第一篇：解說詞職務犯罪

要相信，莫伸手，伸手必被捉。公職人員貪污腐敗，經濟犯罪不被發(fā)現(xiàn)是偶然，以為自己做得天衣無縫，無人知道是幻想，只要你逾越了黨紀國法的界限，受到政法機關的懲處是必然；公職人員守法、廉潔是底線?，F(xiàn)在有一少部分公職人員，依然心存僥幸心理，任由自己的私欲膨脹，甚至以身試法，權力與社會責任錯位,索取與奉獻失衡,把權力作為利益交換的砝碼,使自己墜入腐敗的深淵，從而付出慘痛代價。從政治、經濟、親情等方面都是虧本的買賣劃不來的帳。政治上，組織培養(yǎng)一個黨員干部不容易,如果因為貪腐把自己“撂”倒了,不僅對不起組織的培養(yǎng)和信任,也葬送了自己的政治前程；經濟上，一旦東窗事發(fā),不僅非法所得要沒收,也將失去已有的政治和生活待遇,甚至落得一無所有的下場。不少公職人員在位時卻沒有弄懂,而等到他們真正弄懂了、算明白了,付出的卻是待遇一切歸零的慘痛代價；親情上，腐敗分子一旦落馬,直接受到牽連的是他們的配偶、父母、子女和親朋好友,他們會因此遭受精神上的沉重打擊,墜入痛苦的深淵。有的甚至因此家破人亡,妻離子散。我們鄭重提醒全縣廣大黨員干部和國家公職人員,要經常反思自己, 時刻警鐘長鳴，細算腐敗代價賬,爭做清廉明白人,時刻把握自己的人生方向,筑牢拒腐防變思想道德防線,做遵紀守法的模范。

第二篇：預防職務犯罪宣傳教育基地解說詞

**區(qū)預防職務犯罪宣傳教育基地解說詞

各位領導，各位來賓，各位朋友：

首先我代表**市**區(qū)人民檢察院，歡迎各位領導，各位來賓，各位朋友蒞臨指導。

《**市**區(qū)人民檢察院預防職務犯罪宣傳教育基地》是在上級檢察機關和**區(qū)委區(qū)政府的關心支持下，在**區(qū)相關單位和駐地企業(yè)的大力協(xié)助下，經過院黨組組織相關干警精心設計，反復策劃，多次借鑒外省市一些單位好的做法，并征求有關專家的意見，建成投入使用的，可以說是全社會齊心協(xié)力的結果，是**區(qū)人民關注黨風廉政建設，注重職務犯罪預防的一種體現(xiàn)，也是**區(qū)人民檢察院踐行“強化法律監(jiān)督 維護公平正義”的神圣職責，積極構建廉政懲防體系一種積極探索。

該基地由龍山大街預防職務犯罪宣傳長廊、預防職務犯罪流動宣傳展板、及懲治和預防職務犯罪警示教育多媒體展室三大部分組成。其中龍山大道預防職務犯罪宣傳欄 是省內首家應用智能滾動換面燈箱制作，具有設計精湛，畫面生動逼真，畫面可滾動轉換的特點。內容涵蓋《檢院簡介》、《領導關懷》、《隊伍建設》、《受案范圍》、《舉報常識》、《預防職務犯罪知識》、《預防實務》、《預防職務犯罪“六進”工作》、《預防成果》、《檢企共建》、《廉政文化》其中設置版面60個、近萬字說明及200余圖片，全面展示了**檢察院在預防職務犯罪工作中一些做法和廣大檢察人員飽滿的精神風貌。特別是預防職務知識宣傳部分，給每位參觀者留下深刻的印象，起到了較好的宣傳教育效果，得到有關領導和來訪者的普遍贊譽。

下面我將首先為各位領導及來賓講解這一既具有法制宣傳教育又兼具美化我區(qū)城市景觀的龍山大街預防職務犯罪宣傳長廊。

第一部分為 ：檢院概況 主要榮譽 領導關懷 交流學習班子建設 隊伍建設

檢院概況

**區(qū)人民檢察院是**市行政區(qū)劃后于1998年6月9日成立，是**省迄今為止最年輕的檢察院。

12年來，**區(qū)人民檢察院在上級檢察機關和區(qū)委的正確領導下，高舉鄧小平理論偉大旗幟，認真實踐“三個代表”重要思想，深入開展科學發(fā)展觀學習，圍繞中心，突出重點，深化監(jiān)督，公正執(zhí)法，各項檢察工作年年邁上新臺階，為**區(qū)的兩個文明和和諧社會建設，做出了自己的貢獻。

主要榮譽：

2002年1月 **省“五好”檢察院

2002年7月 全省唯一“思想政治示范院”

2004年1月 “兩房”建設先進集體

2004年7月 市級精神文明單位

2004年11月 檔案工作省級一級標準

2005年 “模范單位”

2006年5月精神文明標兵

2007年1月“模范集體”

2007年6月反瀆職侵權宣傳先進集體

2007年9月社會主義法治理念教育先進單位

2008年2月全國文明接待室

領導關懷

**省人民檢察院原檢察長陳大豪在我院指導工作

**省人民檢察院常務副檢察長王滿春在我院調研

**市人大副主任郝小軍一行來我院指導工作

**市檢察院檢察長趙安靈在我院調研

**區(qū)區(qū)長馮霞 在我院調研考察工作

相互交流

《人民檢察》雜志社社長徐建波在我院常向東檢察長的陪同下調研工作

香港廉政公署《總調查主任培訓班》在我院交流學習。

班子建設

**區(qū)人民檢察院領導班子在區(qū)委和市領導下，團結務實，開拓進取，始終把解放思想、推進科學發(fā)展放在領導班子思想政治建設的首位。通過實行民主生活會制度，開展批評與自我批評，促進班子的團結和諧。通過在班子內部提倡互相尊重、互相信任、互相支持、互相諒解，有效做到班子成員思想上同心、目標上同向、行動上同步、事業(yè)上同干，營造了寬松、和諧、舒暢、愉快的合作共事環(huán)境，有效的增強了領導班子的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

隊伍建設

第二部分為 檢院職能 檢察官職責 案件范圍 舉報常識 職業(yè)準則 五個內容。

檢院職能

人民檢察院按照法律規(guī)定和業(yè)務分工設置內部機構，分別承辦偵查、審查逮捕、審查起訴等檢察工作。分為：

1、控告申訴檢察部門、舉報中心

2、反貪污賄賂部門

3、反瀆職侵權部門

4、偵查監(jiān)督部門

5、公訴部門

6、民事行政檢察部門

7、職務犯罪預防部門

8、檢察技術部門

9、紀檢監(jiān)察部門

檢察官職責

檢察官是依法行使國家檢察權的檢察人員，包括檢察長、副檢察長、檢察委員會委員、檢察員和助理檢察員。檢察官有以下職責：依法進行法律監(jiān)督工作；代表國 家進行公訴；對由人民檢察院直接受理的犯罪案件進行偵查；法律規(guī)定的其他職責。檢察長、副檢察長、檢察委員會委員，除履行檢察職責外，還應當履行與其職務相適應的職責。

受案范圍

（一）刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章相關條文定罪處罰的犯罪案件：

刑法分則第九章規(guī)定的瀆職犯罪案件：國家機關工作人員利用職權實施的其他重大的犯罪案件，需要由人民檢察院直接受理的時候，經省級以上人民檢察院決定，可以由人民檢察院立案偵查。

國家機關工作人員利用職權實施的下列侵犯公民人身權利和民主權利的犯罪案件：

舉報常識

受理舉報的范圍：

人民檢察院直接受理舉報的范圍是：貪污賄賂犯罪，國家工作人員的瀆職犯罪，國家機關工作人員利用職權實施的非法拘禁、刑迅逼供、報復陷害、非法搜查的侵犯公民人身權利的犯罪以及侵犯公民民主權利的犯罪。

職業(yè)道德

檢察官職業(yè)道德基本準則（節(jié)錄）

檢察官職業(yè)道德的基本要求是忠誠、公正、清廉、文明。

第三部分為 預防職務犯罪知識 和我院開展預防職務犯罪工作實錄 兩大內容。

預防知識

（一）為什么要開展預防職務犯罪工作？

積極開展預防職務犯罪工作，是貫徹黨中央反腐倡廉整體部署的需要。是實現(xiàn)“要加大從源頭上預防和治理腐敗現(xiàn)象的力度，努力形成各部門一起動手，各領域協(xié)調行動，各種手段配合運用，全方位、多方面從源頭上預防和治理腐敗現(xiàn)象?！钡谋厝唤Y果。在深刻總結反腐敗斗爭經驗的基礎上，把反腐敗斗爭從側重遏制轉到標本兼治，逐步加大治本力度軌道上來。開展預防職務犯罪工作，是反腐敗斗爭的重大戰(zhàn)略決策。

預防知識

（二）我院在全市檢察機關中建立首家反腐敗教育成果展覽室，先后與國稅**分局、區(qū)建設局、太化焦化分公司等83個單位建立預防職務犯罪聯(lián)絡處，為全區(qū)機關、企事業(yè)單位8000余人進行了法制專題講座并參觀了反腐敗教育成果展覽。在上級檢查機關的大力指導下開展外事交流，2009年12月，12個國家和地區(qū)以及香港廉政公署的同行蒞臨我院進行經驗交流。幾年來，開展法律咨詢以及有針對性的法律服務220余次，與**制藥廠、南峪煤礦、**區(qū)水務局等單位進行專項預防合作。在**主干道龍山大街懸掛46塊大型公益宣傳牌，使每個路過龍山大街上的人都潛移默化的受到心靈的感染和滌蕩。我院還聯(lián)合國電**第一熱電廠、太化焦化分公司、**電子高級技工學校建立廉潔教育園區(qū)，讓廉潔文化的深入人心，有力的促進了預防職務犯罪工作的開展。

預防實務

**檢院預防工作實錄

（一）**檢院：在探索中推進預防職務犯罪工作

在不斷探索推進預防職務犯罪工作中，**區(qū)人民檢察院積極創(chuàng)新宣傳形式，營造法制氛圍，充分運用網(wǎng)絡、公益廣告、教育基地、展覽、文藝演出及講座等多種形式和渠道，堅持不懈地開展預防宣教活動。在社會關注的熱點行業(yè)和企業(yè)，經常做到發(fā)“警報”隨時多提醒；積極開展了廉潔文化進企業(yè)、進社區(qū)、進行業(yè)等活動，及時發(fā)布預防動態(tài)。設計制作了預防宣傳公益廣告牌，用正反兩方面的典型案例增強了警示教育的效果。

**檢院預防工作實錄

（二）**檢院：保民生，維民利，全力查辦涉及民生案件

**區(qū)人民檢察院以關注民生為切入點，不斷加大力度，積極查辦侵害群眾利益、群眾反映強烈的教育、衛(wèi)生、礦山、土地領域等涉及民生的職務犯罪案件線索，優(yōu)先受理，從嚴從快查處。**檢院結合開展查辦危害民生職務犯罪專項行動，及時調整懲貪預防工作思路，在涉農職務犯罪、醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)、教育系統(tǒng)職務犯罪，行政執(zhí)法系統(tǒng)中加大預防力度，發(fā)現(xiàn)苗頭及時杜絕，減少了嚴重損害國家、集體、群眾切身利益，關系民生問題的貪污賄賂犯罪案件，維護了百姓的權益。

**檢院預防工作實錄

（三）**檢院：在創(chuàng)新中求實效、促發(fā)展

創(chuàng)新是發(fā)展的靈魂，只有不斷創(chuàng)新，才能富有成效的開展預防職務犯罪工作。**檢院以科學發(fā)展觀為指導，圍繞檢察事業(yè)的全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展，將思路創(chuàng)新貫穿于各項檢察工作中，以適應形勢的新變化和工作的新要求。用科學的理念、科學的方法研究新規(guī)律、新情況、新問題，以發(fā)展的眼光、改革的思維、創(chuàng)新工作機制，破解制約隊伍和業(yè)務建設的難題。

**檢院創(chuàng)新性的開展“以質量為根本，推進執(zhí)法規(guī)范化建設”“以素質為關鍵，推進隊伍專業(yè)化建設”“以執(zhí)行為目標，推進管理科學化建設”“以科技為導向，推進保障現(xiàn)代化建設”的工作思路，圍繞檢院職能，積極踐行科學發(fā)展觀，使得**檢院的預防職務犯罪工作有了長足的發(fā)展。推動了**區(qū)的和諧社會建設，保障了**區(qū)經濟的健康發(fā)展，維護了**區(qū)改革發(fā)展成果。

**檢院預防工作實錄

（四）**檢院：百尺竿頭再圖進步

以往的業(yè)績只是今后工作的起點。**檢院將繼續(xù)加大預防職務犯罪工作力度，以點帶面，構筑重點行業(yè)預防網(wǎng)，形成了以檢察機關為主，企事業(yè)單位為輔的預防職務犯罪網(wǎng)絡。深化治理商業(yè)賄賂工作；積極配合有關部門加強對基礎設施、生態(tài)環(huán)境建設等重大工程建設和項目資金使用的法律監(jiān)督，嚴肅查辦貪污賄賂、失職瀆職等犯罪行為，積極做好公共資金使用、公共資源配置、公共項目實施等重點領域的預防職務犯罪工作；將更加注重和改善民生，依法懲治發(fā)生在群眾身邊、損害群眾利益的犯罪活動，進一步做好廉政文化“六進”，將預防職務犯罪長期化和日?；?，努力為**市經濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好的法治環(huán)境，使**檢院的各項工作百尺竿頭，再圖進步！

第四部分為 我院積極開展預防進機關、進企業(yè)、進行業(yè)、進農村、進社區(qū)、進校園 六進工作內容。

**檢察院“六進”之“進機關”

**檢察院以“六進”活動為切入點，運用法律監(jiān)督職能為社會經濟發(fā)展提供強有力的檢察保障，為社會和諧提供了良好的法治環(huán)境和社會環(huán)境。

預防職務犯罪“進機關”，把預防職務犯罪工作與發(fā)揮檢查職能結合起來，經常與工商、稅務、紀檢、公安等機關召開預防職務犯罪工作聯(lián)席會議、不定期與“大預防網(wǎng)絡”成員單位展開座談和交流，逐步建立長期的協(xié)作關系和案件移送制度，進一步提高了機關效能建設，提高基層廣大干部對職務犯罪的危害性、嚴重性和職務犯罪預防工作的必要性、重要性的認識。建立職務犯罪監(jiān)督預防平臺，完善政務公開和預防聯(lián)絡機制。保證了預防職務犯罪工作的制度化、規(guī)范化。

**檢察院“六進”之“進企業(yè)”

預防職務犯罪“進企業(yè)”，探索為企業(yè)保駕護航的新途徑。在國有企業(yè)開展職務犯罪預防工作，幫助他們建立了預防職務犯罪長效機制。積極為企業(yè)提供多層面、深層次的法律援助，為投資者無償提供有關投資的法律咨詢服務，幫助企業(yè)化解糾紛和矛盾。與重點企業(yè)建立聯(lián)席會議制度，定期發(fā)送廉政建設方面的有關資料，進入企業(yè)開講法制課，與發(fā)案單位共同探討治理商業(yè)賄賂的途徑和方法，幫助發(fā)案企業(yè)建章建制，堵塞經營管理漏洞，促進企業(yè)兩個文明建設。

**檢察院“六進”之“進行業(yè)”

預防職務犯罪“進行業(yè)”，營造經濟發(fā)展的優(yōu)良環(huán)境。在區(qū)內20多個行業(yè)開展預防職務犯罪教育警示活動，針對行業(yè)特點開展專項預防。預防職務犯罪的效果讓一些行業(yè)的企、事業(yè)單位看到了實實在在的益處，把綜合治理、平安建設、化解矛盾與預防職務犯罪統(tǒng)一于檢察大預防之中，統(tǒng)籌兼顧，形成合力，整合資源，突出效能。

**檢察院“六進”之“進社區(qū)”

預防職務犯罪“進社區(qū)”，探索構建和諧社區(qū)的新路子。注重在辦案中化解社會矛盾，深入了解社區(qū)就業(yè)和生活狀況，將檢務信息、警示知識等法律宣傳資料制作成宣傳品深入社區(qū)流動展出和發(fā)放，制作反腐倡廉文藝節(jié)目參加社區(qū)舉辦的文藝匯演，把廉政知識宣傳融入到社區(qū)活動中。檢察干警以“社區(qū)一員”的身份融入到社區(qū)建設和管理之中，援助社區(qū)弱勢群體，減少社區(qū)不和諧因素。

**檢察院“六進”之“進學?！?/p>

預防職務犯罪“進學?！保剿靼l(fā)揮學校教育平臺作用的新手段。在中小學校，組織模擬法庭進校園，開展行為偏差生的結對幫助活動，大力進行法制宣傳，進行法律宣講、普及，將廉潔意識滲透在學生、教師心中。關心孩子們的學習、生活情況，關注教育領域的預防職務犯罪，開展重點領域專項治理，教育警示先行，制度措施健全，監(jiān)督機制有力，廉潔文化氛圍濃厚，有效杜絕教育亂收費等涉及職務犯罪現(xiàn)象。

**檢察院“六進”之“進農村”

預防職務犯罪“進農村”，探索服務新農村建設的新方法。以“安農、富農、惠農、護農、穩(wěn)農”為目標，積極開展“送法下鄉(xiāng)，為建設社會主義新農村服務”為主題的法律宣傳活動和涉農職務犯罪預防工作。提高基層廣大干部對職務犯罪的危害性、嚴重性和職務犯罪預防工作的必要性、重要性的認識。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層干部開展預防教育，了解群眾訴求，有針對性的提出預防對策，為新農村建設提供全方位的司法保障。充分發(fā)揮職能，嚴厲打擊涉農犯罪，著力解決農影響民脫貧致富、危害農村穩(wěn)定和侵害農民利益的突出問題。

第五組 為預防成果 檢企共建 宣傳標語 三個內容

預防成果

2009年，全國各級人民檢察院堅決貫徹黨中央關于推進新形勢下反腐倡廉建設的決策部署，把查辦和預防職務犯罪工作放在更加突出的位置來抓，依法嚴肅查辦職務犯罪。全年共立案偵查各類職務犯罪案件32439件41531人，件數(shù)比上年減少3.3%，人數(shù)增加0.9%。突出查辦大案要案，立案偵查貪污賄賂大案18191件、重特大瀆職侵權案件3175件；查辦涉嫌犯罪的縣處級以上國家工作人員2670人，其中廳局級204人、省部級8人。立案偵查失職瀆職、侵犯人權涉嫌犯罪的國家機關工作人員9355人。加大懲治行賄犯罪力度，對3194名行賄人依法追究刑事責任。加強境內外追逃追贓工作，會同有關部門抓獲在逃職務犯罪嫌疑人1129人，追繳贓款贓物計71.2億元。

檢企共建

在“預防職務犯罪工作進企業(yè)”活動中，**檢察院一是立足本職，為企業(yè)提供全方位法律服務。二是在企業(yè)開展職務犯罪預防工作。三是靈活掌握辦案方式方法，適時開展法制宣傳、積極為企業(yè)提供多層面、深層次的法律援助。**第一熱電廠積極推進黨風廉政建設，構建預防職務犯罪體系，建立重點環(huán)節(jié)預防制度。他們將制度建設與開展黨風廉政建設、開展預防職務犯罪工作相結合，建立廉潔自律約束機制；有效抵制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，使**第一熱電廠兩個文明建設水平不斷提高。

檢企共建

藍星化工有限責任公司在“檢企共建”工作中，積極推進懲治與預防體系建設，堅持“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針，堅持教育、制度、監(jiān)督并重的原則，實行內部預防、專門預防、社會預防相結合，取得較好的經濟效益和社會效益。藍星化工有限責任公司TDI項目被**市人民政府評為“**市工業(yè)項目推進年優(yōu)秀項目”；連續(xù)4年被**省人民政府評為“安全生產工作先進單位”；2006年分別被**市人民政府和**省人民政府評為“模范單位”；2008年被**省科學技術廳評為“高新技術企業(yè)”，成為**化工行業(yè)的一匹黑馬。

恪守檢察職業(yè)道德 促進廉潔公正執(zhí)法

深入推進社會矛盾化解、社會管理創(chuàng)新、公正廉潔執(zhí)法

以上五個部分用簡潔明快的畫面介紹了我院在預防職務犯罪工作中一些做法和廣大檢察人員飽滿的精神風貌、預防職務犯罪的基本知識和相關法律法規(guī)知識、舉報知識等內容，揭示腐敗的誘因和社會危害，展現(xiàn)了反腐敗斗爭現(xiàn)實意義，將對我區(qū)建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治與預防腐敗體系將會發(fā)揮一定的作用。我們希望每位參觀者能夠在參觀中感受警示，接受教育，有所觸動，有所啟迪。

我院將繼續(xù)秉持“立檢為公，執(zhí)法為民”的根本宗旨，進一步加強與社會各界的聯(lián)系、合作，進一步加強預防職務犯罪工作，推進反腐敗斗爭深入開展，為全面建設平安**、和諧**的宏偉目標而不懈奮斗。

謝謝大家！

講解員：

第三篇：職務犯罪心得體會

預防職務犯罪心得體會

我國作為人民當家作主的社會主義國家，職務犯罪依然存在，人民痛恨職務犯罪，要求懲治職務犯罪，消滅職務犯罪，以維護自已的利益和國家的長治久安。嚴重的社會危害性是犯罪的首要基本特征，也是其本質特征，職務犯罪自然也不例外，其也具有嚴重的社會危害性。但職務犯罪由于其犯罪主體的特殊性—具有一定職務、掌握一定權力而表現(xiàn)出其比一般犯罪更為嚴重，社會危害性更大的顯著特征。具體表現(xiàn)為： ㈠危害多數(shù)人的生命財產安全。㈡造成公共財產的大量流失 ㈢腐蝕國家的肌體，危害國家的長治久安。遏制和減少職務犯罪，打擊是治標之舉，預防才是治本之策。內因是根據(jù)，外因是條件，任何事物都是在內因和外因的交互作用下發(fā)展變化的，職務犯罪作為一種社會現(xiàn)象自然也不例外。預防職務犯罪的發(fā)生，從內因方面只有不斷優(yōu)化、強化職務行為人的素養(yǎng)、人生觀、世界觀、價值觀，使職務行為人具有良好的素養(yǎng)，具有正確的人生觀、世界觀、價值觀而不想為職務犯罪，才能達到預期目的。預防職務犯罪除了優(yōu)化、強化內因以外，還應劣化、弱化外因，消除引發(fā)職務犯罪的外部因素。下面從社會風氣、規(guī)章制度、監(jiān)督管理及執(zhí)法環(huán)境等方面談點個人看法。

1、凈化社會風氣。它涉及到干部教育監(jiān)督管理制度、干部人事制度、行政審批制度、財政管理制度等方方面面的社會問題，是一個龐大的系統(tǒng)工程，它需要國家的直接參與，通過建立健全法律、法規(guī)，完善制度等措施從宏觀上加強規(guī)范和引導，更需要每個公民、各個單位、部門的直接參與，從我做起，從本單位做起，從小事做起。就后者具體來講，依法照章辦事，消除單位、個人為謀非法、違章之利益而走后門、拉關系的非分之想;守法照章行事，消除非法、非分之想，不給有關單位、個人開后門，得好處提供條件。如上述所說去做，那么，上述不良社會風氣定能在不遠的將來得到遏制，減少，消失。當然，萬事萬物都有其特殊性和不完備性，我們不可能制定出絕對完備的法律、法規(guī)制度，更不可能人人都依法照章辦事、守法照章行事，所以，凈化社會風氣只能是相對的，它是一個過程，需要全社會的共同參與和努力，它又是我們所追求的理想境界，需要你我去實踐，身體力行。

2、建立、健全規(guī)章制度，狠抓監(jiān)督管理。這是的“規(guī)章制度”既包括國家有關職能部門制定的部門，也包括單位內部的監(jiān)督管理。實際生活中，很多職務犯罪與規(guī)章制度不健全、缺乏有效的監(jiān)督管理有關。規(guī)范、科學的工作程序和及時有效的監(jiān)督管理可使職務行為人不敢、不能為職務犯罪，從而有效地減少和避免職務犯罪的發(fā)生。所以，實際工作中，我們應加強對各行各業(yè)，包括本單位工作特點、規(guī)律的調查研究，并注意加強對各種職務犯罪發(fā)生的原因、規(guī)律的調查研究，為制定科學、完備的規(guī)章制度提供有效依據(jù)。再科學、完備的規(guī)章制度，如果缺乏有效的監(jiān)督管理，就得不到執(zhí)行、落不到實處，而使之成為一紙空文，所以，我們還應狠抓監(jiān)督管理，使各項規(guī)章制度得以執(zhí)行，落到實處，發(fā)揮規(guī)章制度的效用，預防和減少因監(jiān)督管理不到位而引發(fā)的職務犯罪。

3、預防職務犯罪，需要黨委的領導，政府的支持，需要職能部門主力軍作用的發(fā)揮，需要各個部門及全社會的積極參與。由此，我們應建立黨委領導，政府支持，檢察機關在其中充分發(fā)揮職能作用，社會各部門及人人都來參與的社會化預防職務犯罪格局?？梢姡瑯嬛鐣穆殑辗缸镱A防格局，黨委和政府要重視，檢察機關要充分發(fā)揮職能作用，各部門及每個公民要積極參與和配合。公民的積極參與和配合，遵守憲法和法律是每個公民應盡的義務，對于任何國家機關和國家工作人員的違法失職行為向有關國家機關提出控告或者檢舉是每個公民享有的權利。因此，每個公民都應很好地履行遵守憲法和法律的義務，很好地運用向有關國家機關控告、檢舉任何國家機關和國家工作人員違法失職行為的權利，在全社會形成人人遵守憲法和法律，不為職務犯罪，人人控告、檢舉任何國家機關和國家工作人員違法失職行為，不讓任何國家機關和國家工作人員為職務犯罪的大好局面。任何職務犯罪都與其周圍的生活環(huán)境息息相關，都存在于一定的現(xiàn)實生活中，都或多或少地會留下一些蛛絲馬跡。我們大都痛恨職務犯罪，我們何不很好地遵守憲法和法律，潔身自好?又何不很好地行使控告、檢舉權利，揭露職務犯罪，讓其無藏自之地?人人都如此，則職務犯罪將無藏身之地，從源頭上預防和治理腐敗的目標將指日可待。

第四篇：會計職務犯罪

論文題目：從不相容職務相分離，分析會計職務犯罪的原因

摘 要

職務犯罪的主體，正逐漸由單位領導向財務人員轉變。特別是最近幾年，財務人員單獨犯罪，或者財務人員與單位領導相互勾結共同犯罪，逐漸呈上升趨勢，不能不引起我們的注意。因此，我們在打擊犯罪的同時，加強對財務人員職務犯罪的預防有為重要。我們通過幾年來查處的案件，分析犯罪的特點，透視發(fā)案原因，研究制定預防對策和措施，對我們預防職務犯罪，促進經濟穩(wěn)步增長，為發(fā)展經濟保駕護航起著很大的作用。

來自最高檢的消息顯示,2010年,全國檢察機關已全面推行預防職務犯罪報告制度,將檢察機關預防工作融入懲防腐敗體系建設總體工作格局中,促進社會矛盾防范化解和社會管理創(chuàng)新。

最高人民檢察院新聞發(fā)言人、辦公廳主任白泉民指出,這一制度有利于黨委、人大、政府和有關部門全面掌握職務犯罪發(fā)生的特點規(guī)律、變化趨勢,從總體上研究部署、推進黨風廉政建設和反腐敗工作；有利于建立完善各系統(tǒng)、各行業(yè)內控機制,推動系統(tǒng)性地落實預防措施,促進依法行政,加強廉政建設。

本文從會計人員職務犯罪入手，深入研究了我國近年來職務犯罪的特點和引發(fā)原因，進而提出了一系列防范措施，從宏觀和微觀方面提出了不通見解，旨在更好的引導企業(yè)從源頭上抵制職務犯罪的發(fā)生，進而促進我國經濟建設健康發(fā)展。

關鍵詞： 職務犯罪 不相容職務 內部控制體系

從不相容職務相分離、分析會計職務犯罪的原因

職務犯罪是我國當前政治腐敗現(xiàn)象的典型表現(xiàn)。治理腐敗、防范和遏制職務犯罪是全黨和全社會的共同任務，是一項系統(tǒng)工程。隨著改革開放的不斷深入和社會生活的發(fā)展變化，職務犯罪的形式、特點、規(guī)律也在不斷變化。我們必須針對新形勢下職務犯罪出現(xiàn)的新特點、新動向，加強調查研究，積極探索開展職務犯罪預防工作的有效途徑，逐步建立起有中國特色的預防職務犯罪的工作機制。會計職務犯罪現(xiàn)象及特征

1.1會計職務犯罪數(shù)據(jù)統(tǒng)計

來自最高人民檢察院的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2010年1月至11月，全國檢察機關共立案偵查各類職務犯罪案件32039件42901人，分別同比增加3.1%和7.8%。2010年，職務犯罪呈現(xiàn)出怎樣的特點?最高檢職務犯罪預防廳廳長宋寒松1月9日接受《法制日報》記者采訪時給出了明確答案:重點領域和環(huán)節(jié)職務犯罪案件頻發(fā)。

會計職務犯罪通常是單位高層領導、會計主管、出納人員或經手人協(xié)同作案，侵吞國家財產。職務犯罪的主體，正逐漸由單位領導向財務人員轉變。特別是最近幾年，財務人員單獨犯罪，或者財務人員與單位領導相互勾結共同犯罪，逐漸呈上升趨勢，不能不引起我們的注意。2008年北京市海淀區(qū)檢察院立案的女性職務犯罪中，財務人員占總數(shù)的82%。

1.2會計職務犯罪的界定

會計職務犯罪與會計人員違反會計法律法規(guī)的行為是有區(qū)別的，會計人員的違法行為并不一定全部屬于會計職務犯罪。因此，必須對會計職務犯罪進行準確的界定。

1.2.1犯罪主體的主觀非法謀利，即故意謀求一定的經濟利益

犯罪人的犯罪動機是為了謀取一定的經濟利益，即在主觀上以謀取非法物質利益為目的。這要區(qū)別于會計人員因業(yè)務不精或工作疏忽而導致的錨賬、錨款

行為。錯賬、錯款沒有故意貪污和非法占有公共財物的目的，只是會計違法行為，尚未構成會計犯罪。

1.2.2.犯罪金額超過一定的標準。

會計人員違反法律的活動大都可以用數(shù)額給予衡量。因此，判定會計人員的某一非法活動是否構成會計職務犯罪，其所涉及的金額是一個重要標準。例如，偷稅金額在1萬元以上或偷稅金額占應納稅款的1O%以上，則是會計犯罪，反之，則是會計違法；貪污金額在5干元以上的構成貪污罪，反之，則是一種會計違法行為。

1.2.3.產生一定經濟損失或造成一定社會影響。

根據(jù)會計職務犯罪危害后果的嚴重程度，將其分為嚴重的危害后果與非嚴重的危害后果。危害后果是判斷會計人員的非法行為屬于會計違法還是會計犯罪的又一標準。在《中華人民共和國會計法》的第四十二、四十三、四十四條中列舉了違反會計法的行為。如上述行為給國家、集體和個人的財產造成了很大的經濟損失或者造成了極大的社會影響，該種行為就屬于會計犯罪，反之，則是會計違法。

1.3當前會計職務犯罪的特征

1.3.1.隱蔽性強

財務人員犯罪也可稱為“職業(yè)犯罪”,即財務人員使用專業(yè)技術手段實施犯罪,隱蔽性較之一般犯罪強。犯罪人員利用單位資金、帳戶管理方面制度不健全或制度不落實實施犯罪。作案手段除常見的收款不入帳、以少報多、重復報帳、利用保管印章的便利私自開取銀行支票提取現(xiàn)金、隱匿、偽造、變造銀行對帳單、虛增債務等外,還有不少是利用計算機作案。1.3.2.從事營利活動成為財務人員職務犯罪的直接誘因

根據(jù)條例分析,財務人員因賭博、經商、炒股實施貪污、挪用犯罪成為發(fā)案的直接誘因。如市金橋管理區(qū)金屯村出納員金長慶利用職務上的便利，擅自將本

村收取的土地補償費人民幣三萬元借給本村村民楊乃彥個人使用，從事營利活動。

1.3.3.“小金庫”成為相對集中的發(fā)案部位

對相關案例的分析表明,一些國有企事業(yè)單位違反《會計法》規(guī)定,在基本帳戶以外開設多個帳戶截留資金,形成的“小金庫”日益成為滋生職務犯罪的溫床

1.3.4.單位領導與財務人員相互勾結,共同貪污、挪用

財務人員職務犯罪案件有不少是單位領導與有關財務人員相互勾結共同作案。由于此類案件的單位領導直接參與作案,使得單位的財務工作失去監(jiān)督,犯罪易于得逞。

1.3.5.后果嚴重、危害性大

由于財務人員直接統(tǒng)管單位大額資金,一旦犯罪給國家、集體和單位造成的損失非常大,危害嚴重。這種危害性體現(xiàn)在兩個方面；一是給單位造成巨大損失；二是體現(xiàn)為無形的損失,即企事業(yè)單位的廉政建設和財務人員的信譽度受到損害。

2.會計職務犯罪的成因分析

2.1主觀方面

有的會計人員缺乏應有的自律意識和法律意識，自覺不自覺地違反執(zhí)業(yè)規(guī)范和會計相關法律法規(guī)，從而走上犯罪道路。具體表現(xiàn)在以下方面：一是盲目攀比，過度追求物質享受。會計人員一旦受社會上腐朽思想、拜金主義的影響，人生觀、價值觀發(fā)生扭曲，很容易滋生盲目攀比心理，于是就憑借職務便利向單位“要錢”。二是迫于壓力、被逼就范。會計人員是依附于經濟組織(指公、私營機構，如機關、企事業(yè)單位、社會團體等)存在的，地位上的從屬性制約了會計職責的履行，特別是在市場經濟激烈的競爭機制下，面臨隨時可能失業(yè)的威脅，少數(shù)會計人員喪失了原則和立場，完全依照管理者的意圖行事。三是追求小集體利益，通同作弊。有的會計職務犯罪是建立在本單位小集體利益之上的，通過共謀與單位其他人員共同犯罪，其出發(fā)點是為了本單位、本部門的經濟利益。

2.2客觀方面

2.2.1國家法律制度較粗放，漏洞較多

國家會計制度在支出控制、投資控制、結算控制等方面的具體規(guī)范比較粗放，漏洞較多，缺乏程序性，沒有形成有效的監(jiān)督機制，且會計從業(yè)規(guī)范政出多門互相矛盾，使有些會計人員鉆制度空子，從中謀利。

2.2.2企業(yè)內部對會計人員工作監(jiān)督疏漏

企業(yè)內部控制制度不健全。很多發(fā)案單位財務制度雜亂無章，管理混亂。盡管有的單位制定了內部財務制度，但形同虛設，不嚴格進行財務檢查、憑證稽核，缺乏有效的牽制、制約機制。會計人員違法犯罪中存在執(zhí)法不嚴、違法不究、打擊不力的現(xiàn)象。盡管會計工作中數(shù)據(jù)失真、監(jiān)督不力、違法違紀等問題較普遍，但實際上，這些問題的直接責任人被追究法律責任的很少，許多問題不了了之。有的單位出于種種原因甚至大事化小、小事化了，隱瞞犯罪事實，使會計人員職務犯罪得不到及時的查處：有的在發(fā)案后僅對直接責任人進行內部調離處理，有的甚至被處刑后繼續(xù)從事相關工作，嚴重損害了法律的嚴肅性和權威性。

2.2.3會計人員崗位設置存在欠缺

有些單位對會計,出納錯誤地實行一人多崗,或互相替崗,或職責不清,使不法分子有機可乘。還有的單位管理人員為了減輕工作負擔，委派會計保管多部門印章，對憑證、賬簿自己自審，對差旅費、業(yè)務招待費等憑證自填自審，不僅違反了國家會計準備中關于不相容職務的規(guī)定，更給了不良人員可乘之機。

3.防治會計職務犯罪的具體對策

3.1加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高其思想道德水平

大量的事實證明，貪污和挪用公款犯罪行為的發(fā)生，從行為主體的主觀上說，根源在于物質誘惑下所產生的極端利己主義動機。要防范和減少會計職務犯罪行為的發(fā)生，必須從源頭上做工作，有針對性地堅強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設工作，特別是要在年輕人、女性等會計職務犯罪高發(fā)、多發(fā)人群中加強法制、道德方面的宣傳教育，使其樹立正確的人生觀和價值觀，自覺形成抵御腐朽觀念的屏障。通過學習法律知識，使會計人員明白法與非法、罪與非罪、違紀與違法之間的界線，增強其自我保護能力，提高其自我防護意識。

3.2完善會計制度及加大執(zhí)法力度

國家應當根據(jù)變化了的市場情況和經濟管理環(huán)境，借鑒國際先進的會計管理規(guī)范，不斷完善我國的會計從業(yè)準則和會計制度，減少其中可供選擇的程序和方法，縮小會計人員自主選擇政策的空間，堵住利用政策選擇、披露表達等技術性會計手段進行會計職務犯罪的漏洞。

有關單位和檢察杌關要加大打擊和預防力度,對違反財務制度貪污、挪用公款的行為,要嚴格依紀依法追究其違紀責任與刑事責任;對于構成職務犯罪的案件線索,要及時移送有管轄權的檢察機關依法查處。要加強對財務人員的廉政教育和會計職業(yè)道德教育以及業(yè)務知識培訓,要督促和幫助有關單位建立健全財務管理制度和內部控制制度,特別是對財務部門領導權的設置和監(jiān)督,堵塞產生職務犯罪的漏洞,遏制財會人員職務犯罪的發(fā)生。

3.3健全企業(yè)內部控制制度

經濟組織要按照會計制度的規(guī)定，制定適合本單位特點的內部制約制度。一要明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約；二要明確重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；三要明確財產清查的范圍、期限和組織程序；四要明確會計資料定期進行內部審計的辦法和程序。通過制度建設，把單位各項經濟活動納入規(guī)范管理的范疇，用有效的制度來協(xié)調單位內部的經濟關系和利益關系，約束各項經濟行為，消除憑個

人意志處理經濟業(yè)務的現(xiàn)象，把職務犯罪扼殺在萌芽狀態(tài)。預防職務犯罪，最主要的根源在于控制好企業(yè)內部不相容職務之間的分離及控制，下面我們具體闡釋一下內部控制中的不相容職務。

3.3.1內部控制制度中不相容職務的由來

不相容職務的設置緣于內部牽制，所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。最早對不相容職務進行研究的是美國，美國在20世紀30年代就對不相容職務進行論述，目前國際上對于內部控制和不相容職務論述的源頭來自于COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations OfThe Tread—way Commission）。1992年，COSO委員會提出報告《內部控制——整體框架》，1994年進行了增補。COSO委員會提出，內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。它提出5個控制要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，不相容職務就在控制活動之中。事實上，只要存在委托授權——管理權與經營權分離就存在牽制，存在不相容職務。

不相容職務的具體表現(xiàn)內部控制貫穿于企業(yè)經濟活動的各個方面,只要存在經濟活動,企業(yè)就需要有相應的內部控制。“不相容職務相分離”是內部控制管理制度的重要原則之一,所謂“不相容職務”是指某些職務或若干崗位,可能發(fā)生錯弊,又能夠掩飾其舞弊行為的那些職務。有效的內部控制管理必須對這些不相容的職務進行分離,對其責任實行相應劃分和規(guī)定,使一個人的工作能自動地相互檢查其他相關流程或環(huán)節(jié)工作,使內部控制在管理鏈條上得到有效的規(guī)范、管理和制約。例如，我們熟知的內部財務防范，內部財務防范是社會經濟發(fā)展的必然產物,其內容是隨著社會經濟發(fā)展對企業(yè)內部經營管理的要求而不斷深化、豐富和發(fā)展起來的。其意識和實踐,在我國更是源遠流長。早在周代就有了

內部防范思想。宋代理學家朱嘉在《周禮理其財之所出》一文中便提出:“慮夫掌財、用財之吏,參漏乾設,或者容奸而肆欺??于是一毫財賦之出入,數(shù)人之耳目通焉,”意謂考慮到掌管和使用財賦的官吏可

不相容職務必須相互分離,這是內部控制的基本原則和基本方法.企業(yè)內部的不相容職務,從企業(yè)的各職能部門、各生產經營環(huán)節(jié)看,應當包括會計崗位設置中的不相容職務、貨幣資金業(yè)務中的不相容職務、購貨與付款業(yè)務中的不相容職務、存貨與倉儲業(yè)務中的不相容職務、工資業(yè)務中的不相容職務、銷售與收款業(yè)務中的不相容職務、籌資與投資業(yè)務中的不相容職務等基本內容.不相容職務是組織設計和管理中常遇到的問題，不相容職務設置是組織機構設置的基礎，在內部控制制度建設處于比較核心的地位。一般文章談及不相容職務僅僅進行一些描述，或舉幾個例子，或僅僅說明內部控制要設置不相容職務，所以導致對于一些核心的問題就語焉不詳，很少有人對不相容職務特點、性質、及設置不相容職務應遵守的原則等問題作深入探討。

3.3.2不相容職務在經濟業(yè)務中的應運與分析

一般情況下，單位的經濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的初步發(fā)揮。

業(yè)務的處理有一個流程，這個流程由一系列環(huán)節(jié)組成，這些環(huán)節(jié)種不同的職務之間不相容程度是不一樣的，有的經濟業(yè)務完全不能由一個人來擔任，這些職務之間屬于強不相容職務，強不相容職務之間不能安排一個人來擔任。部分相容即弱不相容職務可以由一人來處理（輔之以其他的控制措施）。然而，確定哪些職務完全不相容？哪些職務部分相容？我們以購貨與付款循環(huán)來說明。一項購貨與付款業(yè)務涉及授權批準、執(zhí)行購買、驗貨、財務記錄（總賬、明細賬）、審核、付款、保管等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中，財務記錄崗位涉及許多業(yè)務循環(huán)，無疑是核心的崗位，它和其它的崗位都不相容；執(zhí)行和驗貨都是連接企業(yè)內、外部的職務，這兩個職務尋租和舞弊的機會較多，屬于強不相容職務。驗貨與保管共同涉及實

物入庫，且有前置控制和后續(xù)控制（財產清查），驗貨與保管之間屬于弱不相容，兩個職務可以由一人兼任。

此外，一個業(yè)務循環(huán)中的不相容職務設置應該是開口的循環(huán)，一個人不應該兼該業(yè)務的兩個和兩個以上的不相鄰環(huán)節(jié)的職務。正確的做法是：授權批準——執(zhí)行——記錄——審核——驗貨——付款——保管，而不能出現(xiàn)，授權批準——執(zhí)行——記錄——審核（授權批準兼），或授權批準——執(zhí)行——記錄——審核——驗貨（執(zhí)行兼）的情況。

對于一些財務制度和機構很發(fā)達的企業(yè)而言，以上列舉的崗位都可以有不同的人來擔任，但是對于中小企業(yè)而言，控制收益會大于控制成本的支出，內部控制是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標中，經營的“效果”是根據(jù)實際產出與預期計劃的產出比較而言的；經營的“效率”是根據(jù)實際產出與實際投入比較而言的。所以，不相容職務的設置必須考慮它的經濟效益。

3.3.3不相容職務的失效和優(yōu)化

不相容職務對于解決舞弊的作用是有限的，可以說，任何內部控制制度都是有漏洞的，不存在完美的內部控制制度，不相容職務也是如此。不相容職務起源與牽制，本質是對于人性的弱點的擔憂，如果擔任職務的人是可以信賴的，不相容職務對他而言沒有也是可以的。如果擔任職務的人是完全不可以信賴的，不相容職務對他（們）而言是不夠的?？赡軐е虏幌嗳萋殑帐У脑蛴校?/p>

① 不同的業(yè)務循環(huán)中的不相容職務交叉而導致不相容職務的失效。例如：甲在銷貨業(yè)務中擔任審核同時在投資業(yè)務中擔任授權，乙在銷貨業(yè)務中擔任授權同時在投資業(yè)務中擔任審核。甲乙可以相互交換權力使本來在單一業(yè)務循環(huán)中有效的相互牽制設計失效。特別的是在兩個業(yè)務循環(huán)中兩個人擔任的職務正好處于上、下位對調，這種情況下作弊的可能性極大。

② 不相容職務設置本身存在漏洞。一個人在一個業(yè)務循環(huán)中控制兩個重要環(huán)節(jié)，例如在購貨與付款業(yè)務同時擔任審核和授權批準兩個職務，就可以把價格或性能不合適的設備買進來，導致企業(yè)利益受到損失。

③ 不相容職務的僵化導致不相容職務設置的失效。不相容職務在設置的初期是有效的，隨著時間的推移，人們對于制度逐步適應，制度的威懾力會逐漸衰減而失去效用。如果不對制度本身或執(zhí)行制度的人進行調整，就會產生舞弊現(xiàn)象。有許多時候企業(yè)出問題并不是原來制度不好，而是因為制度是有“壽命”的。

④ 總體的內部控制制度的不足導致不相容職務設置失效。我們說不相容職務的設置只是整個內部控制體系的一部分，其他的內部控制還有實物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度生態(tài)群。如果其他制度沒有起到作用，單純的不相容制度難以起作用，一種制度單兵推進是不會有長期生命的。

現(xiàn)代的職務犯罪呈現(xiàn)集團化的傾向，例如，不相容職務的設置對于串通作弊的“窩案”是不起作用的，“升級版”的不相容職務應該包括職務輪換、突然休假制度。商業(yè)銀行較早認識這個問題，對于如同城票據(jù)交換、外匯交易等一些重要崗位除不相容職務設置外，常采取強制休假來防止舞弊。不相容職務設置應該和定期、不定期的內部審計制度等結合起來。

作為內控的一部分，不相容職務設置意味著向管理目標的某一終點努力，但不是終點本身；它的成效受人的影響，而不只是華麗的政策、精細的守則或表格；不相容職務分離只能為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。

有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置,提高勞動生產率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的各種舞弊行為.防范舞弊行為是內部控制的一項重要的功能或目標,然而,內部控制在面對串通舞弊行為時,卻難以發(fā)揮作用,串通舞弊導致內部控制失效.內部控制是環(huán)環(huán)相扣的,每一環(huán)節(jié)都有效運行才會達到內部控制的目的,如果相互牽制環(huán)節(jié)的人員串通舞弊,原本可以發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊便會被隱藏起來,使內部控制失效.到目前為止,企業(yè)中存在的串通舞弊現(xiàn)象十分嚴重,如會計和出納兩項不相容的職務,正常的操作程序應該是:出納收支錢物,而會計據(jù)以登記賬簿進行牽制,這是會計與出納不相容職務分離的原因所在.然而如果兩者串通舞弊,則錢物和賬簿就會同時發(fā)生錯誤且保持最終相符,而可以不被發(fā)

現(xiàn).串通舞弊現(xiàn)象不僅僅在會計和出納之間發(fā)生,在企業(yè)中,任何兩個職務,特別是不相容職務之間都存在發(fā)生的可能,最終達到侵蝕企業(yè)的財產,這樣的案例也比比皆是.串通舞弊影響了內部控制功能的發(fā)揮,降低了企業(yè)經營和管理的效率,嚴重的甚至會導致企業(yè)經營的失敗.因此,如何防止或解決串通舞弊行為,是建立健全內部控制,加強管理的一項重要任務.4、結束語

隨著主義市場的建立和逐步完善，制度的建立，企業(yè)改革的不斷深入，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)要生存和，就必須強化企業(yè)的內部控制制度建設。內部控制制度的監(jiān)督化管理是提高經濟效益的手段?！凹訌娖髽I(yè)管理,提高經濟效益”始終是我國經濟建設的重要任務。近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產重組和加強管理等，很多企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，企業(yè)整體盈利能力仍然不強，脫困基礎仍不牢固。一些企業(yè)的領導仍然不注重加強企業(yè)內部控制，嚴重影響了企業(yè)經濟效益的提高。因此，加強企業(yè)內部控制，規(guī)范企業(yè)內部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)內部控制目標，從內部入手治理企業(yè)十分必要。為保證企業(yè)內部控制制度有效運行，就必須對內部控制制度實施監(jiān)督化管理。會計監(jiān)督是一項復雜而艱巨的任務。我國目前的會計監(jiān)督還存在的許多問題，要解決這些問題，并不是一朝一夕就可以完成的，這需要政府、社會、和企業(yè)各方面共同配合，建立一個具有中國特色的會計監(jiān)督體系。

參考文獻

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2、國有企業(yè)內部控制模糊評價研究 煤礦機械 2008/11

3、淺談國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題與對策 財政監(jiān)督 2008/18

4、淺談如何建立和完善國有企業(yè)內部控制系統(tǒng) 銅業(yè)工程 2007/01 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫

5、規(guī)范和完善國有企業(yè)內部控制 上海國資 2007/01 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫

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8、國有企業(yè)內部控制存在的問題及其原因 上海企業(yè) 2007/08 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫

9、淺談國有企業(yè)內部控制 大眾科學(科學研究與實踐)2007/20 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫

10、完善國有企業(yè)內部控制的思考——一個小金庫案例的評析 福建省會計學會理論研討論文集（2007年）2007

致謝

在財貿學院的學習生活是愉快而難忘的，走出校園，我們開始步入現(xiàn)實社會。經過幾個月的學習與總結，我完成了畢業(yè)論文。這一切的順利完成，歸功于老師對我的辛勤指導和學校對我的培養(yǎng)，衷心地說一聲：“謝謝！”

二零一一年五月

段志英

第五篇：商業(yè)銀行職務犯罪

商業(yè)銀行職務犯罪

一、【職務侵占罪】

《刑法》第二百七十一條：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產。

【追訴標準】根據(jù)2016年4月18日《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十一條，刑法第一百六十三條規(guī)定的非國家工作人員受賄罪、第二百七十一條規(guī)定的職務侵占罪中的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的數(shù)額起點按照本解釋關于受賄罪、貪污罪相對應的數(shù)額標準規(guī)定的二倍、五倍執(zhí)行。（貪污或者受賄數(shù)額在三萬元以上不滿二十萬元的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”，依法判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。貪污或者受賄數(shù)額在二十萬元以上不滿三百萬元的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額巨大”，依法判處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產。貪污或者受賄數(shù)額在三百萬元以上的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”，依法判處十年以上有期徒刑、無期徒刑或者死刑，并處罰金或者沒收財產。）

二、【挪用資金罪；挪用公款罪】

《刑法》第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。

【追訴標準】

根據(jù)2016年4月18日《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十一條 刑法第二 百七十二條規(guī)定的挪用資金罪中的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”以及“進行非法活動”情形的數(shù)額起點，按照本解釋關于挪用公款罪“數(shù)額較大”“情節(jié)嚴重”以及“進行非法活動”的數(shù)額標準規(guī)定的二倍執(zhí)行。

第五條 挪用公款歸個人使用，進行非法活動，數(shù)額在三萬元以上的，應當依照刑法第三百八十四條的規(guī)定以挪用公款罪追究刑事責任；數(shù)額在三百萬元以上的，應當認定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“數(shù)額巨大”。具有下列情形之一的，應當認定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴重”：

（一）挪用公款數(shù)額在一百萬元以上的；

（二）挪用救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟特定款物，數(shù)額在五十萬元以上不滿一百萬元的；

（三）挪用公款不退還，數(shù)額在五十萬元以上不滿一百萬元的；

（四）其他嚴重的情節(jié)。

第六條 挪用公款歸個人使用，進行營利活動或者超過三個月未還，數(shù)額在五萬元以上的，應當認定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”；數(shù)額在五百萬元以上的，應當認定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“數(shù)額巨大”。具有下列情形之一的，應當認定為刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴重”：

（一）挪用公款數(shù)額在二百萬元以上的；

（二）挪用救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟特定款物，數(shù)額在一百萬元以上不滿二百萬元的；

（三）挪用公款不退還，數(shù)額在一百萬元以上不滿二百萬元的；

（四）其他嚴重的情節(jié)。

三、【非國家工作人員受賄罪】

《刑法》第一百六十三條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產。

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經濟往來中，利用職務上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，依照前款的規(guī)定處罰。

《 刑法》第一百八十四條：銀行或者其他金融機構的工作人員 在金融業(yè)務活動中索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的，或者違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，依照本法第一百六十三條的規(guī)定定罪處罰。

1.國家工作人員：是指國家機關中從事公務的人員。國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體中從事公務的人員和國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體從事公務的人員，以及其他依法法律從事公務的人員，以國家工作人員論。

2.非國家工作人員：是指除國家工作人員以外的工作人員。按照最高人民法院關于在國有股份有限公司中從事管理工作的人員非法行為如何定罪問題的批復》（法釋[2001]17號）的規(guī)定，在國有資本控股、參股的股份有限公司中從事管理工作的人員，除受國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派從事公務的以外，不屬于國家工作人員。

3.利用職務之便：是指利用本人組織、領導、監(jiān)督、管理等職權以及利用與上述職權有關的便利條件。

4.為他人謀取利益：是指行為人索要或收受他人財物，利用職務之便為他人或允諾為他人實現(xiàn)某種利益。該利益是合法還是非法，該利益是否已謀取到，均不影響本罪的成立。

5.數(shù)額較大及巨大：根據(jù)2016年4月18日起施行的《關于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十一條刑法第一百六十三條規(guī)定的非國家工作人員受賄罪、第二百七十一條規(guī)定的職務侵占罪中的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的數(shù)額起點，按照本解釋關于受賄罪、貪污罪相對應的數(shù)額標準規(guī)定的二倍、五倍執(zhí)行。(貪污或者受賄數(shù)額在三萬元以上不滿二十萬元的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”，依法判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。貪污或者受賄數(shù)額在二十萬元以上不滿三百萬元的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額巨大”，依法判處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產。貪污或者受賄數(shù)額在三百萬元以上的，應當認定為刑法第三百八十三條第一款規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”，依法判處十年以上有期徒刑、無期徒刑或者死刑，并處罰金或者沒收財產。)

四、【金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪】 《刑法》第一百七十一條：銀行或者其他金融機構的工作人員購買偽造的貨幣或者利用職務上的便利，以偽造的貨幣換取貨幣的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金或者沒收財產；情節(jié)較輕的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金。

1.追訴標準：最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）第二十一條 [金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣案(刑法第一百七十一條第二款)]銀行或者其他金融機構的工作人員購買偽造的貨幣或者利用職務上的便利，以偽造的貨幣換取貨幣，總面額在二千元以上或者幣量在二百張(枚)以上的，應予立案追訴。

五、【偽造、變造、轉讓金融機構經營許可證罪】

《刑法》第174條第2款：偽造、變造、轉讓商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、期貨經紀公司、保險公司或者其他金融機構的經營許可證或者批準文件的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

六、竊取、收買或者非法提供信用卡信息罪

《刑法》第一百七十七條：有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金：

(一)明知是偽造的信用卡而持有、運輸?shù)?，或者明知是偽造的空白信用卡而持有、運輸，數(shù)量較大的；

(二)非法持有他人信用卡，數(shù)量較大的；(三)使用虛假的身份證明騙領信用卡的；

(四)出售、購買、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領的信用卡的。

竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的，依照前款規(guī)定處罰。銀行或者其他金融機構的工作人員利用職務上的便利，犯第二款罪的，從重處罰。

1.追訴標準：最高人民法院 最高人民檢察院《關于辦理妨害信用卡管理刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條 竊取、收買、非法提供他人信用卡信息資料，足以偽造可進行交易的信用卡，或者足以使他人以信用卡持卡人名義進行交易，涉及信用卡1張以上不滿5張的，依照刑法第一百七十七條之一第二款的規(guī)定，以竊取、收買、非法提供信用卡信息罪定罪處罰；涉及信用卡5張以上的，應當認定為刑法第一百七十七條之一第一款規(guī)定的“數(shù)量巨大”。

七、違法發(fā)放貸款罪

第一百八十六條 銀行或者其他金融機構的工作人員違反國家規(guī)定發(fā)放貸款，數(shù)額巨大或者造成重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬元以上十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

銀行或者其他金融機構的工作人員違反國家規(guī)定，向關系人發(fā)放貸款的，依照前款的規(guī)定從重處罰。

單位犯前兩款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前兩款的規(guī)定處罰。

關系人的范圍，依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和有關金融法規(guī)確定。

1.追訴標準：最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）第四十二條 [違法發(fā)放貸款案(刑法第一百八十六條)]銀行或者其他金融機構及其工作人員違反國家規(guī)定發(fā)放貸款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:

(一)違法發(fā)放貸款，數(shù)額在一百萬元以上的;

(二)違法發(fā)放貸款，造成直接經濟損失數(shù)額在二十萬元以上的。

八、第一百八十七條 【吸收客戶資金不入賬罪】銀行或者其他金融機構的工作人員吸收客戶資金不入帳，數(shù)額巨大或者造成重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

1.追訴標準：第四十三條 [吸收客戶資金不入賬案(刑法第一百八十七條)]銀行或者其他金融機構及其工作人員吸收客戶資金不入賬，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:

(一)吸收客戶資金不入賬，數(shù)額在一百萬元以上的;

(二)吸收客戶資金不入賬，造成直接經濟損失數(shù)額在二十萬元以上的。

九、【違規(guī)出具金融票證罪】

《刑法》第一百八十八條 銀行或者其他金融機構的工作人員違反規(guī)定，為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處五年以上有期徒刑。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

追訴標準：

第四十四條 [違規(guī)出具金融票證案(刑法第一百八十八條)]銀行或者其他金融機構及其工作人員違反規(guī)定，為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:

(一)違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，數(shù)額在一百萬元以上的;

(二)違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，造成直接經濟損失數(shù)額在二十萬元以上的;

(三)多次違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;

(四)接受賄賂違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;(五)其他情節(jié)嚴重的情形。

十、第一百九十一條 【洗錢罪】明知是毒品犯罪、黑社會性質 的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產生的收益，為掩飾、隱瞞其來源和性質，有下列行為之一的，沒收實施以上犯罪的所得及其產生的收益，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處洗錢數(shù)額百分之五以上百分之二十以下罰金；情節(jié)嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處洗錢數(shù)額百分之五以上百分之二十以下罰金：

(一)提供資金帳戶的；

(二)協(xié)助將財產轉換為現(xiàn)金、金融票據(jù)、有價證券的；(三)通過轉帳或者其他結算方式協(xié)助資金轉移的；(四)協(xié)助將資金匯往境外的；

(五)以其他方法掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益的來源和性質的?！?單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑。