第一篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究論文定稿

X X 大 學(xué)

畢 業(yè) 論 文（設(shè)計(jì)）

題 目： 會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究 學(xué) 號(hào)： 姓 名： 年 級(jí)： 學(xué) 院： 系 別： 專 業(yè)： 指導(dǎo)教師： 完成日期： 年 月 日

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

摘要

我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在各種問題，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象有增無減，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和較為普遍存在的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，削弱了會(huì)計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)的職能，嚴(yán)重?fù)p害了國家和社會(huì)公眾的利益，干擾了國家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)情況，必須從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督三個(gè)方面構(gòu)造完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，才能解決我國目前會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的問題，從根本上改善企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)督；監(jiān)督弱化；完善機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

目 錄

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述???????????????????????（4）(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念????????????????????（4）(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督的要素????????????????????（4）1.監(jiān)督主體???????????????????????（4）2.監(jiān)督客體???????????????????????（4）3.監(jiān)督內(nèi)容???????????????????????（4）

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)?????????????????????（5）

1.合法性????????????????????????（5）2.合理性????????????????????????（5）3.綜合性????????????????????????（5）4.及時(shí)性????????????????????????（5）5.雙重性????????????????????????（5）

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成????????????????????（6）

二、內(nèi)部監(jiān)督?????????????????????????（6）

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述????????????????（6）

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)????????????????（6）

（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求????????????（7）

三、外部監(jiān)督?????????????????????????（8）

（一）社會(huì)監(jiān)督????????????????????????（8）

1、社會(huì)監(jiān)督的基本概述???????????????????（8）

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍??????????????????（8）

（二）國家監(jiān)督????????????????????????（8）

1、國家監(jiān)督的基本概述??????????????????（8）

2、國家監(jiān)督的主要形式???????????????????（9）

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀???????????????????????（9）

（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督不力???????????????（9）

（二）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)???????????（10）

（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低?????????????????（10）

五、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因???????????????????（10）

（一）利益驅(qū)動(dòng),是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要因素?????????（10）(二)事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)????????（10）

（三）單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督?????（10）

（四）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高?????????????（11）

六、完善監(jiān)督機(jī)制??????????????????????（11）

（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障????????????????????????（11）

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制, 實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度, 強(qiáng)化法人會(huì)計(jì)責(zé)任?（11）

（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)?????????????????（12）

七、總結(jié)??????????????????????????（12）參考文獻(xiàn)??????????????????????????（13）致謝????????????????????????????（14）

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的要素

1、監(jiān)督主體

會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的具體實(shí)施者，任何有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)施加影響的機(jī)構(gòu)和人員都屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的范疇?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！边@一規(guī)定明確了會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。在中國，會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，有其特殊性。一方面，會(huì)計(jì)人員是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者；另一方面，會(huì)計(jì)人員又是本單位的經(jīng)濟(jì)管理人員，要維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)人員的這種雙重身份決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在，當(dāng)國家利益與單位利益不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則、維護(hù)國家利益，往往會(huì)遇到來自各方面的阻力。這就要求會(huì)計(jì)人員有很強(qiáng)的政策性和原則性。

2、監(jiān)督客體

會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的具體承受對(duì)象。在實(shí)踐中，可將會(huì)計(jì)監(jiān)督客體分為組織機(jī)構(gòu)、工作人員和會(huì)計(jì)行為三個(gè)方面。

3、監(jiān)督內(nèi)容

（1）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；

（2）對(duì)各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；

（3）對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；（4）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他重要經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)、合理；

（5）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；

（6）對(duì)利潤的實(shí)現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時(shí)上交稅金和進(jìn)行利潤分配，等等。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)

1、合法性

會(huì)計(jì)監(jiān)督是法律賦予會(huì)計(jì)的權(quán)力。它要求會(huì)計(jì)在法律法規(guī)范圍內(nèi)，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照國家的財(cái)經(jīng)制度進(jìn)行，每一步驟、每一重大決策必須符合法律規(guī)范。這是社會(huì)主義會(huì)計(jì)社會(huì)屬性的重要表現(xiàn)，也是保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必要條件。會(huì)計(jì)監(jiān)督受法律保護(hù)。

2、合理性

所謂合理，就是要符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。任何違背客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)都有權(quán)而且應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以制止和糾正。會(huì)計(jì)人員必須保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出也有權(quán)予以拒絕。會(huì)計(jì)把好這一關(guān)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要保證。

3、綜合性

會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃到實(shí)施，從資金的使用到經(jīng)營成果的分配，都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督又是全方位的，國家的經(jīng)濟(jì)、物價(jià)、稅收、財(cái)務(wù)、金融和勞資等政策執(zhí)行情況，最終都反映在會(huì)計(jì)工作中。其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督多帶有專業(yè)性，而會(huì)計(jì)監(jiān)督既貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，又涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面，所以具有綜合性。

4、及時(shí)性

會(huì)計(jì)人員直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行核算、控制、預(yù)測(cè)和決策。實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題早，監(jiān)督比較及時(shí)，有利于問題的迅速解決，避免造成損失。

5、雙重性

會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)人員以參與者的身份直接

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

進(jìn)入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，進(jìn)行核算反映、控制和監(jiān)督，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督所辦不到的。因此，會(huì)計(jì)人員具有雙重身份，既是參與者，又是監(jiān)督者。這就決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督具有雙重職能，不僅為了本單位的微觀經(jīng)濟(jì)事業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，也是為了國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和提高全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成

經(jīng)過二十幾年的改革開放，中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步與國際接軌，會(huì)計(jì)監(jiān)督也有了長足的發(fā)展，隨著《會(huì)計(jì)法》的修訂和實(shí)施，形成了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內(nèi)容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新，而且三者存在著密切的關(guān)系，其中內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，具有自律性；社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是補(bǔ)充，具有鑒證性；政府部門監(jiān)督是主導(dǎo)，具有權(quán)威性、強(qiáng)制性。

二、內(nèi)部監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)際上是一種微觀層面的監(jiān)督形式，具體由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及企業(yè)經(jīng)營管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員等對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營成果等各方面進(jìn)行核算監(jiān)督和制度監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)

1、保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

2、保證資產(chǎn)的安全和完整，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。

3、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)與記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

4、保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理、記錄以及資產(chǎn)的維護(hù)保管等應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或者部門。

(2)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)各個(gè)步驟應(yīng)該指派給不同的人員或者部門承擔(dān)。

(3)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)該劃分。

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確

(1)單位的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍應(yīng)該劃定。除了重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以外，所有對(duì)單位的經(jīng)營管理和發(fā)展有重大影響或者產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的借貸、交易、擔(dān)保、往來等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都應(yīng)該納入重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍。

(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策人員和執(zhí)行人員應(yīng)該實(shí)行分離。不允許決策人同時(shí)又是執(zhí)行人，應(yīng)該使決策在一定范圍內(nèi)具有透明度，使決策在監(jiān)督之下作出和執(zhí)行。

(3)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行應(yīng)該有固定的程序。每一步驟要有一定的條件，并辦理相應(yīng)的手續(xù)，留有文字記載和依據(jù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依此辦理所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍，對(duì)本單位的財(cái)產(chǎn)清查作出規(guī)定，明確多長時(shí)間進(jìn)行一次全面的清查，一般應(yīng)該一年至少一次。

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)而對(duì)本單位的經(jīng)營管理具有極其重要的作用，是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中不可或缺的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

三、外部監(jiān)督

（一）社會(huì)監(jiān)督

1、社會(huì)監(jiān)督的基本概述

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。就中國目前的情況而言，社會(huì)監(jiān)督包括了法定監(jiān)督和非法定監(jiān)督兩種類型：法定監(jiān)督主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法實(shí)施的監(jiān)督，監(jiān)督目標(biāo)由審計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)定；非法定監(jiān)督的典型表現(xiàn)是群眾監(jiān)督。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督不像國家監(jiān)督那樣由國家各監(jiān)督部門主動(dòng)去執(zhí)行，而是受委托被動(dòng)地執(zhí)行監(jiān)督，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

(1)依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，驗(yàn)證企業(yè)資本，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)等，并出具有關(guān)的審計(jì)、驗(yàn)證報(bào)告。承辦審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要工作內(nèi)容。

(2)承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，代理納稅申報(bào)，擬訂合同，培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員等業(yè)務(wù)。

（二）國家監(jiān)督

1、國家監(jiān)督的基本概述

國家監(jiān)督也稱政府監(jiān)督，也是一種外部監(jiān)督，主要是指政府部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。這是中國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要方面，它與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員實(shí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成的。

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

2、國家監(jiān)督的主要形式(1)審查監(jiān)督

我們知道國務(wù)院以及各級(jí)人民政府都有審計(jì)機(jī)關(guān)，審查監(jiān)督也就是政府審計(jì)監(jiān)督，是國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)我國憲法和法律對(duì)“各級(jí)政府的收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。各單位必須按照法律規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，有關(guān)單位和個(gè)人必須接受。

(2)財(cái)政監(jiān)督

中央有財(cái)政部，下面各個(gè)地區(qū)有財(cái)政局、財(cái)政所等財(cái)政部門，財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)財(cái)政部門按照國家法律法規(guī)的規(guī)定在資金積累、分配和使用過程中，對(duì)行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果所行使的監(jiān)督。

(3)稅務(wù)監(jiān)督

主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在稅收征收管理過程中，對(duì)各單位的納稅和影響納稅的事項(xiàng)所實(shí)行的監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料等。

(4)金融監(jiān)督

金融監(jiān)督主體主要有銀行體系、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，這些部門利用信貸監(jiān)督、結(jié)算監(jiān)督、現(xiàn)金管理、工資基金監(jiān)督等形式，促進(jìn)各單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，幫助各單位提高資金利用率和經(jīng)濟(jì)效益。

國家財(cái)政監(jiān)督除了這些主要形式之外，還有一些其他的監(jiān)督形式，例如工商部門對(duì)工商企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)于那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)不予辦理登記注冊(cè)或年檢。

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督不力

許多企業(yè)為了局部或少數(shù)人的利益，制造虛假的會(huì)計(jì)信息，欺上瞞下，隨意利用會(huì)計(jì)程序進(jìn)行技術(shù)處理，會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真。例如，編造假賬，擠占生產(chǎn)成本；隨意核銷費(fèi)用，偷稅漏稅；隱瞞收入，私設(shè)小金庫；虛報(bào)

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

盈余，欺騙國家。

（二）企業(yè)管理機(jī)制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)施最終要靠會(huì)計(jì)人員來完成，因而會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也就成為影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的重要因素。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為和生產(chǎn)經(jīng)營中不符合效益原則的行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力弱，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，日常核算工作不符合規(guī)范，平時(shí)出了問題還不知道，也在一定程度上妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。而會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，法制觀念淡薄，則會(huì)出現(xiàn)知情不舉、串通舞弊、監(jiān)守自盜等違法行為，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能失效。

五、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因

（一）利益驅(qū)動(dòng),是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要因素

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下,效益往往是事業(yè)單位追求的的惟一目標(biāo)。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

(二)事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督

目前,在一些單位中管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

（四）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不學(xué)法、不守法、不執(zhí)法，以不知情為由，有意無意地制假，不能真正完成會(huì)計(jì)監(jiān)督的使命。會(huì)計(jì)人員缺乏執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，往往是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思來辦事，沒有根據(jù)事實(shí)說話；會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平有待提高。

六、完善監(jiān)督機(jī)制

（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障

充實(shí)和完善以《會(huì)計(jì)法》為龍頭的一整套會(huì)計(jì)法規(guī)體系，抓緊制定和頒布《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則，明確違法處罰的定量、定性標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的“剛性”；同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)工作規(guī)則等會(huì)計(jì)法規(guī)要加以修改完善；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限；加強(qiáng)法律法規(guī)的權(quán)威性，加大處罰和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶責(zé)任人予以曝光并給予處罰；充分利用大眾媒體，向全社會(huì)大力宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)，使絕大多數(shù)公眾了解、掌握國家的有關(guān)法規(guī)，形成遵紀(jì)守法的良好氛圍；各單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，做懂法、守法的表率。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制, 實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度, 強(qiáng)化法人會(huì)計(jì)責(zé)任

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，將執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督企業(yè)分離；制定重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格、定期進(jìn)行

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

財(cái)產(chǎn)清查；明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，為會(huì)計(jì)工作者行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供保障。

（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本途徑。通過多種形式強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念，使會(huì)計(jì)人員在國家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，使他們樹立實(shí)事求是和依法辦事的思想，培養(yǎng)客觀、真實(shí)、公正的工作作風(fēng)，這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力，并為之提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì),及時(shí)更新知識(shí)，適應(yīng)新形勢(shì)；提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)將會(huì)越來越復(fù)雜，這要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，及時(shí)了解最新法規(guī)，充分把握風(fēng)險(xiǎn)，才能做出理性判斷，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,做好會(huì)計(jì)監(jiān)督。

七、總結(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)涉及面極其廣泛的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)工作，只有各個(gè)方面、各個(gè)層次協(xié)同一致，才能將會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處，才能維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國家和人民的利益不受侵害，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)迅速、健康地發(fā)展。

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

參考文獻(xiàn)

[1]趙玉民，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施》，《林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2002年第10期； [2]湖州市財(cái)政局課題組，《加強(qiáng)我市會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的對(duì)策建議》，《浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)》，2003年第2期；

[3]周麗君，《淺議會(huì)計(jì)監(jiān)督及其運(yùn)作要求》，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》，2001年第7期； [4]顧建平，《試論完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制》，《財(cái)會(huì)研究》，2001年第10期 [5]高一斌.《我國〈會(huì)計(jì)法〉的制定與發(fā)展》[J].《會(huì)計(jì)研究》，2005:(8).[6]陳留平.《對(duì)〈會(huì)計(jì)法〉中若干問題的思考》[J]，《會(huì)計(jì)之友》，2005:(12).[7]張敦力.《論我國〈會(huì)計(jì)法〉的進(jìn)一步修訂與完善》[J].《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》，2006:5)[8]《經(jīng)濟(jì)法學(xué)》（第二版）：潘靜成主編，中央廣播電視大學(xué)出版社，2000年3月第二版：

[9]趙玉民，《林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施》，2002年第10期； [10]《浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)》，湖州市財(cái)政局課題組，《加強(qiáng)我市會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的對(duì)策建議》，2003年第2期；

[11]周麗君，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》，《淺議會(huì)計(jì)監(jiān)督及其運(yùn)作要求》，2001年第7期； [12]顧建平，《財(cái)會(huì)研究》，《試論完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制》，2001年第10期 [13]鄭勝植：《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策》，《福建財(cái)會(huì)》，2003、2 [14]宋昕：《內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因及預(yù)防對(duì)策》，《山東建筑》，2000、3 [15]蔣燕輝，《會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制》，2002年6月第1版。

會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究

致謝

行文至此，我的這篇論文已接近尾聲；歲月如梭，我三年的大學(xué)時(shí)光也即將敲響結(jié)束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)上，心中難免思緒萬千，一種感恩之情油然而生。

生我者父母。感謝生我養(yǎng)我，含辛茹苦的父母。是你們，為我的學(xué)習(xí)創(chuàng)造了條件；是你們，一如既往的站在我的身后默默的支持著我。沒有你們就不會(huì)有我的今天。謝謝你們，我的父親母親！

育我成才者老師。感謝我的指導(dǎo)老師楊成雙，這篇論文是在楊老師的悉心指導(dǎo)與鼓勵(lì)下完成的。楊老師在我撰寫論文過程中提供了很多專業(yè)性的指導(dǎo)。楊老師淵博的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、精益求精的工作作風(fēng)和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵(lì)著我

感謝會(huì)計(jì)2013級(jí)的同學(xué)們。兩年來，是同學(xué)讓我的大學(xué)生活變得更加豐富多彩，我們一起親歷了大學(xué)的別樣生活，愿同窗友誼之樹長青。

第二篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督論文

會(huì)計(jì)監(jiān)督論文

會(huì)計(jì)監(jiān)督論文：會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化成因分析及對(duì)策

[摘 要]針對(duì)我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因,提出了以下建議:加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,提高審計(jì)人員素質(zhì);健全企業(yè)法制體系,完善內(nèi)部控制制度;重視政府監(jiān)督,加強(qiáng)外部監(jiān)督建設(shè);強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè),提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì);完善企業(yè)考核體系,實(shí)行激勵(lì)約束并行機(jī)制;改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu),實(shí)施審計(jì)委派制度.[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督;成因;對(duì)策

隨著我國企業(yè)的不斷壯大,會(huì)計(jì)監(jiān)督逐漸形成以內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府會(huì)計(jì)監(jiān)督為主要形式的監(jiān)督體系.但是,現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督呈現(xiàn)出低效率、弱化勢(shì)態(tài),監(jiān)督職能弱化,會(huì)計(jì)信息失真、編制虛假報(bào)表、偷稅漏稅等屢見不鮮[1].加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度,保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行,建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是我國企業(yè)的重要任務(wù).1 會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制弱化成因分析現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)、鉆制度不完善的空子等,導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部控制體系失調(diào),不能有效地實(shí)施監(jiān)督職能,嚴(yán)重危害國家和企業(yè)的利益.1.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度不夠,獨(dú)立性差會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)制度.我國內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位較模糊,既要求企業(yè)管理當(dāng)局配合審計(jì)人員工作,又要求內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)營管理工作服務(wù),這種職責(zé)不明的工作性質(zhì)使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難,使審計(jì)工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費(fèi)而大打折扣,極大地限制內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位.由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì),使得內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響[2].獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則,是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提,內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān).企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立性的缺乏進(jìn)一步使內(nèi)部審計(jì)喪失了應(yīng)有的地位和職責(zé)權(quán)限.1.2 會(huì)計(jì)法制體系不健全,內(nèi)部監(jiān)督力度不夠新實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》雖明確了會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的法律地位,但相關(guān)配套的法律法規(guī)卻遲遲沒有跟上,致使新《會(huì)計(jì)法》在執(zhí)行過程中缺乏針對(duì)性和可操作性.加之已出臺(tái)的法律制度執(zhí)行力度不足、監(jiān)管與懲罰力度不足、懲罰對(duì)象不明確、執(zhí)法效果不明顯等,共同導(dǎo)致體系監(jiān)管制度上的缺陷.另外,由于保護(hù)財(cái)會(huì)人員合法權(quán)益的規(guī)定過于籠統(tǒng),監(jiān)督者與被監(jiān)督者間職責(zé)模糊、監(jiān)督者監(jiān)督效力低等癥結(jié)并未能從根本上得到解決,使執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度的合理性和監(jiān)督性大為削弱.1.3 政府監(jiān)督力度弱、監(jiān)督形式化政府監(jiān)督是企業(yè)

監(jiān)督體系中非常重要的一環(huán).我國已形

成了包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的政府監(jiān)督機(jī)制,但如此龐大的監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意[3].監(jiān)督部門之間缺乏橫向信息溝通,管理分散,未能有效形成監(jiān)督合力.多年工作中形成的慣性和政府職能轉(zhuǎn)換時(shí)72期對(duì)新政策把握不準(zhǔn),使政府會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化.政府監(jiān)督相互作用很大程度上流于形式,部門自律監(jiān)管程度不高,部分缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德,使得社會(huì)監(jiān)督力不能充分體現(xiàn)出來.1.4 企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提高由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度小,稽查范圍有限,獎(jiǎng)懲缺乏制度化,致使部分會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度不夠,以偏概全的情況屢見不鮮,編制假帳、報(bào)表和稅目等現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn).部分會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平低下,直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督軟弱無力.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)體系中的應(yīng)用日益廣泛,現(xiàn)任會(huì)計(jì)人員由于自身專業(yè)素質(zhì)等難以駕馭復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),造成會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化、工作秩序混亂.1.5 企業(yè)法制觀念淡薄,單位領(lǐng)導(dǎo)人易于越權(quán)會(huì)計(jì)信息逐漸被投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視,也是政府部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和決策的重要依據(jù).但很多企業(yè)為了躲避政府監(jiān)督,篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),假造賬目賬表,進(jìn)行假審計(jì)、假評(píng)估,偷稅漏稅、業(yè)績作假等,嚴(yán)重影響正常社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序[4].企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人自我約束意識(shí)不強(qiáng),現(xiàn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制還不完全具備會(huì)計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)管理者所必需的獨(dú)立性.管理者為追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員亂提費(fèi)用、成本,虛報(bào)收入等,使得會(huì)計(jì)工作受制于人,不能獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制失效.1.6 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失調(diào)公司會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn),是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置往往忽視內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性,重核算輕管理,機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套,使決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間前后不銜接,缺乏相互制約的運(yùn)行機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào),最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,提高審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用的前提條件[5].企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使其獨(dú)立于其他職能部門,在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次.直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨(dú)立性就越強(qiáng).通過提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力也是必不可少的部分,這不僅決定內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性與合 理性,也直接決定審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量.提高審計(jì)人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)是將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的最根本保障,應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員具備基本的職業(yè)道德,改善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu),精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧,具備一定管理方面的知識(shí)和較高的綜合分析能力.2.2 健全企業(yè)法制體系,完善內(nèi)部控制制度通過制度和體制創(chuàng)新,從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手,建立操作性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、法制體系,明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),形成各負(fù)其責(zé)、有效制衡的治理結(jié)構(gòu).同時(shí),建立適應(yīng)企業(yè)的法制體系,為強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造條件,加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,通過完善的法制制度保障,為財(cái)會(huì)人員實(shí)施有效監(jiān)督提供一個(gè)良好的操作環(huán)境,使監(jiān)督行為制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、程序化,運(yùn)用制度的約束和體制的權(quán)力共同制約,實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo).內(nèi)部管理松弛、控制弱化是內(nèi)部控制失調(diào)的主要表現(xiàn)之一.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督及與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制,考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息溝通、監(jiān)督檢查等因素保證企業(yè)決策層、管理層和業(yè)務(wù)層的控制完全獨(dú)立.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化有賴于相關(guān)法律法規(guī)的完善、政府監(jiān)督力量、上級(jí)單位會(huì)計(jì)檢查力度的增強(qiáng),從而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的推動(dòng)力,通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系,堵塞漏洞、防患于未然.2.3 重視政府監(jiān)督力量,加強(qiáng)外部監(jiān)督建設(shè)政府部門應(yīng)盡快落實(shí)審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融、證券、保險(xiǎn)等行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督,實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,進(jìn)行宏觀調(diào)控.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作的有效性,對(duì)社會(huì)監(jiān)督力量所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給以客觀、公正、全面的評(píng)價(jià),對(duì)依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行檢查與審核,提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部基礎(chǔ).在實(shí)踐中將政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,將外部監(jiān)督的能力范圍及監(jiān)督權(quán)限有機(jī)注入我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的范疇中.2.4 強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè),提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部管理的過程中保持與員工順暢的溝通渠道,積極聽取員工的意見,在管理中及時(shí)糾正工作誤差,使企業(yè)文化在特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下通過社會(huì)實(shí)踐形成為全體成73員遵循的價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和基本準(zhǔn)則.同時(shí),建立企業(yè)內(nèi)部繼續(xù)教育體系,通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員開展內(nèi)部繼續(xù)教育,結(jié)合每年定期的財(cái)政部門的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和外出培訓(xùn),不斷更新、補(bǔ)充、拓展財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,完善財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新能力.在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,要求財(cái)會(huì)人員嚴(yán)于律己、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、忠于職守,不斷提高思

想覺悟,自覺抵制不法行為[6].2.5 完善企業(yè)考核體系,實(shí)行激勵(lì)約束并行機(jī)制通過建立完整的考核指標(biāo)體系,讓各項(xiàng)監(jiān)督指 標(biāo)真正落到實(shí)處.對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位和財(cái)會(huì)人員的執(zhí)行情況實(shí)時(shí)實(shí)地進(jìn)行檢查和考核,對(duì)成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰,對(duì)違反考核制度的進(jìn)行批評(píng)和處理.同時(shí),單位管理層應(yīng)重視并強(qiáng)化會(huì)計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),通過法律法規(guī)的學(xué)習(xí),明確單位領(lǐng)導(dǎo)人是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并自覺接受群眾的監(jiān)督,從而約束自己的行為[7].在激勵(lì)和約束機(jī)制方面,應(yīng)使管理者利益與所有者利益協(xié)調(diào)發(fā)展,相互約束與激勵(lì),避免管理者因利益驅(qū)動(dòng)而干預(yù)會(huì)計(jì)信息.2.6 改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu),實(shí)施審計(jì)委派制度組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)針對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)分工的合理性和有效性進(jìn)行調(diào)整[8].企業(yè)強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,可從決策層著手,通過成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施合理有序的流程設(shè)置,使企業(yè)的各項(xiàng)流程程序化、透明化;然后部署實(shí)際工作任務(wù),通過高層人員設(shè)計(jì)企業(yè)總體組織機(jī)構(gòu),按照不相容職權(quán)分離原則將權(quán)限進(jìn)行分離,避免多頭領(lǐng)導(dǎo),確保會(huì)計(jì)信息資料的治理質(zhì)量范圍,提高工作效率.在建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面,不少企業(yè)財(cái)會(huì)人員由于長期隸屬于固定崗位或部門,有一定的人際關(guān)系.為了杜絕會(huì)計(jì)信息失真,便于人員的統(tǒng)一監(jiān)督,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)實(shí)施派駐制、對(duì)審計(jì)人員實(shí)施分片委派制.被委派至子公司的主管會(huì)計(jì)其所有人事關(guān)系由母公司管理,母公司又對(duì)子公司會(huì)計(jì)人員參照母公司管理辦法條例從“德、能、勤、績”四個(gè)方面進(jìn)行考核,實(shí)行交叉管理.這不僅可以分離會(huì)計(jì)人員與子公司之間人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,而且可以強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能,真正發(fā)揮會(huì)計(jì)委派制度的監(jiān)督作用,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度.[參考文獻(xiàn)] [1]劉巨欽,王小文,李樹丞.中國企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式[M].武漢:中南大學(xué)出版社, 2001: 45-53.[2]王光遠(yuǎn),瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)———受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀[J].審計(jì)研究,2006(2):29-37.[3]王萍.會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因分析及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究, 2008(22): 67-68.[4]何明霞,劉曄.淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度[J].經(jīng)濟(jì)問題, 2007(3): 116-119.[5]程琳.我國會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在的問題及原因探析[J].財(cái)會(huì)研究(甘肅), 2006(10): 32.[6]楊慧榮.會(huì)計(jì)監(jiān)督問題及其對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊:綜合版, 2009(9): 150.[7]黃元元.社會(huì)管理者視野下的會(huì)計(jì)監(jiān)管[J].生產(chǎn)力研究, 2007(12): 132-134.[8]朱永永.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的思考[J].技術(shù)與創(chuàng)新管理, 2009, 30(5): 607-609.

第三篇：交通理論研究論文（定稿）

交通理論方面的研究對(duì)于交通行業(yè)的發(fā)展有著重要的影響作用。下面就隨小編一起去閱讀交通理論研究論文，相信能帶給大家啟發(fā)。

交通理論研究論文一

[摘要]

本文結(jié)合自身工作實(shí)際，針對(duì)交通行業(yè)農(nóng)村公路建設(shè)工程量大、建設(shè)周期長、資金投入量大及流動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，就農(nóng)村公路資金監(jiān)管的必要性和重要性進(jìn)行了闡述分析，并提出具體的操作過程和手段，對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金的監(jiān)管具有十分重要的指導(dǎo)作用。

論文關(guān)鍵詞：

農(nóng)村公路建設(shè),資金管理,監(jiān)管措施

一、規(guī)范農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理，是服務(wù)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的客觀需要。農(nóng)為邦本，農(nóng)業(yè)是關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康快速發(fā)展的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。德州是農(nóng)業(yè)大市，“三農(nóng)”工作在全局中的地位極其重要，可以說，沒有農(nóng)村和農(nóng)民的小康，就沒有全社會(huì)的小康。實(shí)施農(nóng)村公路改造，是鞏固基層政權(quán)，構(gòu)建和諧社會(huì)的重大舉措。農(nóng)村公路改造工程的實(shí)施，使廣大群眾切身感受到黨和政府的溫暖，可以大大提升黨和政府在人民群眾中的威信，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

二、加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金的監(jiān)管，是提高資金使用效益的重要途徑。通過農(nóng)村公路財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，保障農(nóng)村公路資金的健康安全運(yùn)行，及時(shí)有效的防范不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)把農(nóng)村公路財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新的水平。直接把資金支付給施工單位，減少了資金撥付環(huán)節(jié)，提高了資金使用效率，有效防止了項(xiàng)目單位層層截留、擠占、挪用項(xiàng)目資金，杜絕了施工單位拖欠施工款的問題。

農(nóng)村公路建設(shè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改進(jìn)管理手段通過管理出成效、促發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，使有限的資金發(fā)揮最佳的使用效果，產(chǎn)生最大的社會(huì)效益。同時(shí)，我市也形成了獨(dú)特的“德州模式”，既有效確保了工程質(zhì)量，又有效確保了工程建設(shè)資金的安全、高效運(yùn)營，提高了資金使用效益。

一、延伸發(fā)展項(xiàng)目法人制度，為加強(qiáng)工程建設(shè)資金管理奠定制度基礎(chǔ)

德州市屬平原地區(qū)，在公路建設(shè)中基本沒有就地取材的優(yōu)勢(shì)，砂石料、石灰、瀝青等主要原材料都依賴長途運(yùn)輸，按照四級(jí)路的路面結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，平均每公里的路面工程造價(jià)在12至14萬元左右，除了省交通廳每公里補(bǔ)助的7萬元（德城區(qū)每公里4萬元）外，需地方每公里再配套5至7萬多元。三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)村村通油路目標(biāo)，全市需改造建設(shè)13600公里農(nóng)村公路，平均每個(gè)縣（市、區(qū)）每年需籌集配套資金2000多萬元。為了充分調(diào)動(dòng)各縣（市、區(qū)）建設(shè)農(nóng)村公路的積極性，確保工程質(zhì)量，加快工程進(jìn)度，落實(shí)地方配套資金，并保證資金安全高效使用，我們根據(jù)農(nóng)村公路的建設(shè)實(shí)際和工程資金管理的特殊要求，延伸發(fā)展了項(xiàng)目法人制度，獨(dú)創(chuàng)了市縣兩級(jí)建設(shè)業(yè)主負(fù)責(zé)制度，即由市農(nóng)村公路改造工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室為市級(jí)業(yè)主，負(fù)責(zé)省補(bǔ)資金、市政府“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”資金的落實(shí)和發(fā)放；由縣（市、區(qū)）農(nóng)村公路改造工程領(lǐng)導(dǎo)小組為縣級(jí)業(yè)主，負(fù)責(zé)地方配套資金的籌措和落實(shí)，支付全部工程造價(jià)中除省補(bǔ)資金以外的一塊資金。簽訂合同時(shí)，兩級(jí)業(yè)主的法人代表共同作為甲方與施工單位簽訂施工合同；工程計(jì)量支付時(shí)，兩級(jí)業(yè)主同步按照計(jì)量支付文件，將省補(bǔ)助資金和地方配套資金足額支付到施工單位。這項(xiàng)制度的確立，不僅解除了施工單位“干完活拿不到錢”的后顧之憂，有效保證了施工單位的穩(wěn)定性，提高了施工單位繼續(xù)參與農(nóng)村公路建設(shè)的積極性，而且達(dá)到了專款專用、專戶存儲(chǔ)、專人管理的資金管理要求，防止了截留、擠占和挪用工程建設(shè)資金問題的發(fā)生，確保了工程建設(shè)資金的安全運(yùn)營。

二、多措并舉，籌集落實(shí)地方配套資金

為了確保不加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，落實(shí)配套資金，我們從實(shí)際出發(fā)，采取了六條扎實(shí)可行的籌資措施。

一是列入市縣財(cái)政預(yù)算。每年由市財(cái)政列支1200萬元“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”資金，年底由市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)考核評(píng)比指標(biāo)，將資金發(fā)放到各縣（市、區(qū)）。同時(shí)，市政府要求各縣（市、區(qū)）每年從財(cái)政列支不少于200萬元，再從車船使用稅、農(nóng)業(yè)稅及其附加中每年列支10%的資金，作為地方配套資金，用于工程建設(shè)。

二是對(duì)施工單位營業(yè)稅實(shí)行即征即返。按照有關(guān)法律確定的稅率標(biāo)準(zhǔn)，要求施工單位上繳營業(yè)稅。所征營業(yè)稅由市縣兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按照投資比例分別代征，統(tǒng)一上繳同級(jí)財(cái)政，財(cái)政部門對(duì)所征稅額即征即返，作為市縣兩級(jí)政府的財(cái)政投入，用于農(nóng)村公路建設(shè)。

三是用足用好農(nóng)村“兩工”。在群眾自愿的前提下，經(jīng)市減負(fù)辦審批，把“兩工”適當(dāng)集中使用，并與全市各項(xiàng)工作統(tǒng)一考慮，優(yōu)先用于路基土方和小橋涵工程。

四是加大市場(chǎng)化運(yùn)作力度。加大宣傳力度，動(dòng)員社會(huì)各界，特別是動(dòng)員廣大農(nóng)民群眾，把加快農(nóng)村公路建設(shè)看作是自家脫貧致富奔小康的重大機(jī)遇，關(guān)心、支持工程建設(shè)，并鼓勵(lì)單位、企業(yè)投資和個(gè)人捐資。另外，積極督促引導(dǎo)各縣市區(qū)設(shè)立農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)基金，將社會(huì)捐助和拍賣公路橋梁冠名權(quán)、路樹所有權(quán)、路邊資源開發(fā)權(quán)所得資金及“一事一議”所籌資金等納入基金，專項(xiàng)用于農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)。

沿路土地經(jīng)營權(quán)等市場(chǎng)化運(yùn)作方式，籌集了2000多萬資金，在很大程度上，保證了工程的順利建設(shè)。

五是積極爭(zhēng)取金融部門支持。對(duì)按期優(yōu)質(zhì)完成計(jì)劃而省補(bǔ)資金暫不到位的，我們積極協(xié)調(diào)金融部門，貸款將省補(bǔ)資金提前到位。各縣（市、區(qū)）政府針對(duì)財(cái)力相對(duì)較弱的實(shí)際，實(shí)施了積極財(cái)政政策，貸款籌集了大量配套資金，保障了工程順利實(shí)施。

三、加強(qiáng)資金監(jiān)管，保證建設(shè)資金安全、合理、有效使用

為確保建設(shè)資金安全、合理、有效使用，把各項(xiàng)建設(shè)資金全部用到刀刃上，并保證工程資金?？顚Ｓ?，向人民群眾交個(gè)明白賬。我們從建立完善嚴(yán)格規(guī)范的資金管理制度入手，做了以下工作：

一是根據(jù)山東省交通廳《農(nóng)村公路資金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，我們結(jié)合德州市農(nóng)村公路建設(shè)實(shí)際，制定了《德州市農(nóng)村公路資金管理辦法》等配套制度和實(shí)施細(xì)則，把資金管理納入了規(guī)范化、制度化軌道，切實(shí)杜絕了用農(nóng)村公路改造資金建設(shè)縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)外環(huán)路、出口路和新規(guī)劃的開發(fā)區(qū)街道的苗頭和做法。

二是建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理，我們從市局財(cái)務(wù)審計(jì)科和直屬單位抽調(diào)了三名具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，組建了德州市農(nóng)村公路改造工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室計(jì)劃財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)對(duì)中央、省補(bǔ)助資金和市政府投入的各項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一管理，并負(fù)責(zé)對(duì)各縣（市、區(qū)）農(nóng)村公路管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理、審計(jì)、監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各縣（市、區(qū)）農(nóng)村公路管理機(jī)構(gòu)，也抽調(diào)當(dāng)?shù)刎?cái)政、審計(jì)部門的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)地方配套資金的統(tǒng)一管理。通過建立健全上下統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村公路建設(shè)資金的專項(xiàng)管理，為確保工程建設(shè)資金安全運(yùn)營打下了堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。

三是按項(xiàng)目設(shè)立專戶，對(duì)資金劃撥和使用進(jìn)行規(guī)范化管理。在資金撥付時(shí)，嚴(yán)格規(guī)范了資金審批程序和手續(xù)，根據(jù)施工單位完成的工程量和監(jiān)理、業(yè)主及施工單位三方簽字認(rèn)可的計(jì)量支付證書進(jìn)行撥款；工程完工后，經(jīng)省市驗(yàn)收合格，除扣留質(zhì)量保證金后，將中央和省補(bǔ)資金全額撥付到施工單位；缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余的質(zhì)量保證金。

四是進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。

項(xiàng)目建成后，我們從各縣交通局的財(cái)務(wù)審計(jì)部門抽調(diào)專業(yè)人員，對(duì)所有項(xiàng)目以縣為單位進(jìn)行交叉審計(jì)，保證了中央和省補(bǔ)助資金全部用于工程建設(shè)，有效防止了套取補(bǔ)助資金和從補(bǔ)助資金中提取管理費(fèi)的做法，同時(shí)，也督促地方政府及時(shí)將配套資金撥付至施工單位，維護(hù)了施工單位正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，提高了施工單位參與農(nóng)村公路建設(shè)的積極性，有效防止了施工單位拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象，也有力杜絕了建設(shè)單位拖欠農(nóng)民征地拆遷費(fèi)問題，切實(shí)做到了“兩不拖欠”。

五是嚴(yán)格進(jìn)行考核。為了在保證工程質(zhì)量的前提下，加快工程建設(shè)速度，及時(shí)足額落實(shí)地方配套資金，把省獎(jiǎng)勵(lì)資金和市政府“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”資金發(fā)放得公開、公正、公平、合理，我們制定了《德州市農(nóng)村公路改造工程獎(jiǎng)勵(lì)考核辦法》，對(duì)各縣（市、區(qū)）的工程組織管理、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、計(jì)劃執(zhí)行、資金管理、養(yǎng)護(hù)管理、綜合管理等七方面工作，按千分制進(jìn)行考核，其中，資金管理占200分，重點(diǎn)對(duì)地方配套資金到位率和地方配套資金支付到施工單位的實(shí)際到賬率進(jìn)行考核?！掇k法》規(guī)定，地方配套資金到位率和地方配套資金支付到施工單位的實(shí)際到賬率各占100分，其計(jì)算公式為：實(shí)際到位資金數(shù)額/應(yīng)到位資金數(shù)額×100%、實(shí)際支付到施工單位的資金總額/應(yīng)支付到施工單位的資金總額×100%。地方配套資金到位率＋實(shí)際到賬率乘以考核分?jǐn)?shù)，即為資金管理工作的實(shí)際得分。就某一縣（市、區(qū)）而言，盡管其他工作得分較高，但如果因資金“兩率”較低，其總分將會(huì)大受影響，排名甚至跌至最后幾名。各縣（市、區(qū)）為在年終評(píng)比中獲得好名次，最大限度的爭(zhēng)取上級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)資金，不得不加大地方配套資金籌措和落實(shí)力度，從而在客觀上有效保證了工程建設(shè)需要，推動(dòng)了工程順利實(shí)施。

六是建立以審計(jì)監(jiān)督為主體的立體化監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。為充分發(fā)揮人大監(jiān)督、黨政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和新聞監(jiān)督作用，我們?cè)诜e極邀請(qǐng)各級(jí)審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察并向社會(huì)公布資金使用情況的同時(shí)，也積極邀請(qǐng)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、人大代表、政協(xié)委員、人民群眾和新聞媒體記者到各工地進(jìn)行檢查、巡視和督導(dǎo), 檢查工程建設(shè)中存在的問題，為工程建設(shè)建言獻(xiàn)策。這種立體化的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，不僅使各項(xiàng)建設(shè)資金處于“陽光化”的監(jiān)督之中，也有效保證了農(nóng)村公路改造工程的健康穩(wěn)定發(fā)展。

農(nóng)村公路改造工程是功在當(dāng)代、利在千秋的民心工程和德政工程、富民工程。作為行業(yè)主管部門，我們決心不斷改進(jìn)工作，強(qiáng)化管理，提高水平，繼續(xù)推動(dòng)農(nóng)村公路改造工程健康穩(wěn)定快速發(fā)展，為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)鋪路架橋。

交通理論研究論文二

摘要：

目前，我國正處于高速公路處于迅速發(fā)展時(shí)期，高速公路建成和投入運(yùn)營，給國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來勃勃生機(jī)。伴隨這一事物的出現(xiàn)，給公路建設(shè)者又提出了一個(gè)新問題——高速公路的管養(yǎng)護(hù)問題。

論文關(guān)鍵詞：

高速公路,養(yǎng)護(hù),分析

一、高速公路路面和橋梁結(jié)構(gòu)外露在地表，直接感受到自然因素的影響，主要表現(xiàn)在溫度和濕度兩方面。

特別是路面體系的溫度和濕度狀況隨周圍自然因素而變化，這些變化使路面體系的材料性質(zhì)和狀態(tài)發(fā)生相應(yīng)的改變。材料力學(xué)性質(zhì)隨溫度和濕度的變化，將使路面設(shè)計(jì)時(shí)材料計(jì)算參數(shù)的選擇復(fù)雜化。而物理狀態(tài)的不斷變化，則會(huì)使路面結(jié)構(gòu)即使沒有受到車輪荷載的破壞作用，也會(huì)在自然因素的影響下逐漸損壞；或者在車輪荷載的迭加影響下加劇和加速損壞的出現(xiàn)。

影響路基強(qiáng)度和穩(wěn)定性的關(guān)鍵因素是水，造成路面破壞的關(guān)鍵因素也是水。所以惡劣天氣出現(xiàn)之時(shí)，就是路基、路面和橋面大量病害出現(xiàn)之際；也就是養(yǎng)護(hù)工作應(yīng)該全力以赴、緊急搶險(xiǎn)，保障高速公路安全暢通之時(shí)。而且冰、雪、霧、雨惡劣天氣條件下事故發(fā)生率高，并且很容易由一起事故引發(fā)另外一起或一連串的事故。路面上有冰、雪時(shí)，路面的摩擦力小；霧天、雨天、夜晚，能見度低，這都是事故發(fā)生的原因所在。惡劣天氣因素客觀上屬于不可抗力，只能通過人為的防范措施來避免或減少交通事故。

因此按照氣溫的周期性變化，加強(qiáng)預(yù)防性養(yǎng)護(hù)，建立全面有效的應(yīng)對(duì)辦法。

①必須強(qiáng)調(diào)平時(shí)將各種設(shè)備保持在完好的技術(shù)狀態(tài)，注意各種異常天氣情況進(jìn)行定性分析后提出和制定控制方案，以備急時(shí)之需；

②在制定的控制方案中應(yīng)該與其他部門全力配合，以保證各方面的安全；

③在作業(yè)時(shí)盡量避免在過冷和過熱環(huán)境中長時(shí)間連續(xù)工作，采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施；

④在養(yǎng)護(hù)工作中要重視對(duì)自然環(huán)境的保護(hù)工作，深入研究、探討公路與環(huán)境之間的內(nèi)在聯(lián)系。

二、結(jié)構(gòu)壽命和植物的生命的養(yǎng)護(hù)

結(jié)構(gòu)是有使用壽命的。高速公路的行車道受大車、重載和超限車輛的長期作用，路面結(jié)構(gòu)已達(dá)到“臨界狀態(tài)”，路面病害將隨時(shí)出現(xiàn)。橋梁方面的伸縮縫、小橋涵的油毛氈支座，路面標(biāo)線，以及一些防護(hù)設(shè)施如隔離柵等容易損壞。如何對(duì)這些設(shè)施進(jìn)行更新改造，需要盡快研究安排，否則將會(huì)產(chǎn)生意想不到的安全隱患問題。因此合理的維護(hù)費(fèi)用是必須的。

植物是有生長周期的。特別是中央分隔帶植物的生長受環(huán)境因素的制約，隨著植物地上部分的體積增大，需要更厚的土壤供其生長。因此，除了進(jìn)一步加強(qiáng)管理外，應(yīng)有計(jì)劃地對(duì)不適應(yīng)的品種進(jìn)行更新，逐步完成對(duì)不適應(yīng)品種的更替，達(dá)到整體上不影響防眩效果。

高速公路養(yǎng)護(hù)的同時(shí)必然帶來風(fēng)險(xiǎn)，假如哪個(gè)環(huán)節(jié)出問題，就會(huì)影響高速公路的安全暢通。這方面的養(yǎng)護(hù)必須做到：①應(yīng)該建立各種結(jié)構(gòu)的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用的正常比例關(guān)系，如綠化投資總額與合理維護(hù)費(fèi)用的比例關(guān)系等，否則一些工作必然難以為繼；②盡量減少高速公路中的非永久性結(jié)構(gòu)，以減少因結(jié)構(gòu)維修對(duì)車輛通行的社會(huì)影響；③對(duì)非永久性結(jié)構(gòu)在其使用壽命內(nèi)要合理安排資金進(jìn)行維修改造，以保證結(jié)構(gòu)的使用性能；④加強(qiáng)對(duì)各結(jié)構(gòu)的實(shí)際使用壽命研究，找出它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，組合它們的合理維修費(fèi)用，從而達(dá)到合理安排養(yǎng)護(hù)周期計(jì)劃和養(yǎng)護(hù)資金；⑤要建立路面結(jié)構(gòu)、橋梁生命期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以便對(duì)路面和橋梁是否能繼續(xù)正常運(yùn)營、加固、維修還是拆除做出科學(xué)決策。

三、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)護(hù)思維定勢(shì)

我們無論是在高速公路的工程建設(shè)期間，還是在高速公路的管理運(yùn)營期間都嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上取得了輝煌的業(yè)績。

但是我們知道：高速公路在使用過程中，其路面及橋梁設(shè)施、交通工程設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、通訊設(shè)施、服務(wù)設(shè)施及養(yǎng)護(hù)設(shè)備等，會(huì)因行車荷載及環(huán)境因素的作用而逐漸損壞，這將造成高速公路服務(wù)水平的逐步下降。目前從高速公路的使用情況看，可以很清楚地認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題。從一年四季的變化，我們?cè)陴B(yǎng)護(hù)過程中首先遇到的問題就是：路面出現(xiàn)的病害與施工季節(jié)的矛盾問題。

路面病害的出現(xiàn)往往是不利季節(jié)，如冬季和雨季是大量病害出現(xiàn)的季節(jié)。此時(shí)路面維修養(yǎng)護(hù)施工滿足不了要求，只能是臨時(shí)性處理，造成養(yǎng)護(hù)質(zhì)量滿足不了使用要求。同時(shí)也是造成當(dāng)年養(yǎng)護(hù)維修，當(dāng)年發(fā)生破壞的主要原因。

當(dāng)高速公路和一級(jí)公路施工氣溫低于10℃，不宜攤鋪熱拌瀝青混合料。就這一條我們就很難做到。如果再加上一條“車轍”問題，規(guī)范規(guī)定車轍深度大于1.5cm時(shí)就應(yīng)該對(duì)路面進(jìn)行維修；還有路面結(jié)構(gòu)強(qiáng)度、抗滑等其它主要技術(shù)指標(biāo)問題。因此，在高速公路交付使用后，仍需繼續(xù)投入大量的資金對(duì)各種設(shè)施進(jìn)行維護(hù)，使它們始終保持一定的穩(wěn)定使用性能，以使高速公路提供可接受的水平。

應(yīng)加強(qiáng)這方面的養(yǎng)護(hù)定勢(shì)研究，建立危機(jī)監(jiān)控和處理機(jī)制。我處在這方面的養(yǎng)護(hù)思維定勢(shì)是：①根據(jù)調(diào)查的路面檢測(cè)技術(shù)資料和病害的實(shí)際情況，認(rèn)真做好下一的路面維修計(jì)劃和技術(shù)方案；②根據(jù)維修計(jì)劃和技術(shù)方案，按照《招投標(biāo)法》的要求認(rèn)真做好招投標(biāo)工作，要求中標(biāo)單位認(rèn)真做好施工準(zhǔn)備；③保證在每年的施工最好季節(jié)集中處理中修或?qū)ｍ?xiàng)工程范圍以上的路面維修，確保路面的維修質(zhì)量；④對(duì)雨季出現(xiàn)的路面病害進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查，爭(zhēng)取在9-10月份的施工最好季節(jié)進(jìn)行徹底治理；⑤其它時(shí)間及時(shí)修補(bǔ)路面小坑槽和裂縫病害，保證路面技術(shù)狀況達(dá)到常年可接受的服務(wù)水平；⑥根據(jù)科學(xué)的發(fā)展，積極采用新材料、新工藝，目前凝固快、壽命久的鋪路材料已經(jīng)研究出來了，不能總是喜歡使用便宜的材料。

四、交通安全健康的養(yǎng)護(hù)

道路交通安全是人們關(guān)心的永恒話題，有文章稱“中國已經(jīng)進(jìn)入安全生產(chǎn)事故的多發(fā)期”。這方面的養(yǎng)護(hù)思維定勢(shì)是：①高速公路在養(yǎng)護(hù)維修作業(yè)時(shí)應(yīng)盡量減少養(yǎng)護(hù)作業(yè)點(diǎn)或斷面；②施工時(shí)作業(yè)點(diǎn)附近所有的路面病害等應(yīng)同時(shí)施工，最重要的是要保證施工質(zhì)量和加強(qiáng)工序銜接，避免因施工質(zhì)量達(dá)不到規(guī)范要求產(chǎn)生重復(fù)破壞；③在進(jìn)行高速公路養(yǎng)護(hù)維修作業(yè)時(shí)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置：警告區(qū)、上游過度區(qū)、緩沖區(qū)、作業(yè)區(qū)等，且警告區(qū)的長度不得小于1500米，還要每隔一定距離設(shè)置有關(guān)標(biāo)志，夜間施工時(shí)必須要有齊全明顯的燈光標(biāo)志；④應(yīng)積極推廣應(yīng)用先進(jìn)的養(yǎng)護(hù)設(shè)備，保證養(yǎng)護(hù)工程質(zhì)量，減少養(yǎng)護(hù)職工在高速公路上的維修時(shí)間；⑤嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)方面的規(guī)定，保障職工的生產(chǎn)安全，滿足其心理和生理要求。

第四篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督

強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

5.1 加大宣傳學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》的力度,從思想上重視企業(yè)制度建設(shè)的意義。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè),是會(huì)計(jì)工作依法進(jìn)行的有效保障。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,是會(huì)計(jì)工作的基本職能。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督必須要有會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度做保障,會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系,相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制,會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量難以保證。會(huì)計(jì)監(jiān)督如果脫離了會(huì)計(jì)核算過程,也就難以取得好的效果。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算中,在會(huì)計(jì)核算過程中實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度,明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果,切實(shí)保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。

5.2 加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。隨著我國加入WTO,必將加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,促使企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu),只有這樣,才能參與國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此,借著我國“入世”的東風(fēng),有利于企業(yè)管理體制方面實(shí)現(xiàn)政企分開,彌補(bǔ)法人治理結(jié)構(gòu)的漏洞,建立健全監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、經(jīng)營機(jī)制等。所有這些,都要求企業(yè)內(nèi)部要有高度的組織和嚴(yán)格管理,這也是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要基礎(chǔ)。

5.3 制定制度標(biāo)準(zhǔn)體系,以利完善制度建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容比較廣泛,為了使各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有章可循,首先是在遵守《會(huì)計(jì)法》原則規(guī)定的基礎(chǔ)上,國家要組成有關(guān)專家研究制定比較詳細(xì)的適合不同規(guī)模企業(yè),又便于建立和操作的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度體系,以供企業(yè)選擇制定,這樣就避免了完整系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度因企業(yè)人員素質(zhì)等條件的制約而難以完成的困難。其次是企業(yè)在建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí),還要盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。因?yàn)閮?nèi)部控制制度是“綱”,而內(nèi)部監(jiān)督制度是“目”,綱舉才能目張。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度只是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分,不是全部內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要真正得以貫徹實(shí)施,就必須有健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度來支持和保障。

5.4 加大監(jiān)管力度,促進(jìn)企業(yè)建立并認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。建立有效的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制和制度,這對(duì)一個(gè)企業(yè)健康有序的發(fā)展是十分重要的。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行需要單位內(nèi)外部形成合力予以監(jiān)督方能奏效,外部由財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所,上級(jí)主管單位及企業(yè)資產(chǎn)管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管檢查;內(nèi)部由單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管,只有建立了內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制,并通過審查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的合法性、合理性、全面性及有效性,才能促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,并認(rèn)真貫徹執(zhí)行,以保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第五篇：新股配售政策理論研究論文

[摘要] 5月下旬，中國證監(jiān)會(huì)決定恢復(fù)和完善向二級(jí)市場(chǎng)配售新股的政策。這項(xiàng)政策為許多市場(chǎng)人士所看好，如認(rèn)為它可以將一市場(chǎng)的資金部分分流到二級(jí)市場(chǎng)、以及因?yàn)橹泻灦苯犹岣叨?jí)市場(chǎng)的投資收益等，雖然市場(chǎng)同時(shí)還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會(huì)同步擴(kuò)容或減持國有股等。筆者認(rèn)為，在充分肯定新股配售政策之與穩(wěn)定市場(chǎng)、公平收益等方面的重要意義的同時(shí)，我們也應(yīng)該清楚地看到，新股配售政策的實(shí)施，在理論上仍然存在著未經(jīng)充分論證的三大懸念、或盲點(diǎn)。

5月下旬，中國證監(jiān)會(huì)決定恢復(fù)和完善向二級(jí)市場(chǎng)配售新股的政策。這項(xiàng)政策為許多市場(chǎng)人士所看好，如認(rèn)為它可以將一市場(chǎng)的資金部分分流到二級(jí)市場(chǎng)、以及因?yàn)橹泻灦苯犹岣叨?jí)市場(chǎng)的投資收益等，雖然市場(chǎng)同時(shí)還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會(huì)同步擴(kuò)容或減持國有股等。

筆者認(rèn)為，在充分肯定新股配售政策之與穩(wěn)定市場(chǎng)、公平收益等方面的重要意義的同時(shí)，我們也應(yīng)該清楚地看到，新股配售政策的實(shí)施，在理論上仍然存在著未經(jīng)充分論證的三大懸念、或盲點(diǎn)。即：

一、目前二級(jí)市場(chǎng)的市盈率是否合理？

2001年下半年中國股市的持續(xù)下跌，目前有兩種主要的分析觀點(diǎn)：一是認(rèn)為當(dāng)時(shí)的股價(jià)存在著很大的泡沫，因此在加入WTO之際，為了防范更大的金融風(fēng)險(xiǎn)，政府通過種種手段、政策之意不在“酒”地努力擠壓股市泡沫的結(jié)果；二是認(rèn)為中國上市公司的質(zhì)量較差、回報(bào)率低，因此在國內(nèi)外資本市場(chǎng)日益接軌之際，國內(nèi)投資者紛紛拋售A股，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并期待或?qū)ふ腋挥型顿Y機(jī)會(huì)的市場(chǎng)等。

因此，無論是哪種原因或分析思路，其核心要義都是當(dāng)時(shí)中國二級(jí)市場(chǎng)的平盈率可能是偏高所引起的。

但是，當(dāng)前的股價(jià)指數(shù)與2001年中相比，雖然有了30%左右的下跌或回調(diào)，但是由于上市公司的業(yè)績也有了相近的縮水，因此二級(jí)市場(chǎng)的市盈率仍然保持相當(dāng)?shù)纳踔潦歉叩乃健?/p>

因此我們的問題也就同時(shí)產(chǎn)生，即目前二級(jí)市場(chǎng)的市盈率是否同樣偏高？！

這一問題在理論上似乎還沒有確定的結(jié)論或解釋。因?yàn)?001年上半年中國經(jīng)濟(jì)學(xué)界的論爭(zhēng)，因?yàn)榉N種原因而逐漸趨于欲言又止的暫?；虺聊?。

因此目前新股配售政策的再度實(shí)施，如果不存在道義的誘導(dǎo)問題的話，那么它無疑是表明目前管理層對(duì)當(dāng)前的市盈率的合理認(rèn)可。而這在理論上，無疑是需要或期待著強(qiáng)力、艱難和明確的論證的！

二、行政調(diào)控手段的暫時(shí)復(fù)歸是否必要？

在一級(jí)市場(chǎng)中簽、二級(jí)市場(chǎng)上市的傳統(tǒng)模式下，雖然存在著許多問題，如一級(jí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)小、收益穩(wěn)定豐厚等，因而長期積聚了約5000億元的沉淀資金，而二級(jí)市場(chǎng)卻獨(dú)自承擔(dān)著相應(yīng)的擴(kuò)容壓力，同時(shí)，國內(nèi)投資和消費(fèi)的動(dòng)力也相對(duì)不足等。但是，與國內(nèi)其它市場(chǎng)相比較，一、二級(jí)市場(chǎng)分別來看，都是市場(chǎng)化的運(yùn)作程度相對(duì)較高、科技手段也較現(xiàn)代化的市場(chǎng)。因此解決其既有的問題，常規(guī)的思路無疑是應(yīng)當(dāng)通過更深入的市場(chǎng)化改革來實(shí)現(xiàn)。如一級(jí)市場(chǎng)通過競(jìng)標(biāo)來縮小與二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)差異；二級(jí)市場(chǎng)通過國有股的合理減持來降低股價(jià)、以及提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績等。然而實(shí)際政策的推出，卻是依據(jù)二級(jí)市場(chǎng)的市值來配售新股，這從某種程度上看，似乎帶著一定的行政調(diào)控手段的暫時(shí)復(fù)歸的色彩搭配銷售！

雖然我們也知道，有如“四渡赤水”的“以迂為直”，常常是解決“艱難險(xiǎn)阻”等復(fù)雜問題的最佳途徑，但是在博奕程度相對(duì)較弱的體制改革問題上，或許社會(huì)公眾、都還是希望能夠更清楚地看到，方案選擇結(jié)果的更加公平、合理及充分的論證！

況且，依照二級(jí)市場(chǎng)的市值來配售新股，這似乎也隱含著管理層對(duì)二級(jí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的憂慮，以及希望通過一級(jí)市場(chǎng)的中簽來予以相應(yīng)補(bǔ)償?shù)恼J(rèn)可等。然而我們同樣可以看到：

一、新股配售是把雙刃劍，投資者一方面是獲得了一級(jí)市場(chǎng)的中簽收益，另一方面卻要承擔(dān)二級(jí)市場(chǎng)的擴(kuò)容風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較結(jié)果無疑仍具有極大的不確定性。

二、如果出現(xiàn)中石化等跌破發(fā)行價(jià)的情況，那么投資者更將面對(duì)雙重的風(fēng)險(xiǎn)或損失。