金占中央財(cái)政收入增量中的比例與增長(zhǎng)速度，并制定一個(gè)中長(zhǎng)期的增長(zhǎng)目標(biāo)和資金來源擴(kuò)展計(jì)劃，逐步擴(kuò)大均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。加大并規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付，控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。綜合考慮人均收入、公共服務(wù)成本、主體功能區(qū)建設(shè)等多種因素，完善轉(zhuǎn)移支付因素法計(jì)算公式，逐步縮小地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。同時(shí)，在保持分稅制框架基本穩(wěn)定前提下，完善中央與地方共享稅分成辦法，適當(dāng)提高中央財(cái)政集中程度，繼續(xù)加大對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)政支持力度。

（三）再次，關(guān)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

如《財(cái)政法》、《預(yù)算法》和《財(cái)政監(jiān)督法》等，對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度的原則、內(nèi)容、形式、依據(jù)、用途和監(jiān)督加以規(guī)范。特別是要盡快修改《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，增加有關(guān)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的條款，賦予轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)的法律地位。同時(shí)，應(yīng)制定關(guān)于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的單行法規(guī)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的政策目標(biāo)、資金來源、分配形式、分配程序和分配公式等作出統(tǒng)一規(guī)定。

四．結(jié)論

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是處理府間關(guān)系的重要制度,它是構(gòu)建分稅制財(cái)政體制的要素，它是協(xié)調(diào)府間財(cái)政關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公共政策的重要工具。第一，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付具有資金的預(yù)算性、對(duì)象的政府性和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的無償性等三個(gè)基本特點(diǎn)；第二，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是隨著分稅制預(yù)算體制而產(chǎn)生的，是構(gòu)成預(yù)算體制的三大要素之一，這些要素也稱為制度。它的基本作用是彌補(bǔ)分稅制度的缺陷，調(diào)節(jié)府間財(cái)力關(guān)系，同時(shí)，它也是協(xié)調(diào)府間關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公共政策的重要工具，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付最主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。除此之外，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問題，我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會(huì)與中國(guó)夢(mèng)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進(jìn)行規(guī)范；建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度還必須進(jìn)行一系列相配套的改革措施，這些措施具體包括：政治體制、戶籍體制、國(guó)庫體制、稅收制度、預(yù)算管理制度、政府審計(jì)體系等，使之與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度相適應(yīng)。

總之，在構(gòu)建和諧社會(huì)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行規(guī)范。近期目標(biāo)應(yīng)是逐步規(guī)范地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付方式，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；遠(yuǎn)期目標(biāo)應(yīng)是在分稅財(cái)政體制趨于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。五．參考文獻(xiàn)：

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