第一篇：新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

一 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 集團(tuán)總部設(shè)審計(jì)監(jiān)察部，直接受集團(tuán)總裁或其授權(quán)人的領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)范圍內(nèi)各部門和單位的審計(jì)監(jiān)察工作。審計(jì)監(jiān)察部實(shí)行審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，其成員由若干名具備崗位能力的專職審計(jì)監(jiān)察人員組成。審計(jì)監(jiān)察部在公司董事會(huì)及集團(tuán)總裁領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督、核查企業(yè)財(cái)務(wù)制度及流程的執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，并向董事會(huì)及集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)擬訂《年度審計(jì)監(jiān)察目標(biāo)》及《年度工作計(jì)劃》，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度及流程體系的優(yōu)化與完善。

5.審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)年度工作計(jì)劃和董事會(huì)及集團(tuán)總裁室要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，審計(jì)監(jiān)察部可根據(jù)審計(jì)監(jiān)察工作需要，從集團(tuán)所屬單位及部門臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組，各單位和部門不得以任何借口拒絕抽調(diào)。

6.審計(jì)監(jiān)察工作實(shí)行回避制度，與審計(jì)事項(xiàng)有牽涉或親屬關(guān)系的人員不得參與內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)為審計(jì)監(jiān)察部的正常運(yùn)作提供必要的工作條件。

7.1、審計(jì)監(jiān)察部和審計(jì)監(jiān)察人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，納入集團(tuán)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以保證審計(jì)監(jiān)察工作能獨(dú)立、公正地進(jìn)行。

7.2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)管理信息、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料應(yīng)無(wú)條件提供給審計(jì)人員，保證其及時(shí)掌握信息。8 審計(jì)監(jiān)察部職責(zé)及工作范圍：

8.1、依照國(guó)家法律、法規(guī)和公司規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在企業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作 8.2、負(fù)責(zé)集團(tuán)《年度審計(jì)監(jiān)察工目標(biāo)》及《年度審計(jì)工作計(jì)劃》的制定與執(zhí)行。8.3、監(jiān)督檢查國(guó)家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。

8.4、董事會(huì)決議及公司經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、計(jì)劃落實(shí)及執(zhí)行情況。

8.5、監(jiān)督檢查企業(yè)年度預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及公司財(cái)產(chǎn)和資金的使用及安全情況；

8.6、按規(guī)定履行企業(yè)行政監(jiān)察職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，提出專題報(bào)告與建議。

8.7、財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度及流程執(zhí)行情況；企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)管理情況；專項(xiàng)資金提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

對(duì)各績(jī)效考核單位月度、季度、年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及完成情況的審核，提出審核意見(jiàn)及結(jié)論；

8.8、對(duì)企業(yè)所屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

8.9、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)（內(nèi)部體系）以及執(zhí)行企業(yè)管理制度及流程情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度及流程的合法性、適用性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行檢查，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展；

8.10、基建項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)基建項(xiàng)目、改造項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目合同執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目預(yù)、決算及工程結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.11、合同審計(jì)：對(duì)公司大宗采購(gòu)合同、工程合同、廣告合同、產(chǎn)品營(yíng)銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及其他合同執(zhí)行情況，零星采購(gòu)執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.12、企業(yè)高層管理人員離任審計(jì)：企業(yè)各單位關(guān)鍵崗位以及副總（總監(jiān)）級(jí)以上人員離任、調(diào)職，對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.13、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司各部門、各單位負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益； 8.14、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題、特定事項(xiàng)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

8.15、對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性、有效性、項(xiàng)目運(yùn)行情況、經(jīng)濟(jì)效益及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.16、參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的有關(guān)會(huì)議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案提出意見(jiàn)和建議；

8.17、公司委托第三方對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)按公司領(lǐng)導(dǎo)層指示，積極配合外審單位工作，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作；

8.18、對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

8.19、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

8.20、對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員進(jìn)行管理、監(jiān)督、培訓(xùn)和考核；

8.21、根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部、上市辦、證券部的配合與支持工作； 8.22、董事長(zhǎng)或集團(tuán)其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

二 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

1.國(guó)家法律、法規(guī)、政策。2.股東會(huì)、董事會(huì)文件及決議。3.公司管理制度及流程；

4.公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、政策、計(jì)劃、目標(biāo)；

5.經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

6.各責(zé)單位、各部門、各責(zé)任單位根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

三 審計(jì)監(jiān)察部在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作過(guò)程中可以行使下列權(quán)限：

1、召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

2、參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

3、審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

4、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5、對(duì)阻撓、妨礙、破壞審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

6、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；

7、對(duì)企業(yè)所屬全資、控股子公司、經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證；

8、內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度及流程和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

9、參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度

10、參加有關(guān)會(huì)議；

11、向集團(tuán)高層及集團(tuán)經(jīng)管中心反映有關(guān)情況。

四 內(nèi)部審計(jì)人員任職素質(zhì)和技能要求：

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有大專以上財(cái)務(wù)專業(yè)、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)或建筑工程類專業(yè)學(xué)歷和相關(guān)職稱。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機(jī)密，不玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員履行職責(zé)受法律及企業(yè)保護(hù)，任何部門、單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)監(jiān)察部在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作五項(xiàng)原則，即：事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實(shí)。

五 審計(jì)監(jiān)察部工作程序 審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展綱要，按照總裁辦及經(jīng)管中心的要求，確定年度審計(jì)監(jiān)察工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃，報(bào)公司總裁辦及經(jīng)管中心批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向總裁辦及經(jīng)管中心提交審計(jì)監(jiān)察工作報(bào)告。審計(jì)監(jiān)察部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門、單位或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向總裁辦及經(jīng)管中心報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。計(jì)監(jiān)察部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門或個(gè)人有重大違法違規(guī)行為的應(yīng)及時(shí)向總裁辦及經(jīng)管中心報(bào)告。

2.專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由公司集團(tuán)高層指定或?qū)徲?jì)監(jiān)察部確定，或由公司相關(guān)部門、分（子）公司提出報(bào)集團(tuán)經(jīng)管中心批準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。

3.審計(jì)過(guò)程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，備查和存檔；審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)在15 日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，審計(jì)組成員均須在審計(jì)報(bào)告上簽字認(rèn)可，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定征求被審計(jì)者的意見(jiàn)，被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7 日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)部，被審計(jì)者未提出書(shū)面意見(jiàn)，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。

4.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章，未取得簽名或印章的應(yīng)由審計(jì)人員注明原因或情況詳細(xì)說(shuō)明。

5.審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。6.審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)總監(jiān)復(fù)核后，在公司規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理。

6.1、對(duì)被審計(jì)部門、個(gè)人沒(méi)有或有輕微違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；

6.2、對(duì)被審計(jì)部門、個(gè)人違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理和處罰的建議；由集團(tuán)經(jīng)管中心作出處理和處罰的決定，并以集團(tuán)名義發(fā)文，經(jīng)管中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部提出，審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)實(shí)際情況，可安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但在未提出新的審計(jì)報(bào)告之前，原審計(jì)報(bào)告有效。審計(jì)監(jiān)察部在執(zhí)行年度審計(jì)監(jiān)察計(jì)劃過(guò)程中，要建立相應(yīng)的工作臺(tái)帳，記錄審計(jì)監(jiān)察工作情況。

六 審計(jì)種類和方式 1 內(nèi)部審計(jì)種類 1.1財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。1.2專案專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。1.3專項(xiàng)審計(jì)包括：

1.3.1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

1.3.2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

1.3.3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。1.3.4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

七 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)規(guī)范 審計(jì)監(jiān)察工作用表單及文本用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定及本制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目確立后，由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)者的具體情況編制《審計(jì)工作方案》，主要內(nèi)容包括：

2.1、編制審計(jì)工作方案的依據(jù)； 2.2、審計(jì)對(duì)象； 2.3、審計(jì)目的； 2.4、審計(jì)范圍；

2.5、審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)； 2.6、審計(jì)方式；

2.7、審計(jì)時(shí)間及實(shí)施步驟；

2.8、審計(jì)組的成員構(gòu)成及其分工； 2.9、編制審計(jì)工作方案的日期?！秾徲?jì)通知書(shū)》由審計(jì)監(jiān)察部發(fā)出，向被審計(jì)者通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)，主要內(nèi)容包括：

3.1、被審計(jì)者名稱；

3.2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 3.3、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員名單；

3.4、對(duì)被審計(jì)者配合審計(jì)工作的具體要求； 3.5、審計(jì)監(jiān)察總監(jiān)簽發(fā)及簽發(fā)日期。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

4.1、審計(jì)人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等資料的復(fù)印件；

4.2、通過(guò)實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

4.3、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄； 4.4、其他證據(jù)?！秾徲?jì)工作底稿》應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來(lái)源和時(shí)間等。主要內(nèi)容包括： 5.1、被審計(jì)者名稱； 5.2、審計(jì)項(xiàng)目名稱； 5.3、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間； 5.4、審計(jì)過(guò)程記錄；

5.5、編制者姓名及編制日期； 5.6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 5.7、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：①實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；②審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；③審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；④審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；⑤審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；⑥審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；⑦其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。

審計(jì)工作底稿附件包括：①與被審計(jì)者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；②與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；③其他有關(guān)的審計(jì)資料。6 《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》主要內(nèi)容：

6.1、審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式； 6.2、被審計(jì)單位基本情況； 《專項(xiàng)檢查/調(diào)查工作報(bào)告》主要內(nèi)容： 7.1、檢查內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間； 7.2、調(diào)查人及調(diào)查經(jīng)過(guò)及事實(shí)真相；

7.3、檢查報(bào)告認(rèn)定的被檢查者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

7.4、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰建議及其依據(jù)； 7.5、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

7.6、處理、處罰建議執(zhí)行的期限和要求。

八．審計(jì)檔案管理

1.根據(jù)《集團(tuán)檔案管理辦法》和審計(jì)監(jiān)察部《審計(jì)監(jiān)察工作臺(tái)帳管理辦法》，應(yīng)將記錄和反映審計(jì)監(jiān)察部在履行審計(jì)監(jiān)督及行政監(jiān)察職能活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)檢查報(bào)告、審計(jì)處理意見(jiàn)書(shū)歸入審計(jì)監(jiān)察工作檔案。審計(jì)監(jiān)察檔案實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)監(jiān)察檔案采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。審計(jì)項(xiàng)目類文件和審計(jì)監(jiān)察制度、管理流程、管理類文件、公司發(fā)文不能混合立卷，審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本年度立卷歸檔；跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的年度立卷歸檔。審計(jì)檔案的保管期限按按集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。5 審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計(jì)監(jiān)察部門內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。

九 罰則 對(duì)違反本制度，具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計(jì)監(jiān)察部提出給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報(bào)公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰。

1.1、拒絕向內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；

1.2、阻撓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 1.3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

1.4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和處理處罰決定的； 1.5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員的。

2.對(duì)違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。

3.1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

3.2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計(jì)監(jiān)察部門商業(yè)秘密，給公司或被審計(jì)監(jiān)察部門造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

十 附則 本制度未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、公司章程和公司各項(xiàng)規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。本制度由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修改。3 本制度自集團(tuán)總裁辦公會(huì)議審議通過(guò)后生效。

第二篇：淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計(jì)作用，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)即成為當(dāng)前審計(jì)工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上總書(shū)記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國(guó)務(wù)院以國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》文件，對(duì)完善審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)工作做出重大部署。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺(jué)踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)，用新理念主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，創(chuàng)新開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計(jì)是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）宣布引入新的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個(gè)框架的內(nèi)部審計(jì)使命這一概念，該概念表述為通過(guò)提供基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀確認(rèn)、深刻見(jiàn)解及建議，加強(qiáng)和維護(hù)組織價(jià)值。它描述了內(nèi)部審計(jì)的主要目的和總體目標(biāo)。

2016年2月，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號(hào)文件《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見(jiàn)》，對(duì)審計(jì)工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提出一系列的意見(jiàn)。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足當(dāng)下政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)成果將在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)特點(diǎn)

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹(shù)立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，按照李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見(jiàn)》，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）新常態(tài)之“?！?，意味著相對(duì)穩(wěn)定

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“常”： 就是要進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，推動(dòng)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要自覺(jué)服從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進(jìn)行自我評(píng)估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)下，扎實(shí)開(kāi)展下列審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)的制約、防護(hù)、促進(jìn)、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的要點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。在構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)制度

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（二）準(zhǔn)確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)作用

在新常態(tài)下，我們要準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無(wú)限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當(dāng)且資源充足”，是我們?cè)谛鲁B(tài)下努力的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍會(huì)更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識(shí)面。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，讓業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部審計(jì)，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)”新模式下，因內(nèi)部審計(jì)人員可能不具有識(shí)別某些特定風(fēng)險(xiǎn)的技能時(shí)，還能利用外部審計(jì)資源，建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化?矸婪渡蠹品縵鍘?

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)形式

當(dāng)今的時(shí)代是信息時(shí)代、是大數(shù)據(jù)時(shí)代。任何發(fā)展都離不開(kāi)信息、離不開(kāi)大數(shù)據(jù)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也不例外。因此，遠(yuǎn)程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢(shì)下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問(wèn)題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟志能.合作式外包：內(nèi)部審計(jì)外部化的有效方式和優(yōu)化途徑[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（12）：28-32.[2]陳煥昌.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（3）：4-5.

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：

*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）

二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

（一）、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問(wèn)題1：目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)

采購(gòu) 采買

采購(gòu)是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開(kāi)展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量；

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

（二）、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；

主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。

主要問(wèn)題2：采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

（四）、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問(wèn)題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問(wèn)題4：季度盤點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1：入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問(wèn)題2：審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論：

1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營(yíng)銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果，有些是來(lái)自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文

為認(rèn)真貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作思路，突出對(duì)局屬各單位內(nèi)部控制審計(jì)和群眾關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，在促進(jìn)依法行政，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計(jì)財(cái)股5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊(duì)、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個(gè)下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算，內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)健全機(jī)構(gòu)，形成有效的內(nèi)審工作機(jī)制。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書(shū)記為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組，切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。

2.貫徹重點(diǎn)審計(jì),全面督促檢查的方針。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購(gòu)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況

等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。經(jīng)過(guò)審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，有利地促進(jìn)了我局財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作是審計(jì)人員執(zhí)行政策的過(guò)程，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序，認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)依據(jù)、范圍、程序、審計(jì)評(píng)價(jià)，在審計(jì)前確定審計(jì)內(nèi)容并告知下屬單位，審計(jì)過(guò)程中認(rèn)真做好審計(jì)底稿記錄，歸納問(wèn)題，及時(shí)溝通反饋，堅(jiān)持依法審計(jì)，及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告。

4.通報(bào)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)向局黨組匯報(bào)審計(jì)情況，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，研究確定審計(jì)結(jié)論和整改意見(jiàn)，征求被審單位意見(jiàn)，提出整改意見(jiàn)，限期整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題在全局通報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類財(cái)務(wù)管理制度。

三、存在的問(wèn)題

從審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無(wú)設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問(wèn)題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，政府采購(gòu)管理不夠完善;三是項(xiàng)目管理工作效率不高，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開(kāi)展竣工財(cái)務(wù)決算。

四、20xx年審計(jì)工作主要思路及打算

1.加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究，特別是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審工作的水平，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.繼續(xù)做好職工關(guān)心的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)檢查。在檢查中，注意點(diǎn)面結(jié)合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過(guò)審計(jì)檢查報(bào)告，及時(shí)向局黨組領(lǐng)導(dǎo)提供信息，為局宏觀決策服務(wù);同時(shí)對(duì)反映集中的問(wèn)題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項(xiàng)目審計(jì)工作，配合審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效益。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)典案例參考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查與評(píng)價(jià)本企業(yè)及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，尚存在一些突出問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。

3、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)單一，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。由于存在上述問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個(gè)方面來(lái)討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財(cái)會(huì)部門、隸屬于總會(huì)計(jì)師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會(huì)以及隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等。

需要考慮的問(wèn)題不僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有沒(méi)有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為和各職能部門實(shí)施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)成因有很多種，比如：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式設(shè)置不合理；

2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全；

3、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響；

4、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展方向

就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下，內(nèi)部審計(jì)也有必要進(jìn)行相應(yīng)更新轉(zhuǎn)換，包括內(nèi)審觀念的改變；審計(jì)人員及組織機(jī)構(gòu)的變化；內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換以及適應(yīng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等等。

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流，以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作。

一般說(shuō)來(lái)，外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢(shì)，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長(zhǎng)，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚(yú)”來(lái)概括。

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的差異包括審計(jì)性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨(dú)立性、審計(jì)方式、工作范圍、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)報(bào)告的作用、審計(jì)權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計(jì)依據(jù)等方面，下面選擇其中的幾個(gè)重要方面進(jìn)行介紹。

1、在審計(jì)獨(dú)立性方面存在差異

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計(jì)部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報(bào)告工作；上市公司或投資公司收購(gòu)的企業(yè)則向監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)下屬的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。但無(wú)論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無(wú)法作到真正的獨(dú)立。外部審計(jì)師則屬于社會(huì)審計(jì)，其組織、資金來(lái)源都不受被審計(jì)單位的影響。因此，外部審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)而言就具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，一般是經(jīng)過(guò)政府部門審批的公共會(huì)計(jì)師和審計(jì)師事務(wù)所。

由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計(jì)在看待和處理企業(yè)某些問(wèn)題方面的不同。案例一：對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬問(wèn)題

某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。長(zhǎng)期以來(lái)該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒(méi)有什么太大成績(jī)，但公司也沒(méi)有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會(huì)也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計(jì)師在考察了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，每年的審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性問(wèn)題，在管理建議書(shū)中多次建議公司董事會(huì)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

但公司決策層和管理層一直沒(méi)有認(rèn)可這個(gè)建議，因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會(huì)除了參加董事會(huì)外，通常情況下并無(wú)活動(dòng)，而且委員會(huì)的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時(shí)更不過(guò)問(wèn)公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下沒(méi)有什么實(shí)際意義，對(duì)于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來(lái)，該公司計(jì)劃上市募股，董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì)工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。而外部審計(jì)則基本集中在檢查財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性方面。

案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問(wèn)題

某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫(kù)里。雖然退貨已經(jīng)過(guò)公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn)，但由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題，公司管理層沒(méi)人對(duì)該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計(jì)師在審核公司報(bào)表并對(duì)銷售收入進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，沒(méi)有條件對(duì)該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫(kù)存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。最后還是公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查質(zhì)量部工作報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)了線索，并最后追蹤到了這批外庫(kù)質(zhì)量退貨，及時(shí)向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調(diào)整存貨的意見(jiàn)。

本案說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)由于工作范圍廣，時(shí)間長(zhǎng)，所以有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問(wèn)題。

3、對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同

外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場(chǎng)上的單位，受其本身?xiàng)l件限制，如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接，特別是對(duì)企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對(duì)被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無(wú)法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。相反，作為內(nèi)部審計(jì)師則可以根據(jù)需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問(wèn)題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，但由于直接影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計(jì)的深入調(diào)研。

案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

某公司下屬企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺(tái)設(shè)備損壞無(wú)錢購(gòu)買維修備件的問(wèn)題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運(yùn)行，決定將另外暫停使用的幾臺(tái)同型號(hào)設(shè)備上的好部件拆下來(lái)供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼”。按規(guī)定，這需要對(duì)被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價(jià)，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報(bào)廢手續(xù)。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi)，由于外部審計(jì)師受業(yè)務(wù)能力和審計(jì)時(shí)間等條件限制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)“拆拼”事務(wù)。

此后，該公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過(guò)程中，特別是在聽(tīng)取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過(guò)，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無(wú)修復(fù)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師要求企業(yè)管理層對(duì)該設(shè)備作了報(bào)廢處理并調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、審計(jì)權(quán)限不同

對(duì)于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)被賦予對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負(fù)責(zé)人的建議。外部審計(jì)師雖然在其審計(jì)報(bào)告中也可以對(duì)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計(jì)單位的管理人員。案例四：內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的獎(jiǎng)懲建議權(quán)

某公司的一家下屬企業(yè)，自開(kāi)業(yè)后多年來(lái)始終處于虧損狀態(tài)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國(guó)公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場(chǎng)需求極大。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會(huì)賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購(gòu)買大批進(jìn)口設(shè)備。加上內(nèi)部管理混亂，費(fèi)用開(kāi)支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長(zhǎng)期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長(zhǎng)期不能達(dá)到董事會(huì)確定的目標(biāo)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購(gòu)設(shè)備的機(jī)會(huì)接受外國(guó)供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國(guó)旅游、收受好處等問(wèn)題。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。

經(jīng)過(guò)一周的特別審計(jì)后，根據(jù)具體的審計(jì)證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營(yíng)方針以及發(fā)展計(jì)劃，審計(jì)組決定在審計(jì)報(bào)告中向董事會(huì)提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。而過(guò)去外部審計(jì)師雖然也多次對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，也有許多管理建議，但都沒(méi)有涉及該公司總經(jīng)理的去留問(wèn)題。

此外，該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績(jī)效考核工作。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)下屬企業(yè)管理層的績(jī)效中有獎(jiǎng)懲建議的權(quán)力。

5、服務(wù)深度不同

由于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計(jì)在對(duì)企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。案例五：內(nèi)部審計(jì)在合資談判中的服務(wù)功能

某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡(jiǎn)稱“甲方”）管理層計(jì)劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡(jiǎn)稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢(shì)聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場(chǎng)的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。在談判初期進(jìn)展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場(chǎng)、投資、合作方式等重大問(wèn)題基本達(dá)成了一致意見(jiàn)。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問(wèn)題時(shí)，雙方發(fā)生了意見(jiàn)分歧。按照慣例，當(dāng)合資雙方股權(quán)比例達(dá)到7：3或6：4以上時(shí)，一般由一方推薦董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方;另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營(yíng)管理層。這類組合雖然表面上看來(lái)比較公平，也有成功案例，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營(yíng)觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長(zhǎng)期從事合資企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基于對(duì)乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)以上問(wèn)題，在談到合資公司人員組成時(shí)，提出了這樣的意見(jiàn)和條件：作為控股方，甲方派人擔(dān)任董事長(zhǎng)（法定代表人），乙方派人擔(dān)任付董事長(zhǎng)，合資公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過(guò)市場(chǎng)招聘由董事會(huì)投票表決確定，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，也不得進(jìn)入合資公司董事會(huì)，總經(jīng)理有權(quán)向董事會(huì)提出辭退付總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的要求。乙方對(duì)此堅(jiān)決反對(duì)，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對(duì)合資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，堅(jiān)決要求如果甲方擔(dān)任董事長(zhǎng)，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。

問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營(yíng)的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議，就此問(wèn)題直接與乙方進(jìn)行談判。甲方審計(jì)人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的所有重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見(jiàn)。

這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開(kāi)始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。這種工作對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是一種典型的管理顧問(wèn)咨詢服務(wù)。出于費(fèi)用方面的考慮，特別是審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法提供這類服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。

案例六：無(wú)票領(lǐng)用公司寄存庫(kù)貨物對(duì)資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購(gòu)市場(chǎng)上的強(qiáng)勢(shì)地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開(kāi)辟的寄存庫(kù)內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個(gè)月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要，隨時(shí)到寄存庫(kù)中提貨，然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒(méi)有什么問(wèn)題。但在年底前的三個(gè)月開(kāi)始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績(jī)，管理層默許物流部門無(wú)票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫(kù)中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。由于供應(yīng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，都想擴(kuò)大對(duì)該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。

公司在盤點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對(duì)此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對(duì)事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤點(diǎn)公司內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)和供應(yīng)商寄存庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，要求公司管理層對(duì)無(wú)票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項(xiàng)盤盈，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

案例七：內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸

某外部審計(jì)師過(guò)去在完成對(duì)某公司的審計(jì)后，通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書(shū)。建議書(shū)包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。對(duì)這些問(wèn)題該公司經(jīng)過(guò)分析后基本認(rèn)同。但由于該公司過(guò)去沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以跟蹤落實(shí)的工作就交給財(cái)務(wù)部去處理，而財(cái)務(wù)部受其自身?xiàng)l件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個(gè)外部審計(jì)到來(lái)前就因?yàn)閾?dān)憂許多重大問(wèn)題沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒(méi)有得到落實(shí)，包括：沒(méi)有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉?、沒(méi)有建立外部中轉(zhuǎn)庫(kù)盤點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問(wèn)題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無(wú)法解決的。最后該公司董事會(huì)決定成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。

此后，內(nèi)部審計(jì)師一方面直接和外部審計(jì)師建立溝通關(guān)系，交流改進(jìn)情況，另一方面，則將外部審計(jì)師提出的管理建議直接納入審計(jì)監(jiān)督范圍，并對(duì)各下屬企業(yè)展開(kāi)跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見(jiàn)的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評(píng)分體系之中。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過(guò)團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。

本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來(lái)隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng)，其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見(jiàn)到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來(lái)盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購(gòu)買的雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場(chǎng)情況分析，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒(méi)有查出具體作案人員前，該案無(wú)法得到保險(xiǎn)公司的賠償。該損失在沒(méi)有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào)，外部審計(jì)師在評(píng)估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來(lái)自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時(shí)解決呆滯品對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對(duì)所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤點(diǎn)審核。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位，一家跨國(guó)事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒(méi)有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。

為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的存貨盤點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計(jì)單位認(rèn)可的存貨盤點(diǎn)方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點(diǎn)。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤點(diǎn)審計(jì)結(jié)論獲得了審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計(jì)盤點(diǎn)費(fèi)用，也提高了審計(jì)效率。內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。

以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作：

1、保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流

作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、IT審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。

2、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開(kāi)發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開(kāi)上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。