第一篇：企業(yè)所得稅自查對象及內(nèi)容（定稿）

企業(yè)所得稅自查對象及內(nèi)容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)?2008?120號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納入地稅管理的企業(yè)。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業(yè)所得稅屬地稅管理的企業(yè)；

2、在2008年底之前地方稅務(wù)局管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整，2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理，同時屬中央收入的企業(yè)、金融保險企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)屬地稅管理，企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業(yè)所得稅的納稅人。

二、自查內(nèi)容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅年度內(nèi)企業(yè)所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。企業(yè)所得稅自查的具體內(nèi)容有：

1、收入方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，如實、完整申報企業(yè)取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權(quán)使用費收入；接受捐贈收入、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益（包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等）未確認收入。

（3）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產(chǎn)交換；將貨物、財產(chǎn)，勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經(jīng)營隱匿收入。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第六條規(guī)定和《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關(guān)規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)，并按第九條的規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。

（7）房地產(chǎn)企業(yè)，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第三條規(guī)定的條件，確認開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，并按第九條的規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

（8）房地產(chǎn)企業(yè)在年度納稅申報時，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第九條的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)出具完工年度，開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

（9）企業(yè)申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑據(jù)列支成本費用。（4）有無將企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)計算對應(yīng)的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發(fā)生當期直接扣除。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規(guī)定執(zhí)行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（8）企業(yè)是否按稅法規(guī)定的折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。（9）企業(yè)是否按稅法的規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規(guī)定，是否按稅法規(guī)定提供會議時間、地點、人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。

（12）房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業(yè)自行彌補以前年度的虧損，是否符合稅法規(guī)定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務(wù)處理不一致的事項，是否按稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整申報。

（15）列支的手續(xù)費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、享受稅收優(yōu)惠方面

享受稅收優(yōu)惠時，是否根據(jù)稅法規(guī)定，該報備的已向稅務(wù)機關(guān)備案，該審批的已向稅務(wù)機關(guān)報審批。

4、申報資產(chǎn)損失方面

企業(yè)申報稅前扣除資產(chǎn)損失時，是否按國家稅務(wù)局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告【2011】25號）的規(guī)定執(zhí)行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調(diào)減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調(diào)減事項，請企業(yè)列出具體調(diào)減事項，按稅法規(guī)定認真檢查是否屬于可調(diào)減事項。

三亞市地方稅務(wù)局

二○一二年二月十五日

第二篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第三篇：企業(yè)自查內(nèi)容

企業(yè)自查內(nèi)容

（1--31）項自己對照檢查，檢查情況如下：

1公示機動車維修許可證、機動車維修標準牌、營業(yè)執(zhí)照；（正在整改中）

2機動車維修許可證期限未過期，機動車維修許可登記事項未發(fā)生變化復(fù)合許可登記事項和許可條件（是）3公示機動車維修質(zhì)量服務(wù)流程（有）4公示機動車維修質(zhì)量保證期（是）5公示維修服務(wù)承諾（是）

6公示維修工時定額和工時單價（整改制作中）

7公示所在底機動車維修管理部門的監(jiān)督投訴電話，企業(yè)投訴電話、郵箱、投訴受理流程（是）8公示常用配件價格（整改制作中）9公示人員信息（是）

10公示維修救援服務(wù)時間，收費標準（救援不收費用）11生產(chǎn)廠房環(huán)境整潔、地面平整堅實（是）

12各類機電設(shè)備的安全操作規(guī)程明示在相應(yīng)的工位或設(shè)備處（是）13消防器材、設(shè)施設(shè)置和使用應(yīng)符合安全生產(chǎn)、消防各項要求（是）14建立健全安全生產(chǎn)制度（是）

15有毒、易燃按、易爆、粉塵、腐蝕劑、污染物單獨存放，處置合理（合格）

16涂漆車間應(yīng)設(shè)有專用的廢水排放及處理設(shè)施，采用干打磨工藝的，應(yīng)有粉塵收集裝置和除塵設(shè)備（是）17油漆單獨存放（是）

18定期檢查維修設(shè)備、設(shè)備維護記錄（是）19懸掛安全生產(chǎn)警示標志（是）20升降機腳墊老化、破損（否）

21機動車維修從業(yè)人員應(yīng)當按照安全生產(chǎn)操作規(guī)程作業(yè)（是）22維修車間有通風換氣、尾氣排放設(shè)施（是）23建立安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)案（是）

24建立安全生產(chǎn)組織機構(gòu)，責任分工明確（是）25參加機動車維修企業(yè)質(zhì)量信譽考核（是）26建立機動車維修配件追隨制度（是）27建立機動車維修檔案，檔案資料齊全（是）28有舊件處理記錄（是）

29定期開展安全生產(chǎn)會議、安全生產(chǎn)教育金和進行安全生產(chǎn)檢查，有記錄（是）

30使用假冒偽劣配件維修機動車，承修報廢車或擅自改裝機動車（否）31機動車竣工單的簽發(fā)使用（是）

自查日期：年 月

日

第四篇：【企業(yè)所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務(wù)局說我們是低稅負,讓填自查表,我們單位經(jīng)自查后未發(fā)現(xiàn)偷逃稅問題,請問交給稅務(wù)局的自查說明應(yīng)該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補充幾點:一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說明.一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規(guī)定你交自查報告的具體日期.有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題,就口頭通知你寫個自查報告就可以.大概的格式:

“自查報告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報告,如果稅務(wù)認可了就基本沒有事情了,如果他認為你的自查報告不合理,則會到貴公司進行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實現(xiàn)銷售收入XX，銷項稅XX,進項稅XX,實際稅負率XX，,經(jīng)自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務(wù)代理;XX有限公司

 ,深圳稅務(wù);XX年XX月

第五篇：企業(yè)所得稅自查審核請示

關(guān)于擬對XX有限公司

企業(yè)所得稅繳納情況進行自查審核的請示

集團董事會：

為了規(guī)范XX公司（以下簡稱：XX）的稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風險，擬對華生地產(chǎn)2009—2011企業(yè)所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規(guī)的要求）開展自查審核。

本次擬自查審核的目標：

①全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011全部收入、成本、費用（稅務(wù)賬套）的會計資料（包括但不限于會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及其他會計資料）。

擬本次自查審核的時間安排：

現(xiàn)場項目開始時間：2013年05月13日 項目現(xiàn)場結(jié)束時間：2013年05月30日 擬審計成員： XX、XX、XX

特此請示。

妥否，請批示。

XX集團內(nèi)部審計中心

2013年5月6日