第一篇：國庫集中收付制的問題

一、我國國庫集中支付制度改革現(xiàn)狀及存在的問題

(一)思想認識上的問題。

國庫集中支付是一種全新的財政資金支付管理方式,它改變了幾十年來形成的、我們已經(jīng)習慣的財政資金按部門和預算級次分散支付的方式,必然引起各方面尤其是預算單位的強烈反映。由于國庫集中支付增加了財政支出的透明度和規(guī)范性,設立“賬外賬、“小金庫”等現(xiàn)象也得到了有效地遏止,對一些部門和個人的既得利益有所影響,出現(xiàn)了一些預算單位或個人對這項改革不理解、不支持甚至抵觸的現(xiàn)象。

中西方在國庫機構(gòu)設置、管理運行機制、監(jiān)督制約機制等各方面的差異從根本上看還是管理理念上的差異造成的。我國在改革開放、發(fā)展市場經(jīng)濟中引入了各種現(xiàn)代企業(yè)管理理念,推動了我國社會主義經(jīng)濟的飛躍發(fā)展。但是,這些優(yōu)秀的管理理念卻沒有滲透到政府管理當中去,存在很明顯的“庫藏管理”的思想。西方市場經(jīng)濟國家經(jīng)過幾百年的發(fā)展,已經(jīng)形成了一套系統(tǒng)的現(xiàn)代國庫管理的新理念。如市場導向的理念,崇尚法治的理念,講究效益、追求效率的理念,系統(tǒng)控制、合規(guī)守信的理念等。這些先進的管理理念已經(jīng)成為政府和社會公眾共同遵守的行為規(guī)范,并以制度的方式貫穿在財政管理的方方面面。中國在財政國庫管理理念上的差距是無法同西方市場經(jīng)濟國家相比的。

(二)國庫集中支付制度運行中的風險。

商業(yè)銀行帶來的風險單一賬戶設置在商業(yè)銀行,商業(yè)銀行的業(yè)務必須承受市場風險,這種風險可能會帶來財政資金的風險。同時,商業(yè)銀行在資金頭寸緊張時,有可能挪用財政資金。第一,零余額賬戶帶來的風險。如果支付過程中出現(xiàn)失誤,按照財務制度應該退回財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶,但是,零余額賬戶“只進不出”,已經(jīng)發(fā)生的資金無法退回,代理銀行普遍采取掛存在代理銀行內(nèi)部的臨時賬戶上,待預算單位處理,增加了財政資金的風險。

第二,預算撥款憑證及退庫憑證的風險。作為財政部門在人民銀行國庫部門支付庫款的主要憑證,在國庫支付系統(tǒng)開通后,既沒有列入重要的空白憑證管理,也沒有使用期限,撥款和退庫時,只需在付款聯(lián)加蓋國庫預留印鑒,其他聯(lián)在傳遞過程中很容易被替換,形成潛在風險。第三,制度轉(zhuǎn)型帶來的風險。由分散型轉(zhuǎn)向集中型國庫模式的一個重大的風險是由“分散違規(guī)”轉(zhuǎn)向“集中違規(guī)”,由低層次的違規(guī)轉(zhuǎn)向高層次的違規(guī)。在那些由國庫機構(gòu)控制付款決策的國庫模式中,集中違規(guī)的一種情形是在國庫現(xiàn)金余額不足以支付所有支出單位的到期付款的情況下,國庫機構(gòu)往往根據(jù)同供應商間的私下交易比如賄賂或偏好來決定付款順序。這樣一來,按規(guī)劃應優(yōu)先分配的預算資金就被按國庫機構(gòu)的偏好次序分配取而代之,其結(jié)果就是預算執(zhí)行結(jié)果同預算目標的偏離。再則,資金直接從國庫經(jīng)收處出入,減少了央行會計部門的審核環(huán)節(jié),資金風險外露。

二、我國國庫集中支付制度的對策

(一)建立國庫單一賬戶制度,實行財政資金集中管理。

市場經(jīng)濟國家普遍建立了國庫單一賬戶制度,將政府各部門所有的財政性資金都集中到中央銀行或委托其他商業(yè)銀行設立的“國庫存款賬戶”,取消各預算單位獨立開設的預算賬戶,實現(xiàn)財政資金的集中管理和財政收支的“雙直達”。在我國,要按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求,借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗,結(jié)合具體國情,建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的國庫管理制度。當前,在現(xiàn)代國庫管理制度的建設中,必須注重以下配套改革,即以預算完整性為原則,加快預算外資金管理制度改革;以財政統(tǒng)一性為原則,完善部門預算制度;以決策法制性為原則,健全預算、決算的審

批程序,從而實現(xiàn)預算完整性、財政統(tǒng)一性、決策法制性和國庫集中性的有效結(jié)合,構(gòu)建起符合市場經(jīng)濟要求的公共財政管理制度。

(二)建立財政管理信息系統(tǒng),加強國庫的信息收集與處理功能。

現(xiàn)代化的電子網(wǎng)絡信息系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術基礎,也是現(xiàn)代信息技術發(fā)展的最終結(jié)果。目前財政系統(tǒng)的計算機硬件配置是比較好的,但應加緊進行充實和改造,特別是加強軟件開發(fā)工作,逐步建設成具有以下三個方面功能的財政管理信息系統(tǒng):(1)負責政府部門(機構(gòu))的分類賬戶管理,及時掌握各部門和單位的財務狀況;(2)與銀行結(jié)算系統(tǒng)連接,利用銀行部門發(fā)達的結(jié)算系統(tǒng),處理政府部門的財務活動;(3)強大的信息收集和處理功能,為財政管理、宏觀經(jīng)濟形勢分析和政策制定提供依據(jù)。

(三)實行預算執(zhí)行和監(jiān)督三分離制度,完善國庫監(jiān)督控制體系。

我國的國庫監(jiān)督體系主要由財政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會監(jiān)督組成。財政部監(jiān)察局和監(jiān)督司負責國家財政資金收入撥付的檢查和監(jiān)督。政府審計機關負責對同級各部門預算和下級政府預算執(zhí)行情況及預算外資金的管理和使用情況進行審計監(jiān)督。人民代表大會常務委員會監(jiān)督中央預算和地方預算的執(zhí)行。這種監(jiān)督體制存在的主要問題是權(quán)責利既不明確也不對稱,審計機關隸屬于各級政府,缺乏獨立執(zhí)法的能力,權(quán)力之間缺乏制衡,監(jiān)督約束軟化。完善責任機制、強化執(zhí)法監(jiān)督,是改革順利進行的重要保障。一是要建立和完善內(nèi)部責任機制。通過法律法規(guī)的建設和管理系統(tǒng)的構(gòu)建,在資金支付周期的各個階段建立明確的崗位責任制,并加強國庫支付中心內(nèi)部的制度性管理控制,以保證各項規(guī)則的順利執(zhí)行。此外,還應建立支付責任追究制度,防利用職權(quán)“尋租”。總之,要完善內(nèi)部制度,最大可能地縮小“租”的存在,并加大尋租成本,減少尋租收益,使尋租的凈收益小于尋租的凈成本,從而把“經(jīng)濟人”的尋租行為引導、改變?yōu)閷だ袨?。二是要建立和完善外部的綜合、全方位監(jiān)管制度。審計部門對國庫資金的運行情況進行審計是外部監(jiān)管最重要的一環(huán)。審計部應實施若干種不同的審計,其中包括事前審計、符合性(正當性)審計、財務審計和資金效益審計。審計部門的外部監(jiān)督要做到獨立、客觀和公正,善于發(fā)現(xiàn)問題?？梢哉f,審計部門每年定期組織專業(yè)人員對國庫資金進行審計是財政內(nèi)部監(jiān)督的必要補充。人民銀行國庫對國庫單一賬戶的支付具有監(jiān)督責任,除了要嚴格依照財政部門的撥付指令行事外,對開立零余額賬戶的商業(yè)銀行有關財政資金撥付過程要加強管理和監(jiān)督。各預算單位和供貨商要對銀行資金結(jié)算速度進行監(jiān)督,檢查商業(yè)銀行是否有故意壓票、延期付款或?qū)φ加每蛻糍Y金的違法行為。各預算單位還要監(jiān)督有關機構(gòu)是否及時、合法地審批單位的預算安排和用款計劃,是否及時下達撥付指令并付款。

(四)減少國庫集中支付制度的實行阻力。

采取積極措施減少實行國庫集中支付制度遇到的阻力。在這方面的主要表現(xiàn)有:一是取消了預算單位在商業(yè)銀行的各種賬戶,商業(yè)銀行減少了信貸資金來源,銀行信貸規(guī)模也隨之降低,銀行支持地方的積極性受到影響,將給地方政府帶來較大的壓力。二是雖然政府財政資金是屬于國家的,但長期以來一直由預算單位分散使用,現(xiàn)在集中支付后預算單位將失去資金的直接支付權(quán),同時會由此而減少存款的利息收入,部門的既得利益被打破,其理財積極性會受到打擊,阻力很大。三是統(tǒng)一的政府采購,特別是實行國庫集中支付制度后,可以依托于法制而明顯地提高政府采購過程的透明性和嚴密性,減少政府部門大量的尋租行為,減少“權(quán)錢交易”等腐敗行徑。浙江省已全面推行政府采購,并且政府采購面逐年擴大,在此情況下,再推行國庫集中支付制度,勢必嚴重影響政府部門權(quán)力掌握者的利益,阻力可想而知。

第二篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經(jīng)過支出單位進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立小額現(xiàn)金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實行財政授權(quán)支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預算單位資金使用權(quán)限，不改變會計核算和財務管理職責，但將引起預算單位的會計核算和財務管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務部門的機構(gòu)設置和職責定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，已經(jīng)不適應公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）。

（4）財政部為預算單位開設的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務院或國務院授權(quán)財政部批準預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規(guī)定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設立？

預算單位使用財政性資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部提出設立預算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務院或國務院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。

預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。預算單位應按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內(nèi)資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權(quán)預算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預算單位的零星現(xiàn)金支付。預算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（4）預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。預算外資金專戶收入按預算單位或資金性質(zhì)設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業(yè)務。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內(nèi)資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶的使用和管理。特設專戶用于核算經(jīng)國務院或國務院授權(quán)財政部批準的特殊專項支出。預算單位不得將特設專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設專戶。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現(xiàn)？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。

財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核確認一級預算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預算單位和基層預算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應會計核

算。

②財政授權(quán)支付程序。財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據(jù)批準的預算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏斦跈?quán)支付通知單”確定各基層預算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權(quán)支付通知單”受理預算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預算單位的支付金額。預算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預算單位“財政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商；在財政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財政授權(quán)支付的核算。為了核算財政授權(quán)支付的資金，應設置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制的《財政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應設置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財政補助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第三篇：國庫集中收付制度改革

國庫集中收付制度改革

姓名：歐蒞學號：24082901801班級：08會八 序號：

43我國的預算會計是以預算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預算以及事業(yè)行政單位收支預算執(zhí)行情況的會計。隨著財稅、金融、行政事業(yè)單位財務管理的制度改革不斷深化, 預算會計制度也應相應作出調(diào)整和修改以適應新形勢的發(fā)展。

在這里我想論述一下關于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導思想和原則是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：

1.財政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉(zhuǎn)移、分散財政資金。

2.不包括預算外資金的國庫資金不利于財政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行。

3.實行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。

4.國庫資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫，降低了國庫資金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，對國庫資金的監(jiān)督不力。

二、要改革國庫集中收付制度，重點包括：

1、建立國庫單一賬戶體系。

（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，設置收支分類賬，用于記

錄、核算和反映預算資金收支活動。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于財政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當天與國庫單一賬戶清算。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于辦理預算單位授

權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，設置收支分類賬，用于

記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清

算。

（5）經(jīng)省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設的特設專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。

2、規(guī)范收入收繳程序。

（1）收入按新的政府收支分類標準分類。

（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并

為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預

算外資金財政專戶。

（4）集中匯繳。征收機關依法將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預

算外資金財政專戶。

（5）非稅收入收繳改革。

3、規(guī)范支出撥付程序。

將支出分為工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出、零星支出四類。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議：

1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生

事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

2.進一步深化預算管理制度改革。一是改革預算批復時間。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據(jù)，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預算科目。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預算編制。實行部門預算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎。部門預算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預算。細化部門預算編制，不僅可以提高預算編制的透明度，而且有利于防止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

3.強化預算單位財務管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革

范圍廣，相應配套管理工作都應跟上，各預算單位也應轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強單位財務管理，提高會計的業(yè)務能力，適應新業(yè)務的變化。

4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套

措施，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算外資金專戶。

5.預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預算單位應建立健

全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預算單位要將已取消的會計內(nèi)設機構(gòu)盡快恢復。

（2）監(jiān)督關口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府

采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（3）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支

付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。

（4）對預算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預算單位提出的大額資金

申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預算單位的財務主管領導共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

要徹底進行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機制，加強賬戶管理。而且要通過研究制定財政資金支付條例，以及修訂預算法、國家金庫管理條例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。

第四篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關于這一問題你閱讀了哪些文獻？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預算外資金進行集中管理。其基本框架是財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行清算。這種制度具有三個基本特征：

1、是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶；

2、是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；

3、是建立高效的預算執(zhí)行機構(gòu)，科學的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政管理體制的重要內(nèi)容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財政資金流人和流出各個公共機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)來控制預算執(zhí)行過程，而且可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據(jù)，因此國庫集中收付制度是預算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學、規(guī)范的部門預算編制和加強財政監(jiān)督的重要保證。

2．是提高財政財務管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財政收入的收繳方式和財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎上，要求合理界定征收機關、財政部門、預算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責范圍，實行科學規(guī)范管理。從財政部門內(nèi)部看，實行預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，是一場自我革命；從各部門間的關系看，財政部門、預算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，使預算執(zhí)行更加規(guī)范透明。從預算單位看，作為預算執(zhí)行的主體，國庫集中收付制度要求預算單位必須加強財務管理，科學而準確、細致地編制部門預算和用款計劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財政資金，從而使財務管理和單位業(yè)務的開展有機結(jié)合起來。

3．是提高財政資金運行效益，降低財政籌資成本的可靠保證。實行國庫集中收付制度后，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財政部門加強對財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時，由于預算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結(jié)余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。

4．是加強財政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控、事后績效評價的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、我國是怎樣具體實施的？（分幾個步驟）

五、我國實行過程中，曾出現(xiàn)過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現(xiàn)的問題:（1）思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實行國庫集中支付的配套法規(guī)沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設不夠健全

（4）支付資金過程中存在風險

六、說說自己對此制度的看法的意見。（談體會）

第五篇：淺析國庫集中收付制度

淺析國庫集中收付制度

一、內(nèi)容摘要

1． 選題目的：財政國庫集中收付管理制度，是當前我國財政預算管理制度改革的重要內(nèi)

容，是構(gòu)建社會主義公共財政框架的重要環(huán)節(jié)，是深化我國財政體系改革的有力措施。本文對在會計集中核算制基礎上推進國庫集中收付管理改革進行探討。

2． 背景介紹：當前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導下，在以胡錦濤為領導的黨中央

倡導的全面落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的奮斗目標指引下，結(jié)合社會主義市場蓬勃發(fā)展的形勢需要，積極思索研究與市場經(jīng)濟相適應的我國財政國庫集中收付制度改革問題，具有很重大的現(xiàn)實意義。為了建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，市財政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強財政性基金管理所采取的強有力措施。

二、國庫集中收付制度的概述

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段

三、現(xiàn)行國庫集中收付制度存在的問題

1.沒有形成全國統(tǒng)一的系統(tǒng)網(wǎng)絡，電子信息化程度不適應發(fā)展的要求。

2.國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應的法律和法規(guī)不健全。

3.地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4.國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應有的監(jiān)督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處

置權(quán)在財政部門，隨著財政對預算單位監(jiān)督力度的加大，財政的權(quán)力也會相應增大，因而也提出了對財政的權(quán)力實行必要監(jiān)督的新問題。

四、國庫集中收付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3.進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.加快信息系統(tǒng)建設，擴展集中支付系統(tǒng)功能。堅持應用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

5.建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態(tài)監(jiān)控。強化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監(jiān)督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。

五、實施國庫集中收付制度的意義

實施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。從根本上改變傳統(tǒng)的財政收支繳撥方式，強化財政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

李臨風

2010年10月23日

參考文獻：

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[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農(nóng)經(jīng)財審 2011(01)

[4]王預成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現(xiàn)代商業(yè) 2010(33)