第一篇：關(guān)于費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行問題的意見

關(guān)于費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行問題的意見

預(yù)算管理的本質(zhì)不應(yīng)該是費(fèi)用數(shù)字上的絕對(duì)下降，而應(yīng)該是從費(fèi)用結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，應(yīng)是以效率為主的提高資金使用效益。怎樣把預(yù)算管理從一個(gè)管理側(cè)面提高工作效率及工作質(zhì)量是預(yù)算管理工作的靈魂。我提出以下幾點(diǎn)看法：

一、管理制度的細(xì)化及公示。關(guān)于交通、差旅費(fèi)、福利費(fèi)用等等到底是什么標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該參照各地的實(shí)際消費(fèi)水平制定標(biāo)準(zhǔn)。讓每一個(gè)員工都知道我可以怎么做，能享受什么樣的福利，為什么是這樣一個(gè)水平。實(shí)際的福利可以保密，但是制度應(yīng)該公開明了。

公司可以公開各種管理制度，逐步公示經(jīng)營(yíng)過程中與員工有關(guān)的費(fèi)用使用情況。使一切公司行為有章可循。管理細(xì)則不能細(xì)化及公開，預(yù)算管理還是不會(huì)有效果或者說效果不會(huì)很大。即使費(fèi)用從絕對(duì)數(shù)字上下來了，并不能說預(yù)算工作做好了，很有可能是工作的質(zhì)量在下降。

二、預(yù)算精細(xì)化。預(yù)算精細(xì)化是使預(yù)算管理深入的工具。

要想做到精細(xì)化，還是要加強(qiáng)管理制度的建設(shè)問題。沒有嚴(yán)格的管理制度就不會(huì)有詳細(xì)的工作計(jì)劃，沒有詳細(xì)計(jì)劃就不會(huì)有預(yù)算管理的精細(xì)化。其次，全員的參與才能有效的執(zhí)行預(yù)算化管理，只有自已對(duì)自己的工作有更深的了解，才能做出更精細(xì)化的預(yù)算。

三、收支兩條線管理。第一下級(jí)單位必須盡快上交回款，要保證這一條，必須使款貨管理分開，收入與支出管理分開，由不同的人員管理。第二公司必須盡快足額地?fù)芨断录?jí)單位的款項(xiàng)。

四、權(quán)責(zé)對(duì)等，有效授權(quán)原則。權(quán)力過份的集中完全憑管理者的個(gè)人修養(yǎng)和職業(yè)水平，在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)大潮中很難有全才的人，讓個(gè)別管理者獨(dú)自去判斷所有的事情很難。讓真正管事的人來做預(yù)算和執(zhí)行費(fèi)用管理，他才能來真正的承擔(dān)責(zé)任。管理者承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候才能真正敢管事情，才能把事情管好。一個(gè)人可以管多件事，但是一件事不能多人管理。一件事情多人管的結(jié)果是誰都不會(huì)對(duì)事情真正的負(fù)責(zé)。

五、考核。只有剛性的原則有效的執(zhí)行，好的行為得到獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)候才會(huì)使工作更深入進(jìn)行。很好執(zhí)行和不想執(zhí)行，或者不執(zhí)行的區(qū)別到底有什么不同。想使預(yù)算管理深入，公司一定要建立考核體系，讓考核體系去評(píng)價(jià)大家，讓大家看到有效執(zhí)行對(duì)自己的好處。

對(duì)員工的考核，可以反映出公司對(duì)員工價(jià)值的認(rèn)可。公司對(duì)員工價(jià)值的認(rèn)可工資獎(jiǎng)金是一個(gè)方面，很重要的是一種精神的支持。

六、例外原則。所有的事情都有例外，總是有沒有考慮的事情。管理層應(yīng)該嚴(yán)格控例外的事情，預(yù)算外的費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)該有嚴(yán)格的審批過程。經(jīng)常出現(xiàn)同樣的預(yù)算外的事情，應(yīng)通過適當(dāng)?shù)某绦蜣D(zhuǎn)成正常的預(yù)算內(nèi)資金管理。

七、嚴(yán)格費(fèi)用和收益對(duì)等原則，不能出現(xiàn)費(fèi)用人為調(diào)節(jié)。當(dāng)月的費(fèi)用不能提前和推后報(bào)銷。有些費(fèi)用是跨月執(zhí)行的提倡應(yīng)建立專項(xiàng)賬戶管理。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行問題

預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，如果沒有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資源配置，來增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更談不上掌握市場(chǎng)，控制市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（1）、對(duì)全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)嚴(yán)重脫節(jié)。在沒有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實(shí)上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實(shí)施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財(cái)務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的是每一個(gè)部門、每一位員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)成本費(fèi)用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)；或是通過編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致無法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)：或是通過提高預(yù)算資源耗用，爭(zhēng)奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預(yù)算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時(shí)失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營(yíng)中存在的問題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績(jī)虛增，缺乏客觀、公正性。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對(duì)策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中。實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，要實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接，必須明確兩個(gè)問題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號(hào)、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點(diǎn)則更強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)及其實(shí)現(xiàn)，并以資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率等作為具體目標(biāo)確定的對(duì)象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長(zhǎng)期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對(duì)全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過分強(qiáng)調(diào)本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。例如：營(yíng)銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預(yù)算，那么其他部門只會(huì)根據(jù)700萬的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營(yíng)銷部實(shí)際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實(shí)際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會(huì)隨便受營(yíng)銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門間的矛盾，使工作無法正常進(jìn)行。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。

同時(shí)在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各責(zé)任中心及所屬各部門財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，公司各部門要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)：預(yù)算對(duì)事不對(duì)人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過程中都可以充分地表達(dá)其意見和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個(gè)人和部門都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差動(dòng)因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動(dòng)，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個(gè)結(jié)束時(shí)，應(yīng)該對(duì)上個(gè)預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫，從而在下個(gè)預(yù)算制定與執(zhí)行過程中，力求避免出現(xiàn)上個(gè)預(yù)算循環(huán)中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個(gè)預(yù)算循環(huán)中，重點(diǎn)監(jiān)控上個(gè)循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運(yùn)作中應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點(diǎn)來確定指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，做到適時(shí)講評(píng)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)如銷售收入、采購、成本費(fèi)用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。最后，激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問題，對(duì)于沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。

第三篇：預(yù)算執(zhí)行存在的問題

預(yù)算執(zhí)行存在的問題

一 我國(guó)實(shí)行部門預(yù)算改革的目的在于改變過去財(cái)政支出預(yù)算編制不合理、財(cái)政資金支付制度不科學(xué)及使用效益不高等問題進(jìn)一步規(guī)范政府、財(cái)政和部門的預(yù)算行為推進(jìn)依法理財(cái)、依法行政促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高政府行政效率。

一、目前部門預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問題 從近幾年對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)情況來看在預(yù)算編制和執(zhí)行中仍存在一些值得關(guān)注的問題。

一收入預(yù)算編制不實(shí)仍有部分收入游離于部門預(yù)算之外脫離財(cái)政監(jiān)督。部門預(yù)算的編制以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各部門和單位預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支。但實(shí)際執(zhí)行中仍有一部分單位沒有將預(yù)算外收入、經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)提的征收手續(xù)費(fèi)收入、稅收返還收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等納入預(yù)算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設(shè)和發(fā)放福利獎(jiǎng)金等。

二支出預(yù)算編制不細(xì)化一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重而另一些支出項(xiàng)目結(jié)余過大。部門預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行非經(jīng)法定程序和有權(quán)單位的批準(zhǔn)不得隨意變更和調(diào)整。但在實(shí)際執(zhí)行中部分單位支出不按預(yù)算走亂支亂用造成公用經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重有的部門竟將“印刷費(fèi)”、“水電費(fèi)”等基本支出編 進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算或是挪用、擠占項(xiàng)目資金以此來彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足而一些項(xiàng)目支出由于項(xiàng)目未落實(shí)或資金被挪用造成項(xiàng)目結(jié)余過大項(xiàng)目預(yù)算資金未能及時(shí)撥付使用造成項(xiàng)目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。

三政府采購預(yù)算編制漏洞百出難以執(zhí)行。政府采購預(yù)算是全面反映各預(yù)算單位實(shí)施采購活動(dòng)的計(jì)劃。屬于政府采購范圍的項(xiàng)目要單獨(dú)列入政府采購預(yù)

算填報(bào)并按政府采購要求填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目。在實(shí)際執(zhí)行中一些單位政府采購預(yù)算與部門預(yù)算沒有同步編制政府采購預(yù)算在執(zhí)行過程中沒有資金保證。公共支出項(xiàng)目不能細(xì)化到政府采購集中采購目錄有些單位編報(bào)的采購項(xiàng)目不符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定或單位根本無財(cái)力進(jìn)行采購由此造成一些部門政府采購預(yù)算執(zhí)行率不高。

二、部門預(yù)算編制與執(zhí)行存在上述問題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團(tuán)體利益思想作祟是收入預(yù)算編制不完整的主要原因。一些單位對(duì)部門預(yù)算改革相關(guān)政策不了解總認(rèn)為本部門、本單位的預(yù)算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財(cái)政部門不應(yīng)該管不能將部門預(yù)算外資金統(tǒng)籌考慮安排部門預(yù)算支出由此導(dǎo)致預(yù)算外資金管理脫離財(cái)政監(jiān)督。而一些單位為了謀求本單位小團(tuán)體利益故意將一些經(jīng) 營(yíng)性收入不納入部門預(yù)算反映采取賬外設(shè)賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財(cái)政預(yù)算監(jiān)督既影響預(yù)算收入的真實(shí)性也助長(zhǎng)部門之間分配不公及滋生腐敗現(xiàn)象等。

二 內(nèi)控制度不完善執(zhí)行不力是造成預(yù)算支出嚴(yán)重超支的主要原因。編制部門預(yù)算就是要使各預(yù)算部門的工作根據(jù)預(yù)算走認(rèn)真落實(shí)政府的政策和方針統(tǒng)一規(guī)劃合理配臵資源。但實(shí)行部門預(yù)算以來一些單位沒有按要求從完善內(nèi)部控制制度入手加強(qiáng)支出管理嚴(yán)格控制支出仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預(yù)算執(zhí)行不實(shí)既影響到部門預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性也弱化了預(yù)算約束的剛性。

三先要資金再做項(xiàng)目的思想是項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項(xiàng)目的思想在年末編報(bào)部門預(yù)算草案時(shí)只是根據(jù)地方性文件的規(guī)定、政府會(huì)議紀(jì)要或者部門的工作計(jì)劃就提出專項(xiàng)支出的用款

額度等到下一人大及財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算之后才確定項(xiàng)目、分配資金造成一些部門的項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化。一些項(xiàng)目由于受立項(xiàng)程序和時(shí)間的限制造成項(xiàng)目資金下?lián)苓t緩預(yù)算執(zhí)行率較低也為一些部門挪用資金提供“機(jī)會(huì)”最終 造成項(xiàng)目支出預(yù)算背離了部門法定職責(zé)和重點(diǎn)工作計(jì)劃部門事業(yè)發(fā)展缺少資金支持。四不重視政府采購預(yù)算編制敷衍了事是造成政府采購預(yù)算難以執(zhí)行的主要原因。許多單位對(duì)政府采購預(yù)算的編制認(rèn)識(shí)不足簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算只不過是將各預(yù)算單位分散的采購物資簡(jiǎn)單地匯總、集中而已或者認(rèn)為把政府采購預(yù)算做得過細(xì)會(huì)使自己陷入被動(dòng)。因此在編制預(yù)算時(shí)敷衍了事或只做大方向體系分類和項(xiàng)目的大概數(shù)目保持“靈活”給采購意愿的變化留后路。另一方面在政府采購預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購計(jì)劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購成本降低了采購效率。五會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與部門預(yù)算編報(bào)的要求不相適應(yīng)是部門預(yù)算編制質(zhì)量不高的主要原因。部門預(yù)算的編制是按照政府的要求和政府預(yù)算科目進(jìn)行收入按類別、支出按功能設(shè)臵反映一個(gè)部門全部的收支狀況。而我國(guó)政府預(yù)算科目體系是按功能設(shè)臵的不是按部門設(shè)臵的并且人員經(jīng)費(fèi)支出科目與公用經(jīng)費(fèi)支出科目體系不夠細(xì)化影響部門預(yù)算編制質(zhì)量。部門預(yù)算執(zhí)行情況最終是通過預(yù)算單位的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行記錄和反映的由于現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度關(guān)于收支科目的規(guī)定與部門預(yù)算編制的要求存在差異以及部分會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)科目 的隨意性因此使得預(yù)算單位形成的會(huì)計(jì)資料不能直接地、準(zhǔn)確地反映本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。為預(yù)算單位有意隱瞞財(cái)政資金結(jié)余、基本支出占用專項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)科目之間任意調(diào)劑提供了可能。

三、解決上述問題的對(duì)策和思路 一加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想提高認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變觀念高度重視部門預(yù)算編制工作。部門預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到一個(gè)部門下一經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開展

和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此各個(gè)部門和單位一定要認(rèn)真把部門預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來抓加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志集中匯審編制預(yù)算保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任做到分工合理責(zé)任明確相互配合環(huán)環(huán)相扣保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求加快職能轉(zhuǎn)變的步伐強(qiáng)化預(yù)算管理力量將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來。二嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求編制部門預(yù)算提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。各部門應(yīng)建立規(guī)范的預(yù)算制度嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要 求用先進(jìn)的技術(shù)和規(guī)定的程序編制部門預(yù)算提高預(yù)算質(zhì)量。一要認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作。徹底查清單位的資產(chǎn)、資源狀況認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)并分析近年來的財(cái)務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況。二要合理確定收入來源。應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和下一收入增減變動(dòng)因素測(cè)算本部門取得的各項(xiàng)收入來源。三要認(rèn)真做好預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作切實(shí)提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量。四是預(yù)算支出要細(xì)化到項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項(xiàng)目資金。五要認(rèn)真編制政府采購預(yù)算。所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務(wù)的支出都必須編制政府采購預(yù)算。各事業(yè)單位的預(yù)算也必須按財(cái)政和財(cái)政部門的要求進(jìn)行編制。三要明確編制部門預(yù)算的指導(dǎo)思想和基本原則 部門預(yù)算的編制應(yīng)與本部門履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)與本部門可用財(cái)力相適應(yīng)堅(jiān)持保證重點(diǎn)支出需要嚴(yán)格控制一般性支出有保有壓從嚴(yán)從緊編制各項(xiàng)支出預(yù)算。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支不得遺漏預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來不允許估算預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。四部門預(yù)算要有預(yù)見性 部門預(yù)算一經(jīng)人大批準(zhǔn)必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。年中一般不會(huì)追加預(yù)算而且下達(dá)到各部門的預(yù)算也具體到了二級(jí)單位不能調(diào)整。因此各單位對(duì)下一的各項(xiàng)業(yè)務(wù)要有充分的估計(jì)要早準(zhǔn)備早計(jì)劃早安排。要認(rèn)真估算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。各單位和部門在提出預(yù)算時(shí)一要充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。二要考慮財(cái)力可能。在編制預(yù)算時(shí)一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭(zhēng)項(xiàng)目。三要準(zhǔn)確把握部門的工作重點(diǎn)對(duì)所申請(qǐng)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理排序讓預(yù)算分配部門了解業(yè)務(wù)部門的主要任務(wù)統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)。五建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制支出提高資金使用效益。內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行是單位資財(cái)安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。各部門和單位應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度并隨時(shí)檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性形成有效制約的機(jī)制保證會(huì)計(jì)核算的正確性和安全性以防會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問效制度及時(shí)采取措施堵塞各種管理漏洞促進(jìn)提高資金的使用效益。六積極探索、創(chuàng)新思路不斷提高部門預(yù)算管理水平。各部門要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)使他 們深入領(lǐng)會(huì)部門預(yù)算改革的精神掌握部門預(yù)算編制的基本技術(shù)與方法。要加強(qiáng)與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現(xiàn)的新情況、新問題保證預(yù)算改革工作和本部門、單位各項(xiàng)工作的全面推進(jìn)。要結(jié)合各單位自身特點(diǎn)積極探索適合本部門、本行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算編制和管理的方法途徑及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)不斷地開拓進(jìn)取在實(shí)行部門預(yù)算的改革中建立新機(jī)制樹立新形象。二 隨著縣級(jí)財(cái)政管理體制的進(jìn)一步改革部門綜合預(yù)算、國(guó)庫集中支付等一系列財(cái)政管理制度也已陸續(xù)正常運(yùn)行。但從近幾年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況來看這些制度在運(yùn)行過程中還存在一定的問題和情況。有些是體制方面的問題有些是執(zhí)行中存在的問題也有些是財(cái)政等監(jiān)督部門監(jiān)管不力造成的。筆者

從以下五個(gè)方面對(duì)存在的問題進(jìn)行了原因分析并提出了解決問題的辦法。問題一部門預(yù)算流于形式預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與年初偏差較大。從部門預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果來看普遍存在預(yù)算編制不完整、追加預(yù)算比例過大以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果反映不真實(shí)的情況和問題。這些問題產(chǎn)生的根本原因是部門預(yù)算沒 有真正執(zhí)行而是流于形式。如某單位年初收支預(yù)算均為159.71萬元而收支預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果分別為410.9萬元、362.42萬元收支預(yù)算執(zhí)行率分別為257、226與年初預(yù)算偏差過大。原因分析一是部門人員嚴(yán)重超標(biāo)財(cái)政預(yù)算編制與人員編制核定及預(yù)算核定相脫節(jié)二是預(yù)算編制沒有細(xì)化支出項(xiàng)目沒有硬化預(yù)算監(jiān)督弱化缺乏科學(xué)性和合理性三是預(yù)算的剛性弱化對(duì)財(cái)政支出缺乏有效控制和監(jiān)督。問題二主管部門與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體作為獨(dú)立的利益主體和核算主體之間人、財(cái)、物劃分不清主管部門與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體之間職能劃分不清人、財(cái)、物劃分不清財(cái)政票據(jù)使用劃分不清財(cái)政、財(cái)務(wù)收支劃分不清的問題由來已久。這些問題的存在不僅影響了部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性而且還在一定程度上影響了行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法的形象擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如某單位下屬6個(gè)事業(yè)單位和1個(gè)有限公司局機(jī)關(guān)及其下屬單位原共有5套財(cái)務(wù)賬實(shí)行國(guó)庫集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目交下屬部門執(zhí)收同時(shí)將122.03萬元占行政經(jīng)費(fèi)支出的38.25的費(fèi)用支出轉(zhuǎn)移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業(yè)單位結(jié)算憑證收取行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收入237.68萬元逃避財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)管。原因分析一是機(jī)構(gòu)改革還沒 有完全到位政事、政企不分現(xiàn)象依然存在二是財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)以及工會(huì)、協(xié)會(huì)和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能淡化制度沒有約束力三是財(cái)政預(yù)算供給不足非稅收入征管改革、公務(wù)用車制度改革、公務(wù)性消費(fèi)改革等配套改革措施不到位。問題三專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪

用未能充分發(fā)揮資金的使用效益。為了彌補(bǔ)部門公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的缺口普遍存在擠占挪用預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象致使專項(xiàng)資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預(yù)算不足的矛盾利用購臵一批安全生產(chǎn)應(yīng)急救援器材的機(jī)會(huì)向財(cái)政申請(qǐng)追加專項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)15萬元。但該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)并未能用于專項(xiàng)設(shè)備的購臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財(cái)政財(cái)力不足缺乏有效保障部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足難以維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算彈性比較大項(xiàng)目缺乏可行性研究和概算審批程序相對(duì)簡(jiǎn)單。問題四公務(wù)性消費(fèi)支出缺乏有效控制支出增速迅猛數(shù)額較大。近幾年政府部門的公務(wù)性消費(fèi)支出增長(zhǎng)迅猛支出數(shù)額也越來越大。雖然從中央到地方三令五申強(qiáng)調(diào)要節(jié)約開支嚴(yán)禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對(duì)5個(gè)部門含下屬事業(yè)單位2006的公務(wù)性消費(fèi)支出進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查部門決算報(bào)表經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的招待費(fèi)支出總額為237萬元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費(fèi) 支出124.2萬元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的41人均支出高達(dá)5.65萬元。原因分析一是現(xiàn)行的公務(wù)性消費(fèi)管理制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境二是公款請(qǐng)客、送禮之風(fēng)盛行社會(huì)現(xiàn)象普遍存在三是紀(jì)檢、監(jiān)察等黨紀(jì)行政監(jiān)督缺乏力度。問題五人員工資管理控制不力濫發(fā)獎(jiǎng)金福利的現(xiàn)象依然存在。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的部門在納入財(cái)政國(guó)庫集中支付之前存在突擊發(fā)放獎(jiǎng)金、福利的現(xiàn)象有的利用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶、工會(huì)和協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)以加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放獎(jiǎng)金、福利二是利用工會(huì)、協(xié)會(huì)等獨(dú)立核算社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放汽油費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、獎(jiǎng)金等。原因分析一是部門之間由于占有社會(huì)公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發(fā)分配不公的問題產(chǎn)生二

是一些制度、規(guī)定等文件實(shí)屬“一紙空文”沒有實(shí)效。針對(duì)存在的問題應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策要完全解決上述存在的問題規(guī)范部門預(yù)算執(zhí)行的行為提高財(cái)政資金的使用效益筆者認(rèn)為須著力把握好以下幾個(gè)方面

1、推進(jìn)預(yù)算管理制度的改革以財(cái)政收支分類改革為 基礎(chǔ)細(xì)化預(yù)算增強(qiáng)預(yù)算的剛性

2、積極推進(jìn)非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預(yù)算管理范疇

3、完善各類公務(wù)接待等管理制度強(qiáng)化行政、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能加大處罰力度

4、大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)逐步提高財(cái)政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員不斷提高公務(wù)員素質(zhì)。三 部門預(yù)算是各級(jí)政府預(yù)算的重要組成部分為了強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能健全國(guó)家對(duì)預(yù)算的管理加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展對(duì)照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以下簡(jiǎn)稱預(yù)算法的規(guī)定談?wù)剬?duì)部門預(yù)算執(zhí)行存在的問題及對(duì)策。

一、部門預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題 一是收入支出普遍超預(yù)算。從近期結(jié)束的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查結(jié)果看所有被調(diào)查的部門預(yù)算收入、支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)普遍超預(yù)算。二是預(yù)算支出沒有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位預(yù)算執(zhí)行沒有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行存在預(yù)算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)少 數(shù)單位擅自改變預(yù)算資金的用途存在挪用項(xiàng)目資金的情況。四是存在擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)三費(fèi)招待費(fèi)、差施費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出超預(yù)算已是普遍存在的問題。五是審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位存在人員超編的問題

二、有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行的規(guī)定 《預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)”?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定 的支出用途使用資金建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督提高資金使用效益”。《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條“接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)不得擅自改變用途”。《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行不得挪用確需作出調(diào)整的必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”?！刚?我們開展部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要思路和做法在審計(jì)方向的把握方面明確一個(gè)目標(biāo)抓住一條主線開展兩個(gè)結(jié)合、兩個(gè)堅(jiān)持、十一個(gè)系統(tǒng)地看問題在具體操作方面把握一個(gè)總體抓住六個(gè)環(huán)節(jié)開展兩個(gè)測(cè)試、十三個(gè)核對(duì)、一個(gè)復(fù)核、一個(gè)深查、一個(gè)對(duì)照、一個(gè)摸清、一個(gè)促進(jìn)。四 部門預(yù)算是全面反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。其突出以下幾個(gè)特點(diǎn)一是“一個(gè)部門一本預(yù)算”即部門的各項(xiàng)收支均應(yīng)納入其內(nèi)。二是具有法定性一經(jīng)批復(fù)不得擅自改變。三是將部門預(yù)算支出增設(shè)為基本支出和項(xiàng)目支出細(xì)化了資金內(nèi)容。通過部門預(yù)算的推廣普及對(duì)于控制預(yù)算支出規(guī)模、明確財(cái)政資金的用途和強(qiáng)化財(cái)政資金的使用起到了積極的促進(jìn)作用。但在近幾年對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)還存在一些機(jī)制、操作方面的問題影響著部門預(yù)算作用的發(fā)揮。

一、部門預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題 一部門預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人大批復(fù)的部門預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門預(yù)算資金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購項(xiàng)目資金以及上級(jí)部門撥入的資金。財(cái)政部門通常在下達(dá)年初部門預(yù)算后通過預(yù)留的切塊資金向部門追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆

者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。一部門預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人 大批復(fù)的部門預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門年 度實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門預(yù)算資 金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人 員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購項(xiàng)目資金以及上級(jí) 部門撥入的資金。財(cái)政部門通常在下達(dá)年初部門預(yù)算后通 過預(yù)留的切塊資金向部門追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。同時(shí)增加預(yù)算的剛性維護(hù)人大監(jiān)督的權(quán)威性二是不符合 財(cái)政部門對(duì)部門預(yù)算改革的要求。財(cái)政部門要求編制部門預(yù) 算要做到“一個(gè)部門一本預(yù)算”即部門的各項(xiàng)收支均應(yīng)納 入其中具體則分為基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù) 算采用定員定額方法項(xiàng)目支出預(yù)算采取項(xiàng)目庫管理方式。實(shí)際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預(yù)算的推行。三是不利于審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督就是在規(guī)范的 部門預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性、以及效益性進(jìn) 行分析、評(píng)價(jià)和提出意見和建議。如果部門預(yù)算不規(guī)范勢(shì) 必增加審計(jì)難度加大審計(jì)成本。二部門預(yù)算編制不清。財(cái)政部要求從2007年起 實(shí)行政府收支分類改革財(cái)政預(yù)算支出要同時(shí)按功能性分類 和經(jīng)濟(jì)性分類進(jìn)行編

制作為預(yù)算支出的重要組成部分部 門預(yù)算支出編制也應(yīng)如此。但在實(shí)際操作中財(cái)政部門的預(yù) 算支出只按功能性分類進(jìn)行了編制未按經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分類 部門預(yù)算支出編制也同樣如此。因此在審計(jì)過程中我們 普遍遇到的是財(cái)政對(duì)某項(xiàng)支出僅就功能性支出下達(dá)的預(yù)算 而無經(jīng)濟(jì)性的分類。也就是說對(duì)于某項(xiàng)資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說“做什么都行”。例如 財(cái)政下達(dá)某部門專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50萬元但使用中究竟是辦公 費(fèi)、車輛費(fèi)、差.

第四篇：部門可控費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行

XXXX公司可控費(fèi)用責(zé)任分析操作指引

一、主要工作內(nèi)容簡(jiǎn)單介紹

部門可控費(fèi)用項(xiàng)目目前暫時(shí)包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、汽車費(fèi)、保安費(fèi)及宣傳會(huì)務(wù)費(fèi)七項(xiàng)內(nèi)容。部門可控費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行的工作內(nèi)容可簡(jiǎn)單歸納為以下三大部分：1、2、3、二、資源配置情況

財(cái)務(wù)管理部作為部門可控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控部門，崗位分工主要依照管理系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)及生產(chǎn)系統(tǒng)來分工，并以費(fèi)用會(huì)計(jì)作為該模塊的主要負(fù)責(zé)人，情況如下：

費(fèi)用會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)對(duì)口經(jīng)營(yíng)班子、行政人事部、財(cái)務(wù)管理部、營(yíng)銷管理部、品牌市場(chǎng)部及營(yíng)銷區(qū)域的各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)的日常審核、賬務(wù)處理、及部門費(fèi)用報(bào)表匯總及分析工作；

成本會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)對(duì)口生產(chǎn)管理部門、各車間及研發(fā)部門的各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)的日常審核、賬務(wù)處理工作；

出納：負(fù)責(zé)對(duì)審批完畢的單據(jù)實(shí)現(xiàn)最終的付款工作。

三、制度建設(shè)情況

在可控費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行工作過程中主要依據(jù)公司相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定開展日常的審核監(jiān)控，并在工作過程中，依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)管理及部門工作需要，不斷完善修訂制度，制定相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，如《關(guān)于手機(jī)話費(fèi)報(bào)銷的補(bǔ)充規(guī)定》、《部門可控費(fèi)用報(bào)銷補(bǔ)充規(guī)定》等，在控制成本節(jié)約費(fèi)用的精神指導(dǎo)下，還需進(jìn)一步完善差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定等其他專項(xiàng)制度的建設(shè)工作。

四、主要工作流程 事前：部門費(fèi)用預(yù)算的編制與下達(dá)； 事中：日常的報(bào)銷單據(jù)審核及監(jiān)控； 事后：月度終了的數(shù)據(jù)匯總及分析反饋。

可控費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行工作的流程主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）、制定標(biāo)準(zhǔn)：

1、各部門、車間作為部門可控費(fèi)用使用的具體部門，在年底前依照公司新一年的工作規(guī)劃及參照歷史費(fèi)用使用情況，編制并上報(bào)部門費(fèi)用預(yù)算表至財(cái)務(wù)管理部；

2、由財(cái)務(wù)部匯總整理并審核各部門、車間上報(bào)的預(yù)算表，通過與歷史數(shù)據(jù)作比對(duì)以及結(jié)合公司新一年的工作規(guī)劃，提供預(yù)算合理性分析；

3、組織召開部門費(fèi)用預(yù)算討論會(huì)，對(duì)上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)探討通過或駁回修改，由公司領(lǐng)導(dǎo)作最后審批；

4、將最終審批通過的可控費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門、車間。

（二）、財(cái)務(wù)控制：

1、預(yù)算控制：各部門建立費(fèi)用報(bào)銷登記本，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置、統(tǒng)一規(guī)定費(fèi)用開支登記方法，各部門由專人負(fù)責(zé)登記每筆費(fèi)用開支情況。各部門費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，審核其月累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)是否超過月預(yù)算額度，若超支，則需經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，方可報(bào)銷。

2、制度控制：包括審批權(quán)限控制及費(fèi)用限額控制，嚴(yán)格依照公司報(bào)銷管理相關(guān)規(guī)定，審核報(bào)銷票據(jù)是否合格合法、審批手續(xù)是否齊全、部分項(xiàng)目費(fèi)用是否按限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算等審核工作，對(duì)審核審批完畢的單據(jù)交出納實(shí)現(xiàn)付款。

（三）、記錄實(shí)際數(shù)據(jù)：

即財(cái)務(wù)賬務(wù)處理工作，按費(fèi)用項(xiàng)目及歸口部門填制記賬憑證。

（四）、對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際，分析差異：

月度終了，匯總各部門、車間的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)，比較當(dāng)月及累計(jì)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算項(xiàng)目作重點(diǎn)關(guān)注分析，找出其超支原因。

（五）、反饋信息：

依據(jù)對(duì)比分析結(jié)果，出具相應(yīng)可控費(fèi)用報(bào)表及分析報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，對(duì)已經(jīng)超支或可能會(huì)超支的項(xiàng)目提請(qǐng)相關(guān)部門、車間關(guān)注，進(jìn)一步合理安排費(fèi)用開支，對(duì)因公司經(jīng)營(yíng)管理工作或組織架構(gòu)調(diào)整需要而變動(dòng)的費(fèi)用，提請(qǐng)相關(guān)部門、車間做好預(yù)算調(diào)整及報(bào)批工作。

五、保障措施及溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

公司的管理制度是部門預(yù)算監(jiān)控工作開展的最主要保障措施，依靠完善公司的制度來規(guī)范督促各項(xiàng)費(fèi)用開支的嚴(yán)謹(jǐn)性及預(yù)算工作的持續(xù)開展，通過對(duì)公司預(yù)算管理理念的理解是提高各部門預(yù)算控制意識(shí)的重要保障措施，各部門員工、負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是預(yù)算管理工作的思想保障。

通過部門費(fèi)用登記本，在審核時(shí)對(duì)超預(yù)算開支項(xiàng)目提交總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，將費(fèi)用使用情況及時(shí)反饋到經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，在月末出具匯總報(bào)表及分析報(bào)告，清晰反饋當(dāng)月及累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況至各部門及公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于重大超支項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)作出書面說明，以此達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)。

六、效果

在持續(xù)開展費(fèi)用預(yù)算控制工作下，截止今年X月份，各部門除個(gè)別項(xiàng)目因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要小額超預(yù)算外，總體費(fèi)用均在預(yù)算控制范圍之內(nèi)。公司預(yù)算累計(jì)XXXX萬元，累計(jì)實(shí)際發(fā)生XXXX萬元，節(jié)余XX萬元，部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行保持在指標(biāo)范圍之內(nèi)。

七、負(fù)責(zé)人及主要參與人資料

負(fù)責(zé)人：XXX

職務(wù)：XXX

第五篇：費(fèi)用預(yù)算管理制度

費(fèi)用預(yù)算管理制度

一、目的：為促進(jìn)公司建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算控制管理,進(jìn)一步合理的降低各項(xiàng)費(fèi)用，以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)的最大化，結(jié)合公司目前的實(shí)際情況,特制定本制度。

二、內(nèi)容：

（一）、公司預(yù)算組織的分工

1、總經(jīng)理辦公室對(duì)公司費(fèi)用預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司費(fèi)用預(yù)算的管理工作,擬訂公司費(fèi)用預(yù)算的目標(biāo)、政策；制定費(fèi)用預(yù)算管理的具體措施和辦法, 審議、平衡費(fèi)用預(yù)算方案, 組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算, 協(xié)調(diào)解決費(fèi)用預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,考核預(yù)算的執(zhí)行情況,并負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告，督促各部門完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2、公司各職能、營(yíng)銷、生產(chǎn)部門要密切配合財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)的工作，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，反映公司相關(guān)情況；并在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，制訂本部門費(fèi)用預(yù)算，且能進(jìn)行執(zhí)行情況分析。

（二）、費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容

1、費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算，根據(jù)公司的目標(biāo)，分各個(gè)月份制定月度預(yù)算指標(biāo)。

2、管理費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目明細(xì)有：工資費(fèi)用、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、租車費(fèi)、社保費(fèi)、單據(jù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、車輛修理費(fèi)、加油費(fèi)、停車路橋費(fèi)、購車補(bǔ)貼、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、品牌建設(shè)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、律師咨詢費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、ERP建設(shè)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、折舊費(fèi)、稅費(fèi)、其它；

3、銷售費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目明細(xì)有：工資費(fèi)用、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、房租、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、維修費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、社保費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、裝修費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、折扣與折讓、折舊費(fèi)、其他；

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目細(xì)分為：利息支出（扣減利息收入）、手續(xù)費(fèi)、匯

兌損益。

（三）、期間費(fèi)用預(yù)算的歸口管理和適用范圍

1、行政人資部歸口管理并初步編制以下費(fèi)用預(yù)算：

（1）管理費(fèi)用中的工資費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、租車費(fèi)、社保費(fèi)、單據(jù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、車輛修理費(fèi)、加油費(fèi)、停車路橋費(fèi)、購車補(bǔ)貼、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他；

（2）銷售費(fèi)用中的工資費(fèi)用、獎(jiǎng)金、房租、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、維修費(fèi)、社保費(fèi)。

2、銷售單元?dú)w口管理并初步編制銷售費(fèi)用預(yù)算中的業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、促銷費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、折扣與折讓、其他。

3、企劃部門歸口管理并初步編制以下費(fèi)用預(yù)算：

（1）管理費(fèi)用中的品牌建設(shè)費(fèi)；

（2）銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)；

（3）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)。

4、財(cái)務(wù)部門歸口管理編制以下費(fèi)用預(yù)算：

（1）管理費(fèi)用中的審計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、ERP建設(shè)費(fèi)、稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（四）、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一對(duì)各部門以上費(fèi)用下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)與各部門協(xié)商后執(zhí)行，由行政人資部全權(quán)管理督促各部門上述費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)。以上費(fèi)用預(yù)算控制的第一責(zé)任人為部門最高主管，第一責(zé)任人可指定一至二人為直接責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)各部門上述費(fèi)用控制和財(cái)務(wù)部門就具體事項(xiàng)接口。