第一篇：財政學作業(yè)

財政學作業(yè)我國財政在對廉租住房和經濟適用住房建設大力支出時出現(xiàn)了哪些問題？應如何規(guī)范？運用財政理論結合實踐分析當前我國已出現(xiàn)通脹,在現(xiàn)行的稅收制度下對財政收入是有利還是有弊?

3我國稅費制度改革的具體措施有哪些?目前還有哪些需要改進的地方?

4現(xiàn)實經濟中如何進行稅制設計貫徹稅收效率原則？有無與稅收效率原則向悖的稅制設計？

5我國國債負擔的現(xiàn)狀是什么？目前還有沒有大規(guī)模的發(fā)債空間？（用經濟指標來衡量）

6.我國分稅制取得的成效及存在的問題.答： 如何完善我國分稅制？

分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上,按照事權和財權相統(tǒng)一的原則,結合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入,并輔之以補助制的預算管理體制模式，是符合市場經濟原則和公共財政理論要求的,這是市場經濟國家運用財政手段對經濟實行宏觀調控較為成功的做法。

我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系，這個復稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次發(fā)揮作用。1994年實行的分稅制，是我國財稅體制的重大改革，實踐證明，分稅制在理順中央與地方的財政分配關系、建立規(guī)范的財政運行機制、保證中央和地方財政收入穩(wěn)定增長、增強中央財政調控能力等方面，取得了顯著成效。分稅制財政管理體制的實施，調動了中央與地方兩個積極性，建立了中央與地方財政收入穩(wěn)定增長的機制。分稅制財政管理體制的實施，更好地發(fā)揮了中央財政的再分配功能，實現(xiàn)了中央與地方、東部地區(qū)與中西部地區(qū)的“雙贏”。在新的形勢下，我國應按照“財力和事權相一致”的方向進一步完善我國的分稅制體制。

一、現(xiàn)行分稅制存在的主要問題

政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現(xiàn)行法律對政府間支出責任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎教育等；三是部分支出責任中央與地方職責劃分不夠合理，執(zhí)行中經常發(fā)生交叉、錯位。如我國養(yǎng)老保險由地方政府管理，而實際執(zhí)行中中央

政府又承擔了大部分支出責任；四是各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責任劃分更為模糊，地區(qū)之間差別較大。政府間支出責任不清、風險不明，為財政可持續(xù)發(fā)展留下了隱患。

政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財政收入的穩(wěn)定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責任與收入的匹配，也不利于合理調節(jié)地區(qū)間財力差距。此外，我國稅制結構中流轉稅占主體，流轉稅具有稅基流動性強、地區(qū)之間分布不均等特點，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

轉移支付項目設立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉移支付和專項轉移支付體系。但是，由于大部分轉移支付項目都是出于配合中央宏觀調控政策而設立的，隨著各項新政策的出臺，轉移支付項目逐年增多，由此帶來財力轉移支付專項化、專項轉移支付財力化的傾向。同時，轉移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉移支付資金的效益評估有限。

轉移支付還帶有相當大的隨意性，沒有建立一套科學、完善的計算公式測算辦法。轉移支付形式繁多，管理分散。轉移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機制。轉移支付缺乏法律依據(jù)。

省以下財政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布也不盡合理。省級政府沒有在調節(jié)省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應有的作用。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權

當前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權，核心問題應該是投資權劃分問題。政府應逐步從個人、企業(yè)或社會完全有能力承擔并對整個經濟發(fā)展不至于產生難以控制的沖擊的經濟建設領域和事業(yè)中退出來。同時，改變按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權限的做法，除了特別重要的項目和中央負責的項目由中央投資外，絕大部分項目應按受益范圍由所在地方政府承擔投資。

中央政府與地方政府事權的界定，都是根據(jù)各級政府對有關事務的駕馭能力和適應程度進行的。一般而言，中央政府除負責國防、外交、公安國際國內政治事務外，在經濟方面則實施宏觀管理，進行收入再分配及需要中央統(tǒng)籌安排的各項社會事業(yè)。因此，中央財政主要承擔國際、外交、公安及中央國家機關正常運轉所需的經費，負責承擔調整國民經濟結構、實施宏觀調控及重點工程設施建設方面的支出及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。地方政府則主要擔負地方行政管理、城市設施和公用設施建設、地區(qū)經濟發(fā)展及本地文教事業(yè)等方面的事務。因此，地方財政主要承擔與上述事務有關的所需費用。

根據(jù)我國的具體國情，中央政府的事權范圍主要是宏觀調控和協(xié)調全國經濟、社會的發(fā)展；地方政府主要是完成中央政府下達的宏觀調控任務，協(xié)調本地區(qū)經濟和社會的發(fā)展，并根據(jù)適當集中、合理分權的原則，適當擴大地方政府的稅收管理權限。同時，在合理劃分事

權范圍的基礎上合理劃分財權。將與維護國家權益相關和有利于實施宏觀調控的稅種劃為中央固定收入，將與地方經濟和社會事業(yè)發(fā)展關系密切的，適宜地方征管的稅種劃為地方固定收入。在財政支出方面，適當調整中央與地方的支出項目，屬中央事權范圍內的由中央財政支出，屬地方事權范圍內的由地方財政負擔。

（二）縮減預算級次，簡化財政層級

導致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負擔。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當前我國加快推進包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖。

“省直管縣”財政改革是我國加快地方政府機構改革、擴大縣域發(fā)展自主權和提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的一項重要舉措。

加快推進“省直管縣”財政改革，旨在深化財稅體制改革，推動解決完善公共財政體系所面臨的一些深層次問題，包括備受爭議的中央和地方事權與財力劃分問題、轉移支付制度的完善、省以下體制以及加大對基層的公共服務領域投入等。

（三）合理劃分稅權，使地方擁有穩(wěn)定的財源

由于各財政層級間“事權重心下移、財權重心上移”，我國基層財政尤其是縣鄉(xiāng)財政困難問題進一步凸顯。

在劃定各級政府支出責任的同時，還要賦予其相應的收入。地方稅，應當具有收入穩(wěn)定、不扭曲市場機制配置資源的特點。

財產稅因為征收對象不具有流動性、征稅對資源配置影響小而成為地方稅收的首選。

在財產稅方面，我國已分別對持有存款、股票的收益征稅，但還沒有對居民持有房產進行征稅。有必要對我國的房地產稅收體系進行調整，拓寬稅基、調整結構，強化征管，切實發(fā)揮其引導消費、保護資源、縮小收入差距、為政府籌集收入的功能。

遺產稅和贈與稅，有助于調節(jié)財產稟賦，為居民創(chuàng)造均等的發(fā)展機會，同時能夠引導富裕階層進行社會捐助。應創(chuàng)造條件，早日開征遺產稅和贈與稅。

落實好《營業(yè)稅條例》（2009年1月1日起實施）。營業(yè)稅，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。按照營業(yè)稅有關規(guī)定，納稅人申報繳納營業(yè)稅稅款的地點。一般是納稅人應稅勞務的發(fā)生地、土地和不動產的所在地。

（四）完善轉移支付制度

在合理劃分各級政府支出責任、制定科學的費用標準的基礎上，以確保政權正常運轉、履行公共福利承諾、提供最低標準的公共服務為重點，加大財力性轉移支付力度。同時，減少項目類專項轉移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉移支付結構，推動落后地區(qū)政府向公共服務型政府轉型。

1.轉移支付目標

一是通過政府間財政轉移支付保障各級政權具有正常的施政所需的財力，二是使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎設施，三是在市場經濟條件下，對市場機制作用不到時或無法作用的領域，通過政府間轉移支付實施調節(jié)，促進資源的優(yōu)化配置。

2.轉移支付的模式和手段

國際轉移支付模式有兩種，一是單一縱向轉移支付制度，二是以縱向為主，縱橫交錯的轉移支付制度。依據(jù)我國當前和將來一段時間的經濟改革狀況，我認為我國不宜推行橫向轉移模式，而單一的縱向轉移模式操作簡便易行。目前世界上多數(shù)國家的政府間轉移支付制度采用了這種模式，我國長期以來一直采用這種模式處理政府間分配關系，已有豐富經驗，因此，應通過法律化、民主化的制度設計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉移支付制度。

合理運用轉移支付手段

根據(jù)轉移支付手段的不同功能和我國轉移支付的目標，我國可以設置一般性補助即稅收返還、專項撥款補助、特殊因素補助。

3.轉移支付制度的法制化

逐步規(guī)范我國政府間財政轉移支付制度，應大力加強財政法規(guī)建設，全面實施預算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權與財權劃分標準，確立中央政府對地方政府的激勵機制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。

5.轉移支付的管理

鑒于我國目前轉移支付資金有限，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運轉高效，我國轉移支付管理機構設置，目前應采用財政部內設機構的形式。并且轉移支付方案確立后，要接受全國人民代表大會或其常務委員會的審查監(jiān)督。

總之，我國已經初步建立起了適應市場經濟發(fā)展的社會主義分稅制，但是隨著經濟形勢的發(fā)展和改革的不斷深入，還需要根據(jù)新形勢不斷的進行探索和完善。

分稅制是一種以分稅為主要特征，以劃分中央與地方政府的事權和財權為實質，同時配套實施政府間財政轉移支付制度的財政管理體制。

成效：

1統(tǒng)一了稅法，公平了稅負，實行內外統(tǒng)一的一增值稅為主，消費稅、營業(yè)稅為輔的流轉稅制，減輕了重復征稅，統(tǒng)一了內資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一了個人所得稅，基本實現(xiàn)了各類內資企業(yè)平等納稅，實現(xiàn)了中外公民統(tǒng)一繳納個人所得稅，同時規(guī)范和取消了部分減免稅，進一步公平了稅負，促進了市場經濟條件下的平等競爭。

2簡化了稅制。全部稅種從37鐘減少到25個，稅制要素設計更為科學合理。

3進一步理順了分配關系。中央稅、地方稅、共享稅的設立以及新的企業(yè)所得稅和個人所得稅，取消了原來的包干體制和承包制。理順了中央與地方、國家與企業(yè)的分配關系。

4強化了中央的調控能力。通過適當集中稅權和稅收收入，調整了稅收政策，提高了中央財政收入與全國財政收入的比重。保證了稅收收入的連續(xù)增長。促進了國民收入的發(fā)展。加快了我國稅制與國際稅收慣例接軌的步伐。

問題：

1中央稅制與地方稅制體系不健全。

主要表現(xiàn)在：⑴ 中央稅稅種單一，這與中央稅收在稅收調控中的主導地位不相稱。

⑵ 共享稅規(guī)模過大，稅種偏多，影響中央與地方在稅收管理權責上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財政分載體制，與分稅制目標相悖。

⑶ 按企業(yè)的行政隸屬關系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會主義市場體制的要求。⑷ 地方稅稅制結構不完善。

2稅權過于集中。我國現(xiàn)行的分稅制不僅中央稅、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體點實施細則、征稅辦法、補充規(guī)定和說明，這不符合社會主義市場經濟和分稅制的要求。

3轉移支付制度不規(guī)范。

目前的轉移支付帶有相當大的隨意性，沒有建立一套科學完善的計算公式測算辦法，轉移支付形式繁多，管理分散轉移支付缺乏有效的約束和監(jiān)管機制，缺乏法律依據(jù)。

第二篇：財政學作業(yè)(打印)

財政學作業(yè)

金融學在職研究生 高珂

一、名詞解釋

1、尋租行為：尋租，即對經濟利益的追求。人類對經濟利益的追求可以分兩類：一類是通過生產性活動增進自己的福利；另一類是通過一些非生產性的行為對利益的尋求。尋租，是一些即得利益者對即得利益的維護和對即得利益進行的再分配的活動。尋租往往使政府的決策或運做受利益集團或個人的擺布，這些行為有的是非法的，有的合法不合理的，并且往往成為腐敗和社會不公和社會**之源。

2、政府失靈：是指個人對公共物品的需求在現(xiàn)代化議制民主政治中得不到很好的滿足，公共部門在提供公共物品時趨向于浪費和濫用資源，致使公共支出規(guī)模過大或者效率降低，政府的活動或干預措施缺乏效率，或者說政府做出了降低經濟效率的決策或不能實施改善經濟效率的決策。

3、政府采購制度：是指有關政府采購的一系列法規(guī),政策和制度的總稱.。即以公開招標、投標為主要方式選擇供應商，從國內外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公平競爭是政府采購制度的基石。

4、成本—效益分析法：是指對投資項目將付出的成本和可能獲得的利益進行測定，并將成本和利益綜合起來加以合理分析，以在可供選擇的支出項目之間進行抉擇的方法。該方法有兩類標準，即效率標準和非效率標準。

5、財政投融資：指政府為實現(xiàn)一定的產業(yè)政策和財政政策目標，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經濟和社會發(fā)展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產和事業(yè)的一種資金活動。

6、稅收中性：是針對稅收的超額負擔提出的一個概念，一般包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經濟正常運行的干擾,在市場對資源配置起基礎作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，使市場機制和稅收機制達到最優(yōu)結合。

7、拉夫曲線：一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫做拉弗曲線。

8、稅收超額負擔：指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。國家課稅后，會直接減少納稅人收入，不可避免地對納稅人的行為選擇產生一定影響。如果國家征稅后增加的社會效益，小于將相應稅款留給

1納稅人而增加的效益，則稅制就沒有效率。與此相似的，如果征稅對市場經濟運行產生不良影響，干擾經濟主體的生產、經營決策，造成經濟運行紊亂和低效，也是沒有效率的。稅制改革的目標是實現(xiàn)稅收超額負擔最小化和盡量增加稅收的額外收益。

9、部門預算：是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。部門預算的實施，嚴格了預算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐敗的重要手段和預防措施之一，是當前財政改革的重要內容。

10、國庫集中收付制度：其內容是，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照不同支付類型，采用財政直接支付與授權支付的方法，支付到商口或貨物供應者或用款單位。

11、預算管理體制：從廣義上來說包括預算管理體制、稅收管理體制、國有獨資公司、文教行政事業(yè)、基本建設財?shù)日芾眢w制。從狹義上來說是指確定中央和地方以及各地方政府之間的分配關系的根本制度。

二、簡答題

1、簡述政府機構運轉無效率的主要原因

答：公共選擇理論認為，政府機構運轉無效率的原因主要表現(xiàn)在缺乏競爭、缺乏激勵兩個方面。

第三篇：財政學作業(yè)（模版）

如何實現(xiàn)社會養(yǎng)老保險的均衡

養(yǎng)老是社會生活的重要組成部分，與每個社會成員息息相關。

21世紀以來，我國逐漸進入人口老齡化快速發(fā)展時期，面對銀發(fā)危機，未富先老的中國顯然準備不夠----傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老功能日漸式微，而新型養(yǎng)老服務模式和體系建設尚未完善。

據(jù)第六次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示，截至2010年11月1日，60歲以上的老年人達1．78億，占中人口的13．26％，其中65歲以上老年人為1．19億，占總人口的8．87％.我國成為世界上唯一老年人口超過1億的國家.對于國家來說，在目前的養(yǎng)老機制下，還能承受得了，但如果2014年我國老年人口超過2億，2025年達到3億,2042年老年人口比例將超過30％時，人口老齡化帶來的種種風險，中國是否做好準備？對于家庭來說，養(yǎng)老的負擔已然壓得70后、80后的人喘不過氣了。

目前我國面臨的養(yǎng)老問題有:

個人帳戶出現(xiàn)“老人”無帳戶，“中人”帳戶資金嚴重不足，而“新人”帳戶給了“老人”，出現(xiàn)了空帳現(xiàn)象。

在總結我國養(yǎng)老保險制度改革實踐，借鑒外國成功經驗的基礎上，我國政府選擇了適合我國國情的部分積累式籌資模式，對于剛參加工作的新人是理想的。國家規(guī)定，個人帳戶按照職工本人繳費工資基數(shù)的建立，且企業(yè)繳費比例最高不超過20％。個人繳費年不得低于4％，最高不得高于8％，到達退休年齡后，養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金組成，基礎養(yǎng)老金標準為當?shù)芈毠ど显缕骄べY的20％，個人養(yǎng)老金的月標準為本人個人帳戶累計儲存額除以120（月），然而，目前轉軌面臨的尷尬局面，卻是“老人”無帳戶，更無資金積累：“中人”個人帳戶上資金嚴重不足，個人帳戶建立之前的工作年限，僅僅是視作個人繳費的年限而沒有資金累積，“新人”帳戶實際運作中現(xiàn)付給了現(xiàn)在的老人，帳戶實際上是個“空帳”。顯而易見，養(yǎng)老保險基金收支偏差帶來的空帳，使得養(yǎng)老保險的運作仍然停留在現(xiàn)收現(xiàn)付上，目前全國三分之二的?。▍^(qū)）養(yǎng)老保險的確保發(fā)放面臨困難，“統(tǒng)帳結合”的改革目標模式面臨十分嚴峻的考驗。

養(yǎng)老保險基金單一的來源渠道和單一的投資渠道，使目前基金的籌集與增值方式在日益增長的養(yǎng)老金支付面前顯得無能為力。

目前，養(yǎng)老保險的籌資渠道主要是企業(yè)繳費，而企業(yè)繳費的大頭又來源于國有企業(yè)，而國有企業(yè)包袱沉重，停產、半停產和破產企業(yè)增多，相當于一部分企業(yè)在交納養(yǎng)老保險時。同時承擔著“新人”退休費的支付，在這重負之下效益較好的企業(yè)繳納積極性也受到嚴重挫傷，使養(yǎng)老保險基金籌集上面臨如下態(tài)勢。

1、參加養(yǎng)老保險繳費職工人數(shù)連年下降，且降幅逐年增加，而離退休人員人數(shù)連年上升，且升速加快。

2、根據(jù)有關規(guī)定，養(yǎng)老保險基金目前只限于投資于國債和存入銀行，表面上看，這種投資是安全的，而實際上卻存在著貶值的風險。一是從1997年以來，我國連續(xù)多次下調利率，使存入銀行的養(yǎng)老保險基金已經很難保值，更談不上增值。二是國債現(xiàn)券的收益率也在逐漸降低，養(yǎng)老基金投資于國債也會面臨虧損。

養(yǎng)老保險管理體制和運行機制的不完善使現(xiàn)實的養(yǎng)老保險運作面臨困難境地。

1、省級社會保險經辦機構和市地社會保險機構目標利益的非一致性，使得省級統(tǒng)籌的運作蒼白無力。

按照國家規(guī)定，全國所有省、自治區(qū)、直轄市實行了省級統(tǒng)籌，但是運轉的效果卻十分不理想，由于目前市地以下社會保險經辦機構仍然隸屬于地方管理，地方政府的利益必然是市地以下社會保險經辦機構的首選目標，而省級統(tǒng)籌的目標則是綜合平衡全省各地方、各行業(yè)部門之間利益，這就出現(xiàn)了地方社會保險機構目標利益的一致性，出現(xiàn)了省級統(tǒng)籌應承擔責任與其應具有權利相脫節(jié)，出現(xiàn)了地方和行業(yè)一致對付省級統(tǒng)籌的困難局面。

2、日益膨脹的社會保險工作業(yè)務，使現(xiàn)實的社會保險經辦機構難以承載。

隨著行業(yè)統(tǒng)籌下放到地方和地方企業(yè)實行省級統(tǒng)籌，加上失業(yè)保險的重新定位，醫(yī)療保險改革啟動，以及養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五保合一，省以下各級社會保險業(yè)務與現(xiàn)實弱小的社會保險機構載體形成的矛盾愈來愈突出，機構設置，人員編制上形成小馬拉大車。

3、社會保險經辦機構經費不能及時到位；使養(yǎng)老保險在運作中缺乏必要的激勵機制。

根據(jù)國家有關規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金納入財政專戶，實行收支兩條線管理，所需經費改由財政核撥，這無疑是正確的。但是，運行的結果是一頭卡死了，經辦機構不再提取管理費。而另一頭財政撥付給經辦機構的經費卻嚴重不足，這一現(xiàn)象嚴重挫傷了社會保險經辦機構的積極性。

4、現(xiàn)行的管理手段和管理方式嚴重滯后，使養(yǎng)老保險在運作中缺乏科學的決策基礎。

養(yǎng)老保險的深化改革，特別是社會統(tǒng)籌和職工個人帳戶、以及省級統(tǒng)籌的實際運轉。使養(yǎng)老保險的信息量急劇膨脹?？陀^上要求管理手段和管理方式更加科學化、規(guī)范化。而實施更高一級管理需要擁有數(shù)據(jù)完備，信息共享、反應快速、計算科學的管理手段和輔助決策手段；從目前情況看，基本養(yǎng)老保險的管理信息系統(tǒng)建設雖然取得了一定進展，但是，信息系統(tǒng)的建設遠遠難以滿足養(yǎng)老保險業(yè)務處理與管理決策的要求。一套完整的社會保險管理信息系統(tǒng)建設，不僅需要大量的財力投入，更需要人才的準備。

政府社會保障政策應樹立長遠觀和全民觀

社會保障政策的調整，應當牢固樹立全民觀和長遠觀，堅守社會保障政策的公平取向與互助共濟的本質，遵循尊重社會保障制度客觀規(guī)律原則，尊重發(fā)展變化中的中國國情原則，處理好制度內外的關系，追求體系內部的配合聯(lián)動，以及與相關政策體系的相互協(xié)調。因此，根據(jù)現(xiàn)實需要與發(fā)展可能，將社會保障調整的戰(zhàn)略目標的實施步驟分為三個階段，即從城鄉(xiāng)分割到城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，從社會保障體系殘缺到制度健全、完備，從選擇性保障到公平、普惠的保障制度安排，概言之，也就是從只能維護人的生存條件到維護人的自由、平等與尊嚴。

第一階段，通過公共政策的調整，建立覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系，其核心是構建覆蓋城鄉(xiāng)居民的最低生活保障制度、醫(yī)療保障制度與養(yǎng)老保障制度，讓全體人民享有起碼的社會保障，能夠免除生存危機、疾病憂患和從制度上解除養(yǎng)老后顧之憂。因此，這一階段搭建的是社會保障制度的基礎平臺，維護的是底線公平。這一目標的實現(xiàn)，城鄉(xiāng)居民急切的社會保障需求將基本得到滿足，貧富差距、城鄉(xiāng)差距將有效緩解，人民的安全感及對未來的信心將顯著上升，內需必然趨旺，經濟結構調整的目標將順利實現(xiàn)。

第二階段，通過公共政策的調整，建立區(qū)域內部城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系,目標是實現(xiàn)中國特色社會保障制度全面定型、穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，就是要在全國建立以東部、中部、西部三大區(qū)域城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系。其核心任務是統(tǒng)籌兼顧、動態(tài)銜接。一方面，社會保障政策要統(tǒng)攬大局，兼顧與協(xié)調好各方關系，調動一切積極因素，促進城鄉(xiāng)覆蓋的社會保障體系實現(xiàn)較高水平的“銜接”。另一方面，要通過社會保障政策的調整，在財力尚不充裕的情況下，構建漸進式、動態(tài)的城鄉(xiāng)銜接的社會保障體系，使得我國的社會保障體系既有時間、空間的延展性，也有時間、空間的非一致性，呈現(xiàn)出全方位、多通道、因時因地制宜動態(tài)銜接的特點。

第三階段，運用政策工具，建立覆蓋全國城鄉(xiāng)均衡銜接的社會保障體系。通過政府公共政策的有效調整，在進一步完善社會保障制度并實現(xiàn)這一制度可持續(xù)發(fā)展的同時，不斷提高保障水平，確保國民的生活質量，全方位滿足國民對社會保障及相關服務的需求。在這一階段，我國的社會保障體系從覆蓋城鄉(xiāng)到區(qū)域城鄉(xiāng)銜接，最終走向覆蓋全國、城鄉(xiāng)均衡銜接。這種均衡銜接，不僅體現(xiàn)在社會保障項目上，也體現(xiàn)在不同區(qū)域、不同群體之間全面的、多層次的動態(tài)均衡銜接。

政府社會保障政策調整的戰(zhàn)略措施

政府社會保障政策調整的重要目的，是為了實現(xiàn)人人能夠公平地享有社會保障，合理地分享社會發(fā)展成果，實現(xiàn)互助共濟，最終實現(xiàn)幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所幫、貧有所濟、孤有所助、傷有所治、殘有所扶、死有所葬、遭災者有救助、失業(yè)者能解困的目標。因此，政府社會保障政策調整的戰(zhàn)略選擇，宜從彌補制度缺失、構建覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系入手，積極穩(wěn)妥、循序漸進地推進這一制度沿著公平、普惠、可持續(xù)發(fā)展方向發(fā)展，在解除全體人民生活后顧之憂的同時，不斷提高人民的生活質量并增進人民的幸福感，切實維護公民的尊嚴感。

首先，通過政策調整，維護的是底線公平。社會保障政策公平、正義、共享的核心價值追求，決定了政府的公共政策調整只有從戰(zhàn)略全局的角度來考慮，才能不受制于局部利益或者受制于少數(shù)人利益的影響。其政策目標是：實現(xiàn)城鄉(xiāng)最低生活保障制度統(tǒng)一、差距縮?。欢嘣t(yī)療保障制度覆蓋全民并實現(xiàn)合作醫(yī)療與城市居民醫(yī)療保險并軌；構建“三險一貼”養(yǎng)老保障體系，包括改進公職人員基本養(yǎng)老金制度、完善職工基本養(yǎng)老保險制度并真正實現(xiàn)全國統(tǒng)籌、建立農民基本養(yǎng)老保險制度和城鄉(xiāng)居民老年津貼制度，從制度層面實現(xiàn)人人享有養(yǎng)老金的目標；按照現(xiàn)口徑統(tǒng)計的財政性社會保障投入從現(xiàn)在的12%上升到15%；建立專門的社會保險預算制，完成《社會保險法》、《社會救助法》等的立法任務。

其次，通過政策調整，彌補制度缺失。其政策目標是：建立穩(wěn)定、定型、規(guī)范的綜合型社會救助制度；整合城鄉(xiāng)居民醫(yī)保，形成區(qū)域統(tǒng)一的繳費型醫(yī)療保險制度，從根本上化解疾病醫(yī)療的后顧之憂；形成以繳費型的職工基本養(yǎng)老保險制度為主體，輔之以企業(yè)年金、職業(yè)年金或年功年金及人壽保險等多層次成熟的養(yǎng)老保險體系；完善工傷保險、失業(yè)保險、護理保險等制度，并發(fā)揮其預防功能；發(fā)展社區(qū)老年服務、機構養(yǎng)老服務、殘疾人康復服務、婦女兒童福利服務，建立殘疾人、高齡老人專項津貼制度；將廉租房擴展成公共房屋政策并增加公共房屋的供應，同時以職業(yè)型住房福利作為有益補充，實現(xiàn)住有所居的目標；建立具有社會資源動員能力的慈善機構；將基本社會保障制度上升到法律規(guī)范的層次，形成較為完備的中國特色社會保障法律體系；設置統(tǒng)一的社會保障監(jiān)管機構，實現(xiàn)社會保障管理與運行機制信息化、規(guī)范化，并接受公眾監(jiān)督，同時打破條塊分割，在基層建立綜合型社會保障服務平臺，盡可能集中面向各類受保障對象提供相應服務。

最后，通過政策調整，建立公平、普惠的社會保障制度。其政策目標是：綜合型社會救助制度逐漸實現(xiàn)城鄉(xiāng)標準統(tǒng)一；繳費型養(yǎng)老保險制度逐漸覆蓋到85%以上的城鄉(xiāng)勞動者身上；形成全民健康保險制度，消除城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生事業(yè)與醫(yī)療保障水平的差距；失業(yè)保險、工傷保險、護理保險制度得到全面發(fā)展，老年人福利、殘疾人福利、婦女福利、兒童福利以及教育福利、住宅福利等制度安排進一步完善；與社會保障相關的公共服務十分發(fā)達，個人的社會福利服務需求能獲得充分滿足；社會資源動員能力顯著增強，補充保障事業(yè)獲得較大發(fā)展；企業(yè)年金、職業(yè)年金等補充保險措施幾乎覆蓋到所有勞動者；市場機制得到有效利用，社會保障制度的運行效率持續(xù)提升，相關社會保障服務采取委托與外包方式，通過競爭來降低運行成本，提高管理效率；建立完善的社會保障預算制度，并納入國家財政復式預算，接受立法機關與公眾的監(jiān)督；衡量社會保障水平的相關指標接近或者達到發(fā)達國家的水平，全口徑社會保障支出占GDP的比重不低于20%；現(xiàn)口徑財政性社會保障投入不低于國家財政支出的25%；基尼系數(shù)不超過0.35，成為世界上收入較平等的國家。

第四篇：財政學作業(yè)

預算公開不怕“看不懂”

截至4月29日，91個中央部門向社會公開了2012年預算。今年中央部門預算公布時間比前兩年早，預算報告格式統(tǒng)一，部門預算表格增加到五張，文字解釋說明更詳盡，有些科目公布到了款級或項級。財政學專家認為，雖然今年預算公開的內容更詳細，但科目公布仍較寬泛籠統(tǒng)，具體的支出結構、去向無從知曉，大家還是看不太懂。（5月3日《中國青年報》）

預算公開是政府信息公開的重要內容，是公眾監(jiān)督政府預算行為的重要抓手。盡管今年中央部門預算公開比前兩年更詳盡，但許多內容仍然是大而化之的“粗線條”，遠沒有把“每一筆用在何處、每個項目花了多少錢”都交代一清二楚。財政學專家說“大家還是看不太懂”，這里的“大家”不光是普通百姓，大約也包括專家自己。當然，財政專家的看不懂，和普通百姓的看不懂還有所不同——前者是因為預算公布還不夠詳盡，看不到更具體、深入的東西，“看不懂”更多的是“看不清”的意思；對普通百姓而言，預算公開太籠統(tǒng)自然看不懂，公開太詳盡同樣也看不懂，而且可能因為太詳盡、太龐雜而更看不懂。

預算公開太籠統(tǒng)，普通百姓和專家都看不懂，如果公開太詳盡，普通百姓仍然看不懂，但專家卻能看懂，而且只有充分詳盡地公開，才能讓專家把預算真正看懂。問題的關鍵就在這里——政府公開財政預算，主要是為了讓普通百姓都看得懂呢，還是要讓財政學專家、經濟學家、會計師、律師等專業(yè)人士看得懂？答案顯然是后者。

嚴格說來，預算公開原本就不該指望讓普通百姓看得懂。只要公眾有暢通的渠道監(jiān)督人大代表，給人大代表施加足夠的壓力，人大代表作為民意代表，就一定會通過各種努力，想方設法看懂預算報告，并代表公眾對政府預算進行強有力的監(jiān)督，公眾監(jiān)督政府預算的目的就達到了。如一位作家所說，一個公民的“民主生活方式”應該是這樣的：“政府的每一個單位的預算，公開在網上，讓他查詢。預算中，大至百億元的工程，小至計算機的臺數(shù)，都一覽無遺。如果他堅持，他可以找到民意代表，請民意代表調查某一個機關某一筆錢每一毛錢的流動去向?！比舜蟠恚褚獯恚┦歉墒裁吹?？他們的重要工作之一，就是幫公眾看懂并監(jiān)督政府預算。

預算要公開，而且要細致入微、詳盡無遺地公開，這本身就是目的，誰也不用擔心普通百姓“看不懂”。所謂“聞道有先后，術業(yè)有專攻”，越是細致入微、詳盡無遺的預算報告，雖然越有可能讓普通人看不懂，卻一定越有利于讓專業(yè)人士看得懂，有利于人大代表和社會各界對政府預算進行有效監(jiān)督。向公眾提供詳盡具體的財政預算，是中央及各級政府應盡的法定義務，獲得詳盡的財政預算方案則是每一位公民依法享有的權利。在此權利、義務關系約束下，任何以所謂“看不懂”為口實的推脫，都是對法定義務的違約，沒有任何道理。

第五篇：財政學第二次討論作業(yè)

財政學第二次討論作業(yè)

討論1: 為什么要加強國家預算的監(jiān)督？如何使國家的錢花得物有所值？

答：國家預算也稱政府預算，是政府的基本財政收支計劃，即經法定程序批準的國家財政收支計劃。國家預算是實現(xiàn)財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。國家的財政分配活動不能盲目進行，國家要從社會產品中收取多少，通過什么方式收取，收來的錢用在什么地方，怎么使用，達到什么效果，都必須事先作出估算，并經過法定程序予以確認。

而國家預算監(jiān)督是指國家財政對各級政府預算編制、執(zhí)行、調整乃至決算等活動的合法性和有效性進行的監(jiān)督。它屬于財政監(jiān)督的重要組成部分，是預算管理的重要內容。按照監(jiān)督主體劃分，預算監(jiān)督包括各級人大及其常委會對預算、決算進行的監(jiān)督，各級政府對下一級政府預算執(zhí)行的監(jiān)督等。國家預算監(jiān)督在國家財政體系中占有極其重要的地位，其作用和意義不言而喻。

（一）保證國家預算的合理編制及預算收支任務的完成。預算監(jiān)督是國家通過國家預算參與國民收入分配的過程，是對社會經濟活動各環(huán)節(jié)、各方面進行的監(jiān)察、監(jiān)督和制約。預算的作用在于促使各部門和行政機關改善管理，加強經濟核算，努力增收節(jié)支，對預算編制及執(zhí)行中違反預算管理的行為進行監(jiān)督檢查，實現(xiàn)預算收支平衡，保證國家預算基金的合理使用，圓滿完成預算收支任務。

（二）有利于人民參與對國家事務的管理。對預算的討論決定和對預算執(zhí)行的監(jiān)督是人民參與國家事務管理的重要體現(xiàn)。預算草案編出后要送由人民代表組成的權力機關進行審查，經其批準后預算才能成立。倘若預算草案不符合人民的意愿，權力機關有權進行修改，有權不予批準。國家權力機關對預算的批準，實質上是對政府工作安排的批準，體現(xiàn)權力機關授權政府可以干哪些事。當預算經國家權力機關批準后，其執(zhí)行還要受到權力機關的監(jiān)督。政府在終了要向權力機關報告執(zhí)行結果，權力機關對執(zhí)行結果還要進行審查，并決定是否批準。

隨著經濟社會的快速發(fā)展，現(xiàn)行預算管理制度已經顯露出諸多不符合現(xiàn)代國家治理要求的問題，需要黨和政府推進依法理財，建立和完善預算管理制度，更需要進一步深化預算管理制度改革。

一、推進依法理財，建立和完善預算管理制度

（一）編制部門預算

部門預算就是按部門編制預算，改變過去長久以來按支出功能和收入類別編制預算的做法。部門預算要反映部門的所有收入和支出，既反映一般預算的收入和支出，也反映基金預算的收入和支出。編制部門預算有利于提高國家預算的透明度，全面體現(xiàn)國家預算的公開性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性，避免預算編制和執(zhí)行中人為的隨意性，防止暗箱操作。

（二）實施政府采購制度

政府采購制度以公開招標、投標為主要方式選擇供貨商，從國內外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性的特征，而公開競爭是政府采購制度的基石。只要政府有效地利用商業(yè)競爭機制，就能從市場上買到性能最佳和價格低廉的商品或勞務，就能節(jié)省費用，使公民繳納的稅收和財政支出產生更大的效益。

（三）完善國庫集中收付制度

我國國庫制度改革的最終目標是借鑒西方國家實行的國庫單一賬戶制度，即實行集中收付制度。目前由于國庫收入制度改革的條件尚不成熟，本著先簡后繁的原則，第一步先實行集中支付制度，而后再實現(xiàn)國庫集中支付制度。

（四）實行收支兩條線管理

收支兩條線，管理是針對原預算外資金管理的一項改革，其核心內容是將財政性收支（原預算外收支屬于財政性收支）納入預算管理，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面，主要是收繳分離，規(guī)范預算收入并減少各部門和單位的資金占壓。對合理合法的預算收入，不再自收繳費，實行收繳分離，納入預算或實行財政專戶管理。

二、深化預算管理制度改革

(一）完善預算體系，積極推進預算公開。

一是完善政府預算體系，明確一般公共預算，政府性基金預算，國有資本經營預算了社會保險基金預算的收支范圍，建立定位清晰，分工明確的預算體系，政府的收支全部納入預算，加大各類預算之間的融合力度。二是健全預算標準體系，完善基本支出定額標準體系，加快項目支出定額標準體系建設，嚴格機關運行經費管理，加強人員編制管理和資產管理，進一步完善政府收支分類體系按經濟分類編制部門預決算。三是積極推進預決算公開，細化政府預決算公開內容，擴大部門預決算公開范圍按經濟分類公開政府預決算和部門預決算加大三公經費公開力度。

（二）改進預算管理和控制，建立跨預算平衡機制。

一是實行中期財政規(guī)劃管理，研究編制三年滾動財政規(guī)劃，對未來三年重大財政收支情況分析預測，強化三年滾動財政規(guī)劃對預算的約束。二是改進預算控制方式公共預算審核的重點由平衡狀態(tài)，赤字規(guī)模向支出預算和支出拓展。對支出預算，強化政策約束對收入預算從約束性轉向預期性意味著更多強調依法征稅，應收盡收，不收過頭稅。中央公共預算可編列赤字，通過發(fā)行國債彌補地方公共預算。為了沒有收益的公益事業(yè)的發(fā)展，也可編列赤字，通過舉債一般債務彌補。政府性基金預算按億固收定支原則編列，為了有一定有益的公益性事業(yè)的發(fā)展和舉借專項債務。國有資本經營預算按收支平衡原則編制，不列赤字。三是建立跨預算平衡機制，為了適應經濟形勢的發(fā)展變化和財政政策逆周期調節(jié)的需要，可以通過預算穩(wěn)定調節(jié)基金和發(fā)債靈活處理預算執(zhí)行中的超收或短收達到，跨的平衡。

討論2: 實行土地出讓金的必要性。土地出讓金是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權的土地使用者，將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款。我國實行土地出讓金制度其實非常有必要的，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）土地發(fā)展的現(xiàn)實背景

土地是財富之母，一國的土地資源是有限的。土地是不可再生的資源。土地出讓金問題凸顯，是近些年我國土地財政領域中一個突出的新問題。它是我國社會經濟生活進入現(xiàn)代化和建設全面小康社會進程中與以下四大背景條件息息相關的。（1）處于工業(yè)化中期的重化工階段

從我國當前所處的工業(yè)化階段看，正處于工業(yè)化中期的重化工階段，對鋼鐵、汽車、裝備制造、化工等重化工產品需求上升，從而相應地帶動土地供應的需求；（2）處于城市化發(fā)展的加速期

從我國所處的城市化階段看，正處于城市化發(fā)展的加速期，農民進城，一億農民工進城，各地對市政、道路、交通、房地產、水、電、文化、教育、衛(wèi)生等需求普遍高漲，從而也必然造成對土地供求緊張；（3）土地需求的猛升

從我國個人消費結構升級看，已從萬元級商品提升至十幾萬元，幾十萬元級階段，住房和汽車成為這一階段的消費熱點，改善住房條件要土地，發(fā)展汽車要道路等等，隨之而來的是對土地需求的猛升；（4）土地供求矛盾缺口增大

2003年后中國經濟開始進入新一輪增長周期的上升期，外資、民資等投資熱情上漲，同樣也必然拉動對土地供應的需求，令各地的土地供求矛盾缺口增大等等。

（二）土地出讓金成為地方政府財政收入的重要來源

1.土地使用權出讓合同約定的使用年限的地租總和是一次性收取的。按照現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定:土地使用權出讓的最高年限分別是:居住地70年;工業(yè)用地50年;教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地50年;商業(yè)、旅游、娛樂用地40年;綜合或者其他用地50年(見《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第12條之規(guī)定)。我國法律規(guī)定城市土地是歸國家所有,國民對土地擁有使用權。由于我國土地不能買賣,我國實行土地批租制度并規(guī)定土地出讓的最低年限為40年和最高年限70年。我國規(guī)定居住用地70年限,主要是考慮居住用地上的房屋建筑物,一般在70年之后基本上價值就會折舊到零。同時,這也與當時對中國人預期壽命70歲左右等綜合因素有關。

現(xiàn)在的矛盾在于,土地出讓金是地方政府將40年或70年累計的地租采取了一次性收取(征納)。這樣,地方政府一次性收取累計了50―70年的地租之總和,勢必造成地方政府“樂于”收取相對較高的土地批租收益,增加地方政府的可支配財力,用于加強城市基礎設施建設和改善城市公共服務。說土地出讓金是地租,但地租一般是按年收取的;而將累計50―70年的地租一次性收取這又似稅。從這個角度講,土地出讓金似稅非稅,成了所謂的“第四財政”。

2.地方政府獲得的土地出讓金有很大比例是作為當年的地方財政收入并安排作財政支出的,這樣,實際上也即成了“第四財政”。所謂第一財政指預算內收入,第二財政指預算外收入,第三財政指制度外收入,而土地出讓金成為“第四財政”了。這筆“第四財政”在地方可支配財政收入的比重高達40%～60%,有些地方甚至超過第二、第三財政之和。這樣,政府實際上不僅預收了未來50―70年的土地收益,而且也實實在在地預支了未來的土地收益。這種地方政府的“第四財政”反映了我國現(xiàn)行財政體制中中央財政與地方財政的利益博弈狀況。與世界的大多數(shù)國家相比,中國把更多的支出責任下放給省以下的地方政府。中國財政總支出的65%集中在省以下的地方政府,上世紀90年代曾高達80%,但在收入方面,地方政府沒有相應的自主權。地方政府面對沉重的支出壓力,更加青睞“土地出讓金”這座“第四財政”金礦。

由此可見。在當前階段，土地出讓金制度擁有其合理的依據(jù)，土地出讓金這個土地財政問題,進而言之,在社會主義市場經濟體制意義上說,它只是一種發(fā)揮“資金是經濟第一推動力”的手段或工具功能。在實現(xiàn)現(xiàn)代化和全面建設小康社會,堅持以人為本,落實可持續(xù)的科學發(fā)展觀而言,消費才是真正意義上的“經濟第一推動力”。因此,消費才是社會主義經濟的長遠的、根本的最終目的性功能。因此,用好土地出讓金,發(fā)揮土地出讓金應有的作用,保證經濟穩(wěn)定運行,具有十分重大的意義。