第一篇：淺談優(yōu)化征退稅銜接工作服務(wù)出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展

隨著貿(mào)易全球化的蓬勃發(fā)展，稅收征、退稅部門(mén)共同管理等服務(wù)的對(duì)象不斷擴(kuò)大，原來(lái)的出口稅收管理模式已不能完全適應(yīng)要求，實(shí)現(xiàn)征退一體化不失為一種選擇

一、實(shí)現(xiàn)征退稅一體化管理的必要性

何謂征退稅一體化管理？筆者認(rèn)為可以從兩個(gè)層次來(lái)理解。從廣義來(lái)看，征退稅一體化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉及出口退稅管理有關(guān)的海關(guān)、外管、商檢、那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)外貿(mào)等部門(mén)建立信息共享平臺(tái)、健全協(xié)作配合機(jī)制，增強(qiáng)管理合力的一種管理模式。從狹義來(lái)看，征退稅一體化管理主要是指國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部通過(guò)改革現(xiàn)行的征稅、退稅部門(mén)各管一頭、相互疏離的運(yùn)行體制，形成優(yōu)化機(jī)構(gòu)配置、整合管理職責(zé)、消減信息封閉、提升服務(wù)效能的新型管理模式。

實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外客觀環(huán)境發(fā)展變化的要求。經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展給稅收管理工作帶來(lái)了新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。出口退稅是國(guó)際慣例，也是我國(guó)一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策，需結(jié)合新形勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)地予以發(fā)展。征稅是退稅的基礎(chǔ)，而退稅工作中也會(huì)遇到需要征稅的情況。實(shí)現(xiàn)征退稅的一體化管理，是新形勢(shì)的必然要求。

實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，出口企業(yè)的征稅、退稅是雙軌運(yùn)行，兩者機(jī)構(gòu)、職能相對(duì)獨(dú)立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態(tài)。它們之間的脫節(jié)，一方面給各自工作帶來(lái)不便，影響稅收管理質(zhì)量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，形成齊抓共管和專業(yè)化管理相結(jié)合的一體化管理新模式，對(duì)有效解決出口稅收管理中各環(huán)節(jié)之間相互銜接不夠問(wèn)題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是提升納稅服務(wù)效能的要求。“加強(qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)”是總局提出的出口退稅的目標(biāo)要求，也是稅源管理的指導(dǎo)方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應(yīng)、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務(wù)資源，拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升納稅服務(wù)效能，有效地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，推動(dòng)納稅人形成全面、健康的稅收意識(shí)。

實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是服務(wù)出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。連云港市是我國(guó)首批沿海開(kāi)放城市之一，近年來(lái)，外向型經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，2008年出口額113億元，在蘇北幾個(gè)城市中位次和增幅靠前。國(guó)稅局作為重要經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能部門(mén)要責(zé)無(wú)旁貸地做好征退稅銜接工作，主動(dòng)地、更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、優(yōu)化征退稅銜接工作的著力點(diǎn)

由于實(shí)現(xiàn)征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員、業(yè)務(wù)重組，還涉及到對(duì)納稅人的政策輔導(dǎo)、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進(jìn)，分步實(shí)施的原則，筆者認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，探索道路，待主客觀條件成熟時(shí)順勢(shì)而為，積極推進(jìn)征退一體化工作。

1、構(gòu)建管理體制，明確工作職責(zé)

一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理并與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接管理。

二是按照屬地管理原則，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅新設(shè)認(rèn)定、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、單證辦理、退稅評(píng)估等日常管理事項(xiàng)。

三是按照專業(yè)化管理的要求，由退稅部門(mén)的管理人員實(shí)施出口退稅政策和業(yè)務(wù)管理，履行宏觀數(shù)據(jù)分析，定期發(fā)布出口企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，出口退稅執(zhí)法督查等職能。

2、細(xì)化銜接內(nèi)容，把握銜接內(nèi)涵

一是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶企業(yè)的調(diào)查等11項(xiàng)管理內(nèi)容的銜接。

二是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務(wù)登記及退（免）稅認(rèn)定信息共享、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更的信息共享等。

三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機(jī)制或通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)傳遞企業(yè)的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質(zhì)效，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)納稅人稅法遵從的監(jiān)督合力。

四是納稅和退（免）稅評(píng)估工作要聯(lián)動(dòng)。主要包括納稅和退（免）稅評(píng)估工作的聯(lián)動(dòng)等。

3、明確銜接重點(diǎn)，提高管理水平

一是工作方式逐步實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”。即出口退稅部門(mén)的工作重點(diǎn)由具體的事務(wù)性工作向強(qiáng)化指導(dǎo)、管理、監(jiān)督職能轉(zhuǎn)移；審核工作重點(diǎn)由審核表證單書(shū)為主，向表證單書(shū)審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。

二是不斷加強(qiáng)對(duì)出口補(bǔ)征稅、出口貨物稅收復(fù)函、出口異常信息調(diào)查、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅實(shí)地調(diào)查及監(jiān)管、退稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)、備案單證調(diào)查核實(shí)等方面的銜接工作。

三、優(yōu)化征退稅銜接工作的探索

1、抓好出口補(bǔ)征稅管理銜接，堵塞

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征管漏洞。退稅部門(mén)定期從出口退稅管理系統(tǒng)中將應(yīng)補(bǔ)稅信息篩選出來(lái)，然后按月通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)向各主管征稅機(jī)關(guān)傳遞。主管征稅機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)補(bǔ)稅信息逐條核查清理、查明原因，限期進(jìn)行稅收處理，并將處理情況定期向退稅部門(mén)反饋。連云港市國(guó)稅局，2008年共核查出口應(yīng)補(bǔ)稅信息3000余條，補(bǔ)征稅款180萬(wàn)元，沖減留抵210萬(wàn)元。

2、設(shè)立《退稅賬那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)戶證明》，順暢連接征退稅銜接初始環(huán)節(jié)。連云港市國(guó)稅局要求出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定時(shí)須附報(bào)征稅部門(mén)出具的《退稅賬戶證明》，將防范騙稅管理關(guān)口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業(yè)應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

3、建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，規(guī)范出口退稅基礎(chǔ)管理。目前，連云港市國(guó)稅局已實(shí)現(xiàn)征退稅部門(mén)間征免、退免稅申報(bào)、機(jī)審疑點(diǎn)等電子信息的雙向傳輸。并從夯實(shí)管理基礎(chǔ)入手，建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，由管理員負(fù)責(zé)臺(tái)賬內(nèi)容的記載、調(diào)查和傳遞，退稅部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，通過(guò)人機(jī)結(jié)合確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)表、“免抵退”稅匯總表及審核審批表的有效銜接。

4、抓好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票又抵又退核查銜接，促進(jìn)征收部門(mén)規(guī)范增值稅管理。針對(duì)可能出現(xiàn)的個(gè)別外貿(mào)企業(yè)將增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票既申報(bào)退稅又在納稅環(huán)節(jié)申報(bào)抵扣的情形，連云港市國(guó)稅局確定由技術(shù)部門(mén)將外貿(mào)企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)按期下發(fā)，各征稅部門(mén)按月核查外貿(mào)企業(yè)是否將已申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)，消除了征退環(huán)節(jié)間的管理盲點(diǎn)，堵塞了稅收管理漏洞。2008年連云港市國(guó)稅局共核查匯總數(shù)據(jù)1637條，補(bǔ)征稅5戶，共補(bǔ)征增值稅12萬(wàn)元，涉及調(diào)減留抵稅額11戶，調(diào)減留抵稅額147萬(wàn)元。

5、充分利用現(xiàn)代化信息手段，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)征退稅銜接。連云港市國(guó)稅局充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對(duì)出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫(kù)情況等信息的“一戶式”查詢。

6、抓好退稅評(píng)估銜接，形成聯(lián)評(píng)合力。結(jié)合增值稅、所得稅評(píng)估，退稅部門(mén)全程參與，“一次入戶、各稅統(tǒng)評(píng)”，2008年該局共對(duì)108戶出口企業(yè)進(jìn)行了退稅評(píng)估，其中外貿(mào)企業(yè)17戶，生產(chǎn)企業(yè)101戶，共補(bǔ)征稅款103萬(wàn)元。

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第二篇：做好出口退稅工作促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

做好出口退稅工作促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

郭虎誠(chéng)

出口貿(mào)易是國(guó)家拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車(chē)”之一。近年來(lái)，我們把貫徹落實(shí)好出口退稅政策，采取一系列積極措施，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，抵御金融危機(jī)沖擊，幫助出口企業(yè)緩解困難、度過(guò)難關(guān)，有力地促進(jìn)了我市外貿(mào)出口的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

一、轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，提升服務(wù)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)和源泉。我們自覺(jué)將進(jìn)出口稅收管理工作放到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境去謀劃。為做好對(duì)出口企業(yè)的退稅服務(wù)工作，我們進(jìn)一步明確了以納稅人為中心的理念，提出了突出“三個(gè)到位”要求，即服務(wù)意識(shí)到位、服務(wù)措施到位、服務(wù)質(zhì)量到位，著力解決好企業(yè)在出口退稅方面最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，營(yíng)造企業(yè)發(fā)展的良好外部環(huán)境。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)稅源觀念，聯(lián)系國(guó)稅部門(mén)實(shí)際，優(yōu)化退稅服務(wù)，積極落實(shí)先行先試“34條”，堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重，在執(zhí)法中優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)法，為納稅人提供良好的發(fā)展環(huán)境，不折不扣地支持郴州外貿(mào)的發(fā)展。一是積極向上級(jí)爭(zhēng)取退稅指標(biāo)。近年來(lái)，我們積極向上爭(zhēng)取退稅指標(biāo)，僅2007年至2009年?duì)幦〉耐硕愔笜?biāo)就達(dá)到9多億元，郴州出口退稅規(guī)模在全省居前3位。二是積極引導(dǎo)企業(yè)加快單證取得的速度，落實(shí)加快出口企業(yè)退稅申報(bào)相關(guān)工作。對(duì)單證收齊率低于全市平均的企業(yè)應(yīng)及時(shí)提醒，提高退稅申報(bào)率。三是堅(jiān)持好重點(diǎn)出口企業(yè)聯(lián)系制度，暢通重點(diǎn)出口企業(yè)與國(guó)稅部門(mén)聯(lián)系渠道，解決企業(yè)在出口退稅辦理過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題，從而有針對(duì)性地改進(jìn)和完善退稅服務(wù)工作，提高退稅服務(wù)質(zhì)量。2009年開(kāi)展了百名稅干連企業(yè)活動(dòng)，要求每 1

個(gè)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系100戶企業(yè)，實(shí)行一對(duì)一的幫助企業(yè)，實(shí)實(shí)在在地幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。進(jìn)出口稅收管理聯(lián)系郴州永旺包裝材料有限公司，通過(guò)深入走訪幫扶，宣傳稅收政策，增強(qiáng)了企業(yè)完成生產(chǎn)和銷(xiāo)售任務(wù)的信心，該企業(yè)全年完成銷(xiāo)售收入4275萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，上繳稅收300萬(wàn)元。這些促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舉措受到企業(yè)好評(píng)，也得到了市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。四是對(duì)新辦出口企業(yè)到期后及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，及時(shí)憑認(rèn)證信息退稅。五是加強(qiáng)信息反饋。根據(jù)企業(yè)申報(bào)審核情況、分析出口企業(yè)的申報(bào)準(zhǔn)確率、審核通過(guò)率、申報(bào)差錯(cuò)率以及其他存在問(wèn)題，及時(shí)將結(jié)果向出口企業(yè)反饋。六是提高辦事效率。在企業(yè)申報(bào)、單證處理和逾期申請(qǐng)等涉稅事項(xiàng)受理中，做到即事即辦，特事特辦，減少出口退稅企業(yè)的來(lái)回奔波。落實(shí)好退稅延期申報(bào)規(guī)定，對(duì)確實(shí)無(wú)法在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行申報(bào)的，凡符合政策規(guī)定可以延期的，及時(shí)提醒企業(yè)提交延期申報(bào)的申請(qǐng)。受?chē)?guó)際金融危機(jī)和國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率的影響，我市出口退稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，我們從實(shí)際出發(fā)，加快出口退稅的審核辦理工作，打破月底辦理退稅手續(xù)的慣例，審批一個(gè)辦理一個(gè)。如郴州市金貴有色金屬有限公司在區(qū)局完成函調(diào)工作，確認(rèn)可以辦理退稅后，我們當(dāng)即辦理了其遺留的免抵退稅額1017萬(wàn)元；湖南省永興縣綜合利用電廠有限公司和湖南省創(chuàng)新人造板有限公司兩家外商投資項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅593萬(wàn)元在取得省局的審批手續(xù)后立即辦理了退稅手續(xù)，使企業(yè)用足現(xiàn)行退稅政策，扎扎實(shí)實(shí)幫助出口退稅企業(yè)解決資金周轉(zhuǎn)困難問(wèn)題，幫助企業(yè)克服當(dāng)前困難走出困境。

二、落實(shí)退稅政策，發(fā)揮職能作用

一是加強(qiáng)對(duì)出口退稅的預(yù)測(cè)和計(jì)劃安排。根據(jù)外貿(mào)出口增減因素和

出口結(jié)構(gòu)變化因素，我們對(duì)出口退稅計(jì)劃需求進(jìn)行了摸底、分析和測(cè)算，全面掌握出口貨物退稅的實(shí)現(xiàn)情況、可辦理情況、地方財(cái)政負(fù)擔(dān)情況等做到了心中有數(shù)，增強(qiáng)了工作主動(dòng)性。同時(shí)，堅(jiān)持按月對(duì)出口退稅辦理情況進(jìn)行調(diào)度，積極爭(zhēng)取退稅計(jì)劃滿足退稅需求，做到“應(yīng)退盡退”。二是及時(shí)有效地宣傳出口退稅政策，不斷加快出口退稅申報(bào)后的審核速度，提高出口退稅審核審批效率。三是牢牢抓住影響出口退稅進(jìn)度的關(guān)鍵因素，把工作重點(diǎn)放在提高企業(yè)申報(bào)率上，積極幫助企業(yè)協(xié)查有關(guān)電子信息、催收單證，提高單證傳遞回收速度，取得了好的效果。四是落實(shí)郴州市承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移先行先試政策。我們根據(jù)市政府的要求，對(duì)第七條內(nèi)容的相關(guān)政策、機(jī)構(gòu)流程、辦理程序及所需報(bào)送資料等整理印發(fā)了宣傳資料，在各種相關(guān)的會(huì)議上了講解。落實(shí)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移先行先試政策后，目前有17戶企業(yè)符合出口退稅的基本條件，2009年又新增4戶企業(yè)共辦理了出口退稅額2000多萬(wàn)元。2007年以來(lái)，共為43戶正常申報(bào)的出口退稅企業(yè)審批出口貨物退(免)稅累計(jì)11537萬(wàn)元,其中免抵稅額14668萬(wàn)元,退稅額100710萬(wàn)元。通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理免抵退稅額95337萬(wàn)元，其中免抵額12147 萬(wàn)元，退稅額83190 萬(wàn)元。2009年辦理免抵退稅 22316萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 40.48 %。切實(shí)做好防范騙稅工作，為企業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，始終堅(jiān)持把打擊和防范出口騙稅作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作切實(shí)抓緊抓好，從而規(guī)范了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序，為守法經(jīng)營(yíng)的出口企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)良好的環(huán)境。

三、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，營(yíng)造良好環(huán)境

我們始終把部門(mén)協(xié)調(diào)作為出口退稅工作的重要內(nèi)容來(lái)抓，與市外經(jīng)

貿(mào)、財(cái)政、金庫(kù)、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)形成了良好的合作關(guān)系，為企業(yè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。及時(shí)向黨委政府匯報(bào)出口退稅工作情況及存在的問(wèn)題和建議，爭(zhēng)取政府的理解、支持和重視；加快企業(yè)出口退稅申報(bào)進(jìn)度，將企業(yè)的切身利益維護(hù)好、實(shí)現(xiàn)好。充分運(yùn)用信息技術(shù)，大力開(kāi)展出口退稅的預(yù)警管理和監(jiān)控評(píng)估，構(gòu)筑防范騙稅的有效屏障。對(duì)出口騙稅問(wèn)題的企業(yè)，加大處罰力度，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)對(duì)應(yīng)的暫停辦理退稅、停止出口退稅權(quán)等處罰，增強(qiáng)對(duì)騙稅行為的震懾力，以維護(hù)法律的尊嚴(yán)和絕大多數(shù)守法企業(yè)的切身利益。加強(qiáng)出口退稅預(yù)警分析和評(píng)估及單證備案檢查工作，在實(shí)際工作中加強(qiáng)了對(duì)退稅企業(yè)紙質(zhì)資料及邏輯關(guān)系的審核而不是單純地就單審單。如 2007年，在日常審核中，我們發(fā)現(xiàn)湖南金旺實(shí)業(yè)有限公司出口的同一生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的同一貨物鉍錠卻申報(bào)了兩種海關(guān)商品代碼，其中一種海關(guān)商品代碼于2006年9月14日已取消了出口退稅，一種海關(guān)商品代碼卻仍可以享受13%的出口退稅。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后我們高度重視，我們及時(shí)將情況向局領(lǐng)導(dǎo)及省局進(jìn)出口稅收管理處作了匯報(bào)，征得省局進(jìn)出口稅收管理處同意，暫停了該企業(yè)的出口退稅。由主管稅務(wù)局蘇仙區(qū)國(guó)稅局分別向黃埔海關(guān)、蛇口海關(guān)和衡陽(yáng)海關(guān)郴州監(jiān)管組發(fā)函，但復(fù)函并未明確該企業(yè)出口貨物到底應(yīng)屬哪一種海關(guān)代碼，是否屬于退稅范圍。為此，我們又附上該企業(yè)出口貨物的實(shí)物照片及衡陽(yáng)海關(guān)郴州監(jiān)管組復(fù)函復(fù)印件向長(zhǎng)沙海關(guān)發(fā)函征詢，8月底長(zhǎng)沙海關(guān)復(fù)函確認(rèn)該企業(yè)報(bào)關(guān)出口商品“申報(bào)的品名符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》81060090的描述。”后，經(jīng)征得省局進(jìn)出口稅收管理處及市局領(lǐng)導(dǎo)同意后才恢復(fù)了該企業(yè)的出口退稅。

四、加強(qiáng)征退銜接，增加稅收收入

近年來(lái)，國(guó)家為限制“兩高一資”等貨物出口，取消了“兩高一資”

等貨物的出口退稅，取消出口退稅的出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。我們及時(shí)根據(jù)“依法加強(qiáng)征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，對(duì)近年的出口應(yīng)征稅貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明和2008年海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中涉及我市的出口

應(yīng)征稅貨物數(shù)據(jù)進(jìn)行清分后下發(fā)了各征收管理部門(mén)。通過(guò)幾個(gè)月的逐條數(shù)據(jù)核查，查補(bǔ)稅款822萬(wàn)元，加強(qiáng)了稅收管理。同時(shí)，我們又將近年來(lái)出口企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和代理出口證明電子信息讀入出口退稅審核系統(tǒng)，然后清理篩選出了出口不予退稅和未按規(guī)定申報(bào)退稅的出口貨物信息。將全市自2004年1月1日起至2009年3月出口企業(yè)的出口不予退稅出口額、出口未按規(guī)定申報(bào)出口額及代理出口不予退稅出口額等信息及時(shí)傳遞給了各基層征稅部門(mén)，由征稅部門(mén)核實(shí)后按政策規(guī)定對(duì)其征稅。經(jīng)征稅部門(mén)檢查核實(shí)，2004年以來(lái)全市補(bǔ)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額2174萬(wàn)元有效地堵塞了稅收漏洞，為確保全市系統(tǒng)稅收任務(wù)完成作出了貢獻(xiàn)。

(作者系市局進(jìn)出口稅收管理科科長(zhǎng))

報(bào)：省局有關(guān)處室、市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

抄：局領(lǐng)導(dǎo)、局內(nèi)各單位、各有關(guān)部門(mén)發(fā)：各縣（市、區(qū)）局

責(zé)任編輯：彭曉華

第三篇：出口退稅助推臨桂外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

出口退稅助推臨桂外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

“今年企業(yè)發(fā)展形勢(shì)很樂(lè)觀，訂單源源不斷，主要是國(guó)稅局及時(shí)辦理的936萬(wàn)出口查詢充實(shí)了企業(yè)的資金鏈條，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立穩(wěn)了腳跟?！迸R桂縣魯山工業(yè)園一家電纜企業(yè)的負(fù)責(zé)人高興地對(duì)筆者說(shuō)。據(jù)悉，臨桂縣國(guó)稅局緊緊把握縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)脈，主動(dòng)融入地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，以專業(yè)的管理和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)加強(qiáng)出口退稅管理，扶持外貿(mào)企業(yè)出口，鼓勵(lì)外來(lái)投資，促進(jìn)了全縣出口外貿(mào)企業(yè)發(fā)展壯大，推動(dòng)了縣域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。1-10月，全縣外貿(mào)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入81765萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅收收入1178.52萬(wàn)元，同比增加410.2萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.14%。

今年以來(lái)，該局結(jié)合稅收工作實(shí)際，深入到臨桂魯山、秧塘、寶山、太平工業(yè)園區(qū)，重點(diǎn)走訪27戶出口企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)和出口狀況，舉辦出口退稅現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)課活動(dòng)，有針對(duì)性地及時(shí)向企業(yè)宣傳有關(guān)稅收政策，聽(tīng)取企業(yè)反映的用工、取料、征地、稅收等實(shí)際困難，積極幫助企業(yè)用足用活出口退稅優(yōu)惠政策，幫助解決企業(yè)辦稅疑難或主動(dòng)聯(lián)系政府部門(mén)予以解決，提出合理建議，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展的后勁。截至10月底，該局共為符合免抵退稅條件的27戶企業(yè)及時(shí)辦理免抵退稅2724萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)45.05%。

第四篇：出口退稅工作規(guī)程

出口退免稅資格認(rèn)定（需調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)）

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第一項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第五條

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗核實(shí)。調(diào)查核實(shí)崗在4個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查報(bào)告，連同有關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。批復(fù)后當(dāng)日轉(zhuǎn)綜合辦稅崗發(fā)起CTAIS流程，當(dāng)日連同資料轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程，并及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取。

（二）工作要求

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》(2份)；（2）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（原件及復(fù)印件）；無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供與外(工)貿(mào)企業(yè)簽定的《委托代理出口協(xié)議》（原件）；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（原件及復(fù)印件）

（3）主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》（原件及復(fù)印件，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

（4）國(guó)家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（原件及復(fù)印件）；

（5）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本（原件及復(fù)印件）；

（6）《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（原件及復(fù)印件,小規(guī)模納稅人不需提供）；

(7)生產(chǎn)廠房屬租賃的應(yīng)提供租賃合同(復(fù)印件)(8)生產(chǎn)廠房自有的提供房產(chǎn)證明(復(fù)印件)(9)《開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)》(復(fù)印件)(10)中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告（原件及復(fù)印件）綜合辦稅崗于收到出口企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行審查，如書(shū)面資料齊全，填寫(xiě)準(zhǔn)確，將原件以及出具的《涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí)》交出口企業(yè)，填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與其他資料轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗。

2、調(diào)查核實(shí)崗根據(jù)綜合辦稅崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料，在4個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地調(diào)查了解工作。實(shí)地調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)出具《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》，內(nèi)容主要包括：

1、納稅人基本情況。

2、實(shí)地核查情況。

3、調(diào)查意見(jiàn)。調(diào)查核實(shí)崗根據(jù)實(shí)地核查情況出具的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》，經(jīng)科長(zhǎng)審核簽字后，與其他資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科復(fù)審崗。

3、復(fù)審崗收到調(diào)查核實(shí)崗報(bào)送的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》后，對(duì)符合認(rèn)定條件的，確定退稅方法和申報(bào)方式以及管理類(lèi)別，填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與已簽署意見(jiàn)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及資料報(bào)審批崗審批。

4、審批崗對(duì)上述各環(huán)節(jié)核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合政策規(guī)定的簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)辦稅廳綜合辦稅崗。

（三）資料樣表

附件1：萊山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅項(xiàng)目審核審批交接單 附件2：煙臺(tái)市萊山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí) 附件3：出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表

附件4：出口貨物退（免）稅認(rèn)定表

三、綜合征管軟件主要操作

由辦稅廳綜合辦稅崗在CTAIS中發(fā)起出口退稅認(rèn)定資格流程。

四、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資格認(rèn)定資料、退免稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

五、后續(xù)管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在出口企業(yè)或其他單位首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)其已認(rèn)定的企業(yè)類(lèi)型、退稅方法、審核配置等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。經(jīng)核實(shí)與原認(rèn)定內(nèi)容不符的，應(yīng)告知出口企業(yè)或其他單位及時(shí)變更，并在出口退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整。

出口退免稅資格變更（受理即辦）

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第二項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第六條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程： 辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查審批，批復(fù)后當(dāng)日轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更表》；（2）原《山東省出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》；(3)變更后的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；外商投資企業(yè)需提供變更后的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

(4)海關(guān)代碼變更的，提供變更后的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

(5)變更后的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（原件及復(fù)印件）；（6）變更后的《稅務(wù)登記證》副本（原件及復(fù)印件）；（7）退稅銀行變更的，提供開(kāi)戶銀行開(kāi)具的《金融系統(tǒng)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

（8）出口企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變更的，提供新的租賃協(xié)議或合同；

（9）出口企業(yè)由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人的,提供《一般納稅人資格證書(shū)》（原件及復(fù)印件）。

綜合辦稅崗于受理出口企業(yè)認(rèn)定變更資料的當(dāng)時(shí)進(jìn)行審查，如附列資料齊備、填報(bào)準(zhǔn)確的，在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定變更表》簽署意見(jiàn)，并填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)審批崗。

2、審批崗對(duì)綜合辦稅崗核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合政策規(guī)定的簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合辦稅崗。

（三）資料樣本：（同稅務(wù)登記變更樣本）

三、資料歸檔

與稅務(wù)登記變更資料一同歸檔

四、后續(xù)管理

變更內(nèi)容涉及企業(yè)類(lèi)型、退（免）稅計(jì)算方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，并對(duì)出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)情況進(jìn)行清算后再辦理相關(guān)變更手續(xù)。

出口退免稅資格注銷(xiāo)（需調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)）

一、政策依據(jù) 《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第三項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第七條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗核實(shí)。調(diào)查核實(shí)崗在4個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查報(bào)告，連同有關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。批復(fù)后當(dāng)日連同資料轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）原《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》；（2）《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》；（3）有關(guān)部門(mén)注銷(xiāo)的批文（原件及復(fù)印件）。綜合辦稅崗審查后如資料齊全，填寫(xiě)準(zhǔn)確的，將原件以及出具的《涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí)》交企業(yè)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與其他資料轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗。

2、調(diào)查核實(shí)崗到出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行清算，清算的主要內(nèi)容如下：（1）出口退（免）稅款有無(wú)應(yīng)退未退、少（多）退稅款問(wèn)題；

（2）對(duì)企業(yè)未申報(bào)或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物有無(wú)按規(guī)定進(jìn)行處理；

（3）對(duì)企業(yè)出口退（免）稅情況進(jìn)行分析評(píng)估，確定企業(yè)出口退（免）稅有無(wú)異常，是否存在偷騙稅問(wèn)題。

調(diào)查核實(shí)崗對(duì)有關(guān)清算情況應(yīng)填制《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)調(diào)查表》（合并到注銷(xiāo)表），對(duì)符合規(guī)定的在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批表》簽署意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審核簽字后，報(bào)稅政法規(guī)科復(fù)審崗。

3、復(fù)審崗收到調(diào)查核實(shí)崗報(bào)送的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)調(diào)查表》和《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批表》后，對(duì)出口企業(yè)少退、未退稅款及未調(diào)庫(kù)免抵額填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)計(jì)征崗辦理退付及免抵調(diào)庫(kù)手續(xù)；對(duì)多退應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，以及出口貨物未按規(guī)定申報(bào)退稅或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)稅稅源管理科視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅；對(duì)經(jīng)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌偷騙稅問(wèn)題的，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步查處；對(duì)符合注銷(xiāo)條件的，在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批表》簽署意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與其他資料轉(zhuǎn)審批崗。計(jì)征崗稅款退付手續(xù)辦理完畢后，將退付情況填寫(xiě)在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批表》上并簽署意見(jiàn)。

4、審批崗對(duì)上述各環(huán)節(jié)核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合 8 政策規(guī)定的在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批表》上簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合辦稅崗。

（三）資料樣本（同稅務(wù)登記注銷(xiāo)樣本）

三、資料歸檔

與稅務(wù)登記注銷(xiāo)資料一同歸檔。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免（抵）退稅申報(bào)

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第二條；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的通知》；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗應(yīng)于每月申報(bào)期內(nèi)對(duì)納稅人資料進(jìn)行初審，并在次日把紙質(zhì)資料傳遞到稅政法規(guī)科復(fù)審崗，復(fù)審崗在20日前完成資料復(fù)審并把審核的免抵、退稅數(shù)上報(bào)市局。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián),原件）；（2）出口貨物發(fā)票（退稅聯(lián),原件）；（3）代理出口貨物證明(原件)；(4)口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；(5)《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

(6)經(jīng)主管稅務(wù)部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

(7)退稅電子申報(bào)軟盤(pán)。

(8)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需報(bào)送： ①《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

②《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》； ③《進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》； ④《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

⑤《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件，在進(jìn)口料件被海關(guān)核銷(xiāo)后報(bào)送）。

(9)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品還需報(bào)送： ①招標(biāo)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)《中標(biāo)證明通知書(shū)》（原件）；

②由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

③中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨 10 合同（原件）；

④中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨清單，以及中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單（原件）；

⑤分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述憑證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）（原件）。

(10)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)往保稅區(qū)和存入監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物出口的還需報(bào)送倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)提供的倉(cāng)儲(chǔ)憑證及報(bào)關(guān)離境的備案清單；

(11)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，出口收匯核銷(xiāo)單可不報(bào)送。但還需報(bào)送：

①商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（影印件）；

②在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本。(12)生產(chǎn)企業(yè)援外出口的貨物還需報(bào)送：

①對(duì)商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書(shū)）復(fù)印件或?qū)ι虅?wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（復(fù)印件）；

②與中國(guó)進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對(duì)商務(wù)部的有關(guān)部門(mén)簽定的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”（復(fù)印件）。

(13)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退（免）稅手續(xù)時(shí)，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）；

(14)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

辦稅廳初審崗應(yīng)于受理生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料的當(dāng)時(shí)進(jìn)行初審，初審的主要內(nèi)容如下：

1.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)資料的內(nèi)容、印章是否齊全、有效；

2.申報(bào)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單證有關(guān)內(nèi)容是否一致； 3.出口紙質(zhì)單證是否在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)；

4.屬進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，是否已按規(guī)定開(kāi)具《進(jìn)料加工免稅證明》，是否已按規(guī)定辦理核銷(xiāo)。

綜合辦稅崗審核無(wú)誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審核意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)復(fù)審崗，同時(shí)將企業(yè)申報(bào)電子信息讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2、復(fù)審崗對(duì)初審崗轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)審,復(fù)審包括人工審核和計(jì)算機(jī)審核。

人工審核的主要內(nèi)容如下:（1）資料審核

①退稅單證是否完整、合法、有效；

②表表之間、表帳之間和表證之間的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；

③申報(bào)電子數(shù)據(jù)與申報(bào)表、原始單據(jù)的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

（2）政策審核

①企業(yè)是否在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

②企業(yè)是否已按規(guī)定取得增值稅一般納稅人資格。計(jì)算機(jī)審核的主要內(nèi)容如下:（1）申報(bào)數(shù)據(jù)的規(guī)范性審核 ①申報(bào)數(shù)據(jù)是否唯

一、有效；

②商品代碼是否存在、是否為基本商品；計(jì)量單位是否一致；是否為禁止出口商品、不予退稅商品和免稅商品等；

③出口貨物適用增值稅征、退稅率是否準(zhǔn)確； ④出口報(bào)關(guān)單是否超過(guò)90天（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）的申報(bào)期限、是否已開(kāi)具過(guò)補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明、出口貨物退運(yùn)是否已辦結(jié)稅務(wù)證明、代理出口貨物是否已開(kāi)具代理出口貨物證明等。

（2）外部信息審核

①與出口報(bào)關(guān)單電子信息核對(duì)。是否有出口報(bào)關(guān)單電子信息，出口報(bào)關(guān)單電子信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志，出口貨物申報(bào)的商品代碼與報(bào)關(guān)單電子信息中的商品代碼是否對(duì)應(yīng)，出口貨物申報(bào)的美元離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單電子信息中的美元離岸價(jià)的誤差是否在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

②屬于代理出口的，與代理出口證明電子信息核對(duì)。是否有代出口證明電子信息；代理出口貨物證明信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志；出口貨物申報(bào)的商品代碼與代理出口證明電子信息中的商品代碼是否對(duì)應(yīng)；出口貨物申報(bào)的美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中的美元離岸價(jià)的誤差是否在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

③與出口收匯核銷(xiāo)單電子信息核對(duì)。是否有出口收匯核 13 銷(xiāo)單電子信息；出口收匯核銷(xiāo)單電子信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志。

（3）綜合審核

審核免、抵、退稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與匯總申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確等。

復(fù)審崗?fù)ㄟ^(guò)人工審核和計(jì)算機(jī)審核后，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審核意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料報(bào)審批崗。

3、審批崗依據(jù)初審、復(fù)審審核結(jié)果，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審批意見(jiàn)。

三、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

出口退（免）稅其他證明

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第六條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗對(duì)企業(yè)報(bào)送資料進(jìn)行初審，并將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入出口退(免)稅審核系統(tǒng)，核對(duì)無(wú)誤后同紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)復(fù)審崗，復(fù)審崗審核后經(jīng)分管局長(zhǎng)審批后轉(zhuǎn)初審崗出具相關(guān)證明。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

① 出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； ③出口發(fā)票；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（2）代理出口貨物證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及復(fù)印件;③代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件;④委托方稅務(wù)登記證(副本)和《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》及復(fù)印件;⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（3）代理出口未退稅證明 ①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

③代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）補(bǔ)辦代理出口證明

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件； ②出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；

③代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件；

④出口銷(xiāo)售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷(xiāo)售明細(xì)賬； ⑤委托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口未退稅證明》。

（5）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明或出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

②出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； ③出口發(fā)票；

④稅收通用繳款書(shū)（出口貨物需補(bǔ)稅的企業(yè)提供）； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（6）外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申 16 請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

②海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件； ③進(jìn)口料件及出口貨物報(bào)關(guān)單；

④銷(xiāo)售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及復(fù)印件； ⑤海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；（7）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明 ①企業(yè)辦理證明申請(qǐng)；

②銷(xiāo)售貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； ③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

初審崗受理出口企業(yè)辦理各項(xiàng)出口貨物退（免）稅證明的申請(qǐng)，并按規(guī)定對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行初審。經(jīng)審核符合規(guī)定的，將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入出口退(免)稅審核系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)電子信息核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的轉(zhuǎn)復(fù)審崗；經(jīng)審核有問(wèn)題的，區(qū)別情況退回出口企業(yè)更正重報(bào)或不予辦理。

2、復(fù)審崗對(duì)綜合辦稅崗轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)審。符合規(guī)定的，簽署意見(jiàn)轉(zhuǎn)審批崗；不符合規(guī)定的，區(qū)別情況轉(zhuǎn)綜合辦稅崗?fù)嘶爻隹谄髽I(yè)更正重報(bào)或不予辦理。復(fù)審的主要內(nèi)容如下：

（1）申請(qǐng)資料是否齊全、合法、有效，資料之間的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；

（2）涉及補(bǔ)稅的，是否已按規(guī)定處理；（3）相關(guān)單證的電子信息是否相符。

3、審批崗接到復(fù)審崗轉(zhuǎn)來(lái)的證明申請(qǐng)資料進(jìn)行審批，簽署審批意見(jiàn)。有問(wèn)題的轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗落實(shí)，符合規(guī)定的轉(zhuǎn) 17 初審崗出具證明。不符合規(guī)定的，區(qū)別情況填寫(xiě)轉(zhuǎn)初審崗?fù)嘶仄髽I(yè)更正重報(bào)或不予辦理。

4、初審崗收到審批資料后，按規(guī)定格式出具相關(guān)證明文書(shū)。

三、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

第五篇：出口退稅新舊申報(bào)辦法如何銜接

出口退稅新舊申報(bào)辦法如何銜接

日前，富士施樂(lè)（深圳）有限公司熊女士向深圳國(guó)稅12366咨詢，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）明確的申報(bào)方法，與現(xiàn)行申報(bào)方法有何不同？新舊申報(bào)方法應(yīng)如何銜接？

深圳國(guó)稅12366座席員答復(fù)熊女士，在原有的出口退（免）稅申報(bào)方法下，生產(chǎn)企業(yè)常常會(huì)因?yàn)閱巫C不齊或無(wú)電子信息而無(wú)法錄入正確申報(bào)數(shù)據(jù)造成計(jì)算有誤，需對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行申報(bào)調(diào)整。為減少出口退（免）稅申報(bào)的差錯(cuò)率和疑點(diǎn)，進(jìn)一步提高申報(bào)和審批效率，加快出口退稅進(jìn)度，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），規(guī)定自2014年1月1日起（以出口日期為準(zhǔn)），企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息比對(duì)無(wú)誤后，才能進(jìn)行正式的出口退（免）稅申報(bào)。較之原有的申報(bào)方法，座席員答復(fù)熊女士，調(diào)整后的申報(bào)辦法要求，生產(chǎn)企業(yè)正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息比對(duì)無(wú)誤后的銷(xiāo)售額，而不一定等于申報(bào)所屬期出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定記銷(xiāo)售收入的出口銷(xiāo)售額。生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此出口銷(xiāo)售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第十八欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第十五欄）。也就是說(shuō)，申報(bào)期內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)有取得申報(bào)憑證，且電子信息經(jīng)過(guò)比對(duì)無(wú)誤的銷(xiāo)售額才確認(rèn)計(jì)算當(dāng)期的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

對(duì)于新舊申報(bào)方法如何銜接，座席員答復(fù)熊女士，61號(hào)公告規(guī)定，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)不包括生效前已按原辦法申報(bào)的憑證或信息不齊的出口銷(xiāo)售額。特別是生產(chǎn)企業(yè)已按原辦法申報(bào)憑證或信息不齊的，在61號(hào)公告生效后應(yīng)及時(shí)收齊有關(guān)憑證，進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并在憑證齊全、信息通過(guò)預(yù)申報(bào)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。正式申報(bào)時(shí)，只計(jì)算免抵退稅額，不計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，避免重復(fù)計(jì)算不得免征和抵稅額。