第一篇：怎樣提高納稅評估工作質量

在征管改革逐步深入，稅務內部分工越來越走向精細的今天，納稅評估已成為稅務管理機關對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管，規(guī)范納稅評估程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象，提高納稅申報質量，有效堵塞稅收漏洞，增進稅企交流，提高全省地稅機關管理服務水平，是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結合點，是構成稅務稽查體系的基礎。一方面，納稅評估經過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業(yè)化分工并對稽查實施產生制約，有利于發(fā)揮稅務稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務稽查整體效能的作用。同時也更符號優(yōu)化經濟環(huán)境的理念。

一、納稅評估體系存在的問題，目前由于納稅評估還處于起步階段，我們在從事納稅評估中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估的效率和成果。納稅評估的基礎是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體，是需要多部門協(xié)同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估質量不高，使評估開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標準，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評估質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估認識不夠，納稅評估人員素質還不能適應評估要求。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復雜性的業(yè)務，要求干部具備豐富的業(yè)務知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估的認識還不到位，將納稅評估流于形式，同時納稅評估人員素質還不能適應評估要求，評估還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而任務較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應采取以下幾方面措施，構建科學的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估，促進稅務稽查質量的提高。

（一）制定納稅評估規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評估的運行。

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內容、崗位責任、執(zhí)法方式、規(guī)程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定程序和文書檔案管理，提高評估的可操作性，使納稅評估有章可循，徹底扭轉現(xiàn)階段評估的被動局面。

（二）規(guī)范信息化建設，建立健全資料庫。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數據庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協(xié)調相關政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內容的企業(yè)信息平臺和納稅評估系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調運行的機制。

（三）明確職能，規(guī)范評估與征收、稽查關系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅

政等部門之間的內部聯(lián)系會制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產經營規(guī)律，及時、準確掌握稅源變化動態(tài)。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業(yè)評估及典型個例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務管理強大的內部合力。

（四）規(guī)范納稅評估“兩權”監(jiān)督，加強納稅評估隊伍建設。

1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創(chuàng)新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責分工，并實施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的氛圍。

2、進一步強化評估人員專業(yè)培訓。堅持業(yè)務學習經?；?、制度化、系統(tǒng)化，要求納稅評估人員掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務制度，熟練操作計算機技能，具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力，不斷推進納稅評估的發(fā)展。

總之，在當前稅收征管環(huán)境和征管體制尚不十分健全的情況下，適時地開展納稅評估對強化稅源監(jiān)控，加強執(zhí)法剛性等方面起著十分積極的作用，我們應積極進行分析研究，早日建立一個規(guī)范的、科學的納稅評估體系，切實提高稅務評估的質量。（

第二篇：怎樣提高納稅評估工作質量

在征管改革逐步深入，稅務內部分工越來越走向精細的今天，納稅評估已成為稅務管理機關對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管，規(guī)范納稅評估程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象，提高納稅申報質量，有效堵塞稅收漏洞，增進稅企交流，提高全省地稅機關管理服務水平，是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型。納稅評估作為申報征收和稅務稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結合點，是構成稅務稽查體系的基礎。一方面，納稅評估經過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業(yè)化分工并對稽查實施產生制約，有利于發(fā)揮稅務稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務稽查整體效能的作用。同時也更符號優(yōu)化經濟環(huán)境的理念。

一、納稅評估體系存在的問題，目前由于納稅評估工作還處于起步階段，我們在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估工作質量不高，使評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標準，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評估工作質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估工作認識不夠，納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復雜性的業(yè)務工作，要求干部具備豐富的業(yè)務知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估工作的認識還不到位，將納稅評估工作流于形式，同時納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求，評估工作還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應采取以下幾方面措施，構建科學的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估工作，促進稅務稽查工作質量的提高。

（一）制定納稅評估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評估工作的運行。

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內容、崗位責任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評估工作的可操作性，使納稅評估工作有章可循，徹底扭轉現(xiàn)階段評估工作的被動局面。

（二）規(guī)范信息化建設，建立健全資料庫。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數據庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協(xié)調相關政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調運行的工作機制。

（三）明確職能，規(guī)范評估與征收、稽查關系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅

第三篇：提高納稅評估

冀州市國家稅務局關于

全面提高納稅評估質量的工作指導思路

1、成立納稅評估指導小組，科學確定評估對象。指導小組由征管、稅政部門人員組成。每月初在對各部門數據全面分析的基礎上，根據有關情況和上級要求，科學確定本月擬評估的對象。進一步提高選案準確性，發(fā)揮分局的主觀能動性，一般情況下，縣局下發(fā)指導性的評估方向（如行業(yè)）和評估對象；對分局下發(fā)評估對象，如需自行確定，應將評估對象及時上報縣局，縣局審核后以縣局任務形式下發(fā)。

2、建立各分局交叉評估制度，評估結論集體復議制度，避免自管自評，避免隨意定案，避免前評后沖。

3、每季度分局上報案例分析不少于1篇，城區(qū)2篇。各分局每季度開展一次案例分析講評或評估經驗交流會?？h局每半年召開優(yōu)秀案例講評會，對優(yōu)秀案例進行評選。對優(yōu)秀案例的評估人員，每戶次獎勵元。在衡水市局被評選為優(yōu)秀案例的，每戶次獎勵元。

4、加強評估績效考核和評估質量通報工作。市局每季度通報一次評估工作質量，每半年進行一次評估績效考核及講評。

5、評估有問題面、評估收益率、戶均補稅額列入季度、年終考核，促進評估選案的針對性、時效性及評估質量的提高。

6、簡易評估，為提高評估工作效率，分局可對零（負）申報企業(yè)、輔導期商貿企業(yè)轉為正式一般納稅人的評估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易評估程序。

7、推進專業(yè)化評估。我局結合自身實際，在不增設機構的情況下抽取各分局精干力量，實行專業(yè)化評估。評估中允許由責任人評估本責任區(qū)管戶，也可交叉評估。我局評估管理部門在實施行業(yè)評估或專項評估時，可對評估人員統(tǒng)一調配使用。為方便與稅務稽查的交接，納稅評估在轉入實地核查環(huán)節(jié)后，應做好相關證據的收集固定工作。實地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問（調查）筆錄”中。對納稅人約談后疑點尚未排除且涉嫌嚴重偷騙稅的，評估部門在進行實地核查時可約請稽查部門選派人員共同參加。

8、我局設立納稅評估案件審議小組，審議小組由主管局領導任組長，評估管理部門負責人、具體分管人員、專業(yè)評估部門負責人、各管理科負責人為小組成員。納稅評估審議小組一是對上一階段評估效果，接受匯報與點評，二是對評估人員認為需要移送稽查的評估案件進行集體審議。

9、實行復評制度。復評人員由縣局統(tǒng)一抽調，縣局每季度選擇部分已評對象進行抽查，對疑點清晰，但評估措施不到位，評估效果不佳的，進行復評。復評結果予以通報。對評估措施不力、敷衍了事、問題明顯沒有采取措施的加大責任追究力度。每戶處罰元。

10、原則上納稅評估應單獨補申報，不得并入當期正常申報。

11、加強評估績效考核與評估質量通報。由評估管理部門牽頭組織。

1、抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進行考核，主要包括：（1）工作流程及文書使用是否規(guī)范、合法；（2）評估資料是否完整、準確，管理規(guī)范、歸檔及時；

（3）評估無問題戶或問題較小戶的評估分析是否充分；（4）評估稅款是否及時入庫、是否督促納稅人調賬、整改；（5）評估案件是否按要求移送，移送案件準確率。

2、通報評估工作質量。評估工作質量情況以指標方式進行通報，主要包括：（1）評估有問題面：當期評估有問題戶占當期納稅評估總戶數的比例。（2）戶均補稅額。每戶納稅評估平均補稅額。（2）評估收益率：評估環(huán)節(jié)查補稅款占本轄區(qū)納稅人當期入庫稅款的比例。納稅評估收益率一=（納稅評估補申報稅額+滯納金+罰款）/本轄區(qū)納稅人當期入庫的稅額。

第四篇：提高納稅評估的有效途徑

提高納稅評估的有效途徑

發(fā)布時間： 2007-7-7 閱讀：2623次

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太原市小店區(qū)國稅局立足實際，充分發(fā)揮稅收分析的指導性和基礎性作用，大力推行納稅評估，逐步建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查的良性互動機制，有效提高了稅收征管科學化、精細化管理水平，取得了較好成效。

一、深化分析，構建納稅評估分析指標

按照“宏觀看問題、微觀找原因”的思路，該局從三方面入手深化稅收分析，為納稅評估提供全面、準確、客觀的數據指標。

一是健全區(qū)局、管理科、管理員縱向分析聯(lián)動機制。由計劃征收科負責全局宏觀性分析，包括稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析以及稅收關聯(lián)性分析，重點以稅收增幅和稅負分析為主線，對重點稅源（年納稅額30萬元以上）按月進行常規(guī)分析，建立起稅源預警反饋機制，做到了分析與評估管理的互動。稅源管理科負責利用微觀經濟和稅收數據開展針對本轄區(qū)主體行業(yè)及重點企業(yè)（年納稅10萬元以上）的微觀稅負分析。重點是對企業(yè)生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標進行分析和審核，查找稅收異常企業(yè)。

二是提高數據采集質量和分析的客觀性。堅持做到“三深入”，深入到企業(yè)的財務室、銷售科、產成品存放地、原材料存放地等處，掌握經營情況和相關財務指標；深入到生產一線了解企業(yè)的實際生產過程和各種煤、電等耗材與投入產出的關系，掌握企業(yè)的生產規(guī)律；深入到工商、地稅、銀行、財政、計劃、統(tǒng)計等行業(yè)主管部門，建立數據交換與互聯(lián)互通機制，從第三方采集相關稅源信息，努力確保了采集到的數據真實、準確、全面。以此為基礎，嚴把數據對比質量關，將系統(tǒng)數據準確率和及時修改率納入征管質量考核范圍，每月申報期5日內，由信息中心負責從綜合征管軟件中采集納稅人基礎信息、申報明細信息、一般納稅人進、銷項信息等16項主要數據，由稅收管理員負責采集所轄納稅人的本期業(yè)務成本、期初應收賬款、期末應收賬款等3項數據，同時手工導入數據采集模板，再利用EXCLE軟件自動計算篩選功能對以上19項數據進行比對分析，生成稅負率、應稅銷售額變動率與應納增值稅變動率、應收賬款周轉率等多項數據指標，據此為納稅評估選案提供科學分析指標。

三是構建以行業(yè)為主導的稅負參數指標體系。首先，根據小店區(qū)經濟發(fā)展狀況，確定了包括制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大類共計21種行業(yè)的分析范疇。其次，開展典型調查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個典型企業(yè)，通過典型調查，了解其生產經營規(guī)模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、行業(yè)標準等信息，在實際測算、綜合分析的基礎上，找出行業(yè)稅收管理的內在規(guī)律。第三，依照全市最低平均稅負，依托綜合征管軟件、納稅人的財務報表和稅收管理員在日常管理中采集的數據，認真分析行業(yè)稅負水平，確定了21個行業(yè)的主要稅負預警值。

二、規(guī)范操作，提高納稅評估質量

通過認真開展稅收分析，為納稅評估范圍、對象的準確確定提供了科學而完整的數據指標依據，以此為基礎，小店區(qū)國稅局按照數據采集---多級分析---確定清冊---約談舉證---實地稽核---稅務稽查----情況反饋的工作程序，進一步規(guī)范和完善了評估整體流程，提高了評估質量和效率。

一是人機分析確定評估對象。首先，由計會部門結合小店區(qū)的經濟發(fā)展狀況和行業(yè)稅負等實際情況，負責對全區(qū)管轄范圍的重點行業(yè)、重點企業(yè)進行宏觀比較分析，重點是對連續(xù)發(fā)生低稅負申報、零負申報、稅負畸高、“四小票”抵扣金額較大、以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行真實性評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入、擴大抵扣進項稅額的線索，據此生成全局性的行業(yè)稅收分析報告，提交綜合業(yè)務科。其次，綜合業(yè)務科進行評議，重點是對計算機形成的納稅人各項經濟指標與企業(yè)當期申報數據的變動率進行橫向和縱向對比分析，最終確定出本期納稅評估重點行業(yè)范圍及重點對象，并制作<納稅評估對象清冊>,下達至各稅源管理科(員)執(zhí)行.二是做好案頭準備和稅務約談。一方面，各稅源管理科根據區(qū)局下發(fā)的《納稅評估對象清冊》，安排專人進行納稅評估相關案頭準備工作，通過查閱企業(yè)報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及其他情況，全面掌握企業(yè)生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況，填寫制作《評估分析報告》，在報告中列明各項指標的參考預警值、測算公式和測算值、偏離尺度，得出是否需要進一步約談或實地查驗結論，根據結論制作《稅務約談通知書》或《納稅評估實地核查通知書》。另一方面，根據評估分析的結果，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點問題與納稅人進行約談，并做好《稅務約談記錄》，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚的，可當場予以定性處理，并向納稅人下發(fā)《納稅評估建議書》，提請納稅人自行改正。

三是突出實地稽核，確保評估見效。該局從約談中發(fā)現(xiàn)的疑點處入手，深入企業(yè)對其基本情況進行進一步調查核實，熟悉企業(yè)內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算、發(fā)票開具情況,然后與賬面進行核對，突出賬面檢查的全面性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。

四是及時收集匯總對企業(yè)的實地稽核情況.稅收管理員實地稽核企業(yè)要認真填寫《企業(yè)經營情況實地調查表》、《納稅評估分析報告》等資料，并在稽核完畢之后及時交回本科科長手中。稅源管理科科長對交回的資料必須嚴格把關，首先把好“政策關”，看適用科收政策、法規(guī)是否準確，定性是否得當；其次做好監(jiān)督，看處理的問題是否能夠及時足額入庫，著重把握好評估與稽查的界限，對達到移送標準的，嚴格按照規(guī)定程序移送稽查；第三歸集問題，發(fā)現(xiàn)問題要觸類旁通，舉一反三。

五是以管促查，以查促管。及時把稅收分析及納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅的線索移交稽查部門，稽查部門實施稽查后，加強案例剖析，及時反饋征管中存在的問題和不足，并提出整改建議，做到以管促查，以查促管，堵塞稅收漏洞。(作者:太原市小店區(qū)國家稅務局 焦永康)

第五篇：納稅評估工作規(guī)程

納稅評估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強化稅源管理，降低稅收風險，促進稅收遵從，規(guī)范納稅評估工作，依據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》及有關規(guī)定，結合上海市稅收征管工作的實際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的合法性和合理性進行分析和判斷，評價和估算納稅人的實際納稅能力，并作出相應處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風險控制、分類分級實施、專業(yè)管理、人機結合、注重實效的原則，并采取項目管理的形式開展具體工作。

項目化管理包括項目規(guī)劃、項目實施和項目總結。其中，項目實施一般從初步審核、風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等七個工作環(huán)節(jié)予以實施，也可根據實際情況予以簡化。

第四條 各級稅務機關在各自征收管理范圍內實施納稅評估，涉及重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作可由上一級稅務機關負責組織實施。

第五條 稅務機關應當對納稅人的納稅評估統(tǒng)籌安排，綜合實施。在一個納稅內對同一納稅人實施實地核查原則上不超過兩次。

對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經或正在稅務稽查的，原則上不再進行納稅評估。

第六條 評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人權利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國家稅務局、上海市地方稅務局（以下簡稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評估工作信息化平臺（以下簡稱評估平臺），各級稅務機關運用評估平臺開展納稅評估工作。

第八條 本市稅務機關管轄范圍內各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務機關采取計算機和人工相結合的方法，按項目確定的風險識別方案，對納稅人納稅申報中存在的風險點進行分析識別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風險高低排序，結合稅收征管資源配置情況，確定其風險等級，明確相應應對措施的過程。

第十條 稅務機關根據初步審核的結果，確定納稅人的風險等級及應對措施：

（一）一級風險，確定為移送稽查對象；

（二）二級風險，確定為案頭審核對象；

（三）三級風險，確定為風險提示對象。

經初步審核，未發(fā)現(xiàn)風險，納稅評估終止。

第十一條 評估實施部門應于30個工作日內，安排評估人員，針對納稅人的風險等級，采取相應評估手段，作出評估認定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時間內完成的，需報經評估實施部門負責人審核批準，適當延長評估工作時間。

第十二條 納稅人風險等級確定為一級的，直接轉入評估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風險提示

第十三條 風險提示是指稅務機關對風險等級確定為三級的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，向其進行提示，督促其在規(guī)定的期限內自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評估人員依據初步審核確定的涉稅風險，制作《納稅人風險提示告知書》，并送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

第十五條 納稅人對涉稅風險存在政策理解偏差等問題，或經納稅人申請，可對納稅人進行納稅輔導。

第十六條 評估人員可根據實際情況，選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進行納稅輔導。

第十七條 經風險提示，納稅人愿意自查補稅的，應自收到《納稅人風險提示告知書》之日起15日內，填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經風險提示，涉稅風險未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的應轉入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經風險提示，涉稅風險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的，納稅評估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風險等級確定為二級的納稅人，選擇運用相應的審核分析方法，分析納稅申報中存在的疑點，采取通訊調查或者約談等方式予以核實處理，確定實地核查對象的過程。

第二十一條 在案頭審核過程中，評估人員可以針對疑點采取通訊調查、約談的方式進行核實。

通訊調查和約談的對象可由評估人員根據實際情況確定，主要是企業(yè)財務會計人員、主要經營者、法定代表人或者其他相關人員。

第二十二條 稅務機關實施通訊調查，可以根據不同情況采取電話、信函、網絡等方式進行。

第二十三條 約談須由稅務機關發(fā)出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

對存在共性問題的多個納稅人，可以采取集體約談的方式進行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人參加約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

約談內容應當形成《詢問（調查）筆錄》，并經雙方簽章（字）確認。

實施約談的評估人員應當不少于兩名。

第二十四條 在通訊調查、約談中，納稅人可以對稅務機關指出的疑點舉證。

第二十五條 在通訊調查、約談中，納稅人愿意自查補稅的，應填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結束時，評估人員應當區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見報批：

（一）納稅人涉稅風險排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風險的，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點且無法排除的，或納稅人不接受通訊調查或者約談的，轉入“實地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進一步核實的，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實地核查

第二十七條 實地核查是指評估人員根據案頭審核的具體情況，就存在的疑點問題，進一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅情況等進行實地核查的過程。

第二十八條 實地核查須由稅務機關發(fā)出《納稅評估實地調查核實通知書》，提前通知納稅人，告知實施核查的時間、需準備的有關資料。

第二十九條 實地核查須由兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估實地調查核實記錄》，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權限行使稅收管理權。

第三十條 實地核查應根據納稅人疑點情況確定核查內容，通過對納稅人生產工藝流程、經營特點以及資產、負債、損益、現(xiàn)金流量等進行調查和核實，從而對疑點問題進一步予以確認。

第三十一條 實地核查完成后，評估人員應整理歸納有關核查情況，與《納稅評估實地調查核實記錄》及相關證據材料一道轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調查核實記錄》中，直接轉入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評估處理

第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據案頭審核、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后，制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應處理意見的過程。

第三十四條 評估過程中，評估人員應當制作《納稅評估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評估實施部門應在規(guī)定期限內完成納稅評估實施任務，其評估人員應及時制作《納稅評估工作報告》，提出評估處理意見。

第三十六條 《納稅評估工作報告》應包括以下主要內容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點及審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標標準值；

（四）案頭審核及實地核查情況；

（五）評估處理意見；

（六）其他需說明的情況。

第三十七條 評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經案頭審核，納稅人就疑點問題已說明清楚，并已自查補稅的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見；

（三）經案頭審核，實地核查后，納稅人疑點問題確實存在，由評估人員在《納稅評估工作報告》中，分別按以下情況提出相應評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉稅務法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個內，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的；

（5）經初步審核，確定納稅人風險等級為一級的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評估審核

第三十八條 評估審核指評估審核人員依據評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，按權限進行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實地核查和評估處理工作。

第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，應按以下要求進行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對應分析、說明的問題有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當之處。

第四十條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應退回評估實施部門限期補正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正；

（二）發(fā)現(xiàn)對疑點問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見，既未說明應補稅的項目內容，又未附《納稅人自行補正報告表》及相應補稅的完稅憑證復印件，退回限期補充。

第四十一條 評估審核人員按規(guī)定的要求進行審核后，擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的，按以下設定的審批權限報批：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務所所長審批；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，由稅務所所長審批；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，由稅務所所長審批；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，原則上按補稅金額，實行由稅務所所長、科長和分管局長審批相結合的三級審批制。具體權限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設定審批權限：

1.設稽查局的稅務分局應由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉本分局稽查局實施稽查；

2.未設稽查局的稅務分局應由局長審批同意后報市局稽查處，轉對口稽查局實施稽查。

第七節(jié) 評估執(zhí)行

第四十二條 納稅評估執(zhí)行是指評估執(zhí)行人員依據審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見，進行相應后續(xù)處理的過程。

第四十三條 評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，經審批同意后，由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動“稅務法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，經審批同意后，由評估人員制作《稅務事項通知書》，于7個工作日內送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，經審批同意后的7個工作日內，由評估審核人員制作《移交稅務稽查報告表》，移送相關稽查部門。

稽查部門應于15個工作日內決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應當及時將處理結果向移送部門反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評估項目是指稅務機關根據相關稅收經濟分析，各稅種管理要求和相關涉稅信息分析，明確評估對象范圍、評估方法和工作要求，形成的評估任務。

評估項目確定為納稅評估工作開展的必經環(huán)節(jié)。

第四十五條 評估項目的來源主要包括：

（一）上級下發(fā)的評估任務；

（二）根據當期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

（三）納稅評估軟件預警形成的任務；

（四）根據日常稅源管理情況，各基層稅務機關認為應開展的評估項目；

（五）其他。

第四十六條 評估項目采取由市局、各區(qū)縣稅務局和市稅務二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級納稅評估項目體系。

市局根據國家稅務總局和市局處室的業(yè)務需求，確定需要進行納稅評估的項目，并定義為市局級項目。

分局根據所管轄重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)的實際征管狀況，對市局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估的項目，并定義為分局級項目。

稅務所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個方面，根據自身征管資源配置情況，對市局級項目、分局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估項目，并定義為所級項目。

第四十七條 對各級稅務機關提出納稅評估項目，按以下權限統(tǒng)一下達：

（一）對于市局級項目，由市局稅源專業(yè)化管理領導小組統(tǒng)一下達；

（二）對于分局級項目，由分局稅源專業(yè)化管理領導小組統(tǒng)一下達；

（三）對于所級項目，由分局納稅評估牽頭部門統(tǒng)一下達。

第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領導小組辦公室（征管科技處）負責落實領導小組決定，協(xié)調、管理評估項目的開展。分局評估項目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務機關各業(yè)務部門要加強配合，建立納稅評估工作的長效機制。

第四十九條 市局征管科技處負責納稅評估工作的組織協(xié)調，制定納稅評估工作相關制度，組織指導納稅評估工作的開展，負責組織納稅評估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達評估任務。

市局收入規(guī)劃核算處負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期宏觀分析，為納稅評估工作提供依據。

市局稅收政策管理部門負責行業(yè)稅負監(jiān)控，研究各稅種的指標體系，測算指標預警閥值，制定各稅種具體評估方法，為納稅評估工作提供業(yè)務指導。

市局信息技術部門負責提供納稅評估軟件及數據維護工作。

第五十條 市稅務二分局主要負責組織涉及本市重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的納稅評估工作，以及市局級納稅評估項目的復核工作。

市稅務二分局在納稅評估的具體實施過程中，獨立對納稅人采取稅務約談、通訊調查、實地核查等方式進行核實處理。

征管分局應對市稅務二分局的工作開展提供協(xié)助。

重點行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強和重大涉稅事項的劃分標準由市局另行明確。

第五十一條 分局根據實際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負責本分局內納稅評估的組織協(xié)調工作，制定業(yè)務流程操作細則，定期開展總結、交流和考核工作。

納稅評估專職稅務所或稅源管理所作為納稅評估實施部門，負責安排稅務人員開展風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實施，以及部分評估審核任務，并承擔納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務機關要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評估工作水平。

第五十三條 稅務機關要持續(xù)加強對評估人員的培訓工作，不斷提高業(yè)務知識儲備和綜合評估能力，并配備安排素質高、業(yè)務精的稅務人員從事納稅評估工作。

第五十四條 稅務機關要建立健全納稅評估工作崗位責任、崗位輪換、人員回避、評估復查、責任追究等制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的，應由稅務機關按照有關規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）徇私舞弊、濫用職權的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的；

（三）瞞報評估真實結果的；

（四）應當移交稽查部門案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評估結果失真的；

（六）因主觀故意不評估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評估人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關人員對分局納稅評估工作進行復查。

第五十八條 分局應根據本規(guī)程制定具體操作細則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負責解釋。