第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究

摘要：隨著我國加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)面臨巨大挑戰(zhàn)，但它不可替代的作用又引起人們的高度關(guān)注。政府審計(jì)、注冊(cè)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國審計(jì)監(jiān)視體系的三大主體。三者相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替換。但相比之下，在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。本文運(yùn)用實(shí)際案例，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，分析我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和種種弊端，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制以及資金管理等各個(gè)方面的應(yīng)用，同時(shí)認(rèn)真找出提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效方法。在仔細(xì)分析的基礎(chǔ)上，研究從戰(zhàn)略審計(jì)等五個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)地位的不斷提高，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和提高，已經(jīng)成為理論和現(xiàn)實(shí)的重大課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策；體系重構(gòu)

中圖分類號(hào)：F 239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所扮演的角色日益受到關(guān)注，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都希望通過內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化來解決公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域出現(xiàn)的問題和面臨的挑戰(zhàn)，并以此來促進(jìn)整個(gè)組織的改善。在這樣的大背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就顯得尤為必要和重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)的含義

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2000年6月召開的第59屆年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是改進(jìn)單位的工作質(zhì)量和提高效益?！倍鴩H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年在修改后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)的重新定義體現(xiàn)了不同環(huán)境下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不同要求和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1．監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià)；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2．管理控制職能

內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵_______________________ 塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職作者簡(jiǎn)介：樊志紅，經(jīng)管學(xué)院，學(xué)號(hào)：120102210，研究方向：審計(jì)理論與方法，聯(lián)系方式：fanzhihong2011@163.com。

能部門。

3．評(píng)價(jià)鑒證職能

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4．服務(wù)職能

服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù)；二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著WTO的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用

(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

1．通過內(nèi)部審計(jì)建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定內(nèi)部控制實(shí)施的效果。內(nèi)部審計(jì)是依托企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的。在權(quán)力機(jī)構(gòu)充分授權(quán)、審計(jì)人員能夠獨(dú)立審計(jì)、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較高的前提下，可通過督促企業(yè)營(yíng)造誠實(shí)守信和合乎道德的文化，影響管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行公開、公正、公平的激勵(lì)與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2．通過內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制是指風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及采取措施管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種事項(xiàng)或情形的過程和方式。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面、經(jīng)常、及時(shí)地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)、獨(dú)立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體及各部分存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層與治理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。

3．內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要程序

控制系統(tǒng)包括一系列確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，它有助于保障企業(yè)采取必要的行動(dòng)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?；趦?nèi)部審計(jì)所擁有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要程序，在溝通企業(yè)與部門之間的信息、保證企業(yè)資產(chǎn)和記錄安全的控制程序中起重要作用。此外。內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層授權(quán)、分工及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面，也將產(chǎn)生重大影響。

4．通過內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)與溝通

內(nèi)部審計(jì)可對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進(jìn)行獨(dú)立的審查與評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，還可以減少信息失真導(dǎo)致的決策失誤與其他管理不當(dāng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)溝通活動(dòng)中扮演著更為重要的角色，其與管理當(dāng)局溝通的主要內(nèi)容有：

1、管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的授權(quán)、資源分配與內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)；

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審部門及事項(xiàng)審查后的意見與建議；

3、從獨(dú)立或中間的立場(chǎng)對(duì)管理當(dāng)局與所管理的部門之間、部門與部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶I(yè)范圍內(nèi)的溝通。如，通過對(duì)各部門權(quán)力、責(zé)任和利益的界定。有助于各方面之間消除隔閡、減少分歧、形成共識(shí)。明確、暢達(dá)的溝通機(jī)制可推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮了重要作用。

5．通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能

監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)特殊要素，可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的基本功能。內(nèi)部控制系統(tǒng)要隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，因此，對(duì)政策與程序的制定、執(zhí)行及效果需要進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整、有效。內(nèi)部審計(jì)的重要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜和多樣化，管理層次也趨于多級(jí)化，使管理當(dāng)局難以直接控制各部門、人員及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀上需要設(shè)立專職的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，以代替管理當(dāng)局履行監(jiān)控職責(zé)。從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度看，為了對(duì)管理當(dāng)局的權(quán)力進(jìn)行制約、協(xié)調(diào)企業(yè)與員工及外界的經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。因此，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的定位應(yīng)當(dāng)是檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行，查找薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并向管理當(dāng)局提供具有可行性的改進(jìn)建議。

(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理其他方面的應(yīng)用

1．人力資源管理

主要是通過企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的監(jiān)督管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行勞動(dòng)力分配，達(dá)到人盡其才，使人工成本支出發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費(fèi)。

2．資金利用方面

對(duì)每項(xiàng)資金投入的合法性、合理性、效益性進(jìn)行分析，使企業(yè)所擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟(jì)效益。在合理利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行企業(yè)融資方面，一定要注意融資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的每筆資金，盡量發(fā)揮出最好的投資效益，資金的流失和浪費(fèi)是不可以原諒的。

3．企業(yè)庫存物資管理

企業(yè)的庫存物資是否科學(xué)合理，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫存過低，不能滿足企業(yè)生產(chǎn)和銷售的需要，會(huì)給企業(yè)造成手忙腳亂，破壞正常的生產(chǎn)和銷售工作秩序。企業(yè)庫存過高，會(huì)使企業(yè)占用較多的資金，同樣會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)資金的周轉(zhuǎn)帶來困難，讓企業(yè)陷入困境。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須高度重視的問題，審計(jì)人員通過長(zhǎng)期跟蹤企業(yè)生產(chǎn)、銷售和庫存情況，從而幫助企業(yè)確定出比較合理的庫存，從而促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)合理庫存也是企業(yè)開展新產(chǎn)品和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的晴雨表。

4．企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤活企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，也是十分重要的。當(dāng)前一些企業(yè)，特別是建筑企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額相當(dāng)大，這是建筑企業(yè)形成三角債的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，都是工程技術(shù)人才，干工程搞項(xiàng)目頂呱呱，但在如何盡快收回資金方面往往是束手無措。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須重點(diǎn)關(guān)注，并幫助企業(yè)解決的問題。

5．應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，也應(yīng)當(dāng)管好用好，在某種意義上來講，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越有利，企業(yè)的資金成本越低。但任何事情都有他的兩面性，適當(dāng)合理的占有應(yīng)付賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展有利。如果是有意托欠供應(yīng)商的供貨款，將會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)度下降，久而久之就會(huì)使自己的企業(yè)失信于人，就會(huì)失去良好的合作伙伴。所以企業(yè)必須以良好的信譽(yù)在市場(chǎng)上進(jìn)行公平合理的競(jìng)爭(zhēng)，用自己的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)和服務(wù)優(yōu)勢(shì)來占有市場(chǎng)，獲得長(zhǎng)足發(fā)展。這也應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須關(guān)注的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的普遍問題及對(duì)策

(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問題

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1．思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一以及內(nèi)審工作不重視

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，每年定期聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行年度審計(jì)，若存在問題，社會(huì)審計(jì)也會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，因此無需節(jié)外生枝，再聘請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為社會(huì)審計(jì)人員見多識(shí)廣，接觸各行各業(yè)，并有專職人員掌握、了解國家的新政策、新法規(guī)和新規(guī)定，站在局外人的角度上，不存在利益關(guān)系，因此審計(jì)的效果較好。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國家的新政策、新規(guī)定了解不全面、不及時(shí)，專業(yè)人員較少，不一定能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，再加上可能會(huì)涉及不同群體的利益，即使發(fā)現(xiàn)了問題，也由于種種顧慮而難以客觀、公正地提出問題。基于同樣的理由，很多內(nèi)審人員也自認(rèn)為內(nèi)審是一份得罪人的工作，多數(shù)人員也是兼職，不愿專職從事于內(nèi)審工作。

2．內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全以及人員配備不全面

目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)隸屬于本企業(yè)或者由本單位的其他部門代行其職責(zé)，并受本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就使內(nèi)部審計(jì)失去應(yīng)有的獨(dú)立性。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，則審計(jì)的效果越好，否則亦然。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式難以對(duì)本級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有足夠的權(quán)威和地位對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)人員，有的僅由財(cái)務(wù)人員組成，沒有專業(yè)人員的參與，并且對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏了解，內(nèi)部審計(jì)工作便成為會(huì)計(jì)的規(guī)范化檢查。

3．內(nèi)審制度不完善以及內(nèi)審活動(dòng)不正常

目前的內(nèi)部審計(jì)主要類型是合規(guī)性審計(jì)或者說是審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)手段是否按規(guī)定程序進(jìn)行。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，對(duì)往來賬頁局限于賬面，缺少對(duì)相關(guān)單位的詢證、查詢，并且內(nèi)審工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，至于是否應(yīng)該投資，投資收益是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有很好的選擇方案等，一般

都不去作深入的分析。隨著社會(huì)監(jiān)督制度的不斷完善，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的不斷普及和完善，賬務(wù)表面的錯(cuò)誤會(huì)越來越少，因此，目前的內(nèi)審制度已經(jīng)不能適合企業(yè)發(fā)展的需要。有的企業(yè)內(nèi)審活動(dòng)無計(jì)劃、隨意性很大，有的兼職機(jī)構(gòu)甚至一年都不安排內(nèi)審活動(dòng)。

(二)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)

應(yīng)采取相應(yīng)措施提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，特別是主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，從思想上、行動(dòng)上重視內(nèi)審工作。

2．建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)應(yīng)按照國家相關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立相關(guān)審計(jì)制度，配備好領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定工作計(jì)劃和具體審計(jì)準(zhǔn)則，積極開展審計(jì)工作。

3．積極開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)要重視關(guān)心內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)置于主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。放手讓審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、主動(dòng)開展工作。

4．開展廣泛的審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部需監(jiān)控的環(huán)節(jié)較多，在企業(yè)內(nèi)部可開展多種審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有領(lǐng)導(dǎo)干部任期、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，還有內(nèi)部控制制度、物資采購、產(chǎn)品銷售、工程建設(shè)、投資風(fēng)險(xiǎn)等都可開展審計(jì)。

5．加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，人員的專業(yè)水平不高，特別是新設(shè)置的機(jī)構(gòu)，其人員可能是從各種部門抽調(diào)而來，專業(yè)水平更受到限制；而且由于國家法律法規(guī)的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，故應(yīng)對(duì)審計(jì)人員不定期進(jìn)行培訓(xùn)。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的逐步深化和對(duì)外開放的不斷擴(kuò)大，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大化產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的組織程序、業(yè)績(jī)等進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)的內(nèi)在要求，組織的復(fù)雜化提出了控制各職能部門和管理層受托責(zé)任的有效履行，以便提高管理效率和有效利用資源的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于財(cái)務(wù)方面顯然已經(jīng)“落伍”，要想得到生存和發(fā)展，審計(jì)的內(nèi)容必須隨企業(yè)的發(fā)展而變。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的不足與缺陷，加之加入WTO以來的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計(jì)在獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既需要適時(shí)地加以改進(jìn)和完善,更需要謀求更大更快更好的成長(zhǎng)與發(fā)展?

參考文獻(xiàn)：

[1] 張翠英.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用【J】.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2009.2.[2] 王德強(qiáng).內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用【J】.科技信息(科學(xué)教研),2008.5.[3] 王少玲.淺析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用【J】.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2008.3.[4] 李培娥.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用分析【J】.會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2008.7.[5] 徐元玲.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究【J】.財(cái)會(huì)研究,2008.7.[6] 王海霞.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用【J】.山西科技,2007.4.[7] 廖麗鈞.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用分析【J】.科技信息,2009.6.[8] 田明.內(nèi)部審計(jì)在防范舞弊中的應(yīng)用【J】.財(cái)會(huì)月刊,2008.12

[9] 張群成.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用【J】.財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2006.5.

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：

*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）

二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購

采購 采買

采購是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

（二）、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

（四）、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計(jì)結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營(yíng)銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文

為認(rèn)真貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作思路，突出對(duì)局屬各單位內(nèi)部控制審計(jì)和群眾關(guān)心的問題開展審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，在促進(jìn)依法行政，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計(jì)財(cái)股5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊(duì)、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個(gè)下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算，內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)健全機(jī)構(gòu)，形成有效的內(nèi)審工作機(jī)制。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組，切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。

2.貫徹重點(diǎn)審計(jì),全面督促檢查的方針。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況

等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。經(jīng)過審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，有利地促進(jìn)了我局財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作是審計(jì)人員執(zhí)行政策的過程，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序，認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)過程，包括審計(jì)依據(jù)、范圍、程序、審計(jì)評(píng)價(jià)，在審計(jì)前確定審計(jì)內(nèi)容并告知下屬單位，審計(jì)過程中認(rèn)真做好審計(jì)底稿記錄，歸納問題，及時(shí)溝通反饋，堅(jiān)持依法審計(jì)，及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告。

4.通報(bào)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)向局黨組匯報(bào)審計(jì)情況，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，研究確定審計(jì)結(jié)論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類財(cái)務(wù)管理制度。

三、存在的問題

從審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳和“小金庫”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，政府采購管理不夠完善;三是項(xiàng)目管理工作效率不高，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開展竣工財(cái)務(wù)決算。

四、20xx年審計(jì)工作主要思路及打算

1.加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究，特別是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審工作的水平，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.繼續(xù)做好職工關(guān)心的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)檢查。在檢查中，注意點(diǎn)面結(jié)合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計(jì)檢查報(bào)告，及時(shí)向局黨組領(lǐng)導(dǎo)提供信息，為局宏觀決策服務(wù);同時(shí)對(duì)反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項(xiàng)目審計(jì)工作，配合審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效益。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)典案例參考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查與評(píng)價(jià)本企業(yè)及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。

3、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)單一，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。由于存在上述問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個(gè)方面來討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財(cái)會(huì)部門、隸屬于總會(huì)計(jì)師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會(huì)以及隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等。

需要考慮的問題不僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有沒有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為和各職能部門實(shí)施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)成因有很多種，比如：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式設(shè)置不合理；

2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全；

3、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響；

4、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展方向

就我國現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下，內(nèi)部審計(jì)也有必要進(jìn)行相應(yīng)更新轉(zhuǎn)換，包括內(nèi)審觀念的改變；審計(jì)人員及組織機(jī)構(gòu)的變化；內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換以及適應(yīng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等等。

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流，以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作。

一般說來，外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢(shì)，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長(zhǎng)，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的差異包括審計(jì)性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨(dú)立性、審計(jì)方式、工作范圍、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)報(bào)告的作用、審計(jì)權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計(jì)依據(jù)等方面，下面選擇其中的幾個(gè)重要方面進(jìn)行介紹。

1、在審計(jì)獨(dú)立性方面存在差異

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計(jì)部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報(bào)告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)下屬的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。但無論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無法作到真正的獨(dú)立。外部審計(jì)師則屬于社會(huì)審計(jì)，其組織、資金來源都不受被審計(jì)單位的影響。因此，外部審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)而言就具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會(huì)計(jì)師和審計(jì)師事務(wù)所。

由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計(jì)在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。案例一：對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬問題

某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。長(zhǎng)期以來該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒有什么太大成績(jī)，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會(huì)也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計(jì)師在考察了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，每年的審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會(huì)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個(gè)建議，因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會(huì)除了參加董事會(huì)外，通常情況下并無活動(dòng)，而且委員會(huì)的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時(shí)更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實(shí)際意義，對(duì)于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來，該公司計(jì)劃上市募股，董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì)工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。而外部審計(jì)則基本集中在檢查財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性方面。

案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題

某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn)，但由于考慮到年終績(jī)效考核問題，公司管理層沒人對(duì)該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計(jì)師在審核公司報(bào)表并對(duì)銷售收入進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，沒有條件對(duì)該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。最后還是公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查質(zhì)量部工作報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)了線索，并最后追蹤到了這批外庫質(zhì)量退貨，及時(shí)向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調(diào)整存貨的意見。

本案說明，內(nèi)部審計(jì)由于工作范圍廣，時(shí)間長(zhǎng)，所以有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。

3、對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同

外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場(chǎng)上的單位，受其本身?xiàng)l件限制，如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接，特別是對(duì)企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對(duì)被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。相反，作為內(nèi)部審計(jì)師則可以根據(jù)需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，但由于直接影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計(jì)的深入調(diào)研。

案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

某公司下屬企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺(tái)設(shè)備損壞無錢購買維修備件的問題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運(yùn)行，決定將另外暫停使用的幾臺(tái)同型號(hào)設(shè)備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼”。按規(guī)定，這需要對(duì)被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價(jià)，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報(bào)廢手續(xù)。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績(jī)效考核問題，沒有對(duì)這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi)，由于外部審計(jì)師受業(yè)務(wù)能力和審計(jì)時(shí)間等條件限制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)“拆拼”事務(wù)。

此后，該公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師要求企業(yè)管理層對(duì)該設(shè)備作了報(bào)廢處理并調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、審計(jì)權(quán)限不同

對(duì)于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)被賦予對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負(fù)責(zé)人的建議。外部審計(jì)師雖然在其審計(jì)報(bào)告中也可以對(duì)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計(jì)單位的管理人員。案例四：內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的獎(jiǎng)懲建議權(quán)

某公司的一家下屬企業(yè)，自開業(yè)后多年來始終處于虧損狀態(tài)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場(chǎng)需求極大。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會(huì)賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購買大批進(jìn)口設(shè)備。加上內(nèi)部管理混亂，費(fèi)用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長(zhǎng)期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長(zhǎng)期不能達(dá)到董事會(huì)確定的目標(biāo)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設(shè)備的機(jī)會(huì)接受外國供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國旅游、收受好處等問題。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。

經(jīng)過一周的特別審計(jì)后，根據(jù)具體的審計(jì)證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營(yíng)方針以及發(fā)展計(jì)劃，審計(jì)組決定在審計(jì)報(bào)告中向董事會(huì)提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。而過去外部審計(jì)師雖然也多次對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。

此外，該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績(jī)效考核工作。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)下屬企業(yè)管理層的績(jī)效中有獎(jiǎng)懲建議的權(quán)力。

5、服務(wù)深度不同

由于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計(jì)在對(duì)企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。案例五：內(nèi)部審計(jì)在合資談判中的服務(wù)功能

某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡(jiǎn)稱“甲方”）管理層計(jì)劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡(jiǎn)稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢(shì)聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場(chǎng)的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。在談判初期進(jìn)展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場(chǎng)、投資、合作方式等重大問題基本達(dá)成了一致意見。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時(shí)，雙方發(fā)生了意見分歧。按照慣例，當(dāng)合資雙方股權(quán)比例達(dá)到7：3或6：4以上時(shí)，一般由一方推薦董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方;另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營(yíng)管理層。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營(yíng)觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長(zhǎng)期從事合資企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基于對(duì)乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時(shí)，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔(dān)任董事長(zhǎng)（法定代表人），乙方派人擔(dān)任付董事長(zhǎng)，合資公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場(chǎng)招聘由董事會(huì)投票表決確定，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，也不得進(jìn)入合資公司董事會(huì)，總經(jīng)理有權(quán)向董事會(huì)提出辭退付總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的要求。乙方對(duì)此堅(jiān)決反對(duì)，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對(duì)合資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，堅(jiān)決要求如果甲方擔(dān)任董事長(zhǎng)，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。

問題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營(yíng)的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。甲方審計(jì)人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的所有重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。

這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。這種工作對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。出于費(fèi)用方面的考慮，特別是審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法提供這類服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。

案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對(duì)資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場(chǎng)上的強(qiáng)勢(shì)地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個(gè)月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要，隨時(shí)到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個(gè)月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績(jī)，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。由于供應(yīng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，都想擴(kuò)大對(duì)該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。

公司在盤點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對(duì)此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對(duì)事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤點(diǎn)公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，要求公司管理層對(duì)無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項(xiàng)盤盈，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

案例七：內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸

某外部審計(jì)師過去在完成對(duì)某公司的審計(jì)后，通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。對(duì)這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。但由于該公司過去沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以跟蹤落實(shí)的工作就交給財(cái)務(wù)部去處理，而財(cái)務(wù)部受其自身?xiàng)l件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個(gè)外部審計(jì)到來前就因?yàn)閾?dān)憂許多重大問題沒有得到實(shí)質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒有得到落實(shí)，包括：沒有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉?、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無法解決的。最后該公司董事會(huì)決定成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。

此后，內(nèi)部審計(jì)師一方面直接和外部審計(jì)師建立溝通關(guān)系，交流改進(jìn)情況，另一方面，則將外部審計(jì)師提出的管理建議直接納入審計(jì)監(jiān)督范圍，并對(duì)各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評(píng)分體系之中。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。

本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng)，其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場(chǎng)情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠保險(xiǎn)必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險(xiǎn)公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào)，外部審計(jì)師在評(píng)估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時(shí)解決呆滯品對(duì)未來財(cái)務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對(duì)所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤點(diǎn)審核。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。

為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計(jì)單位認(rèn)可的存貨盤點(diǎn)方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點(diǎn)。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤點(diǎn)審計(jì)結(jié)論獲得了審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計(jì)盤點(diǎn)費(fèi)用，也提高了審計(jì)效率。內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。

以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作：

1、保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流

作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、IT審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。

2、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

課

后

作

業(yè)

教師：陳老師

學(xué)生: 何敏

學(xué)號(hào): 201108050326

一．請(qǐng)簡(jiǎn)述什么是內(nèi)部控制的規(guī)范體系？

答: 內(nèi)部控制規(guī)范體系，主要是進(jìn)行企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本規(guī)矩。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切活動(dòng)，都基于內(nèi)部控制；內(nèi)部控制還可將企業(yè)各種要素和資源整合在一起，并將其有機(jī)組合和協(xié)調(diào)，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動(dòng)企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。內(nèi)部控制更是一道防火墻，它使企業(yè)具有過濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，巍然立于不敗之地。

二．通過案例說明完善內(nèi)部控制制度的必要性？

答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。三鹿集團(tuán)為我國企業(yè)敲響了警鐘：創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，確定了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，它影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識(shí)，在三鹿集團(tuán)的案例中，如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。所以企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業(yè)健康運(yùn)行提供保障。內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。國家也要給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究?jī)?nèi)部控制的宏觀環(huán)境。

三．企業(yè)控制環(huán)境可以分為哪幾類因素？通過“三鹿事件”說明這些因素的重要性？

答：1.企業(yè)控制環(huán)境可以分為 ： 管理因素，包括公司治理、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)；組織因素，包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質(zhì)。

2.公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制，無論設(shè)計(jì)多么完美的內(nèi)部控制制度都會(huì)流于形式，難以達(dá)到既定的效果。三鹿公司股權(quán)相當(dāng)分散，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無從談起，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻，治理機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的過程，是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)間，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，并采取必要的行動(dòng)，不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員，只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。

內(nèi)部控制來自組織內(nèi)部，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。組織結(jié)構(gòu)與盲目擴(kuò)張以及企業(yè)文化與“責(zé)任做秀” 是”三鹿事件”發(fā)生的重要原因。

建立良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。三鹿集團(tuán)許多員工多是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，三年多也沒有員工發(fā)現(xiàn)并揭露此事?？梢姡瑔T工素質(zhì)以及管理者理念以及經(jīng)營(yíng)方式對(duì)企業(yè)發(fā)展影響至關(guān)重要。

四．內(nèi)部控制的主體、目標(biāo)、性質(zhì)、作用？

1主體：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體 員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)過程；

2目標(biāo)：合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展；

3性質(zhì)：合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展；

4作用：企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。五．內(nèi)部控制包括哪幾個(gè)基本要素？

答：1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

3．控制措施?？刂拼胧歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。

4．信息與溝通。信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

5．監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。六．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)、原則及其內(nèi)容？

答：1.基本目標(biāo)：內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤及舞弊的有效管理手段。其根本是控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確；

2.原則:全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

3.內(nèi)容：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。