第一篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第六章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第六章第二節(jié)）第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

庫存現(xiàn)金登記方法：

1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。

2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，以便于查賬。

3.對(duì)方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出的對(duì)應(yīng)科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡練，說明清楚。

5.收入、支出欄。登記現(xiàn)金收付的實(shí)際金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)

查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存地合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)

相符，通常稱為“月結(jié)”。

庫存現(xiàn)金日記賬也可按照現(xiàn)金收入和先進(jìn)付出分設(shè)日記賬?！皫齑娆F(xiàn)金收入日記賬和庫

存現(xiàn)金付出日記賬”都采用多欄式?，F(xiàn)金收入金額要按對(duì)應(yīng)科目記入有關(guān)的“貸方科目”欄，并計(jì)算“收入合計(jì)”;現(xiàn)金支出金額要按對(duì)應(yīng)科目記入有關(guān)的“借方科目”欄，并計(jì)算“付出合計(jì)”。每日終了，要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計(jì)數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄，并結(jié)出余額填入“余額”欄。

(二)銀行存款日記賬

銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀

行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行

存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

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二、分類賬的登記方法

(一)總分類賬

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類賬最常用的格

式為三欄式。其外表形式一般要求采用訂本式賬簿。

總分類賬簿的格式一般采用“借”、“貸”和“余”三欄式賬頁，即可以直接根據(jù)記賬憑證按

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐筆登記，也可以根據(jù)一次匯總或匯總記賬憑證等登記。

(二)明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬簿，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明

細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多

種。

1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類

核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)

行金額核算的賬戶。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)

存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫存商品”明細(xì)分類賬等。

3.多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并

在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。如“制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬、“管

理費(fèi)用”明細(xì)分類賬等。

4.平行登記式明細(xì)分類賬。平行登記式明細(xì)分類賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，即將每一相

關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情

況?！霸谕疚镔Y”明細(xì)賬屬于典型的平行登記式明細(xì)分類賬。

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第二篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第十章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第十章第二節(jié)）第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

(一)會(huì)計(jì)檔案的裝訂

1.會(huì)計(jì)憑證的裝訂。

會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。會(huì)計(jì)憑證裝訂后，應(yīng)在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號(hào)碼、憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時(shí)，應(yīng)在憑證封面

上編好卷號(hào)，按卷號(hào)順序入柜，并應(yīng)在顯露出標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便調(diào)閱。

2.會(huì)計(jì)賬簿的裝訂。

各種會(huì)計(jì)賬簿在年終辦理了結(jié)賬后，除跨連續(xù)使用的賬簿外，其他賬簿都應(yīng)按

時(shí)整理立卷，其他賬簿都應(yīng)按時(shí)整理立卷，其裝訂要求在會(huì)計(jì)賬簿一章中已經(jīng)述及，不在贅

述。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成并及時(shí)報(bào)出后，留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)

按月裝訂成冊(cè)，謹(jǐn)防丟失。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂要求如下：

(1)核對(duì)整理。

裝訂前要按編報(bào)目錄核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否齊全，整理報(bào)表頁數(shù)，上邊和左邊對(duì)齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進(jìn)行裝訂。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的裝訂順序?yàn)榉饷妗幹普f明——各種會(huì)計(jì)報(bào)表(按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順

序排列)——會(huì)計(jì)報(bào)表附注——封底。

(3)編號(hào)。

各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號(hào)。

4.其他會(huì)計(jì)核算資料的裝訂。

屬于會(huì)計(jì)檔案構(gòu)成內(nèi)容的其他會(huì)計(jì)核算資料，也應(yīng)按照一定的規(guī)則、順序予以裝訂成冊(cè)。

(二)會(huì)計(jì)檔案的整理立卷

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各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的整理要求有以下幾點(diǎn)：

1.分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。

一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類會(huì)計(jì)賬簿、二類會(huì)計(jì)憑證、三類會(huì)計(jì)報(bào)表、四類文字資料

及其他會(huì)計(jì)核算資料。

2.檔案形成要統(tǒng)一。

包括案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統(tǒng)一。

3.管理要求要統(tǒng)一。

要建立會(huì)計(jì)資料檔案簿、會(huì)計(jì)資料檔案目錄。會(huì)計(jì)憑證要裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料應(yīng)

分類立卷，其他零星資料要按排序并編裝訂成冊(cè)。

(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫

由半單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)

構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會(huì)計(jì)檔案。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位檔案部門移交會(huì)計(jì)檔案的程序是：(1)編制移交清冊(cè)，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊(cè)和交接清單所列項(xiàng)目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，一般不得拆封，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)

任。

二、會(huì)計(jì)檔案的保管

(一)、會(huì)計(jì)檔案的保管要求

會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會(huì)計(jì)檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)列示企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管

期限表

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

會(huì)計(jì)檔案只為本單位使用，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。外部查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持

有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱或復(fù)制手續(xù);本單位內(nèi)部人員查閱

或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案時(shí)，也應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案

查閱、復(fù)制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內(nèi)容、數(shù)量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)

建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度、嚴(yán)格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會(huì)計(jì)檔案的安全

完整。

四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

(一)會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序和辦法

單位會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進(jìn)行：

1.本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷

毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、銷毀

時(shí)間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

3.單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)共同派員監(jiān)銷;國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔

案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷;財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同

級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。

4.監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人和經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出書面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案備查。

(二)保管期滿不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷

毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)

當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。

會(huì)計(jì)檔案的銷毀是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，各單位必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理

辦法的管理》的規(guī)定進(jìn)行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，以及授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)

憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事

責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會(huì)受到相應(yīng)的行政出發(fā)和

行政處分。

第三篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第八章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2013年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第八章第二節(jié)）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對(duì)貨幣資金的清查主要是庫存現(xiàn)金和銀行存款。

(一)庫存現(xiàn)金的清查

對(duì)庫存現(xiàn)金的清查，主要是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。

在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場(chǎng)，一般由盤點(diǎn)人員和出納員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí).要求出納人員將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額并填列在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實(shí)是否相符。對(duì)于尚未入賬的臨時(shí)性借條及暫未領(lǐng)取的代保管現(xiàn)金均不得計(jì)人實(shí)存數(shù);對(duì)存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金備用金.應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)后編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章方可生效?！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的格式見表。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

單位名稱： 年 月 日

盤點(diǎn)人(簽章)：出納員(簽章)：

盤點(diǎn)以后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)查明原因，等待處理。對(duì)白條抵庫、坐支現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金超過限額等情況，應(yīng)在備注欄中說明。

(二)銀行存款的清查

對(duì)銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。

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會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時(shí)間又各不相同，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對(duì)賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，如錯(cuò)記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)是指單位或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：

(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章后返回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項(xiàng)收妥后再記增加。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項(xiàng)。

(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)開出一張支票支付購料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根登記銀行存款的減少，而此時(shí)銀行由于尚未接到支付款項(xiàng)的憑證尚未記減少。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項(xiàng)。

(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業(yè)匯來款項(xiàng)，銀行收到匯款單后，馬上登記企業(yè)存款增加，而企業(yè)由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項(xiàng)。

(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業(yè)借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項(xiàng)。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已記賬而本方尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

【例8-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對(duì)賬單的余額為1 050 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

①企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬;

②企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬，銀行尚未記賬;

會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com③銀行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，因而來記賬;

④銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單。因而末記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款種類：結(jié)算戶存款 2009年3月31日

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額。需要注意的是：未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進(jìn)行調(diào)節(jié)，而不能據(jù)以進(jìn)行任何的賬務(wù)處理，待收到有關(guān)結(jié)算憑證之后(即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng))，再與正常的銀行存款收付業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

實(shí)物資產(chǎn)清查包括對(duì)原材料、在產(chǎn)品、庫存商品及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。對(duì)這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。不同的物資應(yīng)該采取不同的盤點(diǎn)方式。

1.對(duì)于成件堆放、包裝完整的財(cái)產(chǎn)物資，可以按大件清點(diǎn)，必要時(shí)可以抽查清點(diǎn)。

2.對(duì)于散裝分散的物資，可以采取移位盤點(diǎn)、過秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤。

3.對(duì)于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤點(diǎn)的方法。

4.對(duì)房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。

在清查過程中，實(shí)物保管員必須在場(chǎng)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。清查盤點(diǎn)后，應(yīng)如實(shí)填寫“盤存單”，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管員簽章。盤存單格式見下表。

盤存單

會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com單位名稱：編 號(hào)：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：

盤點(diǎn)人簽章：實(shí)物保管人簽章：

為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為分析差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。其格式見下表。

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會(huì)計(jì)：制表：

對(duì)于清查出來的殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品，應(yīng)另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。經(jīng)盤點(diǎn)小組研究決定后提出處理意見，凡情節(jié)比較嚴(yán)重的應(yīng)作專案說明。“殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表”格式見下表。

殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會(huì)計(jì)：制表：

如有委托外單位加工或保管的材料、物資，應(yīng)用函證的方法進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)應(yīng)派人專門核對(duì)。

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三、往來款項(xiàng)的清查方法

往來結(jié)算款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、暫付款等。對(duì)往來款項(xiàng)的清查一般也是采取與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法，主要分以下三個(gè)步驟：

1.將本單位的往來賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等。

2.向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)賬單。對(duì)賬單的格式一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位如核對(duì)相符，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。

3.收到回單后，應(yīng)填制“往來款項(xiàng)清查表”，并及時(shí)催收應(yīng)該收回的賬款，積極處理呆賬懸案。

“往來款項(xiàng)清查表”的格式見下表。

函 證 信

XX公司：

本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)目，為了核對(duì)賬目，特函請(qǐng)查證是否相等，請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。

此致

敬禮!

往來結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單

單位： 地址： 編號(hào)：

XX公司(公章)

年 月 日

往來款項(xiàng)清查表

總分類賬戶名稱： 年 月 日

第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第九章第四節(jié)）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng);投資活動(dòng)是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng);籌資

活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這三類活動(dòng)的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。附注部分主要披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等。

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第五篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第八章第一節(jié))范文

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第八章第一節(jié)）第八章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序

一、財(cái)產(chǎn)清查的意義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并

查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

按照會(huì)計(jì)制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映財(cái)產(chǎn)的增減變

動(dòng)和結(jié)存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。但客觀情況十分復(fù)雜，許多原因都會(huì)使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)發(fā)生差異，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，由于自然條件的影響或計(jì)量的尾差所發(fā)生的質(zhì)量或數(shù)量的變化;第二，由于制度不嚴(yán)或工作人員的疏忽，造

成計(jì)算差錯(cuò)、登記錯(cuò)誤或霉?fàn)€變質(zhì)損失;第三，由于營私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，充分挖掘

企業(yè)物資潛力，促進(jìn)企業(yè)健全制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實(shí)相符。保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整

通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，如發(fā)現(xiàn)盤盈

和盤虧，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)、正確，為經(jīng)濟(jì)管理提

供可靠的數(shù)據(jù)資料。

(二)可以加強(qiáng)物資管理。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整

若在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管制度的執(zhí)行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權(quán)、債務(wù)過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結(jié)算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力

在清查過程中，必然要對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況加以核實(shí)，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的利用潛力。

(四)可以促進(jìn)企業(yè)建立健全規(guī)章制度

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通過財(cái)產(chǎn)清查，企業(yè)可以對(duì)資金結(jié)算、賬務(wù)核算、財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收保管以及債權(quán)、債務(wù)、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)查研究，找出原因，采取措施，健全各項(xiàng)管

理制度，并促使企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

二、財(cái)產(chǎn)清查盤存制度

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。

(一)實(shí)地盤存制

是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過對(duì)實(shí)

物的盤點(diǎn)來確定財(cái)產(chǎn)物資結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實(shí)存數(shù)

實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)簡便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。

(二)永續(xù)盤存制

是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證

在有關(guān)的賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：

期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

以上公式與實(shí)地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。實(shí)地盤存制是根據(jù)期末實(shí)存數(shù)倒

擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實(shí)際發(fā)生數(shù)后結(jié)出期末實(shí)存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴(yán)

密，會(huì)計(jì)賬簿起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，因此為大

多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。另外，由于永續(xù)盤存制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據(jù)，容易追查差錯(cuò)的來龍去脈，也容易控制差錯(cuò)和非法行為的發(fā)生，是控制差錯(cuò)和制止非

法行為的有效方法。

永續(xù)盤存制雖然實(shí)際記錄了財(cái)產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實(shí)際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實(shí)行永續(xù)盤存制，也必須定期進(jìn)行財(cái)

產(chǎn)清查，以確保賬實(shí)相符。

【例8-1】某商業(yè)公司月初庫存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查明甲商品實(shí)存為80件，則按照永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制可分別計(jì)算如下：

永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實(shí)地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計(jì)算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實(shí)地盤點(diǎn)可以查明實(shí)存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財(cái)產(chǎn)清查，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)，并確定盤

盈、盤虧數(shù)額。

在實(shí)地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實(shí)際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數(shù)額計(jì)算確認(rèn)。

在會(huì)計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。