第一篇：調(diào)研論文——當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

隨著國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》的出臺，納稅評估工作有了正式的文件依據(jù)，它在稅收工作中已經(jīng)發(fā)揮出明顯的作用，但它畢竟是一項新的工作，從理論到實踐都還缺乏成熟的經(jīng)驗，具體工作中還地存在著諸多問題，有待于探索和完善。

一、當(dāng)前在納稅評估工作中存在的主要問題

一是對納稅評估工作存在觀念認(rèn)識上的偏頗。納稅評估工作缺乏統(tǒng)一認(rèn)識。多數(shù)的稅收管理員對納稅評估工作的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，對如何開展納稅評估工作在概念上、方法上發(fā)生模糊認(rèn)識，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量不能提高。另外對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作不能有效開展。

二是納稅評估運轉(zhuǎn)機制不統(tǒng)一。從流程看，納稅評估一般可分為收集整理評估資料、確立評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、評定處理、成果反映六個階段。從職能看，納稅評估可分為評估立項、評估對象確定、任務(wù)下發(fā)、評估實施、評估成果落實及統(tǒng)計、評估資料整理歸檔等環(huán)節(jié)。目前的問題，一是基層稅源管理部門納稅評估崗責(zé)不統(tǒng)一；二是評估制度不完善；三是業(yè)務(wù)上存在多頭管理現(xiàn)象，縣級評估機構(gòu)受上級多個業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)，且部門間各有各的要求，各有各的標(biāo)準(zhǔn)和做法，導(dǎo)致下級評估機構(gòu)無所適從；四是納稅評估文書不統(tǒng)一，政出多門。

三是評估指標(biāo)設(shè)臵的科學(xué)性有待提高。評估指標(biāo)的科學(xué)性是影響納稅評估工作有效開展的首要問題。納稅評估指標(biāo)體系的科學(xué)性和有效性對于保證納稅評估質(zhì)量，推進納稅評估工作的深入開展，具有決定性的影響。當(dāng)前對納稅評估指標(biāo)的建立僅是起步和探索階段，在國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評估通用分析指標(biāo)、使用方法及納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)、使用方法，但由于各地稅務(wù)機關(guān)對所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，實際工作中又多根據(jù)經(jīng)驗設(shè)定指標(biāo)預(yù)警值，使得評估工作缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。

四是納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。目前的納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)之上的，停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而影響了納稅評估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，也影響著納稅評估工作。目前納稅評估的主要信息來源多數(shù)據(jù)靠納稅人的納稅申報資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實性都較差，無疑影響著納稅評估的質(zhì)量。

五是管理與稽查配合脫節(jié)，影響著納稅評估的成效。實施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況的情況下，對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

六是納稅評估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要求掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且還需了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。雖然各級業(yè)務(wù)部門進行了一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評估工作還要求稅務(wù)人員要有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的稅務(wù)干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的工作需要，納稅評估尚停留在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢。

二、完善納稅評估工作的途徑

（一）針對信息資料殘缺不齊的問題，可依托現(xiàn)有的綜合征管軟件將納稅人的財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面納入網(wǎng)絡(luò)管理。研制完善的納稅評估子系統(tǒng)，使其可以自動讀取數(shù)據(jù)、選定評估對象、進行數(shù)據(jù)測算，結(jié)合預(yù)警值比對分析疑點問題，使整個納稅評估工作在嚴(yán)密

規(guī)范的程序化控制下進行操作。

（二）理順管理、稽查職能關(guān)系，加強部門合力協(xié)作。納稅評估人員在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果也是淺薄的。評稅與查稅在稅收管理工作中是有本質(zhì)的區(qū)別的。納稅評估是一項稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監(jiān)督，對納稅人因少繳稅款而補繳的稅收一般不作處罰處理，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題則是要追究法律責(zé)任的。因此，實踐中容易造成納稅評估作為一種“協(xié)商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點問題上，采取以評稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環(huán)境。因此，納稅評估應(yīng)與稅務(wù)稽查徹底劃清職能與作用。在管理評稅中應(yīng)堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（三）規(guī)范納稅評估工作流程。統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的工作流程，將便于稅收管理員對納稅評估工作的開展和納稅人合法權(quán)益的不受侵犯。納稅評估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權(quán)益，在約談、舉證環(huán)節(jié)給予納稅人足夠的陳述、申辯時間，以充分解釋其納稅行為是否真實。對外（發(fā)送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準(zhǔn)確地告知納稅人的權(quán)利和評估結(jié)果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發(fā)納稅評估管理系統(tǒng)軟件，促進評估工作科學(xué)化。評估工作與財務(wù)管理密不可分，各地可以根據(jù)會計科目、稅收政策勾稽關(guān)系，運用會計核算原理，研發(fā)推廣納稅評估管理系統(tǒng)軟件，將納稅評估中的數(shù)據(jù)采集、接收和結(jié)轉(zhuǎn)計算、評估項目和對象的確定、審核評析、約談舉證、認(rèn)定處理等整個環(huán)節(jié)都納入計算機管理，逐步實現(xiàn)評析指標(biāo)測算和主要文書處理的微機化和網(wǎng)絡(luò)化，保障納稅評估工作的有序運作。

（五）加速提高納稅評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅評估要求稅務(wù)評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。因此，稅務(wù)人員要加速提高綜合素質(zhì)和分析綜合能力。一要強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。全面學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計制度、計算機相關(guān)知識。二要強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。圍繞稅源特點，提高經(jīng)營觀察、評估疑點把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照上級編發(fā)的納稅評估典型案例，進行系統(tǒng)培訓(xùn)，為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三要強化業(yè)務(wù)交流。適時召開評估經(jīng)驗交流會、典型案例分析會、納稅評估知識進座，通過評估人員對報表分析、約談技巧等評估方法的交流，使評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高。通過加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍，以適應(yīng)納稅

評估工作的需要。

第二篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實施稅源專業(yè)化管理改革以來，市縣（區(qū)）局設(shè)立了納稅評估專門機構(gòu)，建立了納稅評估指標(biāo)模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策》調(diào)研文章上批示，要求全系統(tǒng)“重新認(rèn)識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調(diào)研文章為例，全面開展納稅評估學(xué)習(xí)討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續(xù)深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認(rèn)識，改進方法，扎實推進，務(wù)求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業(yè)化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業(yè)化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業(yè)化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務(wù)能否順利完成。希望各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹徐局長批示精神，按照“規(guī)范管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學(xué)習(xí)、討論、調(diào)研、完善中把納稅評估工作和稅源專業(yè)化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現(xiàn)“地稅夢”，建設(shè)“幸福地稅”。

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經(jīng)程序與核心環(huán)節(jié)，彌補了現(xiàn)行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風(fēng)險應(yīng)對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認(rèn)識不到位，觀念未轉(zhuǎn)變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉(zhuǎn)變。認(rèn)為納稅評估無非是以前的稅務(wù)檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機構(gòu)，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業(yè)納稅評估機構(gòu)，其余15個單位都未成立。形成專業(yè)評估任務(wù)無機構(gòu)應(yīng)對，無人應(yīng)對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認(rèn)識納稅評估的重要性，大多數(shù)，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉(zhuǎn)到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業(yè)評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數(shù)人員是兼崗，這與省局規(guī)定的從事納稅評估人員要達(dá)到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風(fēng)險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執(zhí)法風(fēng)險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風(fēng)險，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質(zhì)效不高。按照省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置，各個基層稅務(wù)所的所長及日常評估崗負(fù)責(zé)每月風(fēng)險管理系統(tǒng)推送的日常評估任務(wù)，但是從工作形式、程序和結(jié)果上看，很多人把這項工作當(dāng)做了額外的負(fù)擔(dān)，認(rèn)為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質(zhì)量和效果，我市2013年一季度系統(tǒng)推送日常評估任務(wù)3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應(yīng)付，風(fēng)險管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮對稅源管理的應(yīng)有作用。

3、人員素質(zhì)不能適應(yīng)納稅評估工作技術(shù)要求，有待提高。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經(jīng)驗、分析判斷能力以及計算機操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，對目前人員的素質(zhì)提出了新的考驗和更深的要求，業(yè)務(wù)知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預(yù)期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴(yán)重影響納稅評估的真實性和準(zhǔn)確性。納稅評估是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息比對的方法，對納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性進行定性和定量的判斷，進而發(fā)現(xiàn)問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運用大量的數(shù)據(jù)資料進行對比分析、定性分析，并進行相關(guān)的指標(biāo)測算。沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務(wù)機關(guān)通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據(jù)，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統(tǒng)還沒有足夠的渠道獲取企業(yè)相關(guān)信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準(zhǔn)確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現(xiàn)有運行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現(xiàn)補稅無法補辦發(fā)票；評估結(jié)果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統(tǒng)對接；對未繳納評估稅款和未完成財務(wù)信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能界限不清。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風(fēng)險管理工作流程，納稅評估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險應(yīng)對的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險的等級高低來確定，對于中低風(fēng)險的納稅人推送納稅評估部門應(yīng)對；對于高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稅務(wù)稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標(biāo)準(zhǔn)時移交稽查都沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，這就形成了納稅評估中的最大執(zhí)法風(fēng)險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達(dá)到促進稅源管理水平的提升。

7、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系制約著納稅評估的質(zhì)量?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系確定的行業(yè)稅負(fù)、各項財務(wù)指標(biāo)比對平均值，實際上是企業(yè)真實納稅和財務(wù)核算的一種假設(shè)，將這種假設(shè)的測算指標(biāo)與被評估對象的實際執(zhí)行稅法的結(jié)果進行比較，根據(jù)偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法?，F(xiàn)在我們運用的指標(biāo)是省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定的105項通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。但因我省南北中的經(jīng)濟發(fā)展情況不同、消費水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統(tǒng)內(nèi)生成的指標(biāo)數(shù)據(jù)對某一個地區(qū)的實際指導(dǎo)意義究竟有多大還需進一步驗證。盡管系統(tǒng)給各市留有接口可以對本地區(qū)的數(shù)據(jù)進行修訂和維護，但是因水平有限、數(shù)據(jù)采集困難等原因，我們有代表性的行業(yè)指標(biāo)遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質(zhì)量和效率。

二、改進納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善機構(gòu)，充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務(wù)機關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設(shè)置專門的納稅評估機構(gòu)，應(yīng)對專業(yè)評估任務(wù)，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業(yè)務(wù)熟，責(zé)任心強的業(yè)務(wù)骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強人員培訓(xùn)力度，打造高素質(zhì)的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業(yè)、稅種等作為培訓(xùn)重點，做到有的放矢，培訓(xùn)見實效；推行團隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標(biāo)兵，以點帶面，以強帶弱，共同提高。市局應(yīng)適時將個單位的評估標(biāo)兵組織起來實行跨區(qū)域的企業(yè)專業(yè)納稅評估，逐步打造一支技能全面，業(yè)務(wù)嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強化考核機制，提高評估質(zhì)效。針對目前評估質(zhì)效不高的現(xiàn)象，要用考核的辦法來制約，對責(zé)任心不強、敬業(yè)精神不強的現(xiàn)象用完善的機制來限制。對無異常結(jié)果處理的評估戶要進行定期的復(fù)評復(fù)查，如復(fù)評復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對評估相關(guān)責(zé)任人進行經(jīng)濟處罰。真正把風(fēng)險管理的理念樹立起來，把風(fēng)險管理系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現(xiàn)信息共享。積極請示政府，通過政府協(xié)調(diào)將財政、工商、金融、技術(shù)監(jiān)督、煤炭、住建、統(tǒng)計等部門的數(shù)據(jù)納入稅務(wù)分析系統(tǒng)，形成信息共享的聯(lián)動機制，充分掌握納稅人相關(guān)信息，為納稅評估的高等級、精細(xì)化分析提高強大的支撐，真正做到信息數(shù)據(jù)的無縫隙聯(lián)網(wǎng)。

5、建立納稅評估與稅務(wù)稽查的互動機制。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機制的關(guān)鍵。要厘清納稅評估和稅務(wù)稽查的職能界限，中等級風(fēng)險的納稅人由評估部門進行應(yīng)對，對經(jīng)過納稅評估分析、約談、核查后發(fā)現(xiàn)的有嚴(yán)重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稽查部門的直接案源。要充分發(fā)揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時也規(guī)范評估工作行為，降低評估工作風(fēng)險。

6、積極調(diào)研，做實做細(xì)相關(guān)的指標(biāo)和模型?？茖W(xué)的納稅評估指標(biāo)體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應(yīng)該將自己管轄的重點稅源行業(yè)、重點納稅戶作為建立指標(biāo)體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權(quán)衡各種因素，應(yīng)用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導(dǎo)本單位實踐的指標(biāo)和模型。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險程度，并作出相應(yīng)處理的稅務(wù)服務(wù)與管理行為。是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強稅收風(fēng)險管理，促進納稅遵從的重要手段。

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應(yīng)對。

一、納稅評估定位

從新一輪征管改革的發(fā)展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務(wù)機關(guān)的主要工作就是以促進稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風(fēng)險的分析識別和等級排序，根據(jù)風(fēng)險等級采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。

因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強調(diào)以促進稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務(wù)、強化評估，集約稽查、加強監(jiān)督。其中，納稅評估工作貫穿于風(fēng)險管理流程中風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序以及風(fēng)險應(yīng)對三大環(huán)節(jié)的整個過程。因此，納稅評估是體現(xiàn)促進稅法遵從、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的主要載體與核心，既是一種促進遵從的主要的手段，也是風(fēng)險的應(yīng)對手段，又是其他風(fēng)險應(yīng)對工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對面地促進遵從和風(fēng)險導(dǎo)向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。

二、納稅評估行為取向

“服務(wù)+執(zhí)法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的服務(wù)和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務(wù)機關(guān)的管理行為。執(zhí)法是指具有法律強制力的具體行政行為，主要體現(xiàn)在責(zé)令納稅人履行義務(wù)，如不履行，可采取強制執(zhí)行措施；而服務(wù)則是不具有強制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實踐中根據(jù)實際需要有所側(cè)重。

基于實際，納稅評估主要目的是促進納稅遵從。要在評估各環(huán)節(jié)中為納稅人提供自查自糾的機會，經(jīng)過遞進式的管理行為完成服務(wù)到執(zhí)法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執(zhí)法行為去強制解決或移交稅務(wù)稽查。

三、評估與稽查關(guān)系

評估與稽查都是風(fēng)險應(yīng)對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責(zé)有

所混淆，所以在實際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對象也即納稅人以及重復(fù)下戶等不正常現(xiàn)象。其實稽查應(yīng)對高風(fēng)險，評估應(yīng)對中風(fēng)險，納稅服務(wù)應(yīng)對低風(fēng)險，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務(wù)加強宣傳和輔導(dǎo)促進遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)約談等方式加以關(guān)注和提醒促進遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務(wù)稽查的打擊和震攝促進遵從。

征管法賦予稅務(wù)機關(guān)依法定程序行使稅務(wù)檢查權(quán)，因此，評估和稽查都可以應(yīng)用稅務(wù)檢查權(quán)。但評估中對檢查權(quán)應(yīng)用目的是驗證涉稅疑點及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點或是否應(yīng)移交稽查進行立案檢查?；榫謱Ｋ就堤域_抗案件的查處，負(fù)責(zé)涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構(gòu)成偷稅，故評估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。

四、納稅評估涉稅信息

納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估準(zhǔn)確性的因素。

我國與西方發(fā)達(dá)國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴(yán)重不足，難以對納稅人應(yīng)納稅額進行相對準(zhǔn)確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應(yīng)納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務(wù)系統(tǒng)采集信息的準(zhǔn)確度與真實度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。

五、人員素質(zhì)亟待提高

人是生產(chǎn)中的第一要素。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。所以提高對納稅評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)是一個急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。

六、納稅評估監(jiān)督制約

納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務(wù)稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權(quán)制衡。

解決這一問題一是要參照稽查，進行環(huán)節(jié)制約，將初步審核環(huán)節(jié)與其后案頭審核、實地核查、后續(xù)管理和評估復(fù)核環(huán)節(jié)三分離，以求達(dá)到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點和各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約的目的。

二是要在各環(huán)節(jié)加入風(fēng)險內(nèi)控機制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結(jié)果的集體審議、評估復(fù)查等機制。

我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應(yīng)對。組織了多期的評估人員素質(zhì)培訓(xùn)，規(guī)范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復(fù)查風(fēng)險內(nèi)控聯(lián)動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000

多萬元，不但規(guī)范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風(fēng)險、減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險、也取得了顯著的成效。

第四篇：淺議基層納稅服務(wù)工作中存在問題及對策

淺議基層納稅服務(wù)工作中存在問題及對策

近兩年來，按照國家稅務(wù)總局新時期改進和加強納稅服務(wù)工作的總體部署，各地稅務(wù)部門積極轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、完善服務(wù)手段、搭建服務(wù)平臺、創(chuàng)新特色服務(wù)，在優(yōu)化納稅服務(wù)工作上取得了很大的進展。而作為國稅工作的最前沿陣地，基層稅務(wù)局在納稅服務(wù)整體水平提高中起著舉足輕重的作用，是所有制度、舉措得以落實執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，如何提高基層納稅服務(wù)水平是一項長期而艱巨的任務(wù)。筆者通過對銀川市興慶南區(qū)國稅局納稅服務(wù)進行專題調(diào)研，旨在了解現(xiàn)狀、分析原因，并結(jié)合工作實際提出加強納稅服務(wù)工作的對策建議。

一、當(dāng)前基層納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）開展納稅服務(wù)需求調(diào)查

為切實深入了解當(dāng)前納稅人需求，2010年初，銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)放調(diào)查問卷與開展稅企座談會、走訪調(diào)查相結(jié)合的方式進行調(diào)研，采集相關(guān)數(shù)據(jù)。調(diào)查內(nèi)容主要以納稅人對辦稅環(huán)境、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率、服務(wù)態(tài)度、稅收政策宣傳、辦稅流程、納稅輔導(dǎo)、咨詢需求為主，對轄區(qū)內(nèi)不同類型的納稅人發(fā)放調(diào)查問卷1200份，收集到有效問卷967份。其中一般納稅人228份，占總調(diào)查戶數(shù)的24%;小規(guī)模納稅人309戶,占總調(diào)查戶數(shù)的32%；個體戶423份，占總調(diào)查戶數(shù)的44%。同時通過召開稅企座談會面對面聽取納稅人對納稅服務(wù)工作的建議以及稅收管理員下戶巡查收集納稅人的需求，共征集納稅人對納稅服務(wù)工作的各類意見、建議21條。

（二）調(diào)查反應(yīng)出納稅服務(wù)需求現(xiàn)狀

從納稅人調(diào)查問卷的反饋情況看，目前納稅人對基層稅務(wù)納稅服務(wù)能力綜合評價較好，對辦稅環(huán)境、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率以及多元化申報方式大多數(shù)都比較滿意。但也有14.4%的納稅人評價“一般”、9.1%的納稅人評價“較差”，兩者合計為23.5%。調(diào)查結(jié)果也顯示了納稅人需求最強，但基層稅務(wù)機關(guān)明顯提供服務(wù)不足的方面有：稅收政策宣傳、納稅咨詢、納稅輔導(dǎo)方面的需求。如：有72%的納稅人希望有一個快捷方便的渠道能了解到最新的稅收政策；有86%的納稅人急需了解辦稅過程中納稅人應(yīng)享有什么權(quán)利；有65%的納稅人想要知道完成申報、繳稅、購買發(fā)票等一系列辦稅程序；有59%的納稅人認(rèn)為在與稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員發(fā)生爭議時能夠公正、公平的解決爭議。

（三）調(diào)查結(jié)果的實證分析

1.重稅收宣傳形式，輕宣傳效果。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是從宣傳的內(nèi)容來看，宣傳的理論東西多，結(jié)合實際開展宣傳的較少，多年來，開展稅收宣傳形式比較簡單，缺乏新意，過多地宣傳大框框、大條條，而面對面、一對一的宣傳和納稅輔導(dǎo)開展的不夠，有些宣傳“走過場”。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)納稅人認(rèn)為納稅輔導(dǎo)

少，不經(jīng)常進行輔導(dǎo)。這說明上門宣傳輔導(dǎo)不夠，特別是稅收管理員，一個重要的職責(zé)就是“宣傳輔導(dǎo)員”，如果不經(jīng)常下戶調(diào)查了解，幫助輔導(dǎo)納稅人，就會被納稅人認(rèn)為不合格。納稅人最渴望的是面對面的零距離服務(wù)，這是營造和諧征納關(guān)系的客觀要求。

二是從宣傳對象來看，主要集中在一般納稅人和其他規(guī)模較大的企業(yè)，相對來講，對個體經(jīng)營戶及個人的宣傳較少，同時，對潛在的納稅人宣傳力度不夠，如返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農(nóng)民工，即將畢業(yè)的大學(xué)生等。

三是從宣傳的方式來看，宣傳的方式單一，渠道過窄。主要通過辦稅場所以及向納稅人發(fā)放宣傳資料的方式開展宣傳，還缺少全方位、立體式的宣傳方式。問卷調(diào)查中的“您了解稅收政策法規(guī)的渠道”，被調(diào)查者選擇報刊雜志、網(wǎng)站和辦稅場所的僅占36%，選擇其他渠道的占64%。這說明納稅人對稅收政策了解的主要渠道不是稅務(wù)部門宣傳所提供的渠道，而是通過另外的渠道，如電視、報紙等新聞媒體。如何拓寬納稅宣傳渠道，讓納稅人更加了解稅收政策是稅務(wù)部門今后應(yīng)當(dāng)重點考慮的問題。

2.重納稅管理，輕納稅服務(wù)與輔導(dǎo)。搞好稅務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)堅持“管理與服務(wù)并重”的原則。但是，在實踐中，往往更強調(diào)強化管理，而對納稅服務(wù)和輔導(dǎo)重視不夠。雖然近年來推出了“一窗式”、“一站式”、“全職能”等服務(wù)方式，應(yīng)該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了許多方便，較過去相比已經(jīng)有了劃時代的進步，但這種將納稅服務(wù)是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)從“稅務(wù)官”到“服務(wù)者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應(yīng)該看到我國與一些發(fā)達(dá)國家相比，納稅服務(wù)的觀念、納稅服務(wù)的形式以及納稅服務(wù)的廣度和深度仍有著很大的差距，納稅服務(wù)的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度，更重要的是明確納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的義務(wù)、職責(zé)和奮斗目標(biāo)。過去一直將納稅人看作是需要嚴(yán)格管理的對象，納稅服務(wù)解決的重點是工作態(tài)度問題，通常被認(rèn)為是精神文明建設(shè)的范疇，雖然當(dāng)前納稅服務(wù)已被看作是稅務(wù)機關(guān)行政行為的重要組成部分，納稅服務(wù)已由職業(yè)道德范疇提升到行政行為范疇，稅務(wù)機關(guān)在優(yōu)化納稅服務(wù)、引導(dǎo)納稅遵從、促進能動納稅、保護納稅人合法權(quán)益方面，做了大量的積極工作，由于在一個較長的時期里，稅務(wù)機關(guān)往往以管理者、執(zhí)法者、監(jiān)督者自居，一定程度上存在著重執(zhí)法、輕服務(wù)，重管理結(jié)果、輕服務(wù)過程的觀念，弱化了納稅人的平等主體地位。因而很多服務(wù)還是停留在低層次上，沒有意識自身在公共產(chǎn)品服務(wù)框架內(nèi)的地位和作用，沒有將納稅人的地位提高到應(yīng)有的高度，沒有全面、主動地針對納稅人的權(quán)利來制定工作方案，而是在如何保護自身安全的角度上制定各種措施，影響了納稅服務(wù)高效開展。

3.重場所、設(shè)備等硬件建設(shè)，輕人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設(shè)。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)納稅人對辦稅場所稅收政策公布欄、辦稅服務(wù)指南、辦稅場所環(huán)境及配套服務(wù)措施等滿意程度相當(dāng)高，說明近年來通過對辦稅服務(wù)廳五統(tǒng)一建設(shè)，取得了一定的效果。納稅人也反映稅務(wù)人員的工作態(tài)度，辦稅效率等雖然比前幾年有很大的提高，但在辦稅人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設(shè)方面還不盡人意，特別是納稅輔導(dǎo)滿意率偏低。這個問題也印證了前面的分析。

4.重主觀開發(fā)運用系統(tǒng)，輕與納稅人的互動。納稅人是征收管理活動中的納稅主體，在稅收征納關(guān)系中，納稅人是天然的弱勢群體。稅法非常明確地規(guī)定了納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利和地位，納稅人在征納雙方的法律主體地位上與稅務(wù)機關(guān)是平等的。但在實踐工作中，由于重管理的意識存在，推出的相關(guān)管理措施，特別是推出的稅收管理系統(tǒng)，很大程度上偏重與如何強化管理，而事前沒有征詢納稅人的意見，導(dǎo)致納稅成本降低程度不夠明顯，管理效率提升

不夠明顯。主要表現(xiàn)在沒有充分考慮納稅人的成本支出。稅務(wù)部門雖然投入了大量的人力物力，但不同程度地存在著強調(diào)服務(wù)的硬件環(huán)境的建設(shè)，并沒有充分考慮到納稅人從納稅服務(wù)中獲得的利益最大化，成本最小化。通過納稅服務(wù)應(yīng)該能最大限度地降低納稅人的稅收成本支出，但當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)流程改造和機構(gòu)的扁平化設(shè)置，在宣傳力度、納稅輔導(dǎo)、整個社會的信息化程度以及配套的措施等方面沒有完全跟上，增加了部分納稅人不應(yīng)有的成本支出。

二、以納稅人需求為導(dǎo)向不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的對策

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵

長期以來，基層稅務(wù)機關(guān)偏重于管理執(zhí)法，忽視納稅服務(wù)，認(rèn)為納稅服務(wù)只是額外的工作，被納入精神文明建設(shè)、稅收職業(yè)道德和思想政治工作范疇，認(rèn)為提供與否、質(zhì)量高低只涉及到工作作風(fēng)、涉及到個人的道德水平和素質(zhì)，沒有納入法制化軌道。同時征納雙方法律地位不對等，存在著管理者與被管理者的不平等關(guān)系，納稅服務(wù)被置于附屬地位，受到不同程度的沖擊。事實上，納稅服務(wù)，對稅務(wù)部門而言是一項法定職責(zé)和義務(wù)，對納稅人而言，則是一項基本權(quán)利。稅務(wù)部門應(yīng)堅持權(quán)利與義務(wù)對等，切實增強為納稅人服務(wù)意識，保障納稅人合法權(quán)益。通過不斷豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

一是樹立公平服務(wù)意識。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)面向所有納稅人，不論其性質(zhì)種類、經(jīng)營規(guī)模、繳納稅額、所轄地域等方面的不同，都平等享有稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)的權(quán)利。

二是樹立全員服務(wù)意識。納稅服務(wù)不只是個別部門、崗位或者少數(shù)稅務(wù)人員的責(zé)任，而是各級稅務(wù)機關(guān)以及全體稅務(wù)干部的共同職責(zé)。因此，上下級稅務(wù)機關(guān)、同級稅務(wù)機關(guān)的不同部門以及各級國、地稅局之間應(yīng)當(dāng)加強協(xié)調(diào)配合，形成既各司其職，又相互配合的納稅服務(wù)合力。

三是樹立主動服務(wù)意識。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)成為各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的自覺自愿行動。要想納稅人之所想，急納稅人之所急，及時掌握納稅人需求，有針對性地開展納稅服務(wù)，并在實踐中不斷完善和豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵。

（二）完善稅收管理機制，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

健全的管理體制是實現(xiàn)良性征納互動的重要前提?；鶎佣悇?wù)部門在稅收工作中已經(jīng)形成了征、管、查各司其職、有效銜接的管理模式，但也存在因職責(zé)界定不清造成的相互推諉，或因管理本位導(dǎo)致的“缺位”、“越位”和信息失真現(xiàn)象，實踐中則造成納稅人“重復(fù)跑、多頭找、重復(fù)報”的現(xiàn)象。進一步優(yōu)化納稅服務(wù)需要不斷完善稅收管理機制。

首先，要明確稅務(wù)機關(guān)各職能部門的職責(zé)，特別是工作中存在交叉重疊的部分，要建立好銜接機制，并盡到積極告知的義務(wù)，使納稅人的辦稅過程更有針對性和實效性。

其次，要合理簡化辦稅程序，實現(xiàn)辦稅效率最優(yōu)化。全面推行申報納稅“一窗式”管理和涉稅事項“一站式服務(wù)”。通過深入開展行政審批制度改革和完善稅務(wù)行政許可實施辦法，依法簡化審批項目，切實降低辦稅成本，提升納稅人滿意度。

第三，要完善納稅人信息共享機制，提高涉稅資料的利用率。依托網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和完善的資料管理，各級稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)即時的納稅人信息查詢和信息共享，避免涉稅資料重復(fù)。

（三）加強信息化建設(shè)，全面提升納稅服務(wù)效能

一是通過互聯(lián)網(wǎng)傳播功能，解決征納信息不對稱的問題。實踐中，納稅人非常關(guān)注稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策的變動，相關(guān)信息的缺失和滯后不僅使納稅人在發(fā)展戰(zhàn)略選擇上顯得被動，也因此會產(chǎn)生征納信息不對稱、地位不對等的認(rèn)識。稅務(wù)機關(guān)通過加強網(wǎng)站建設(shè)及時發(fā)布稅政信息、實現(xiàn)稅務(wù)公開和即時溝通，積極探索“陽光政務(wù)”、“陽光稅務(wù)”管理模式，能增強納稅人的社會認(rèn)同和稅收遵從度。

二是依托網(wǎng)絡(luò)平臺，降低納稅人辦稅成本。以納稅申報為例，目前常見的還是辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申報，在征期往往出現(xiàn)“納稅人等候時間過長、稅務(wù)人員超負(fù)荷”的狀況。通過大力推行電子申報、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上抄報稅，結(jié)合辦稅服務(wù)廳分類分時段申報及開展預(yù)約和延時服務(wù)，能夠切實減輕納稅人辦稅的時間成本、人力成本和資金成本。

三是開發(fā)實用性強的軟件，提升辦稅效率。應(yīng)對信息社會發(fā)展和日常事務(wù)激增需要，基層稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際開發(fā)實用性軟件，能優(yōu)化常規(guī)稅收管理的操作方式，提高準(zhǔn)確率和效能。

(四)延伸納稅咨詢輔導(dǎo)，提升納稅人辦稅能力

征納互動需要納稅人的積極參與，納稅人辦稅能力是推進互動的基本前提。實踐中，部分納稅人的稅收認(rèn)知和辦稅能力比較欠缺，特別是小規(guī)模企業(yè)和個體納稅人，往往通過聘請稅務(wù)代理和稅務(wù)人員上門服務(wù)辦理涉稅事宜，其對稅收的認(rèn)知缺失與對稅法的漠視成正相關(guān)，這造成了在納稅過程中的“馬太效應(yīng)”，大企業(yè)與小企業(yè)在辦稅能力和維權(quán)上的差距越來越大。拓展對不同類型納稅人的輔導(dǎo)，提升其納稅能力是優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施。銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)揮納稅輔導(dǎo)室的陣地輔導(dǎo)優(yōu)勢，面對面，零距離地解答納稅人提出的實際問題，讓納稅人進一步掌握相關(guān)稅收政策，避免納稅人因?qū)k稅流程不清楚、政策不了解而出現(xiàn)的涉稅問題。有效的提升了稅收征管質(zhì)量。同時，通過做好稅務(wù)分局的延伸輔導(dǎo)，主動上門對享受出口退稅、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實行跟蹤輔導(dǎo)，及時解決新問題，對實行核定征收的小規(guī)模納稅人和個體業(yè)戶實行比例輔導(dǎo)，解決眾多納稅小戶對稅收法規(guī)的模糊認(rèn)識，從整體上提升了納稅人辦稅能力。納稅人能力提升，也為稅收行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?shù)榷愂辗删葷贫鹊牟粩嗤晟铺峁┝嘶厩疤帷?/p>

(五)更新稅務(wù)人員知識，提供專業(yè)化服務(wù)

稅收法規(guī)、政策的不斷更新和稅收管理專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化趨勢對基層稅務(wù)人員提出了較高要求。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅收服務(wù)，應(yīng)該是富有專業(yè)化、針對性的。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分日常稅務(wù)爭議常源自納稅人和稅務(wù)人員對同一事物的不同理解，相關(guān)解釋不清楚或不到位是雙方各執(zhí)一詞的原因，而納稅人也往往對稅務(wù)人員的不同口徑和模棱兩可的說法感到無所適從。因此，基層稅務(wù)人員特別要提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉財務(wù)會計知識和相關(guān)稅收法規(guī)，準(zhǔn)確把握新舊政策的異同，準(zhǔn)確地向納稅人說明辦稅流程，在納稅服務(wù)中正確引導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項并實現(xiàn)有效溝通。加強與稅務(wù)代理等中介機構(gòu)的合作和業(yè)務(wù)研討，提升稅收管理的專業(yè)化水平。

（六）創(chuàng)新溝通機制，構(gòu)建良性的征納互動

有序、有效的溝通是實現(xiàn)良性征納互動的基礎(chǔ)。基層稅務(wù)機關(guān)在稅收實踐中通過稅企座談會、深入企業(yè)調(diào)研、問卷調(diào)查等多種形式了解納稅人的各類需求，提供有針對性的納稅服務(wù)，取得了較好的效果。在創(chuàng)新稅企溝通機制的過程中，非營利社會組織發(fā)揮的作用引人關(guān)注。隨著社會轉(zhuǎn)型和政府職能轉(zhuǎn)變，各類NGO（非政府組織）在解決社會現(xiàn)實問題上具有的自主性優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。依托政策咨詢類NGO，稅務(wù)機關(guān)和納稅人可以實現(xiàn)更有效率的溝通，納稅人通過NGO的利益表達(dá)機制將單個、零散的需求集中化，使其更具代表性和典型性，稅務(wù)機關(guān)通過這種自主、自助的互動模式，能充分了解納稅人的真實需求，更易獲得納稅人認(rèn)同。

（七）探索個性化服務(wù)，滿足納稅人多元化需求

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前納稅人的需求千差萬別，呈現(xiàn)多元化、層次化特點，在納稅人經(jīng)營發(fā)展的不同時期，納稅服務(wù)需求重點也不同。對納稅人實施分類管理，探索個性化服務(wù)，能有效提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進稅收信用體系建設(shè)，開展納稅信用等級評定管理，是規(guī)范稅收秩序、提高征管質(zhì)量，有針對性滿足納稅人需求的有益嘗試。通過逐步建立稅收信用評價、激勵、監(jiān)管和懲戒機制，積極構(gòu)筑誠信、和諧、協(xié)調(diào)、互動的征納關(guān)系。根據(jù)納稅人不同信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，提供有針對性的個性服務(wù)，使納稅信用等級評定真正成為促進納稅人依法誠信納稅的長效激勵機制。加強對個性化服務(wù)的宣傳力度，擴大納稅信用等級高的企業(yè)的社會影響力，發(fā)揮其在廣大納稅人中的示范效應(yīng)。實踐中，在辦稅服務(wù)廳提供預(yù)約、延時、短信、電子郵件、叫號機等特色服務(wù)，開展納稅信用等級評定工作，建立與企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的電子郵件聯(lián)系，將最新稅收政策等信息及時傳遞給納稅人。（作

當(dāng)前納稅服務(wù)存在的問題及對策淺析

一、當(dāng)前納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

目前基層稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)普遍存在“三重三輕”的現(xiàn)象： 一是重權(quán)利、輕義務(wù)。就是注重稅收征收權(quán)、執(zhí)法權(quán)，忽視納稅人合法權(quán)利，納稅人權(quán)益得不到有效保護。二是重形式、輕實質(zhì)。長期以來基層稅務(wù)部門將規(guī)范文明用語、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場所作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和目標(biāo)，納稅服務(wù)局限于“一聲問候、一張笑臉、一把椅子、一杯茶水”的淺層次上，對納稅人反映強烈的納稅程序復(fù)雜、環(huán)節(jié)過多、辦稅效率低下、納稅成本過高等深層次問題研究不夠。三是重宣傳、輕規(guī)范。納稅服務(wù)局限于“單兵作戰(zhàn)”，沒有建立運轉(zhuǎn)有序的工作規(guī)范和服務(wù)鏈條。納稅服務(wù)方面的內(nèi)容缺失，納稅服務(wù)質(zhì)量評價方法單一，缺乏有效的質(zhì)量評價指標(biāo)體系，與納稅服務(wù)相應(yīng)的崗位職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、監(jiān)督控制等重要內(nèi)容沒有形成有機的整體。當(dāng)前納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題可以概括為以下幾個方面：

1、納稅服務(wù)認(rèn)識上存在的誤區(qū)。

當(dāng)前基層稅務(wù)機關(guān)都在圍繞著為了方便納稅人做文章，從稅務(wù)機關(guān)的做法可以看到，“一窗式”、“一站式”、“一網(wǎng)式”、“一級式”等等，應(yīng)該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了很多方便，與過去相比已經(jīng)有了劃時代的進步。但這種將納稅服務(wù)是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)從“稅務(wù)官”到“服務(wù)者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應(yīng)該看到我國與一些先進的國家相比較，納稅服務(wù)的觀念、納稅服務(wù)的形式、以及納稅服務(wù)的廣度和深度仍有著很大的差距，我們納稅服務(wù)的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度。納稅服務(wù)應(yīng)是我們的義務(wù)、職責(zé)和奮斗目標(biāo)。

2、納稅人主體地位沒有得到平等實現(xiàn)。

第五篇：淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料，運用科學(xué)手段，對其申報、納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性及時進行綜合分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級國稅機關(guān)都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進一步強化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計,通過對276戶納稅人進行納稅評估，納稅人主動申報繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進項留抵稅額169萬元，查補稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機關(guān)的征管利器。

（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進行數(shù)據(jù)測算和分析，進行稅負(fù)對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結(jié)合或者稅務(wù)約談和實地調(diào)查相結(jié)合的方式。

3、有計劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結(jié)論，加強與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。

4、加強納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負(fù)申報，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個月零申報、負(fù)申報的納稅人次月必須進行評估。

6、進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領(lǐng)導(dǎo)進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。

（三）增強干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財務(wù)會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。原創(chuàng)，盡在知音wm338.com網(wǎng)。

（四）、建立評估監(jiān)督機制。一是健全納稅評估的反饋機制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實的說明告知納稅人，真正實現(xiàn)“強化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進行反饋。二是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強化日常檢查，加強對納稅評估業(yè)績的考核，促進納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計算機網(wǎng)絡(luò)，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實、全面、準(zhǔn)確，提高納稅評估信息的收集能力和應(yīng)用質(zhì)量。建立和完善評估信息提供機制，有選擇地補充對納稅評估有用并能反映企業(yè)真實生產(chǎn)經(jīng)營情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進行整合，通過多方位的對比分析實現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質(zhì)量。通過計算機網(wǎng)絡(luò)等科技手段，減少人工評估的工作量，進一步提高納稅評估的科學(xué)性和工作效率。