第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計計劃書寫作技巧

企業(yè)內(nèi)部審計計劃書寫作技巧

【概念】

企業(yè)內(nèi)部審計計劃書，是指企業(yè)為對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展評價活動而制訂的計劃。

【技巧】

審計計劃書的格式應(yīng)包括標(biāo)題、正文和落款3項。

1.標(biāo)題。計劃的標(biāo)題，有4項內(nèi)容：計劃單位的名稱；計劃時限；計劃內(nèi)容摘要；計劃名稱。

2.正文。除寫清指導(dǎo)思想外，正文大體上應(yīng)包含以下3方面的事項。

（1）目標(biāo)。即在一定時間內(nèi)所完成的任務(wù)和應(yīng)達(dá)到的要求。這是計劃的靈魂。

（2）措施。即達(dá)到既定目標(biāo)需要采取什么手段，動員哪些力量，創(chuàng)造什么條件，排除哪些困難等。這是實現(xiàn)計劃的保證。措施和方法要根據(jù)客觀條件統(tǒng)籌安排，將“怎么做”寫得明確具體、切實可行。

（3）步驟。即執(zhí)行計劃的工作程序和時間安排。

3.落款。在正文結(jié)束的后下方，寫明制訂計劃的日期（如標(biāo)題沒有寫作者名稱，這里應(yīng)一并注明）。內(nèi)部審計人員為了有效地實施審計程序，完成審計任務(wù)，必須編制審計計劃。編制內(nèi)部審計計劃需要考慮的重要因素有：審計任務(wù)的分解；審計資源的分配；審計工具的準(zhǔn)備；審計時間的安排；審計費(fèi)用的預(yù)算；審計方式的選擇。

第二篇：計劃書寫作技巧

對于很多公司和單位來說，上級都會要求寫計劃書，讓你羅列下月、下半年、或者是明年的工作計劃。對于企業(yè)來說，將未來的計劃全部羅列，對于實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，就有了清楚的認(rèn)識。對于企業(yè)運(yùn)營，也大有幫助。

那么，這些計劃書該怎么寫呢？除了對自己目前的工作做總結(jié)，你還要在總結(jié)的基礎(chǔ)上，對自己的下一步工作做清晰地規(guī)劃。你能實現(xiàn)怎樣的小目標(biāo)？你能完成怎樣的業(yè)績？你能做出怎么樣的許諾，在計劃書里都要體現(xiàn)。

【萬能寫手之家】堅信：沒有最好的文案，只有更好的文案，因為有你的支持，我們才更加精益求精，錯過等于過錯，選擇我們，相信品牌的力量！

然而，對于很多不善文筆的人來說，跑業(yè)務(wù)、談客戶很簡單，可是要你寫計劃書那真是一件很困難的事情。也正是因為這樣的人很多，就出現(xiàn)了一些計劃書代平臺，專門幫有需要的人代寫計劃書。相對于自己寫半天碼不出幾個字，這些平臺卻能幫你解決問題，在你規(guī)定的時間和要求下完成你的任務(wù)。企鵝：811 034 323。

一般情況下，如果你要問這樣的平臺代寫價格是多少，其實是不一定的，不同的平臺往往收費(fèi)不一樣。有些平臺收費(fèi)很低，有些品臺收費(fèi)稍微高一些，這主要看這個平臺的能力水平和資質(zhì)。像一些很簡單的計劃書，誰都能寫的那種，收費(fèi)自然低。而那種有看點(diǎn)、有內(nèi)容的計劃書，需要花費(fèi)的時間就比較多，對寫手的能力也提出了較高的要求，收費(fèi)就會稍高一些，這也是自然的事。所以，如果你要找代寫平臺，先要評估一下自己的計劃書難以程度，在決定選擇什么樣的代寫平臺。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計原則

□ 總則

(一)根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況制定本規(guī)定。

(二)內(nèi)部審計的目的是加強(qiáng)公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)內(nèi)部審計是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作，在業(yè)務(wù)上同時受上級審計計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

□ 內(nèi)部審計的任務(wù) 1.主要任務(wù)有：

(1)對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計。

(2)對公司及所屬公司的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計監(jiān)督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進(jìn)行審計。

(4)對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責(zé)任的審計評議，配合上級審計機(jī)構(gòu)對公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。

(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。

(6)對公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(7)對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計。

(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。

2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級審計機(jī)構(gòu)交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務(wù)所對公司及所屬公司進(jìn)行審計。

3.對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；

(2)經(jīng)濟(jì)合同，包括采購合同；(3)公司的會計報表。

4.審計部不定時對上述項目的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。

□ 職權(quán) 1.主要職權(quán)

(1)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應(yīng)按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P(guān)計劃、預(yù)算、決算報表和文件資料等。

(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關(guān)文件和資料。(3)參與有關(guān)的會議。(4)索取有關(guān)的證明材料。

(5)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時制止的決定。(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(7)監(jiān)督被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。

(8)對審計工作中的重大事項有權(quán)直接向上級審計機(jī)構(gòu)如實反映。

2.對違反財經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

□ 工作程序

1.審計部在年初應(yīng)根據(jù)上級審計部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

2.在實施審計計劃時應(yīng)擬訂審計方案，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。

4.審計中如有爭議應(yīng)如實反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

5.每項審計工作結(jié)束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。6.審計報告的要求；

(1)事實清楚(2)數(shù)據(jù)確實(3)依法有據(jù)(4)建議恰當(dāng)

7.審計報告在征求補(bǔ)充審計單位意見后(不是同意審計報告)，報送公司經(jīng)理審定批示，作出審計結(jié)論和處理決定，通知被審計單位執(zhí)行。

8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護(hù)報告。

9.被審計單位對總經(jīng)理指示的審計報告必須執(zhí)行，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。

10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫴繄蟾娴耐瑫r向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。

11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊歸檔備查。

□ 獎懲

1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表揚(yáng)和獎勵。2.審計人員泄漏機(jī)密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

3.對打擊、報復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報有關(guān)部門處理直到依法追究法律責(zé)任。

□ 附則 本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

為完善和規(guī)范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據(jù)上級有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計部工程審計工作范圍

(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級頒發(fā)的有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公司的具體情況，制定必要的補(bǔ)充實施辦法。

(2)負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司(包括實行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級公司)所有工程預(yù)、結(jié)算的審計。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計部負(fù)責(zé)對外報批。

(3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(4)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。(5)監(jiān)督檢查各項基建程序是否合規(guī)合法。

(6)參與工程的投標(biāo)招標(biāo)會議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標(biāo)文件。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。

(8)按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門匯報審計工作情況。

 2.工程審計人員職責(zé)

(1)審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護(hù)國家和公司利益”的指導(dǎo)思想，合理地審定造價。

(2)審計人員要對審計內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項規(guī)定，審計時要做到依據(jù)充分，計價合理，計算準(zhǔn)確。

(3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，保證審計質(zhì)量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項審計制度。3.工作流程

(1)根據(jù)我公司工程審計的特點(diǎn)，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報送審計部審計。按該項工程哪個部門負(fù)責(zé)管理，由哪個部門報送的原則進(jìn)行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點(diǎn)審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計部審計。

(2)審計部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領(lǐng)導(dǎo)。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。

(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴(yán)肅認(rèn)真，對一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計價合理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。

(4)審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計部只在登記受理本上記錄備查。

(5)工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

(6)審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進(jìn)行審核，對資料不全者則退回補(bǔ)辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。

(7)結(jié)算的審計過程與第三、四、條相同。4.工程審計具體要求

(1)對工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求

①本公司內(nèi)(包括實行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司)的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報審計部審計，經(jīng)審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計過的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財務(wù)部門必須要有審計部審計過的結(jié)算書才能付結(jié)算款。

②按公司有關(guān)規(guī)定，在報送預(yù)算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內(nèi)工程金額在2萬元以內(nèi)(含2萬元)的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，2萬元以上的由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需求單須經(jīng)財務(wù)部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項。

③通信工程應(yīng)填制計劃任務(wù)書，由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)，較大的工程應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。

④實行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司工程立項由各子公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，預(yù)、結(jié)算也必須送公司審計部審計。各子公司應(yīng)正式行文給審計部，明確分管領(lǐng)導(dǎo)及其簽字字樣。審計部將按規(guī)定收取審計費(fèi)。

⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。⑥工程投票招標(biāo)會議必須要有審計人員參加。⑦通信工程結(jié)算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。(2)對送審預(yù)、結(jié)算的資料要求

①根據(jù)審計工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時必須報送有關(guān)資料。

②送審概(預(yù))算時必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計圖紙、有關(guān)設(shè)計補(bǔ)充材料、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項的需求單、工程計劃任務(wù)書；由外單位施工的工程，如是第一次進(jìn)我公司施工的，還應(yīng)提供施工單位的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級別證明。

③送審結(jié)算時必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預(yù)算書、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證。還應(yīng)提供倉庫領(lǐng)料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表(需經(jīng)倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準(zhǔn)施工單位自購材料的工程，還應(yīng)出具物資供應(yīng)部門批準(zhǔn)自購的證明。④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。(3)對工程審計的審計時間要求

①由于工程審計是基建流程中的重要一環(huán)，受工期的影響對時效性要求較強(qiáng)。因此，一般都應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

②工程審計的時間，應(yīng)根據(jù)不同復(fù)雜程度的工程規(guī)定不同的審計時間。一般規(guī)定：通信工程概(預(yù))算7天，其它工程預(yù)算15天，100萬元以上的結(jié)算工程20天。③下列情形之一審計時間應(yīng)順延：

(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補(bǔ)充資料而影響審計進(jìn)度時。

(B)審計結(jié)果與被審單位意見有分歧而未能統(tǒng)一，需報公司領(lǐng)導(dǎo)或市有關(guān)部門裁定時。(C)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關(guān)人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。

④以上規(guī)定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握。應(yīng)急工程要隨來隨審，并盡快審計完畢。簡單較小的工程也應(yīng)提前完成。對問題較多、情況較復(fù)雜的工程，為保證審計質(zhì)量，可根據(jù)實際需要，不受以上時間限制，查清楚為止。5.爭議的裁定

(1)屬本公司企業(yè)內(nèi)部之間的爭議，報總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)裁定。

(2)涉及外單位的，由審計部提出我方的意見后，報公司總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再送有關(guān)仲裁機(jī)關(guān)或?qū)徲嫴块T裁定。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計制度

公司企業(yè)內(nèi)部審計制度

第一章

總則

第一條 為了規(guī)范本**集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn) 行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計工作的任務(wù)是：確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計的范圍：

（一）財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性；

（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計（審計每年進(jìn)行一 次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

（五）內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情 況審查；

（六）與對境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長 短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八）對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)或承包指 標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九）對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

（十一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事宜。第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

（四）經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五）總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報 表和有關(guān)文件、資料等；

（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件 資料；

（五）參加有關(guān)會議；

（六）對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做 出臨時制止決定；

（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取 必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)關(guān)反映；

（十一）對公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié) 果兌現(xiàn)。

（十二）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

第九條 審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出 審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí) 行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計 意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必 須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計種類

（一）財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

（三）專項審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

3、任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計 師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公 司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守 秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律 保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟(jì)活動 的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條

公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批

準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人 員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。

公司內(nèi)部審計制度 第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)集團(tuán)有限公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證國有資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實際情況，制定本制度。

第二條 集團(tuán)公司本部、全資子公司、控股子公司、分公司及直屬企事業(yè)單位依照本規(guī) 定接受審計監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第三條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī) 構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。

第四條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計工作，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并接受上級審計部門的指導(dǎo)監(jiān)督。

第五條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計常設(shè)機(jī)構(gòu)在財務(wù)審計部，代表集團(tuán)公司實行審計監(jiān)督。其職責(zé)是：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)有限公司的要求，起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等；

2、制訂和季度審計實施計劃；

3、負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向總經(jīng)理報告審計結(jié)果；

4、指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)單位建立建全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

5、負(fù)責(zé)集團(tuán)有限公司及所屬單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；

6、負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；

7、協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對集團(tuán)有限公司的審計工作；

8、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

第三章 審計范疇和權(quán)限

第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對集團(tuán)公司有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股公司、直屬企事業(yè)單位及其子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對集團(tuán)公司負(fù)責(zé) 報告工作。

第七條 內(nèi)審工作對集團(tuán)公司及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

1、財務(wù)計劃、成本計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

2、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

3、經(jīng)濟(jì)效益；

4、內(nèi)部控制制度；

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

6、承包經(jīng)營或委托承包經(jīng)營決算；

7、投資項目概（預(yù)）算、決算；

8、國家財經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

9、其他審計事項。

第八條 內(nèi)部審計對集團(tuán)有限公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第九條 財審部可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計調(diào)查。

第十條 內(nèi)部審計的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。第十一條 財審部及各子公司審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件和資料；

2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

3、參加有關(guān)會議；

4、對審計設(shè)計的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以財務(wù)必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

7、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

8、對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，項上一級審計部門反映。

第十二條

集團(tuán)有限公司授予財審部如下經(jīng)濟(jì)處理、處罰權(quán)利：

1、集團(tuán)成員法定代表人國有資產(chǎn)增值保值指標(biāo)，未經(jīng)財審部審計，不得兌現(xiàn)年終效益獎；

2、設(shè)收帳外資金上繳集團(tuán)有限公司；

3、對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為給予通報。

第四章

審計程序

第十三條

例行審計程序

1、內(nèi)部審計根據(jù)上級部署和單位的具體情況，擬定審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施；

2、實施審計前，應(yīng)當(dāng)先通知被審計單位，特殊情況下也可以下發(fā)審計通知單，電話通知后直接進(jìn)點(diǎn)；

3、審計人員進(jìn)點(diǎn)審計時，檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、業(yè)務(wù)檔案依據(jù)其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位必須如實提供，不得拒絕；

4、審計人員進(jìn)點(diǎn)審計時，在正常的工作時間內(nèi)可以根據(jù)需要就審計事項的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查及取證（如函證、外調(diào)），有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)助，如實向?qū)徲嬋藛T反映情況，提供有關(guān)證明資料；

5、審計人員已現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)建議。審計終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計報告，征求審計對象的意見，并報送本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見和審計決定，送達(dá)被審計單位后，被審計單位必須予以執(zhí)行；

6、內(nèi)審部門有權(quán)對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況；

7、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)審部門所在單位負(fù)責(zé)人提出，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理。第十四條 離任審計程序

1、各企業(yè)法定代表人任期中介，按干部管理權(quán)限，由人事部門提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知》，審計部門據(jù)此列入當(dāng)年工作計劃；

2、被審計單位在接到《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的國有資產(chǎn)增值保值責(zé)任書；離任人的任職報告；任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計機(jī)構(gòu)作出的審計報告 和有關(guān)部門作出的調(diào)查報告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點(diǎn)表等；

3、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價；

4、審計報告應(yīng)請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見；

5、《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告》應(yīng)報送集團(tuán)總經(jīng)理，并至少送從事部門、被審計人和所在單位；

6、被審計人對《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內(nèi)，向集團(tuán)總經(jīng)理提出申訴，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定是否請上一級審計部門復(fù)審或駁回申訴；

7、被審計人對《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告》是考核干部的重要依據(jù)，由被審計部門作為審計檔案歸檔；

8、進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要充分占有資料和深入調(diào)查研究，有關(guān)部門和單位應(yīng)密切配合，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要在自身工作中注意整理和積累有關(guān)資料。第十五條

除以上各項規(guī)定的審計事項以外，財審部有權(quán)對審計范圍內(nèi)單位財務(wù)收支的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查；有權(quán)對集團(tuán)的基建及維修項目預(yù)、決算和施工過程進(jìn)行審計監(jiān)督。第五章

審計人員

第十六條

集團(tuán)公司及屬下公司審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事前征求集團(tuán)公司財審處的意見。

第十七條

內(nèi)部審計人員引港具備必要的專業(yè)知識。內(nèi)部人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十八條

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計，終于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十九條

對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由其管理部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。第六章附則

第二十條

集團(tuán)有限公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。、第二十一條 本規(guī)定由集團(tuán)公司財審部負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 本規(guī)定自頒布之日起實施。

內(nèi)部審計制度 第一章

總則

第一條

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)公司股東和合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司章程》、《上市公司治理準(zhǔn)則》和公司的實際情況，制定本制度。第二條

內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動，其目的是通過審查和評價公司各部門及控股子公司有關(guān)的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司目標(biāo)的實現(xiàn)，以合理的成本促進(jìn)有效的控制，從而來改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司市值。

第三條

內(nèi)部審計基本原則：獨(dú)立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。第二章

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員

第四條

公司設(shè)立審計辦公室作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備專職內(nèi)部審計人員。審計辦公室在董事會審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，其主要職責(zé) 是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的要求，起草公司內(nèi)部審計制度，編制內(nèi)部審計工作計劃；

（二）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

（三）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

（四）對公司及控股子公司基建工程、重大投資項目、重大資產(chǎn)處置進(jìn)行專項審計；

（五）對公司法定代表人（負(fù)責(zé)人）進(jìn)行任期或者定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（六）對公司與實際控制人、大股東及其關(guān)聯(lián)方資金往來進(jìn)行定期審核，發(fā)現(xiàn)實際控制人、大股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金時及時向董事會報告；

（七）根據(jù)公司董事會或管理層的要求進(jìn)行舞弊調(diào)查或其他專項審計；

（八）搜集和研究有關(guān)政策、法律法規(guī)，及時反饋相關(guān)信息，為公司決策服務(wù)；

（九）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

（十）每年向公司董事會審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第五條 審計辦公室主要權(quán)限

（一）列席公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

（二）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（三）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證、合同，現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱生產(chǎn)經(jīng)營等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（四）對與審計事項相關(guān)的部門和個人進(jìn)行詢問了解，并取得相關(guān)證明資料；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為報告董事會后，建議總經(jīng)理作出制止的決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會授權(quán)可暫時封存；

（七）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

第六條 部審計人員任職要求

（一）資格要求：

1、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；

2、審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上（含中級）會計或者審計專業(yè)技術(shù)資格；

3、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力；

（二）職業(yè)道德：

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；

（三）工作要求：

1、內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，予以回避；

2、內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)。

（四）責(zé)任要求

內(nèi)部審計人員按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論正確、處理合適的原則，對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計處理和處罰，促進(jìn)審計單位嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律和規(guī)章制度。

第七條審計人員的獎罰

（一）審計人員的獎勵

1、審計辦公室和審計人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，由此為公司利益作出重大貢獻(xiàn)的，給予表彰和獎勵。

2、審計部對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計線索的有功人員，可以建議給予表彰或獎勵

（二）審計人員的處罰

1、內(nèi)部審計人員違反本制度，有下列行為的，由公司董事會根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法部門：

（1）利用職權(quán)謀取私利；

（2）弄虛作假、徇私舞弊；

（3）玩忽職守、給公司或被審計單位造成損失；（4）泄漏公司或被審計單位商業(yè)秘密等。

第三章內(nèi)部審計工作程序

第八條審計工作計劃

審計辦公室根據(jù)公司具體情況，確定審計重點(diǎn)，擬定審計項目計劃，報董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。

第九條審計通知

根據(jù)審計計劃確定審計事項并組成審計小組，一般審計項目在審計實施前5 個工作日書面通知被審計單位。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，可在實施審計同時送達(dá)審計通知書。被審計單位接到書面通知后，應(yīng)當(dāng)按照審計通知的要求做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。第十條 審計方案

審計小組根據(jù)被審計單位具體情況，制定審計工作方案（作業(yè)計劃），經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審查和批準(zhǔn)后實施。審計工作方案主要內(nèi)容包括：審計項目名稱、審計目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、實施、審計方式、人員分工、審計時間、其他應(yīng)準(zhǔn)備的事項。

第十一條實施審計

內(nèi)部審計人員通過審查有關(guān)會計資料，查閱有關(guān)文件、資料、實物，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行核實，取得相關(guān)證明資料，記錄審計工作底稿。內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

第十二條審計報告

內(nèi)部審計小組應(yīng)在實施審計結(jié)束后5 日內(nèi)出具審計報告。審計報告的編制必須以審計工作底稿為依據(jù)，要求事實求是、客觀公正、事實清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，審計意見和建議富有建設(shè)性。內(nèi)部審計人員在出具審計報告之前，應(yīng)與被審計單位交換意見。被審計單位有異議的，應(yīng)在接到審計報告5 個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出視為無異議。被審計單位如對審計報告有異議并且無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)當(dāng)將審計報告和被審計單位意見一并報董事會審計委員會協(xié)調(diào)處理。

第十三條審計結(jié)論和審計決定

審計報告上報董事會審計委員會審定后，審計部根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達(dá)審計決定。

第十四條反饋

被審計單位應(yīng)按照審計意見書或者審計結(jié)論或決定及時做出處理，并在審計意見書和審計結(jié)論的規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果上報審計部。

第十五條保管及保密

審計辦公室對辦理的審計事項，及時建立專項檔案，按規(guī)定保管。內(nèi)部審計報告以及管理建議書等文件，報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、董事會、監(jiān)事會各一份，報送被

審計單位負(fù)責(zé)人一份公司留存一份。

第四章 附則 第十六條本制度經(jīng)公司董事會審議通過后生效，自發(fā)布之日起實行。解釋 權(quán)歸公司審計辦公室。

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第五篇：民營企業(yè)內(nèi)部審計

論民營企業(yè)內(nèi)部審計

姜勇（會于本011.58號）徐麗芬（導(dǎo)師）

摘要：

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一處獨(dú)立的評價活動，并作為該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。當(dāng)前內(nèi)部審計風(fēng)險的主要成因為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)；被審計單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計范圍的不斷外延；選用審計程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。應(yīng)從審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環(huán)境五個方面入手，尋求防范與規(guī)避審計風(fēng)險的策略。但內(nèi)部審計可以對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、簽證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨(dú)立性：內(nèi)審人員重實務(wù)、忽視理論研究；對內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識；專業(yè)審計人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。對當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計、民營企業(yè)、作用、對策

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入WTO后的形勢，要實現(xiàn)民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最新突破，除了要發(fā)揮民營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)我，放大重點(diǎn)民營企業(yè)的作用，還必須在幫助民營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使民營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國企業(yè)的專利，受民營企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。對此，本文試就民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法。

一、內(nèi)部審計對民營企業(yè)的作用

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較政黨在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，身兼兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個方面：

（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計住處資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的住處資料不僅存在錯誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動

內(nèi)部審計部門通過開展財思慮支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時向紀(jì)查監(jiān)察部門提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟(jì)警察“的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機(jī)審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障民營企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計人中應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點(diǎn)。

3、鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

4、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋，解決發(fā)行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。

（3）促進(jìn)各處經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。

5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

6、參謀作用

國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供世界性的行進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中所在臨的問題

只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒有高素質(zhì)的審計人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個問題。

（一）認(rèn)識問題。民營企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想嚴(yán)重，對內(nèi)審計的認(rèn)識模糊。這些企業(yè)雖然在國內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計的作用，不重視，支持內(nèi)審，對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，這是阻礙民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是改變民營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分民營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求民營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問題，目前中小民營企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤

其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)住處的真實性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)烽務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)；通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審，對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，養(yǎng)活了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨(dú)立性，其獨(dú)立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)，隸屬于董事會和監(jiān)事會的不多，大我將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并在財務(wù)部門或其他部門。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨(dú)立性差，是阻礙民營企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。因此，如何真實，準(zhǔn)確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標(biāo)，損害所有者利益的行為等問題，內(nèi)審部門難以把握。家族管理模式嚴(yán)重干擾了民營企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問題。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，民營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分板，如果民營企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某民營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

三、信息技術(shù)對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動適宜發(fā)展趨勢。而建立立體審計網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟(jì)條件下，跨區(qū)域以至跨國經(jīng)營中進(jìn)行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)也為建立立體的審計網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時與不定時結(jié)合的立本式審計。聯(lián)合審計將極大地提高審計的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計資源外，還可以在內(nèi)外審計結(jié)合的運(yùn)作中，借助外部審計解決難題，并降低審計成本，提高審計的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計活動將會更容易，甚至在需要時可以開展適時審計。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時，準(zhǔn)確得多。

從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來越對稱，越來越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對稱信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險和逆選擇，即有意或無意地進(jìn)行錯誤選擇，這兩種選擇都會降低企業(yè)效率，浪費(fèi)社會資源。

就由中國而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計網(wǎng)絡(luò)對制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運(yùn)行。其次，立體的審計網(wǎng)絡(luò)對審計人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時調(diào)整。審計人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。

四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對策

由于企業(yè)內(nèi)部審計自身條件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計的范圍和重點(diǎn)依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計范圍主要局限于財務(wù)收支活動，重點(diǎn)則是審查財務(wù)收支的真實性和合法性，且多以事后審計為主?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程展開全面審計，審計的范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時，審計的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評價和風(fēng)險控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達(dá)到內(nèi)部審計的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

針對上述情況，為充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認(rèn)識

面對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營企業(yè)必將實現(xiàn)管理升級和創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實績，生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動內(nèi)審對企業(yè)內(nèi)部職能部門加以控制，及時掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)營管理體制和提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業(yè)家對內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計變成民營企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計模式

民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實際情況，可實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計模式，對總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計模式，對總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟(jì)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門直接至于董事會領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計關(guān)系，對董事會要負(fù)責(zé)報告工作，既受所有者委托，對所有者與經(jīng)營者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時也可對高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬行情況進(jìn)行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計轉(zhuǎn)道事前，事中審計；在審查過程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測試和評價作為對營銷，采購等活動的必經(jīng)審計程序；針對內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營管理的激勵和約束機(jī)制，保證內(nèi)部審計效能最大化。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試和各類業(yè)務(wù)實習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過層次性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。

（五）國家審計機(jī)關(guān)適時指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)審工作

民營企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時反饋給國家審計機(jī)關(guān)，而國家審計機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營企業(yè)內(nèi)審，及時總結(jié)民營企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場互相學(xué)習(xí)交流；開展民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量互查活動，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計工作中絕對不是“獨(dú)立”的，它是需要各個相關(guān)部門、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計工作的順利開展還有賴于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計不僅要審查企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的合法性和真實性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費(fèi)、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運(yùn)動軌跡對企業(yè)的經(jīng)營活動追查。要從查錯防蔽財務(wù)審計的圈子跨出來，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財、物的廣闊領(lǐng)域；審計企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對比關(guān)系，審核和評價各級經(jīng)營者責(zé)任的履行情況。要針對關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理，提高投資回報率。

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