第一篇：往年 退稅常見問題taxback

US Tax Refunds

J1 交流訪問簽證信息

參加資助交流項目的J1簽證者，允許在美進修或工作 去年美國國務院發(fā)布J1和F1交流簽證的記錄-超過 750,000.持J1簽證者大部份為工讀生，實習醫(yī)生，交流訪問學生或教師。在美打工的J1 簽證者，皆有從工資扣繳聯(lián)邦稅與州稅，可喜的是，如果他們的收入超過$3500(2008年)或$3650(2009年)，他們可依法申請退稅。若放棄辦理退稅，則可能影響到你將來的簽證申請。

在美工作的每個人都需按照收入繳納四種稅： 聯(lián)邦稅, 州稅, 聯(lián)邦保險捐助條例稅（FICA）以及地方稅。.常見問題

1、我可申報哪些年度退稅?

2011年你在美國工作: 你可在11年底申請退稅，請保存好所有繳稅文件。若你離職或離境，請使用我們 在線返稅評估，看看你能獲得哪些退稅。.美國的稅務年度是從每年1月至12月.報稅須在次年4月15日前完成。但是，美國稅局準許辦理過去三年的報稅。如果你有欠稅或延誤報稅，你將會被處以罰款并且要支付欠稅的利息。

2、我需要報稅嗎？

是的。美國稅法規(guī)定 美國稅法規(guī)定每個在美國工作的人都必須報稅。當你接受簽證來美國工作也就意味著你必須遵守這個國家的稅務法規(guī), 因此，你必須報稅。將來你或許還要重返美國，正確報稅會讓你規(guī)避麻煩。我司一如既往代你正確報稅，讓你的稅務遵守美國稅法規(guī)定。

美國稅法2006年作調(diào)整后變得更復雜?，F(xiàn)今，非居民報稅低于收入門檻,就不需要報稅。但是也請明白-如果收入低于這個門檻，你也可能取得退稅，所以有必要報一下稅。收入門檻 基準如下:

2009美國稅務年-$36503、我錯過了4月15日的報稅截止期—能否補救？

沒關系.上一個年度的報稅最后期限是4月15日, 但稅局允許你申報前三年的稅。請切記-美國稅法規(guī)定任何收入超過$3400的外僑都需報稅,即刻下載美國稅表 –亡羊補牢 猶未為晚!如果你欠繳稅款，稅局會處以罰款和補交4月15日后的利息.4、我能獲得多少退稅？

Taxback.com為你申請最大合法退稅金額。影響退稅多少的因素主要以下幾個:

? 你的簽證類型

? 毛收入

? 你當時工作的州別

? 在美停留時間

5、Taxback.com 的服務如何運作？

退稅服務簡單三步曲:

1、，或使用, 然后下載美國退稅申請表

2、把稅務文件和填寫好的表格掃描傳遞給我們，我們審查評估并提供我們審查評估并提供在線跟蹤帳戶.若你有遺失繳稅文件，我們可代你從前雇主處申請補發(fā)。

3、我們遞交退稅申請, 你靜候佳音，拿到最多合法退稅。

6、多久能拿到美國返稅？從何處取得？

我們一收到稅金，你也能馬上收到。一旦我們從美國國稅局收到退稅支票，我們會即刻與你聯(lián)系，通過最便捷的方式把稅金支付給你。

你可通過在線帳戶查看退稅進度, 工作流程如下 :

我們收到你提交的退稅文件后，需要12個工作日內(nèi)完成美國退稅準備工作。這些包括:

? 收到并復核文件

? 評估退稅

? 完成申請表格

? 提交給我們的美國注冊會計師(CPA)Nick Kolligris

? Nick和他的團隊審核所有申請材料，確認100%合符美國稅法, 約需三個工作日。然后Nick簽署每份文

件并提交給國稅局。

提交給稅局后，你的申請進度會依照稅局的辦事效率而定。聯(lián)邦稅局通常只需4周，但在退稅高峰期則要8周時間。州稅局各有不同，從3個月到加州退稅漫長的9個月。我們的退稅團隊會與社保局跟進你的個案進度。我們一收到社保局退稅，就會與你聯(lián)系，通過最方便的途徑把稅金支付給你們。

美國退稅全程預計用時10-12周。蝸?？爝f可能會讓我們等上十天才收到支票，但是我們一收到，就會在線轉(zhuǎn)發(fā)給你看，同時聯(lián)系你安排稅金支付。

6、如何了解我的退稅進度？

通過在線追蹤帳戶你能知悉美國退稅你能知悉美國退稅進度,了解辦理退稅的每個步驟。我們收到稅局退稅就會聯(lián)系你, 安排以最快捷的方式支付稅金。更喜歡人工咨詢? 我司在全球15個國家擁有18個辦事處，你可與他們聯(lián)系咨詢。

7、Taxback的服務收費如何?

首先，我們的免費在線退稅評估 不會花費您任何費用---只需花費幾分鐘時間來評估。您將會于電子信箱內(nèi)收到一封含有退稅估值的電子郵件 – 這不會強迫您繼續(xù)使用我們的服務。

在您將所有退稅表格及繳稅證明文件發(fā)送給我們之后，我們會核算你具備申請資格的退稅金額同時提供您所需的額外服務 – 例如:補發(fā)W2表格、SSN確認及ITIN操作。當我們與您確認您所需的服務內(nèi)容后，我們會告知您所有退稅申請相關事宜的總收費。

美國退稅收費標準是: 現(xiàn)在申請08年度退稅，傭金為退稅總額的10%+征稅;退稅低于750美金時, 收取最低手續(xù)費75美金+征稅。申請07年及更早年度的退稅，傭金為退稅總額的20%+征稅;退稅低于495美金時, 收取最低手續(xù)費99美金+征稅。

針對FICA退稅，我們收費標準是：退稅總額20% + 課稅;如果退稅金額少于$375，收取最低$75 + 課稅.為何有最低收費?

最低收費涵蓋了我們代理你退稅的全部服務費用。

$25—注冊會計師隊伍的審計成本，確保了你退稅的合法性。

$50—涵蓋了以下我們?yōu)槟闾峁┑娜糠?

? 7天24小時客戶支持, 通過在線對談和電話

? 在線追蹤服務 – 7國語言系統(tǒng)

? 免費電話, 免費傳真

? 遍布全球18個辦事處為你提供當?shù)鼗?，引導你成功辦理退稅

? 稅務技術員

? 稅務研究專員解讀新法規(guī)，讓你獲得最多退稅。

? 專業(yè)的操作團隊

7、何謂 W2表?

申請退稅需要你提供W2表。W2為正式的官方表格，在每個稅務年度結(jié)束后的1月，你會收到各個雇主寄來的雇員薪資稅表，上面列明你上一年的收入及繳稅情況。多數(shù)情況下，辦理退稅只需提供W2表或最后一張工資單 然而，有些特定的美國州別只接受以W2表的退稅申請，不接受只含有最后一張工資單的退稅申請。如果你遺失或從未收到過W2, 我們文件補發(fā)團隊會代您向雇主申請補發(fā)W2表。勿需收到W2才著手退稅?，F(xiàn)在就可以開始申請了，下載 美國稅表, 遞交你的申請表格，我們馬上會你安排退稅。

8、何謂最后一張工資單?

最后一張工資單就是您所收到的最后一張薪資支票時附上的工資單。其上注明了您的薪資收入總額以及您所繳付的稅金總額。我們可以使用最后一張工資單或W2為你代理報稅。如果你遺失了最后一張工資單，我們文件補發(fā)團隊 會在年底代您向雇主申請補發(fā)W2表

9、我遺失了繳稅文件/求助 – 我從未收到過繳稅文件–該怎么辦？

我們了解你在整裝回國時很容易遺失文件，甚至也有可能從未收到過繳稅證明文件。沒問題！我們有專門的文件補發(fā)團隊，為你從各國雇主處補回文件副本。

10、我從未拿到社會保障卡（SSN）!該怎么辦？

若你從未收到社保卡，沒關系，我們依然可以代你報稅。我們會為你申請一個臨時稅號，即個人報稅號碼（ITIN）, 由美國國稅局發(fā)放。申請ITIN, 我們需要你提供更多材料如簽證、報稅單原件等,請一步與我司客戶代表在線交談了解更多細節(jié)。

11、我在美國從事不止一份工作，但僅繳納了一份工作的稅-我可以申請退稅嗎？

可以 – 你一直都有報稅，可以依照你的收入簽證等情況獲得退稅。

12、我在美國非法工作/屬未注冊工人-我需要報稅嗎？

是的。如果你在美國收入超過$3400,你就需要報稅–無關你的移民身份。并且，依據(jù)你的收入和所繳稅款，你也有可能獲得退稅，我們可為你辦理。

13、我可以自己申請退稅嗎?

世界各國稅局都允許個人直接從稅局申請退稅。是的，你也可以自己辦理退稅。事實上，你在提交個人申請資料后，只能開始漫長盲目地等待，無法及時獲最新信息，直到從稅局得到退與否的答復。這對你來說，耗費心力，很不劃算。

準備美國退稅包括填寫所有稅表-聯(lián)邦稅表，州稅表，及額外稅表如FICA。你試著把每份資料都填寫正確完整-遠非看來那么簡單。

美國稅務系統(tǒng)很復雜，退稅對你自身來說是一種挑戰(zhàn)，甚至很多美國居民都不愿意嘗試。2006年, 63%的美國居民通過代客申報業(yè)者報稅。如果你為非居民身份，請一定謹慎– 你的報稅將比居民報稅更為專業(yè)復雜,14、可為我申報哪些稅?

我司可為你申報聯(lián)邦稅、州稅、FICA稅及地方稅。

第二篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單”則必須撤消其信息不齊標志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。

64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？

答： 收到出口退稅款時，應作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應收補貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單有關數(shù)據(jù)應錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。

68、去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關辦理出口貨物退運手續(xù)前，應持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應憑有關退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負數(shù)出口報關單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應由外貿(mào)公司向其主管稅務機關申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？

答：實際分配率=[實際進口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進出口經(jīng)營權的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關之日（以出口報關單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關申報出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務機關申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關辦理認證。

雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時認證，以免延誤退稅申報。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“

（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出? 答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關的進項設為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結(jié)果嗎？ 答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結(jié)果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報關單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？ 答: 按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。

81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務機關開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；

（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；

（5）載有《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？

答：按《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務機關對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》，并分析有關內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關注企業(yè)，且出口關注商品的。

（五）關注企業(yè)首次出口關注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關注企業(yè)購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務機關核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務機關發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題

84、具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關規(guī)定提交相關電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，在貨物報關出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)到主管稅務機關按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

85、未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應征收增值稅。

（四）來料加工貿(mào)易免稅申報問題

86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料? 答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務的，應由出口企業(yè)在進口料件調(diào)撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關單等資料向其主管稅務機關申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補”企業(yè)應如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應如何開具發(fā)票？ 答：根據(jù)廣東省國家稅務局《關于印發(fā)<廣東省國家稅務局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應填寫市對外加工裝配服務公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應注明“來料加工免稅業(yè)務”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？

答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務銷售額”欄。

（五）出口舊設備申報問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設備賣到越南，出口該設備時如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務機關出具的《舊設備折舊情況確認表》。

三、技術性問題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，如何恢復原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數(shù)據(jù)，做不了預審，請問該如何處理？

答：撤消當月明細申報數(shù)據(jù)后，重新生成預申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預審即可解決問題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時出現(xiàn)：報關單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關單不齊不能單獨接其他單證。答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？ 答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？

答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？ 答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細錄入”中找到對應的報關單,作收齊H申報。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入商品編碼時，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護--海關商品碼里查到，請問為什么?

答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護—代碼維護—海關商品碼”模塊設置為自用商品編碼。

98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符,請問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進貨明細數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。

第三篇：出口退稅常見問題

103.出口企業(yè)應登陸哪個網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

請問外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅“免、退”稅的申報流程和申報資料有哪些？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物“免、退”稅申報流程和申報資料如下：

（1）貨物報關出口并在財務上做銷售后，在當期《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表第8欄 “免稅貨物及勞務銷售額”中申報出口貨物銷售收入。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）進行防偽稅控認證后，在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填列相應的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

（3）在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關憑證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫申報表與下列憑證一并報送稅務機關申請退還出口貨物增值稅、消費稅：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》，一式二份； ②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》，一式二份； ③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》一式二份；

④出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），屬委托出口貨物的，還應提供代理方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》。

⑤出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）或《遠期收匯備案證明》； ⑥經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認證通過的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

⑦出口應稅消費品申請退還消費稅的，需提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（第二聯(lián)）。

⑧從事進料加工業(yè)務，進口料件采取作價銷售方式委托加工收回成品出口的，還需提供稅務機關出具的《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

此外，在當期增值稅納稅申報時，需在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中填列相應的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

99．2張購進發(fā)票的數(shù)量對應一張報關單，在退稅申報的時候怎么填？ 答：2張購進發(fā)票及對應的出口報關單都編同一關聯(lián)號，進項、出口分別錄入。100.出口企業(yè)進行使用申報系統(tǒng)進行出口退（免）稅申報時，報關單如何進行申報錄入？

答：需按照“報關單右上角號碼后9位＋0＋兩位項號（如01,02,...）”的規(guī)則進行12位報關單號碼錄入；數(shù)量及金額也應按照報關單上每一項號對應的數(shù)量、金額錄入。

101．本月沒有出口業(yè)務，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅明細申報表》各項目沒有數(shù)據(jù)，怎么辦？

答: 如果本月未發(fā)生出口業(yè)務，則在申報系統(tǒng)中不需錄入和打印“免抵退”稅明細表申報數(shù)據(jù)，只需錄入本期《增值稅納稅申報表》中的相關數(shù)據(jù)，并生成和打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》及其電子數(shù)據(jù)申報即可。

102．當月無法得到報關單號、出口日期，應如何處理？

答：企業(yè)應該盡量通過報關員或報關行盡早取得報關單，如果企業(yè)確實不知道，在輸入報關單號碼時輸入一個不能與其他報關單重號的虛擬報關單號碼，以后當單證收齊后再做沖減修改，將原記錄沖減掉，再輸入含有正確的報關單信息的出口明細數(shù)據(jù)。出口日期一般指貨物的離境日期。如果企業(yè)確實不知道離境日期可以估計一下，只要申報日期與報關單的出口日期在同一月份即可，否則在審核時會出現(xiàn)“申報離境日期與海關信息xxx不符”。

103.出口企業(yè)應登陸哪個網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

104.初次使用出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，系統(tǒng)默認的用戶名和密碼是什么？

答：申報系統(tǒng)的默認用戶名是小寫的‘sa’密碼為空。06.對出口貨物外幣收入的匯率在稅收上有哪些規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十五條的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。企業(yè)應在事先確定采用何種折合率，并報主管國稅機關備案。除有特殊原因，折合率確定后1年內(nèi)不得變更。

108.企業(yè)的出口退稅款應如何記賬?是否并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函發(fā)〔1997〕021號）文件規(guī)定：

（1）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》(〔93〕財會字第83號)規(guī)定,在計算消費稅時做“應收賬款”處理的,其所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“應收賬款”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

110．我公司在做“免抵退”稅申報的時候，沖減上一期的運費、保費和傭金的同時，是否應該相應的沖減這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”？會計處理上這部分沖減銷售收入的同時，是不是不能做銷售費用了? 答：應紅字沖減運費、保費和傭金這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。運費、保費和傭金應沖減出口銷售收入，不能做銷售費用處理。

112.我公司遺失已開出的出口專用發(fā)票1份一式七聯(lián)，請問應辦什么報失手續(xù)及單證收齊時應如何辦理納稅申報? 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》實施細則第四十一條規(guī)定，發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。辦結(jié)掛失后應重新開具出口發(fā)票，待其他單證收齊后按正常的規(guī)定和要求向當?shù)刂鞴芡硕惒块T申報辦理退（免）稅。

114．出口退稅專用發(fā)票是否中英文兩種文字填開？如金額單位是美元，以哪一天的匯率折算人民幣？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條的規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。匯率可以按照當日或者當月1號，兩種選一種，一經(jīng)選定，須報主管稅務機關備案，一年內(nèi)不允許改變。

115.海關給我公司簽發(fā)的出口貨物報關單（退稅聯(lián)）內(nèi)容有誤，該怎么處理？ 答：根據(jù)《國家稅務總局、海關總署關于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國稅發(fā)〔2003〕15號）第五條規(guī)定，報關單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改，對確因錄入、網(wǎng)絡傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報關單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。

117.哪些企業(yè)申報退（免）稅時可暫不提供出口收匯核銷單？哪些企業(yè)必須提供出口收匯核銷單？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單。對尚未到期結(jié)匯的，企業(yè)可不提供出口收匯核銷單按照現(xiàn)行關規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)后，須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)（從2008年6月1日起調(diào)整為210天），向稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認定的；

（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。119.出口貨物屬于遠期收匯的，如何辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕168號)規(guī)定：

（1）出口企業(yè)報關出口貨物屬于遠期收匯而未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的，出口企業(yè)向稅務機關申報出口貨物退（免）稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)（以下簡稱核銷單退稅專用聯(lián)）。稅務機關受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預計收匯日期超過報關日期180天以上（含180天）的出口收匯。

（2）出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠期收匯備案手續(xù)后，應按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關規(guī)定在預計收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預計收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

（3）對于出口企業(yè)超過預計收匯日期30天仍未向稅務機關提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務機關不再辦理相關出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務機關按有關規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補稅。

120.我公司是外貿(mào)企業(yè)，從小規(guī)模納稅人購進貨物出口，取得增值稅普通發(fā)票能申請出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）第一條規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。121.我公司是外貿(mào)企業(yè)，購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)進行防偽稅控認證，能申請辦理出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

另根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕第617號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

122.外貿(mào)公司購進出口貨物，遺失增值稅專用發(fā)票，怎么申報出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）規(guī)定：

（1）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

131.我公司上月一批出口貨物發(fā)生退運，需到稅務機關辦理出口退運未退稅證明，需提供哪些資料？

答：需提供以下資料：關于申請出具出口未退稅證明的報告（加蓋申請單位章）；出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。已申報免抵退稅或退稅的，還需提供補稅稅收收入繳款書或調(diào)帳憑證復印件（免抵退）。

132．委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)持以下憑證資料申報辦理《代理出口未退稅證明》，并交受托方補辦《代理出口貨物證明》：

（1）《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；

（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

133．生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)?！冻隹谪浳锿诉\已辦結(jié)稅務證明》應如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時持以下憑證資料申請《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》：

（1）《關于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明)的報告》；（2）出口貨物報關單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整(或年終清算時調(diào)整)；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

第四篇：出口退稅常見問題

出口退稅常見問題

哪些企業(yè)可以出口退稅?

1.具有外貿(mào)出口經(jīng)營權并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準，享有獨立對外出口經(jīng)營權的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2.委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權的企業(yè)代理出口，承擔出口盈虧的企業(yè)。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法

外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

外貿(mào)企業(yè)免退稅計算

一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法。

(一)單票對應法

所謂單票對應法，是指在出口和進貨的關聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡版審核系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。其基本公式如下：

應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率

或=出口貨物數(shù)量*加權平均單價*退稅率

現(xiàn)行的出口與進貨的對應方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。

(二)加權平均法

采用加權平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權平均計算每種商品代碼下的 加權平均單價和平均退稅率;出口申報按同樣的關鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存，進貨結(jié)余自動保留(注：二期網(wǎng)絡版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡版自動保留進貨及出口結(jié)余)，可供下期退稅時繼續(xù)使用。

1、進貨憑證審核后：

進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額)

進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量)

進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額)

平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量

平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額

2、出口申報基本審核后：

出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。

出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

二、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易復出口貨物應退增值稅的計算

出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管征稅稅務機關，征稅稅務機關據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應抵扣稅額占按復出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。

外貿(mào)企業(yè)進料加工計算公式為：

應退稅額=出口貨物數(shù)量*加權平均進價*退稅率-銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口貨物退稅額-

進口料件海關實征增值稅稅款

三、外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應退增值稅的計算

1、凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：

應退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額。

五、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品應退消費稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：

(1)實行從價定率征收辦法：

應退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額

(2)實行從量定額征收辦法：

應退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

退稅申報資料要求

一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

三、出口貨物外銷發(fā)票;

四、出口貨物銷售明細賬;

五、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));

七、同上七;

八、預審疑點反饋表;

九、稅務機關要求報送的其他資料。

第五篇：出口退稅申報常見問題

出口退稅申報常見問題

生產(chǎn)企業(yè)

1、問：同一報關單或核銷單的單證收齊標志不一致？做數(shù)據(jù)一致性檢查時提示同一報關單或核銷單的單證收齊標志不一致？

答：由于同一報關單或核銷單下的某條記錄漏做了，沒做收齊，把這一條找出來收齊即可。

2、問：紅沖的具體做法是什么？

答：如果已經(jīng)做收齊，先撤銷單證收齊，再在“生成出口貨物沖減明細”中篩選出要沖減的明細作沖減處理，第三步在當月出口明細里把負數(shù)明細報關號、核銷單號刪除，最后增加正確的數(shù)據(jù)。

3、問:生成明細數(shù)據(jù)時，提示上月明細數(shù)據(jù)尚未申報？

答：由于誤把上月明細數(shù)據(jù)撤消，從而導致這個問題，請把上月的明細和匯總重新生成下即可。

4、問：12月底出口，于次年1月份記銷售，怎么錄當月出口？

答：需在出口明細貨物錄入時，把所屬期標識改成上一年份，其他和平時一樣錄入。比如2011年1月在當月出口明細里錄入出口日期是2010年12月的明細，那么所屬期是2011年，所屬期標識應該是2010年。

5、問：企業(yè)在錄入“出口貨物明細申報錄入”的時候，單證不齊如何錄入？

答：企業(yè)在填寫“出口貨物明細申報錄入”的時候，報關單、核銷單項為空，單證標志錄入BH（B表示報關單，H表示核銷單）其他項目按出口信息錄。

6、問：在做單證收齊時，序號如何填寫？

答：在錄入時，可以全部填0001，等全部單子錄入完畢后，點序號重排就可以了。

7、問：單證收齊時做了紅沖，增加正確數(shù)據(jù)時應按照哪個匯率計算？

答：按記銷售時的匯率。也就是說一正一負金額要一致。

8、問：.“本月單證不齊出口銷售額與申報明細表數(shù)據(jù)不符”的現(xiàn)象？

答：這是由于在生成匯總申報表后發(fā)現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)有錯誤，改動基礎數(shù)據(jù)后，對匯總申報表中的數(shù)據(jù)沒有更新造成的，解決的辦法是更新匯總表中的數(shù)據(jù)，推薦的方法是將匯總表的數(shù)據(jù)全部刪除，重新錄入。

9、問：6月份有一筆出口當時是單證不齊錄入，在8 月份發(fā)生了部分退運在申報系統(tǒng)中該怎樣操作？

答：第一步：在 8月份“收齊單證記錄”中將原來 6月份的單證不齊記錄進行收齊。

第二步：在 8 月份“生成貨物沖減明細”表中找到原來那條記錄用紅字進行沖減（全額沖減），沖減的所屬期為8 月

第三步：在 8月當月“出口貨物明細表”中錄入一筆單證齊全的正確的記錄。

10、問：錄入出口明細中進料加工手冊號時，為什么提示手冊沒有

登記？

答：在錄入進料加工手冊前，要先進行進料加工手冊的登記的錄入。

11、問：在生成出口貨物沖減明細時系統(tǒng)提示：“該沖減所屬期數(shù)據(jù)已經(jīng)申報，不能生成沖減記錄?！比绾翁幚?？

答：這可能是已經(jīng)生成了本月的明細申報數(shù)據(jù)，所以不能生成沖減記錄。請先撤銷本月申報明細數(shù)據(jù)，再進行沖減，最后重新進行明細生成。

12、問：復出口商品有很多種，如何錄入商品代碼？

答：對于有進料加工業(yè)務的出口企業(yè)在做“進料加工手冊登記錄入”時，只能填寫一個復出口商品代碼，一般情況可選擇占該手冊權重最大的商品代碼錄入。

13、問：本月沒有出口業(yè)務，《明細表》各項目沒有數(shù)據(jù)，怎么辦？

答：如果本月未發(fā)生出口業(yè)務，不需要錄入當月出口數(shù)據(jù)，只需錄入增值稅報表，生成匯總表即可。外貿(mào)企業(yè)

1、問：外貿(mào)企業(yè)，在錄入出口貨物明細時，系統(tǒng)不顯示退稅率？

答：錄入出口貨物明細時，系統(tǒng)的退稅率為灰色，等進貨明細錄入完畢，在進行“進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查”后，系統(tǒng)會自動生成退稅率。

2、問：進行“換匯成本檢查”后提示：沒找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)？ 答：一種可能沒有錄入任何數(shù)據(jù)。另一種可能錄入的數(shù)據(jù)沒有進行“審核認可”

3、問：關聯(lián)檢查不通過？

答：同一關聯(lián)號項下進貨數(shù)量與出口數(shù)量錄入有誤。

4、問：出口明細中“出口進貨金額”與進貨明細中“進貨金額”不符？

答：這種問題主要是由于多張出口報關單對應存在多張進貨發(fā)票，因而造成系統(tǒng)在計算出口單價與進貨單價不一致，但總金額是保持一致的。在日常申報中只要確保錄入的總的“進貨金額”不錯，總的“報關金額”不錯即可。

5、問：確認正式申報時系統(tǒng)提示“無預申報數(shù)據(jù)，無法確認正式申報”？

答：首先檢查進貨與出口明細表中的數(shù)據(jù)是否設置了審核認可標識，且標識都為“R” ；再進行進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查、換匯成本檢查、數(shù)據(jù)一致性檢查，若檢查中沒有提示錯誤則可生成預申報數(shù)據(jù)進行預審。預審后讀入反饋信息查看反饋疑點無誤后便可確認正式申報數(shù)據(jù)。

6、問：申報批次該如何填寫？

答：如果這個所屬期是第一次申報，那么批次就是1，如是第二次申報，批次就是2，以此類推。

7、問：關聯(lián)號錄入有何要求？ 答：關聯(lián)號在一個退稅不能重復。外貿(mào)企業(yè)一筆出口業(yè)務可以對應多張增值稅發(fā)票和多條出口記錄，均為一個關聯(lián) 號。

8、問：想撤消正式申報后的數(shù)據(jù)怎么辦？

答：審核核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢——篩選出需要的關聯(lián)號——點“認可申報”轉(zhuǎn)為待申報。

9、問：轉(zhuǎn)正式申報打印時，提示“沒有打印數(shù)據(jù)”？

答：申報數(shù)據(jù)的“申報年月”與進入系統(tǒng)時的“所屬期”不符。其他問題

1、問：預審反饋信息出口無此報關單、無此核銷單？

答：一種可能由于海關、外匯管理局的電子信息沒有及時更新傳輸?shù)絿愡M出口處。另一種可能是企業(yè)沒有在電子口岸中提交出口業(yè)務的信息。

2、問：申報系統(tǒng)中的所屬期是指什么呢？

答：生產(chǎn)企業(yè)一般指當月貨物出口并且在財務上做了銷售收入的月份。外貿(mào)企業(yè)指當月需申報的出口業(yè)務中最大的出口日期所處的月份。

3、問：數(shù)據(jù)錄入完成后，用不用做序號重排？

答：要做序號重排，由于數(shù)據(jù)錄入完成后，需要對錄入的數(shù)據(jù)進行重新排序，如果錄入的數(shù)據(jù)中有序號重復的，將不能生成明細申報數(shù)據(jù)。

4、問：錄入商品代碼后征稅率顯示為17%，退稅率是空的，請問退稅率為何不顯示？ 答：說明這種商品不退稅。

5、問：在申報時不能錄入部分商品代碼，無法正常申報？

答：兩種情況：一是在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品。那么就根據(jù)前幾位的提示，在商品碼庫中找到相應的代碼可以看到后二位是什么。二是在錄入商品時提示“無此商品碼”。這種情況是海關使用了部分新的海關代碼，而系統(tǒng)的商品代碼未更新。

6、問：上傳文件時，提示“分類管理代碼不一致”？

答：在“系統(tǒng)維護”中的“系統(tǒng)配置”，“系統(tǒng)配置設置與修改”，可以把分類管理代碼進行修改。

7、問：怎樣錄入補辦報關單？

答：外貿(mào)企業(yè)選擇基礎數(shù)據(jù)采集——單證申報錄入——其他單證申請表——補報關單申請表

生產(chǎn)企業(yè)選擇基礎數(shù)據(jù)采集——免抵退稅單證申報錄入——補辦出口報關單證明申請

需要注意的是單證文件上傳后如發(fā)現(xiàn)有錯，不能在VPDN文件上傳的地方撤銷，需在系統(tǒng)里錄入正確數(shù)據(jù)，再次生成正確文件后，把批次往后改再上傳就行。平時需要注意的事項：

1、報關單信息每周接收一次，一般在星期一下午，企業(yè)應盡量在上一星期五在電子口岸將信息提交。

2、核銷單信息每周接收一次，一般在星期一下午或星期二上午。

3、發(fā)票稽核信息每月接收一次，一般在認證后兩個月下發(fā)。

4、外貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的取得，需在出口之日起次月10號之前。只有盡早取得進項發(fā)票，盡早認證，才能在申報出口退稅時，有發(fā)票的稽核信息。

5、電子口岸核銷單信息和報關信息要早交單、早報送。一般來說出口后兩星期左右，海關就會把出口信息傳輸?shù)诫娮涌诎叮M早把這些數(shù)據(jù)提交，以免在申報退稅時，預審出現(xiàn)核銷單、報關單無信息。（等報關單退下來再去做這一步，已經(jīng)有點晚了。）

6、貨代公司的錢不要拖欠，應盡早付掉。如果拖欠費用，貨代公司就不會把報關單、核銷單退下來，企業(yè)就不能盡早核銷，那就會推遲退稅的申報。

7、報關單退下來，應仔細檢查，檢查有無海關驗訖章，品名、數(shù)量是否與進項發(fā)票一致，境內(nèi)貨源地填寫有無錯誤，只有盡早發(fā)現(xiàn)錯誤，才能盡早更改。

8、注意企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，財務部和單證部要溝通好，注意工作銜接。出口退稅申報崗位有人員變動時，注意工作要交接清楚，以免出現(xiàn)超期不申報現(xiàn)象。