第一篇：國庫集中收付的賬務(wù)處理

國庫集中收付的賬務(wù)處理

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國庫集中收付制度的實(shí)行增加了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會(huì)計(jì)委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。

一、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理

本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)財(cái)政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。

調(diào)出時(shí)，借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（行政單位）

其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

貸：銀行存款—會(huì)計(jì)站基本戶

調(diào)入時(shí)，作反方向會(huì)計(jì)分錄。

二、本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)各會(huì)計(jì)工作站備用金實(shí)有數(shù)，核撥部門預(yù)算款項(xiàng)的賬務(wù)處理

1．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時(shí)（資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。

行政單位會(huì)計(jì)分錄：

借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目

貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入

撥入?？?/p>

事業(yè)收入——財(cái)政專戶撥款

2．發(fā)生支出項(xiàng)目交由本級(jí)財(cái)政國庫管理部門直接支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。

行政單位會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——專項(xiàng)支出預(yù)算外支出貸：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出?？钪С鲑J：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金3．授權(quán)會(huì)計(jì)核算中心支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。行政單位會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——?？钪С鲱A(yù)算外支出貸：銀行存款——基本戶存款屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出?？钪С鲑J：銀行存款——基本戶存款4．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款——基本戶存款貸：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)行中的四大問題

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正確處理單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)集中核算工作依據(jù)的是“財(cái)務(wù)管理”與“會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督”相分離的原則，但“分離”不能造成“脫節(jié)”。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)核算中心行使的只是日常會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能，單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員原有的籌集資金，正確執(zhí)行經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，管理本單位的財(cái)產(chǎn)物資，制定本單位具體財(cái)務(wù)管理辦法；參與單位業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃制定，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手等職能不變。從客觀上講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，注銷了單位的銀行賬戶，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能從原單位分離出來交由會(huì)計(jì)核算中心異地統(tǒng)一行使，容易造成財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的脫節(jié)。為防止兩者脫節(jié)，在目前會(huì)計(jì)核算中心職能未做大的情況下，要求單位財(cái)務(wù)人員在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，除做好本單位的報(bào)賬工作外，還要繼續(xù)搞好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理，做好財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的分析、總結(jié)；根據(jù)會(huì)計(jì)信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)等財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)核算中心要注重同試點(diǎn)單位的聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)賬與盤點(diǎn)工作，切實(shí)做到賬賬相符、賬實(shí)相符。并且隨著部門預(yù)算、國庫集中支付等項(xiàng)財(cái)政改革政策的出臺(tái)，試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)管理工作更需進(jìn)一步加強(qiáng)。從這種意義上講，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)人員肩上的擔(dān)子不是輕了而是更重了。有些部門和人員誤認(rèn)為會(huì)計(jì)集中核算后單位財(cái)務(wù)工作全部交到核算中心了，財(cái)務(wù)人員沒有用武之地了，這種認(rèn)識(shí)是不正確的。否則，將導(dǎo)致試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)人員銳減、財(cái)務(wù)職能弱化的現(xiàn)象。如不及時(shí)予以糾正，將不利于單位加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，不利于各部門工作的正常開展，不利于保證國有資產(chǎn)的安全完整。

正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)政監(jiān)督的職能發(fā)展到了一個(gè)新階段。首先，使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯傂暂^強(qiáng)的外部監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算后，雖然在資金的使用上各單位責(zé)權(quán)不變，但失去了直接控制和使用資金的權(quán)利，所有業(yè)務(wù)開支須在會(huì)計(jì)核算中心核報(bào)，一切業(yè)務(wù)置于核算中心的監(jiān)控之下，束縛了一些人的手腳，給鋪張浪費(fèi)等腐敗現(xiàn)象亮了紅燈。其次，會(huì)計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支出的全程監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)核算中心可以通過對(duì)試點(diǎn)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中每筆具體會(huì)計(jì)收支事項(xiàng)合規(guī)性的核報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位開支標(biāo)準(zhǔn)、部門預(yù)算、收支兩條線等多種財(cái)政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)單位財(cái)務(wù)管理全過程的監(jiān)控。

會(huì)計(jì)集中核算使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能在深度和廣度上發(fā)展到一個(gè)新的水平，有利于從源頭上遏制財(cái)政資金擠占、挪用、截留、浪費(fèi)等違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。但會(huì)計(jì)核算中心的根本宗旨是為試點(diǎn)單位提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。為把這個(gè)根本宗旨落到實(shí)處，一是在實(shí)際工作中要始終堅(jiān)持全心全意為試點(diǎn)單位服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，在服務(wù)上狠下功夫。二是要努力提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是要保證資金運(yùn)行安全完整。四是要采取“走出去、請進(jìn)來”的方法，廣泛認(rèn)真聽取試點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對(duì)中心工作的意見和建議，不斷改進(jìn)工作，進(jìn)一步提高工作水平和質(zhì)量。

正確處理現(xiàn)行開支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出的關(guān)系

在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)與具體繁雜的實(shí)際支出有

較大差距，如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開支的報(bào)銷問題，以保證試點(diǎn)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一方面，作為實(shí)踐產(chǎn)物的制度和標(biāo)準(zhǔn)總是滯后于實(shí)踐本身的發(fā)展，如果對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的開支一律不予報(bào)銷，則有可能影響各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；另一方面，沒有規(guī)矩不成方圓，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度開支標(biāo)準(zhǔn)是行政事業(yè)財(cái)務(wù)工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關(guān)系的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)超出規(guī)定的開支只要單位審核后就一律報(bào)銷，這不僅違背了財(cái)務(wù)制度，放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且還可能助長不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，最終也不利于各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。因此，處理好執(zhí)行制度與實(shí)際支出的關(guān)系尤為重要。

關(guān)于會(huì)計(jì)核算中心的職能定位和發(fā)展趨勢

1.會(huì)計(jì)集中核算有利于部門預(yù)算改革的執(zhí)行。部門預(yù)算改革的主要內(nèi)容是：制定科學(xué)合理、符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，細(xì)化預(yù)算編制。預(yù)算單位所有的收支都嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行；財(cái)政部門對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并注重追蹤問效。實(shí)行部門預(yù)算，各預(yù)算單位則必須建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，將原來分散的、多頭管理的資金統(tǒng)一集中編制一本預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一安排。在行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度，建立集中、統(tǒng)一、高效的會(huì)計(jì)核算體制，雖然各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)不改變，但其原先多頭開設(shè)的賬戶被取消，所有資金將納入由會(huì)計(jì)集中核算中心統(tǒng)一開設(shè)的賬戶，所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核入賬，從而保證了各預(yù)算單位開支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和部門預(yù)算，有多少錢辦多少事，?？顚Ｓ茫乐官Y金相互擠占、挪用。

2.會(huì)計(jì)集中核算符合財(cái)政國庫管理制度改革方向。

國庫集中收付制度包括預(yù)算收入集中入庫和預(yù)算資金集中支付兩方面。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，統(tǒng)一開設(shè)賬戶，相應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)各單位現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和經(jīng)費(fèi)撥入、支出、往來款項(xiàng)的收付等業(yè)務(wù)。專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出按照限額審批程序?qū)徟螅性诤怂阒行闹Ц?。日常零星開支建立備用金制度，各單位憑發(fā)票到核算中心報(bào)銷。通過實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，能夠全方位、全過程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流速、流量，從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用等現(xiàn)象，從而逐步建立起“統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理”和“單一賬戶”的國庫集中收付制度形式。

另外，會(huì)計(jì)集中核算亦是國庫集中收付制度的有效補(bǔ)充。這是因?yàn)椋海?）國庫集中收付制度解決了預(yù)算資金收付環(huán)節(jié)的控制問題，可以從源頭上控制預(yù)算資金的使用方向。但是如何保證對(duì)使用財(cái)政性資金數(shù)額較大的單位和項(xiàng)目，真實(shí)、準(zhǔn)確地了解其資金需求，參與預(yù)算編制的全過程，以及對(duì)財(cái)政資金到位后的日常管理和監(jiān)控問題，僅依靠國庫集中收付制度還不能完全解決。通過會(huì)計(jì)集中核算，一是可以使財(cái)政監(jiān)管深入到預(yù)算編制的各環(huán)節(jié)，具體參與和了解預(yù)算編制及用款情況，從根本上提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。二是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位日常的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金的使用效率。（2）國庫集中收付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財(cái)政管理體制，同時(shí)還需要建立一套先進(jìn)的財(cái)政收付信息系統(tǒng)和銀行支付制度，會(huì)計(jì)集中核算先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以及與銀行在同一大廳辦公的優(yōu)勢為國庫集中收付制度的建立奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.改革目前會(huì)計(jì)集中核算的模式和方法，適時(shí)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)軌。為適應(yīng)上述三大職能的需要，現(xiàn)行會(huì)計(jì)集中核算的模式和方法急需改革。首先，應(yīng)開設(shè)核算中心總賬戶及試點(diǎn)單位的零余額賬戶，以適應(yīng)國庫集中收付的需要，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理之目的。其次，是逐步實(shí)現(xiàn)具體日常會(huì)計(jì)核算向財(cái)政監(jiān)督、財(cái)政

宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)軌。會(huì)計(jì)核算中心目前行使日常會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能，會(huì)計(jì)核算中心依法對(duì)試點(diǎn)單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，承擔(dān)著賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)檔案的保管、向社會(huì)和管理部門提供會(huì)計(jì)信息的任務(wù)。從實(shí)際運(yùn)行情況看，會(huì)計(jì)核算中心整天忙碌在報(bào)賬記賬的具體事務(wù)中，監(jiān)督管理的職能尚未得到充分發(fā)揮，背離了當(dāng)初成立核算中心的初衷；單位會(huì)計(jì)檔案的大量集中存放，帶來了大量的管理問題，既不利于審計(jì)部門審計(jì)，也不利于調(diào)動(dòng)單位籌集資金的積極性，同時(shí)也把核算中心擺在了矛盾的旋渦中。為盡快擺脫這種被動(dòng)局面，合計(jì)核算中心應(yīng)由辦理具體日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)向會(huì)計(jì)審核和監(jiān)督轉(zhuǎn)軌。即各單位將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始單據(jù)拿到會(huì)計(jì)核算中心審核，核算中心認(rèn)為開支合理合法，即加蓋審核專用印章，并從統(tǒng)一賬戶辦理支付手續(xù)，單據(jù)由單位拿回記賬。對(duì)單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管，核算中心可憑借先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)了解各單位賬務(wù)處理的合規(guī)性。再次，是建立更加完善的核算中心網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)除了滿足各試點(diǎn)單位的日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理需要外，同時(shí)可滿足會(huì)計(jì)核算中心的遠(yuǎn)程預(yù)算指標(biāo)控制、遠(yuǎn)程查賬、國庫集中收付的需要。

第二篇：國庫集中收付的賬務(wù)處理

國庫集中收付的賬務(wù)處理

國庫集中收付制度的實(shí)行增加了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會(huì)計(jì)委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn

一、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理

本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)財(cái)

政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。

調(diào)出時(shí)，借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（行政單位）

其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

貸：銀行存款—會(huì)計(jì)站基本戶

調(diào)入時(shí)，作反方向會(huì)計(jì)分錄。

二、本級(jí)財(cái)政國庫管理部門根據(jù)各會(huì)計(jì)工作站備用金實(shí)有數(shù)，核撥部門預(yù)算款項(xiàng)的賬務(wù)處理

．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時(shí)（資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。

行政單位會(huì)計(jì)分錄：

借：暫付款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目

貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入

撥入?？?/p>

事業(yè)收入——財(cái)政專戶撥款

．發(fā)生支出項(xiàng)目交由本級(jí)財(cái)政國庫管理部門直接支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。

行政單位會(huì)計(jì)分錄：

借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出

——專項(xiàng)支出

預(yù)算外支出

貸：暫付款——財(cái)政國庫部門

——明細(xì)科目

屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出

?？钪С?/p>

貸：其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目

屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金

．授權(quán)會(huì)計(jì)核算中心支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。

行政單位會(huì)計(jì)分錄：

借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出

——?？钪С?/p>

預(yù)算外支出

貸：銀行存款——基本戶存款

屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出

專款支出

貸：銀行存款——基本戶存款

．本級(jí)財(cái)政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款——基本戶存款

貸：暫付款——財(cái)政國庫部門

——明細(xì)科目

其他應(yīng)收款——財(cái)政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

第三篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實(shí)行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國庫，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財(cái)政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財(cái)政部開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請，財(cái)政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，單位預(yù)算會(huì)計(jì)（包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）不設(shè)置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財(cái)政部零余額賬戶。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動(dòng)。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？

（1）收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請書”，報(bào)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請后，開具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財(cái)政直接支付入賬通知書”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏?cái)政直接支付入賬通知書”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核

算。

②財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏?cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財(cái)政直接支付的核算。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。

對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。

收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí)，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計(jì)劃核對(duì)后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第四篇：國庫集中收付制度改革

國庫集中收付制度改革

姓名：歐蒞學(xué)號(hào)：24082901801班級(jí)：08會(huì)八 序號(hào)：

43我國的預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級(jí)政府預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。隨著財(cái)稅、金融、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的制度改革不斷深化, 預(yù)算會(huì)計(jì)制度也應(yīng)相應(yīng)作出調(diào)整和修改以適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

在這里我想論述一下關(guān)于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導(dǎo)思想和原則是：按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：

1.財(cái)政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉(zhuǎn)移、分散財(cái)政資金。

2.不包括預(yù)算外資金的國庫資金不利于財(cái)政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行。

3.實(shí)行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財(cái)政支出信息失真。

4.國庫資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時(shí)入庫，降低了國庫資金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，對(duì)國庫資金的監(jiān)督不力。

二、要改革國庫集中收付制度，重點(diǎn)包括：

1、建立國庫單一賬戶體系。

（1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記

錄、核算和反映預(yù)算資金收支活動(dòng)。

（2）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當(dāng)天與國庫單一賬戶清算。

（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位授

權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于

記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清

算。

（5）經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。

2、規(guī)范收入收繳程序。

（1）收入按新的政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)分類。

（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并

為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)

算外資金財(cái)政專戶。

（4）集中匯繳。征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預(yù)

算外資金財(cái)政專戶。

（5）非稅收入收繳改革。

3、規(guī)范支出撥付程序。

將支出分為工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出、零星支出四類。對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

三、進(jìn)一步加快國庫集中收付制度改革的建議：

1.加大宣傳力度，進(jìn)一步提高對(duì)改革的認(rèn)識(shí)。國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)新生

事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級(jí)黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級(jí)部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級(jí)財(cái)政要加大對(duì)基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進(jìn)改革。各級(jí)有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅(jiān)持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動(dòng)各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

2.進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革。一是改革預(yù)算批復(fù)時(shí)間。要實(shí)現(xiàn)按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準(zhǔn)的時(shí)間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當(dāng)前改革和發(fā)展的需要，必須對(duì)現(xiàn)有預(yù)算科目進(jìn)行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細(xì)化部門預(yù)算編制。實(shí)行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟(jì)國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟(jì)體制對(duì)財(cái)政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算是由各部門編制經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。細(xì)化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對(duì)預(yù)算的審查和監(jiān)督。同時(shí)，也能加強(qiáng)國庫對(duì)預(yù)算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

3.強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革

范圍廣，相應(yīng)配套管理工作都應(yīng)跟上，各預(yù)算單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化。

4.完善配套措施。加大各項(xiàng)配套制度的改革力度。要進(jìn)一步完善改革的各項(xiàng)配套

措施，重點(diǎn)抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。同時(shí)，積極開展非稅收入直繳財(cái)政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財(cái)政收入更加及時(shí)、足額地繳入國庫或預(yù)算外資金專戶。

5.預(yù)防資金潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。

（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健

全內(nèi)部管理機(jī)制。財(cái)政部門必須盡快完善內(nèi)控機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制，以防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全?；鶎哟磴y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財(cái)政部門之間信息梗塞之弊端。同時(shí)，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財(cái)政資金安全。預(yù)算單位要將已取消的會(huì)計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)盡快恢復(fù)。

（2）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未燃。財(cái)政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府

采購部門要切實(shí)負(fù)起責(zé)任、配合財(cái)政預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進(jìn)行全面鑒定。

（3）完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。財(cái)政資金從國庫直接支

付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財(cái)政部門必須采取措施，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤。同時(shí)，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時(shí)向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。

（4）對(duì)預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實(shí)行限額支付。對(duì)于預(yù)算單位提出的大額資金

申請，財(cái)政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

要徹底進(jìn)行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)賬戶管理。而且要通過研究制定財(cái)政資金支付條例，以及修訂預(yù)算法、國家金庫管理?xiàng)l例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。

第五篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關(guān)于這一問題你閱讀了哪些文獻(xiàn)？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個(gè)方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行集中管理。其基本框架是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并與財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算單位零余額帳戶進(jìn)行清算。這種制度具有三個(gè)基本特征：

1、是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；

2、是所有財(cái)政收入直接繳入國庫，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；

3、是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實(shí)行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財(cái)政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財(cái)政資金流人和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)來控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)，因此國庫集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算編制和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的重要保證。

2．是提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財(cái)政收入的收繳方式和財(cái)政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上，要求合理界定征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、預(yù)算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責(zé)范圍，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。從財(cái)政部門內(nèi)部看，實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開，是一場自我革命；從各部門間的關(guān)系看，財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對(duì)的收支賬冊，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。從預(yù)算單位看，作為預(yù)算執(zhí)行的主體，國庫集中收付制度要求預(yù)算單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)而準(zhǔn)確、細(xì)致地編制部門預(yù)算和用款計(jì)劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財(cái)政資金，從而使財(cái)務(wù)管理和單位業(yè)務(wù)的開展有機(jī)結(jié)合起來。

3．是提高財(cái)政資金運(yùn)行效益，降低財(cái)政籌資成本的可靠保證。實(shí)行國庫集中收付制度后，預(yù)算單位的財(cái)政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時(shí)，由于預(yù)算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財(cái)政部門可以依法對(duì)結(jié)余的國庫資金進(jìn)行資本運(yùn)作，不僅可以有效降低財(cái)政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財(cái)政收入。

4．是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實(shí)行國庫集中收付制度后，能從機(jī)制上減少或杜絕資金在預(yù)算單位滯留時(shí)間。同時(shí)，通過新的支出程序及與預(yù)算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對(duì)每個(gè)基層預(yù)算單位、每一筆支出進(jìn)行查詢和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控、事后績效評(píng)價(jià)的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、我國是怎樣具體實(shí)施的？（分幾個(gè)步驟）

五、我國實(shí)行過程中，曾出現(xiàn)過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現(xiàn)的問題:（1）思想認(rèn)識(shí)不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實(shí)行國庫集中支付的配套法規(guī)沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全

（4）支付資金過程中存在風(fēng)險(xiǎn)

六、說說自己對(duì)此制度的看法的意見。（談體會(huì)）