第一篇：會計監(jiān)督

會計監(jiān)督：會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性、合理性進(jìn)行審查。

真實性審查：檢查各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行。

合法性審查：檢查各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家各項方針政策，以杜絕各項違法亂紀(jì)行為。

合理性審查：檢查各項財務(wù)收支是否符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求，保證各項財務(wù)收支符合特定的財務(wù)收支計劃，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

會計監(jiān)督具有以下特點(diǎn)：1.會計監(jiān)督主要通過價值指標(biāo)來進(jìn)行。

2.會計監(jiān)督要對單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督，事中監(jiān)督，事前監(jiān)督。

3.會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性和合理性。

會計基本假設(shè)：1.會計主體：會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

2.持續(xù)經(jīng)營：在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

3.會計分期：將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。

4.貨幣計量：會計主體在會計確認(rèn)計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二篇：淺談會計監(jiān)督

第一章前言

會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督被看作是會計信息質(zhì)量的保證體系。會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督不力是導(dǎo)致會計信息失真的直接因素，會計監(jiān)督問題對于完善公司治理結(jié)構(gòu)有著重要意義，對于改制的國有企業(yè)更有特殊的強(qiáng)調(diào)意義。

第二章我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督體系

一）外部監(jiān)督

1.政府監(jiān)督

第一，財政監(jiān)督。財政監(jiān)督是指各級財政部門在資金積累、分配和使用過程中，對行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及其成果所實行的監(jiān)督。第二，審計監(jiān)督。政府審計監(jiān)督是各級人民政府審計機(jī)關(guān)根據(jù)我國憲法和法律對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支進(jìn)行的監(jiān)督。第三，稅務(wù)監(jiān)督。指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中，對納稅人的納稅及影響納稅的其他工作所實行的監(jiān)督。

2.社會監(jiān)督

主要是指由注冊會計師協(xié)會依法承辦的社會審計。注冊會計師審計的基本對象是被審計單位的財務(wù)會計資料，并且在政府監(jiān)督強(qiáng)有力的保障下，其審計工作具有法律公正性。

除了注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督外，社會監(jiān)督還包括輿論監(jiān)督，例如媒體監(jiān)督、人民大眾的監(jiān)督等。這一類監(jiān)督因其主體的廣泛性，在會計監(jiān)督體系中也發(fā)揮著十分重要的作用。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

主要是指以單位為主體的自我內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的過程是會計人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照相關(guān)會計法律法規(guī)的規(guī)定，通過對記賬憑證的審查、財務(wù)收支的審核、會計賬簿的登記、財務(wù)報告的編制等提供合法、真實、完整、準(zhǔn)確的會計信息，并保證財務(wù)會計活動和經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍之內(nèi)。

（三）會計監(jiān)督體系的內(nèi)部關(guān)系

對于一個企業(yè)來說，會計業(yè)務(wù)首先接受的是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，故而內(nèi)部監(jiān)督是會計信息是否真實的關(guān)鍵。但是，內(nèi)部監(jiān)督存在不完善的可能性，因此會計信息業(yè)可能失真，這時就需要外部監(jiān)督來發(fā)揮作用。其中，政府監(jiān)督因以國家公權(quán)力為支撐，因而是強(qiáng)有力的監(jiān)督；而社會監(jiān)督因其主體、涉及面的廣泛，也是一種不可忽視的監(jiān)督手段。

第三章 現(xiàn)有會計監(jiān)督體系的問題

（一）法律約束機(jī)制不完善

我國有一系列會計法律法規(guī)，但在目前的會計工作中仍存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的行為。這是因為相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒能跟上，且部分法律法規(guī)條款缺乏可行性。主要表現(xiàn)在有些必要地專門法律尚未出臺，而已經(jīng)出臺的法律法規(guī)的某些條款卻與現(xiàn)實要求存在很大差距，缺少對違法行為定性定罰的明確界限，有沒有細(xì)則加以具體化，甚至有一些行為無法得到規(guī)范，出現(xiàn)“真空地帶”。

（二）內(nèi)部監(jiān)督未發(fā)揮基礎(chǔ)作用

1.企業(yè)會計管理體制不完善

。我國現(xiàn)行的會計監(jiān)管體制是財政部門管理會計工作，但只管政策制度建設(shè)和業(yè)務(wù)工作，不管組織人事工作。這就給會計人員履行職能帶來一定的困難。使其不但不能發(fā)揮其

應(yīng)有的作用，反而削弱了監(jiān)督職能。以及隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，原有會計管理體制存在的缺陷已逐步顯現(xiàn)出來，如組織之間權(quán)限不清，出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督、真空監(jiān)督的問題。

2.企業(yè)管理者的約束機(jī)制不健全

市場經(jīng)濟(jì)的價值觀念使得一些企業(yè)管理者為了實現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)利益不惜鋌而走險，把執(zhí)法守法與自身利益對立起來，指示、授權(quán)會計人員做假賬，偽造會計憑證，制造虛假會計信息。甚至?xí)凸芾碚咄骱衔?，造成更?yán)重的損失。

3思想認(rèn)識上的誤區(qū)

單位領(lǐng)導(dǎo)者在會計監(jiān)督中重核算輕監(jiān)督，對會計監(jiān)督職能往往只是被動地通過會計核算職能來實現(xiàn)，而沒有主動實施。對于會計監(jiān)督的定位不能正確把握，認(rèn)為會計監(jiān)督只是會計人員的事。這些認(rèn)識上的而誤區(qū)，都阻礙了內(nèi)部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也不利于尋找有效對策解決會計監(jiān)督存在的問題。

4.原始憑證失真，基礎(chǔ)數(shù)字不實

這種現(xiàn)象可大致分為兩種：一是為了掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容編造原始憑證，從而形成表面上完全合法的內(nèi)容；二是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，隨意填報發(fā)票，憑假發(fā)票報銷，致使為成本計算提供的有關(guān)數(shù)字存在相當(dāng)大的水分。

5內(nèi)部管理體制與控制機(jī)制不完善。

較為普遍存在的情況是, 有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度;有的單位雖建立了相應(yīng)的制度, 但這些制度形同虛設(shè), 沒有得到有效執(zhí)行, 以致會計秩序混亂, 徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè), 其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任, 經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約, 這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束, 因此對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟(jì)活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化, 指使、授權(quán)會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假帳, 偽造會計憑證,辦理違法會計事項, 從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局, 不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能, 破壞了正常的會計工作。比如“ 紅光實業(yè)” 上市公司的虛報瞞報、包裝上市, 坑害了廣大社會公眾股東, 部分原因就是對單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全, 阻礙了會計工作的有效監(jiān)督。還有些企業(yè)會計人員具有“雙重身份”，即一方面是監(jiān)督主體，但另一方面又是企業(yè)的成員，受制于企業(yè)管理者，這使得會計行為成為企業(yè)行為，會計人員難以進(jìn)行有效地監(jiān)督

6會計人員綜合素質(zhì)不能適應(yīng)工作要求。

會計人員是財務(wù)會計活動的主體, 因此, 他們的綜合素質(zhì)特別是職業(yè)道德觀念在會計信息提供和會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。會計人員綜合素質(zhì)的高低, 直接決定著會計監(jiān)督工作的成敗。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進(jìn)程, 因此前些年我國會計人員奇缺, 而現(xiàn)階段, 雖解決了量方面的問題, 但會計人員整體素質(zhì)不高。他們很多人知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低, 多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn), 專業(yè)知識和專業(yè)技能普遍欠缺, 其中無證上崗者大有人在;而且, 不少人職業(yè)道德修養(yǎng)較差, 不具備會計人員應(yīng)有的品德和人格。同時, 會計人員的監(jiān)督意識不強(qiáng), 法制觀念淡薄, 缺乏職業(yè)風(fēng)險意識, 職業(yè)判斷能力弱, 自我約束能力差, 惟命是從, 在權(quán)大于法的思想支配下,主動放棄會計監(jiān)督職責(zé)。更有甚者, 有的人還參與造假, 提供虛假會計信息。

（三）社會監(jiān)督、社會審計沒有達(dá)到預(yù)期效果

注冊會計師以自身完善的體制一直發(fā)揮著會計監(jiān)督的重要作用。其作為 中介的獨(dú)立性以及公正性，且其行業(yè)的懲罰力度極嚴(yán)。這都是其行使會計監(jiān)督職 能的重要保障。近些年來，注冊會計師在社會監(jiān)督方面發(fā)揮的“經(jīng)濟(jì)警察”的作 用有目共睹。然而，不規(guī)范的職業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及相關(guān)部門對注

冊會計師監(jiān)管不力，使得注冊會計師的監(jiān)督作用并沒有完全發(fā)揮出來。社會審計的缺位為內(nèi)部監(jiān)督的畸形發(fā)展創(chuàng)造了外部條件。一旦存在內(nèi)部監(jiān)督的缺位，社會審計也會屈服于企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)利益之下而出具無保留意見的審計報告。再者，由于注冊會計師行業(yè)的綜合素質(zhì)不是很高，新興的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項的無比行為難以被發(fā)現(xiàn)，這在新形勢下給注冊會計師提出了巨大的挑戰(zhàn)。

（四）政府監(jiān)督缺乏權(quán)威性

政府部門的會計監(jiān)督大多是對事不對人，財政、審計、稅務(wù)等部門都沒有被查單位的人事任免權(quán)，進(jìn)而也就沒有行政處分權(quán)，這在一定程度上影響了政府部門會計監(jiān)督的權(quán)威性。除此之外，政府職能部門間職能劃分不清，造成檢查重復(fù)，出現(xiàn)問題后又相互推諉，最終責(zé)任承擔(dān)問題不了了之。

第四章完善我國會計監(jiān)督體系的對策

（一）加快法律體系建設(shè)

1.進(jìn)一步完善以《會計法》為中心的會計法律法規(guī)體系

對《注冊會計師法》《總會計師條理》等法律法規(guī)根據(jù)實際需要進(jìn)行修改完善，加快企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則建設(shè)的步伐，使會計法律法規(guī)盡可能全面配套、及時，加強(qiáng)可操作性。首先必須要有完善的法律法規(guī)體系和良好的外部環(huán)境作為保障。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加快和我國加入世界貿(mào)易組織, 會計作為國際通用的商業(yè)程序在國際間投資、籌資和貿(mào)易活動中的突出作用日益凸顯出來, 形勢要求必須要加強(qiáng)和完善會計監(jiān)督制度, 明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限, 以實施清晰明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度, 對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光;同時還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施, 如《 經(jīng)濟(jì)法》、《 證券法》 等, 加快會計法律體系的建設(shè)步伐, 使會計監(jiān)督真正做到有法可依

2.提高執(zhí)法人員的自身素質(zhì)

執(zhí)法人員也應(yīng)更新觀念, 提高政策水平, 改進(jìn)工作方法, 深入了解企事業(yè)單位的特點(diǎn), 幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。在此基礎(chǔ)上, 還要利用各種方式宣傳有關(guān)法律法規(guī), 提高全體公民的法律意識, 使所有人了解、掌握國家的財經(jīng)方針、財務(wù)法規(guī), 做到知法、守法、執(zhí)法。行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)同志要帶頭執(zhí)行財經(jīng)法規(guī), 職工群眾自覺維護(hù)財經(jīng)法規(guī)。對執(zhí)法人員的違法犯罪行為，要從嚴(yán)從快處理，堅決杜絕利用手中職權(quán)進(jìn)行以權(quán)謀私的行為，防止為了個人利益損害國家集體利益。

3.加快普及會計法律法規(guī)的步伐

會計法律法規(guī)的建立和完善固然重要，但是對它的普及更為重要。只有會計監(jiān)督的主體了解并掌握了相關(guān)法律法規(guī)，才有嚴(yán)格遵守和執(zhí)行的可能。不僅如此，對社會大眾的普及也不容忽視。各級財政、稅務(wù)、審計部門要將宣傳財經(jīng)法規(guī)納入其日常工作中去,及時地將新出臺的會計監(jiān)督的法律法規(guī)和財務(wù)管理的規(guī)章制度向各單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員進(jìn)行宣傳, 從而在全社會營造出一種有利于會計監(jiān)督的良好氛圍。

(二)建立健全企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制。

企業(yè)的會計監(jiān)督, 必須使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互配合, 兩個方面缺一不可。建立健

全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約;重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離, 這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系, 進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督, 使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。在會計監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的, 還必須強(qiáng)化對會計工作的外部監(jiān)督, 也就是加強(qiáng)社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致, 為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境。社會審計監(jiān)督方面, 要求注冊會計師接受委托, 根據(jù)有關(guān)規(guī)定, 以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價, 對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任, 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須關(guān)注公司會計造假現(xiàn)象, 培養(yǎng)其反造假的能力, 加強(qiáng)職業(yè)道德職業(yè)誠信理念的塑論文格式造, 提高執(zhí)業(yè)能力, 防范會計造假。政府監(jiān)督方面,要求財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé), 對有關(guān)單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查, 進(jìn)行宏觀調(diào)控。

（三）建立會計職業(yè)管理制度

1.實行會計人員委派制

通過制定管理辦法和措施，對會計機(jī)構(gòu)，會計人員、會計工作進(jìn)行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業(yè)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員實行委派制，其余會計人員由企業(yè)按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進(jìn)行任聘；二是將企業(yè)會計組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來，由各級會計管理局管理；三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監(jiān)督權(quán)利。當(dāng)前，會計任免權(quán)由經(jīng)營者掌握實行這一制度可將會計人員的任職、考核權(quán)從各單位分離出來，解除會計人員的后顧之憂，使其敢于向上級主管部門負(fù)責(zé)，敢于堅持原則、秉公辦事，保證會計資料的真實性和完整性。

2.建立科學(xué)合理的平衡機(jī)制以及引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)監(jiān)督

企業(yè)是一系列物質(zhì)資本和人力資本的契約組合，投資企業(yè)的股東是委托人，投身企業(yè)的經(jīng)理室受托人，企業(yè)得靠經(jīng)理來經(jīng)營管理，如何既考慮短期經(jīng)營業(yè)績又兼顧長期經(jīng)營業(yè)績的激勵契約式最優(yōu)的，防止經(jīng)理的短期行為和對股東利益的侵蝕，抑制董事和經(jīng)理層通過粉飾財務(wù)報告來謀取私利；同時對經(jīng)理激勵獎罰?？梢砸韵冗M(jìn)的計算機(jī)技術(shù)為手段，強(qiáng)化財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。

加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運(yùn)用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機(jī)程序，通過計算機(jī)硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計算機(jī)程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

3.引入競爭機(jī)制

引入競爭機(jī)制，實施擇優(yōu)選用的管理制度，給會計人員增加壓力和危機(jī)感，可促使他們主動學(xué)習(xí)，努力提高自己的工作能力和業(yè)務(wù)水平。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監(jiān)督機(jī)制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監(jiān)督才能保證財經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會計人員工作表現(xiàn)淘汰不稱職人員，使會計隊伍處于學(xué)習(xí)、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進(jìn)行會計會審工作。在總會計師或稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，會同內(nèi)部會審標(biāo)準(zhǔn)，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋“驗訖章”，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時清查財會人員掌握的現(xiàn)金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀(jì)行為等。

(四)強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識。

行政企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任主體, 因此, 明確他們的會計責(zé)任主體地位, 強(qiáng)化他們在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識, 是保證會計監(jiān)督得以正常進(jìn)行的關(guān)鍵所在。作為單位負(fù)責(zé)人, 他要對本單位的會計工作和財務(wù)管理負(fù)責(zé), 應(yīng)當(dāng)監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé), 確保會計資料的真實性、完整性, 不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求, 單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體, 除明確自己的職責(zé)以外, 還必須要懂管理、懂財務(wù)、懂會計, 熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī), 對自己負(fù)責(zé), 對單位負(fù)責(zé), 對法律負(fù)責(zé)。這樣,強(qiáng)化了單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識和責(zé)任主體地位, 就為會計工作者順利行使會計監(jiān)督職能提供了保障。

（五）進(jìn)一步提高會計監(jiān)督人員的思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

提高會計隊伍的整體素質(zhì), 尤其是思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng), 是完善會計監(jiān)督的根本要求和前提條件。第一, 會計監(jiān)督人員必須具備較強(qiáng)的法紀(jì)觀念和一定的法律知識, 這樣才能依據(jù)國家會計法律法規(guī)真正履行會計人員的監(jiān)督職責(zé), 保證企業(yè)在法制的軌道上正常運(yùn)轉(zhuǎn);第二, 會計監(jiān)督人員必須具備良好的會計職業(yè)道德, 不斷加強(qiáng)自身的人格修養(yǎng), 特別是要牢固樹立誠信觀念, 這是會計監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障;第三, 會計監(jiān)督人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力, 才能在各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)現(xiàn)潛藏的問題, 并及時采取預(yù)防和改進(jìn)措施?？傊? 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和知識經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展, 會計監(jiān)督人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項會越來越復(fù)雜, 遭遇到的各種各樣的考驗和挑戰(zhàn)會越來越多,這就對他們的思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng)提出了更高的要求。會計監(jiān)督人員要樹立終身學(xué)習(xí)的觀念,平時應(yīng)自覺堅持鍛煉和學(xué)習(xí), 使自身的綜合素質(zhì)與形勢的發(fā)展和工作的要求相適應(yīng)。

第五章總結(jié)

經(jīng)過初步研究，不難發(fā)現(xiàn)我國的會計監(jiān)督體系存在一系列問題，必須加以完善，否則將會影響我國正在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。但是，會計監(jiān)督體系的完善是一個復(fù)雜而長久的問題，必須綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段才能加以解決。長久來說，其完善還是應(yīng)重點(diǎn)放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。

雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：會計監(jiān)督

強(qiáng)化會計監(jiān)督的對策

5.1 加大宣傳學(xué)習(xí)《會計法》的力度,從思想上重視企業(yè)制度建設(shè)的意義。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設(shè),是會計工作依法進(jìn)行的有效保障。進(jìn)行會計核算,實行會計監(jiān)督,是會計工作的基本職能。實行會計監(jiān)督必須要有會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度做保障,會計核算與會計監(jiān)督是相互聯(lián)系,相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制,會計核算的質(zhì)量難以保證。會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程,也就難以取得好的效果。應(yīng)當(dāng)將會計監(jiān)督寓于會計核算中,在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度,明確會計工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險、防范舞弊、糾正差錯的效果,切實保證會計工作規(guī)范有序地進(jìn)行。

5.2 加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。隨著我國加入WTO,必將加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,促使企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu),只有這樣,才能參與國際市場競爭。因此,借著我國“入世”的東風(fēng),有利于企業(yè)管理體制方面實現(xiàn)政企分開,彌補(bǔ)法人治理結(jié)構(gòu)的漏洞,建立健全監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制、經(jīng)營機(jī)制等。所有這些,都要求企業(yè)內(nèi)部要有高度的組織和嚴(yán)格管理,這也是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要基礎(chǔ)。

5.3 制定制度標(biāo)準(zhǔn)體系,以利完善制度建設(shè)。內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容比較廣泛,為了使各單位建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度有章可循,首先是在遵守《會計法》原則規(guī)定的基礎(chǔ)上,國家要組成有關(guān)專家研究制定比較詳細(xì)的適合不同規(guī)模企業(yè),又便于建立和操作的會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度體系,以供企業(yè)選擇制定,這樣就避免了完整系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度因企業(yè)人員素質(zhì)等條件的制約而難以完成的困難。其次是企業(yè)在建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督的同時,還要盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。因為內(nèi)部控制制度是“綱”,而內(nèi)部監(jiān)督制度是“目”,綱舉才能目張。內(nèi)部會計監(jiān)督制度只是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分,不是全部內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度要真正得以貫徹實施,就必須有健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度來支持和保障。

5.4 加大監(jiān)管力度,促進(jìn)企業(yè)建立并認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。建立有效的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制和制度,這對一個企業(yè)健康有序的發(fā)展是十分重要的。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行需要單位內(nèi)外部形成合力予以監(jiān)督方能奏效,外部由財政部門、注冊會計師或會計師事務(wù)所,上級主管單位及企業(yè)資產(chǎn)管理部門對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管檢查;內(nèi)部由單位審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)管,只有建立了內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制,并通過審查和評價企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的合法性、合理性、全面性及有效性,才能促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度,并認(rèn)真貫徹執(zhí)行,以保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第四篇：如何加強(qiáng)會計監(jiān)督

1、加強(qiáng)政府監(jiān)督和社會審計監(jiān)督的作用

加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是加強(qiáng)財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督，加強(qiáng)社會審計監(jiān)督主要是加強(qiáng)會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。大力發(fā)展會計師事務(wù)所是轉(zhuǎn)變政府職能，建立宏觀調(diào)控體系的重要組成部分，也是發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)體系的必要手段。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合起來，保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)法制體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效進(jìn)行提供法律依據(jù)

加強(qiáng)法制體系建設(shè)，建立健全各項法律法規(guī)，為國家執(zhí)法部門和會計師(審計)事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境，有利于強(qiáng)化會計監(jiān)督職能和對企事業(yè)單位的法人行為進(jìn)行約束。同時，要明確會計主體相關(guān)人員的責(zé)任，審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，并強(qiáng)化相關(guān)配套法律、法規(guī)的實施，加大法律法規(guī)的處罰力度，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。

3、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)

應(yīng)通過建立一個科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的競爭機(jī)制來調(diào)動他們的積極性。多形式、多渠道、多層次開展會計專業(yè)在職教育活動；支持各地區(qū)、各部門、各行業(yè)和多種辦學(xué)力量在保證質(zhì)量的前提下參與會計的在職教育，幫助會計從業(yè)人員樹立良好的會計職業(yè)道德和開展會計誠信建設(shè)；加強(qiáng)會計職業(yè)道德和職業(yè)法規(guī)教育，全面提高會計人員素質(zhì)。

在新的會計監(jiān)督理論指導(dǎo)下，我國會計監(jiān)督的新的框架體系已經(jīng)以其嶄新的面貌體現(xiàn)在新《會計法》之中，也必將能夠在規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮出無可比擬的作用，顯示出其巨大的威力。

4、強(qiáng)化高層管理人員的責(zé)任，約束高管人員的行為

分清高管人員的職責(zé)，明確單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。高管人員尤其是單位負(fù)責(zé)人，必須對本單位的會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

5、建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計、紀(jì)委監(jiān)察的監(jiān)督作用

首先要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員要相互分離、相互制約，重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互分工和制約的程序，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，實行不相容職務(wù)相分離的原則。其次，對于重大違紀(jì)違規(guī)問題，要聯(lián)合紀(jì)委、監(jiān)察部門共同參與，形成多方面的內(nèi)部監(jiān)督體系。

第五篇：第四節(jié)會計監(jiān)督

第四節(jié)會計監(jiān)督 【例1·多選題】會計監(jiān)督分為()。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督B.會計工作的政府監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督D.單位和個人的監(jiān)督

【例2·不定項選擇題】下列各項中，屬于我國會計監(jiān)督體系組成部分的是()。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督B.政府部門行使的國家監(jiān)督C.社會監(jiān)督D.內(nèi)部控制

【例3·單選題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是()。

A.單位的貨幣資金 B.單位的財產(chǎn)物資 C.單位的經(jīng)濟(jì)活動D.單位的財務(wù)工作

【例4·不定項選擇題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的()。

A.審計機(jī)構(gòu)B.會計機(jī)構(gòu) C.會計人員D.審計人員

【例5·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。()

【例題8·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離.相互制約。()

【例題9·單選題】()應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)，會計人員依法履行職責(zé).不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計結(jié)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

【例題5·判斷題】按照《會計法》的規(guī)定，財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。()

【例題6·判斷題】會計師事務(wù)所出具的審計報告一般不再需要接受財政部門的檢查和監(jiān)督。()