第一篇：關(guān)于如何提高納稅評(píng)估質(zhì)量的思考（小編推薦）

關(guān)于如何提高納稅評(píng)估質(zhì)量的思考

納稅評(píng)估工作的規(guī)范開(kāi)展，對(duì)加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收管理，促進(jìn)稅收征管、服務(wù)質(zhì)量以及納稅人執(zhí)行稅收政策程度的提高有著積極意義，對(duì)規(guī)范執(zhí)法行為，防范稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。稅源專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)施以來(lái)，我局成立了專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估科，專(zhuān)人負(fù)責(zé)轄區(qū)企業(yè)納稅評(píng)估工作，經(jīng)過(guò)不斷實(shí)踐和有益的探索，已取得了初步成效。但納稅評(píng)估工作離科學(xué)、規(guī)范的要求尚有一定的差距。本文結(jié)合開(kāi)發(fā)區(qū)局此項(xiàng)工作開(kāi)展情況，就提高納稅評(píng)估質(zhì)量提出一些自己的看法，供商榷。

一、開(kāi)發(fā)區(qū)局納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況

納稅評(píng)估工作是國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的一項(xiàng)服務(wù)，可以有效減少納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)，檢驗(yàn)稅收政策貫徹落實(shí)情況，規(guī)避稅務(wù)人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，防控執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。自從2014年10月份區(qū)局單設(shè)評(píng)估科以來(lái)，我們采取了一系列有效措施，保證了評(píng)估工作的順利開(kāi)展。我局現(xiàn)有專(zhuān)職評(píng)估人員3人，占全局干部總數(shù)的9.1％，2015年1至12月份，共評(píng)估入庫(kù)稅款411萬(wàn)元，取得了初步的成效，有力的打擊了偷逃騙稅行為，為搞好稅源專(zhuān)業(yè)化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我們主要做了以下工作：

(一)精準(zhǔn)確定評(píng)估對(duì)象。根據(jù)評(píng)估工作的要求，區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室各部門(mén)在平時(shí)工作中及時(shí)搜集整理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)經(jīng)科室篩選，制作基礎(chǔ)資料，確定擬評(píng)估對(duì)象，推送至區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，由區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室匯總信息資料，精準(zhǔn)確定評(píng)估對(duì)象，轉(zhuǎn)區(qū)局評(píng)估科開(kāi)展下一步評(píng)估工作。

(二)制定詳實(shí)評(píng)估計(jì)劃。評(píng)估科根據(jù)評(píng)估工作的要求，制定年度評(píng)估計(jì)劃并分解落實(shí)到季、到月，并在嚴(yán)格落實(shí)計(jì)劃上下功夫，在資料匯總、對(duì)象確定、審核分析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理、成果反映六個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)臵相應(yīng)崗位，明確工作內(nèi)容，努力完成評(píng)估工作任務(wù)。

(三)探索納稅評(píng)估辦法。根據(jù)納稅評(píng)估要求，區(qū)局評(píng)估科勇于探索，積極工作，摸索出了一套行之有效的稅種評(píng)估辦法。如對(duì)商貿(mào)企業(yè)的開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估，對(duì)棉紡行業(yè)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估，對(duì)汽車(chē)插接件生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展汽車(chē)電氣行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估等。通過(guò)行業(yè)評(píng)估積累評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和約談技巧，為順利開(kāi)展評(píng)估工作提供了保障。

(四)成果的反饋和運(yùn)用。認(rèn)識(shí)的目的就是指導(dǎo)實(shí)踐。納稅評(píng)估工作也不例外，通過(guò)評(píng)估工作開(kāi)展，我們把評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向稅源管理科室反饋，提出應(yīng)對(duì)建議，對(duì)納稅人易發(fā)生虛開(kāi)虛抵、偷逃騙稅的苗頭和傾向也及時(shí)反饋到管理科室，有力促進(jìn)我局稅源管理工作更好開(kāi)展。

二、當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

（一）納稅評(píng)估指標(biāo)提取存在一定局限性

現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說(shuō)該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值得合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單品評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理制定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。每個(gè)納稅人的特殊“個(gè)性”與行業(yè)“共性”的差異性造成納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果和開(kāi)展方向。

（二）納稅評(píng)估工作操作規(guī)程本身存在弱點(diǎn)

評(píng)估工作是通過(guò)“審核分析－舉證確認(rèn)－評(píng)定處理”這樣一個(gè)操作程序來(lái)完成的。其本身有一點(diǎn)的局限性，審核評(píng)析是通過(guò)評(píng)估軟件和CTAIS軟件導(dǎo)入納稅人有關(guān)的數(shù)資料加以整理分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)率，稅負(fù)變動(dòng)率、稅負(fù)差異幅度、銷(xiāo)售額變動(dòng)率等指標(biāo)的分析，再得出企業(yè)納稅情況是否存在疑點(diǎn)。由于這些指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單和抽象，可比數(shù)據(jù)不多，不能正確反映出企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)機(jī)選納入不正常的企業(yè)為數(shù)很少，再加上收集納稅人信息資料的不全不實(shí)，評(píng)估

人員很難為此做出正確的判斷，這樣就有可能使得評(píng)估工作出現(xiàn)一些偏差。

（三）納稅評(píng)估企業(yè)以補(bǔ)代罰存在風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際工作中，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由企業(yè)自行舉證再進(jìn)行補(bǔ)稅，雖然為了體現(xiàn)稅收征管工作的“親和力”對(duì)之不予處罰，但規(guī)定要對(duì)補(bǔ)征的這部分稅款加收滯納金，為此，一些企業(yè)通常在自查之前（或之后）進(jìn)行將偷稅正常申報(bào)，達(dá)到逃避追繳滯納金的目的，給我們后續(xù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順 納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收管理、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系，它是稅收征管的有益補(bǔ)充，是稅務(wù)稽查的前臵。評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問(wèn)題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，納稅評(píng)估工作主要由區(qū)局納稅評(píng)估科進(jìn)行，稽查由市局稽查局統(tǒng)一開(kāi)展，對(duì)征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過(guò)程中，出現(xiàn)的一些問(wèn)題，評(píng)估與稽查的關(guān)系不能及時(shí)理順。

（四）現(xiàn)金交易經(jīng)?；黾釉u(píng)估難度

企業(yè)多種經(jīng)營(yíng)方式的并存，特別是現(xiàn)金交易的經(jīng)常化，給納稅評(píng)估工作的開(kāi)展也帶來(lái)了不小的難度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金交易日益普遍。在實(shí)際工作中，由于現(xiàn)金交易通

常是不申報(bào)或瞞報(bào)的，企業(yè)通常采取不入帳或者另建一套帳，形成帳外經(jīng)營(yíng)。特別是一些商貿(mào)企業(yè)，評(píng)估人員即使有理由認(rèn)為企業(yè)的納稅情況異?；蛘叽嬖趲ね饨?jīng)營(yíng)的情況，也會(huì)因?yàn)樽约翰荒苤苯尤∽C而移送稽查，這樣就降低了評(píng)估日?；樽饔?。

（五）納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)殛待提高

納稅評(píng)估工作需要評(píng)估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，并要具備較強(qiáng)的邏輯分析能力，這對(duì)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。目前，評(píng)估人員的素質(zhì)參差不齊，還遠(yuǎn)不能滿足評(píng)估工作的需要。有的只停留在看看表、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使一些評(píng)估工作流于形式，未能充分發(fā)揮納稅評(píng)估的效能作用。評(píng)估人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，要想提高評(píng)估質(zhì)量自然力不從心。

四、提高納稅評(píng)估質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

納稅評(píng)估作為稅收中期監(jiān)控的有效管理手段在現(xiàn)代稅收征管過(guò)程中，發(fā)揮的作用越來(lái)越大，作為深化改革的新生事物，納稅評(píng)估的發(fā)展面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。提高納稅評(píng)估質(zhì)量，我們應(yīng)從以下方面著手。

（一）提高納稅人信息采集量，實(shí)現(xiàn)信息共享 一是要建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享。同時(shí)要不斷優(yōu)化完善納稅評(píng)估軟件，切實(shí)解決在實(shí)際操作中工作量大，效率低的問(wèn)題，逐步將現(xiàn)有的多個(gè)評(píng)估軟件整合在一個(gè)操作平臺(tái)上，以極大地提高納稅評(píng)估的效率和質(zhì)量。

（二）建立以行業(yè)評(píng)估為主要形式的納稅評(píng)估機(jī)制 在行業(yè)性納稅評(píng)估前進(jìn)行行業(yè)分析、典型調(diào)查，以便掌握行業(yè)征管現(xiàn)狀，熟悉行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)處理方法，從而發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的問(wèn)題。根據(jù)行業(yè)分析、典型調(diào)查的結(jié)果，一是要設(shè)定有效指標(biāo)，進(jìn)行分析篩選，從而來(lái)產(chǎn)生該行業(yè)的重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象；二是便于評(píng)估人員熟悉行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)處理特點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

（三）充分發(fā)揮“以評(píng)促管”的作用，提高稅收管理水平

納稅評(píng)估部門(mén)應(yīng)定期對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)涉及日常稅收管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋給管理部門(mén)，為提高征管水平服務(wù)。各管理部門(mén)要對(duì)征管科、評(píng)估部門(mén)反饋的情況進(jìn)行整改，屬于納稅人問(wèn)題的，要在稅企培訓(xùn)例會(huì)上和平時(shí)的管理中進(jìn)行針對(duì)性的輔導(dǎo)，以提高納稅人的辦稅能力。

（四）高度重視約談、舉證工作，提高評(píng)估移送稽查工作力度

約談、舉證是納稅證估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評(píng)估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料及向稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬定好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動(dòng)權(quán)。同時(shí)要提高評(píng)估移送稽查工作力度，對(duì)查出納稅人有新的偷稅手段及典型偷稅問(wèn)題、數(shù)額較大，且屬于主觀故意性比較強(qiáng)的，應(yīng)堅(jiān)決移送稽查處理，理順評(píng)估與稽查的關(guān)系，加大處罰和懲戒力度。

（五）強(qiáng)化納稅評(píng)估的考核

評(píng)估科應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估文書(shū)的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一納稅評(píng)估文書(shū)的格式和規(guī)范使用，從而確保納稅評(píng)估工作在規(guī)范、有序的過(guò)程中全面深入的開(kāi)展。對(duì)列為重點(diǎn)納稅評(píng)估的案卷資料，要按照“一戶一卷”的要求進(jìn)行歸集和保管。要按照科學(xué)、規(guī)范的要求，確定納稅評(píng)估的考核辦法，考核重點(diǎn)。

（六）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)

首先，應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算方法；第三，要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能進(jìn)行系統(tǒng)地輪訓(xùn)；第四，適時(shí)組織開(kāi)展一些評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高。

第二篇：怎樣提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量

在征管改革逐步深入，稅務(wù)內(nèi)部分工越來(lái)越走向精細(xì)的今天，納稅評(píng)估已成為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)稅源日常管理監(jiān)控的一項(xiàng)正常、有效的手段。納稅評(píng)估目的是為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范納稅評(píng)估程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報(bào)過(guò)程中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，有效堵塞稅收漏洞，增進(jìn)稅企交流，提高全省地稅機(jī)關(guān)管理服務(wù)水平，是一項(xiàng)國(guó)際通行的管理制度，大部分國(guó)家都已建立納稅評(píng)估體系和納稅評(píng)估模型。納稅評(píng)估作為申報(bào)征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結(jié)合點(diǎn)，是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ)。一方面，納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用。同時(shí)也更符號(hào)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的理念。

一、納稅評(píng)估體系存在的問(wèn)題，目前由于納稅評(píng)估還處于起步階段，我們?cè)趶氖录{稅評(píng)估中還存在許多問(wèn)題急需解決，納稅評(píng)估的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，納稅評(píng)估體系還需不斷完善，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：

（一）納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足，納稅評(píng)估還處于閉門(mén)造車(chē)階段。

評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估的效率和成果。納稅評(píng)估的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項(xiàng)整體，是需要多部門(mén)協(xié)同合作，同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評(píng)估依賴(lài)的信息僅來(lái)源于納稅人申報(bào)信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大，評(píng)估質(zhì)量不高，使評(píng)估開(kāi)展困難重重。

（二）納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評(píng)估？評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是什么？評(píng)估的方法是什么等等一系列問(wèn)題目前都尚未明確，評(píng)估分析指標(biāo)體系還沒(méi)有建立，納稅評(píng)估還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評(píng)估質(zhì)量參差不齊。

（三）個(gè)別干部對(duì)納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不夠，納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估要求。

納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對(duì)納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)還不到位，將納稅評(píng)估流于形式，同時(shí)納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估要求，評(píng)估還停留在表層上，評(píng)估作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而任務(wù)較重，沒(méi)有實(shí)行納稅評(píng)估復(fù)評(píng)制度，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2、由于納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評(píng)估過(guò)的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣，除了直接參與評(píng)估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評(píng)估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個(gè)科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定。

二、針對(duì)以上問(wèn)題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，規(guī)范納稅評(píng)估，促進(jìn)稅務(wù)稽查質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評(píng)估規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評(píng)估的運(yùn)行。

應(yīng)盡快以文件的形式對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評(píng)估方法體系和指標(biāo)體系，合理確定程序和文書(shū)檔案管理，提高評(píng)估的可操作性，使納稅評(píng)估有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評(píng)估的被動(dòng)局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫(kù)。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過(guò)信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫(kù)、吊銷(xiāo)戶庫(kù)、納稅人不良信息庫(kù)等，外部要通過(guò)溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門(mén)，建立并維護(hù)外部信息庫(kù)，如工商登記信息庫(kù)、國(guó)稅信息庫(kù)、勞動(dòng)及社會(huì)保障局信息庫(kù)、房地局信息庫(kù)、行業(yè)管理信息庫(kù)、社會(huì)公共信息庫(kù)以及透過(guò)媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)測(cè)評(píng)估、稽核評(píng)估、評(píng)估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺(tái)和納稅評(píng)估系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的機(jī)制。

（三）明確職能，規(guī)范評(píng)估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評(píng)估與征收管理、稽查的崗位職責(zé)，并納入征管流程，以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評(píng)估與日常管理的職責(zé)分工；明確納稅評(píng)估目的，納稅評(píng)估要按照稅收征管的管理要求有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展。二是建立與征收、稽查、稅

政等部門(mén)之間的內(nèi)部聯(lián)系會(huì)制度，定期分析不同行業(yè)、不同類(lèi)型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握稅源變化動(dòng)態(tài)。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估的成果管理，提高評(píng)估信息的共享度。對(duì)行業(yè)評(píng)估及典型個(gè)例中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題和建議及時(shí)提交到管理部門(mén)；對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務(wù)管理強(qiáng)大的內(nèi)部合力。

（四）規(guī)范納稅評(píng)估“兩權(quán)”監(jiān)督，加強(qiáng)納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。

1、健全納稅評(píng)估崗位責(zé)任制和考核機(jī)制。按照新機(jī)構(gòu)崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員實(shí)施能級(jí)管理，明確職責(zé)分工，并實(shí)施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的氛圍。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化評(píng)估人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化、系統(tǒng)化，要求納稅評(píng)估人員掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，熟練操作計(jì)算機(jī)技能，具備獨(dú)立分析、判斷和解決問(wèn)題的綜合能力，不斷推進(jìn)納稅評(píng)估的發(fā)展。

總之，在當(dāng)前稅收征管環(huán)境和征管體制尚不十分健全的情況下，適時(shí)地開(kāi)展納稅評(píng)估對(duì)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)執(zhí)法剛性等方面起著十分積極的作用，我們應(yīng)積極進(jìn)行分析研究，早日建立一個(gè)規(guī)范的、科學(xué)的納稅評(píng)估體系，切實(shí)提高稅務(wù)評(píng)估的質(zhì)量。（

第三篇：提高納稅評(píng)估

冀州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于

全面提高納稅評(píng)估質(zhì)量的工作指導(dǎo)思路

1、成立納稅評(píng)估指導(dǎo)小組，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。指導(dǎo)小組由征管、稅政部門(mén)人員組成。每月初在對(duì)各部門(mén)數(shù)據(jù)全面分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)情況和上級(jí)要求，科學(xué)確定本月擬評(píng)估的對(duì)象。進(jìn)一步提高選案準(zhǔn)確性，發(fā)揮分局的主觀能動(dòng)性，一般情況下，縣局下發(fā)指導(dǎo)性的評(píng)估方向（如行業(yè)）和評(píng)估對(duì)象；對(duì)分局下發(fā)評(píng)估對(duì)象，如需自行確定，應(yīng)將評(píng)估對(duì)象及時(shí)上報(bào)縣局，縣局審核后以縣局任務(wù)形式下發(fā)。

2、建立各分局交叉評(píng)估制度，評(píng)估結(jié)論集體復(fù)議制度，避免自管自評(píng)，避免隨意定案，避免前評(píng)后沖。

3、每季度分局上報(bào)案例分析不少于1篇，城區(qū)2篇。各分局每季度開(kāi)展一次案例分析講評(píng)或評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)?？h局每半年召開(kāi)優(yōu)秀案例講評(píng)會(huì)，對(duì)優(yōu)秀案例進(jìn)行評(píng)選。對(duì)優(yōu)秀案例的評(píng)估人員，每戶次獎(jiǎng)勵(lì)元。在衡水市局被評(píng)選為優(yōu)秀案例的，每戶次獎(jiǎng)勵(lì)元。

4、加強(qiáng)評(píng)估績(jī)效考核和評(píng)估質(zhì)量通報(bào)工作。市局每季度通報(bào)一次評(píng)估工作質(zhì)量，每半年進(jìn)行一次評(píng)估績(jī)效考核及講評(píng)。

5、評(píng)估有問(wèn)題面、評(píng)估收益率、戶均補(bǔ)稅額列入季度、年終考核，促進(jìn)評(píng)估選案的針對(duì)性、時(shí)效性及評(píng)估質(zhì)量的提高。

6、簡(jiǎn)易評(píng)估，為提高評(píng)估工作效率，分局可對(duì)零（負(fù)）申報(bào)企業(yè)、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的評(píng)估、非防偽

稅控扣稅憑證抵扣稅額比例異常企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易評(píng)估程序。

7、推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化評(píng)估。我局結(jié)合自身實(shí)際，在不增設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下抽取各分局精干力量，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化評(píng)估。評(píng)估中允許由責(zé)任人評(píng)估本責(zé)任區(qū)管戶，也可交叉評(píng)估。我局評(píng)估管理部門(mén)在實(shí)施行業(yè)評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)估時(shí)，可對(duì)評(píng)估人員統(tǒng)一調(diào)配使用。為方便與稅務(wù)稽查的交接，納稅評(píng)估在轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)后，應(yīng)做好相關(guān)證據(jù)的收集固定工作。實(shí)地核查情況可反映在稽查用“檢查記錄”和“詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄”中。對(duì)納稅人約談后疑點(diǎn)尚未排除且涉嫌嚴(yán)重偷騙稅的，評(píng)估部門(mén)在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)可約請(qǐng)稽查部門(mén)選派人員共同參加。

8、我局設(shè)立納稅評(píng)估案件審議小組，審議小組由主管局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，評(píng)估管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、具體分管人員、專(zhuān)業(yè)評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)人、各管理科負(fù)責(zé)人為小組成員。納稅評(píng)估審議小組一是對(duì)上一階段評(píng)估效果，接受匯報(bào)與點(diǎn)評(píng)，二是對(duì)評(píng)估人員認(rèn)為需要移送稽查的評(píng)估案件進(jìn)行集體審議。

9、實(shí)行復(fù)評(píng)制度。復(fù)評(píng)人員由縣局統(tǒng)一抽調(diào)，縣局每季度選擇部分已評(píng)對(duì)象進(jìn)行抽查，對(duì)疑點(diǎn)清晰，但評(píng)估措施不到位，評(píng)估效果不佳的，進(jìn)行復(fù)評(píng)。復(fù)評(píng)結(jié)果予以通報(bào)。對(duì)評(píng)估措施不力、敷衍了事、問(wèn)題明顯沒(méi)有采取措施的加大責(zé)任追究力度。每戶處罰元。

10、原則上納稅評(píng)估應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)申報(bào)，不得并入當(dāng)期正常申報(bào)。

11、加強(qiáng)評(píng)估績(jī)效考核與評(píng)估質(zhì)量通報(bào)。由評(píng)估管理部門(mén)牽頭組織。

1、抽查評(píng)估工作開(kāi)展情況。評(píng)估工作開(kāi)展情況以案頭抽查方式進(jìn)行考核，主要包括：（1）工作流程及文書(shū)使用是否規(guī)范、合法；（2）評(píng)估資料是否完整、準(zhǔn)確，管理規(guī)范、歸檔及時(shí)；

（3）評(píng)估無(wú)問(wèn)題戶或問(wèn)題較小戶的評(píng)估分析是否充分；（4）評(píng)估稅款是否及時(shí)入庫(kù)、是否督促納稅人調(diào)賬、整改；（5）評(píng)估案件是否按要求移送，移送案件準(zhǔn)確率。

2、通報(bào)評(píng)估工作質(zhì)量。評(píng)估工作質(zhì)量情況以指標(biāo)方式進(jìn)行通報(bào)，主要包括：（1）評(píng)估有問(wèn)題面：當(dāng)期評(píng)估有問(wèn)題戶占當(dāng)期納稅評(píng)估總戶數(shù)的比例。（2）戶均補(bǔ)稅額。每戶納稅評(píng)估平均補(bǔ)稅額。（2）評(píng)估收益率：評(píng)估環(huán)節(jié)查補(bǔ)稅款占本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫(kù)稅款的比例。納稅評(píng)估收益率一=（納稅評(píng)估補(bǔ)申報(bào)稅額+滯納金+罰款）/本轄區(qū)納稅人當(dāng)期入庫(kù)的稅額。

第四篇：怎樣提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量

在征管改革逐步深入，稅務(wù)內(nèi)部分工越來(lái)越走向精細(xì)的今天，納稅評(píng)估已成為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)稅源日常管理監(jiān)控的一項(xiàng)正常、有效的手段。納稅評(píng)估目的是為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范納稅評(píng)估程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報(bào)過(guò)程中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，有效堵塞稅收漏洞，增進(jìn)稅企交流，提高全省地稅機(jī)關(guān)管理服務(wù)水平，是一項(xiàng)國(guó)際通行的管理制度，大部分國(guó)家都已建立納稅評(píng)估體系和納稅評(píng)估模型。納稅評(píng)估作為申報(bào)征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結(jié)合點(diǎn)，是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ)。一方面，納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾、增加稅收收入、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用。同時(shí)也更符號(hào)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的理念。

一、納稅評(píng)估體系存在的問(wèn)題，目前由于納稅評(píng)估工作還處于起步階段，我們?cè)趶氖录{稅評(píng)估工作中還存在許多問(wèn)題急需解決，納稅評(píng)估的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，納稅評(píng)估體系還需不斷完善，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：

（一）納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足，納稅評(píng)估工作還處于閉門(mén)造車(chē)階段。

評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項(xiàng)整體工作，是需要多部門(mén)協(xié)同合作，同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評(píng)估依賴(lài)的信息僅來(lái)源于納稅人申報(bào)信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大，評(píng)估工作質(zhì)量不高，使評(píng)估工作開(kāi)展困難重重。

（二）納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評(píng)估？評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是什么？評(píng)估的方法是什么等等一系列問(wèn)題目前都尚未明確，評(píng)估分析指標(biāo)體系還沒(méi)有建立，納稅評(píng)估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評(píng)估工作質(zhì)量參差不齊。

（三）個(gè)別干部對(duì)納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不夠，納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求。

納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對(duì)納稅評(píng)估工作的認(rèn)識(shí)還不到位，將納稅評(píng)估工作流于形式，同時(shí)納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求，評(píng)估工作還停留在表層上，評(píng)估作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務(wù)較重，沒(méi)有實(shí)行納稅評(píng)估復(fù)評(píng)制度，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2、由于納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評(píng)估過(guò)的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣，除了直接參與評(píng)估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評(píng)估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個(gè)科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定。

二、針對(duì)以上問(wèn)題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，規(guī)范納稅評(píng)估工作，促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評(píng)估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評(píng)估工作的運(yùn)行。

應(yīng)盡快以文件的形式對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評(píng)估方法體系和指標(biāo)體系，合理確定工作程序和文書(shū)檔案管理，提高評(píng)估工作的可操作性，使納稅評(píng)估工作有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評(píng)估工作的被動(dòng)局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫(kù)。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過(guò)信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫(kù)、吊銷(xiāo)戶庫(kù)、納稅人不良信息庫(kù)等，外部要通過(guò)溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門(mén)，建立并維護(hù)外部信息庫(kù)，如工商登記信息庫(kù)、國(guó)稅信息庫(kù)、勞動(dòng)及社會(huì)保障局信息庫(kù)、房地局信息庫(kù)、行業(yè)管理信息庫(kù)、社會(huì)公共信息庫(kù)以及透過(guò)媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)測(cè)評(píng)估、稽核評(píng)估、評(píng)估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺(tái)和納稅評(píng)估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的工作機(jī)制。

（三）明確職能，規(guī)范評(píng)估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評(píng)估與征收管理、稽查的崗位職責(zé)，并納入征管流程，以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評(píng)估與日常管理的職責(zé)分工；明確納稅評(píng)估目的，納稅評(píng)估要按照稅收征管的管理要求有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展。二是建立與征收、稽查、稅

第五篇：提高納稅評(píng)估的有效途徑

提高納稅評(píng)估的有效途徑

發(fā)布時(shí)間： 2007-7-7 閱讀：2623次

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太原市小店區(qū)國(guó)稅局立足實(shí)際，充分發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)性和基礎(chǔ)性作用，大力推行納稅評(píng)估，逐步建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，有效提高了稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，取得了較好成效。

一、深化分析，構(gòu)建納稅評(píng)估分析指標(biāo)

按照“宏觀看問(wèn)題、微觀找原因”的思路，該局從三方面入手深化稅收分析，為納稅評(píng)估提供全面、準(zhǔn)確、客觀的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

一是健全區(qū)局、管理科、管理員縱向分析聯(lián)動(dòng)機(jī)制。由計(jì)劃征收科負(fù)責(zé)全局宏觀性分析，包括稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅源分析以及稅收關(guān)聯(lián)性分析，重點(diǎn)以稅收增幅和稅負(fù)分析為主線，對(duì)重點(diǎn)稅源（年納稅額30萬(wàn)元以上）按月進(jìn)行常規(guī)分析，建立起稅源預(yù)警反饋機(jī)制，做到了分析與評(píng)估管理的互動(dòng)。稅源管理科負(fù)責(zé)利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開(kāi)展針對(duì)本轄區(qū)主體行業(yè)及重點(diǎn)企業(yè)（年納稅10萬(wàn)元以上）的微觀稅負(fù)分析。重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)進(jìn)行分析和審核，查找稅收異常企業(yè)。

二是提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和分析的客觀性。堅(jiān)持做到“三深入”，深入到企業(yè)的財(cái)務(wù)室、銷(xiāo)售科、產(chǎn)成品存放地、原材料存放地等處，掌握經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；深入到生產(chǎn)一線了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程和各種煤、電等耗材與投入產(chǎn)出的關(guān)系，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律；深入到工商、地稅、銀行、財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)等行業(yè)主管部門(mén)，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機(jī)制，從第三方采集相關(guān)稅源信息，努力確保了采集到的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、全面。以此為基礎(chǔ)，嚴(yán)把數(shù)據(jù)對(duì)比質(zhì)量關(guān)，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率和及時(shí)修改率納入征管質(zhì)量考核范圍，每月申報(bào)期5日內(nèi)，由信息中心負(fù)責(zé)從綜合征管軟件中采集納稅人基礎(chǔ)信息、申報(bào)明細(xì)信息、一般納稅人進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)信息等16項(xiàng)主要數(shù)據(jù)，由稅收管理員負(fù)責(zé)采集所轄納稅人的本期業(yè)務(wù)成本、期初應(yīng)收賬款、期末應(yīng)收賬款等3項(xiàng)數(shù)據(jù)，同時(shí)手工導(dǎo)入數(shù)據(jù)采集模板，再利用EXCLE軟件自動(dòng)計(jì)算篩選功能對(duì)以上19項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，生成稅負(fù)率、應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納增值稅變動(dòng)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等多項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，據(jù)此為納稅評(píng)估選案提供科學(xué)分析指標(biāo)。

三是構(gòu)建以行業(yè)為主導(dǎo)的稅負(fù)參數(shù)指標(biāo)體系。首先，根據(jù)小店區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，確定了包括制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大類(lèi)共計(jì)21種行業(yè)的分析范疇。其次，開(kāi)展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個(gè)典型企業(yè)，通過(guò)典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，在實(shí)際測(cè)算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。第三，依照全市最低平均稅負(fù)，依托綜合征管軟件、納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收管理員在日常管理中采集的數(shù)據(jù)，認(rèn)真分析行業(yè)稅負(fù)水平，確定了21個(gè)行業(yè)的主要稅負(fù)預(yù)警值。

二、規(guī)范操作，提高納稅評(píng)估質(zhì)量

通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展稅收分析，為納稅評(píng)估范圍、對(duì)象的準(zhǔn)確確定提供了科學(xué)而完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)依據(jù)，以此為基礎(chǔ)，小店區(qū)國(guó)稅局按照數(shù)據(jù)采集---多級(jí)分析---確定清冊(cè)---約談舉證---實(shí)地稽核---稅務(wù)稽查----情況反饋的工作程序，進(jìn)一步規(guī)范和完善了評(píng)估整體流程，提高了評(píng)估質(zhì)量和效率。

一是人機(jī)分析確定評(píng)估對(duì)象。首先，由計(jì)會(huì)部門(mén)結(jié)合小店區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)稅負(fù)等實(shí)際情況，負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)管轄范圍的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行宏觀比較分析，重點(diǎn)是對(duì)連續(xù)發(fā)生低稅負(fù)申報(bào)、零負(fù)申報(bào)、稅負(fù)畸高、“四小票”抵扣金額較大、以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行真實(shí)性評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷(xiāo)售收入、擴(kuò)大抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的線索，據(jù)此生成全局性的行業(yè)稅收分析報(bào)告，提交綜合業(yè)務(wù)科。其次，綜合業(yè)務(wù)科進(jìn)行評(píng)議，重點(diǎn)是對(duì)計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治?，最終確定出本期納稅評(píng)估重點(diǎn)行業(yè)范圍及重點(diǎn)對(duì)象，并制作<納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)>,下達(dá)至各稅源管理科(員)執(zhí)行.二是做好案頭準(zhǔn)備和稅務(wù)約談。一方面，各稅源管理科根據(jù)區(qū)局下發(fā)的《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，安排專(zhuān)人進(jìn)行納稅評(píng)估相關(guān)案頭準(zhǔn)備工作，通過(guò)查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料以及其他情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況，填寫(xiě)制作《評(píng)估分析報(bào)告》，在報(bào)告中列明各項(xiàng)指標(biāo)的參考預(yù)警值、測(cè)算公式和測(cè)算值、偏離尺度，得出是否需要進(jìn)一步約談或?qū)嵉夭轵?yàn)結(jié)論，根據(jù)結(jié)論制作《稅務(wù)約談通知書(shū)》或《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書(shū)》。另一方面，根據(jù)評(píng)估分析的結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)問(wèn)題與納稅人進(jìn)行約談，并做好《稅務(wù)約談?dòng)涗洝罚瑢?duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚的，可當(dāng)場(chǎng)予以定性處理，并向納稅人下發(fā)《納稅評(píng)估建議書(shū)》，提請(qǐng)納稅人自行改正。

三是突出實(shí)地稽核，確保評(píng)估見(jiàn)效。該局從約談中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)處入手，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷(xiāo)售渠道以及會(huì)計(jì)核算、發(fā)票開(kāi)具情況,然后與賬面進(jìn)行核對(duì)，突出賬面檢查的全面性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題。

四是及時(shí)收集匯總對(duì)企業(yè)的實(shí)地稽核情況.稅收管理員實(shí)地稽核企業(yè)要認(rèn)真填寫(xiě)《企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)地調(diào)查表》、《納稅評(píng)估分析報(bào)告》等資料，并在稽核完畢之后及時(shí)交回本科科長(zhǎng)手中。稅源管理科科長(zhǎng)對(duì)交回的資料必須嚴(yán)格把關(guān)，首先把好“政策關(guān)”，看適用科收政策、法規(guī)是否準(zhǔn)確，定性是否得當(dāng)；其次做好監(jiān)督，看處理的問(wèn)題是否能夠及時(shí)足額入庫(kù)，著重把握好評(píng)估與稽查的界限，對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按照規(guī)定程序移送稽查；第三歸集問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要觸類(lèi)旁通，舉一反三。

五是以管促查，以查促管。及時(shí)把稅收分析及納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅的線索移交稽查部門(mén)，稽查部門(mén)實(shí)施稽查后，加強(qiáng)案例剖析，及時(shí)反饋征管中存在的問(wèn)題和不足，并提出整改建議，做到以管促查，以查促管，堵塞稅收漏洞。(作者:太原市小店區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 焦永康)