第一篇：企業(yè)所得稅自查審核請示

關于擬對XX有限公司

企業(yè)所得稅繳納情況進行自查審核的請示

集團董事會：

為了規(guī)范XX公司（以下簡稱：XX）的稅務管理，降低稅務風險，擬對華生地產2009—2011年度企業(yè)所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規(guī)的要求）開展自查審核。

本次擬自查審核的目標：

①全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011年度全部收入、成本、費用（稅務賬套）的會計資料（包括但不限于會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及其他會計資料）。

擬本次自查審核的時間安排：

現(xiàn)場項目開始時間：2013年05月13日 項目現(xiàn)場結束時間：2013年05月30日 擬審計成員： XX、XX、XX

特此請示。

妥否，請批示。

XX集團內部審計中心

2013年5月6日

第二篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調整。

（十五）企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯(lián)交易方面

是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點：

1、有否不按規(guī)定的結算方式及時結轉工程結算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。

8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。

10、是否工程結算收入與工程結算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結算的未完工程成本提前結算成本。

11、有否重復列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞賬損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅。

15、有否將應作為“固定資產”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發(fā)票。

22、末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉讓2009年1月1日以后購進的固定資產，是否按照適用稅率開

具增值稅發(fā)票。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估審核要點

企業(yè)所得稅納稅評估審核要點

一、對納稅申報表、財務報表的數(shù)據(jù)進行比對

1、縱向比對

要求企業(yè)提交2008、2009的資產負債表、利潤表。對評估企業(yè)2008年、2009年的納稅申報表、利潤表分別進行比對，對變動比較大的事項，尤其是稅前列支事項，是否存在與收入增長不匹配的變動，比如管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出等是否有不正常的變動，并向企業(yè)核實原因。

2、表表比對

將2009年的納稅申報表上的“利潤總額”之前的數(shù)據(jù)與利潤表上的數(shù)據(jù)進行比對，核實其數(shù)據(jù)是否一致。如果一致，判斷企業(yè)對資產減值損失、公允價值變動等科目，有沒有進行相應的調整；如果不一致，向企業(yè)核實不一致的原因，并判斷不一致是否對應納稅所得額產生了影響。如產生了影響，應要求企業(yè)進行相應的調整。

3、關注資產負債表的相關科目

將2008、2009年的資產負債表進行比對，關注與納稅申報表相關的科目的變化情況，比如長期股權投資、應付職工薪酬、預計負債等科目。

二、認真閱讀企業(yè)的稅審報告

對企業(yè)提交的稅審報告，仔細閱讀。重點關注營業(yè)外支出、管理費用、投資收益等科目所包含的內容，判斷其所包含的內容能否在稅前列支及能否享受相應的免稅優(yōu)惠。重點關注對各類納稅調整事項及產生調整的原因，判斷其調整是否符合相應的政策。對在閱讀過程中有疑義的地方，可通過約談等方式進一步核實。

三、專項審核

（一）不征稅收入審核要點

1、審核企業(yè)是否存在不征稅收入

（1）通過納稅申報表確認企業(yè)是否存在不征稅收入

審核附表三第14行“不征稅收入”項目、第19行“其他”是否進行調減，核實第19行“其他”調減是否包含不征稅收入的調減。附表三第15行“免稅收入”有調減金額的，重點審核附表五免稅收入的“其他”項目是否有應確認為不征稅收入而作為免稅收入的。

（2）通過第三方信息確認企業(yè)是否存在不征稅收入

根據(jù)第三方信息數(shù)據(jù)來源，比如根據(jù)管理所掌握或貨物和勞務稅科提供的當年已審批的享受軟件生產企業(yè)增值稅即征即退企業(yè)名單及已退金額，核實企業(yè)確認的不征稅收入是否大于已退金額，如果大于，則要求企業(yè)進行相應的調整；核實是否存在符合不征稅收入確認條件沒有作為不征稅收入的，而作為應稅收入或免稅收入填報的，要求企業(yè)進行調整，必須要作為不征稅收入進行填報。

2、審核不征稅收入是否符合相應的條件

不征稅收入的來源主要有以下三種：①納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入；②軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款；③其他企業(yè)取得的財政撥款。

（1）審核納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體的不征稅收入是否符合的條件 對于納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體的不征稅收入，主要核實是否將捐贈收入、會費收入等列入不征稅收入的范圍。對于將捐贈收入、會費收入列入不征稅收入的范圍的企業(yè)，對比非營利組織的名單，對其是否獲得非營利組織的資格進行判斷。對取得非營利組織的認定的，要求企業(yè)備案后調整申報表，將其作為免稅收入。對沒有取得非營利組織認定的，應將捐贈收入、會費收入作為應稅收入，計入應納稅所得額。

（2）審核軟件企業(yè)增值稅即征即退款是否符合不征稅收入的條件

軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款作為不征稅收入的，應核實以下兩個方面：①企業(yè)的軟件企業(yè)證書是否在有效期限內，且通過2009年軟件企業(yè)年審?？赏ㄟ^CTAIS系統(tǒng)減免稅文書查詢，判斷企業(yè)是否符合上述條件。②軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款作為不征稅收入的，是否按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產的。如果沒有，則不能作為不征稅收入在稅前調減。

（3）審核其他企業(yè)取得財政撥款是否符合不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，需同時符合以下條件，才可以作為不征稅收入：

①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

在核實時，應讓企業(yè)提供資金撥付文件、資金管理辦法或要求以及單獨核算的證明材料，來判斷是否符合不征稅收入的條件。

3、審核不征稅收入用于支出所形成的費用是否在稅前扣除

（1）通過納稅申報表確認不征稅收入用于支出所形成的費用是否在稅前扣除 審核附表三第38行“不征稅收入用于支出所形成的費用”、第43行“固定資產折舊”、第46行“無形資產攤銷調增的數(shù)據(jù)，并核實固定資產折舊、無形資產攤銷的調增是否因為不征稅收入用于支出所形成的資產折舊、攤銷不能在稅前扣除所產生的。

（2）軟件企業(yè)的即征即退增值稅款是否作為研發(fā)費用加計扣除

由企業(yè)提供研發(fā)費用資金來源的說明，核實附表五第9行“

三、加計扣除額合計”項目第10行“1.開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”加計扣除數(shù)額中是否包含了即征即退的增值稅款用于開發(fā)軟件產品和擴大再生產所形成的支出，如存在，要求企業(yè)調整加計扣除數(shù)據(jù)。

（二）投資收益審核要點

1、對符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的審核

（1）通過申報表判斷是否存在符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

查看在附表五第1行“

一、免稅收入”項下第3行“2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”是否有填列數(shù)據(jù)，如有，肯定存在免稅的投資收益。其次，可以核實附表五第1行“

一、免稅收入”項下第5行“

4、其他”是否有填列數(shù)據(jù)，并核實享受減免的內容，是否包含免稅收益。

（2）審核是否符合投資收益的條件 對經過判斷，存在免稅投資收益的企業(yè)，應要求其報送投資合同或協(xié)議、被投資方作出利潤分配決定的有關證明的復印件，判斷所享受的免稅投資收益的數(shù)額是否正確。對于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票所取得的投資收益，著重判斷其連續(xù)持有時間是否超過12個月。若連續(xù)持有時間未達到12個月，則不能享受免稅收入的優(yōu)惠政策。

2、對于股權轉讓所取得的投資收益的審核

（1）通過資產負債表“長期股權投資”項目判斷是否存在股權轉讓收益

查看企業(yè)資產負債表“長期股權投資”項目，與期初金額相比，期末金額是否發(fā)生變化，尤其是否金額減少。若存在減少的情況，與企業(yè)核實原因?？赡艽嬖谝韵聝蓚€方面的原因：①投資企業(yè)采用權益法核算其長期股權投資收益，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)按權益法確認投資損失，導致長期股權投資賬面金額減少。在這種情況下，應審核企業(yè)是否通過附表三第1行“

一、收入類調整項目”項下第7行“6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的損益”進行調增。②投資企業(yè)因轉讓長期股權投資，導致長期股權投資賬面金額減少的，審核投資企業(yè)是否將該種變動體現(xiàn)在附表十一，在會計和稅法上都確認為投資收益，計入應納稅所得額。

（2）判斷企業(yè)確認的股權轉讓收益是否正確

審核附表十一存在“投資轉讓所得（損失）”的行次第13列“投資轉讓的稅收成本”是否與第4列“初始投資成本”一致，如不一致，應核實企業(yè)原因。一般情況下，稅法上的股權轉讓收益應為股權轉讓收入減去初始投資成本得到。如果投資轉讓的稅收成本與初始成本不一致，應要求企業(yè)就應納稅所得額進行相應的調整。

（三）工資薪金支出的審核要點

1、審核工資薪金的扣除口徑是否為實際發(fā)生（1）查看資產負債表的應付職工薪酬科目

查看企業(yè)資產負債表上應付職工薪酬項目是否存在余額，若存在，需重點核實企業(yè)在稅前扣除的工資薪金，是否為當年實際發(fā)生，實際發(fā)生的工資薪金包含當年計提且當年實際發(fā)放給職工以及以前計提在當年實際發(fā)放給職工的。對于當年計提計入費用，而未實際發(fā)放的，不得在稅前扣除。以后發(fā)放的，在發(fā)放準予稅前扣除。

（2）查看資產負債表的預計負債科目

查看資產負債表預計負債科目的期末數(shù)據(jù)相比期初數(shù)據(jù)是否有增加，對比納稅申報表，查看企業(yè)有否進行相應的調增。核實預計負債所包含的內容，如預計負債為辭退福利的，則不能做為工資薪金在稅前扣除，除了納稅調增外，還得相應調整職工福利費等的扣除基數(shù)。

2、審核發(fā)生調增調減事項的原因（1）針對國有性質企業(yè)審核其調增事項

在對國有性質企業(yè)的工資薪金進行審核過程中，應要求企業(yè)提供政府有關部門出具的關于其工資薪金額度的文件，審核其稅前扣除的工資薪金是否比確定的限定數(shù)額要大，是否進行納稅調增。

（2）針對工效掛鉤企業(yè)審核其調減事項

對于實行工效工資制度的企業(yè)，2009若是動用以前工資儲備發(fā)放的工資進行納稅調減，應重點審核以前申報表是否已進行了納稅調增。

（四）職工福利費、職工教育經費支出審核要點

1、審核附表三相應科目稅收金額填報口徑是否正確 審核附表第23行“職工福利費支出”的第4列“調減金額”是否有數(shù)據(jù)。若有數(shù)據(jù)，核實調減的原因是否因為職工福利費支出的賬載金額小于工資薪金總額的14%，而企業(yè)在填列稅收金額時，按工資薪金總額的14%填列。如果是這種情況，應要求企業(yè)修改申報表上相應的稅收金額數(shù)據(jù)，補繳稅款。職工教育經費支出也參照上述操作處理。

2、審核職工福利費、職工教育經費等支出的稅前扣除口徑是否為實際發(fā)生

企業(yè)資產負債表中“應付職工薪酬”欄次期末貸方余額大于期初貸方余額數(shù)額的，向企業(yè)核實是應付職工薪酬所包含的職工福利費、職工教育經費等支出是否計提計入費用，但未實際發(fā)生的情況，且并未對相應項目進行納稅調增。若存在以上情況，要求企業(yè)進行納稅調增，調整應納稅所得額。

（五）資產損失的審核要點

1、審核附表二來判斷企業(yè)資產損失的情況（1）查看一般企業(yè)附表二營業(yè)外支出項目

對于一般企業(yè)應審核附表二（1）中的“營業(yè)外支出”相關明細項：主要包括第17行“1.固定資產盤虧”、第19行“3.出售無形資產損失”、第20行“4.債務重組損失”、第22行“6.非常損失”。主要包含以下兩個方面的審核：一是損失是否屬于國稅發(fā)[2009]88號文件中第五條規(guī)定自行計算扣除的資產損失；二是若需經稅務機關審批方可稅前扣除的損失，是否取得稅務機關資產損失的批復。如果損失既不屬于自行扣除的損失，也沒有取得稅務機關的批復，則不得在稅前扣除，應進行調增。

（2）查看金融企業(yè)附表二營業(yè)外支出項目

對于金融企業(yè)，應審核附表二（2）中“營業(yè)外支出”的明細項：主要包括第46行“固定資產盤虧”、第47行“處置固定資產凈損失”、第48行“非貨幣性資產交易損失”、第49行“出售無形資產損失”。主要審核方法與第1點相同。

2、審核資產損失“稅收金額”與當年稅務機關審批的數(shù)據(jù)是否一致

審核附表三第42行“1.財產損失”第2列“稅收金額”的數(shù)據(jù)與當年稅務機關審批的數(shù)據(jù)是否一致。如不一致，則分析產生不一致的原因，主要包含以下三種情況：一是根據(jù)國稅函[2009]772號文件的規(guī)定，追補確認以前的資產損失，并在2009進行稅款抵頂?shù)那闆r。對該種情況，應要求企業(yè)提交稅務機關追補確認以前資產損失的批復。如沒有批復，或追補確認的損失金額大于批復上允許稅前扣除金額的，應要求企業(yè)修改納稅申報表，調增應納稅所得額。二是根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號第五條規(guī)定，存在可以在稅前自行扣除的資產損失的情況。對該種情況，應要求企業(yè)對自行扣除的資產損失提供相應的說明或者憑據(jù)，證明其符合國稅發(fā)[2009]88號第五條的規(guī)定。如經過核實，其資產損失不屬于自行扣除范圍的，應要求企業(yè)遞交資產損失稅前扣除的申請，追補確認。在獲得批復之前，應修改申報表，補繳相應稅金及滯納金。三是企業(yè)將未獲得批復或不屬于自行扣除范圍的資產損失自行在稅前列支。對該種情況，要求企業(yè)及時調整申報表，調增應納稅所得額，補繳相應稅款及滯納金。

3、審核是否存在長期股權投資減少，是否存在股權投資損失（1）查看資產負債表“長期股權投資”項目

查看企業(yè)資產負債表“長期股權投資”項目，與期初金額相比，期末金額是否發(fā)生變化，尤其是否金額減少。若存在減少的情況，與企業(yè)核實原因。對由于被投資企業(yè)破產、關閉等導致長期股權投資損失，企業(yè)在會計上確認損失，導致長期股權投資賬面金額減少的，核實企業(yè)是否在稅前扣除，在稅前扣除之前是否取得了稅務機關的相關批復。（2）查看納稅申報表附表十一各行次第15列是否為負數(shù)

查看納稅申報表附表十一各行次第15列是否為負數(shù)，如為負數(shù)，則本期發(fā)生股權投資轉讓損失。核實企業(yè)在稅前扣除之前，是否取得了稅務機關的相關批復，批復上準予稅前扣除的金額是否與企業(yè)實際稅前扣除金額一致。

（六）減免稅的審核要點

利用所得稅管理系統(tǒng)，篩選出各管理所享受減免稅優(yōu)惠而未進行備案或審批的企業(yè)名單，逐戶查證其有沒有進行相應的備案，排除填錯行次等原因，對未備案或審批的享受減免稅優(yōu)惠的，要求企業(yè)調整應納稅所得額。

對于不需要辦理備案和審批手續(xù)，而在匯算清繳時提交資料，就可享受的稅收優(yōu)惠，包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的小型微利企業(yè)，可通過現(xiàn)有軟件篩選出享受上述優(yōu)惠而未提交資料的企業(yè)，管理所應要求其補充提供資料。對提供的資料不符合相應的政策規(guī)定的，應要求企業(yè)補繳相應稅款。

第五篇：所得稅審核報告

企業(yè)所得稅納稅申報審核報告

編號：

**市*******有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》，我們對貴單位2015的企業(yè)所得稅申報進行審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關規(guī)定，對所提供的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的審核報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關政策規(guī)定，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，實施了包括抽查會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及經營合同等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結果報告如下：

一、企業(yè)所得稅納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）企業(yè)基本情況及2015財務基本情況：

**市*******有限公司，位于******，法定代表人：****，注冊資金:300萬元整，經營范圍：******（法律法規(guī)禁止的項目除外，法律、行政法規(guī)限制的項目取得許可證后方可經營）；***（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）。企業(yè)類型為有限責任公司（自然人投資或控股）。

企業(yè)的核算形式為獨立核算，企業(yè)所得稅匯算清繳。財務核算執(zhí)行獨立核算自負盈虧，會計處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務操作規(guī)范、業(yè)務流程健全，未發(fā)現(xiàn)公司內部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重大缺陷。

2015年截止12月31日資產負債表反映：資產總額：22,980,147.04元、負債總額28,476,973.23元、所有者權益總額:-5,496,826.19元。

2015年損益表反映：營業(yè)收入2,321,323.86元，營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元,銷售費用280,172.16元，管理費用579,568.09元，財務費用1,194,148.31元，營業(yè)外支出40,380.26元，利潤總額：-1,970,625.51元。

（二）審核結果如下：

2015年利潤總額為-1,970,625.51元。所得稅納稅調整增加項目：

1、跨期費用合計404.79元，2、營業(yè)外支出—罰款24,993.48元，3、營業(yè)外支出—滯納金14,991.09元，4、業(yè)務招待費調增634.00元，5、其他應付款—工會經費：1,449.60元，6、在建工程資本化利息調增394,486.14元。以上，納稅調整增加合計：436,959.10元。

二、審核結論

經對貴公司2015企業(yè)所得稅納稅申報進行審核：

1、收入總額：2,321,323.86元； 其中：營業(yè)收入2,321,323.86元，2、扣除項目金額合計：4,291,949.37元； 其中：營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元，銷售費用280,172.16元，管理費用579,568.09元，財務費用1,194,148.31元 營業(yè)外支出40,380.26元，3、利潤總額：-1,970,625.51元；

4、納稅調整增加額：436,959.10元；

5、納稅調整后所得額：-1,533,666.41元。具體納稅調整項目及事項的說明詳見附件。

本審查報告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，審查報告的全部內容不得提供其他任何單位和個人。

中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：

銀川興稅通稅務師事務所（蓋章）被審核單位（蓋章）

二0一六年五月六日

附件:

1、稅務師事務所執(zhí)業(yè)證書復印件。

2、企業(yè)基本情況.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件

3、企業(yè)2015會計報表。（1）資產負債表（2）利潤表

4、納稅調整增加的詳細說明： 應做納稅調整項目：

1、跨期費用合計404.79元：5月9#憑證車險費1,214.38元，其中屬于2016年費用1,214.38÷12×4=404.79元；借：銷售費用，貸：庫存現(xiàn)金；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不得作為當期的收入和費用，因此應做納稅調整。

2、營業(yè)外支出—罰款24,993.48元；6月2#憑證罰款24993.48元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，罰金、罰款和 被沒收財物的損失在計算應納稅所得額時不得扣除。

3、營業(yè)外支出—滯納金14,991.09元：1月1#憑證滯納金64.17元；6月2#憑證滯納金14,182.17元；6月3#憑證滯納金744.75元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，稅收滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除。

4、業(yè)務招待費：調增634.00元。本年業(yè)務招待費發(fā)生額1,585.00元，收入2,321,323.86元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企 4 業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰.因此，業(yè)務招待費的60%：1,585.00×60%=951.00元，收入的5‰：2,321,323.86×5‰=11,606.62元，稅前準予扣除951.00元，應調增1,585.00-951.00=634.00元。

5、其他應付款—工會經費：1,449.60元；以前提取但未繳納的工會經費，根據(jù)國家稅務總局《關于工會經費稅前扣除憑據(jù)問題的公告》的規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)拔繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。計提但未上繳的工會經費，年末應做納稅調整。

6、在建工程資本化利息：應調增394,486.14元。財務費用—利息支出：1,193,983.33元，在建工程期末借方余額：4,410,642.67元，期末流動資產總額8,938,961.53元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第28條規(guī)定：資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。因此，應調增：在建工程期末借方余額4,410,642.67÷(在建工程期末借方余額4,410,642.67+期末流動資產總額8,938,961.53)×財務費用1,193,983.33=394,486.14元。

以上，納稅調整增加合計：436,959.10元。