第一篇：基層管理分局納稅評估工作中存在的問題和對策

基層分局納稅評估工作

中存在的問題和對策

隨著稅源管理模式的進(jìn)一步深化，由傳統(tǒng)的強(qiáng)化管理型模式向服務(wù)管理型模式轉(zhuǎn)變，此時納稅評估作為一種創(chuàng)新方式被提上了歷史舞臺，它一方面可以強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，另一方面可以優(yōu)化納稅服務(wù)，有效地緩解征納雙方的對立情緒。當(dāng)前，納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，但在實際操作過程中由于思想認(rèn)

識、業(yè)務(wù)水平、信息水平等方面的制約，仍然存在諸多問題?，F(xiàn)就當(dāng)前納稅評估工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題作粗淺的探討。

一、目前納稅評估存在的主要問題。

1、納稅評估人員綜合素質(zhì)不高影響納稅評估工作向深層次開展。突出表現(xiàn)為三個方面，一是認(rèn)識不到位。缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，對納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，如何開展納稅評估概念模糊，每月只是局限于完成市局下達(dá)的評估計劃，為評估而評估，評估質(zhì)效難以提高。其次，對納稅執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與稅收管理的區(qū)別，評估工作未能有效開展。二是綜合素質(zhì)不高。納稅評估工作需要評估人員不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌

及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。而我局沒有專門從事評估的專業(yè)人才，管理人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查發(fā)票違章信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中挖掘深層次問題，缺乏推理性判斷，使評估工作流于形式，評估效率不高。三是培訓(xùn)不到位。我局現(xiàn)狀管理員是開展納稅評估的具體操作者，納稅評估工作實施以來，對管理員的培訓(xùn)只是局限在稅收、計算機(jī)知識方面的培訓(xùn)，在財務(wù)會計知識、評估的技巧，各項評估指標(biāo)的運(yùn)用、分析、測算，約談的技巧方面還很少涉及。在選取納稅評估對象時多是將零申報納稅人和重點稅源單位作為評估對象，致使評估對象確定層面較淺。

2、信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水。目前，內(nèi)部信息采集的主要是納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及價格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。外部信息只是依靠綜合治稅信息，但是綜合治稅信息只是停留在戶籍間的比對，對企業(yè)在各部門繳納的稅費信息未進(jìn)行定期的傳遞，因此它只能對漏征漏管戶清理起到一定的促進(jìn)作用，但對納稅評估幫助不大。所以只有掌握上述

各類信息并進(jìn)行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷，稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息。

3、納稅評估指標(biāo)存在一定局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系還不健全，很多警戒值都未測算出來。評估對象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品類別多少等因素都對“行業(yè)峰值”有較大影響，企業(yè)還經(jīng)常受到所處環(huán)境、面臨風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響，單憑評估指標(biāo)測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

4、納稅評估文書項目不全。日常評估工作對納稅人申報資料審核后，要寫出涉稅疑點或問題，通過評估工作的開展，反映出隨意性強(qiáng)，現(xiàn)有文書缺乏對審核項目、審核內(nèi)容的要求，不能客觀的反映日常評估人員的審核過程，使日常評估人員在審核過程中不能嚴(yán)格按照日程評估程序的要求進(jìn)行評估，存在一定的隨意性；其次，結(jié)論簡單，缺乏判斷問題和疑點的依據(jù)，利用價值不大，為函告、約談、實地調(diào)查提供的可參考信息少，使得日常評估工作處于較低水平。

二、強(qiáng)化措施，進(jìn)一步完善納稅評估工作。

1、不斷提高評估人員綜合素質(zhì)。納稅評估工作對評估人員綜合素質(zhì)要求較高，因此要不斷通過有效的途徑提高評估人員素質(zhì)。一是提高思想認(rèn)識。使管理員從思想上充分認(rèn)識

開展納稅評估的重要性和必要性，認(rèn)識到開展納稅評估是進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理的重要手段，對降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收管理質(zhì)量和效率具有重要的促進(jìn)作用；二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)。堅持學(xué)習(xí)經(jīng)?；⒅贫然?，使評估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)，勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法。熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作規(guī)程，不斷提高經(jīng)營觀察、評估疑點把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、邏輯分析能力和約談技巧等；三是要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，重點要有計劃的聘請專業(yè)老師對財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用和分析，評估技巧等方面進(jìn)行培訓(xùn)。不斷提高評估人員業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的專家型稅務(wù)干部。

2、提高信息采集量，整合各種信息。納稅評估的開展受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，因此要進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的采集，不斷提高數(shù)據(jù)信息整合。一是要建立和完善評估信息提供機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是加強(qiáng)外部信息采集，尤其要實現(xiàn)各部門

之間繳納稅費的信息傳遞。比如定期采集國稅部門增值稅繳納情況，供電、供水部門采集企業(yè)用電量和用水量，勞動部門企業(yè)人員及工資等信息。

3、合理改進(jìn)完善評估指標(biāo)體系和搭建評估模型。一方面合理改進(jìn)完善評估指標(biāo)體系，避免機(jī)械地運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。對指標(biāo)體系中用途不大的可以不用或少用，在實際工作中不斷總結(jié)出適合行業(yè)管理的實用指標(biāo)體系。二是搭建納稅評估模型。納稅評估模型是開展納稅評估有效途徑，因此選取行業(yè)相同，生產(chǎn)產(chǎn)品相同，生產(chǎn)技術(shù)和工藝相近、原材料和能耗相近的企業(yè)進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)測算，利用關(guān)鍵性的指標(biāo)進(jìn)行評估可以提高評估操作性。例如：小商品制造業(yè)可以根據(jù)計件工資、耗電量進(jìn)行評估，對鋼鐵可以通過冶煉爐容量進(jìn)行評估，飲食業(yè)可以通過耗電量、用水量進(jìn)行評估等。

4、高效運(yùn)轉(zhuǎn)“四位一體”互動機(jī)制。市局制定的四位一體互動機(jī)制實施辦法，對各互動部門的職責(zé)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，因此各部門根據(jù)職責(zé)高效運(yùn)轉(zhuǎn)互動機(jī)制，計會、稅政、征管部門要根據(jù)各自科室職責(zé)開展高質(zhì)量的稅務(wù)分析，為稅務(wù)分局的納稅評估工作提供有效的線索和評估對象，為稽查部門提供稽查對象。稅務(wù)分局和稽查部門通過評估和稽查，反饋評估建議和稽查建議，分析部門根據(jù)部門建議再改進(jìn)稅收分析，從而產(chǎn)生良性互動，促進(jìn)整體工作的上水平。

第二篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實施稅源專業(yè)化管理改革以來，市縣（區(qū)）局設(shè)立了納稅評估專門機(jī)構(gòu)，建立了納稅評估指標(biāo)模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進(jìn)展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策》調(diào)研文章上批示，要求全系統(tǒng)“重新認(rèn)識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調(diào)研文章為例，全面開展納稅評估學(xué)習(xí)討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續(xù)深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認(rèn)識，改進(jìn)方法，扎實推進(jìn)，務(wù)求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業(yè)化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業(yè)化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業(yè)化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務(wù)能否順利完成。希望各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹徐局長批示精神，按照“規(guī)范管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學(xué)習(xí)、討論、調(diào)研、完善中把納稅評估工作和稅源專業(yè)化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現(xiàn)“地稅夢”，建設(shè)“幸福地稅”。

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經(jīng)程序與核心環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)了現(xiàn)行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風(fēng)險應(yīng)對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認(rèn)識不到位，觀念未轉(zhuǎn)變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉(zhuǎn)變。認(rèn)為納稅評估無非是以前的稅務(wù)檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機(jī)構(gòu)，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業(yè)納稅評估機(jī)構(gòu)，其余15個單位都未成立。形成專業(yè)評估任務(wù)無機(jī)構(gòu)應(yīng)對，無人應(yīng)對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認(rèn)識納稅評估的重要性，大多數(shù)，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉(zhuǎn)到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業(yè)評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數(shù)人員是兼崗，這與省局規(guī)定的從事納稅評估人員要達(dá)到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風(fēng)險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執(zhí)法風(fēng)險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風(fēng)險，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質(zhì)效不高。按照省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置，各個基層稅務(wù)所的所長及日常評估崗負(fù)責(zé)每月風(fēng)險管理系統(tǒng)推送的日常評估任務(wù)，但是從工作形式、程序和結(jié)果上看，很多人把這項工作當(dāng)做了額外的負(fù)擔(dān)，認(rèn)為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質(zhì)量和效果，我市2013年一季度系統(tǒng)推送日常評估任務(wù)3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應(yīng)付，風(fēng)險管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮對稅源管理的應(yīng)有作用。

3、人員素質(zhì)不能適應(yīng)納稅評估工作技術(shù)要求，有待提高。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經(jīng)驗、分析判斷能力以及計算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，對目前人員的素質(zhì)提出了新的考驗和更深的要求，業(yè)務(wù)知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強(qiáng)，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預(yù)期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴(yán)重影響納稅評估的真實性和準(zhǔn)確性。納稅評估是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息比對的方法，對納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析、定性分析，并進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)測算。沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據(jù)，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統(tǒng)還沒有足夠的渠道獲取企業(yè)相關(guān)信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準(zhǔn)確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現(xiàn)有運(yùn)行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現(xiàn)補(bǔ)稅無法補(bǔ)辦發(fā)票；評估結(jié)果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統(tǒng)對接；對未繳納評估稅款和未完成財務(wù)信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能界限不清。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風(fēng)險管理工作流程，納稅評估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險應(yīng)對的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險的等級高低來確定，對于中低風(fēng)險的納稅人推送納稅評估部門應(yīng)對；對于高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稅務(wù)稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標(biāo)準(zhǔn)時移交稽查都沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，這就形成了納稅評估中的最大執(zhí)法風(fēng)險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達(dá)到促進(jìn)稅源管理水平的提升。

7、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系制約著納稅評估的質(zhì)量?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系確定的行業(yè)稅負(fù)、各項財務(wù)指標(biāo)比對平均值，實際上是企業(yè)真實納稅和財務(wù)核算的一種假設(shè)，將這種假設(shè)的測算指標(biāo)與被評估對象的實際執(zhí)行稅法的結(jié)果進(jìn)行比較，根據(jù)偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法?，F(xiàn)在我們運(yùn)用的指標(biāo)是省局風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定的105項通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。但因我省南北中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同、消費水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統(tǒng)內(nèi)生成的指標(biāo)數(shù)據(jù)對某一個地區(qū)的實際指導(dǎo)意義究竟有多大還需進(jìn)一步驗證。盡管系統(tǒng)給各市留有接口可以對本地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂和維護(hù)，但是因水平有限、數(shù)據(jù)采集困難等原因，我們有代表性的行業(yè)指標(biāo)遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質(zhì)量和效率。

二、改進(jìn)納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善機(jī)構(gòu)，充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進(jìn)稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設(shè)置專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對專業(yè)評估任務(wù)，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業(yè)務(wù)熟，責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，打造高素質(zhì)的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業(yè)、稅種等作為培訓(xùn)重點，做到有的放矢，培訓(xùn)見實效；推行團(tuán)隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標(biāo)兵，以點帶面，以強(qiáng)帶弱，共同提高。市局應(yīng)適時將個單位的評估標(biāo)兵組織起來實行跨區(qū)域的企業(yè)專業(yè)納稅評估，逐步打造一支技能全面，業(yè)務(wù)嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強(qiáng)化考核機(jī)制，提高評估質(zhì)效。針對目前評估質(zhì)效不高的現(xiàn)象，要用考核的辦法來制約，對責(zé)任心不強(qiáng)、敬業(yè)精神不強(qiáng)的現(xiàn)象用完善的機(jī)制來限制。對無異常結(jié)果處理的評估戶要進(jìn)行定期的復(fù)評復(fù)查，如復(fù)評復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對評估相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。真正把風(fēng)險管理的理念樹立起來，把風(fēng)險管理系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現(xiàn)信息共享。積極請示政府，通過政府協(xié)調(diào)將財政、工商、金融、技術(shù)監(jiān)督、煤炭、住建、統(tǒng)計等部門的數(shù)據(jù)納入稅務(wù)分析系統(tǒng)，形成信息共享的聯(lián)動機(jī)制，充分掌握納稅人相關(guān)信息，為納稅評估的高等級、精細(xì)化分析提高強(qiáng)大的支撐，真正做到信息數(shù)據(jù)的無縫隙聯(lián)網(wǎng)。

5、建立納稅評估與稅務(wù)稽查的互動機(jī)制。在風(fēng)險管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機(jī)制的關(guān)鍵。要厘清納稅評估和稅務(wù)稽查的職能界限，中等級風(fēng)險的納稅人由評估部門進(jìn)行應(yīng)對，對經(jīng)過納稅評估分析、約談、核查后發(fā)現(xiàn)的有嚴(yán)重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風(fēng)險的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稽查部門的直接案源。要充分發(fā)揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進(jìn)征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時也規(guī)范評估工作行為，降低評估工作風(fēng)險。

6、積極調(diào)研，做實做細(xì)相關(guān)的指標(biāo)和模型?？茖W(xué)的納稅評估指標(biāo)體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應(yīng)該將自己管轄的重點稅源行業(yè)、重點納稅戶作為建立指標(biāo)體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權(quán)衡各種因素，應(yīng)用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導(dǎo)本單位實踐的指標(biāo)和模型。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：淺議基層納稅服務(wù)工作中存在問題及對策

淺議基層納稅服務(wù)工作中存在問題及對策

近兩年來，按照國家稅務(wù)總局新時期改進(jìn)和加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的總體部署，各地稅務(wù)部門積極轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、完善服務(wù)手段、搭建服務(wù)平臺、創(chuàng)新特色服務(wù)，在優(yōu)化納稅服務(wù)工作上取得了很大的進(jìn)展。而作為國稅工作的最前沿陣地，基層稅務(wù)局在納稅服務(wù)整體水平提高中起著舉足輕重的作用，是所有制度、舉措得以落實執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，如何提高基層納稅服務(wù)水平是一項長期而艱巨的任務(wù)。筆者通過對銀川市興慶南區(qū)國稅局納稅服務(wù)進(jìn)行專題調(diào)研，旨在了解現(xiàn)狀、分析原因，并結(jié)合工作實際提出加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的對策建議。

一、當(dāng)前基層納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）開展納稅服務(wù)需求調(diào)查

為切實深入了解當(dāng)前納稅人需求，2010年初，銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)放調(diào)查問卷與開展稅企座談會、走訪調(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行調(diào)研，采集相關(guān)數(shù)據(jù)。調(diào)查內(nèi)容主要以納稅人對辦稅環(huán)境、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率、服務(wù)態(tài)度、稅收政策宣傳、辦稅流程、納稅輔導(dǎo)、咨詢需求為主，對轄區(qū)內(nèi)不同類型的納稅人發(fā)放調(diào)查問卷1200份，收集到有效問卷967份。其中一般納稅人228份，占總調(diào)查戶數(shù)的24%;小規(guī)模納稅人309戶,占總調(diào)查戶數(shù)的32%；個體戶423份，占總調(diào)查戶數(shù)的44%。同時通過召開稅企座談會面對面聽取納稅人對納稅服務(wù)工作的建議以及稅收管理員下戶巡查收集納稅人的需求，共征集納稅人對納稅服務(wù)工作的各類意見、建議21條。

（二）調(diào)查反應(yīng)出納稅服務(wù)需求現(xiàn)狀

從納稅人調(diào)查問卷的反饋情況看，目前納稅人對基層稅務(wù)納稅服務(wù)能力綜合評價較好，對辦稅環(huán)境、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率以及多元化申報方式大多數(shù)都比較滿意。但也有14.4%的納稅人評價“一般”、9.1%的納稅人評價“較差”，兩者合計為23.5%。調(diào)查結(jié)果也顯示了納稅人需求最強(qiáng)，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)明顯提供服務(wù)不足的方面有：稅收政策宣傳、納稅咨詢、納稅輔導(dǎo)方面的需求。如：有72%的納稅人希望有一個快捷方便的渠道能了解到最新的稅收政策；有86%的納稅人急需了解辦稅過程中納稅人應(yīng)享有什么權(quán)利；有65%的納稅人想要知道完成申報、繳稅、購買發(fā)票等一系列辦稅程序；有59%的納稅人認(rèn)為在與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員發(fā)生爭議時能夠公正、公平的解決爭議。

（三）調(diào)查結(jié)果的實證分析

1.重稅收宣傳形式，輕宣傳效果。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是從宣傳的內(nèi)容來看，宣傳的理論東西多，結(jié)合實際開展宣傳的較少，多年來，開展稅收宣傳形式比較簡單，缺乏新意，過多地宣傳大框框、大條條，而面對面、一對一的宣傳和納稅輔導(dǎo)開展的不夠，有些宣傳“走過場”。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)納稅人認(rèn)為納稅輔導(dǎo)

少，不經(jīng)常進(jìn)行輔導(dǎo)。這說明上門宣傳輔導(dǎo)不夠，特別是稅收管理員，一個重要的職責(zé)就是“宣傳輔導(dǎo)員”，如果不經(jīng)常下戶調(diào)查了解，幫助輔導(dǎo)納稅人，就會被納稅人認(rèn)為不合格。納稅人最渴望的是面對面的零距離服務(wù)，這是營造和諧征納關(guān)系的客觀要求。

二是從宣傳對象來看，主要集中在一般納稅人和其他規(guī)模較大的企業(yè)，相對來講，對個體經(jīng)營戶及個人的宣傳較少，同時，對潛在的納稅人宣傳力度不夠，如返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農(nóng)民工，即將畢業(yè)的大學(xué)生等。

三是從宣傳的方式來看，宣傳的方式單一，渠道過窄。主要通過辦稅場所以及向納稅人發(fā)放宣傳資料的方式開展宣傳，還缺少全方位、立體式的宣傳方式。問卷調(diào)查中的“您了解稅收政策法規(guī)的渠道”，被調(diào)查者選擇報刊雜志、網(wǎng)站和辦稅場所的僅占36%，選擇其他渠道的占64%。這說明納稅人對稅收政策了解的主要渠道不是稅務(wù)部門宣傳所提供的渠道，而是通過另外的渠道，如電視、報紙等新聞媒體。如何拓寬納稅宣傳渠道，讓納稅人更加了解稅收政策是稅務(wù)部門今后應(yīng)當(dāng)重點考慮的問題。

2.重納稅管理，輕納稅服務(wù)與輔導(dǎo)。搞好稅務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)堅持“管理與服務(wù)并重”的原則。但是，在實踐中，往往更強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化管理，而對納稅服務(wù)和輔導(dǎo)重視不夠。雖然近年來推出了“一窗式”、“一站式”、“全職能”等服務(wù)方式，應(yīng)該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了許多方便，較過去相比已經(jīng)有了劃時代的進(jìn)步，但這種將納稅服務(wù)是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)從“稅務(wù)官”到“服務(wù)者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應(yīng)該看到我國與一些發(fā)達(dá)國家相比，納稅服務(wù)的觀念、納稅服務(wù)的形式以及納稅服務(wù)的廣度和深度仍有著很大的差距，納稅服務(wù)的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度，更重要的是明確納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的義務(wù)、職責(zé)和奮斗目標(biāo)。過去一直將納稅人看作是需要嚴(yán)格管理的對象，納稅服務(wù)解決的重點是工作態(tài)度問題，通常被認(rèn)為是精神文明建設(shè)的范疇，雖然當(dāng)前納稅服務(wù)已被看作是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的重要組成部分，納稅服務(wù)已由職業(yè)道德范疇提升到行政行為范疇，稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化納稅服務(wù)、引導(dǎo)納稅遵從、促進(jìn)能動納稅、保護(hù)納稅人合法權(quán)益方面，做了大量的積極工作，由于在一個較長的時期里，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往以管理者、執(zhí)法者、監(jiān)督者自居，一定程度上存在著重執(zhí)法、輕服務(wù)，重管理結(jié)果、輕服務(wù)過程的觀念，弱化了納稅人的平等主體地位。因而很多服務(wù)還是停留在低層次上，沒有意識自身在公共產(chǎn)品服務(wù)框架內(nèi)的地位和作用，沒有將納稅人的地位提高到應(yīng)有的高度，沒有全面、主動地針對納稅人的權(quán)利來制定工作方案，而是在如何保護(hù)自身安全的角度上制定各種措施，影響了納稅服務(wù)高效開展。

3.重場所、設(shè)備等硬件建設(shè)，輕人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設(shè)。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)納稅人對辦稅場所稅收政策公布欄、辦稅服務(wù)指南、辦稅場所環(huán)境及配套服務(wù)措施等滿意程度相當(dāng)高，說明近年來通過對辦稅服務(wù)廳五統(tǒng)一建設(shè)，取得了一定的效果。納稅人也反映稅務(wù)人員的工作態(tài)度，辦稅效率等雖然比前幾年有很大的提高，但在辦稅人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設(shè)方面還不盡人意，特別是納稅輔導(dǎo)滿意率偏低。這個問題也印證了前面的分析。

4.重主觀開發(fā)運(yùn)用系統(tǒng)，輕與納稅人的互動。納稅人是征收管理活動中的納稅主體，在稅收征納關(guān)系中，納稅人是天然的弱勢群體。稅法非常明確地規(guī)定了納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利和地位，納稅人在征納雙方的法律主體地位上與稅務(wù)機(jī)關(guān)是平等的。但在實踐工作中，由于重管理的意識存在，推出的相關(guān)管理措施，特別是推出的稅收管理系統(tǒng)，很大程度上偏重與如何強(qiáng)化管理，而事前沒有征詢納稅人的意見，導(dǎo)致納稅成本降低程度不夠明顯，管理效率提升

不夠明顯。主要表現(xiàn)在沒有充分考慮納稅人的成本支出。稅務(wù)部門雖然投入了大量的人力物力，但不同程度地存在著強(qiáng)調(diào)服務(wù)的硬件環(huán)境的建設(shè)，并沒有充分考慮到納稅人從納稅服務(wù)中獲得的利益最大化，成本最小化。通過納稅服務(wù)應(yīng)該能最大限度地降低納稅人的稅收成本支出，但當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)流程改造和機(jī)構(gòu)的扁平化設(shè)置，在宣傳力度、納稅輔導(dǎo)、整個社會的信息化程度以及配套的措施等方面沒有完全跟上，增加了部分納稅人不應(yīng)有的成本支出。

二、以納稅人需求為導(dǎo)向不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的對策

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵

長期以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)偏重于管理執(zhí)法，忽視納稅服務(wù)，認(rèn)為納稅服務(wù)只是額外的工作，被納入精神文明建設(shè)、稅收職業(yè)道德和思想政治工作范疇，認(rèn)為提供與否、質(zhì)量高低只涉及到工作作風(fēng)、涉及到個人的道德水平和素質(zhì)，沒有納入法制化軌道。同時征納雙方法律地位不對等，存在著管理者與被管理者的不平等關(guān)系，納稅服務(wù)被置于附屬地位，受到不同程度的沖擊。事實上，納稅服務(wù)，對稅務(wù)部門而言是一項法定職責(zé)和義務(wù)，對納稅人而言，則是一項基本權(quán)利。稅務(wù)部門應(yīng)堅持權(quán)利與義務(wù)對等，切實增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識，保障納稅人合法權(quán)益。通過不斷豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

一是樹立公平服務(wù)意識。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)面向所有納稅人，不論其性質(zhì)種類、經(jīng)營規(guī)模、繳納稅額、所轄地域等方面的不同，都平等享有稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)的權(quán)利。

二是樹立全員服務(wù)意識。納稅服務(wù)不只是個別部門、崗位或者少數(shù)稅務(wù)人員的責(zé)任，而是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以及全體稅務(wù)干部的共同職責(zé)。因此，上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門以及各級國、地稅局之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成既各司其職，又相互配合的納稅服務(wù)合力。

三是樹立主動服務(wù)意識。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)成為各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的自覺自愿行動。要想納稅人之所想，急納稅人之所急，及時掌握納稅人需求，有針對性地開展納稅服務(wù)，并在實踐中不斷完善和豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵。

（二）完善稅收管理機(jī)制，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

健全的管理體制是實現(xiàn)良性征納互動的重要前提?；鶎佣悇?wù)部門在稅收工作中已經(jīng)形成了征、管、查各司其職、有效銜接的管理模式，但也存在因職責(zé)界定不清造成的相互推諉，或因管理本位導(dǎo)致的“缺位”、“越位”和信息失真現(xiàn)象，實踐中則造成納稅人“重復(fù)跑、多頭找、重復(fù)報”的現(xiàn)象。進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)需要不斷完善稅收管理機(jī)制。

首先，要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門的職責(zé)，特別是工作中存在交叉重疊的部分，要建立好銜接機(jī)制，并盡到積極告知的義務(wù)，使納稅人的辦稅過程更有針對性和實效性。

其次，要合理簡化辦稅程序，實現(xiàn)辦稅效率最優(yōu)化。全面推行申報納稅“一窗式”管理和涉稅事項“一站式服務(wù)”。通過深入開展行政審批制度改革和完善稅務(wù)行政許可實施辦法，依法簡化審批項目，切實降低辦稅成本，提升納稅人滿意度。

第三，要完善納稅人信息共享機(jī)制，提高涉稅資料的利用率。依托網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和完善的資料管理，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)即時的納稅人信息查詢和信息共享，避免涉稅資料重復(fù)。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提升納稅服務(wù)效能

一是通過互聯(lián)網(wǎng)傳播功能，解決征納信息不對稱的問題。實踐中，納稅人非常關(guān)注稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策的變動，相關(guān)信息的缺失和滯后不僅使納稅人在發(fā)展戰(zhàn)略選擇上顯得被動，也因此會產(chǎn)生征納信息不對稱、地位不對等的認(rèn)識。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)網(wǎng)站建設(shè)及時發(fā)布稅政信息、實現(xiàn)稅務(wù)公開和即時溝通，積極探索“陽光政務(wù)”、“陽光稅務(wù)”管理模式，能增強(qiáng)納稅人的社會認(rèn)同和稅收遵從度。

二是依托網(wǎng)絡(luò)平臺，降低納稅人辦稅成本。以納稅申報為例，目前常見的還是辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申報，在征期往往出現(xiàn)“納稅人等候時間過長、稅務(wù)人員超負(fù)荷”的狀況。通過大力推行電子申報、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上抄報稅，結(jié)合辦稅服務(wù)廳分類分時段申報及開展預(yù)約和延時服務(wù)，能夠切實減輕納稅人辦稅的時間成本、人力成本和資金成本。

三是開發(fā)實用性強(qiáng)的軟件，提升辦稅效率。應(yīng)對信息社會發(fā)展和日常事務(wù)激增需要，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實際開發(fā)實用性軟件，能優(yōu)化常規(guī)稅收管理的操作方式，提高準(zhǔn)確率和效能。

(四)延伸納稅咨詢輔導(dǎo)，提升納稅人辦稅能力

征納互動需要納稅人的積極參與，納稅人辦稅能力是推進(jìn)互動的基本前提。實踐中，部分納稅人的稅收認(rèn)知和辦稅能力比較欠缺，特別是小規(guī)模企業(yè)和個體納稅人，往往通過聘請稅務(wù)代理和稅務(wù)人員上門服務(wù)辦理涉稅事宜，其對稅收的認(rèn)知缺失與對稅法的漠視成正相關(guān)，這造成了在納稅過程中的“馬太效應(yīng)”，大企業(yè)與小企業(yè)在辦稅能力和維權(quán)上的差距越來越大。拓展對不同類型納稅人的輔導(dǎo)，提升其納稅能力是優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施。銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)揮納稅輔導(dǎo)室的陣地輔導(dǎo)優(yōu)勢，面對面，零距離地解答納稅人提出的實際問題，讓納稅人進(jìn)一步掌握相關(guān)稅收政策，避免納稅人因?qū)k稅流程不清楚、政策不了解而出現(xiàn)的涉稅問題。有效的提升了稅收征管質(zhì)量。同時，通過做好稅務(wù)分局的延伸輔導(dǎo)，主動上門對享受出口退稅、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實行跟蹤輔導(dǎo)，及時解決新問題，對實行核定征收的小規(guī)模納稅人和個體業(yè)戶實行比例輔導(dǎo)，解決眾多納稅小戶對稅收法規(guī)的模糊認(rèn)識，從整體上提升了納稅人辦稅能力。納稅人能力提升，也為稅收行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?shù)榷愂辗删葷?jì)制度的不斷完善提供了基本前提。

(五)更新稅務(wù)人員知識，提供專業(yè)化服務(wù)

稅收法規(guī)、政策的不斷更新和稅收管理專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化趨勢對基層稅務(wù)人員提出了較高要求。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅收服務(wù)，應(yīng)該是富有專業(yè)化、針對性的。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分日常稅務(wù)爭議常源自納稅人和稅務(wù)人員對同一事物的不同理解，相關(guān)解釋不清楚或不到位是雙方各執(zhí)一詞的原因，而納稅人也往往對稅務(wù)人員的不同口徑和模棱兩可的說法感到無所適從。因此，基層稅務(wù)人員特別要提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉財務(wù)會計知識和相關(guān)稅收法規(guī)，準(zhǔn)確把握新舊政策的異同，準(zhǔn)確地向納稅人說明辦稅流程，在納稅服務(wù)中正確引導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項并實現(xiàn)有效溝通。加強(qiáng)與稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)的合作和業(yè)務(wù)研討，提升稅收管理的專業(yè)化水平。

（六）創(chuàng)新溝通機(jī)制，構(gòu)建良性的征納互動

有序、有效的溝通是實現(xiàn)良性征納互動的基礎(chǔ)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收實踐中通過稅企座談會、深入企業(yè)調(diào)研、問卷調(diào)查等多種形式了解納稅人的各類需求，提供有針對性的納稅服務(wù)，取得了較好的效果。在創(chuàng)新稅企溝通機(jī)制的過程中，非營利社會組織發(fā)揮的作用引人關(guān)注。隨著社會轉(zhuǎn)型和政府職能轉(zhuǎn)變，各類NGO（非政府組織）在解決社會現(xiàn)實問題上具有的自主性優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。依托政策咨詢類NGO，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以實現(xiàn)更有效率的溝通，納稅人通過NGO的利益表達(dá)機(jī)制將單個、零散的需求集中化，使其更具代表性和典型性，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過這種自主、自助的互動模式，能充分了解納稅人的真實需求，更易獲得納稅人認(rèn)同。

（七）探索個性化服務(wù)，滿足納稅人多元化需求

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前納稅人的需求千差萬別，呈現(xiàn)多元化、層次化特點，在納稅人經(jīng)營發(fā)展的不同時期，納稅服務(wù)需求重點也不同。對納稅人實施分類管理，探索個性化服務(wù)，能有效提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，開展納稅信用等級評定管理，是規(guī)范稅收秩序、提高征管質(zhì)量，有針對性滿足納稅人需求的有益嘗試。通過逐步建立稅收信用評價、激勵、監(jiān)管和懲戒機(jī)制，積極構(gòu)筑誠信、和諧、協(xié)調(diào)、互動的征納關(guān)系。根據(jù)納稅人不同信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，提供有針對性的個性服務(wù)，使納稅信用等級評定真正成為促進(jìn)納稅人依法誠信納稅的長效激勵機(jī)制。加強(qiáng)對個性化服務(wù)的宣傳力度，擴(kuò)大納稅信用等級高的企業(yè)的社會影響力，發(fā)揮其在廣大納稅人中的示范效應(yīng)。實踐中，在辦稅服務(wù)廳提供預(yù)約、延時、短信、電子郵件、叫號機(jī)等特色服務(wù)，開展納稅信用等級評定工作，建立與企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的電子郵件聯(lián)系，將最新稅收政策等信息及時傳遞給納稅人。（作

當(dāng)前納稅服務(wù)存在的問題及對策淺析

一、當(dāng)前納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)普遍存在“三重三輕”的現(xiàn)象： 一是重權(quán)利、輕義務(wù)。就是注重稅收征收權(quán)、執(zhí)法權(quán)，忽視納稅人合法權(quán)利，納稅人權(quán)益得不到有效保護(hù)。二是重形式、輕實質(zhì)。長期以來基層稅務(wù)部門將規(guī)范文明用語、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場所作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和目標(biāo)，納稅服務(wù)局限于“一聲問候、一張笑臉、一把椅子、一杯茶水”的淺層次上，對納稅人反映強(qiáng)烈的納稅程序復(fù)雜、環(huán)節(jié)過多、辦稅效率低下、納稅成本過高等深層次問題研究不夠。三是重宣傳、輕規(guī)范。納稅服務(wù)局限于“單兵作戰(zhàn)”，沒有建立運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作規(guī)范和服務(wù)鏈條。納稅服務(wù)方面的內(nèi)容缺失，納稅服務(wù)質(zhì)量評價方法單一，缺乏有效的質(zhì)量評價指標(biāo)體系，與納稅服務(wù)相應(yīng)的崗位職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、監(jiān)督控制等重要內(nèi)容沒有形成有機(jī)的整體。當(dāng)前納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題可以概括為以下幾個方面：

1、納稅服務(wù)認(rèn)識上存在的誤區(qū)。

當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都在圍繞著為了方便納稅人做文章，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法可以看到，“一窗式”、“一站式”、“一網(wǎng)式”、“一級式”等等，應(yīng)該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了很多方便，與過去相比已經(jīng)有了劃時代的進(jìn)步。但這種將納稅服務(wù)是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)從“稅務(wù)官”到“服務(wù)者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應(yīng)該看到我國與一些先進(jìn)的國家相比較，納稅服務(wù)的觀念、納稅服務(wù)的形式、以及納稅服務(wù)的廣度和深度仍有著很大的差距，我們納稅服務(wù)的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度。納稅服務(wù)應(yīng)是我們的義務(wù)、職責(zé)和奮斗目標(biāo)。

2、納稅人主體地位沒有得到平等實現(xiàn)。

第四篇：調(diào)研論文——當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

隨著國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》的出臺，納稅評估工作有了正式的文件依據(jù)，它在稅收工作中已經(jīng)發(fā)揮出明顯的作用，但它畢竟是一項新的工作，從理論到實踐都還缺乏成熟的經(jīng)驗，具體工作中還地存在著諸多問題，有待于探索和完善。

一、當(dāng)前在納稅評估工作中存在的主要問題

一是對納稅評估工作存在觀念認(rèn)識上的偏頗。納稅評估工作缺乏統(tǒng)一認(rèn)識。多數(shù)的稅收管理員對納稅評估工作的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，對如何開展納稅評估工作在概念上、方法上發(fā)生模糊認(rèn)識，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量不能提高。另外對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作不能有效開展。

二是納稅評估運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不統(tǒng)一。從流程看，納稅評估一般可分為收集整理評估資料、確立評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、評定處理、成果反映六個階段。從職能看，納稅評估可分為評估立項、評估對象確定、任務(wù)下發(fā)、評估實施、評估成果落實及統(tǒng)計、評估資料整理歸檔等環(huán)節(jié)。目前的問題，一是基層稅源管理部門納稅評估崗責(zé)不統(tǒng)一；二是評估制度不完善；三是業(yè)務(wù)上存在多頭管理現(xiàn)象，縣級評估機(jī)構(gòu)受上級多個業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)，且部門間各有各的要求，各有各的標(biāo)準(zhǔn)和做法，導(dǎo)致下級評估機(jī)構(gòu)無所適從；四是納稅評估文書不統(tǒng)一，政出多門。

三是評估指標(biāo)設(shè)臵的科學(xué)性有待提高。評估指標(biāo)的科學(xué)性是影響納稅評估工作有效開展的首要問題。納稅評估指標(biāo)體系的科學(xué)性和有效性對于保證納稅評估質(zhì)量，推進(jìn)納稅評估工作的深入開展，具有決定性的影響。當(dāng)前對納稅評估指標(biāo)的建立僅是起步和探索階段，在國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評估通用分析指標(biāo)、使用方法及納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)、使用方法，但由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，實際工作中又多根據(jù)經(jīng)驗設(shè)定指標(biāo)預(yù)警值，使得評估工作缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。

四是納稅評估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。目前的納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)之上的，停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而影響了納稅評估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，也影響著納稅評估工作。目前納稅評估的主要信息來源多數(shù)據(jù)靠納稅人的納稅申報資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實性都較差，無疑影響著納稅評估的質(zhì)量。

五是管理與稽查配合脫節(jié)，影響著納稅評估的成效。實施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況的情況下，對精心策劃的虛假申報進(jìn)行納稅評估工作，顯然難有成效。

六是納稅評估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要求掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且還需了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。雖然各級業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評估工作還要求稅務(wù)人員要有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的稅務(wù)干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的工作需要，納稅評估尚停留在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢。

二、完善納稅評估工作的途徑

（一）針對信息資料殘缺不齊的問題，可依托現(xiàn)有的綜合征管軟件將納稅人的財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面納入網(wǎng)絡(luò)管理。研制完善的納稅評估子系統(tǒng)，使其可以自動讀取數(shù)據(jù)、選定評估對象、進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，結(jié)合預(yù)警值比對分析疑點問題，使整個納稅評估工作在嚴(yán)密

規(guī)范的程序化控制下進(jìn)行操作。

（二）理順管理、稽查職能關(guān)系，加強(qiáng)部門合力協(xié)作。納稅評估人員在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果也是淺薄的。評稅與查稅在稅收管理工作中是有本質(zhì)的區(qū)別的。納稅評估是一項稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對納稅人因少繳稅款而補(bǔ)繳的稅收一般不作處罰處理，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題則是要追究法律責(zé)任的。因此，實踐中容易造成納稅評估作為一種“協(xié)商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點問題上，采取以評稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環(huán)境。因此，納稅評估應(yīng)與稅務(wù)稽查徹底劃清職能與作用。在管理評稅中應(yīng)堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（三）規(guī)范納稅評估工作流程。統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的工作流程，將便于稅收管理員對納稅評估工作的開展和納稅人合法權(quán)益的不受侵犯。納稅評估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權(quán)益，在約談、舉證環(huán)節(jié)給予納稅人足夠的陳述、申辯時間，以充分解釋其納稅行為是否真實。對外（發(fā)送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準(zhǔn)確地告知納稅人的權(quán)利和評估結(jié)果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發(fā)納稅評估管理系統(tǒng)軟件，促進(jìn)評估工作科學(xué)化。評估工作與財務(wù)管理密不可分，各地可以根據(jù)會計科目、稅收政策勾稽關(guān)系，運(yùn)用會計核算原理，研發(fā)推廣納稅評估管理系統(tǒng)軟件，將納稅評估中的數(shù)據(jù)采集、接收和結(jié)轉(zhuǎn)計算、評估項目和對象的確定、審核評析、約談舉證、認(rèn)定處理等整個環(huán)節(jié)都納入計算機(jī)管理，逐步實現(xiàn)評析指標(biāo)測算和主要文書處理的微機(jī)化和網(wǎng)絡(luò)化，保障納稅評估工作的有序運(yùn)作。

（五）加速提高納稅評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅評估要求稅務(wù)評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。因此，稅務(wù)人員要加速提高綜合素質(zhì)和分析綜合能力。一要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。全面學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計制度、計算機(jī)相關(guān)知識。二要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。圍繞稅源特點，提高經(jīng)營觀察、評估疑點把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照上級編發(fā)的納稅評估典型案例，進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三要強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。適時召開評估經(jīng)驗交流會、典型案例分析會、納稅評估知識進(jìn)座，通過評估人員對報表分析、約談技巧等評估方法的交流，使評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高。通過加強(qiáng)經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍，以適應(yīng)納稅

評估工作的需要。

第五篇：納稅評估存在問題

納稅評估存在的問題

納稅評估作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優(yōu)勢。但是，在實際工作中，納稅評估存在著理論與實踐的差距，評估人員素質(zhì)參差不齊、信息資料來源不夠廣泛、評估手段不夠科學(xué)等問題。

（一）納稅評估人員素質(zhì)亟待提高

從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時進(jìn)行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，其掌握的業(yè)務(wù)水平參差不齊，具備綜合素質(zhì)的人員屈指可數(shù)，具有納稅評估專業(yè)素質(zhì)的人員更是鳳毛麟角。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，沒有進(jìn)行更深層次的發(fā)現(xiàn)線索、解決問題，納稅評估的作用得不到充分的發(fā)揮。

（二）信息資料來源不夠廣泛。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。只有掌握各類信息并進(jìn)行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負(fù)等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）評估手段不夠科學(xué)。

目前的納稅評估工作仍停留在手工和紙質(zhì)階段，計算機(jī)只是進(jìn)行輔助性工作，提供少部分信息資料的查詢，遠(yuǎn)沒有實現(xiàn)真正意義上的納稅評估工作信息化。這種手工評估狀態(tài)，其評估結(jié)果完全取決于評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作責(zé)任心，且沒有規(guī)范各行業(yè)的評估指標(biāo)體系，沒有出臺納稅評估工作規(guī)程，如果評估人員掌握的業(yè)務(wù)水平偏低或者其徇私舞弊，則評估工作流于形式，只是走過場，沒有發(fā)揮納稅評估的應(yīng)有作用。