第一篇:怎樣提高納稅評估工作質(zhì)量
在征管改革逐步深入,稅務(wù)內(nèi)部分工越來越走向精細的今天,納稅評估已成為稅務(wù)管理機關(guān)對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管,規(guī)范納稅評估程序,及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象,提高納稅申報質(zhì)量,有效堵塞稅收漏洞,增進稅企交流,提高全省地稅機關(guān)管理服務(wù)水平,是一項國際通行的管理制度,大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶,是征收與稽查的結(jié)合點,是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ)。一方面,納稅評估經(jīng)過評估分析,發(fā)現(xiàn)疑點,直接為稅務(wù)稽查提供案源,不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目,而且可以使稽查的實施做到目標明確,重點突出,針對性強;另一方面,納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約,有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用。同時也更符號優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的理念。
一、納稅評估體系存在的問題,目前由于納稅評估還處于起步階段,我們在從事納稅評估中還存在許多問題急需解決,納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來,納稅評估體系還需不斷完善,主要問題表現(xiàn)在:
(一)納稅評估信息量嚴重不足,納稅評估還處于閉門造車階段。
評估資料信息的完整真實直接影響著評估的效率和成果。納稅評估的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析,它是一項整體,是需要多部門協(xié)同合作,同時輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息,由于種種原因,納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,資料不全,相關(guān)信息不足,使納稅評估以財務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實性無法得到保證。信息量少,準確性低,評估指標參考價值不大,評估質(zhì)量不高,使評估開展困難重重。
(二)納稅評估缺乏統(tǒng)一標準,存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。
什么樣的企業(yè)需要評估?評估的標準是什么?評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確,評估分析指標體系還沒有建立,納稅評估還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài),使評估質(zhì)量參差不齊。
(三)個別干部對納稅評估認識不夠,納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估要求。
納稅評估是涉稅資料和相關(guān)信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù),要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估的認識還不到位,將納稅評估流于形式,同時納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估要求,評估還停留在表層上,評估作用沒有得到充分發(fā)揮。
(四)納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。
1、一些基層單位由于人員配備不足,而任務(wù)較重,沒有實行納稅評估復(fù)評制度,缺乏必要的監(jiān)督機制。
2、由于納稅評估的質(zhì)量難以量化考核,經(jīng)評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣,除了直接參與評估的人員,其他人很難搞清,這就使得確定評估稅款的偷稅與否,以及應(yīng)補稅款的多少上難以建立一個科學(xué)有效的考核機制逐一考核認定。
二、針對以上問題,應(yīng)采取以下幾方面措施,構(gòu)建科學(xué)的納稅評估體系,規(guī)范納稅評估,促進稅務(wù)稽查質(zhì)量的提高。
(一)制定納稅評估規(guī)范性文件,統(tǒng)一政策,規(guī)范納稅評估的運行。
應(yīng)盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內(nèi)容、崗位責任、執(zhí)法方式、規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評估方法體系和指標體系,合理確定程序和文書檔案管理,提高評估的可操作性,使納稅評估有章可循,徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評估的被動局面。
(二)規(guī)范信息化建設(shè),建立健全資料庫。
目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度,必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng),規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等,外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門,建立并維護外部信息庫,如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等,建立以預(yù)測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺和納稅評估系統(tǒng),形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模,實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運行的機制。
(三)明確職能,規(guī)范評估與征收、稽查關(guān)系,形成合力。
明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責,并納入征管流程,以嚴格的督查考核促進落實。具體應(yīng)做到:一是做好納稅評估與日常管理的職責分工;明確納稅評估目的,納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅
政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會制度,定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律,及時、準確掌握稅源變化動態(tài)。三是強化納稅評估的成果管理,提高評估信息的共享度。對行業(yè)評估及典型個例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時提交到管理部門;對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理,支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮,形成稅務(wù)管理強大的內(nèi)部合力。
(四)規(guī)范納稅評估“兩權(quán)”監(jiān)督,加強納稅評估隊伍建設(shè)。
1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構(gòu)崗責體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細化管理原則,建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵機制,對評估人員實施能級管理,明確職責分工,并實施量化考核,擇優(yōu)上崗,形成一種良性向上的氛圍。
2、進一步強化評估人員專業(yè)培訓(xùn)。堅持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)經(jīng)?;⒅贫然⑾到y(tǒng)化,要求納稅評估人員掌握各項稅收政策,熟悉企業(yè)財務(wù)制度,熟練操作計算機技能,具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力,不斷推進納稅評估的發(fā)展。
總之,在當前稅收征管環(huán)境和征管體制尚不十分健全的情況下,適時地開展納稅評估對強化稅源監(jiān)控,加強執(zhí)法剛性等方面起著十分積極的作用,我們應(yīng)積極進行分析研究,早日建立一個規(guī)范的、科學(xué)的納稅評估體系,切實提高稅務(wù)評估的質(zhì)量。(
第二篇:怎樣提高納稅評估工作質(zhì)量
在征管改革逐步深入,稅務(wù)內(nèi)部分工越來越走向精細的今天,納稅評估已成為稅務(wù)管理機關(guān)對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管,規(guī)范納稅評估程序,及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象,提高納稅申報質(zhì)量,有效堵塞稅收漏洞,增進稅企交流,提高全省地稅機關(guān)管理服務(wù)水平,是一項國際通行的管理制度,大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶,是征收與稽查的結(jié)合點,是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ)。一方面,納稅評估經(jīng)過評估分析,發(fā)現(xiàn)疑點,直接為稅務(wù)稽查提供案源,不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目,而且可以使稽查的實施做到目標明確,重點突出,針對性強;另一方面,納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約,有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用。同時也更符號優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的理念。
一、納稅評估體系存在的問題,目前由于納稅評估工作還處于起步階段,我們在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決,納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來,納稅評估體系還需不斷完善,主要問題表現(xiàn)在:
(一)納稅評估信息量嚴重不足,納稅評估工作還處于閉門造車階段。
評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析,它是一項整體工作,是需要多部門協(xié)同合作,同時輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息,由于種種原因,納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,資料不全,相關(guān)信息不足,使納稅評估以財務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實性無法得到保證。信息量少,準確性低,評估指標參考價值不大,評估工作質(zhì)量不高,使評估工作開展困難重重。
(二)納稅評估缺乏統(tǒng)一標準,存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。
什么樣的企業(yè)需要評估?評估的標準是什么?評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確,評估分析指標體系還沒有建立,納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài),使評估工作質(zhì)量參差不齊。
(三)個別干部對納稅評估工作認識不夠,納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求。
納稅評估是涉稅資料和相關(guān)信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作,要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估工作的認識還不到位,將納稅評估工作流于形式,同時納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求,評估工作還停留在表層上,評估作用沒有得到充分發(fā)揮。
(四)納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。
1、一些基層單位由于人員配備不足,而工作任務(wù)較重,沒有實行納稅評估復(fù)評制度,缺乏必要的監(jiān)督機制。
2、由于納稅評估的質(zhì)量難以量化考核,經(jīng)評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣,除了直接參與評估的人員,其他人很難搞清,這就使得確定評估稅款的偷稅與否,以及應(yīng)補稅款的多少上難以建立一個科學(xué)有效的考核機制逐一考核認定。
二、針對以上問題,應(yīng)采取以下幾方面措施,構(gòu)建科學(xué)的納稅評估體系,規(guī)范納稅評估工作,促進稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。
(一)制定納稅評估工作規(guī)范性文件,統(tǒng)一政策,規(guī)范納稅評估工作的運行。
應(yīng)盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內(nèi)容、崗位責任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評估方法體系和指標體系,合理確定工作程序和文書檔案管理,提高評估工作的可操作性,使納稅評估工作有章可循,徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評估工作的被動局面。
(二)規(guī)范信息化建設(shè),建立健全資料庫。
目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度,必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng),規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等,外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門,建立并維護外部信息庫,如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等,建立以預(yù)測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng),形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模,實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運行的工作機制。
(三)明確職能,規(guī)范評估與征收、稽查關(guān)系,形成合力。
明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責,并納入征管流程,以嚴格的督查考核促進落實。具體應(yīng)做到:一是做好納稅評估與日常管理的職責分工;明確納稅評估目的,納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅
第三篇:提高納稅評估
冀州市國家稅務(wù)局關(guān)于
全面提高納稅評估質(zhì)量的工作指導(dǎo)思路
1、成立納稅評估指導(dǎo)小組,科學(xué)確定評估對象。指導(dǎo)小組由征管、稅政部門人員組成。每月初在對各部門數(shù)據(jù)全面分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)有關(guān)情況和上級要求,科學(xué)確定本月擬評估的對象。進一步提高選案準確性,發(fā)揮分局的主觀能動性,一般情況下,縣局下發(fā)指導(dǎo)性的評估方向(如行業(yè))和評估對象;對分局下發(fā)評估對象,如需自行確定,應(yīng)將評估對象及時上報縣局,縣局審核后以縣局任務(wù)形式下發(fā)。
2、建立各分局交叉評估制度,評估結(jié)論集體復(fù)議制度,避免自管自評,避免隨意定案,避免前評后沖。
3、每季度分局上報案例分析不少于1篇,城區(qū)2篇。各分局每季度開展一次案例分析講評或評估經(jīng)驗交流會。縣局每半年召開優(yōu)秀案例講評會,對優(yōu)秀案例進行評選。對優(yōu)秀案例的評估人員,每戶次獎勵元。在衡水市局被評選為優(yōu)秀案例的,每戶次獎勵元。
4、加強評估績效考核和評估質(zhì)量通報工作。市局每季度通報一次評估工作質(zhì)量,每半年進行一次評估績效考核及講評。
5、評估有問題面、評估收益率、戶均補稅額列入季度、年終考核,促進評估選案的針對性、時效性及評估質(zhì)量的提高。
6、簡易評估,為提高評估工作效率,分局可對零(負)申報企業(yè)、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的評估、非防偽
稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易評估程序。
7、推進專業(yè)化評估。我局結(jié)合自身實際,在不增設(shè)機構(gòu)的情況下抽取各分局精干力量,實行專業(yè)化評估。評估中允許由責任人評估本責任區(qū)管戶,也可交叉評估。我局評估管理部門在實施行業(yè)評估或?qū)m椩u估時,可對評估人員統(tǒng)一調(diào)配使用。為方便與稅務(wù)稽查的交接,納稅評估在轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)后,應(yīng)做好相關(guān)證據(jù)的收集固定工作。實地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問(調(diào)查)筆錄”中。對納稅人約談后疑點尚未排除且涉嫌嚴重偷騙稅的,評估部門在進行實地核查時可約請稽查部門選派人員共同參加。
8、我局設(shè)立納稅評估案件審議小組,審議小組由主管局領(lǐng)導(dǎo)任組長,評估管理部門負責人、具體分管人員、專業(yè)評估部門負責人、各管理科負責人為小組成員。納稅評估審議小組一是對上一階段評估效果,接受匯報與點評,二是對評估人員認為需要移送稽查的評估案件進行集體審議。
9、實行復(fù)評制度。復(fù)評人員由縣局統(tǒng)一抽調(diào),縣局每季度選擇部分已評對象進行抽查,對疑點清晰,但評估措施不到位,評估效果不佳的,進行復(fù)評。復(fù)評結(jié)果予以通報。對評估措施不力、敷衍了事、問題明顯沒有采取措施的加大責任追究力度。每戶處罰元。
10、原則上納稅評估應(yīng)單獨補申報,不得并入當期正常申報。
11、加強評估績效考核與評估質(zhì)量通報。由評估管理部門牽頭組織。
1、抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進行考核,主要包括:(1)工作流程及文書使用是否規(guī)范、合法;(2)評估資料是否完整、準確,管理規(guī)范、歸檔及時;
(3)評估無問題戶或問題較小戶的評估分析是否充分;(4)評估稅款是否及時入庫、是否督促納稅人調(diào)賬、整改;(5)評估案件是否按要求移送,移送案件準確率。
2、通報評估工作質(zhì)量。評估工作質(zhì)量情況以指標方式進行通報,主要包括:(1)評估有問題面:當期評估有問題戶占當期納稅評估總戶數(shù)的比例。(2)戶均補稅額。每戶納稅評估平均補稅額。(2)評估收益率:評估環(huán)節(jié)查補稅款占本轄區(qū)納稅人當期入庫稅款的比例。納稅評估收益率一=(納稅評估補申報稅額+滯納金+罰款)/本轄區(qū)納稅人當期入庫的稅額。
第四篇:提高納稅評估的有效途徑
提高納稅評估的有效途徑
發(fā)布時間: 2007-7-7 閱讀:2623次
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太原市小店區(qū)國稅局立足實際,充分發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)性和基礎(chǔ)性作用,大力推行納稅評估,逐步建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查的良性互動機制,有效提高了稅收征管科學(xué)化、精細化管理水平,取得了較好成效。
一、深化分析,構(gòu)建納稅評估分析指標
按照“宏觀看問題、微觀找原因”的思路,該局從三方面入手深化稅收分析,為納稅評估提供全面、準確、客觀的數(shù)據(jù)指標。
一是健全區(qū)局、管理科、管理員縱向分析聯(lián)動機制。由計劃征收科負責全局宏觀性分析,包括稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析以及稅收關(guān)聯(lián)性分析,重點以稅收增幅和稅負分析為主線,對重點稅源(年納稅額30萬元以上)按月進行常規(guī)分析,建立起稅源預(yù)警反饋機制,做到了分析與評估管理的互動。稅源管理科負責利用微觀經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)開展針對本轄區(qū)主體行業(yè)及重點企業(yè)(年納稅10萬元以上)的微觀稅負分析。重點是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標進行分析和審核,查找稅收異常企業(yè)。
二是提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和分析的客觀性。堅持做到“三深入”,深入到企業(yè)的財務(wù)室、銷售科、產(chǎn)成品存放地、原材料存放地等處,掌握經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)指標;深入到生產(chǎn)一線了解企業(yè)的實際生產(chǎn)過程和各種煤、電等耗材與投入產(chǎn)出的關(guān)系,掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律;深入到工商、地稅、銀行、財政、計劃、統(tǒng)計等行業(yè)主管部門,建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機制,從第三方采集相關(guān)稅源信息,努力確保了采集到的數(shù)據(jù)真實、準確、全面。以此為基礎(chǔ),嚴把數(shù)據(jù)對比質(zhì)量關(guān),將系統(tǒng)數(shù)據(jù)準確率和及時修改率納入征管質(zhì)量考核范圍,每月申報期5日內(nèi),由信息中心負責從綜合征管軟件中采集納稅人基礎(chǔ)信息、申報明細信息、一般納稅人進、銷項信息等16項主要數(shù)據(jù),由稅收管理員負責采集所轄納稅人的本期業(yè)務(wù)成本、期初應(yīng)收賬款、期末應(yīng)收賬款等3項數(shù)據(jù),同時手工導(dǎo)入數(shù)據(jù)采集模板,再利用EXCLE軟件自動計算篩選功能對以上19項數(shù)據(jù)進行比對分析,生成稅負率、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納增值稅變動率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等多項數(shù)據(jù)指標,據(jù)此為納稅評估選案提供科學(xué)分析指標。
三是構(gòu)建以行業(yè)為主導(dǎo)的稅負參數(shù)指標體系。首先,根據(jù)小店區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況,確定了包括制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大類共計21種行業(yè)的分析范疇。其次,開展典型調(diào)查,探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個典型企業(yè),通過典型調(diào)查,了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標準等信息,在實際測算、綜合分析的基礎(chǔ)上,找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。第三,依照全市最低平均稅負,依托綜合征管軟件、納稅人的財務(wù)報表和稅收管理員在日常管理中采集的數(shù)據(jù),認真分析行業(yè)稅負水平,確定了21個行業(yè)的主要稅負預(yù)警值。
二、規(guī)范操作,提高納稅評估質(zhì)量
通過認真開展稅收分析,為納稅評估范圍、對象的準確確定提供了科學(xué)而完整的數(shù)據(jù)指標依據(jù),以此為基礎(chǔ),小店區(qū)國稅局按照數(shù)據(jù)采集---多級分析---確定清冊---約談舉證---實地稽核---稅務(wù)稽查----情況反饋的工作程序,進一步規(guī)范和完善了評估整體流程,提高了評估質(zhì)量和效率。
一是人機分析確定評估對象。首先,由計會部門結(jié)合小店區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況和行業(yè)稅負等實際情況,負責對全區(qū)管轄范圍的重點行業(yè)、重點企業(yè)進行宏觀比較分析,重點是對連續(xù)發(fā)生低稅負申報、零負申報、稅負畸高、“四小票”抵扣金額較大、以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行真實性評估分析,以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入、擴大抵扣進項稅額的線索,據(jù)此生成全局性的行業(yè)稅收分析報告,提交綜合業(yè)務(wù)科。其次,綜合業(yè)務(wù)科進行評議,重點是對計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標與企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率進行橫向和縱向?qū)Ρ确治?,最終確定出本期納稅評估重點行業(yè)范圍及重點對象,并制作<納稅評估對象清冊>,下達至各稅源管理科(員)執(zhí)行.二是做好案頭準備和稅務(wù)約談。一方面,各稅源管理科根據(jù)區(qū)局下發(fā)的《納稅評估對象清冊》,安排專人進行納稅評估相關(guān)案頭準備工作,通過查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及其他情況,全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況,填寫制作《評估分析報告》,在報告中列明各項指標的參考預(yù)警值、測算公式和測算值、偏離尺度,得出是否需要進一步約談或?qū)嵉夭轵灲Y(jié)論,根據(jù)結(jié)論制作《稅務(wù)約談通知書》或《納稅評估實地核查通知書》。另一方面,根據(jù)評估分析的結(jié)果,對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點問題與納稅人進行約談,并做好《稅務(wù)約談記錄》,對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題,或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚的,可當場予以定性處理,并向納稅人下發(fā)《納稅評估建議書》,提請納稅人自行改正。
三是突出實地稽核,確保評估見效。該局從約談中發(fā)現(xiàn)的疑點處入手,深入企業(yè)對其基本情況進行進一步調(diào)查核實,熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算、發(fā)票開具情況,然后與賬面進行核對,突出賬面檢查的全面性,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。
四是及時收集匯總對企業(yè)的實地稽核情況.稅收管理員實地稽核企業(yè)要認真填寫《企業(yè)經(jīng)營情況實地調(diào)查表》、《納稅評估分析報告》等資料,并在稽核完畢之后及時交回本科科長手中。稅源管理科科長對交回的資料必須嚴格把關(guān),首先把好“政策關(guān)”,看適用科收政策、法規(guī)是否準確,定性是否得當;其次做好監(jiān)督,看處理的問題是否能夠及時足額入庫,著重把握好評估與稽查的界限,對達到移送標準的,嚴格按照規(guī)定程序移送稽查;第三歸集問題,發(fā)現(xiàn)問題要觸類旁通,舉一反三。
五是以管促查,以查促管。及時把稅收分析及納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅的線索移交稽查部門,稽查部門實施稽查后,加強案例剖析,及時反饋征管中存在的問題和不足,并提出整改建議,做到以管促查,以查促管,堵塞稅收漏洞。(作者:太原市小店區(qū)國家稅務(wù)局 焦永康)
第五篇:納稅評估工作規(guī)程
納稅評估工作規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為強化稅源管理,降低稅收風(fēng)險,促進稅收遵從,規(guī)范納稅評估工作,依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》及有關(guān)規(guī)定,結(jié)合上海市稅收征管工作的實際,制定本規(guī)程。
第二條 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)利用獲取的涉稅信息,對納稅人(包括扣繳義務(wù)人,下同)納稅申報情況的合法性和合理性進行分析和判斷,評價和估算納稅人的實際納稅能力,并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。
第三條 納稅評估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險控制、分類分級實施、專業(yè)管理、人機結(jié)合、注重實效的原則,并采取項目管理的形式開展具體工作。
項目化管理包括項目規(guī)劃、項目實施和項目總結(jié)。其中,項目實施一般從初步審核、風(fēng)險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等七個工作環(huán)節(jié)予以實施,也可根據(jù)實際情況予以簡化。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實施納稅評估,涉及重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作可由上一級稅務(wù)機關(guān)負責組織實施。
第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人的納稅評估統(tǒng)籌安排,綜合實施。在一個納稅內(nèi)對同一納稅人實施實地核查原則上不超過兩次。
對納稅人同一稅種同一稅款所屬期,已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的,原則上不再進行納稅評估。
第六條 評估人員必須秉公執(zhí)法,忠于職守,清正廉潔,禮貌待人,文明服務(wù),尊重和保護納稅人權(quán)利,依法接受監(jiān)督。
第七條 上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局(以下簡稱市局)統(tǒng)一搭建納稅評估工作信息化平臺(以下簡稱評估平臺),各級稅務(wù)機關(guān)運用評估平臺開展納稅評估工作。
第八條 本市稅務(wù)機關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種(包括減免緩抵退稅)的納稅評估工作,均適用本規(guī)程。
第二章 納稅評估工作流程
第一節(jié) 初步審核
第九條 初步審核是稅務(wù)機關(guān)采取計算機和人工相結(jié)合的方法,按項目確定的風(fēng)險識別方案,對納稅人納稅申報中存在的風(fēng)險點進行分析識別,按戶歸集,并予以量化,依納稅人風(fēng)險高低排序,結(jié)合稅收征管資源配置情況,確定其風(fēng)險等級,明確相應(yīng)應(yīng)對措施的過程。
第十條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果,確定納稅人的風(fēng)險等級及應(yīng)對措施:
(一)一級風(fēng)險,確定為移送稽查對象;
(二)二級風(fēng)險,確定為案頭審核對象;
(三)三級風(fēng)險,確定為風(fēng)險提示對象。
經(jīng)初步審核,未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,納稅評估終止。
第十一條 評估實施部門應(yīng)于30個工作日內(nèi),安排評估人員,針對納稅人的風(fēng)險等級,采取相應(yīng)評估手段,作出評估認定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時間內(nèi)完成的,需報經(jīng)評估實施部門負責人審核批準,適當延長評估工作時間。
第十二條 納稅人風(fēng)險等級確定為一級的,直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二節(jié) 風(fēng)險提示
第十三條 風(fēng)險提示是指稅務(wù)機關(guān)對風(fēng)險等級確定為三級的納稅人,就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險,向其進行提示,督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。
第十四條 評估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險,制作《納稅人風(fēng)險提示告知書》,并送達納稅人(同時附空白《納稅人自行補正報告表》)。
第十五條 納稅人對涉稅風(fēng)險存在政策理解偏差等問題,或經(jīng)納稅人申請,可對納稅人進行納稅輔導(dǎo)。
第十六條 評估人員可根據(jù)實際情況,選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進行納稅輔導(dǎo)。
第十七條 經(jīng)風(fēng)險提示,納稅人愿意自查補稅的,應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險提示告知書》之日起15日內(nèi),填報《納稅人自行補正報告表》,并按期繳納稅款及滯納金。
第十八條 經(jīng)風(fēng)險提示,涉稅風(fēng)險未排除,或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。
第十九條 經(jīng)風(fēng)險提示,涉稅風(fēng)險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險的,納稅評估終止。
第三節(jié) 案頭審核
第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所,對風(fēng)險等級確定為二級的納稅人,選擇運用相應(yīng)的審核分析方法,分析納稅申報中存在的疑點,采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實處理,確定實地核查對象的過程。
第二十一條 在案頭審核過程中,評估人員可以針對疑點采取通訊調(diào)查、約談的方式進行核實。
通訊調(diào)查和約談的對象可由評估人員根據(jù)實際情況確定,主要是企業(yè)財務(wù)會計人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。
第二十二條 稅務(wù)機關(guān)實施通訊調(diào)查,可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進行。
第二十三條 約談須由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《詢問通知書》,提前通知納稅人。
對存在共性問題的多個納稅人,可以采取集體約談的方式進行。
納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行約談時,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
約談內(nèi)容應(yīng)當形成《詢問(調(diào)查)筆錄》,并經(jīng)雙方簽章(字)確認。
實施約談的評估人員應(yīng)當不少于兩名。
第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中,納稅人可以對稅務(wù)機關(guān)指出的疑點舉證。
第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中,納稅人愿意自查補稅的,應(yīng)填報《納稅人自行補正報告表》,并按期繳納稅款及滯納金。
第二十六條 案頭審核結(jié)束時,評估人員應(yīng)當區(qū)分不同情況,按以下原則提出處理意見報批:
(一)納稅人涉稅風(fēng)險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險的,直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié);
(二)發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點且無法排除的,或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的,轉(zhuǎn)入“實地核查”環(huán)節(jié);
(三)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為,需要進一步核實的,直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。
第四節(jié) 實地核查
第二十七條 實地核查是指評估人員根據(jù)案頭審核的具體情況,就存在的疑點問題,進一步按照日常檢查的要求,對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及納稅情況等進行實地核查的過程。
第二十八條 實地核查須由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《納稅評估實地調(diào)查核實通知書》,提前通知納稅人,告知實施核查的時間、需準備的有關(guān)資料。
第二十九條 實地核查須由兩名以上(含)評估人員同時參加,并做好《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》,應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。
第三十條 實地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點情況確定核查內(nèi)容,通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點以及資產(chǎn)、負債、損益、現(xiàn)金流量等進行調(diào)查和核實,從而對疑點問題進一步予以確認。
第三十一條 實地核查完成后,評估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況,與《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。
第三十二條 納稅人拒絕評估人員實地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的,評估人員不得強行核查,應(yīng)將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》中,直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。
第五節(jié) 評估處理
第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據(jù)案頭審核、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,制作《納稅評估工作報告》,并就評估對象存在的疑點問題提出相應(yīng)處理意見的過程。
第三十四條 評估過程中,評估人員應(yīng)當制作《納稅評估工作底稿》,并簽字、注明日期。
第三十五條 納稅評估實施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評估實施任務(wù),其評估人員應(yīng)及時制作《納稅評估工作報告》,提出評估處理意見。
第三十六條 《納稅評估工作報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
(一)納稅評估對象的基本情況;
(二)存在疑點及審核分析情況;
(三)采用的評估方法及參照的指標標準值;
(四)案頭審核及實地核查情況;
(五)評估處理意見;
(六)其他需說明的情況。
第三十七條 評估處理意見按以下原則提出:
(一)疑點全部被排除,又未發(fā)現(xiàn)新的疑點,由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見;
(二)經(jīng)案頭審核,納稅人就疑點問題已說明清楚,并已自查補稅的,由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見;
(三)經(jīng)案頭審核,實地核查后,納稅人疑點問題確實存在,由評估人員在《納稅評估工作報告》中,分別按以下情況提出相應(yīng)評估處理意見:
1.屬于一般問題,提出具體“補稅及滯納金”的處理意見;
2.涉及行政處罰(行為),提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見;
3.屬于下列情形之一的,提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見:
(1)明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的;
(2)納稅人拒絕評估人員實地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的;
(3)納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的;
(4)在一個內(nèi),發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的;
(5)經(jīng)初步審核,確定納稅人風(fēng)險等級為一級的;
(6)其它需移交稽查的情形。
第六節(jié) 評估審核
第三十八條 評估審核指評估審核人員依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應(yīng)的評估資料,按權(quán)限進行審核審批的過程。
評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實地核查和評估處理工作。
第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應(yīng)的評估資料,應(yīng)按以下要求進行審核:
(一)納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求,評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作;
(二)對應(yīng)分析、說明的問題有無遺漏;
(三)評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定,有無不恰當之處。
第四十條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核,發(fā)現(xiàn)存在以下問題,應(yīng)退回評估實施部門限期補正:
(一)對評估工作程序不符合要求,或者工作程序雖符合規(guī)程要求,但評估資料不全的,應(yīng)指出存在的問題,提出整改要求,并退回相關(guān)資料,限期補正;
(二)發(fā)現(xiàn)對疑點問題未分析或說明不清楚的,以及分析、說明時將疑點問題遺漏的,應(yīng)指出存在的問題,并退回相關(guān)資料,限期補充分析、說明材料;
(三)對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見,既未說明應(yīng)補稅的項目內(nèi)容,又未附《納稅人自行補正報告表》及相應(yīng)補稅的完稅憑證復(fù)印件,退回限期補充。
第四十一條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核后,擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的,按以下設(shè)定的審批權(quán)限報批:
(一)《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的,由稅務(wù)所所長審批;
(二)《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的,由稅務(wù)所所長審批;
(三)《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的,由稅務(wù)所所長審批;
(四)《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的,原則上按補稅金額,實行由稅務(wù)所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級審批制。具體權(quán)限劃分,由各分局自行確定;
(五)《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的,區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限:
1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評估實施部門初審,報納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實施稽查;
2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長審批同意后報市局稽查處,轉(zhuǎn)對口稽查局實施稽查。
第七節(jié) 評估執(zhí)行
第四十二條 納稅評估執(zhí)行是指評估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見,進行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。
第四十三條 評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作:
(一)《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的,經(jīng)審批同意后,由納稅評估實施部門直接立卷歸檔;
(二)《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的,經(jīng)審批同意后,由納稅評估實施部門直接立卷歸檔;
(三)《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的,經(jīng)審批同意后,由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動“稅務(wù)法制”模塊;
(四)《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的,經(jīng)審批同意后,由評估人員制作《稅務(wù)事項通知書》,于7個工作日內(nèi)送達納稅人(同時附空白《納稅人自行補正報告表》)。
(五)《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的,經(jīng)審批同意后的7個工作日內(nèi),由評估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報告表》,移送相關(guān)稽查部門。
稽查部門應(yīng)于15個工作日內(nèi)決定是否立案,并通知移送部門;立案查處后,應(yīng)當及時將處理結(jié)果向移送部門反饋。
第三章 組織管理
第四十四條 評估項目是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟分析,各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析,明確評估對象范圍、評估方法和工作要求,形成的評估任務(wù)。
評估項目確定為納稅評估工作開展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。
第四十五條 評估項目的來源主要包括:
(一)上級下發(fā)的評估任務(wù);
(二)根據(jù)當期稅源管理的要求,各部門提出的需求;
(三)納稅評估軟件預(yù)警形成的任務(wù);
(四)根據(jù)日常稅源管理情況,各基層稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)開展的評估項目;
(五)其他。
第四十六條 評估項目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局(以下簡稱分局)、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式,共同組成本市三級納稅評估項目體系。
市局根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求,確定需要進行納稅評估的項目,并定義為市局級項目。
分局根據(jù)所管轄重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)的實際征管狀況,對市局級項目尚未涉及的領(lǐng)域補充確定需要進行納稅評估的項目,并定義為分局級項目。
稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個方面,根據(jù)自身征管資源配置情況,對市局級項目、分局級項目尚未涉及的領(lǐng)域補充確定需要進行納稅評估項目,并定義為所級項目。
第四十七條 對各級稅務(wù)機關(guān)提出納稅評估項目,按以下權(quán)限統(tǒng)一下達:
(一)對于市局級項目,由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達;
(二)對于分局級項目,由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達;
(三)對于所級項目,由分局納稅評估牽頭部門統(tǒng)一下達。
第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(征管科技處)負責落實領(lǐng)導(dǎo)小組決定,協(xié)調(diào)、管理評估項目的開展。分局評估項目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強配合,建立納稅評估工作的長效機制。
第四十九條 市局征管科技處負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào),制定納稅評估工作相關(guān)制度,組織指導(dǎo)納稅評估工作的開展,負責組織納稅評估的初步審核工作,統(tǒng)籌下達評估任務(wù)。
市局收入規(guī)劃核算處負責對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期宏觀分析,為納稅評估工作提供依據(jù)。
市局稅收政策管理部門負責行業(yè)稅負監(jiān)控,研究各稅種的指標體系,測算指標預(yù)警閥值,制定各稅種具體評估方法,為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
市局信息技術(shù)部門負責提供納稅評估軟件及數(shù)據(jù)維護工作。
第五十條 市稅務(wù)二分局主要負責組織涉及本市重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作,以及市局級納稅評估項目的復(fù)核工作。
市稅務(wù)二分局在納稅評估的具體實施過程中,獨立對納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實地核查等方式進行核實處理。
征管分局應(yīng)對市稅務(wù)二分局的工作開展提供協(xié)助。
重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的劃分標準由市局另行明確。
第五十一條 分局根據(jù)實際情況,一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門,負責本分局內(nèi)納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作,制定業(yè)務(wù)流程操作細則,定期開展總結(jié)、交流和考核工作。
納稅評估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評估實施部門,負責安排稅務(wù)人員開展風(fēng)險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實施,以及部分評估審核任務(wù),并承擔納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。
第五十二條 稅務(wù)機關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息,積極拓寬外部第三方涉稅信息來源,不斷提高納稅評估工作水平。
第五十三條 稅務(wù)機關(guān)要持續(xù)加強對評估人員的培訓(xùn)工作,不斷提高業(yè)務(wù)知識儲備和綜合評估能力,并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評估工作。
第五十四條 稅務(wù)機關(guān)要建立健全納稅評估工作崗位責任、崗位輪換、人員回避、評估復(fù)查、責任追究等制度,加強對納稅評估工作的日常檢查與考核。
第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的,應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任:
(一)徇私舞弊、濫用職權(quán)的;
(二)為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的;
(三)瞞報評估真實結(jié)果的;
(四)應(yīng)當移交稽查部門案件不移交的;
(五)因主觀故意致使評估結(jié)果失真的;
(六)因主觀故意不評估,給國家稅收或納稅人利益造成損失的。
第四章 附 則
第五十六條 納稅評估人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密,不得外泄。
第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對分局納稅評估工作進行復(fù)查。
第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細則。
第五十九條 本規(guī)程由市局負責解釋。