第一篇：國庫單一帳戶制度

實行國際通行的國庫單一帳戶制度，可以對預(yù)算資金實行從分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶全過程的監(jiān)控制度，形成覆蓋所有政府收支、不存在任何游離于預(yù)算之外的政府收支項目和完整統(tǒng)一的政府預(yù)算。單一帳戶制度 推行，在技術(shù)上為實現(xiàn)預(yù)算的完整性提供了保障。國庫集中支付制度的改革，有利于提高財政支出的透明度，將各部門各單位的預(yù)算資金支出過程置于國庫支付系統(tǒng)的監(jiān)控之下，有利于提高資金使用效率。一方面，使財政部門可以有效地利用資金存用的時間差，靈活調(diào)度未支出的余款，從而可以減少為應(yīng)付短期資金需要而增發(fā)的短期國債數(shù)量，節(jié)約國債利息支出。另一方面，所有預(yù)算資金集中在國庫單一帳戶上，減少了結(jié)算的中間環(huán)節(jié)和財務(wù)管理人員，提高了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

第二篇：實行人民銀行國庫單一帳戶集中支付業(yè)務(wù)的探討

實行人民銀行國庫單一帳戶集中支付業(yè)務(wù)的探討

摘要:國庫集中支付改革是我國目前財政國庫管理制度改革中的一項重要內(nèi)容。它在一定程度上規(guī)范了財政收支行為,提高了財政資金使用效率。但由于受多種因素制約,一些弊端也逐漸顯現(xiàn)。改變目前的集中支付方式,實行由人民銀行直接辦理集中支付,可以避免目前商業(yè)銀行代理的許多弊端,更有利于提高財政資金使用效率。

關(guān)鍵詞:國庫;單一賬戶;集中支付

一、商業(yè)銀行代理集中支付業(yè)務(wù)弊端

這種模式的資金核算方式為:財政部門對代理商業(yè)銀行下達(dá)各預(yù)算單位的資金撥付額度,代理行接到撥款明細(xì)清單后,按額度墊付資金,向商品供應(yīng)商匯劃資金。之后,再向人民銀行國庫進(jìn)行資金清算。

這種模式的資金核算方式為:財政部門對人行國庫下達(dá)各預(yù)算單位的資金撥付額度,人行國庫部門在接到撥款明細(xì)后,按額度直接向商品供應(yīng)商匯劃資金。

(一)商業(yè)銀行代理國庫集中支付方式存在的弊端

1.代理銀行既得利益不明顯,服務(wù)質(zhì)量有待提高。一是代理銀行手續(xù)費(fèi)收益低廉,積極性不高。實行國庫集中支付后,代理銀行的業(yè)務(wù)量成倍增加,但調(diào)查發(fā)現(xiàn),忻州市轄內(nèi)各縣市區(qū),財政部門支付的手續(xù)費(fèi)非常少,甚至沒有,相反代理銀行還無償提供場地、設(shè)備、人員和技術(shù),代理銀行并沒有得到相應(yīng)的利益補(bǔ)償。二是代理銀行為規(guī)避風(fēng)險,不

愿意墊付資金。國庫集中支付實行由代理銀行先墊付資金,然后于日終前與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算的方式,如果當(dāng)天不能及時與國庫單一賬戶清算,會造成代理銀行墊付資金的事實,這既違背了《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的先收后付、銀行不墊款的結(jié)算原則,也使代理銀行容易產(chǎn)生墊付資金風(fēng)險,因此各代理銀行都不愿意墊付資金。為了規(guī)避風(fēng)險,代理銀行要求財政部門預(yù)存定量資金用作保證金或不墊付資金,與改革的初衷不符。三是代理銀行為拉客戶,難免產(chǎn)生違規(guī)操作現(xiàn)象。根據(jù)改革辦法規(guī)定,零余額賬戶日終不能留有余額,因此代理銀行根本得不到可用資金,并無利可圖。而調(diào)查發(fā)現(xiàn),各商業(yè)銀行又在激烈地爭奪代理權(quán),原因是財政存款乃各商業(yè)銀行的主要存款來源,代理銀行更多考慮的是通過與財政建立合作關(guān)系來拉到財政支付保證金或其他財政專用資金存款,出于這種原因,必然影響到代理服務(wù)的質(zhì)量。

2.代理銀行零余額賬戶使用不規(guī)范,“零余額”要求難達(dá)到。零余額賬戶的設(shè)立和使用是集中支付改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)改革的資金支付管理辦法規(guī)定,財政部門在代理銀行開立了相應(yīng)的零余額賬戶,但是零余額賬戶使用不規(guī)范。一是原預(yù)算單位基本存款賬戶未停用。從調(diào)查情況看,多數(shù)預(yù)算單位把零余額賬戶,作為與原基本存款賬戶清算的過渡戶,形成了財政部門兩個零額賬戶并存的局面。二是零余額賬戶不為零,不是真正的零余額賬戶。財政部門為了保證代理銀行日常支付,有意在代理銀行賬戶上預(yù)留部分資金,作為代理銀行直接支付的保證金或預(yù)算單位零余額賬戶清算的備付金。例如某縣財政部門與代理

銀行達(dá)成協(xié)議,在代理銀行開設(shè)了一個專用賬戶,從預(yù)算內(nèi)撥付資金500萬元,作為零余額賬戶支付的保證金。三是零余額賬戶墊付資金無法當(dāng)日清零。由于縣級人民銀行沒有開通實時清算,每天只有一場手工清算,代理銀行在錯過當(dāng)天清算時間后墊付的資金無法在日終前與國庫進(jìn)行資金清算,因此零余額賬戶難以實現(xiàn)“零余額”。

3.代理支付資金清算環(huán)節(jié)增多,資金流動速度減慢。實行集中支付后,財政資金撥付過程較以前更加復(fù)雜,環(huán)節(jié)增多,一筆撥款至少要通過四道環(huán)節(jié)才能最終到達(dá)用款單位賬上。財政部門月初向國庫提交財政直接支付匯總清算通知單、財政授權(quán)支付清算通知單,向代理銀行提交財政授權(quán)支付通知單,撥款時向代理銀行傳遞財政直接支付憑證、財政授權(quán)支付憑證,代理銀行辦理支付后,要填制代理銀行申請劃款憑證及其附件、申請財政資金劃款匯總清單、申請財政資金劃款清單,并傳遞到國庫部門,國庫部門清算資金后將回單提交給代理銀行,代理行記入財政部門或預(yù)算單位零余額賬戶。其間手續(xù)復(fù)雜、交接繁瑣,影響該筆資金的及時撥付且容易出現(xiàn)差錯。另外,票據(jù)傳遞人員每天往返于財政部門、國庫與銀行之間,疲于憑證、清單的傳送、交接,資金隨票據(jù)來回往返,流動速度減慢,使用效率降低。

(二)商業(yè)銀行代理方式使國庫監(jiān)管職能被削弱,不利于國庫資金風(fēng)險的控制

1.國庫角色被弱化,監(jiān)管職能受損。實行國庫集中支付后,按照現(xiàn)行操作程序,先由代理銀行墊付資金,然后與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算,形成了事實上的代理銀行經(jīng)理國庫,人民銀行卻由主動劃

撥變成了被動清算的角色,國庫監(jiān)管形同虛設(shè),這與《中國人民銀行法》賦予人民銀行經(jīng)理國庫的職能相背離

2.資金運(yùn)行程序顛倒,國庫無法實時監(jiān)管。一是國庫資金先用后批,國庫審核監(jiān)督難。國庫部門在辦理日常支付業(yè)務(wù)時,只有財政部門的支付額度作為依據(jù),在代理銀行辦理資金支付后向國庫申請劃款時,對撥款的政策依據(jù)、合法性以及當(dāng)天是否實際支付等方面無從審核,造成國庫對財政資金監(jiān)管的邊緣化,甚至是代理銀行墊付資金后,倒逼國庫清算資金。二是國庫被置身事后,實時監(jiān)督難。代理銀行聽命于財政支付指令,只能提供支付服務(wù),無監(jiān)督管理職權(quán),人民銀行有監(jiān)督職權(quán)又處于支付事后,實時監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。如果出現(xiàn)非法撥款,資金已經(jīng)流出,造成了事實的風(fēng)險,代理銀行也因已墊付資金而產(chǎn)生資金損失。

3.代理銀行無法代理監(jiān)管,資金風(fēng)險控制無保障。代理銀行作為企業(yè),以利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo),能夠代理國庫集中支付卻無法代理國庫監(jiān)督職能。既無權(quán)監(jiān)管,也不會對預(yù)算單位利用零余額賬戶套取資金等不合規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,而只會盡量滿足預(yù)算單位的要求,甚至為了自身利益而不惜違規(guī)操作,形成資金風(fēng)險隱患。

二、人民銀行直接辦理集中支付的可行性

(一)人民銀行直接辦理集中支付已具備了條件

一是人民銀行國庫部門經(jīng)過多年的實踐,已建立起嚴(yán)密、完善的內(nèi)控制度體系，積累了豐富的工作經(jīng)驗，且專業(yè)人員素質(zhì)較高，完全有可能把國庫集中支付辦好。

二是人民銀行是金融系統(tǒng)資金清算的組織者，而國庫作為人民銀行內(nèi)設(shè)職能部門，是大額支付系統(tǒng)的直接參與者,又有同城票據(jù)交換席位,具備先進(jìn)的資金匯劃渠道。預(yù)算單位零余額賬戶的核算利用國庫會計核算系統(tǒng),將國庫單一賬戶及“預(yù)算單位零余額賬戶”設(shè)立在一套核算系統(tǒng)中,實現(xiàn)了資金清算簡單、快捷、方便和安全。人民銀行辦理零余額賬戶業(yè)務(wù),既解決資金匯劃中出現(xiàn)的各類問題,還能避免由商業(yè)銀行辦理預(yù)算單位“零余額賬戶”發(fā)生的資金墊付問題,同時也杜絕了以往存在的擠占、轉(zhuǎn)移和挪用財政資金現(xiàn)象的發(fā)生,可確保財政資金的完整性。三是隨著人民銀行職能轉(zhuǎn)換,基層人民銀行人員充足,完全有能力直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)。

(二)人民銀行直接辦理集中支付,可為中央銀行經(jīng)理國庫職能的發(fā)揮開辟新天地

支出信息是財政信息的重要組成部分,支出信息大量分散存儲在商業(yè)銀行,不利于對信息的歸納、整理和運(yùn)用。不利于對財政資金支出的預(yù)見性的掌握和財政資金管理水平的提高,也不利于國庫現(xiàn)金管理的實施。隨著國庫信息網(wǎng)絡(luò)和處理系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展,人民銀行國庫部門辦理財政所有支付業(yè)務(wù)后,大量分散在商業(yè)銀行的支出信息將得到充分、有效利用,對于加強(qiáng)財政資金管理,提高財政資金使用效率發(fā)揮著重要作用。同時,國庫部門可以結(jié)合財政、貨幣政策,深入開展國庫資金收支的統(tǒng)計、分析和預(yù)測,發(fā)揮國庫促進(jìn)兩大政策工具協(xié)調(diào)配合的職能作用,為中央銀行經(jīng)理國庫職能的發(fā)揮開辟新的天地。

(三)人民銀行辦理國庫集中支付方法

一是成立專門的國庫集中收付結(jié)算機(jī)構(gòu),具體負(fù)責(zé)辦理國庫集中支付。在人民銀行設(shè)立國庫集中收付結(jié)算中心,與國庫合署辦公,實行一塊牌子兩套人馬,業(yè)務(wù)人員可從相關(guān)業(yè)務(wù)科室抽調(diào)組成。二是重新設(shè)計國庫單一賬戶體系。在人民銀行國庫開設(shè)三類賬戶,即“國庫單一賬戶”、“財政零余額賬戶”、“預(yù)算外資金專戶”,在商業(yè)銀行開設(shè)二類賬戶,即“預(yù)算單位零余額賬戶”、“特設(shè)專戶”用于與國庫單一賬戶清算。三是采取國庫直接支付清算方式。所有財政資金支付通過國庫單一賬戶直接支付。即,財政部門根據(jù)預(yù)算計劃將財政直接支付憑證傳遞至人民銀行國庫集中收付結(jié)算中心,人民銀行國庫集中收付結(jié)算中心根據(jù)要求審核后,通過財政零余額賬戶將資金直接撥付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商或收款人賬戶上,業(yè)務(wù)日終前將“財政零余額賬戶”與“國庫單一賬戶”進(jìn)行清算。對于預(yù)算單位小額零星支付,財政部門可以授權(quán)其支付額度,財政部門于每月月底前將次月的預(yù)算單位用款額度以匯總清算額度通知單的方式,通知國庫集中支付結(jié)算中心,并附各單位月度用款明細(xì)清單,當(dāng)預(yù)算單位提出用款申請時,由財政部門出具財政直接支付憑證,或通過電子方式發(fā)出支付指令,并傳遞至人民銀行國庫集中收付結(jié)算中心,人民銀行國庫集中收付結(jié)算中心經(jīng)審核無誤后,將資金直接撥付到“預(yù)算單位零余額賬戶”。

三、實行人民銀行國庫集中支付需要解決的問題(一)加強(qiáng)制度建設(shè),健全和完善相關(guān)法規(guī)制度

根據(jù)集中支付改革的需要,修訂《預(yù)算法》和《國家金庫條例》，賦予人民銀行國庫部門對征收機(jī)關(guān)、財政部門和預(yù)算單位開立非法過渡性賬戶的處罰權(quán),以及對財政庫款支撥的監(jiān)管權(quán)。同時,進(jìn)一步完善財政國庫管理制度改革方案,盡快制訂適應(yīng)基層的《國庫財政資金清算辦法》、《國庫集中支付財政資金支付管理辦法》,為國庫集中支付實施提供可操作依據(jù)。

(二)完善法律法規(guī),加快部門預(yù)算推進(jìn)進(jìn)程

部門預(yù)算是實行國庫集中支付的基礎(chǔ)。目前部門預(yù)算的滯后性已成為集中支付有效實施的障礙。一是要制定相關(guān)的法律法規(guī),為部門預(yù)算改革提供法律保障,改變目前預(yù)算編制難、出臺遲的現(xiàn)象;二是要細(xì)化預(yù)算編制,科學(xué)、合理地反映財政收支活動,為順利實施國庫集中支付創(chuàng)造條件。

(三)轉(zhuǎn)變國庫監(jiān)管思路,發(fā)揮監(jiān)管職能作用

國庫部門要及時調(diào)整監(jiān)管思路,轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式。一是要完善財稅庫協(xié)調(diào)機(jī)制。加強(qiáng)與財政稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通,定期召開財稅庫聯(lián)席會議,研究解決國庫集中支付過程中出現(xiàn)的矛盾和問題。二是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理。將所有預(yù)算外資金納入人民銀行國庫管理,切實加強(qiáng)預(yù)算外資金的收繳和使用管理。三是加強(qiáng)對財政及預(yù)算單位的賬戶管理。對財政下屬職能部門的資金專戶全部撤銷,或納入國庫單一賬戶體系管理,對預(yù)算單位只保留一個零余額賬戶。四是轉(zhuǎn)變監(jiān)管方法。通過手工和電子的方式進(jìn)行監(jiān)管,建議建立國庫電子信息審核系統(tǒng),增加對支付業(yè)務(wù)逐筆和批量的自動或手工干預(yù)功能,將重點審核與全面審核相結(jié)合,從而提高監(jiān)管效率。

第三篇：常州市財政局-國庫單一賬戶--發(fā)文[范文模版]

常 州 市 財 政 局 文 件

常財庫?2010?10號

各相關(guān)行政事業(yè)單位、各相關(guān)商業(yè)銀行：

根據(jù)?市政府關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財政局等部門常州市進(jìn)一步深化和完善國庫單一賬戶體系實施方案的通知?（常政發(fā)?2010?93 號）文件精神，現(xiàn)就賬戶清理和規(guī)范資金使用等具體事項明確如下：

一、適用范圍

本辦法適用于納入財政統(tǒng)一發(fā)放工資的市級黨政群機(jī)關(guān)、全額撥款事業(yè)單位，以及全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位。以下簡稱“預(yù)算單位”。（具體名單詳見附件1）

二、適用事項

預(yù)算單位所有銀行賬戶（除預(yù)算單位零余額賬戶外），包括基本賬戶、專用賬戶以及按照工作需要開設(shè)的其他各類資金賬戶。

三、清理和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶的程序 預(yù)算單位賬戶清理分為三個階段：

（一）第一階段：銀行賬戶封存和清理登記（7月1日至7月6日）。1．封存前的準(zhǔn)備工作。

（1）辦理銀行托收賬戶變更手續(xù)。預(yù)算單位應(yīng)在7月1日前到相關(guān)征收部門和代理銀行將原代扣代繳托收賬戶變更為“預(yù)算單位零余額賬戶”，并重新與征收部門和代理銀行分別簽訂相關(guān)托收協(xié)議，以確保預(yù)算單位取消賬戶后所有代扣代繳款項從“預(yù)算單位零余額賬戶”進(jìn)行支付和扣繳。

（2）支票開具事宜。為盡量減少未達(dá)賬項，確保6月30日止預(yù)算單位賬戶余額與銀行對賬單余額一致，各預(yù)算單位從6月21日起至6月30日止，所有支票出票日期均填寫2010年6月21日。

（3）結(jié)清暫存款。預(yù)算單位應(yīng)在7月1日之前將基本賬戶中當(dāng)月應(yīng)付未付的暫存款全部付清。

（4）對賬、結(jié)清賬務(wù)。各預(yù)算單位于2010年7月1日前將庫存現(xiàn)金繳存銀行，對賬戶封存前的各種銀行存款、現(xiàn)金等會計憑證全部入賬，對銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的未達(dá)賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

2．2010年7月1日各預(yù)算單位自行封存本次清理范圍內(nèi)的所有賬戶，即日起一律不得辦理各項支出。

3．對所有賬戶進(jìn)行全面清理登記。各預(yù)算單位將所有賬戶名稱、賬號、開戶銀行、賬戶性質(zhì)、賬戶用途、賬戶余額等情況如實填報?常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶、現(xiàn)金及有價證券情況匯總表?（附件2）、?常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表?（附件3）及?常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表?（附件4）；并附2010年6月30日止預(yù)算單位資產(chǎn)負(fù)債表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（復(fù)印件加蓋單位公章），經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)、主要負(fù)責(zé)人簽字、加蓋單位公章后，報市財政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室。

預(yù)算單位在填報?常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表?時，應(yīng)將銀行賬戶的余額按資金性質(zhì)分類為暫存款、經(jīng)營性收入、歷年結(jié)余資金等，黨、工會、團(tuán)、食堂等賬戶余額填列“其他”欄。對應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳政府非稅收入、暫存款和經(jīng)營性收入在?常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表?中分別按單位賬上核算的具體科目填列至明細(xì)項目，并按非稅項目庫中核定的項目執(zhí)行碼和收費(fèi)項目名稱填列劃轉(zhuǎn)金額。如項目庫中沒有的明細(xì)項目應(yīng)向財政局綜合處申請增設(shè)后，再按實填列。

4．預(yù)算單位持有的定（活）期存單（折）、債券、股權(quán)證書等有價證券，需填報?常州市市級行政事業(yè)單位有價證券情況表?（附件5）到市財政局國庫處辦理交接手續(xù)，并由市財政局國庫處登記造冊、保管。

5．預(yù)算單位可在“常州財政信息網(wǎng)”的“表格下載”項目中下載具體表式填報。

（二）第二階段：審核界定、劃繳資金及銷戶（7月7日至7月25日）。1．市財政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室對預(yù)算單位報送的銀行賬戶和資金性質(zhì)進(jìn)行審核界定，對各預(yù)算單位賬戶的保留、撤銷及資金的劃轉(zhuǎn)提出初步審核意見后報“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審定，“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審定后由市財政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室將相關(guān)審定表和“賬戶啟用通知書”、“撤銷賬戶通知書”交預(yù)算單位辦理賬戶啟用、資金劃繳和銷戶手續(xù)。

2．對因特殊原因確需保留或開設(shè)的專戶（基建、貸款、外匯等特殊賬戶），由預(yù)算單位提供原審批依據(jù)，或提出書面申請并附有關(guān)政策依據(jù)報市財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核，經(jīng)“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審批同意后予以保留或辦理開戶手續(xù)。重新開設(shè)的賬戶要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途使用，不得自行擴(kuò)大核算范圍。

3．預(yù)算單位根據(jù)“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”的審定意見，對應(yīng)撤銷賬戶按以下程序辦理資金劃繳和銷戶手續(xù)：

（1）屬于直接解繳入庫的應(yīng)繳預(yù)算款，由預(yù)算單位到市財政局國庫處領(lǐng)取“常州市財政局預(yù)算收入繳款書”，辦理預(yù)算收入繳庫手續(xù)。

（2）屬于應(yīng)繳未繳的政府非稅收入及經(jīng)營性收入，由預(yù)算單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”直接劃繳到政府非稅收入專戶；屬于預(yù)算單位暫存款，預(yù)算單位按照常財綜?2009?38號文件要求，按照市財政部門審核后確認(rèn)的明細(xì)項目和編碼，開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶；屬于今后不需再支付的暫存款，在填列“暫存款（不需支付的暫存款）”項目繳入政府非稅收入專戶后，由市財政部門統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)預(yù)算單位非稅收入中的“其他收入（年終不需支付的暫存款）”項目。

（3）屬于預(yù)算單位歷年滾存結(jié)余的，市財政部門在政府非稅收入專戶中增加“歷年結(jié)余資金”項目，預(yù)算單位按照政府非稅收入管理要求開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶。

（4）屬于單位其他專戶管理的資金，由預(yù)算單位自行劃轉(zhuǎn)。

（5）預(yù)算單位劃繳資金至政府非稅收入專戶時，原領(lǐng)取財政票據(jù)的預(yù)算單位自行開具“常州市政府非稅收入（結(jié)算資金）一般繳款書”，未領(lǐng)取財政票據(jù)的預(yù)算單位由財政部門代開。

（6）預(yù)算單位賬戶清理結(jié)束后收回的暫付款、應(yīng)收款、預(yù)付款、到期兌付的各種有價證券等款項，按資金性質(zhì)比照上述要求辦理資金劃繳手續(xù)。

4．預(yù)算單位完成資金劃繳后根據(jù)“撤銷賬戶通知書”辦理撤戶手續(xù)，注銷該賬戶。并將銷戶資料、銀行轉(zhuǎn)訖的“常州市財政局預(yù)算收入繳款書”、“常州市政府非稅收入一般繳款書”、“常州市結(jié)算資金一般繳款書”等復(fù)印件返還市財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室留檔。

5．預(yù)算單位基本賬戶取消后，統(tǒng)一將“預(yù)算單位零余額賬戶”變更為基本賬戶。預(yù)算單位辦理完相關(guān)撤戶手續(xù)后需將“預(yù)算單位零余額賬戶”的開戶許可證原

件送國庫集中支付代理銀行網(wǎng)點，按銀行有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)后由代理銀行收集齊全，統(tǒng)一送人民銀行常州市中心支行辦理變更手續(xù)。

（三）第三階段：督查驗收（7月25日至8月25日）。

由市財政局、市監(jiān)察局、市審計局、中國人民銀行常州市中心支行抽調(diào)人員組成督查組，對各預(yù)算單位賬戶清銷情況進(jìn)行督查驗收。

四、預(yù)算單位結(jié)余資金的管理和使用

（一）結(jié)余資金使用管理的要求。

各預(yù)算單位清理銀行賬戶后劃入財政專戶管理的資金，由財政部門在政府非稅收入專戶中統(tǒng)一管理、分戶核算、規(guī)范使用，其資金使用納入國庫集中支付單一賬戶體系。

（二）結(jié)余資金的使用。

從2010年7月1日起，預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的資金，經(jīng)財政部門確認(rèn)記賬后即可使用。

1．歷年結(jié)余資金的使用

預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的歷年結(jié)余資金，由財政部門按照資金到賬確認(rèn)的記賬數(shù)據(jù)，分預(yù)算科目自動生成預(yù)算指標(biāo)，由預(yù)算單位按月編制用款計劃，財政部門審核下達(dá)后按照財政國庫集中支付的要求執(zhí)行。

2．暫存款、經(jīng)營性收入的使用

預(yù)算單位2010年6月30日止結(jié)余在政府非稅收入專戶的暫存款和經(jīng)營性收入，由財政部門按照專戶結(jié)余的收入明細(xì)項目生成授權(quán)支付用款額度并下達(dá)單位使用。7月1日起預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的暫存款和經(jīng)營性收入，由財政部門按照資金到賬確認(rèn)的記賬數(shù)據(jù)，分預(yù)算科目、分項目自動生成授權(quán)支付用款額度并下達(dá)單位，預(yù)算單位在財政部門核定的用款額度內(nèi)按照財政國庫集中支付的要求執(zhí)行。

（三）結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)。

年終，預(yù)算單位結(jié)余資金用款額度結(jié)余，按照國庫集中支付年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)辦法及?關(guān)于加強(qiáng)市級行政事業(yè)單位暫存款管理的通知?(常財綜?2009?38號)要求執(zhí)行。

五、預(yù)算單位基本賬戶撤銷后特殊業(yè)務(wù)的處理

（一）現(xiàn)金繳款。

預(yù)算單位從零余額賬戶提現(xiàn)支出因特殊原因需退回國庫集中支付代理銀行的，由預(yù)算單位到國庫集中支付代理銀行填制現(xiàn)金繳款單，并應(yīng)注明原提現(xiàn)或者需要退還的授權(quán)支付憑證號，交國庫集中支付代理銀行辦理相關(guān)退款手續(xù)，恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)科目的用款額度。

（二）預(yù)算單位借入資金和收取的保證金、押金等往來業(yè)務(wù)，按照常財綜?2009?38號文件要求繳入政府非稅收入專戶，退還時通過“預(yù)算單位零余額賬戶”支付。

（三）主管部門與下屬預(yù)算單位分成的收入，由主管部門填制“財政專戶存款委托代撥憑證”并附相關(guān)附件，經(jīng)市財政局綜合處審核后交國庫處調(diào)賬。

（四）上級部門與下屬單位上下級之間往來的資金，原則上應(yīng)通過財政上下級結(jié)算。如確需轉(zhuǎn)款，由下屬單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入非稅專戶的“上級補(bǔ)助收入”項目；或由下屬單位開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”繳入非稅專戶的“暫存款（上級部門撥入專項資金）”項目。預(yù)算單位使用時按照財政國庫集中支付的要求執(zhí)行。

（五）政府采購資金。

1．取消基本賬戶后，預(yù)算單位用“歷年結(jié)余資金”、“暫存款”或“經(jīng)營性收入”作為政府采購資金來源時，在申報政府采購計劃時需選擇“預(yù)算外”資金來源；同時需將財政部門下達(dá)的“暫存款”或“經(jīng)營性收入”的授權(quán)支付用款額度改為財政直接支付用款額度，并生成政府采購月度用款計劃。財政部門按照預(yù)算單位申報的政府采購計劃實施采購，并按有關(guān)規(guī)定辦理資金結(jié)算。

2．預(yù)算單位用批準(zhǔn)保留賬戶的資金作為政府采購資金來源時，在申報政府采購計劃時需選擇“單位自籌”資金來源；并在采購執(zhí)行前，按現(xiàn)行辦法由預(yù)算單位先將資金歸集到市財政局政府采購處的采購資金專戶。資金到賬后由財政部門安排采購計劃實施采購，并按有關(guān)規(guī)定辦理資金結(jié)算。

（六）“事轉(zhuǎn)企”單位離退休人員生活補(bǔ)貼的發(fā)放。

1．財政預(yù)算內(nèi)資金安排發(fā)放的單位，由財政部門將已安排的預(yù)算內(nèi)指標(biāo)直接轉(zhuǎn)入國庫集中支付系統(tǒng)，預(yù)算單位按國庫集中支付的要求執(zhí)行。

2．財政其他資金安排發(fā)放的單位，由主管局每月填制“撥款申請書”并附相關(guān)附件，同時根據(jù)所撥金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”，收費(fèi)項目為“暫存款（事轉(zhuǎn)企離退休人員生活補(bǔ)貼）”，一并送財政部門，經(jīng)市財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核后交國庫處辦理撥款手續(xù)。使用時按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。

六、代扣代繳款項的處理

預(yù)算單位代扣代繳款項原則上從“財政零余額賬戶”和“預(yù)算單位零余額賬戶”中支付和扣繳。

（一）工會經(jīng)費(fèi)。

1．實行財政統(tǒng)發(fā)工資的預(yù)算單位，工會經(jīng)費(fèi)單位部分仍按現(xiàn)行辦法由財政部門通過“財政零余額賬戶”直接支付到市總工會。市總工會返還基層工會部分，預(yù)算單位有獨立工會經(jīng)費(fèi)賬戶的，返還到預(yù)算單位工會經(jīng)費(fèi)賬戶；無獨立工會經(jīng)費(fèi)賬戶的，由預(yù)算單位根據(jù)返還金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”，返還到政府非稅收入專戶的“暫存款（工會經(jīng)費(fèi)）”項目，使用時按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。

2．財政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個人工會經(jīng)費(fèi)，每月由財政部門按個人扣繳額自動生成財政授權(quán)支付用款額度，預(yù)算單位有獨立工會經(jīng)費(fèi)賬戶的，通過財政授權(quán)支付劃入單位工會經(jīng)費(fèi)賬戶上；無單獨工會經(jīng)費(fèi)賬戶的預(yù)算單位，使用時按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。

3．全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位工會經(jīng)費(fèi)自行支付。

（二）住房公積金和新職工住房補(bǔ)貼。

實行財政統(tǒng)發(fā)工資的預(yù)算單位，按照現(xiàn)行住房公積金和新職工住房補(bǔ)貼的管理辦法，實行財政直接支付；全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位自行支付。

（三）醫(yī)療保險金、醫(yī)療救助基金、失業(yè)保險金、養(yǎng)老保險金和公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助。

預(yù)算單位該類社保基金的申報流程仍然按照人力資源和社會保障局的要求不變。單位部分由財政部門按照部門預(yù)算一次性自動生成財政授權(quán)支付用款額度；財政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個人部分，每月由財政部門按個人扣繳額自動生成財政授權(quán)支付用款額度；部門預(yù)算和實際繳納基數(shù)的差額部分由單位自行申報授權(quán)支付用款額度，由人民銀行統(tǒng)一從“預(yù)算單位零余額賬戶”中進(jìn)行扣繳；下達(dá)的用款額度只能用于醫(yī)療保險金、醫(yī)療救助基金、失業(yè)保險金、養(yǎng)老保險金和公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助的扣繳，不得用于其他支出。

（四）個人所得稅。

預(yù)算單位個人所得稅的申報流程仍然按照地稅部門的要求執(zhí)行。通過財政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個人所得稅，每月按個人扣繳額自動生成財政授權(quán)支付用款額度后，由人民銀行統(tǒng)一從“預(yù)算單位零余額賬戶”中進(jìn)行扣繳。

（五）水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)的托收。

預(yù)算單位水費(fèi)、電費(fèi)、煤氣費(fèi)、郵電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)全部通過“預(yù)算單位零余額賬戶”托收，托收程序按?關(guān)于印發(fā)?常州市市級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法?的通知?（常財預(yù)?2004?21號）文件執(zhí)行。

（六）其他扣款。

兒童統(tǒng)籌、黨費(fèi)等其他扣款，單位部分由預(yù)算單位自行申報授權(quán)支付用款額度；財政工資統(tǒng)發(fā)中的個人扣款由財政按月自動生成授權(quán)支付用款額度。使用時預(yù)算單位自行通過“預(yù)算單位零余額賬戶”支付到相關(guān)收款人賬戶。

七、會計核算

（一）預(yù)算單位劃繳資金時的會計核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記： 1．行政單位： 借： 結(jié)余

暫存款 貸： 銀行存款 2．事業(yè)單位：

借： 事業(yè)基金/事業(yè)結(jié)余

應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

貸： 銀行存款

（二）預(yù)算單位收到財政下達(dá)的用款額度的會計核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記：

1．行政單位：

借： 財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

貸： 結(jié)余

暫存款

2．事業(yè)單位：

借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

貸： 事業(yè)基金/事業(yè)結(jié)余

應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

（三）預(yù)算單位支付時的會計核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記： 1．行政單位： 借：暫存款

經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）—歷年結(jié)余資金

貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度 2．事業(yè)單位：

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

事業(yè)支出（材料等）—歷年結(jié)余資金

貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

如果支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

附件：（點此打開）

1．預(yù)算單位名單

2．常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶、現(xiàn)金及有價證券情況匯總表 3．常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表 4．常州市市級行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表 5．常州市市級行政事業(yè)單位有價證券情況表

常州市財政局

二○一○年六月十三日

主題詞：單位 賬戶 管理 辦法 通知

抄送：市監(jiān)察局、市審計局、中國人民銀行常州市中心支行。

常州市財政局辦公室

2010年6月13日印發(fā)

共印600份

第四篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財政部門核準(zhǔn)后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實行財政授權(quán)支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會計核算和財務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會計核算和財務(wù)管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，單位預(yù)算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設(shè)置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財政預(yù)算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動。財政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)的特殊專項支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現(xiàn)？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級預(yù)算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實際支付的資金，按一級預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項的憑證。一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或多級預(yù)算單位提供收到和付出款項的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核

算。

②財政授權(quán)支付程序。財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏斦跈?quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商；在財政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財政補(bǔ)助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財政補(bǔ)助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財政補(bǔ)助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財政補(bǔ)助收入

同時： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財政授權(quán)支付的核算。為了核算財政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財政補(bǔ)助收入等賬戶。

收到《財政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入

購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制的《財政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對財政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財政補(bǔ)助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第五篇：國庫集中支付制度

國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對收人繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強(qiáng)了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。