第一篇：部門預(yù)算執(zhí)行問題透視及審計之道

部門預(yù)算執(zhí)行問題透視及審計之道 魏長華（江蘇省揚州市審計局）

【時間:2013年

01月04日】

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部門預(yù)算是國家預(yù)算的重要組成部分，部門預(yù)算改革不僅是規(guī)范財政支出，強化預(yù)算約束的重要措施，而且在整個財政支出管理改革中發(fā)揮著主導(dǎo)和引導(dǎo)的作用，對建立公共財政支出框架將起到基礎(chǔ)性作用。部門預(yù)算執(zhí)行審計是整個財政預(yù)算執(zhí)行審計的基礎(chǔ)，隨著預(yù)算管理改革的不斷深入，部門預(yù)算執(zhí)行審計工作面臨新的形勢、新的挑戰(zhàn)及新的任務(wù)。為此，必須對部門預(yù)算改革及審計情況進行深入研究，并在實踐中進行積極探索。

一、透視部門預(yù)算執(zhí)行的錯弊，迫切需要加強部門預(yù)算執(zhí)行審計。部門預(yù)算是以部門為單位編制，經(jīng)財政部門審核后報人代會審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。它由一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算構(gòu)成。這兩類預(yù)算又分成收入預(yù)算和支出預(yù)算。因此收入預(yù)算包括：一般收入預(yù)算（財政撥款收入、預(yù)算外資金收入和其它收入預(yù)算）和政府性基金收入預(yù)算。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算、項目支出預(yù)算和政府性基金支出預(yù)算。隨著財政體制改革的不斷深化和預(yù)算管理意識的逐步增強，部門預(yù)算質(zhì)量和控制力明顯提高，但仍存在亟待解決的問題。從部門預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)來看，存在著預(yù)算編制不完整；基本支出預(yù)算不真實；項目支出預(yù)算不符合規(guī)定；未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算或批復(fù)預(yù)算不及時；未經(jīng)批準自行調(diào)整預(yù)算的問題。從部門預(yù)算資金撥付環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)撥付和支付財政資金、截留和挪用財政資金、滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金的問題。從部門預(yù)算基本支出環(huán)節(jié)來看，存在著擅自擴大支出范圍、擅自提高開支標(biāo)準、未經(jīng)批準隨意調(diào)整基本支出預(yù)算、虛列支出套取財政資金的問題。從部門預(yù)算項目支出環(huán)節(jié)來看，存在著項目支出預(yù)算編制不合規(guī)、未按規(guī)定批復(fù)項目支出預(yù)算、未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算、基建項目履行程序不合規(guī)的問題。從部門非稅收入征繳環(huán)節(jié)來看，存在著執(zhí)收行為不合規(guī)、資金管理不規(guī)范、預(yù)算編制不完整的問題。從部門國有資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自處置國有資產(chǎn)、違規(guī)對外擔(dān)保、資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題。從部門政府采購環(huán)節(jié)來看，存在著采購預(yù)算、計劃編報不合規(guī)；隨意調(diào)整采購方式；采購資金大量結(jié)余，使用效益不高的問題。凡此種種，既是部門預(yù)算執(zhí)行亟待改進的問題，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計需要重點關(guān)注的問題。

二、促進財政改革措施落實，為部門預(yù)算執(zhí)行審計提供制度保障。部門預(yù)算改革要以構(gòu)建公共財政基本框架為目標(biāo)，進一步完善適應(yīng)經(jīng)濟快速發(fā)展的政府預(yù)算管理模式。重點要在完善四項制度上下功夫求實效。一是國庫集中收付制度，要將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并明確規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。著力抓好收入、支出和賬戶的集中管理；二是政府采購制度。要恪守公平競爭、公開透明、公正誠信的原則，堅持集中采購與分散采購相結(jié)合。對跨部門的通用商品需集中采購，而對特殊采購項目則可采取分散采購。要靈活運用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價等多種方式；三是收支兩條線制度。有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出必須脫鉤。其工作經(jīng)費根據(jù)需要按標(biāo)準核定并撥付。收入必須上繳國庫或財政專戶，不得截留、坐支。此舉旨在將全部財政性收入納入政府預(yù)算管理，不能有游離于政府預(yù)算之外，不受社會公眾監(jiān)督的財政收支。切實做到收繳分離和收支脫鉤，逐步淡化和取消預(yù)算外收支，積極創(chuàng)造條件編制綜合政府預(yù)算。四是預(yù)算支出績效考評制度。要以績效考評為突破口，探索建立科學(xué)、合理的預(yù)算支出績效考評體系。運用一定的考核方法、量化指標(biāo)和評價標(biāo)準對部門為實現(xiàn)其職能所確定績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進行的綜合性考核和評價。

三、創(chuàng)新審計思路與方法，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計。部門預(yù)算執(zhí)行審計是審計機關(guān)依法對本級各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行和其它財政收支的真實、合法和效益情況進行的審計監(jiān)督。是審計機關(guān)的一項重要任務(wù)和職責(zé)。必須緊扣“守土有責(zé)、把握總體、突出重點、整改提高”的總要求。要堅持以財政資金的管理方式、使用情況為主線，抓住部門的重要、關(guān)鍵和薄弱部分進行突破。要通過審計促進部門整改提高，提高財政資金的管理水平和使用效益。

（一）部門預(yù)算編制情況審計。嚴格地說，對部門預(yù)算編制的審查不屬于預(yù)算執(zhí)行審計的范疇。這是人大常委會的職責(zé)和職權(quán)。但是，從近年來部門預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題來看，預(yù)算執(zhí)行過程中的很多問題都與預(yù)算編制有關(guān)。預(yù)算編制對預(yù)算執(zhí)行的真實性和合法性以及預(yù)算資金管理、使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性有著根源性的影響。有鑒于此，筆者以為，部門預(yù)算執(zhí)行審計可以通過預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對預(yù)算編制情況進行審查。應(yīng)重點關(guān)注：預(yù)算編制是否真實。即部門預(yù)算收支的預(yù)測是否以社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，每一項收支項目數(shù)字的測算是否依據(jù)實際或計劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運用科學(xué)合理的方法進行測算；預(yù)算編制是否合法。即部門預(yù)算的編制是否符合預(yù)算法和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是否符合國家有關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展的各項方針政策，是否在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)；預(yù)算編制是否科學(xué)完整。即部門預(yù)算編制是否遵循了量入為出、收支平衡的原則，是否穩(wěn)妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各項資金，部門預(yù)算的編制是否符合綜合預(yù)算的原則，對各項收入和支出預(yù)算的編制是否做到了不重不漏。

（二）部門預(yù)算批復(fù)情況審計。要重點審查：部門是否按照規(guī)定及時向所屬單位批復(fù)了預(yù)算；部門向所屬單位批復(fù)的預(yù)算與財政部門批復(fù)本部門預(yù)算的科目和項目是否一致，有無隨意調(diào)整預(yù)算項目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算金額、擅自改變資金用途等問題；部門向所屬單位批復(fù)的預(yù)算是否足額完整，有無預(yù)留預(yù)算資金的問題。

（三）部門預(yù)算撥付情況審計。要重點審查：撥款收入的取得是否符合預(yù)算和其他法律法規(guī)；撥款收入的記賬是否完整準確，有無錯報或者漏報的問題；部門是否嚴格按照預(yù)算撥付資金，有無超預(yù)算、無預(yù)算撥款、擠占、挪用預(yù)算資金的問題；部門是否按照預(yù)算級次撥付資金，是否存在超越預(yù)算級次或者向非預(yù)算單位撥款等問題；部門是否按照項目進度撥款，是否存在資金撥付不及時，滯撥、欠撥、截留應(yīng)撥預(yù)算資金，影響項目建設(shè)和事業(yè)發(fā)展的問題；預(yù)算資金撥付是否按照相關(guān)會計制度進行了記錄和反映。

（四）部門預(yù)算基本支出情況審計。要重點審查：基本支出是否遵循了預(yù)算法和其他有關(guān)法律法規(guī)；基本支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；基本支出執(zhí)行國家規(guī)定標(biāo)準的情況，主要是人員津貼、獎金、社會保障費、醫(yī)療費、住房補貼、交通費、差旅費、會議費等，有無擅自擴大支出范圍，提高開支標(biāo)準，超范圍超標(biāo)準使用資金的問題；基本支出的效益情況，主要審查部門對基本支出經(jīng)費的使用是否貫徹了厲行節(jié)約的原則，經(jīng)費使用過程中是否存在浪費和濫支亂用的問題。

（五）部門預(yù)算項目支出情況審計。要重點審查：是否組織和安排了項目的實施，是否是巧立名目騙取財政資金；項目資金是否存在擠占、挪用現(xiàn)象；項目支出是否遵循了預(yù)算和其他法律法規(guī)；項目支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；是否講究了經(jīng)濟性，是否存在損失浪費的問題；項目執(zhí)行過程的效率性，是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相應(yīng)的責(zé)任機制。這些制度和機制的建立和實施能否為項目達到預(yù)期效果、實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供合理保證。項目執(zhí)行的效果性，即審查項目目標(biāo)的實現(xiàn)情況，分析項目對政治、經(jīng)濟、文化和社會發(fā)展方面產(chǎn)生的影響。

（六）部門非稅收入征繳情況審計。政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。要重點審查：非稅收入征收的合法性，具體包括非稅收入項目的設(shè)立是否經(jīng)過相關(guān)部門的審查和批準，罰沒是否具有明確的法律依據(jù)，有無亂收費、亂罰款的情況，征收范圍和標(biāo)準是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，有無超范圍、超標(biāo)準征收的問題。征收管理情況，包括收費許可證、專用票據(jù)的管理等。執(zhí)行收繳分離制度的情況，有無自行開設(shè)過度賬戶，而未將非稅收入直接繳入財政部門指定的賬戶等問題；“收支兩條線”制度執(zhí)行情況，即部門征收非稅收入與部門支出脫鉤的情況，對納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時足額上繳國庫，對尚未納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時足額繳入財政專戶，部門支出是否通過部門預(yù)算進行核定，有無使用收取的非稅收入安排相關(guān)支出，截留、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用、私分國家非稅收入等問題；非稅收入的會計記錄是否及時、完整、準確。

（七）部門國有資產(chǎn)管理情況審計。要重點審查：國有資產(chǎn)的取得情況，包括國有資產(chǎn)取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)是否明晰，是否存在無償占用企業(yè)等其他經(jīng)濟組織資產(chǎn)的問題，資產(chǎn)的配置是否符合國家法律和法規(guī)、政策和原則的規(guī)定；國有資產(chǎn)的管理和使用情況，包括是否建立健全國有資產(chǎn)管理和使用制度，是否存在資產(chǎn)閑置、損失浪費、資產(chǎn)或者資產(chǎn)收益流失的問題；國有資產(chǎn)的處置情況，包括部門對國有資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過批準和授權(quán)，處置程序是否符合國家法律和法規(guī)的規(guī)定；國有資產(chǎn)的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關(guān)會計準則和會計制度。

（八）政府部門采購情況審計。隨著改革的逐步深入，政府采購的范圍和規(guī)模不斷擴大，采購的對象包括商品、工程和服務(wù)等也越來越多。因此，這部分內(nèi)容的審計也越來越重要。要重點審查：部門遵循政府采購法及其他有關(guān)政府采購方面規(guī)定的情況，是否存在擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程或服務(wù)，規(guī)避集中采購的問題；政府采購預(yù)算的執(zhí)行情況。除了個別追加的情況以外，所有應(yīng)納入政府采購的采購活動，是否編制了年初采購預(yù)算。

（九）部門其他業(yè)務(wù)情況審計。其他業(yè)務(wù)主要包括非財政預(yù)算撥款收支、結(jié)余、預(yù)收和應(yīng)付、暫付款項等。要重點審查：其他業(yè)務(wù)是否按照相關(guān)會計制度進行記錄和反映，是否在決算報表中充分披露；其他業(yè)務(wù)的收支是否符合國家有關(guān)的法律和法規(guī)的要求，應(yīng)當(dāng)納稅的非財政預(yù)算撥款收入是否及時足額納稅，有無偷稅漏稅的問題。

綜上所述，系部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。在審計時，不一定均涉及上述所有內(nèi)容。但應(yīng)在考慮這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)要求和被審計部門的特點，確定審計的具體范圍和內(nèi)容，在不遺漏的同時做到有所側(cè)重。在部門預(yù)算編制、批復(fù)、撥付等九個不同的審計環(huán)節(jié)，確定具體的審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的技術(shù)手段和方法。首先要了解各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置了哪些內(nèi)部控制措施，可以運用內(nèi)部控制調(diào)查表，對其健全性、合法性進行調(diào)查；其次要確定風(fēng)險水平，研判是進一步對內(nèi)部控制的有效性進行測試，還是直接實施實質(zhì)性測試；第三，運用內(nèi)部控制測試程序表對擬依賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實行執(zhí)行情況和有效程度，并對控制風(fēng)險進行再評估。第四，對內(nèi)部控制存在的問題進行匯總，進一步剖析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，分析可采取的改進措施，必要時在審計報告中提出改進建議；第五，根據(jù)測評結(jié)果調(diào)整實質(zhì)性測試的程序和范圍，對部門預(yù)算編制和批復(fù)等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有關(guān)文件、項目申報文本、業(yè)務(wù)資料和會議報表以及用款計劃、撥款憑證和賬簿資料，運用檢查、詢問、計算、分析性復(fù)核、審計抽樣等審計方法，確保實現(xiàn)審計目標(biāo)，取得審計實效。（魏長華）

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題范文

部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題

一、預(yù)算編制常見問題及查證方法

（一）少報、瞞報和漏報收入項目。

1、未將上年的公用經(jīng)費、項目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門預(yù)算。

二、三、此類問題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方

2、未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預(yù)算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。

現(xiàn)實中，上述1、2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應(yīng)予以揭示。

（二）項目預(yù)算編制不細化、不具體。年初項目預(yù)算未編制到具體項目和用款單位，項目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學(xué)校和危房上。

此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預(yù)算編制表、項目設(shè)立依據(jù)、立項審批和財政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預(yù)算編制的不細化。

（三）多報部門預(yù)算。

部門在編制預(yù)算時，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預(yù)算，形成多報公用經(jīng)費。應(yīng)審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預(yù)算金額。

二、預(yù)算執(zhí)行常見問題及查證方法

（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時、截留二級部門預(yù)算資金。部門預(yù)算經(jīng)人大審查、財政批復(fù)后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復(fù)預(yù)算，本級預(yù)留、截留二級部門預(yù)算資金；隨意調(diào)整預(yù)算科目與項目，擅自改變預(yù)算資金用途，特別是專項資金用途等問題。按照財政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復(fù)時間，向下批復(fù)項目數(shù)量、金額少于財政批復(fù)項目及金額，可判定為批復(fù)不及時和故意截留預(yù)算資金。

（二）向下屬單位撥付預(yù)算資金不及時、不合理，無預(yù)算撥款。

未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細化落實到具體單位和項目，或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業(yè)發(fā)展。

（三）違規(guī)收費、罰款。

未經(jīng)國家批準擅自設(shè)立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標(biāo)準、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據(jù)和收費臺賬，對照部門執(zhí)行標(biāo)準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應(yīng)收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標(biāo)準對比，確定是否存在應(yīng)征未征或隨意減免的問題。

（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預(yù)算內(nèi)外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財政收入。

1、審查收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。

（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。

財政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。

查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據(jù)實存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進行實行實質(zhì)性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。

（六）擠占挪用項目資金或?qū)ｍ椯Y金。

將與本項目無關(guān)和不應(yīng)由本項目承擔(dān)的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設(shè)或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。

查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（七）違反政府采購規(guī)定列支。

部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實行政府采購。

查閱政府采購目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設(shè)備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應(yīng)的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設(shè)備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。

審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責(zé)相關(guān)聯(lián)程度，是否具有正相關(guān)，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位，審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于非預(yù)算單位。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（八）轉(zhuǎn)移、截留財政資金。

將項目資金撥付給下屬單位或非預(yù)算單位用于與本項目無關(guān)的事項上，轉(zhuǎn)移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業(yè)務(wù)往來，將部門資金支付給經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供單位，再由對方將資金陸續(xù)轉(zhuǎn)回并用于其他非正常支出或留作他用，達到轉(zhuǎn)移、截留目的。

審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預(yù)算批復(fù)，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調(diào)查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。

（九）私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”。

年終將預(yù)算結(jié)余資金，通過編制虛假的經(jīng)濟事項和項目，進行虛報費用及列支，將預(yù)算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或?qū)⑿姓允召M、其他收入隱瞞不入賬，存入私設(shè)的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務(wù)資料，詢問相關(guān)人員，查詢開戶情況。

（十）侵吞、私分預(yù)算資金。單位或個人采取虛假的手段將預(yù)算資金套出后，進行個人侵吞或集體私分，造成嚴重違法。對在經(jīng)費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調(diào)查，詢問經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務(wù)檔案、支付方式等資料。

第三篇：說說部門預(yù)算執(zhí)行審計（寫寫幫整理）

一、部門預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)關(guān)注的重點

（一）重點關(guān)注部門預(yù)算的編制、調(diào)整與執(zhí)行

一要審核預(yù)算編制是否與當(dāng)年工作計劃相協(xié)調(diào)，事權(quán)與財權(quán)是否緊密關(guān)聯(lián)，公用經(jīng)費的預(yù)算是否與人員、車輛、設(shè)備等相關(guān)聯(lián)，項目經(jīng)費是否與當(dāng)年工作計劃相關(guān)聯(lián)，專項經(jīng)費是否與特定事項相關(guān)聯(lián)；二要審核在媒體公開的部門預(yù)算與實際預(yù)算是否一致。個別單位在媒體公開的部門預(yù)算存在的主要問題是一方面相對粗放，僅公開了一級科目，沒有細化，另一方面回避了追加預(yù)算，而追加預(yù)算大多與年初預(yù)算相差甚遠；三要審核預(yù)算調(diào)整是否是工作需要。主要審核調(diào)整預(yù)算的合理、合規(guī)性；四要審核“兩上兩下”環(huán)節(jié)是否發(fā)揮作用。重點關(guān)注部門編制預(yù)算是否切合單位工作實際，針對性強不強，財政部門對各部門預(yù)算有無審核意見，部門采納情況，一級預(yù)算單位對下屬單位是否審核把關(guān)；五要審核決算是否真實反映了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。對照預(yù)決算報表，重點關(guān)注跨結(jié)轉(zhuǎn)項目、年末突擊大額支出項目等。

（二）重點關(guān)注專項與項目資金調(diào)整

一是編制虛假項目預(yù)算，套取財政資金，導(dǎo)致項目無法實施；二是隨意編造項目追加預(yù)算，彌補經(jīng)費不足；三是部門預(yù)算與工作計劃脫節(jié)，造成預(yù)算編制不完整，部分工作缺乏對應(yīng)財力保證；四是工作計劃粗糙，預(yù)見性不強，導(dǎo)致追加預(yù)算過大；五是項目經(jīng)費未分賬核算，在不關(guān)聯(lián)項目間相互擠占挪用項目經(jīng)費。

（三）重點關(guān)注“三公”經(jīng)費支出

一是向下屬單位轉(zhuǎn)移不合理支出，主要是下屬單位較多的部門，由多個單位分散支付相關(guān)費用，劃整為零；二是向隸屬單位撥款，轉(zhuǎn)嫁不合理支出。此類大多為向下屬自收自支事業(yè)、企業(yè)等沒有財政撥付關(guān)系的單位撥付財政資金，再由相關(guān)單位支付不合理支出；三是利用培訓(xùn)、會議、編造臨時用工、工程、辦公用品、零修等名目套取現(xiàn)金支出。其中一種情況為有意編造虛假財務(wù)資料套取資金，另一種情況為擴大支出規(guī)模套取資金；四是編造虛假自行支付計劃，在財政決算前套取現(xiàn)金支出。國庫集中支付制度實行以來，年終部門結(jié)余資金大多歸零，上繳財政，個別單位財務(wù)人員編造自行支付計劃，財政審核不嚴，造成透支現(xiàn)金支付相關(guān)不合理費用；五是利用工程等回扣，私設(shè)“小金庫”支出；六是利用職工食堂補貼，轉(zhuǎn)移相關(guān)支出。其中一類是將各項公務(wù)接待轉(zhuǎn)移到職工食堂，另一類是將在外支出由職工食堂賬目支付；七是車改后，總體車輛運行費下降，但車均運行費異常。

（四）重點關(guān)注政府集中采購

一是劃整為零，化集中采購為分散采購。主要是將列入政府集中采購目錄的項目，可以集中采購，但分解為小量分期分批采購，實現(xiàn)分散自行采購；二是不經(jīng)批準自行采購。集中體現(xiàn)在車輛油修、勞務(wù)等方面，以方便工作為由自行采購；三是利用會議、培訓(xùn)等購置資產(chǎn)，逃避采購。突出體現(xiàn)在利用會議、培訓(xùn)等機會購置高品質(zhì)電子產(chǎn)品，歸個人使用，不記資產(chǎn)賬；四是向下屬單位轉(zhuǎn)嫁集中采購，再借用資產(chǎn)。主要是超標(biāo)準配置車輛、辦公用品等；五是經(jīng)政府集中采購后，與供應(yīng)商合謀改換采購名目、型號、數(shù)量，提高標(biāo)準。

（五）重點關(guān)注各種違規(guī)發(fā)放的補助費用

值班費、加班費、誤餐補助費、下鄉(xiāng)補助費、包干差旅費、精神文明獎、考核獎等費用，是行政事業(yè)單位在工資改革之前，作為一種變相福利普遍存在。五部委《關(guān)于規(guī)范公務(wù)員津補貼的通知》、《違規(guī)發(fā)放津補貼行為處分規(guī)定》等制度頒布實施，特別是中央“八項規(guī)定”出臺后，這些行為有所規(guī)范，但一些單位仍心存僥幸，由明發(fā)變?yōu)榘蛋l(fā)，在會計處理上做文章，應(yīng)引起審計機關(guān)的高度關(guān)注。

二、部門預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新方法

（一）做好審前調(diào)查，找準審計疑點

結(jié)合確定的審計重點，審前調(diào)查一方面要對會計資料進行詳盡全面地了解，調(diào)查被審計單位預(yù)算編制依據(jù)、一稿、二稿、財政審批意見及采納、財政部門批復(fù)，追加調(diào)整預(yù)算程序、依據(jù)、批復(fù)，實際決算報表、上報財政決算等情況。并將在媒體公開預(yù)算與實行際進行比對，同時，用ao系統(tǒng)對財務(wù)資料進行初步分析，確定預(yù)算執(zhí)行的基本疑點。另一方面要調(diào)查了解工作計劃，在單位提供相關(guān)資料的同時，要通過網(wǎng)絡(luò)了解被審計單位落實本級政府、上級機關(guān)工作要求、指導(dǎo)下級工作安排等情況，對上級機關(guān)要求但未列入預(yù)算、部門列入預(yù)算，下級機關(guān)未列入工作安排的專項、項目資金，作為重點審計內(nèi)容。編制審計實施方案，應(yīng)根據(jù)確定的審計重點和調(diào)查的審計疑點，從方法、內(nèi)容等方面細化，是方案針對性、操作性更強。

（二）管好審計現(xiàn)場，查深查透重點

審計成果來源于審計現(xiàn)場，抓住審計現(xiàn)場實施，是項目成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面要結(jié)合審計重點、審前調(diào)查確定的疑點和人員結(jié)構(gòu)，制定好有針對性、操作性的實施方案，對新確定的特定事項，要結(jié)合穩(wěn)增長跟蹤審計細化具體要求和方法，對跑偏的事項要及時調(diào)整。另一方面要抓住審前培訓(xùn)、審中現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會、階段小結(jié)等環(huán)節(jié)，及時掌握實施中存在的問題，集思廣益，調(diào)整力量，重點突破。

（三）做好溝通交流，及時劃解難點

做好與被審計單位人員的溝通交流，是審計人員必備的素養(yǎng)，特別是預(yù)算行審計涉及到被審計單位工作計劃、財力分配等核心問題，審計人員要與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)、配審人員、辦公室同志等做深入交流，從推進依法治國、促進法制政府建設(shè)的高度，講明道理，取得被審計單位的積極配合。同時在審計公示要說明審計主要內(nèi)容，營造良好地內(nèi)外氛圍，力爭將一些不必要的難點問題消滅在萌芽狀態(tài)，使審計順利實施。

三、部門預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)把握好處理處罰方式與力度

（一）找準根源，完善制度。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組和審計業(yè)務(wù)會議要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，從推進法制政府建設(shè)的高度，認真分析發(fā)生問題的客觀因素和主觀原因，綜合各部門存在問題，從體制、制度層面向政府提交高質(zhì)量的綜合報告，促進政府完善相關(guān)制度。

（二）厘清責(zé)任，追責(zé)到人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組和審計業(yè)務(wù)會議要杜絕以往以被審計單位為主要責(zé)任主體的老思維，厘清被審計單位、財政、領(lǐng)導(dǎo)、個人等責(zé)任主體，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的要求，把不作為、慢作為、亂作為等新常態(tài)下的新問題提到審計報告中，由人大、紀檢監(jiān)察、審計等相關(guān)單位問責(zé)到人，加大執(zhí)法力度，維護法律威嚴。

（三）借力借勢，落實整改。對審計報告反映的問題，審計機關(guān)在向本級政府、人大報告的同時，要利用新聞媒體，加大審計公告力度，要拋棄地方保護、好人主義等思想影響，原汁原味地向公眾告知審計發(fā)現(xiàn)的問題，實事求是地告知整改結(jié)果，營造風(fēng)清氣正的審計整改良好環(huán)境，促進審計整改的落實。

（四）穩(wěn)步推進，監(jiān)督到位。從預(yù)算法頒布實施，部門預(yù)算執(zhí)行審計走過20年歷程，由于各種各樣原因，被審計單位也形了固定的思維定式，通過審計一方之力改變老的傳統(tǒng)觀念，阻力不言而喻，也不可能一蹴而就。這就需要審計人巧用力，用巧力，既要有重點地抓住管理人、財、物的權(quán)重部門，更要選好易被大家忽視的弱勢部門，以點帶面，發(fā)揮示范帶動作用，開好頭，起好步，穩(wěn)步推進，逐步擴大，逐步形成遵紀守法地良好局面。

第四篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容和方法

部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容及方法

一、審查部門預(yù)算編制和調(diào)整情況。預(yù)算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報依據(jù)，項目支出預(yù)算申報依據(jù)、立項評審情況；三是審查部門預(yù)算的細化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請文件、依據(jù)，財政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計劃的時間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項未編入年初預(yù)算的原因和對資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預(yù)算批復(fù)和資金撥付情況。預(yù)算批復(fù)和資金撥付是執(zhí)行部門預(yù)算的具體體現(xiàn)。一是審計批復(fù)預(yù)算、下達計劃的及時、完整性，年初預(yù)留資金的問題；二是審計在批復(fù)預(yù)算時隨意調(diào)整項目，調(diào)增、調(diào)減預(yù)算（計劃）金額，擅自改變預(yù)算資金用途的問題；三是審計無預(yù)算、超預(yù)算、超越預(yù)算級次或向非預(yù)算單位撥款，截留、擠占、挪用應(yīng)撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預(yù)算支出情況。在現(xiàn)行預(yù)算保障不足的情況下，超預(yù)算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實際支出與預(yù)算支出的差異入手，尋找超預(yù)算支出的資金來源，分析超預(yù)算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預(yù)算項目支出及其效益情況。當(dāng)前項目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計的難點。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預(yù)算項目支出的立項評審、預(yù)算編報、批復(fù)和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預(yù)算不科學(xué)、資金使用不當(dāng)，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低下等問題的“終端”審計。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當(dāng)前雖然規(guī)范了部門單位的津補貼標(biāo)準，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當(dāng)年發(fā)放工資獎勵情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項目發(fā)放福利物資情況，通過對預(yù)算單位財政保障能力與實際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治?，反映財政對人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治觯从巢块T單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費“三費”支出情況。差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費等“三費”支出，在整個部門預(yù)算支出中權(quán)重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項目。我們通過對差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費具體項目支出的審查，突出反映“三費”支出項目的真實性以及所占經(jīng)費支出的比重，不拘泥于報表和賬面數(shù)，仔細審查經(jīng)費支出的其他項目，有無根據(jù)需要隨意進行科目之間調(diào)劑，有無借機游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當(dāng)前行政事業(yè)編制控制較嚴，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準的編制為基礎(chǔ)，重點掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費來源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無照顧關(guān)系和不顧工作實際多頭聘用的問題。

八、審查報銷票據(jù)的真實情況。當(dāng)前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀的“罪魁禍首”，審計中要突出“兩個關(guān)注”，一是要關(guān)注大額票據(jù)所填用途是否與實際相符，有無巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關(guān)注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無用白條和假發(fā)票報銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預(yù)算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實等突出問題，提出加強發(fā)票管理的建議，切實降低行政運行成本，促進部門單位遵守財經(jīng)制度和廉政建設(shè)。

九、審查其他財政收支情況。從廣義上來說，其他財政收支是部門預(yù)算的重要組成部分，審計中應(yīng)注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設(shè)賬外賬、“小金庫”、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題；二是審查部門單位對外投資的決策、審批的程序，有無因決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權(quán)益和收益是否真實反映，有無資金體外循環(huán)，造成國有資產(chǎn)流失，投資收益是否達到預(yù)定目標(biāo)。

第五篇：預(yù)算執(zhí)行審計方案

預(yù)算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實際及局20XX財政預(yù)算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標(biāo)

20XX年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責(zé)對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責(zé)對商務(wù)局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進行審計。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負責(zé)對大預(yù)算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責(zé)對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負責(zé)對住建委和科技局的審計，**負責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結(jié)果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計重點內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。

1、對財政預(yù)算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預(yù)算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財科、社保科、農(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預(yù)算管理和財政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設(shè)及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點審計農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據(jù)審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責(zé)項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標(biāo)，堅持在真實性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執(zhí)行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責(zé)，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《審計機關(guān)審計方案準則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標(biāo)。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責(zé)，繼續(xù)加強對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質(zhì)量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作目標(biāo)

以縣人大批準的20XX縣本級預(yù)算為主線，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎(chǔ)，以加強財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調(diào)查。擴大一級預(yù)算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預(yù)算單位；以縣本級預(yù)算執(zhí)行審計為重點，關(guān)注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關(guān)注財政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問題，關(guān)注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務(wù)管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關(guān)或延伸審計有關(guān)單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責(zé)任審計（審計內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項目進行審計。

五、審計的主要內(nèi)容與重點

（一）縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預(yù)算體系、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，重點對預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點審計預(yù)算收入是否及時納入當(dāng)期核算，有無為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預(yù)算管理，有無越權(quán)減免、帳外存放等問題。特別關(guān)注土地出讓金、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應(yīng)收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點檢查財政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計劃、按進度撥付，有無超預(yù)算、超進度撥款問題；檢查財政部門預(yù)留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項目；檢查財政各項預(yù)算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項?？?，是否按規(guī)定用途及時落實到有關(guān)單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應(yīng)納入財政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內(nèi)部控制制度進行檢查，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計實施情況，對部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標(biāo)的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務(wù)部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟事項是否真實，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進深化部門預(yù)算改革和加強財政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經(jīng)費”不夠規(guī)范與細化等問題。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準、虛列支出、未經(jīng)批準調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費支出，關(guān)注會議費、“三公經(jīng)費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標(biāo)準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.部門財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財政財務(wù)管理、會計核算等基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據(jù)審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責(zé)起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學(xué)習(xí)與審計事項相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告與審計工作報告同時提交局機關(guān)，由局機關(guān)組織召開局務(wù)會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強全局意識。預(yù)算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機關(guān)的重要職責(zé)，是國家審計永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標(biāo)明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質(zhì)量。一是要嚴格執(zhí)行審計署6號令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點審計內(nèi)容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財政財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任審計的有機結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣_保審計質(zhì)量。

（四）強化成果意識，提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，自覺維護好審計機關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責(zé)，組織開展好20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結(jié)合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政績效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，加強對民生資金的審計監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強化預(yù)算約束，深化審計內(nèi)容，反映縣級預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責(zé)對縣財政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計，并負責(zé)編寫《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項審計調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）財政部門的重點審計內(nèi)容。

1、縣級預(yù)算收支規(guī)模，對一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調(diào)查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財預(yù)[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來源。通過審查縣級預(yù)算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無存在游離于財政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預(yù)算收入的真實性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預(yù)算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預(yù)算執(zhí)行的進度和效率，檢查是否存在預(yù)算進度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或為完成支出任務(wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計。主要審計預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結(jié)余不實的問題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計。主要對預(yù)算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財政專戶等問題，推進預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。安排審計農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標(biāo)準亂收費；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益等。通過審計，如實反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關(guān)單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎(chǔ)，重點審計以下內(nèi)容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對收入結(jié)構(gòu)進行分析，了解地稅部門為應(yīng)對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點選擇會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數(shù)與本期計劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。通過審計，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應(yīng)結(jié)合20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲嫿M在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級審”任務(wù)的股室要認真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項目的審計重點、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規(guī)范審計行為。嚴格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用。各審計項目要把握問題的本質(zhì)和規(guī)律，進行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質(zhì)量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務(wù)。各審計組針對第一個審計項目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設(shè)和提高財政資金使用效益為目標(biāo)，切實加強對財政資金收支的監(jiān)督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細化；檢查預(yù)算編制是否嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預(yù)算編制時間是否充足，是否及時將財政預(yù)算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預(yù)算，是否留有較大的機動預(yù)算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進行審計。檢查財政預(yù)算批復(fù)的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實到項目和單位，有無將應(yīng)列入年初預(yù)算的項目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預(yù)算支出進行審計。核實各項支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；核實財政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準的預(yù)算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實進行審計。核實結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來減少凈結(jié)余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進行審計。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權(quán)減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進行審計。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設(shè)“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費收支情況。主要是對經(jīng)費來源的合規(guī)、合法性進行審計。檢查地稅部門機關(guān)經(jīng)費預(yù)算編制是否全面、準確，是否是將全部經(jīng)費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中，對財政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關(guān)不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機關(guān)開設(shè)過渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進度，隨意延解預(yù)算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗證是否存在不合理性和追加預(yù)算過多的問題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時足額批復(fù)到所屬單位，有無擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政資金等問題；將預(yù)算結(jié)果進行對比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財政資金，存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進行對比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復(fù)的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行會計集中核算的相關(guān)制度；財務(wù)賬面反映的各項數(shù)據(jù)與決算報表反映的各項數(shù)據(jù)是否一致；對財務(wù)報捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農(nóng)村醫(yī)療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補助資金進行專項調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴格有效等。

2、財政財務(wù)收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設(shè)項目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費用及將個人費用轉(zhuǎn)移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產(chǎn)等違紀違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計局負責(zé)織織成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責(zé)縣本級預(yù)算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責(zé)匯總主要情況，提交審計結(jié)果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔(dān)任審計組長；

（二）稅務(wù)審計組由袁彩芳同志擔(dān)任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔(dān)任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質(zhì)量地完成審計任務(wù)。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關(guān)對相關(guān)單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結(jié)果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執(zhí)行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執(zhí)紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日