第一篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第六章第七節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第六章第七節(jié)）第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

年度結(jié)賬后，必須按規(guī)定更換新賬?？傎~、日記賬和大部分明細(xì)賬每年都應(yīng)更換一次新

賬。一些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等，可以

跨年度繼續(xù)使用，各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬，以避免重復(fù)抄

賬增加工作量。

更換新賬時(shí)，應(yīng)將各賬戶的年末余額過入下一年度新賬簿。在新賬簿有關(guān)賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內(nèi)，填上該賬戶上年的余額;同時(shí)在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。

二、賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表一樣都是會(huì)計(jì)核算的重要檔案資料，也是重要的經(jīng)濟(jì)檔

案，必須按照國家會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，妥善保管，不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再行銷毀。

會(huì)計(jì)賬簿的保管，既要做到安全、完整，又要保證在需要的時(shí)候能從賬簿中迅速查到所

需要的資料。為此，會(huì)計(jì)人員必須在年度結(jié)束后，將各種活頁賬簿連同“賬簿啟用及交接表”

裝訂成冊(cè)，加上封面，統(tǒng)一編號(hào)，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。

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第二篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第三節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第五章第三節(jié)）第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容

加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

二、記賬憑證的種類

(一)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又

可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證又

可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金之間的劃

轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如將現(xiàn)金存入銀行，或從銀行提取現(xiàn)金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證

要根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制，作為登記有關(guān)賬簿的依據(jù)。

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，都是按交易或事項(xiàng)的某種特定屬性定向使用的記賬憑

證，因此都屬于專用記賬憑證。此外，業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，也可以采用通

用記賬憑證。通用記賬憑證是各類交易或事項(xiàng)，包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)共同使用的記賬

憑證。

(二)記賬憑證按用途分類

1.分錄憑證。分錄憑證是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目、記賬方向和金額的憑

證。

2.匯總憑證。匯總憑證是為了簡化記賬憑證的填制工作，對(duì)分錄憑證加以匯總，據(jù)以登

記分類賬的記賬憑證，如記賬憑證總表

3.聯(lián)合憑證。聯(lián)合憑證是既有原始憑證或原始憑證匯總總表的內(nèi)容，同時(shí)又具備記賬憑

證內(nèi)容的憑證。它在自制原始憑證或原始憑證匯總表同時(shí)印有對(duì)應(yīng)科目，作為記賬的依據(jù)，如發(fā)料憑證匯總表。

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(三)記賬憑證按填制方法分類

1.復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均

在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

2.單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目

及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。其優(yōu)

點(diǎn)是便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬，缺點(diǎn)是制證工作量大，也不便于

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。

三、記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對(duì)原始憑證進(jìn)行分類整理，按照復(fù)

式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備有

以下基本內(nèi)容：

1.記賬憑證的名稱;

2.填制記賬憑證的日期;

3.記賬憑證的編號(hào);

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目、記賬方向和金額;

6.記賬標(biāo)記;

7.所附原始憑證張數(shù);

8.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

四、記賬憑證的填制要求

各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦拢?/p>

1.日期的填寫?，F(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑

證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫;月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。

2.摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的需要。

要真實(shí)準(zhǔn)確，簡明扼要，書寫整潔。

3.會(huì)計(jì)科目的填寫。會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡

寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。

4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填

列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范;在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)

填寫貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張

記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。

5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算。填制記賬憑證，可以根據(jù)每份原始憑證單獨(dú)填制，也可根

據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可根據(jù)匯總的原始憑證來填制。為了簡化記賬

憑證的填制手續(xù)，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以用自制的原始憑證或匯總原始憑證來代替記賬憑證。

應(yīng)當(dāng)指出的是，不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法

有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計(jì)算。

二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬

憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)

交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證附件。

附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對(duì)簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)，而不經(jīng)過分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。

當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后

面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原

始憑證在××號(hào)記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。

如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××

張，見第×號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正

錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)根據(jù)其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給

對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。

6.會(huì)計(jì)分錄的填制。填制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會(huì)計(jì)分錄，保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)

分錄，便于從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。

在記賬憑證中，除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額的記賬內(nèi)容外，還應(yīng)填明一級(jí)科目

或總賬科目所屬的明細(xì)科目。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同

類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會(huì)計(jì)分錄。

7.記賬憑證的編號(hào)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無論是全部作為一

類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順

序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”，即按憑證類別順序

編號(hào)，如收字第×號(hào)、付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)等;也可采用“雙重編號(hào)法”，即按總字順序編號(hào)

與按類別順序編號(hào)相結(jié)合，如某收款憑證為“總字第××號(hào)，收字第×號(hào)”。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)，應(yīng)按順序采用“帶分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，兩張憑證之間不要填寫“過次頁、承上頁”。

歸納起來，編號(hào)方法主要有三種：①統(tǒng)一編號(hào)，即不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，把全部

記賬憑證作為一類進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。②分三類編號(hào)，即區(qū)別現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行

存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別按“收字第×號(hào)”、“付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”三類進(jìn)行編號(hào)。③

分五類編號(hào)。即區(qū)別現(xiàn)金收入、銀行存款收入、現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別

用“現(xiàn)收字第×號(hào)”、“銀收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“銀付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”進(jìn)行編

號(hào)。

記賬憑證的編號(hào)，可以在填寫憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末記賬時(shí)填寫。

8.簽名或蓋章。記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確經(jīng)濟(jì)

責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。一張

記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱

過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出

納人員簽章。

9.對(duì)空行的要求。記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)

在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)

數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。

10.在采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及現(xiàn)金和銀行存

款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證;凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證;涉及轉(zhuǎn)賬

業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證。例如，李強(qiáng)出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)500元，走前已預(yù)借

800元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證

同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。

11.填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅

色墨水，但不得以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況下，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：

①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正的;②會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬

憑證的特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

12.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡，有

關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋

“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。

五、記賬憑證的填制方法

(一)收款憑證的填制方法

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，在收款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或

銀行存款相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，注明所附原始憑證張數(shù)后，在出納及制單處簽名或蓋章。

(二)付款憑證的填制方法

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，在付款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左

上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對(duì)于涉及“現(xiàn)金”

和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

(三)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”

欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方

金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。

六、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制，加

強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證的審核，除了要對(duì)原始憑證進(jìn)行

復(fù)審以外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

2.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科

目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額核算是否準(zhǔn)確。

3.摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

在審核過程匯總，如果記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，或者不符合要求，則需要由填

制人員重新填制。若已記賬，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬

憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

第三篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第一節(jié))

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第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類

一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。

任何單位每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員都必須按照規(guī)定的程序和要求取得或填制會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會(huì)計(jì)憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對(duì)

會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的意義

會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時(shí)、正確、真實(shí)地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法、真實(shí)。

(3)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高經(jīng)濟(jì)管理水平。

三、會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

會(huì)計(jì)憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。如發(fā)票，收據(jù)，材料入庫單，領(lǐng)料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應(yīng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

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第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第十章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第十章第二節(jié)）第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

(一)會(huì)計(jì)檔案的裝訂

1.會(huì)計(jì)憑證的裝訂。

會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。會(huì)計(jì)憑證裝訂后，應(yīng)在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號(hào)碼、憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時(shí)，應(yīng)在憑證封面

上編好卷號(hào)，按卷號(hào)順序入柜，并應(yīng)在顯露出標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便調(diào)閱。

2.會(huì)計(jì)賬簿的裝訂。

各種會(huì)計(jì)賬簿在年終辦理了結(jié)賬后，除跨連續(xù)使用的賬簿外，其他賬簿都應(yīng)按

時(shí)整理立卷，其他賬簿都應(yīng)按時(shí)整理立卷，其裝訂要求在會(huì)計(jì)賬簿一章中已經(jīng)述及，不在贅

述。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成并及時(shí)報(bào)出后，留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)

按月裝訂成冊(cè)，謹(jǐn)防丟失。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂要求如下：

(1)核對(duì)整理。

裝訂前要按編報(bào)目錄核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否齊全，整理報(bào)表頁數(shù)，上邊和左邊對(duì)齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進(jìn)行裝訂。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂順序?yàn)榉饷妗幹普f明——各種會(huì)計(jì)報(bào)表(按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順

序排列)——會(huì)計(jì)報(bào)表附注——封底。

(3)編號(hào)。

各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號(hào)。

4.其他會(huì)計(jì)核算資料的裝訂。

屬于會(huì)計(jì)檔案構(gòu)成內(nèi)容的其他會(huì)計(jì)核算資料，也應(yīng)按照一定的規(guī)則、順序予以裝訂成冊(cè)。

(二)會(huì)計(jì)檔案的整理立卷

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各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的整理要求有以下幾點(diǎn)：

1.分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。

一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類會(huì)計(jì)賬簿、二類會(huì)計(jì)憑證、三類會(huì)計(jì)報(bào)表、四類文字資料

及其他會(huì)計(jì)核算資料。

2.檔案形成要統(tǒng)一。

包括案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統(tǒng)一。

3.管理要求要統(tǒng)一。

要建立會(huì)計(jì)資料檔案簿、會(huì)計(jì)資料檔案目錄。會(huì)計(jì)憑證要裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料應(yīng)

分類立卷，其他零星資料要按排序并編裝訂成冊(cè)。

(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫

由半單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)

構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會(huì)計(jì)檔案。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位檔案部門移交會(huì)計(jì)檔案的程序是：(1)編制移交清冊(cè)，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊(cè)和交接清單所列項(xiàng)目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，一般不得拆封，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)

任。

二、會(huì)計(jì)檔案的保管

(一)、會(huì)計(jì)檔案的保管要求

會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會(huì)計(jì)檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)列示企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管

期限表

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

會(huì)計(jì)檔案只為本單位使用，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。外部查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持

有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱或復(fù)制手續(xù);本單位內(nèi)部人員查閱

或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案時(shí)，也應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案

查閱、復(fù)制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內(nèi)容、數(shù)量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)

建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度、嚴(yán)格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會(huì)計(jì)檔案的安全

完整。

四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

(一)會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序和辦法

單位會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進(jìn)行：

1.本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷

毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、銷毀

時(shí)間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

3.單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)共同派員監(jiān)銷;國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔

案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷;財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同

級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。

4.監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人和經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出書面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案?jìng)洳椤?/p>

(二)保管期滿不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷

毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)

當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。

會(huì)計(jì)檔案的銷毀是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，各單位必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理

辦法的管理》的規(guī)定進(jìn)行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，以及授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)

憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事

責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會(huì)受到相應(yīng)的行政出發(fā)和

行政處分。

第五篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第四節(jié))

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一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。因?yàn)檎_

地組織憑證的傳遞，能及時(shí)地、真實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門

和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利地實(shí)現(xiàn)，考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門

和人員是否按照規(guī)定的憑證傳遞手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水

平，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部管理的要求、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和

人員分工情況，確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

科學(xué)的傳遞程序應(yīng)該使會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的流向運(yùn)行。因此在指定會(huì)計(jì)憑證

傳遞程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三個(gè)問題。

1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。

要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況，以及經(jīng)營管理上的需

要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，做到既能使各有關(guān)部門和人員能利用憑證

了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時(shí)間。

要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)

間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快的速度傳遞，以充分發(fā)揮及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任

明確，手續(xù)完整、嚴(yán)密、簡便易行。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

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主要有下列要求：

1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由

經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、、月份、會(huì)計(jì)

主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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