第一篇：酒店管理費用和營業(yè)費用核算范圍

1、營業(yè)費用：

營業(yè)費用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費用內(nèi)容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產(chǎn)保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費用也記入此。

（10）經(jīng)營人員工資及福利費，指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及不便于分?jǐn)?，?yīng)由酒店統(tǒng)一認定負擔(dān)的費用，包括：

（1）公司經(jīng)費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費。

（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經(jīng)費：指酒店最高權(quán)力機構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項職能而發(fā)生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費：指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項業(yè)務(wù)招待費，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費用。

第二篇：管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用名詞解釋

一、營業(yè)費用核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。

二、管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動 保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費 攤銷、業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。

三、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。具體內(nèi)容包括：

（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

（3）相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券等所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外），開出匯票、電匯、購買銀行票據(jù)等銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

（4）其他財務(wù)費用，如現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的非資本化融資租賃費用等。

四、長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計 入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費和修理費均一次性計入當(dāng)期損益。其中開辦費計入當(dāng)期管理費用，修理費計入銷售費用或管理費用（即修理費一律費用化）。其中開辦費是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費用，包括員工薪酬、辦公費用、培訓(xùn)支出、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。攤銷期限在一年以上的待攤費用，都在本科目按規(guī)定進行攤銷。其在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項尚未攤銷完的長期待攤費用的攤余價值。

損益類會計科目分以下3種

1、收入類科目：這類科目通常有“收入”、“收益”字眼，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”等；

2、費用類科目：這類科目通常有“費用”、“支出”字眼，如：“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務(wù)費用”，“主營業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等；

3、特殊的損益類科目有：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“所得稅”等。

一般收入類增加記貸方，費用科目及特殊類記借方

第三篇：營業(yè)費用、管理費用科目設(shè)置指南

營業(yè)費用、管理費用科目設(shè)置指南

營業(yè)費用

★1.營業(yè)費用—工資—基本工資

—加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費”后的全部工資。“加班費”指營業(yè)部職工加班所的工資。

★2.營業(yè)費用—職工福利費—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

★3.營業(yè)費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計提的公司職工教育基金。

★4.營業(yè)費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。

★5.營業(yè)費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據(jù)一定工資比例交納的社會保險的一種。

★6.營業(yè)費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費。

★7.營業(yè)費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

★8.營業(yè)費用—勞動保護費

說明：本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

★9.營業(yè)費用—辦公費—書報費

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—其他

說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指營業(yè)部印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業(yè)部分支機構(gòu)登記注冊費，刻章費，復(fù)印費等。

★10.營業(yè)費用—物料消耗

說明：本二級科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

★11.營業(yè)費用—運輸費

說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的運輸費。

★12.營業(yè)費用—裝卸費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費用。

★13.營業(yè)費用—包裝費

說明：本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產(chǎn)品包裝的費用。

★14.營業(yè)費用—廣告費 說明：本二級科目指營業(yè)部對產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費用。

★15.營業(yè)費用—租賃費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業(yè)管理費等。

★16.營業(yè)費用—水電費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費用。

★17.營業(yè)費用—郵電費—快遞費

—上網(wǎng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），“上網(wǎng)費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。

★18.營業(yè)費用—電話費—固定電話費

—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。

★19.營業(yè)費用—差旅費—國內(nèi)

—國外

—市內(nèi)交通費

—培訓(xùn)差旅費

說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內(nèi)”指營業(yè)部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內(nèi)交通費”指營業(yè)部

職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費“培訓(xùn)差旅費”指營業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費，交通費等。

★20.營業(yè)費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用。

★21.營業(yè)費用—車輛費—油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護用品費

—車輛租金

—其他

說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

★22.營業(yè)費用—招待費—招待費

—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司營業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。

★23.營業(yè)費用—通關(guān)費—通關(guān)費

—商檢費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關(guān)費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的通關(guān)費用?！吧虣z費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的商檢費。

★24.營業(yè)費用—售后服務(wù)—運輸費

—修理費

—材料費 —其他

說明：本二級科目包含四個三級科目，“運輸費”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的運輸費，“修理費”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費，“材料費”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的材料費。“其他”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的不包含在其他三級科目中的售后服務(wù)費。

★25.營業(yè)費用—樣品費

說明：本二級科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費用。

★26.營業(yè)費用—勞務(wù)費

說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費等勞務(wù)費。

★27.營業(yè)費用—市場基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費用所計提的基金。

★28.營業(yè)費用—維修基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品售后服務(wù)產(chǎn)生的維修費用所計提的基金。

★29.營業(yè)費用—銷售風(fēng)險基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價所產(chǎn)生的風(fēng)險而計提的基金。

★30.營業(yè)費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業(yè)部部辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費。

★31.營業(yè)費用—業(yè)務(wù)宣傳費 —促銷費—促銷員工資

—促銷費—促銷贈品費

—宣傳品費

—其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又包括兩個四級科目，“促銷員工資”指促銷員的工資等費用，“促銷贈品費”指促銷活動中發(fā)放贈品的費用；三級科目“宣傳品費”指業(yè)務(wù)宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 “其他?指業(yè)務(wù)宣傳活動中發(fā)生的其他費用。

★32.營業(yè)費用—會議費—會議費

—餐費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“會議費”指營業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會議費等，“餐費”指營業(yè)部會議期間的餐飲費。

★33.營業(yè)費用—培訓(xùn)費—講師費

—資料費

—餐費

—其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

★34.營業(yè)費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費，招聘中介費。

★35.營業(yè)費用—咨詢費

說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務(wù)咨詢費及其他信息咨詢費用。

★36.營業(yè)費用—保險費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險費等。

★37.營業(yè)費用—折舊費

說明 ：本二級科目是指營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

★38.營業(yè)費用—其他—簽證費

—清潔費

—其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“清潔費”指營業(yè)部雇傭保潔員費用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費用”其他二級科目所未包括的費用。

管理費用、營業(yè)費用科目下沒有固定的明細科目，各單位可以根據(jù)自己的實際情況設(shè)置二級科目。一般來說管理費用下比較通用的有：辦公費，業(yè)務(wù)招待費，水電費，差旅交通費，行政管理用固定資產(chǎn)折舊及修理，物資材料消耗，地方稅費（如堤圍費，防洪費等），其他管理費用，管理人員工資，福利費，低值易耗品攤銷，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，企業(yè)負擔(dān)的勞動保險費，企業(yè)負擔(dān)的住房公積金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等。營業(yè)費用子科目基本差不多。通訊費是屬于管理費用中的辦公費名下，可以從管理費用中報銷。

第四篇：管理費用核算技巧

《中華人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定：管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計人營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。

“管理費用”是企業(yè)所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時，主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進行檢查。

（1）工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的檢查。

首先檢查“其他應(yīng)付款-—應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶的借方發(fā)生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2％計算應(yīng)提工會經(jīng)費數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會經(jīng)費”貸方累計發(fā)生額相對照；將計稅工資總額乘以1.5％計算應(yīng)提職工福利費，與“應(yīng)付福利費”貸方累計發(fā)生額相對照，如應(yīng)提數(shù)小于實提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；再次，從“管理費用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費、福利費等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費和職工福利費列支的項目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）無形資產(chǎn)攤銷的檢查。

稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進行：

（Ⅰ）對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；（Ⅱ）法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；（Ⅲ）法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實，如果屬于以前人賬的，還需詢問或查閱人賬和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應(yīng)并人計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理。

（3）開辦費攤銷的檢查。

首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合原始憑證逐項審查其開支內(nèi)容是否屬實、合理，—看有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的費用列入開辦費的情況；然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計算是否正確。

（4）業(yè)務(wù)招待費的檢查。

第一，檢查“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”累計發(fā)生額，對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費的問題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；

第二，檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂擠招待費的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實際列支金額；

第三，檢查計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括“主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”；

第四，根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算列支限額，對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項目處理。

（5）壞賬損失的檢查。

對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點：

一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù)；

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進行會計核算時，對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進行檢查時，只能在當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后也不得補扣；如果企業(yè)當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進行納稅調(diào)整。

在備抵法下，每期確認的壞賬損失是一個事先的估計數(shù)。估計壞賬通常取決于兩個因素。

一是估計的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項期末余額還是本期實際發(fā)生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業(yè)的會計政策，常見的估計壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；

二是估計多少，屬于企業(yè)的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。

應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收款項的概率計算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。

[案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應(yīng)收款項余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999年年末應(yīng)收款項余額為540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000元，2000年年末應(yīng)收款項余額為600000元；2001年年末應(yīng)收款項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。

[要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會計處理。

[法律依據(jù)]《中華人民共和國企業(yè)會計制度》。

[會計處理]

①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備如下：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000x5‰=2000（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備

2000

貸：壞賬準(zhǔn)備

2000

②光井（漳州）電器有限公司1999年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬的款項1 800元，借：壞賬準(zhǔn)備

1800

貸：應(yīng)收賬款

1800

B.1999年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備500

貸：壞賬準(zhǔn)備500

③光井（漳州）電器有限公司2000年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬損失的款項3 000元，借：壞賬準(zhǔn)備

3000

貸：應(yīng)收賬款

3000

B.20（X）年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備3 300

貸：壞賬準(zhǔn)備300

④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備

600

貸：壞賬準(zhǔn)備

600

[分析指導(dǎo)]采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計損失，能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額，從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題，壞賬損失的發(fā)生與企業(yè)賒銷金額的多少有關(guān)，按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系，特別是在實際壞賬損失發(fā)生很不均衡的年份，企業(yè)計人當(dāng)期的壞賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。

（6）差旅費的檢查。

檢查差旅費主要是針對發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意有無下列問題：

（Ⅰ）將業(yè)務(wù)招待費列入差旅費開支。

（Ⅱ）因公出差事項的真實性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費開支的范圍。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報銷差旅費的問題。

（Ⅳ）出差補助是否合理，出差的期限是否真實，補助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財務(wù)制度。對于上述問題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。

（7）技術(shù)開發(fā)費的檢查。

首先，要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項批文，證實項目的合法性；其次，通過“管理費用”明細賬，調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費項目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費用，以及單臺設(shè)備購置費超過10萬元的設(shè)備、儀器等記人開發(fā)費用；最后，計算本實際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

（8）固定資產(chǎn)租賃費的檢查。

首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計提折舊。屬于經(jīng)營租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進行攤銷。

（9）上交管理費的檢查。

上交管理費是指因總機構(gòu)為其下屬分支機構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機構(gòu)支付的管理費用。應(yīng)重點檢查以下內(nèi)容：

（Ⅰ）上交的管理費是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)；

（Ⅱ）有無總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件；

（Ⅲ）有無經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定批準(zhǔn)；

（Ⅳ）提取的比例是否正確。對不符合規(guī)定條件的管理費應(yīng)作調(diào)增所得額處理。

（10）其他費用的檢查。

主要包括，有無將資本性支出擠入管理費用；有無將屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會計科目，如屬于稅收滯納金等項目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第五篇：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用具體包括哪些

1、營業(yè)費用：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。

2、管理費用：企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)經(jīng)費(在確認無形資產(chǎn)之前的研發(fā)支出確認為管理費用)、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。

管理費用的具體項目

工資: 指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。

職工福利費：指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14％提取的職工福利費。

折舊費：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。

辦公費：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。

差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機、市內(nèi)交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

運輸費: 指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費，過橋費、養(yǎng)路費，市內(nèi)交通費，以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。

保險費: 指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險機構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險費用。

租賃費: 指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費。

修理費:指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費及材料費等。

咨詢費:指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費用。

訴訟費:指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項費用。

排污費: 指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費。

綠化費: 指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進行綠化而發(fā)生的零星費用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進行的配套綠化費用。

物料消耗: 指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本科目核算。

低值易耗品攤銷: 指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的低值易耗品。

無形資產(chǎn)攤銷: 指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽等的攤銷費。

長期待攤費用攤銷: 指攤銷期限在一年以上的各項長期待攤費用的攤銷。

壞帳準(zhǔn)備: 指企業(yè)計提的應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備。

技術(shù)開發(fā)費: 指企業(yè)上繳集團公司每年分?jǐn)偤硕ǖ拈_發(fā)費和企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用，包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程編制費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的實驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費: 指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費用。

業(yè)務(wù)招待費: 指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的費用等。

工會經(jīng)費: 指按企業(yè)職工工資總額的2％提取并撥交給工會專門用于工會活動的專項經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費: 指按企業(yè)職工工資總額的1.5％提取的職工教育經(jīng)費。

社會統(tǒng)籌保險費: 指按國家規(guī)定為企業(yè)職工提取的基本社會統(tǒng)籌保險基金，包括統(tǒng)籌養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等。

勞動保險費: 指支付給離退休人員的工資、補貼、醫(yī)藥費、活動經(jīng)費以及為職工支付的喪葬費、撫恤金等。

稅金: 指企業(yè)按規(guī)定交納的房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅。

土地使用費: 指企業(yè)按規(guī)定交納的土地使用費。土地損失補償費: 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞其他單位使用的國有土地或者國家不征用的集體所有土地，除負責(zé)土地復(fù)墾外，還應(yīng)當(dāng)向遭受損失的單位支付的土地損失補償費。土地損失補償費，分為耕地的損失補償費、林地的損失補償費和其他土地的損失補償費。

存貨跌價及盤虧損失指庫存物資在清查盤點中，發(fā)現(xiàn)物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價準(zhǔn)備。

水電費: 指企業(yè)的管理部門耗用的水費、電費。

取暖費: 指企業(yè)的管理部門發(fā)生的取暖費用。

倉庫經(jīng)費: 指企業(yè)實際發(fā)生的倉庫清理、倒運、裝卸等費用。

會議費: 指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。不包括企業(yè)股東在會和董事會的有關(guān)會議費。

審計費: 指企業(yè)聘請會計事務(wù)所等中介機構(gòu)進行審計、驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。不包括企業(yè)內(nèi)部審計部門發(fā)生的費用。

董事會費: 指董事會發(fā)生的包括董事會員津貼、會議費和差旅費等費用。

上級管理費: 指企業(yè)按照上級核定的金額上繳的管理費。

提取的新增效益工資：指工效掛鉤企業(yè)按當(dāng)年工效掛鉤有關(guān)規(guī)定提取的新增效益工資。

住房公積金 : 指按國家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。

攤銷的潛虧掛帳數(shù): 指企業(yè)當(dāng)年攤銷的潛虧掛賬數(shù)。

其他費用: 批企業(yè)發(fā)生的除上述費用以外的其他管理費用。

3、財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等。