第一篇：第三節(jié)國庫集中收付制度

第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度一般也稱國庫單一賬戶制度。

二、國庫單一賬戶體系

1、含義：是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

2、構(gòu)成：

（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財政部門零余額賬戶。該賬戶用于財政直接支付和國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動。并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部門批準為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)的預(yù)算單位使用。

三、財政收入收繳和財政支出支付方式

（一）收繳方式：直接繳庫和集中匯繳

（二）支付方式：財政直接支付、財政授權(quán)支付

第二篇：第三節(jié) 國庫集中收付制度

第三節(jié) 國庫集中收付制度

從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。經(jīng)過大量的考察實踐和前期準備工作，并借鑒發(fā)達國家國庫管理的經(jīng)驗，2001年2月，國務(wù)院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革試點方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實施步驟。改革方案中明確提出，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2002年，財政部和中國人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》。截止2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預(yù)算單位實施了國庫集中收付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個城市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預(yù)算單位實施了改革。國庫集中收付制度改革的成功實施，為建立我國現(xiàn)代財政國庫管理制度打下了堅實基礎(chǔ)。

一、國庫集中收付制度

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫和財政專戶；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用得資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。

國庫集中收付制度的實施大大提高了財政資金收付管理的規(guī)范性、安全性、有效性，增強了透明度。實行國庫集中收付制度后，支出單位的財政資金都集中存放在國庫，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，使庫款調(diào)度更加靈活。同時，也將從根本上改變財政資金管理分散、各支出部門和支出單位多頭開戶、重復(fù)開戶和混亂局面。財政部門內(nèi)部實行預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對分開，從機制上防止了營私舞弊。財政部門、支出單位、結(jié)算銀行都持有可以相互核對的資金支付賬冊，預(yù)算執(zhí)行規(guī)范透明，有利于加強對財政資金支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。同時，還能有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

【例4-16】（單項選擇）國庫集中收付制度也稱為（）。

A．國庫集中收付制度B．國庫收入收繳制度

C．國庫單一賬戶制度D．國庫集中管理制度

【解析】C。國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

1． 財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

2． 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財政部門零余額賬戶。該賬戶用于財政直接支付與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

3． 財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

4． 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。

5． 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部門批準為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對國庫單一賬戶和代理銀行進行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

【例4-17】（單項選擇）用于財政直接支付的與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。

A．國庫單一賬戶B．財政部門零余額賬戶

C．特設(shè)專戶D．預(yù)算單位零余額賬戶

【解析】B。財政部門零余額賬戶是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的，該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。

三、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

1． 直接繳庫

直接匯繳，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

2． 集中匯繳

集中匯繳，是指由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（二）收繳程序

1． 直接繳庫程序

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

2． 集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

四、財政支出支付方式和程序

（一）支付方式

財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

1． 財政直接支付

財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位）賬戶。

2． 財政授權(quán)支付

財政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（二）支付程序

1． 財政直接支付程序

預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總，填寫“財政直接支付匯總申請書”，報財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核一級預(yù)算單位提出的支付申請無誤后，開具“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部門國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。

2． 財政授權(quán)支付程序

財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。其包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

財政部門根據(jù)批準的一級預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”、“財政授權(quán)支付額度通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財政部門下達的“財政授權(quán)支付額度通知單”時，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”。基層預(yù)算單位憑據(jù)“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”所確定的額度支用資金；代理銀行憑據(jù)“財政授權(quán)支付額度通知單”受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行；代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”，通過零余額賬戶辦理資金支付。

第三篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細化的預(yù)算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實行財政授權(quán)支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會計核算和財務(wù)管理職責，但將引起預(yù)算單位的會計核算和財務(wù)管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置和職責定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，單位預(yù)算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設(shè)置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照財政預(yù)算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動。財政部負責管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動。預(yù)算內(nèi)資金不得進入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準的特殊專項支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現(xiàn)？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。

財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核確認一級預(yù)算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項的憑證。一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負責向二級或多級預(yù)算單位提供收到和付出款項的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核

算。

②財政授權(quán)支付程序。財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏斦跈?quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商；在財政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財政授權(quán)支付的核算。為了核算財政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制的《財政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財政補助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第四篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成三、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

1、直接繳庫

2、集中匯繳

（二）收繳程序

1、直接繳庫程序

2、集中匯繳程序

四、財政支出方式和程序

（一）支付方式

1、財政直接支付

2、財政授權(quán)支付

（二）支付程序財政

1、直接支付程序

2、財政授權(quán)支付程序

背景

黨中央中紀委的要求

黨中央、中紀委對推行國庫集中收付制度改革十分重視，黨的十五屆六中全會《決定》中明確要求“推行國庫集中收付制度行和完善國庫集中收付制度”；九屆人大四次會議通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十個五年計劃綱要》明確提出：“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代國庫集中收付制度”。財政部調(diào)研組到廣西調(diào)研國庫集中收付制度也要求把建立國庫集中收付制度作為反腐倡廉的治本性措施來抓。2001年11月5日，尉健行同志在聽取財政部紀檢組關(guān)于《深化財政改革，加大從源頭上治理腐敗的力度》的匯報后指示：“今后的中心就是要圍繞財政部提出的實行部門預(yù)算、國庫集中收付制度目標來改革，來加強?！?003年2月，中紀委在第二次全會上進一步提出，要繼續(xù)擴大國庫集中收付改革試點范圍。

國務(wù)院的要求

國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多次就國庫集中收付制度改革問題做出重要指示。朱镕基總理在國務(wù)院第四次廉政工作會議上強調(diào)：加快推進財政國庫管理制度改革，對各項財政資金逐步實行國庫集中收付。2001年l月13日，李嵐清副總理在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部財稅專題研討班講話中指出：國庫集中收付制度“是最終規(guī)范政府資金收付的最徹底、最完善、最可靠的模式?！?001年2月28日，國務(wù)院第95次總理辦公會議原則同意了財政部和中國人民銀行聯(lián)合上報的《財政國庫管理制度改革方案》，確立了中國財政國庫管理制度改革的目標、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實施步驟。

改革方案明確提

出，在“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

財政部的要求

根據(jù)黨中央、國務(wù)院的部署，財政部要求各級財政部門按照總體規(guī)劃、分步實施的原則，在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和會計核算權(quán)的前提下，采取有效措施，認真做好各項基礎(chǔ)性工作，不斷總結(jié)和積累改革經(jīng)驗，加快改革的實施步伐。力爭2002年底或2003年年初，在省級部門進行改革試點，并向地市推進。地方政府要為推進改革提供機構(gòu)和人員保證。同時，財政部又明確指出，在政府管理層次較高的省、地（市）兩級必須推行國庫集中收付制度。

所以，國庫集中支付改革是一項非常重要的改革，它對我們社會經(jīng)濟發(fā)展的意義重大。

一、國庫集中收付制度

（一）國庫集中收付制度的概念和特征

概念

國庫集中收付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位的一項國庫管理制度。

總體來看，國庫集中收付制度具有三個特征：

（1）財政部門在中央銀行或商業(yè)銀行開設(shè)國庫單一賬戶。收入直接繳入國庫，支出由財政部門通過代理銀行直接支付，財政資金不得在國庫單一賬戶體系外運行。

（2）財政資金收入收繳和支出方式運作規(guī)范。

（3）財政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)。（國庫收付中心）

國際上普遍認為，國庫單一賬戶制度具有三個優(yōu)越性：

（1）可以加快資金的運轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效益。（直接收入直接支出運轉(zhuǎn)速度快；實行國庫集中收付制度后，預(yù)算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財政部門加強對財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時，由于預(yù)算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結(jié)余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。）

（2）可以對資金的支付實行有效控制，提高資金支付透明度，防止截留、擠占、挪用財政資金。(實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預(yù)算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預(yù)算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對每個基層預(yù)算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督，實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控、事后績效評價的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。)

（3）能夠及時、準確、系統(tǒng)的提供預(yù)算執(zhí)行信息，有利于國家對宏觀經(jīng)濟進行正確決策。（環(huán)節(jié)少—速度快—有效提供國民經(jīng)濟收支信息，有利于宏觀調(diào)控）

（二）我國國庫集中收付支付改革的啟動和主要內(nèi)容

國庫集中收付制度改革是2003年啟動的一項重大的財政制度改革。主要內(nèi)容包括：

（1）建立國庫單一賬戶體系，改變預(yù)算單位自行開設(shè)賬戶的做法，統(tǒng)一由財政在中國人民銀行或商業(yè)銀行開設(shè)，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金賬戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)賬戶。

（2）規(guī)范收入收繳程序，將目前預(yù)算資金的三種繳庫方式（就地繳庫、集中繳庫、自收繳庫）簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式，取消現(xiàn)行的某些收入通過過渡賬戶繳庫的做法。

（3）規(guī)范支出撥付程序，改變目前由財政部門將資金撥付到各部門，各個部門再層層下?lián)艿淖龇?，實行財政直接撥付和財政授?quán)支付兩種方式，基本消除資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多的弊端。

（三）國庫集中收付制度改革的成效

2003年至今，我國國庫集中收付制度改革取得的顯著的成效：

1、體現(xiàn)了科學理財和依法理財?shù)挠^念。

2、增強了財政宏觀調(diào)控能力。

3、加強了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制。

4、提高了預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度。

5、總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)得到加強。

6、國庫現(xiàn)金管理有效降低了財政籌資成本。

二、國庫單一賬戶體系

現(xiàn)代國庫制度以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，實行規(guī)范和高效的財政資金運作方式，所有財政資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國際貨幣基金組織的定義：國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負債的一系列管理職能。

我國建立的財政國庫單一賬戶體系主要包括四類賬戶：國庫單一賬戶、財政部門和預(yù)算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶。

（一）國庫單一賬戶

財政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)現(xiàn)金收繳入庫和資金支付。國庫單一賬戶按收入和支付設(shè)置分類賬戶。

（二）財政部門和預(yù)算單位零余額賬戶

財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。

財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。

（三）財政專戶

財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常清算。

（四）特設(shè)專戶

經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性賬戶（以下簡稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

上述國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶四類賬戶，構(gòu)成了我國的國庫單一賬戶體系。

通過建立國庫單一賬戶體系，在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金收支活動，并通過各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

三、財政收入收繳的方式和程序

我國收入收繳改革的內(nèi)容主要包括：

（1）取消收入過渡性賬戶，由財政部門為執(zhí)收單位設(shè)置財政匯繳專戶。

（2）規(guī)范收入收繳程序取消按財務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入。同時，規(guī)范收入退庫管理。

（3）使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)票收據(jù)。

（一）收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

1、直接繳庫。由收繳單位或交款人直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

2、集中匯繳。由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）將應(yīng)收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（二）收繳程序

1、直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

2、集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機構(gòu)在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

（一）支付方式

按支付管理實際需要進行分類后，按發(fā)出支付令的不同主體，設(shè)計了兩種支付方式。

1、財政直接支付。由財政部門發(fā)出支付令的支付方式，稱為財政直接支付方式。如工資支出、基本建設(shè)支出、政府采購支出等。

2、財政授權(quán)支付。由預(yù)算單位經(jīng)財政部門授權(quán)自行發(fā)出支付令的支付方式，稱為財政授權(quán)支付方式。如購買 支出、零星支出等。

（二）支付程序

新的財政資金支付程序具體分為財政直接支付程序和財政授權(quán)支付程序兩類。

1、財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，按照規(guī)定程序上報支付申請，由一級預(yù)算單位審核匯總后向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行簽發(fā)支付令，并同事向中國人民銀行國庫部門發(fā)出支付清算信息。代理銀行支付后，通過全國銀行清算系統(tǒng)與國庫單一賬戶實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

2、財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計劃，將批準后的財政授權(quán)支付額度通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令送代理銀行，代理銀行通過國庫單一賬戶體系向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

The and.謝謝！

第五篇：第四章財經(jīng)法律制度第三節(jié)國庫集中收付制度

第四章財政法律制度第三節(jié)國庫集中收付制度

一、單項選擇題。

1．用于記錄、核算和反映財政預(yù)算內(nèi)資金和納入財政預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出活動的賬戶是（）。A．國庫單一賬戶 B．財政部門零余額賬戶 C．預(yù)算外資金賬戶 D．特設(shè)賬戶

2．財政收入收繳方式中，由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶的方式是（）。A．分次匯繳 B．直接繳庫

C．集中匯繳 D．匯總繳納

3．財政支出支付方式中，由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶的方式稱為（）。

A．財政直接支付 B．財政授權(quán)支付

C．財政委托支付 D．財政集中支付

4．將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理的制度稱為（）。A．國庫集中收付制度 B．國庫集中支付制度 C．國庫集中收入收繳管理制度 D．現(xiàn)金管理制度

5．預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行據(jù)此通過（）辦理資金支付。A．預(yù)算單位零余額賬戶 B．財政部門零余額賬戶 C．預(yù)算外資金專戶 D．特設(shè)專戶

6．財政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過（）進行核算支出的。A．單位零余額賬戶 B．基本存款賬戶

C．臨時存款賬戶 D．財政零余額賬戶 7．單一賬戶是指（）。

A．財政部門在中央銀行開設(shè)的國庫單一賬戶

B．由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于財政授權(quán)支付 C．需經(jīng)上級政府或財政部、本級政府批準或授權(quán)財政部門批準才能開設(shè)的特殊性專項賬戶

D．由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金收入賬戶

8．投資支出、基本建設(shè)支出、政府采購支出、科技三費支出屬于（）。A．財政授權(quán)支付 B．財政直接支付

C．財政轉(zhuǎn)移支付 D．財政?？钪Ц?/p>

9．關(guān)于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。A．國庫單一賬戶 B．財政部門零余額賬戶

C．特殊專戶 D．預(yù)算單位零余額賬戶

10．財政總預(yù)算會計中使用的賬戶是（）。A．預(yù)算單位零余額賬戶 B．預(yù)算外資金專戶

C．特設(shè)專戶 D．國庫單一賬戶

11.根據(jù)國庫集中收付制度的規(guī)定，國庫單一賬戶在（）中使用。A.國庫會計 B.財政總預(yù)算會計 C.行政單位會計 D.事業(yè)單位會計

12.經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項活動，并用于與國庫單一賬戶的是()A.小額現(xiàn)金賬戶 B.國庫單一賬戶 C.預(yù)算外資金財政專戶 D.特設(shè)專戶

二、多項選擇題。

1．下列關(guān)于集中匯繳程序適用對象的表述中，不正確的有（）。A．集中匯繳程序適用于小額零散稅收 B．集中匯繳程序適用于直接繳庫的稅收收入 C．集中匯繳程序適用于非稅收中的現(xiàn)金 D．集中匯繳程序適用于直接繳庫的非稅收入 2．下列各項中，屬于財政收入收繳方式的有（）。A．直接繳庫 B．間接繳庫 C．授權(quán)匯繳 D．集中匯繳

3． 財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A．單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出 B．單件物品或單項服務(wù)購買額不足50萬元人民幣的購買支出 C．財政投資不足50萬的工程采購支出 D．特別緊急的支出

4．實行財政直接支付的支出包括（）。A．工資支出 B．購買支出

C．中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付

D．中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出

5．以下關(guān)于國庫集中支付制度的說法中，不正確的有（）。A．由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系 B．用于預(yù)算內(nèi)資金的收繳和支付

C．財政支出通過國庫單一賬戶體系支付到預(yù)算單位 D．預(yù)算單位未用支用的資金保留在國庫單一賬戶

6．預(yù)算單位適用財政直接支付的財政性資金包括（）。A．工資 B．工程采購支出 C．物品采購支出 D．服務(wù)采購支出

7．財政收入的收繳具體包括（）。A．直接繳庫 B．集中匯繳 C．分期繳庫 D．分次預(yù)繳

8．國庫單一賬戶體系的構(gòu)成包括（）。A．國庫單一賬戶 B．財政部門零余額賬戶 C．預(yù)算單位零余額賬戶 D．預(yù)算外資金專戶

9．下列有關(guān)國庫業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A．在未設(shè)中國人民銀行分支機構(gòu)的地區(qū)，中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行商財政部后，委托有關(guān)銀行辦理

B．應(yīng)當接受財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督 C．省、自治區(qū)、直轄市制定的地方國庫業(yè)務(wù)規(guī)程應(yīng)報財政部和中國人民銀行備案

D．國庫庫款的支配權(quán)屬于中國人民銀行

10．在國庫單一賬戶體系下，所有財政性資金的（）活動均在該賬戶體系運行。A收入

B支付 C存儲 D資金清算

11．財政支出支付方式主要有（）。A財政授權(quán)支付 B銀行代理支付 C財政直接支付 D銀行集中支付

12．關(guān)于國庫集中收付制度，下列說法正確的是（）。A．財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系

B．所有的財政性資金均納人國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理 C．大大提高了財政資金收付管理的規(guī)范性和安全性 D．能有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生 13.國庫集中收付制度包括（）A.國庫集中支付制度 B.預(yù)算法律制度 C.政府采購法律制度 D.收入收繳管理制度

三、判斷題。

1．財政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶”進行核算支付的，該賬戶可提取現(xiàn)金。（）

2．國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的。（）

3．國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。（）4．直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入預(yù)算外資金賬戶。（）5．國庫集中收付制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資產(chǎn)都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。（）6．“財政零余額賬戶”該賬戶經(jīng)過批準可以提取現(xiàn)金。（）7．財政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶”進行核算支付的，該賬戶可以提現(xiàn)金。

（）

8．國庫單一賬戶是在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，它與財政零余額賬戶 單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專戶進行清算，實縣財政國庫集中支付。（）9．某行政單位構(gòu)建辦公樓，工程項目支出100萬元，該資金的支付可以采用財政授權(quán)支付程序。（）10．特設(shè)專戶是用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。（）

11.國庫單一賬戶體系是指以國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合。（）

12.在國庫單一賬戶體系內(nèi)專門設(shè)置預(yù)算外資金專戶，主要是考慮目前預(yù)算外資金來源較復(fù)雜，還有相當規(guī)模的財政性資金未納入預(yù)算管理，難于一下子全部納入國庫單一賬戶，仍需要設(shè)置財政專戶進行管理。()

四、不定項選擇。

（一）乙單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位，經(jīng)批準，乙單位的工資支出和設(shè)備購置實行財政直接支付，日常辦公及零星支出實行財政授權(quán)支付。2012年2月份，審計機構(gòu)對該單位財政資金使用進行檢查，發(fā)現(xiàn)：

（1）2010年4月，該單位通過零余額賬戶向上級單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金15萬元，用于為上級單位員工購個人商業(yè)保險；

（2）8月，該單位通過零余額賬戶向下級單位基本戶劃撥資金50萬元，用于為下級單位支付設(shè)備采購款；

（3）11月，乙單位購買辦公用品，通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬17萬元，再通過基本戶支付采購款項；（4）12月，該單位使用財政性資金購買了一臺大型專用設(shè)備，該單位通過零余額賬戶向本單位其他戶轉(zhuǎn)賬80萬元，再通過基本戶向供應(yīng)商支付設(shè)備款。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1．下列各項中，屬于國庫單一支付方式的有（）。A．財政集中匯繳 B．財政直接繳庫 C．財政授權(quán)支付 D．財政直接支付

2．該單位的下列事項表述情形中，錯誤的有（）。

A．通過零余額賬戶向本單位基本劃撥資金，再通過基本戶支付本單位大型設(shè)備的價款

B．通過零余額賬戶向上級單位劃轉(zhuǎn)資金，為上級單位員工購個人商業(yè)保險 C．通過零余額賬戶向本單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金，再通過基本戶支付本單位日常零星支出

D．通過零余額賬戶向下級單位劃轉(zhuǎn)資金，為下級單位購買設(shè)備

3．下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的表述中，正確的有（）。A．通過零余額賬戶提取現(xiàn)金，用于支付單位的日常辦公零星支出

B．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付按規(guī)定應(yīng)采用財政直接支付方式發(fā)放的職工工資 C．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付本單位的日常辦公零星支出

D．通過零余額賬戶向本單位按賬戶規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費 4．下列銀行賬戶體系中，不屬于財政直接支付的賬戶為（）。A．該單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶

B．財政部門在商業(yè)銀行為該單位開設(shè)的零余額賬戶 C．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶 D．財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶

5．下列各項關(guān)于該單位實行財政直接支付方式的表述中，正確的有（）。

A．該單位進行財政直接支付時應(yīng)先按批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃向財政國 支出付機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請。

B．財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一帳戶體系將 資金直接支付到該單位賬戶

C．財政直接支付應(yīng)由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令 D．財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接 支付到該單位賬戶

（二）某單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位。5月份，審計機構(gòu)對該單位去年財政資金使用情況進行檢查，對以下情況提出質(zhì)疑。

（1）3月，該單位將其代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費存入本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶；5月，該單位將部分行政事業(yè)性收費繳入國庫，剩余部分直接用于購買本單位辦公設(shè)備。

（2）6月，該單位通過零余額賬戶借款20萬元給所屬下級單位。

（3）7月至8月，該單位對辦公樓進行內(nèi)部裝修，按照規(guī)定應(yīng)采用財政直接支付方式支付工程款，該單位通過零余額賬戶支付施工方工程款150萬元。（4）9月，該單位與一家供應(yīng)商簽訂了設(shè)備采購合同，設(shè)備價款為80萬元，根據(jù)預(yù)算安排，價款中應(yīng)采用財政授權(quán)支付的金額為50萬元，剩余金額由某單位自行負擔。該單位通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬50萬元，再從基本戶向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬80萬元。

（5）11月，某單位通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出2萬元。

1.根據(jù)國庫集中收付制度有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政事業(yè)性收費管理的表述中，正確的選項有（）。

A.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可以無限期存放在單位基本戶

B.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理行政事業(yè)性收費按規(guī)定的時限全額繳庫 C.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可以存放于基本戶，直接用于支付單位的日常性開支

D.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可根據(jù)單位的需要部分繳庫

2.下列各項關(guān)于預(yù)算單位零余額賬戶的說法，不正確的有（）。A.零余額賬戶不可以提取現(xiàn)金 B.國庫單一賬戶體系包括零余額賬戶 C.零余額賬戶與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程的基本賬戶 D.通過零余額賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算 3.下列各項關(guān)于該單位實行財政直接支付方式的表述中，正確的為（）。A.該單位進行財政直接支付時，應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請

B.財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶

C.財政直接支付中應(yīng)由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令

D.財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶

4.用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。A.國庫單一賬戶 B.財政部門零余額賬戶 C.特殊專戶

D.預(yù)算單位零余額賬戶

5.本例中，下列各項關(guān)于該單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（）。A.通過零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款 B.通過零余額賬戶借款給下級單位

C.通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金50萬元，再通過基本戶支付設(shè)備采購款80萬元

D.通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出

（三）甲行政單位執(zhí)行國庫集中收付制度，5月份代政府收取屬于預(yù)算外資金的養(yǎng)路費100萬元；勾描單件物品8萬元；收到政府撥付的救災(zāi)款50萬元根據(jù)上述資料回答以下問題：

1．養(yǎng)路費上繳的賬戶是（）。A．國庫單一帳戶 B．財政專戶 C．特設(shè)專戶

D．先存入單位銀行賬戶，再上繳財政 2．關(guān)于購買單件物品8萬元，下列說法正確的是（）。A．財政直接支付 B．財政授權(quán)支付

C．通過零余額賬戶進行支付 D．通過單位零余額賬戶進行支付

3．該單位收到政府撥付的救災(zāi)款50萬元應(yīng)存入的賬戶（）。A．收到的救災(zāi)款可以先存入該行政單位的基本存款賬戶 B．特設(shè)專戶

C．該賬戶是經(jīng)批準為該行政單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶 D．該賬戶是以財政的名義在商業(yè)銀行開的賬戶 4．財政授權(quán)支付方式包括的內(nèi)容（）。A．工資

B．單件物品15萬元 C．單項服務(wù)6萬元 D．特別緊急支出

5．以單位名義開的賬戶有（）。A．財政零余額賬戶 B．單位零余額賬戶 C．財政專戶 D．特設(shè)專戶