第一篇：政府間轉(zhuǎn)移支付調(diào)研報(bào)告

關(guān)于進(jìn)一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付的若干思考

黨的十八屆三中全會(huì)《決定》指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立

現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。《決定》還強(qiáng)調(diào)，要完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。

政府間轉(zhuǎn)移支付是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家處理中央與地方政府間關(guān)系的普遍做法和財(cái)政制度安排。建立有效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于建立中國(guó)特色社會(huì)主義現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。1994 年實(shí)行分稅制改革開啟了我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的歷程，從總體上看，轉(zhuǎn)移支付進(jìn)一步優(yōu)化了我國(guó)政府的宏觀調(diào)控能力，在一定程度上縮小了地區(qū)間的財(cái)政差異，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。但在分稅制改革后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付體系還帶有明顯的過(guò)渡性色彩，距離財(cái)政能力均等化的目標(biāo)還有很大差距，轉(zhuǎn)移支付的效率總體上還不高，總體設(shè)計(jì)有待改進(jìn)，整體結(jié)構(gòu)不盡合理，法制化建設(shè)滯后等問(wèn)題，影響了轉(zhuǎn)移支付作用的有效發(fā)揮。因此,在新一輪財(cái)稅體制改革中，進(jìn)一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付勢(shì)在必行。

一、中國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財(cái)政資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移。包括上下之間的縱向轉(zhuǎn)移和地區(qū)之間的橫向轉(zhuǎn)移。實(shí)行轉(zhuǎn)移支付的目的是解決中央與地方財(cái)政之間的縱向不平衡和各地區(qū)之間的橫向不平衡、解決轄區(qū)間外溢性問(wèn)題和增強(qiáng)中央政府的政治控制，其實(shí)質(zhì)是一種財(cái)政補(bǔ)助。政府間轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策，具有事權(quán)與財(cái)權(quán)的對(duì)稱性、資金流動(dòng)的雙向性、制度管理的科學(xué)性、政策實(shí)施的統(tǒng)一性和法制性等特征，一般分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

政府間的轉(zhuǎn)移支付是財(cái)政分權(quán)體制的重要組成部分，我國(guó)在1994年分稅制改革以來(lái)，中央財(cái)政在保留原體制補(bǔ)助、上解、專項(xiàng)撥款和結(jié)算補(bǔ)助的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善了稅收返還及財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付制度，形成了現(xiàn)行中央對(duì)地方數(shù)額龐大、種類繁多的補(bǔ)助體系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年中央對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付合計(jì)45361.68萬(wàn)元，比1994年的2390億元增長(zhǎng)了19倍，占當(dāng)年地方公共財(cái)政支出總額的46%。中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付40233.64億元，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付21429.51億元，占53.26%；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付18804.13億元，占46.74%。近20年來(lái)，我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付力度的加強(qiáng)和制度機(jī)制的日趨完善，抑制了日趨擴(kuò)大的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，強(qiáng)化了中央政府的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付在發(fā)揮巨大作用的同時(shí)，其制度設(shè)計(jì)上的缺陷及在運(yùn)行中遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題已逐步顯現(xiàn)出來(lái)，目前主要面臨以下幾方面的問(wèn)題和困境：

(一)總體設(shè)計(jì)有待改進(jìn)

我國(guó)現(xiàn)行的政府間轉(zhuǎn)移支付體系設(shè)計(jì)中，仍具有過(guò)渡性性質(zhì)，帶有較深的舊體制的烙印。

一是稅收返還占據(jù)一定的比例。稅收返還的設(shè)計(jì)是以保證地方既得利益為出發(fā)點(diǎn)的，是中央和地方政府間收入分享的特殊形式，實(shí)際上地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)，因此它不具有均等化功能。

二是一般性轉(zhuǎn)移支付制度尚未建立。現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付中相當(dāng)一部分是起因于中央特定政策的出臺(tái)，這在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)揮了重要作用，但隨著時(shí)間推移，與宏觀政策配套的轉(zhuǎn)移支付種類不斷增加，選取的計(jì)量因素也越來(lái)越多，有的因素之間效果相互抵消或重復(fù)計(jì)算，難以完全發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的總體效果。

三是政府間轉(zhuǎn)移支付設(shè)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)。受中央地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不夠清晰、規(guī)范的影響，轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計(jì)與政府間事權(quán)劃分相關(guān)性較弱，一些應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交給了地方，一些適宜地方負(fù)責(zé)的事務(wù)中央?yún)⑴c其中，中央和地方職責(zé)交叉重疊，共同管理事項(xiàng)較多。中央事務(wù)大量交給地方管理，又通過(guò)大量專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助地方，政策目標(biāo)不夠清晰，一般轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)化、專項(xiàng)一般化，客觀上不同程度干預(yù)了地方事權(quán)，地方也無(wú)動(dòng)力做好本不適于地方承擔(dān)的事務(wù)。

(二)整體結(jié)構(gòu)不盡合理

一是中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付比重尚需調(diào)整。直到2011年，一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重才超過(guò)50%。且在一般性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)目雖具有均等化性質(zhì)，但大多起因于推動(dòng)中央

第二篇：論政府間轉(zhuǎn)移支付的分類

內(nèi)容 提要：進(jìn)一步完善我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付體系是當(dāng)前和今后面臨的一個(gè)重大課題。我們認(rèn)為，政府間轉(zhuǎn)移支付按照目標(biāo)和功能的不同，可分為以下4類：以均等化為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付、解決轄區(qū)間外溢性 問(wèn)題 的轉(zhuǎn)移支付、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付、以增強(qiáng)國(guó)家 政治 控制力為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付。

關(guān)鍵詞： 政府間轉(zhuǎn)移支付，目標(biāo)，分類

正確的認(rèn)識(shí)依賴于 科學(xué) 的分類。當(dāng)前政府間轉(zhuǎn)移支付 理論 與實(shí)踐中存在的種種問(wèn)題，都與政府間轉(zhuǎn)移支付的分類不清有密切的關(guān)聯(lián)。政府間轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)(或最終目標(biāo))是引導(dǎo) 社會(huì) 利益結(jié)構(gòu)趨向某種均衡狀態(tài)，以避免社會(huì)成員之間利益嚴(yán)重失衡而導(dǎo)致公共風(fēng)險(xiǎn)加大，防范公共危機(jī)。但具體目標(biāo)(中介目標(biāo))卻是多元的，具體目標(biāo)不同，轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮作用的領(lǐng)域 自然 也不同，解決的問(wèn)題也各有側(cè)重，有社會(huì)的、自然的、經(jīng)濟(jì) 的和政治的。按照不同的具體目標(biāo)區(qū)分各類轉(zhuǎn)移支付，認(rèn)識(shí)它們各自遵循的原則和作用機(jī)制，有利于我們進(jìn)一步完善現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度。對(duì)此，我們將轉(zhuǎn)移支付劃分為：以均等化為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付、解決轄區(qū)間外溢性問(wèn)題的轉(zhuǎn)移支付、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付、以增強(qiáng)國(guó)家政治控制力為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付。這4類轉(zhuǎn)移支付在 中國(guó) 實(shí)際上都已經(jīng)存在，只是后3種轉(zhuǎn)移支付沒有在我們的觀念中清晰地凸現(xiàn)出來(lái)，因而實(shí)際中不可避免地使轉(zhuǎn)移支付存在“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”的現(xiàn)象。如水源污染、沙塵暴、水土流失都很容易造成轄區(qū)間外溢，要解決這類問(wèn)題是離不開轉(zhuǎn)移支付的，如果納入“均等化”為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付之中，則會(huì)“擺不平”，往往難以解決而造成轉(zhuǎn)移支付的“缺位”。下面就4類轉(zhuǎn)移支付分別加以論述。

一、以均等化為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付

(一)均等化目標(biāo)的由來(lái)

以均等化為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付基于這樣的價(jià)值觀念：一個(gè)國(guó)家的所有公民都有平等的權(quán)利享受國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)的基本公共服務(wù)。對(duì)均等化的理解包括兩點(diǎn)：一是它是一項(xiàng)基本權(quán)利，與個(gè)人的支付能力和居住位置無(wú)關(guān)。二是它是指縮小地區(qū)間政府基本公共服務(wù)的差距，而不是直接改變地區(qū)間經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 的不平衡。當(dāng)然，改善貧困地區(qū)的基本公共服務(wù)能力，有利于縮小地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。無(wú)論各地方政府財(cái)政能力如何，中央政府都應(yīng)保證所有的公民都能享受到基本的公共服務(wù)。

地區(qū)間基本公共服務(wù)差距的形成是由于地方政府的財(cái)政能力不同，其支出需求和自有財(cái)力之間存在缺口，表現(xiàn)為在相同的公共服務(wù)項(xiàng)目上，在平均的征稅努力下，地區(qū)間的服務(wù)水平和質(zhì)量存在差距。具體原因有兩個(gè)方面：一是地區(qū)間收入能力的差異。由于地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、都市化程度、人口分布不同，加之稅基的規(guī)模和稅源的集中程度等存在差異，必然造成地區(qū)間收入能力的不同；二是在相同支出項(xiàng)目上，各地區(qū)單位支出成本也各不相同。受自然地理環(huán)境的 影響，地區(qū)間社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和人口分布狀況存在差異，尤其像我國(guó)這樣的發(fā)展中大國(guó)，成本差異更為明顯。

在人口完全自由流動(dòng)的情況下，基本公共服務(wù)的均等化可通過(guò)居民在地區(qū)間的自由遷徙來(lái)實(shí)現(xiàn)。完全自由流動(dòng)意味著居民在轄區(qū)間的遷徙成本為零。一般情況下，這種均等化的“自動(dòng)調(diào)整機(jī)制”在現(xiàn)實(shí)生活中難以達(dá)到。為了使各地方政府都能達(dá)到基本的公共服務(wù)水平，要求中央政府站在社會(huì)大眾的角度，通過(guò)提供一套無(wú)條件的、基于基本公共服務(wù)為目的的政府間轉(zhuǎn)移支付，協(xié)調(diào)地區(qū)間由于客觀因素差異造成收入能力和支出成本差異而帶來(lái)的居民享受公共服務(wù)的不平等。

凡是在地區(qū)差距比較明顯的國(guó)家，均等化目標(biāo)都是在轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)中考慮的重要內(nèi)容，一般通過(guò)無(wú)條件撥款來(lái)實(shí)現(xiàn)。在澳大利亞，政府間轉(zhuǎn)移支付的形式主要有普通支付和特定支付，其中，普通支付中的預(yù)算平衡援助款具有明顯的均等化性質(zhì)。在加拿大，均等化轉(zhuǎn)移支付是聯(lián)邦政府為減少各省之間的財(cái)力不平衡而設(shè)立的一項(xiàng)最主要的補(bǔ)助。此項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付由聯(lián)邦直接補(bǔ)助到省，由省級(jí)政府根據(jù)輕重緩急自主安排，省級(jí)政府也可將轉(zhuǎn)移支付和其自己財(cái)政收入一并用于安排醫(yī)療保健、教育、社會(huì)援助等公共服務(wù)。在中國(guó)，以均等化為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付被稱為財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。它是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級(jí)政府安排給下級(jí)政府的補(bǔ)助，資金接受者可根據(jù)實(shí)際情況自主安排資金用途。

在美國(guó)，無(wú)條件撥款僅占轉(zhuǎn)移支付總額的2%左右，與加拿大、澳大利亞相比，美國(guó)顯然沒有把無(wú)條件撥款作為解決州際間財(cái)政均等化的主要政策工具。這與美國(guó)現(xiàn)在的地區(qū)差距不大以及人口的自由流動(dòng)有密切關(guān)系。無(wú)條件撥款主要是收入分享?yè)芸?，其理由是?lián)邦政府比州政府擁有更強(qiáng)的收入征收能力，聯(lián)邦政府希望讓所有的州在平均的水平上履行標(biāo)準(zhǔn)職能。

(二)均等化的內(nèi)容與差異的衡量

2.差異的衡量。在理論上探討地區(qū)間財(cái)政能力的差異比較容易，困難在于如何去衡量這些差異。幾乎沒有哪個(gè)國(guó)家能精確地衡量這種差異，也幾乎沒有哪個(gè)國(guó)家能拿出一個(gè)客觀的衡量結(jié)果去指導(dǎo)建立轉(zhuǎn)移支付的公式。大多數(shù)國(guó)家一方面以人均收入指標(biāo)衡量財(cái)力狀況，另一方面詳盡 計(jì)算 對(duì)特定服務(wù)的支出成本，例如：公路里程、貧困線下的人口、住房短缺情況等。

二、解決轄區(qū)間外溢性問(wèn)題的轉(zhuǎn)移支付

(一)轄區(qū)間的外溢性

轄區(qū)間外溢性是由轄區(qū)內(nèi)收益成本與社會(huì)收益成本的不一致導(dǎo)致的。地方政府的行為目標(biāo)總是從轄區(qū)范圍內(nèi)考慮較多，是一種理性的選擇；而從社會(huì)整體來(lái)看，這種理性的選擇有時(shí)會(huì)帶來(lái)不利的后果。這有兩種基本的情形：一是從轄區(qū)范圍內(nèi)看，政府某項(xiàng)活動(dòng)的“轄區(qū)成本”大于“轄區(qū)收益”，是不合算的，但該項(xiàng)活動(dòng)會(huì)帶來(lái)更大的“社會(huì)收益”，其結(jié)果是“社會(huì)收益”大于“社會(huì)成本”；二是相反的情況，在轄區(qū)范圍內(nèi)看，政府某項(xiàng)活動(dòng)的“轄區(qū)收益”大于“轄區(qū)成本”，是合算的，但該項(xiàng)活動(dòng)會(huì)帶來(lái)很高的“社會(huì)成本”，其結(jié)果是“社會(huì)成本”大于“社會(huì)收益”。

前一種情形是正的外溢性，如在本地受教育，日后遷居到其他轄區(qū)；其他轄區(qū)的人口流人本轄區(qū)定居享受本轄區(qū)提供的公園、文化、交通 設(shè)施、衛(wèi)生等服務(wù)；生態(tài)環(huán)境保護(hù)，給其他轄區(qū)帶來(lái)空氣質(zhì)量、水質(zhì)等方面的改善。后一種情形則是負(fù)的外溢性，如為了本地居民收入和財(cái)政收入增長(zhǎng)，大力推動(dòng)本地的 工業(yè) 化，而由此產(chǎn)生的污水、廢氣、粉塵等未加處理自然排放，以及過(guò)度砍伐森林、過(guò)度放牧、過(guò)度開墾等，導(dǎo)致其他地方跟著受害。對(duì)于具有正的外溢性公共服務(wù)，地方政府往往沒有積極性，如對(duì)教育投入的積極性相比上工業(yè)項(xiàng)目就要低得多，以及對(duì)外來(lái)人口給予與本地人口不一樣的待遇，甚至采取種種措施加以限制。而對(duì)于具有負(fù)的外溢性的這類活動(dòng)，地方政府的積極性很高。上一個(gè)項(xiàng)目可增加就業(yè)，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，減少貧困和提高本地居民收入水平，諸如此類的好處使各地方政府往往不顧環(huán)境的承載能力，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境惡化。淮河治理10年不成功就是一個(gè)很典型的案例。在整體生產(chǎn)力水平還不高，工業(yè)化還沒有完成的我國(guó)，這種轄區(qū)間外溢性造成的各地方之間的矛盾和沖突正處于高發(fā)期，要使之得到緩解，是離不開各層級(jí)轉(zhuǎn)移支付的。

(二)通過(guò)轉(zhuǎn)移支付解決轄區(qū)間外溢性

在產(chǎn)生轄區(qū)間外溢的情況下，如果賦予地方政府自主決策的權(quán)力，地方政府對(duì)“轄區(qū)成本”和“轄區(qū)收益”以及“社會(huì)成本”和“社會(huì)收益”的估算往往會(huì)不一致，高估其成本，而低估其社會(huì)效益；或高估其收益，而低估社會(huì)成本。這會(huì)導(dǎo)致具有正的外溢性行為激勵(lì)不足，而具有負(fù)的外溢性行為激勵(lì)過(guò)度；在地域廣闊的國(guó)家，由于地方政府結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、地形、地貌、氣候、地理位置等方面的差異，各地方轄區(qū)間的成本—收益外溢性現(xiàn)象通常比較普遍。一般而言，越是大國(guó)，這種外溢性問(wèn)題就越多；越是小國(guó)，外溢性問(wèn)題就越少。對(duì)于像我國(guó)這樣的發(fā)展中大國(guó)來(lái)說(shuō)，外溢性問(wèn)題變得相當(dāng)復(fù)雜，處理不好將會(huì)妨礙區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。顯然，要落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，轄區(qū)間的外溢性是一個(gè)繞不開的重大問(wèn)題。

解決轄區(qū)間外溢性通常需要通過(guò)中央政府的轉(zhuǎn)移支付來(lái)實(shí)施。一般采用一套資金不封頂?shù)呐涮邹D(zhuǎn)移支付辦法，配套率取決于外溢比率，即地方政府行為的外溢程度。對(duì)于正的外溢性，如勞務(wù)輸出地的基礎(chǔ)教育、職業(yè)教育等，可用外溢收益的一定比率，或是用提供外溢性項(xiàng)目成本的一定比率來(lái)確定轉(zhuǎn)移支付；對(duì)于負(fù)的外溢性，如減少水源地的污染、減少沙塵暴源頭的生態(tài)損害等，則可考慮用轄區(qū)收益損失的一定比率來(lái)確定轉(zhuǎn)移支付?？傮w上講，這是一種激勵(lì)約束機(jī)制，前者激勵(lì)各地方政府多做“好的”事情，后者約束地方政府少做或不做“壞的”事情。在理論上，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付解決轄區(qū)間外溢性問(wèn)題，其配套轉(zhuǎn)移支付不應(yīng)該封頂，配套比率要精心設(shè)計(jì)。但在實(shí)踐中，一方面由于財(cái)力有限，中央政府提供的配套轉(zhuǎn)移支付可能不足以使地方政府有效提供此類服務(wù)。另一方面，由于外溢情況難以測(cè)度，而且在各轄區(qū)間存在差異，確定合適的配套比率較難，如果確定過(guò)高，將會(huì)導(dǎo)致接受方的過(guò)量花費(fèi)，如果過(guò)低，則會(huì)起不到激勵(lì)的作用。這需要在實(shí)踐中逐步摸索，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)積累來(lái)尋求最佳方案。

在不少國(guó)家(主要是地域廣闊的大國(guó))的轉(zhuǎn)移支付體系中，以解決轄區(qū)間外溢性為目的的轉(zhuǎn)移支付占有較大的份額。在美國(guó)，許多專項(xiàng)撥款是針對(duì)外溢性項(xiàng)目設(shè)計(jì)的，1988—1995年，專項(xiàng)撥款中份額最大的是衛(wèi)生保健、收入保障、教育與培訓(xùn)以及交通。在加拿大，有專門的健康和社會(huì)服務(wù)轉(zhuǎn)移支付，是聯(lián)邦政府為省和地區(qū)政府更好地支持衛(wèi)生、教育、社會(huì)服務(wù)等事業(yè)而設(shè)立的。在2001/2002財(cái)政，此項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為344億加元，占轉(zhuǎn)移支付總額的72%。而在轉(zhuǎn)軌中國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家，該類轉(zhuǎn)移支付往往針對(duì)面更寬一些。在我國(guó)，解決轄區(qū)間外溢性的轉(zhuǎn)移支付實(shí)際上是存在的，如天然林保護(hù)工程、退耕還林工程、貧困地區(qū)義務(wù)教育工程、公共衛(wèi)生體系建設(shè)等。但由于認(rèn)識(shí)不太明確，這類轉(zhuǎn)移支付往往被抹上了太多的政策性色彩，缺乏連續(xù)性和經(jīng)常性，從而使得轄區(qū)間的外溢性矛盾時(shí)而緩解，時(shí)而加劇，妨礙了區(qū)域間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付

(一)哪些事務(wù)屬于中央委托地方事務(wù)

與前兩種類型的轉(zhuǎn)移支付不同，此類轉(zhuǎn)移支付是由中央委托地方事務(wù)引致的。這與政府間事權(quán)的劃分密切相關(guān)。明確劃分政府間事權(quán)是建立完善的政府間轉(zhuǎn)移支付制度的前提。但“中央委托地方事務(wù)”與政府間事權(quán)劃分不是一個(gè)層次的問(wèn)題，它是一個(gè)操作層面的問(wèn)題，在政府間事權(quán)已經(jīng)劃分清楚的前提下，一些本來(lái)由中央承擔(dān)的事務(wù)，卻委托給地方。它不同于中央和地方共擔(dān)事務(wù)，通常指那些影響面比較大，又需要地方來(lái)辦的事務(wù)，一般指同國(guó)計(jì)民生或國(guó)家形象、國(guó)家安全有重要的利害關(guān)系的事務(wù)。比如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、委托某省市承辦重大國(guó)際性會(huì)議、戍邊、反恐、重大疫情防范、攔截毒品等。這些公共事務(wù)一般具有地域性特征，往往離不開地方。

第三篇：第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度教案

第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度

教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，目的是希望可以讓學(xué)生對(duì)政府間的轉(zhuǎn)移支付制度有全面的了解，掌握我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的原則以及支付額的確定方法，認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)，存在的問(wèn)題，并思考如何進(jìn)一步完善。

本章提要：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是政府間財(cái)力單方面轉(zhuǎn)移的制度體系。轉(zhuǎn)移支付制度的成因：一是調(diào)節(jié)財(cái)政縱向和橫向平衡，實(shí)現(xiàn)全國(guó)各地公共服務(wù)水平的均等化；二是消除公共產(chǎn)品的外溢性；三是實(shí)現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖。

轉(zhuǎn)移支付模式按照轉(zhuǎn)移方向有縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種。轉(zhuǎn)移支付由多種形式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補(bǔ)償性補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助等補(bǔ)助金制度和稅收分享制度；從資金用途看，轉(zhuǎn)移支付有無(wú)條件撥款和有條件撥款兩類，通常均衡撥款是核心。

我國(guó)廣義的轉(zhuǎn)移支付體系具體包括稅收返還、體制補(bǔ)助或上解、年終結(jié)算補(bǔ)助或上解、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移、公式化的轉(zhuǎn)移支付制度等5種形式；總體上是“分級(jí)包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體。1995年后，以因素法為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)收、支的過(guò)渡性轉(zhuǎn)移支付，屬于一般性財(cái)力均衡撥款。其特點(diǎn)：一是不調(diào)整地方既得利益，中央從收入增量中拿出一部分資金用于過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移；二是力求公平、公正“過(guò)渡”的特點(diǎn)較明顯；三是突出重點(diǎn)，體現(xiàn)對(duì)民族地區(qū)的照顧。目前我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)撥款的項(xiàng)目主要包括農(nóng)村稅費(fèi)改革設(shè)計(jì)的公式化專項(xiàng)轉(zhuǎn)移、緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付、天然林保護(hù)減收轉(zhuǎn)移支付，等等。本章關(guān)鍵詞：均衡轉(zhuǎn)移，標(biāo)準(zhǔn)收支，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移

教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支出的涵義、類型，我國(guó)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)、缺陷和完善以及一般性轉(zhuǎn)移支付。難點(diǎn)：一般性轉(zhuǎn)移支付額的確定和客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出、影響因素和標(biāo)準(zhǔn)收入的確定。教學(xué)過(guò)程：

政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移的基本原理

一、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義

轉(zhuǎn)移支付、政府轉(zhuǎn)移支付、政府間轉(zhuǎn)移支付、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付四者概念的區(qū)別。轉(zhuǎn)移支付是指貨幣資金、商品、服務(wù)或金融資產(chǎn)的所有權(quán)由一方向另一方進(jìn)行單方面的無(wú)償性轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的對(duì)象可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物。

政府轉(zhuǎn)移支付包括兩個(gè)層次，一是指國(guó)際間的轉(zhuǎn)移支付；二是一個(gè)國(guó)家內(nèi)部的轉(zhuǎn)移支付。政府間轉(zhuǎn)移支付就是一個(gè)國(guó)家內(nèi)部的各級(jí)政府之間或同級(jí)政府之間在既定的職能、支出責(zé)任和稅收劃分框架下，通過(guò)財(cái)政性資金的撥付來(lái)調(diào)節(jié)各政府收支水平的一項(xiàng)制度。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付屬于政府轉(zhuǎn)移支付中的一部分，當(dāng)財(cái)政全面管理政府的一切資金時(shí)，政府間轉(zhuǎn)移支付和政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付這二者的概念相同；否則政府間轉(zhuǎn)移支付的涵蓋范圍大于政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善成為分稅制財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。

二、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的成因

（一）調(diào)節(jié)財(cái)政縱向和橫向平衡

1．縱向失衡。這是指由于地方政府所承擔(dān)的支出責(zé)任與它們的收入能力不相匹配所造成的地方本級(jí)財(cái)政收支的不平衡。

2．橫向失衡。這是指由于各地方政府間收入增長(zhǎng)能力與支出需求存在差異而造成的地方政府間的不平衡。

（二）消除公共產(chǎn)品的外溢性

（三）實(shí)現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖

三、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的模式

（一）縱向轉(zhuǎn)移支付

縱向轉(zhuǎn)移支付是指上下級(jí)政府間的資金轉(zhuǎn)移，既包括上級(jí)財(cái)政的向下?lián)芸?，也包括下?jí)財(cái)政對(duì)上級(jí)財(cái)政的上繳，也稱“父子資助式”。即上級(jí)政府通過(guò)特定的財(cái)政體制把各地區(qū)所創(chuàng)造的財(cái)力數(shù)量不等地集中起來(lái)，再根據(jù)實(shí)施宏觀調(diào)控的需要和各地區(qū)財(cái)政收支平衡狀況，將集中起來(lái)的部分財(cái)政資金不等地分配給各地區(qū)，以此實(shí)現(xiàn)各地區(qū)間財(cái)力配置的相對(duì)均等。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付

橫向轉(zhuǎn)移支付是指同級(jí)地方政府間發(fā)生的資金平行轉(zhuǎn)移，一般是富裕地區(qū)向貧困地區(qū)提供資金援助，也稱“兄弟互助式”。

（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付

即以縱向轉(zhuǎn)移為主，橫向轉(zhuǎn)移為輔，縱橫交叉，相互配合。中央政府的縱向轉(zhuǎn)移支付側(cè)重于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控目標(biāo)，地方政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付主要用于補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)力不足。

四、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式 轉(zhuǎn)移支付由多種方式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補(bǔ)償性補(bǔ)助以及專項(xiàng)補(bǔ)助等補(bǔ)助金制度和稅收分享制度。

1．按稅收來(lái)源地劃分收入的方法形成的共享稅。

2．公式化轉(zhuǎn)移支付。即借助客觀因素來(lái)確定量化標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行政府間的收入轉(zhuǎn)移。均等化的公式轉(zhuǎn)移意味著取消主觀判斷，具有客觀性，便于實(shí)現(xiàn)資金分配的透明性、確定性和公平性。3．成本補(bǔ)償性補(bǔ)助。這是以補(bǔ)償項(xiàng)目的外溢性為主要目的進(jìn)行的有條件補(bǔ)助，補(bǔ)助時(shí)中央給地方從事某種活動(dòng)的全部或部分（地方配套資金）費(fèi)用，因此，成本補(bǔ)償性補(bǔ)助與政府支出項(xiàng)目緊密聯(lián)系在一起。

4．專項(xiàng)補(bǔ)助。即中央財(cái)政向地方財(cái)政的專項(xiàng)撥款。它是指中央財(cái)政根據(jù)特定用途及地方的特殊情況，將自己掌管的財(cái)力撥付給地方財(cái)政的專項(xiàng)資金。

五、政府間轉(zhuǎn)移支付的主要類別

（一）按撥款的限制性為依據(jù)劃分為均衡撥款和專項(xiàng)撥款

（二）按撥款的目的為依據(jù)劃分為收入均等化撥款和收支均衡撥款

（三）我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付劃分為財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 第二節(jié)我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付體系的基本構(gòu)架

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)

（一）我國(guó)廣義的轉(zhuǎn)移支付體系

我國(guó)轉(zhuǎn)移支付體系是“分級(jí)包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體，轉(zhuǎn)移支付形式具有多樣性，具體形式有5種。稅收返還。

2．體制補(bǔ)助或上解。3．年終結(jié)算補(bǔ)助或上解。4.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移。

5．公式化的轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體制的創(chuàng)新

1．以獎(jiǎng)代補(bǔ)。以獎(jiǎng)代補(bǔ)主要適用于對(duì)縣級(jí)財(cái)政關(guān)系的協(xié)調(diào)。2．實(shí)行中央、省、市縣三級(jí)財(cái)政管理體制。

（三）我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法規(guī)體系 1．一般財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。2．專項(xiàng)轉(zhuǎn)移。

二、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度的缺陷

（一）制度欠規(guī)范、轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目不合理，資金監(jiān)管不力，效益低下,均衡效果差

（二）轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)上，稅收返還和專項(xiàng)撥款比重過(guò)大，沒有達(dá)到地區(qū)均衡效果

三、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度的完善

（一）合理確定目標(biāo)，增強(qiáng)各級(jí)政府收支關(guān)系的對(duì)稱性

（二）調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加大均等化轉(zhuǎn)移支付數(shù)量，強(qiáng)化公平的力度

（三）改基數(shù)法為客觀因素法

（四）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)形成規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付公式 第三節(jié)我國(guó)均衡性轉(zhuǎn)移的總體設(shè)計(jì) 一、一般均衡性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本原則 1．不調(diào)整地方既得利益。2．力求公平、公正。

3．突出重點(diǎn)，體現(xiàn)對(duì)民族地區(qū)的照顧。

二、均衡撥款制度建設(shè)的基本思路

國(guó)際通行的規(guī)范的均衡撥款應(yīng)參照各級(jí)地方政府的標(biāo)準(zhǔn)收、支確定，“標(biāo)準(zhǔn)收入”是按照各地自有及共享收入項(xiàng)目的實(shí)有稅基和平均的收入努力程度估算的應(yīng)有收入；“標(biāo)準(zhǔn)支出”是指在相同的支出效率前提下，實(shí)現(xiàn)同等水平公共服務(wù)能力所需的財(cái)政支出。在我國(guó)，由于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以取得，大部分項(xiàng)目的“標(biāo)準(zhǔn)收支”測(cè)算比較困難，而且又由于中央政府轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力有限，客觀因素不全面、不準(zhǔn)確，以及支出確認(rèn)方法具有差異性等方面的原因，使得一般的均衡撥款方法不能完全反映中央政府的政策取向和各地客觀支出的需要，因此，應(yīng)該增加對(duì)民族地區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付。三、一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額的確定 一般性轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算公式表示為: 某地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)

一般性轉(zhuǎn)＝(標(biāo)準(zhǔn)財(cái)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái))×轉(zhuǎn)移支 移支付額政支出政收入付系數(shù)

第四節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出的確定

一、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的改進(jìn)趨勢(shì)

（一）支出項(xiàng)目的分類更加細(xì)化

（二）按影響支出的有關(guān)因素分別建立支出模型

（三）因素選擇更加合理

（四）計(jì)算方法更加科學(xué)規(guī)范化

二、地方標(biāo)準(zhǔn)支出的分項(xiàng)測(cè)算

(一)行政和公檢法部門標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算

行政公檢法部門標(biāo)準(zhǔn)支出分標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費(fèi)和標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)兩部分分別計(jì)算確定。1．標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費(fèi)。2．標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)。

(二)教育部門標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算

教育部門標(biāo)準(zhǔn)支出分人員經(jīng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)和取暖費(fèi)三部分，按省、地市、縣三級(jí)分別測(cè)算。人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出。

2．事業(yè)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)支出。3．教育部門取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出。

（三）農(nóng)林水等部門取暖費(fèi)支出的測(cè)算 取暖費(fèi)支出測(cè)算按照標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)和人均取暖費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)分省、地、縣三級(jí)計(jì)算確定。(四)城市維護(hù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算

城市維護(hù)建設(shè)支出主要用于城市道路等基礎(chǔ)設(shè)施、城市公用事業(yè)以及城市住房建設(shè)等方面。(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金按測(cè)算各部門標(biāo)準(zhǔn)支出中人員經(jīng)費(fèi)的一定比例計(jì)算。(六)社會(huì)保障補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算 1．養(yǎng)老保險(xiǎn)基金補(bǔ)助支出。

2．國(guó)有下崗職工基本生活保障支出。(七)困難企業(yè)職工取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(八)撫恤和社會(huì)救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(九)離退休經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十二)地質(zhì)災(zāi)害治理標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十三)廉租房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十四)鄉(xiāng)村道路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算(十五)村級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算

第五節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中影響因素的確定

一、客觀因素的選擇

（一）客觀因素通過(guò)回歸分析方法篩選確定(二)公用經(jīng)費(fèi)的影響因素

1．公用經(jīng)費(fèi)影響因素的選擇。2．計(jì)算公用經(jīng)費(fèi)采用數(shù)據(jù)的來(lái)源。

二、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政供養(yǎng)人口指標(biāo)的核定方法(一)標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)的測(cè)算 1．省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)。2．地級(jí)標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)。(二)標(biāo)準(zhǔn)離退休人數(shù)測(cè)算說(shuō)明。

第六節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)收入的確定

一、標(biāo)準(zhǔn)收入測(cè)算方法的變遷

國(guó)際上對(duì)地方收入能力進(jìn)行分析的通行做法是按照稅基和稅率計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)收入。嚴(yán)格意義上的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入，一般根據(jù)各稅種的不同情況，分別采用“標(biāo)準(zhǔn)稅基×標(biāo)準(zhǔn)稅率”和“收入基數(shù)×（１＋相關(guān)因素增長(zhǎng)率）”等辦法計(jì)算確定。我國(guó)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入的確定口徑經(jīng)歷了不同的變化過(guò)程。

（一）1995年的采用“財(cái)力”指標(biāo) 1．“財(cái)力”指標(biāo)的計(jì)算口徑

財(cái)力=地方本級(jí)收入+體制補(bǔ)助(或－體制上解)+稅收返還 2．收入努力不足額的計(jì)算

（二）1996年后采用“標(biāo)準(zhǔn)收入”指標(biāo)

（三）地方標(biāo)準(zhǔn)收入的構(gòu)成

各地區(qū)地方標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)地方本級(jí)標(biāo)準(zhǔn)收入+中央補(bǔ)助該地區(qū)收入－該地區(qū)上解中央支出

二、2003年標(biāo)準(zhǔn)收入的分項(xiàng)測(cè)算(一)增值稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算 增值稅應(yīng)征收入的計(jì)算公式為:

(二)營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算

1．不同稅目的營(yíng)業(yè)稅采取不同的方法確定。營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入測(cè)算方法用公式表示為: 2．“四行業(yè)”營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入根據(jù)決算收入統(tǒng)一適當(dāng)調(diào)整。（1）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入的測(cè)算。

某地區(qū)建筑業(yè)營(yíng)收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)建筑業(yè)總收入×建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率=分類建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅總收入÷分類建筑業(yè)總收入×100％（2）餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入的測(cè)算

某地區(qū)餐飲業(yè)營(yíng)收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)餐飲業(yè)零售總額×餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率 餐飲業(yè)分類有效稅率=分類餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅總收入÷分類餐飲業(yè)零售總額×100％（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入的測(cè)算

某地區(qū)銷售小動(dòng)產(chǎn)營(yíng)收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)商品房銷售額×商品房銷售業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率

商品房銷售營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率=分類銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅總收入÷分類商品房銷售總額×100％

（4）公路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入的測(cè)算

某地區(qū)公路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征收入=該地區(qū)公路運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×公路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率

公路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅分類有效稅率=分類公路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅總收入÷分類公路運(yùn)輸總周轉(zhuǎn)量×100％

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算 城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入和消費(fèi)稅實(shí)際收入與各地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅有效稅率計(jì)算確定。用公式表示為：

(四)資源稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算

資源稅標(biāo)準(zhǔn)收入的計(jì)算公式為：

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)征收入用公式表示為：

(六)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入為征稅對(duì)象，包括農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品和初級(jí)加工產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率有地方統(tǒng)一稅率，也有由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定的稅率。(七)個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算 個(gè)人所得稅應(yīng)征收入計(jì)算公式為：

1．工資薪金所得稅應(yīng)征收入。2．個(gè)體工商業(yè)戶所得稅應(yīng)征收入。(八)企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算 應(yīng)征收入的計(jì)算用公式表示為：

(九)房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算 房產(chǎn)稅應(yīng)征收入計(jì)算公式為：

某地區(qū)該地區(qū)納分類房該地區(qū)納分類房分類

房產(chǎn)稅 = 稅范圍的×產(chǎn)稅有= 稅范圍的×產(chǎn)稅決算÷房產(chǎn)價(jià)×100％ 應(yīng)征收入房產(chǎn)價(jià)值效稅率房產(chǎn)價(jià)值數(shù)總和值總和(十)農(nóng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算

2003年農(nóng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入根據(jù)農(nóng)村稅費(fèi)改革標(biāo)準(zhǔn)收入測(cè)算方法測(cè)算。即根據(jù)1996～1998年三年農(nóng)業(yè)稅平均收入，考慮農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅轉(zhuǎn)為農(nóng)業(yè)稅增收因素后計(jì)算確定。最后，根據(jù)各地2001年農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際收入的比重適當(dāng)調(diào)整。第七節(jié)政策性轉(zhuǎn)移支付的設(shè)計(jì)

一、政策性轉(zhuǎn)移支付的范圍 為貫徹《民族區(qū)域自治法》，幫助民族地區(qū)解決財(cái)政困難，過(guò)渡期對(duì)民族省區(qū)、非民族省區(qū)的民族自治州，增加政策性因素財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。隨著中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的增加，政策性轉(zhuǎn)移支付對(duì)象應(yīng)逐步擴(kuò)大到非民族地區(qū)的革命老區(qū)和列入國(guó)家“八七”扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃的國(guó)家級(jí)貧困縣。

二、政策性轉(zhuǎn)移支付因素的選擇(一)人均財(cái)力

“財(cái)力”是指在既定的財(cái)政體制下，地方政府可自行支配的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金。(二)財(cái)力增長(zhǎng)率

三、政策性轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算

（一）對(duì)民族省區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付

少數(shù)民族省區(qū)包括內(nèi)蒙、廣西、貴州、云南、西藏、青海、寧夏、新疆。1.1995～1996年間政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2.1997年后，對(duì)民族省區(qū)政策性轉(zhuǎn)移支付的確定。

（二）對(duì)非民族省區(qū)民族自治州的政策性轉(zhuǎn)移支付 1．州政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2．對(duì)民族自治州政策性轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算步驟。

四、政策性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的總體變化

（一）1995～1997年政策性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的變化

（二）2003年起中央對(duì)民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金的確定 1．計(jì)算與增值稅增量掛鉤的轉(zhuǎn)移支付額。2．計(jì)算確定按因素法分配的轉(zhuǎn)移支付額。第八節(jié)緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助

一、我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難表現(xiàn)的特征及成因

（一）縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的特征

（二）縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的成因

二、緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助的項(xiàng)目：三獎(jiǎng)一補(bǔ)

（一）中央財(cái)政對(duì)地方緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助 1．財(cái)政困難縣。

2．財(cái)政困難縣增加的稅收收入。

3．市級(jí)政府增加的對(duì)財(cái)政困難縣財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。4．獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)和獎(jiǎng)勵(lì)資金的分配。

（二）對(duì)縣鄉(xiāng)政府精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)

（三）對(duì)產(chǎn)糧大縣給予獎(jiǎng)勵(lì) 1．獎(jiǎng)勵(lì)原則。

2.獎(jiǎng)勵(lì)因素及權(quán)重。3.測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)源。4.獎(jiǎng)勵(lì)入圍條件。5.獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。

6.獎(jiǎng)勵(lì)資金分配、撥付及用途。7.獎(jiǎng)勵(lì)資金的管理與監(jiān)督。

（四）對(duì)以前緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難工作做得好的地區(qū)給予補(bǔ)助 1.對(duì)省市級(jí)政府財(cái)力向下轉(zhuǎn)移較多的地區(qū)給予補(bǔ)助。

2.對(duì)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)進(jìn)度較快、財(cái)政供養(yǎng)人員控制有力的地區(qū)給予補(bǔ)助。

三、“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”政策的特點(diǎn)

（一）“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”的屬性 1．“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”是對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付的重要補(bǔ)充。2．“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”在政策目標(biāo)和作用機(jī)制方面與一般性轉(zhuǎn)移支付有所不同。

（二）建立健全監(jiān)督約束機(jī)制

1．建立地方財(cái)政運(yùn)行監(jiān)控和支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。2．建立地方財(cái)政報(bào)告機(jī)制。

3．中央財(cái)政對(duì)地方的專項(xiàng)檢查制度。第九節(jié)財(cái)政專項(xiàng)撥款的管理規(guī)范

一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的轉(zhuǎn)移支付

（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付的必要性

（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則 1．統(tǒng)一與規(guī)范原則。2．公正與合理原則。3．公開與透明原則。

4．體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)的照顧原則。

（三）農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定

（四）農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付的配套措施

二、緝私罰沒收入的轉(zhuǎn)移支付

（一）緝私緝毒辦案的收入管理 1．稅收管理。

2．非稅收入的管理。

3．緝私緝毒辦案的收入歸屬于中央財(cái)政。

（二）緝私辦案經(jīng)費(fèi)開支的管理 1．緝私緝毒辦案經(jīng)費(fèi)的開支范圍。2．緝私緝毒辦案經(jīng)費(fèi)的開支范圍。

（三）緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金的分配

1．緝私罰沒收入的資金分配比例和轉(zhuǎn)移支付的原則。2．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金分配的計(jì)算公式。3．資金撥付和管理的要求。

三、天然林保護(hù)減收的轉(zhuǎn)移支付

（一）補(bǔ)助方法的確定 1．補(bǔ)助范圍。2．補(bǔ)助期限。3．補(bǔ)助原則。

4．省以下轉(zhuǎn)移支付辦法。

5．轉(zhuǎn)移支付資金的撥付和清算。

（二）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的計(jì)算 某地區(qū)天然林該地區(qū)原該地區(qū)

保護(hù)工程減收＝木特產(chǎn)稅＋其他稅種×68％ 轉(zhuǎn)移支付額減收額減收額

1．原木特產(chǎn)稅減收額的確定。

2．增值稅減收額的確定。增值稅按兩個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算。

（1）原木初加工環(huán)節(jié)，包括對(duì)鋸材和膠合板征收的增值稅，按鋸材和膠合板減產(chǎn)量和增值稅率計(jì)算；

（2）鋸材和板材再加工環(huán)節(jié)，包括對(duì)木地板、裝飾板、家具等木制品征收的增值稅，按各地初加工環(huán)節(jié)增值稅的兩倍推算。3．營(yíng)業(yè)稅減收額的確定。4．企業(yè)所得稅減收額的確定。

5．城建稅和教育費(fèi)附加減收額的確定。6．地方其他相關(guān)收入減收額的確定。

思考題：1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的含義和成因。2.轉(zhuǎn)移支付模式有哪兩種？ 3.轉(zhuǎn)移支付的方式及其功效。

4.我國(guó)轉(zhuǎn)移支付體系由哪些形式構(gòu)成？ 5.政府之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移可分為哪幾類。6．我國(guó)均衡性轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)。

7.我國(guó)均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)收入的確定方法。8.我國(guó)均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出的確定方法。

9.我國(guó)均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政供養(yǎng)人員的確定方法。10.我國(guó)均衡轉(zhuǎn)移中對(duì)客觀因素的選擇方法。11.我國(guó)政策性轉(zhuǎn)移的確定方法。

12.我國(guó)的專項(xiàng)財(cái)政轉(zhuǎn)移包括哪些項(xiàng)目?jī)?nèi)容。13．農(nóng)村稅費(fèi)改革設(shè)計(jì)的公式化專項(xiàng)轉(zhuǎn)移。14．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付的分配方法。15.天然林保護(hù)減收轉(zhuǎn)移支付的確定方法。

第四篇：2015年自考財(cái)政學(xué)考點(diǎn)：我國(guó)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度

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2015年自考財(cái)政學(xué)考點(diǎn)：我國(guó)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)1995年開始實(shí)行《過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》。2002年所得稅收入分享改革后，原過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的概念不再沿用，其資金合并到中央財(cái)政因所得稅分享改革增加的收入中分配，統(tǒng)一稱為一般性轉(zhuǎn)移支付。

現(xiàn)行中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付主要分為兩類：

一是財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，主要目標(biāo)是增強(qiáng)財(cái)力薄弱地區(qū)地方政府的財(cái)力，促進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化，包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付和“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付等。

二是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，是中央政府對(duì)地方政府承擔(dān)中央委托事務(wù)、中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進(jìn)行的補(bǔ)助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，專款專用，包括一般預(yù)算專項(xiàng)撥款和國(guó)債補(bǔ)助。

1、一般性轉(zhuǎn)移支付：其目標(biāo)是：扭轉(zhuǎn)地區(qū)間財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)地方政府基本公共服務(wù)的均等化。

2、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付：其目標(biāo)是：通過(guò)中央對(duì)地方的適當(dāng)補(bǔ)助，緩解財(cái)政困難的中西部地區(qū)和老工業(yè)基地由于增加工資和離退休費(fèi)而形成的財(cái)政支出壓力，促進(jìn)調(diào)整收入分配政策在全國(guó)范圍內(nèi)貫徹落實(shí)。

3、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付：用于解決少數(shù)民族地區(qū)的特殊困難，推動(dòng)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。

4、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付：取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，地方財(cái)政收入減少，由此減少的地方財(cái)政收入，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)自行消化，糧食主產(chǎn)區(qū)和西部地區(qū)由中央財(cái)政給予轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。

5、“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付：2005年，中央財(cái)政出臺(tái)了以緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難為目標(biāo)的“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”激勵(lì)約束機(jī)制。“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”政策主要是對(duì)財(cái)政困難的縣鄉(xiāng)政府增加稅收收入和省市級(jí)政府增加對(duì)財(cái)政困難縣財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付給與獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)縣鄉(xiāng)政府精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)產(chǎn)糧大縣給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)以前緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難工作做得好的地方給與補(bǔ)助。

財(cái)政平衡與財(cái)政赤字的概念

財(cái)政平衡是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。

財(cái)政結(jié)余：收入大于支出的余額；財(cái)政赤字：支大于收的差額。

我國(guó)政府提出，在安排預(yù)算收支時(shí)，“收支平衡，略有結(jié)余”。

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（1）硬赤字：用債務(wù)彌補(bǔ)收支差額后仍然存在的赤字。財(cái)政只能通過(guò)向中央銀行借款或透支來(lái)彌補(bǔ)。

（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）=財(cái)政赤字

（2）軟赤字：未經(jīng)債務(wù)收入彌補(bǔ)的赤字。彌補(bǔ)軟赤字的經(jīng)濟(jì)來(lái)源是舉債。

經(jīng)常收入-經(jīng)常支出=財(cái)政赤字

目前，世界上多數(shù)國(guó)家都采用軟赤字的計(jì)算口徑來(lái)統(tǒng)計(jì)本國(guó)財(cái)政赤字。

我國(guó)自1993年起，財(cái)政部統(tǒng)計(jì)公布的財(cái)政赤字為軟赤字。

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第五篇：政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的國(guó)際比較與借鑒

政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主要目標(biāo)而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。這一制度已成為大多數(shù)國(guó)家財(cái)政體制的重要組成部分，影響 著一國(guó)財(cái)政體制的公平性和運(yùn)行效率。我國(guó)正處于市場(chǎng)化改革的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有明顯的過(guò)渡性和非規(guī)范性。立足國(guó)情，借鑒國(guó)外規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)于構(gòu)建 社會(huì) 主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下的公共財(cái)政框架具有積極的意義。

一、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的國(guó)際比較

（一）國(guó)外政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度介紹

1.美國(guó)

美國(guó)是一個(gè)典型的聯(lián)邦制國(guó)家，由聯(lián)邦、州和地方（縣、市、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)、特區(qū)等）三級(jí)政府組成。美國(guó)實(shí)行完全分稅型預(yù)算管理體制。中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重較高，聯(lián)邦向州和地方政府的撥款占聯(lián)邦財(cái)政總支出的比重在20%左右。轉(zhuǎn)移支付的形式主要有一般性轉(zhuǎn)移支付（無(wú)條件撥款）和特殊性轉(zhuǎn)移支付（專項(xiàng)補(bǔ)助），其中絕大部分是專項(xiàng)撥款，即聯(lián)邦政府規(guī)定資金的用途。轉(zhuǎn)移支付主要用于公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與一些國(guó)家的均等化體制不同，美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)移支付的主要目標(biāo)是保證各地實(shí)際達(dá)到一定質(zhì)量和水準(zhǔn)的公共服務(wù)，而不僅僅保證各地達(dá)到一定的財(cái)政收入。通過(guò)專項(xiàng)補(bǔ)助可以有效實(shí)現(xiàn)聯(lián)邦政府的意圖。美國(guó)幾乎所有的轉(zhuǎn)移支付都是通過(guò)立法的形式確定下來(lái)，聯(lián)邦政府在 計(jì)算 具體撥款額度時(shí)，按照國(guó)會(huì)通過(guò)的法案所確定的公式，參照州和地方的人均收入、城市人口規(guī)模、稅收征收狀況等因素進(jìn)行計(jì)算確定。美國(guó)聯(lián)邦政府專項(xiàng)撥款的一個(gè)典型例子是 教育 撥款，其最大的一個(gè)教育撥款計(jì)劃（title one program）用于低收入的學(xué)區(qū)為 學(xué)習(xí)成績(jī)不佳的學(xué)生提供教學(xué)幫助，使低收入家庭的孩子不因其家庭貧窮而降低學(xué)業(yè)成績(jī)。全美大約三分之二的小學(xué)得到此項(xiàng)撥款。

2.日本

日本是一個(gè)單一制國(guó)家，地方政府由兩級(jí)構(gòu)成：都道府縣和市町村。財(cái)力高度集中于中央。中央政府掌握全國(guó)財(cái)政收入的三分之二左右，而它的直接支出僅約為全國(guó)財(cái)政總支出的三分之一。中央財(cái)政收入的一半向地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，規(guī)模之巨屈指可數(shù)。日本的轉(zhuǎn)移支付主要有三種類型：（1）地方交付稅。它的實(shí)質(zhì)是一種稅收分享制度。作為一種均等化轉(zhuǎn)移支付，由中央直接向兩級(jí)地方政府分配。地方交付稅的來(lái)源是五個(gè)主要中央稅種的一定百分比，包括32%的個(gè)人所得稅、公司所得稅和酒稅，25%的煙草稅和24%的消費(fèi)稅。地方交付稅又分為普通交付稅（占94%）和特別交付稅（占6%）。前者分配給那些基本支出需求超過(guò)基本財(cái)政收入的地方。后者在普通交付稅不足的情況下作為補(bǔ)充撥款，滿足一些特殊或緊急的需求，如地方政府選舉、保護(hù) 歷史 文物、自然 災(zāi)害以及由于普通交付稅測(cè)算誤差導(dǎo)致的地方收支缺口等。（2）國(guó)庫(kù)補(bǔ)助金。這是一種專項(xiàng)撥款。由大藏?。ㄘ?cái)政部）每年確定總額，由各個(gè)部門（教育部、衛(wèi)生部等）具體分配并監(jiān)督實(shí)施。國(guó)庫(kù)補(bǔ)助金的撥款項(xiàng)目幾乎覆蓋了所有地方政府的活動(dòng)，包括教育、社會(huì)福利、公眾設(shè)施、交通、地區(qū)經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 等。專項(xiàng)撥款中絕大部分是配套補(bǔ)助。對(duì)每種符合條件的地方支出項(xiàng)目，中央政府以規(guī)定的每種項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，補(bǔ)貼一定的百分比。這種做法有效地緩解了以地方實(shí)際支出額作為補(bǔ)貼依據(jù)所帶來(lái)的不公平。（3）地方讓與稅。它是中央征收的幾種稅按一定標(biāo)準(zhǔn)讓與地方的稅款。與地方交付稅不同的是，它不屬于均等化轉(zhuǎn)移支付，一般按一定的客觀條件分配，如地方道路讓與稅原則上按道路的長(zhǎng)短、面積等標(biāo)準(zhǔn)分配，且中央政府規(guī)定資金的用途。此類稅在地方財(cái)政收入中比重很小。

3.澳大利亞

澳大利亞是一個(gè)由聯(lián)邦、州和地方三級(jí)政府構(gòu)成的聯(lián)邦制國(guó)家。該國(guó)實(shí)行徹底的分稅制，沒有共享稅。聯(lián)邦政府收入的一半以不同形式的轉(zhuǎn)移支付分配到州和地方政府。聯(lián)邦向下的轉(zhuǎn)移支付包括無(wú)條件撥款和專項(xiàng)補(bǔ)助，兩類撥款從用途上看，都可分為經(jīng)常性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目。在澳大利亞，撥款的總量是由聯(lián)邦與各州協(xié)調(diào)決定，但對(duì)每一個(gè)州分配多少則由兩套完全不同的 方法 和體系決定。專項(xiàng)撥款由聯(lián)邦各職能部門與各州對(duì)口部門和財(cái)政部門進(jìn)行磋商解決。無(wú)條件撥款是由獨(dú)立于財(cái)政部門的聯(lián)邦撥款委員會(huì)按照橫向財(cái)政均等化原則，執(zhí)行一套完整的評(píng)估制度，運(yùn)用公式對(duì)各州的財(cái)政能力與支出需求進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算后，做出準(zhǔn)確而慎重的判斷，進(jìn)而決定撥款的分配方案。聯(lián)邦撥款委員會(huì)每年測(cè)算出來(lái)的撥款需求總額與聯(lián)邦政府確定的撥款總額往往有一定差距，一般按各州人口權(quán)數(shù)或撥款需求額的權(quán)數(shù)分?jǐn)偞瞬铑~，進(jìn)行調(diào)整。這種均等化轉(zhuǎn)移支付在澳財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中有著特殊的意義，由撥款委員會(huì)提出的分配方案，具有聯(lián)邦和地方都能認(rèn)可的中立性，可以在很大程度上緩和聯(lián)邦與地方在分配中的矛盾，確保分配反映的是客觀標(biāo)準(zhǔn)，而不是 政治 談判的結(jié)果。該委員會(huì)成立于1933年，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)建立了一套相當(dāng)規(guī)范的均等化轉(zhuǎn)移支付模式，被認(rèn)為是“以客觀標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量地方政府支出需求的榜樣”。

4.德國(guó)

德國(guó)是一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，但具有中央集權(quán)國(guó)家的某些特征。德國(guó)中央政府權(quán)力高度集中，影響范圍大，有一致的立法和統(tǒng)一的稅制，只允許地方政府在自身的地方稅中保留十分有限的差異，地區(qū)間的分配遵循“生存條件一致”原則。德國(guó)聯(lián)邦對(duì)州的轉(zhuǎn)移支付主要有：（1）稅收共享。德國(guó)幾乎所有的主要稅種都實(shí)行聯(lián)邦和州共享，這些共享稅約占全國(guó)財(cái)政收入的2/3；（2）對(duì)貧困州設(shè)立專門的補(bǔ)充撥款；（3）對(duì)某些規(guī)模小或擁有重要港口的州實(shí)行返還性轉(zhuǎn)移支付；（4）對(duì)有些屬于州和地方事權(quán)范圍的重要支出和投資項(xiàng)目撥款；（5）在完成聯(lián)邦和州的共同任務(wù)時(shí)，向州提供財(cái)政資助。另外，德國(guó)的州際轉(zhuǎn)移支付獨(dú)具特色，主要通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn)：（1）增值稅共享。增值稅征收上來(lái)后，由州分享的部分中，25%按各州經(jīng)濟(jì)能力分配，75%按各州的人口進(jìn)行分配，真正體現(xiàn)“均等化”原則；（2）富裕的州直接向貧困的州進(jìn)行資金橫向轉(zhuǎn)移。大體操作程序是：首先由聯(lián)邦和州財(cái)政部門分別測(cè)算出“全國(guó)居民平均稅收額”和“本州居民平均稅收額”，根據(jù)有關(guān)評(píng)估制度將二者相比，確定哪些州為富裕州，哪些州為貧困州，然后按照共同協(xié)商確定的平衡程度，計(jì)算出各富裕州應(yīng)向貧困州轉(zhuǎn)移的資金數(shù)額。整個(gè)財(cái)政平衡的操作以劃撥方式通過(guò)各州和聯(lián)邦的財(cái)政結(jié)算中心完成。橫向轉(zhuǎn)移支付有效控制了州際貧富差距。