第一篇：第36期(青島)引導大企業(yè)加強稅收風險內(nèi)控機制建設

[簡027]

山東地稅情況

稅收調(diào)研?？?6）

山東省地方稅務局2011年5月5日-----------

按：全省地稅系統(tǒng)各級稅源管理部門成立以來，積極落實省局關(guān)于做好大企業(yè)稅收服務和管理的要求，以提高大企業(yè)稅法遵從度為目標，創(chuàng)新體制機制，優(yōu)化納稅服務，強化風險防控，積極探索適合我省實際情況的大企業(yè)稅收管理模式?，F(xiàn)將青島市地稅局引導大企業(yè)加強稅收風險內(nèi)控機制建設的做法轉(zhuǎn)發(fā)，供交流參考。

引導大企業(yè)加強稅收風險內(nèi)控機制建設的探索

省局稅源管理處 青島市地稅局

近年來，青島市大力發(fā)展總部經(jīng)濟，已經(jīng)連續(xù)三年進入全國總部經(jīng)濟發(fā)展能力排行榜的前十名，落戶青島的大企業(yè)集團總部、跨國公司地區(qū)總部已超過270家，其中青島本地大企業(yè)有9家入圍中國企業(yè)500強。隨著山東半島藍色經(jīng)濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃的實施，大企業(yè)集團總部聚集青島的趨勢愈加明顯。因此，做好大企業(yè)稅 1

收服務與管理工作成為青島市地稅局的一項重要任務。青島市地稅局以稅務風險管理基礎(chǔ)較好的青島啤酒集團有限公司（簡稱青啤集團）為試點，采取在企業(yè)政策解讀環(huán)節(jié)引入稅務風險管理、在跨區(qū)域經(jīng)營環(huán)節(jié)加強稅源監(jiān)控兩方面措施，在引導大企業(yè)加強稅收風險內(nèi)控機制建設方面取得了突破。

一、通過審核稅務手冊幫助化解稅收風險

按照省局提出的“合作遵從”的大企業(yè)稅收管理方向和征納雙方共同防范稅收風險、降低征納雙方涉稅資源投入的大企業(yè)稅收管理工作理念，青島市局篩選了部分符合大企業(yè)特征的企業(yè)集團進行了調(diào)研，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)青啤集團稅務風險管理基礎(chǔ)較好，該集團建立了集成制造、供銷、財務及決策模塊的ERP信息管理系統(tǒng)，專設了承擔稅務風險管理職責的稅務管理部門，并制定了《青啤集團稅務手冊》（以下簡稱《稅務手冊》），形成了總局《大企業(yè)稅務風險管理指引》所要求的企業(yè)稅務風險管理體系的雛形。結(jié)合青啤集團上述情況，市局以該集團稅務管理部門為橋梁，以ERP系統(tǒng)為依托，以提供個性化服務的方式，打開征納雙方共同防范稅收風險的工作局面。

《稅務手冊》涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅及財產(chǎn)稅等9個主體稅種，內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件等原文引用、政策解讀及實務操作兩個部分。市局利用一個月的時間完成了對該手冊涉及稅種稅目的逐項審核，共補充修改40處。一是對原文引用部分進行修補，主要以總局稅收法規(guī)庫為依據(jù)，補充2010年以來新的稅收政策25項，補充手冊中遺漏的政策9項；二是對實務操作部分進行重點審核，查找因政策解讀錯誤形成的潛在稅收風險6項。市局對發(fā)現(xiàn)的稅收風險點及時與企業(yè)溝通，研究風險點化解對策，向企業(yè)送達了自查建議書，青啤集團總部組織各成員企業(yè)按照規(guī)

范意見開展自查工作。對青啤集團《稅務手冊》的審核修改，確保了《稅務手冊》的時效性、準確性和完整性，既宣傳了企業(yè)尚未掌握的新政策，又對企業(yè)政策理解錯誤或執(zhí)行不到位的環(huán)節(jié)提出了規(guī)范意見，幫助企業(yè)化解了稅收風險，受到企業(yè)歡迎。

二、加強跨區(qū)域經(jīng)營稅源監(jiān)控

青啤集團以ERP管理信息系統(tǒng)為依托，對母公司、分公司和所有控股子公司的采購、生產(chǎn)、銷售、庫存、質(zhì)量管理、財務6大類業(yè)務流程施行統(tǒng)一管理。全國各地成員企業(yè)均作為終端，與總部共享同一個軟件平臺，使子公司所有運營程序完全處在總部的監(jiān)管之下，實現(xiàn)各類信息迅捷、集中、實時處理。借助青啤集團ERP管理信息系統(tǒng)，市局從以下七個方面加強跨區(qū)域經(jīng)營稅源監(jiān)控：

（一）摸清組織架構(gòu)。以ERP管理信息系統(tǒng)為依托，結(jié)合企業(yè)報送的《關(guān)聯(lián)交易同期資料》，全面了解企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu),包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、成員企業(yè)及享受優(yōu)惠稅率情況，為分析集團整體關(guān)聯(lián)交易、實施跨區(qū)域稅源監(jiān)控奠定基礎(chǔ)。

（二）收集涉稅信息。通過管理員采集、企業(yè)報送、第三方信息等各種渠道，廣泛收集大企業(yè)信息，建立以集團為單位的個性化檔案，為案頭分析、監(jiān)控大企業(yè)稅收風險提供數(shù)據(jù)支持。

（三）監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易。通過分析集團成員企業(yè)之間利潤轉(zhuǎn)移動機，有針對性的采取了對原材料采購、產(chǎn)成品收購及共耗材料分攤的監(jiān)控措施。一是監(jiān)控原材料采購環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)型子公司的大宗原材料采購，跟蹤高價位原材料的流向，監(jiān)控采購地和使用地是否一致；二是監(jiān)控產(chǎn)成品收購環(huán)節(jié)，對營銷系統(tǒng)向生產(chǎn)型子公司的收購價格實施重點監(jiān)控，分析其是否通過調(diào)整收購價格轉(zhuǎn)移利潤；三是監(jiān)控共耗材料分攤環(huán)節(jié)，根據(jù)各成員企業(yè)享受稅收

優(yōu)惠政策的不同情況，分析共耗材料分攤過程中可能出現(xiàn)的問題，防止利用材料分配進行利潤轉(zhuǎn)移。

（四）關(guān)注改變分支機構(gòu)性質(zhì)。根據(jù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，關(guān)注企業(yè)因改變分支機構(gòu)性質(zhì)造成的稅收轉(zhuǎn)移情況。

（五）跟蹤資金運營。通過對企業(yè)資金的來源、用途、歸還三個環(huán)節(jié)的跟蹤，判斷企業(yè)會計賬面是否真實反映經(jīng)營情況，是否存在隱瞞銀行賬戶、虛假利潤、帳外經(jīng)營等問題。

（六）重要事項備案。通過實施備案制度，提前介入企業(yè)重大交易事項，進行事中監(jiān)控，從而防止發(fā)生對股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩頭在外等交易事項事后追繳稅款的被動局面。

（七）參與企業(yè)重大決策。通過提供納稅咨詢服務，參與了青啤集團在股權(quán)投資等方面的經(jīng)營決策，為企業(yè)預先提供決策的稅收后果。

三、下一步工作重點

（一）繼續(xù)引導青啤完善稅收風險內(nèi)控機制。一方面協(xié)助青啤集團開展稅收風險日常管理工作，除協(xié)助繼續(xù)維護稅務手冊外，進一步落實涉稅訴求受理與答復、《稅收遵從協(xié)議》簽訂與實施、重大事項報告制度等工作。另一方面積極參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，協(xié)助青啤集團完善企業(yè)稅務風險管理體系，督促集團各部門、各成員企業(yè)共同開展稅務風險管理工作。

（二）推廣應用試點經(jīng)驗。把青啤的管理做法推廣應用到其他大企業(yè)，繼續(xù)挖掘大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗，進一步豐富完善，逐步建立起規(guī)范的管理體系。

（三）深化訂單式服務。繼續(xù)完善訂單式服務方式，對特定企業(yè)集團、特定行業(yè)的特定的需求，由稅源管理部門牽頭，整合各業(yè)務部門的資源，一并妥善解決。

（四）密切區(qū)域間稅收協(xié)作。一是劃分各層級管理職責，整合資源形成征管合力，多層次、全方位監(jiān)控大企業(yè)；二是推動區(qū)域稅收協(xié)作，一方面要加強區(qū)域間的信息交流，另一方面要在市局層面組織對企業(yè)集團的監(jiān)控分析和納稅評估；三是總結(jié)好經(jīng)驗做法，待成熟后建立制度和機制。

（五）搭建個性化管理平臺。一是提高現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)質(zhì)量和應用手段，對已納入大集中系統(tǒng)的涉稅信息進行理順，并增加大企業(yè)集團信息查詢分析功能；二是廣泛采集大企業(yè)涉稅信息，采集渠道包括新聞媒體、相關(guān)職能部門等第三方信息；三是建立分戶（集團）個性化檔案，克服目前一戶式檔案僅限于獨立法人，沒有集團信息的缺陷。

本期報：省委政研室，省人大財經(jīng)委、預算委，省政府研究室，省政協(xié)經(jīng)濟委，國家稅務總局辦公廳、科研所，省局領(lǐng)導、總會計師、總經(jīng)濟師

發(fā)：局機關(guān)各單位，各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局山東省地方稅務局辦公室編本期編輯：張 丹印25份

第二篇：加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設

加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設 構(gòu)建和諧地稅的實施意見

為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提升稅收執(zhí)法質(zhì)效，保障稅收職能的充分實現(xiàn)和執(zhí)法安全穩(wěn)定，有效防范和降低稅收執(zhí)法風險，切實提高依法治稅和納稅服務水平，根據(jù)省局《關(guān)于加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設構(gòu)建和諧地稅的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2009〕9號）的工作要求，并結(jié)合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設、構(gòu)建和諧地稅的指導思想、工作目標和基本原則

（一）指導思想。今后一個時期我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設的指導思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀為指導，按照省局《關(guān)于加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設構(gòu)建和諧地稅的意見》工作要求，根據(jù)地稅系統(tǒng)執(zhí)法的性質(zhì)和特點，從強化內(nèi)部管理入手，以風險管理為中心環(huán)節(jié)，以各個部門協(xié)調(diào)運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務為動力，以量化考核和責任落實為保障，通過對稅收執(zhí)法行為實施有效的監(jiān)督和規(guī)范，努力提升稅收征管質(zhì)效和執(zhí)法水平。

（二）工作目標。當前我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設的工作目標是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內(nèi)控制度，初步形成系統(tǒng)內(nèi)部權(quán)力運行比較嚴密的自我約束機制、切實有效的相互制約機制、堅強有力的監(jiān)督防范機制，初步達到各類決策、各項業(yè)務流程、各個操作環(huán)節(jié)和各個崗位的執(zhí)法行為都處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下，將各種執(zhí)法風險控制到最低限度，最大限度地避免執(zhí)法失職、瀆職問題的發(fā)生，切實防止征納矛盾激化，推進征納和諧，確保地稅各項工作目標的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內(nèi)控機制建設應涵蓋稅收執(zhí)法各個層級、環(huán)節(jié)、部門和崗位，覆蓋稅收執(zhí)法權(quán)力運行的全過程。

2．重點性原則。內(nèi)控機制建設應當在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對稅收執(zhí)法風險的重點控制目標制定切實有效的控制措施，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點的有效控制與監(jiān)督。

3．持續(xù)性原則。內(nèi)控機制建設應當隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內(nèi)控機制建設應當在崗位設置、人員配備、權(quán)限分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧執(zhí)法效率。

5．成本效益原則。內(nèi)控機制建設應當權(quán)衡稅收成本與執(zhí)法效果、社會反響，在不增加執(zhí)法成本和納稅人法定義務的前提下，以適當?shù)膱?zhí)法成本實現(xiàn)有效控制。

二、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設、構(gòu)建和諧地稅的主要內(nèi)容

地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設應包括組織體系建設、信息采集與反饋、風險評估、制度建設、監(jiān)督檢查與改進五項內(nèi)容：

（一）組織體系建設。健全、合理的組織體系建設是搞好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要以現(xiàn)有機構(gòu)設置和人員編制為前提，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執(zhí)法效率與公平的組織體系，以期實現(xiàn)控制目標。

一是健全執(zhí)法議事規(guī)則，保證決策的民主性、科學性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導小組，統(tǒng)一領(lǐng)導執(zhí)法內(nèi)控機制建設工作。同時，成立稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，具體負責制定相關(guān)內(nèi)控機制管理制度，明確組織機構(gòu)、相關(guān)部門之間的職責和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內(nèi)控配套機制。

二是明確責任分工，充分履行職責。要面向社會公開各級執(zhí)法機構(gòu)名稱，明確機構(gòu)職責權(quán)限，增加透明度，保證不越權(quán)執(zhí)法；要按照《執(zhí)法責任制度》規(guī)定，對依托大集中系統(tǒng)設置的執(zhí)法崗位進行理順、規(guī)范，確保所有的地稅執(zhí)法人員都能夠各自承擔不同的防范執(zhí)法風險的責任；要建立執(zhí)法崗位、執(zhí)法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機制。結(jié)合省局大集中系統(tǒng)上線和執(zhí)法責任制軟件運行工作，依托地方稅收數(shù)據(jù)管理平臺，通過數(shù)據(jù)比對，查找稅收執(zhí)法過程中的風險因素；對執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計、案卷評查、行政復議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務等過程中的風險信息進行收集、分析、處理，全面反映稅收執(zhí)法活動情況；通過行風評議、行風熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關(guān)注、識別外部風險。

二是實行風險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進行合理篩選、核對的基礎(chǔ)上，對執(zhí)法風險信息提出整改意見，傳遞給各責任機構(gòu)、責任崗位、責任人員、相關(guān)環(huán)節(jié)，并視情況將有關(guān)風險信息與納稅人、舉報人、媒體機構(gòu)與監(jiān)管機構(gòu)進行溝通與反饋。有關(guān)責任單位應制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發(fā)揮信息技術(shù)在溝通與反饋中的作用。要利用好執(zhí)法責任制考核這個平臺，通過執(zhí)法責任制考核月通報制度，確保風險信息及時溝通。對重要風險信息應及時傳遞給領(lǐng)導小組所有成員。

（三）風險評估。地稅機關(guān)應根據(jù)內(nèi)控機制建設目標，及時識別、系統(tǒng)分析執(zhí)法活動中與實現(xiàn)內(nèi)控目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對和化解措施。

一是建立風險評估機制。在對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合的基礎(chǔ)上，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對發(fā)現(xiàn)的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險，增強內(nèi)部控制的時效性和針對性。要根據(jù)稅收執(zhí)法風險的不斷變動情況及時收集稅收執(zhí)法風險的各種信息，開展持續(xù)性風險評估，適時更新完善風險控制措施。

二是建立風險控制機制。要根據(jù)風險分析、評估的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，制作內(nèi)部控制風險報告，確定重點風險內(nèi)控項目、重點風險崗位以及關(guān)鍵風險點，采取適當?shù)目刂拼胧?；建立完善突發(fā)事件應急機制，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)群體事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，將風險控制在承受度之內(nèi)。

（四）制度建設。完善內(nèi)控機制建設，需要相應的制度建設做基礎(chǔ)。

一是強化制度建設，發(fā)揮機制保障作用。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。要按照省局部署，推進納稅服務各項制度的完善、落實和考評。要維護制度的嚴肅性，制度一旦制定就要堅決執(zhí)行，不能以任何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執(zhí)法人員學習制度。要切實加強執(zhí)法人員培訓和繼續(xù)教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監(jiān)督檢查。

一是進一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。內(nèi)控管理機構(gòu)應當對內(nèi)控機制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應當及時向內(nèi)控領(lǐng)導小組報告，做到以監(jiān)督促規(guī)范，以規(guī)范化解風險；對各職能科室進行的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督檢查要統(tǒng)一調(diào)度，提倡聯(lián)合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復檢查，切實減少對基層執(zhí)法的干擾。對常見性風險環(huán)節(jié)要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執(zhí)法水平。

二是開展以風險管理為導向，計算機輔助審查為手段，以業(yè)務運行全程監(jiān)控為依托的內(nèi)控監(jiān)督、檢查工作。可采取實地抽查和系統(tǒng)考核相結(jié)合的方式，通過定性和定量考核相結(jié)合，強化對稅收執(zhí)法行為的有效監(jiān)督。

三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對執(zhí)法人員進行有效的激勵、獎懲。將執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果作為績效評定、評比、干部任用的重要依據(jù)。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，應嚴格追究相關(guān)責任人的責任，維護內(nèi)部控制的嚴肅性和權(quán)威性。

三、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設、構(gòu)建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設（2月16日至2月27日）

成立稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導小組和稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理辦法》。

（二）制度建設（3月1日至4月30日）

稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室牽頭，組織各內(nèi)控工作小組在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究制定和完善內(nèi)控機制相關(guān)配套工作制度。包括執(zhí)法風險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風險預警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理辦法》的有關(guān)工作要求開展稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作。對執(zhí)法部門、崗位、人員及執(zhí)法權(quán)限、法律依據(jù)進行梳理明確；按照權(quán)力制衡的原則，依據(jù)稅收執(zhí)法業(yè)務操作流程的要求，對不相容崗位職責采取分離措施；查找稅收執(zhí)法風險內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，制定風險控制措施。

（四）總結(jié)完善（8月1目至年底）

根據(jù)形勢的發(fā)展和長效內(nèi)控機制的實踐經(jīng)驗，對長效內(nèi)控機制的內(nèi)容加以調(diào)整和完善，不斷總結(jié)與創(chuàng)新。

四、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設、構(gòu)建和諧地稅的工作要求

加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設，構(gòu)建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統(tǒng)一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執(zhí)法內(nèi)控機制及和諧地稅建設順利運行并取得實效。

一是要強化組織領(lǐng)導。各單位要高度重視，認真貫徹落實，稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導小組、辦公室要建立必要的調(diào)度、分析和報告制度，對推行稅收執(zhí)法內(nèi)控機制、構(gòu)建和諧地稅的情況進行檢查、督導，及時總結(jié)經(jīng)驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴格工作標準。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環(huán)節(jié)，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發(fā)、注重實效、力求創(chuàng)新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強化教育引導。加強稅收執(zhí)法風險教育，引導稅務人員特別是領(lǐng)導干部轉(zhuǎn)變觀念，切實增強對稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的理解和認同。定期組織執(zhí)法人員學習法律和稅收各項規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的有效運行打下良好基礎(chǔ)。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務中心要根據(jù)本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內(nèi)控機制建設，構(gòu)建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第三篇：加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設防范基層稅收征管工作風險

加強內(nèi)控機制建設

防范基層稅收征管工作風險

地方稅務基層征收管理工作，既是為國家財政組織收入，也是體現(xiàn)國家稅收調(diào)節(jié)作用的重要職能。稅款征收涉及每個納稅人的切身利益，稅收法律、法規(guī)的公平原則在基層征管一線體現(xiàn)，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風險相當嚴峻。怎樣有效防范基層受賄、瀆職風險也是我們接下來要進行探索的課題。

一、基層執(zhí)法風險現(xiàn)狀。

成立稅務局至今，由于內(nèi)控機制不完善，發(fā)生了不少顯性的貪污、挪用和竊取稅款案件，在稅款征收和納稅人管理環(huán)節(jié)還有隱性的受賄和瀆職風險。深入進行剖析這些顯性案件和隱性風險，主要表現(xiàn)如下：

㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。

一是貪污稅款，主要是稅收征管人員手工開具完稅證，在征收現(xiàn)金稅款時采取完稅證頭大尾小，直接對稅款進行貪污。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領(lǐng)取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。三是竊取稅款，稅收征管人員在挪用稅款的過程中

攜款潛逃，甚至某縣局的征管人員在收到一筆大額稅款時直接攜款潛逃。

以上這三類現(xiàn)象在實行計算機開具完稅憑證，不再現(xiàn)金征收大額稅款，并規(guī)范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風險也在降低。

㈡ 受賄風險。

經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)有部分稅務所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個專管員管理一個片區(qū)或一稅務所中指定行業(yè)的一人負責管理模式。

這種模式最大的特點是專管員一個人對所管片區(qū)或行業(yè)進行負責制，就是通常所講的專管員權(quán)力大于稅務所長，稅務所長權(quán)力大于局長。納稅人從開業(yè)時的基礎(chǔ)信息調(diào)查、稅收定額核定及調(diào)整建議、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況變動信息采集、以及對納稅進行的巡查等工作均由一個稅收專管員完成。是否按要求進行采集、巡查和匯報就完全由該專管員說了算，有例外的情況就是稅務所長插手管理的時候。

專管員的管理模式導致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權(quán)，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風險。

筆者曾親歷一個事件，某稅務所A專管員負責一個片區(qū)內(nèi)新開業(yè)戶、臨時經(jīng)營戶（包括電子游戲店）以及燒烤店等

行業(yè)的稅收征收管理。經(jīng)筆者親自查訪該片區(qū)，長期經(jīng)營的電子游戲店不下十戶，于是問A對電子游戲店是否進行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區(qū)有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴格等。結(jié)果是筆者到該所會計處調(diào)閱了該所近半年的征收和解庫憑證，均無任何電子游戲店、燒烤店的稅收征收和繳庫紀錄。

㈢ 瀆職風險。

隨著稅收法制化進程的不斷深入，瀆職的概念也越來越明晰，內(nèi)容也越來越廣泛。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。

稅務管理人員也是資源。地稅系統(tǒng)人員結(jié)構(gòu)復雜，素質(zhì)參差不齊，有的稅務機關(guān)工作崗位的設臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。

筆者曾遇到征管員B性格比較懦弱，稅務所由于人手的原因在分工時又將某一片區(qū)稅收征收管理工作安排由B進行，B在征管工作中，每年年終評比時檔案也比較齊全完整，B也是理所當然的是連年優(yōu)秀。結(jié)果是，筆者帶隊進行巡查時發(fā)現(xiàn)B所負責片區(qū)的漏管率相當高，特別是房產(chǎn)稅以及商業(yè)戶納稅人的漏管率相當?shù)母?。通過與B進行溝通后，究其原因竟是營業(yè)稅納稅人有購買發(fā)票需求，較易接受稅務管理。但對商業(yè)戶納稅人和房產(chǎn)稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級分管所長或所長匯報，只有把管好的納稅戶資料充實完整交差了事。這種因人員能力原因?qū)е聡叶惪钍艿綋p失的情況在多數(shù)稅務機關(guān)都存在，稅務執(zhí)法人員的瀆職風險加大。

二、受賄、瀆職風險的形成因素分析。

㈠是干部職工思想意識形態(tài)上沒有認真對待。雖然黨紀、政紀和國家法律、法規(guī)有很多要求有規(guī)定，但是仍有個別領(lǐng)導干部在貫徹落實和監(jiān)督檢查上不力，在執(zhí)行黨紀、政紀和國家法律法規(guī)上注重于形式多一些。

㈡是現(xiàn)有的對基層稅務行政執(zhí)法工作考評制度有欠缺。現(xiàn)有的考評工作無論是考評干部個人還是考評稅務機關(guān)本身都是以抽查為主，查出一個問題扣分多少，從這種考評方式看來考評者本身的想法就可以決定被考評者的考評結(jié)果。

稅務所或稅收管理員工作量越大的被查出問題的機率也就越大，查出的問題會越多，一稅務所或稅收管理員有10000個工作量，二稅務所或管理員有1000個工作量，在現(xiàn)有考評制度下都被檢查出10個應扣分的工作問題，結(jié)果是一、二稅務所或管理員考評的得分情況相同，現(xiàn)有考評制度不能充分體現(xiàn)實際工作成績，導致很多工作金玉其外，都將面上的工作做得很好。

㈢是責任追究不嚴。有的單位領(lǐng)導一味的做好人，對下屬出了問題，怕影響單位榮譽不進行責任追究，該由紀檢監(jiān)察立案的不采取立案措施，該調(diào)離涉及稅款崗位的不調(diào)離。

我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報丟失過大量完稅證及發(fā)票，主管領(lǐng)導只對其進行罰款了事，沒有調(diào)其離開該崗位。某局兩起貪污稅款的人在之前都在稅款上出過問題，但均未對這兩人進行行政處理或處分。責任追究不嚴讓當事人僥幸心理嚴重彭脹，再次向國家稅款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。稅收專管員制度是上世紀八十年代初期的產(chǎn)物，一個人管理一方的管理方式和手段早已不適應現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展和廉政建設的要求。

㈤是執(zhí)行力建設薄弱。很多稅務機構(gòu)著重于完成面上的工作任務，忽略了內(nèi)部執(zhí)行力的建設，導致工作任務交待下去下面執(zhí)行結(jié)果不得而知。

三、探索完善地稅內(nèi)控機制，防范風險于未然。

㈠是著力加強干部職工黨紀政紀和國家法律、法規(guī)的學習，強化干部職工個人工作能力、業(yè)務能力的提高培訓。促使領(lǐng)導干部樹立正確的權(quán)力、地位、利益觀，基層執(zhí)法人員樹立較強的工作責任感，有較強的工作能力和業(yè)務能力，抓好各項制度的有效落實，使各項制度不在停留于形式上。

㈡是對現(xiàn)有的考評制度進行完善。建立科學完善的對基層、對個人的工作考評制度，使考評結(jié)果充分體現(xiàn)工作成績，解決干和不干一個樣的問題，通過考評促進管理，解決管理員漏管嚴重卻隱瞞實際工作問題的情況。

㈢是改變保護干部型心態(tài)，嚴格實施執(zhí)法過錯責任追究辦法。保護干部不是對出了問題的人進行坦護，是對出了問題的人和事進行責任追究，該立案的立案，該調(diào)離的調(diào)離，讓干部職工明白犯錯的后果。斬斷伸國家稅款的手。

㈣是以上線工作為契機，落實國家稅務總局的稅收管理員制度。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變?yōu)橥该鞯牧魉€工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環(huán)節(jié)相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營個體業(yè)戶稅收定額核定及調(diào)整情況，以及房產(chǎn)稅納稅情況，促進地稅機關(guān)依法征稅，維護國家稅收的公平原則。

㈤是強化地稅機關(guān)執(zhí)行力建設。對完不成工作任務的要進行懲處，杜絕執(zhí)行不力的問題。并結(jié)合總局、省局、州局黨風廉政建設、政風行風建設等等要求，形成合力實現(xiàn)權(quán)力責任的有效結(jié)合，合理配臵資源，規(guī)范工作流程，嚴格運行程序，形成環(huán)環(huán)相扣科學有效的內(nèi)控機制，防范地稅機關(guān)貪污、受賄現(xiàn)象的發(fā)生，做到國家稅款應收盡收，維護一方國家稅法的公平。

第四篇：加強商業(yè)銀行風險內(nèi)控機制

內(nèi) 容 提 要

多年來商業(yè)銀行發(fā)展實踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護和約束以獲得生存空間，并不能保證商業(yè)銀行健康的發(fā)展。市場經(jīng)濟規(guī)律變幻莫測和全球經(jīng)濟一體化進程加快，對于商業(yè)銀行的經(jīng)營與發(fā)展都是一個巨大的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行只有靠自身的穩(wěn)健經(jīng)營和快速發(fā)展來應對挑戰(zhàn)。如何穩(wěn)健而快速發(fā)展，這就要加強風險內(nèi)控機制來確保商業(yè)銀行健康的發(fā)展。

商業(yè)銀行經(jīng)營風險，主要表現(xiàn)在信用風險、決策風險、操作風險、道德風險四個方面，這四個方面的風險，從根本上講都是由于內(nèi)控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業(yè)銀行風險內(nèi)部控制建設還有許多方面的制約因素，商業(yè)銀行只有通過不斷的加強自身的風險內(nèi)控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標，風險內(nèi)控體系是系統(tǒng)全面金融防范的有效手段，需要商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中不斷完善和加強。

寫作提綱

一、目前形式下加強商業(yè)銀行風險內(nèi)控機制勢在必行。

二、突出寫明目前我國商業(yè)銀行經(jīng)營風險表現(xiàn)出的四個方面：

（1）信用風險（2）決策風險（3）操作風險（4）道德風險

三、商業(yè)銀行內(nèi)控建設方面制約因素有；一真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行過程中存在人為的因素；三內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行與經(jīng)濟相矛盾的因素。

四、著重從八個方面寫如何加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制。1、2、3、4、5、6、7、8、要從預防入手，以預防為主。重視制度的設計和制度體系建設。

加強法人治理結(jié)構(gòu)，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責任制。完善資金調(diào)控體系。加強內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。

加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應用。加強內(nèi)控意識在員工中的培養(yǎng)。

加強商業(yè)銀行風險內(nèi)控機制

多年來銀行業(yè)的實踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護和約束以獲得生存空間和競爭地位，并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。正視日益增長的風險，強化商業(yè)銀行的風險抵御能力。除加強外部監(jiān)督管理外，商業(yè)銀行自身更應建立起有效的風險防范、內(nèi)部控制機制。加強和改善內(nèi)部建設，已成為銀行生存、發(fā)展的基礎(chǔ)條件和需要解決的重要課題。

內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為防范風險，完成各項既定工作目標，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施程序的總稱。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng)，是一種全面控制內(nèi)部金融風險的機制。

目前我國金融風險主要存在于四個方面：一信用風險，雖然經(jīng)過不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不定資產(chǎn)仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，各責任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經(jīng)營中的風險和損失；三是操作風險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業(yè)務崗位由于客觀操作失誤而引發(fā)的風險對銀行的經(jīng)營造成了很大不利影響和損失；四是道德風險，目前由于內(nèi)部人員主觀方面的原因而引發(fā)的案件呈現(xiàn)出了高發(fā)勢頭。上述幾方面的風險，從根本上講，都是由于內(nèi)控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

商業(yè)銀行風險內(nèi)部控制建設方面的制約因素有：一真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經(jīng)營視風險為羈絆的想法和做法依然存在；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當?shù)亩?，要兼顧工作效率和?jīng)濟效益，當內(nèi)控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調(diào)業(yè)務發(fā)展為名使一些內(nèi)控制度落實不到位；三部分從業(yè)人員特別是基層的從業(yè)人員素質(zhì)不能適應新形勢發(fā)展的需要，知識結(jié)構(gòu)陳舊，對內(nèi)部控制建設 2 的過程中缺乏主動性和積極性。

完善商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，強調(diào)建立事前機制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，突出重點；逐步實現(xiàn)補救型控制向預防型控制的轉(zhuǎn)變。主要從以下幾方面進行完善：

一、立足于預防，內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風險預警和快速反應機制。“百密難免一疏”，商業(yè)銀行經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)都充滿著風險損失，損害商業(yè)銀行的信譽，影響經(jīng)營效益。嚴重的經(jīng)營風險會導致商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉。由于商業(yè)銀行處于社會再生產(chǎn)過程中的資金樞紐地位。一旦出現(xiàn)風險，涉及到社會生活各個領(lǐng)域，影響力極大。因此，要在各級人員當中牢固樹立防患于未然的內(nèi)部控制意識，“抓內(nèi)控、防風險、保安全”，不僅要在領(lǐng)導中而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸，當發(fā)現(xiàn)端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦。同時要把內(nèi)部控制的建設作為衡量各級領(lǐng)導干部工作業(yè)績的重要指標，加強對基層的檢查和考核。防止出現(xiàn)上、下級行對內(nèi)控重視程度不對稱，下級行執(zhí)行上級行要求敷衍、走形式的現(xiàn)象。

二、重視制度的設計和制度體系的建設。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設計、執(zhí)行、評價、改進四個環(huán)節(jié)，制度設計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎(chǔ)，有著重要的作用。要使內(nèi)部控制落實在各項業(yè)務制度之中，實現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應對內(nèi)控制度進行充分研究，建立起全面內(nèi)控制度體系。一個完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系框架至少應該涵蓋以下系統(tǒng)：授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、清算風險系統(tǒng)、中間業(yè)務系統(tǒng)、柜員操作系統(tǒng)、計算機風險系統(tǒng)等。同時對內(nèi)控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強制度的嚴肅性與統(tǒng)一性，在制度的制定上，應堅持三項原則：一是體系牽制原則。在設計諸如授信“三位一體”運行機制，業(yè)務與經(jīng)營與前臺服務，后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免控制環(huán)節(jié)的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對業(yè)務流程不同的環(huán)節(jié)應由不同的人員完成，通過業(yè)務流程的合理設計達到崗位牽制目的，杜絕任何人獨攬業(yè)務全過程的現(xiàn)象，否則必然導致管理失控；三是責任牽制原則，內(nèi)控制度不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務的權(quán)限。還要明確規(guī)定承擔的相應責任?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時，應充分考慮統(tǒng)一性和可操作 3 性，即要與上級行制度建設協(xié)調(diào)一致，又要結(jié)合自己的特點制定出具體的業(yè)務流程和崗位職責，實現(xiàn)崗位、工序時間的制約。我認為可行的辦法是，在對上級行制定的制度進行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營管理的特點進行補充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強的內(nèi)控制度體系。

三、加強法人治理結(jié)構(gòu)，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學的現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構(gòu)。通過良好的治理機制建立，從運行體制上保障內(nèi)部控制的健康實施，要制定科學民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級經(jīng)營機構(gòu)應在各自職責和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務，建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)職責范圍等手段，充分發(fā)揮前、中、后臺的協(xié)調(diào)配合和互相制約作用。

四、完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責任制。要健全信貸決策體系?？v向應由省行、二級分行和支行三級資產(chǎn)組成，橫向由本行信貸決策委員會、貸款審查部門、貸款經(jīng)營部門和貸款稽核部門組成。精心構(gòu)筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經(jīng)常向主管部門和企業(yè)宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點與控制對象。以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預，“法律防線”嚴格依法放貸，對擔保方的擔保資格及償還能力進行認真審查，防止無效擔保和虛假擔保，通過法律武器保護信貸資產(chǎn)的安全。打擊那些企圖以破產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)為目的的企業(yè)健全信貸資產(chǎn)管理責任制，推行資產(chǎn)負債管理，優(yōu)化貸款投向，加強系統(tǒng)調(diào)整，重點抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項不良貸款占比等五個方面的管理，工作中要堅持責任到人，明確嚴懲發(fā)生風險損失的條款，并堅決貫徹落實。除此之外商業(yè)銀行還需要將風險轉(zhuǎn)移減少自身經(jīng)營風險。風險轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行采取各種方式，將經(jīng)營風險轉(zhuǎn)移出去，避免自己承擔風險損失。對于商業(yè)銀行的資產(chǎn)尤其是貸款而言，風險轉(zhuǎn)移的途徑有三條：一是將貸款的風險轉(zhuǎn)移給客戶；二是將貸款風險轉(zhuǎn)移給擔保人；三是將貸款風險轉(zhuǎn)移給保險公司。將貸款風險轉(zhuǎn)移給客戶是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發(fā)生的風險由借款人來承擔，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風險轉(zhuǎn)移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。銀行采取抵押貸款方式發(fā)放貸款時，客戶必須提供一些特定資財作為抵押品。當客戶由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風險轉(zhuǎn)移給擔保人是指銀行在發(fā)放貸款時，采取貸款擔保的方式，將貸款使用過程中的風險轉(zhuǎn)移出去。由貸款的擔保人來承擔，從而保證銀行貸款的安全。商業(yè)銀行采取擔保方式發(fā)放貸款時，借款人必須提供信譽較高、經(jīng)濟實力雄厚、具有承擔能力的經(jīng)濟擔保人。當借款人由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時，商業(yè)銀行可以要求負有連帶責任的擔保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風險就轉(zhuǎn)移給了貸款擔保人，達到風險轉(zhuǎn)移的目的。商業(yè)銀行還可以將貸款風險轉(zhuǎn)移給保險公司，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時采取向保險公司投保的方式，將貸款使用過程中的風險轉(zhuǎn)移出去。由保險公司來承擔，從而保證銀行貸款的安全。

五、完善資金調(diào)控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動力并存的運營機制。在統(tǒng)一對外資金融通、集中清算的前提下，各分支機構(gòu)按照“實貸實存，自匡頭寸，自主經(jīng)營”的原則，在統(tǒng)一劃分資金范圍內(nèi)“分灶吃飯”，使集約經(jīng)營打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來；二是實行內(nèi)部資金計價，有償調(diào)撥；三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機制。把規(guī)模和比例的核定同經(jīng)濟效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來，走適度規(guī)模經(jīng)營的路子，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)項目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發(fā)展中間業(yè)務，代收付業(yè)務、住房信貸業(yè)務的力度，以提高防范資產(chǎn)風險能力。

六、加強內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。內(nèi)部稽核監(jiān)督體系建立應能及時發(fā)現(xiàn)和揭露風險內(nèi)控過程中的問題和弊端。商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，受到政治、經(jīng)濟、技術(shù)、自然、文化、人為等風險因素的影響。政局變動、政府行為、特別是有關(guān)法令的制定和實施：貿(mào)易、稅收、財政等到政策的變化，都會直接影響商業(yè)銀行的經(jīng)營策略、經(jīng)營方式，并且具體影響商業(yè)負債數(shù)額及結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行在具體的經(jīng)營管理過程中能否全面、及時發(fā)現(xiàn)、揭露、糾正偏差，使風險管理更符合實際情況，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要作用。因此，加強對商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督，揭發(fā)問題堵塞漏洞，總結(jié)經(jīng)驗，建立健全有效的風險管理機制。商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督，不僅要揭發(fā)問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風險損失，提高經(jīng)濟效益。例如錦州市中行聯(lián)行員胡某在 5 2002年到2003年1月期間，利用職務之便采用自制進帳單，偷蓋印章，空提票據(jù)交換等手法，先后十幾次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)，用于個人炒股的揮霍，后經(jīng)過全面稽核檢查出來，及時追回剩余款。為此，商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督就是抓住風險管理過程中存在的問題弊端，進行深入剖析，找出產(chǎn)生問題的原因，指出危害性能，吸取經(jīng)驗教訓，嚴格法律和內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行，提高決策水平，做到防患于未然，強化商業(yè)銀行自我約束的能力?；吮O(jiān)督的還在于向商業(yè)銀行的決策機關(guān)提出建設性的意見，對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的好做法和經(jīng)驗，要認真總結(jié)，提出建議加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，既要查明原因，分清是非責任，為決策部門提出建設性的處理意見，以指導商業(yè)銀行下一步的風險管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應當具有獨立性，在處理與被稽核對象的關(guān)系上，具有超脫性。在稽核對查處工作具有權(quán)威性。應當有通暢的渠道，讓其真實反映問題，起到監(jiān)督制約作用，同時應當擴大內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的范圍、內(nèi)容和權(quán)限，不僅對業(yè)務部門監(jiān)督，也應對其它部門進行稽核監(jiān)察，圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，防范金融風險問題開展績效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴大為合規(guī)性的稽核、風險稽核、經(jīng)濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應用。技術(shù)手段是一種量化、科學的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對風險識別、判斷的失誤，正確和充分地運用技術(shù)手段，對諸如財會風險的預警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統(tǒng)，用于全省的二級分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時稽核各個行的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對于人事監(jiān)察、安全保衛(wèi)等管理性風險的識別判斷也有一定的輔助作用。國際上的大銀行創(chuàng)造了很多先進的風險預警技術(shù)手段，我們應當取眾家之長，創(chuàng)造符合我們特點的模式，主動地加以運用，使之成為一種在我們的內(nèi)部控制建設中標準明確的內(nèi)部控制手段，盡量減少人為控制的不統(tǒng)一性。

最后，還需要培育支持商業(yè)銀行現(xiàn)代化企業(yè)管理所要求內(nèi)控制度的思想文化環(huán)境，這需要把它作為一項文化工程來做，這一工程至少包括三個層次：（1）員工品質(zhì)的培養(yǎng)。文化以人為本，銀行員工是商業(yè)銀行文化中具有核心地位的因素。商業(yè)銀行 6 內(nèi)控制度是否有效運作，首先取決于人。為此，要從繼承和發(fā)揚本民族優(yōu)良品質(zhì)和傳統(tǒng)出發(fā)，塑造員工優(yōu)秀品質(zhì)；（2）商業(yè)銀行的價值觀與自律意識。商業(yè)銀行作為一個群體，其價值觀是這一群體的共同信念，它可以調(diào)節(jié)整體和個人的目標與方向及由此產(chǎn)生的行為方式，進而對商業(yè)銀行內(nèi)控機制運作產(chǎn)生深遠影響。為此，一要塑造適應現(xiàn)代化金融企業(yè)管理的科學理念；二要造就一批職業(yè)金融專家；三要培養(yǎng)商業(yè)銀行員工的責任感；四要培養(yǎng)良好的社會風氣和道德規(guī)范。（3）商業(yè)銀行的企業(yè)組織性，商業(yè)銀行員工是在一定社會環(huán)境下的人，其價值取向、道德觀念、行為準則要受社會的評判。如果一個社會道德規(guī)范是非正義的、誤導的，那么處于這個社會的企業(yè)和個人或多或少地會受到污染，會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度構(gòu)成威脅。這一問題關(guān)系中華民族的興衰，也是涉及社會方方面面的問題。商業(yè)銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會文化氛圍。

綜上所述，加強商業(yè)銀行風險內(nèi)控機制勢在必行。隨著商業(yè)銀行新的金融產(chǎn)品大量開發(fā)，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對商業(yè)銀行經(jīng)營風險進行內(nèi)控管理。

參考文獻

1、參考資料：<<商業(yè)銀行風險管理運作全書>> 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；

2、參考資料：<<國際金融>>第2004年1期、4期、8期。

第五篇：加強廉政風險防范 完善內(nèi)控機制建設

加強廉政風險防范

完善內(nèi)控機制建設

甘肅省平?jīng)鍪泄ど绦姓芾砭?/p>

近年來，平?jīng)鍪泄ど叹职蚜L險點防范管理作為黨風廉政建設的一項重要制度，積極探索加強廉政風險防范、完善內(nèi)控機制建設的新途徑、新方法，采取全面查找、準確評析、有效防控和檢查評估的方式方法，做到權(quán)力運行到哪里，風險防控就跟蹤到哪里。

一、加強領(lǐng)導，提高認識，增強廉政風險防范意識 一是狠抓理論學習，提高思想認識。先后召開黨組會議和全體黨員干部大會，認真學習《實施方案》和中共中央《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》《、建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》及有關(guān)文件和會議精神，深刻領(lǐng)會精神實質(zhì)，切實增強了大家參與廉政風險點防范管理工作的主動性和積極性。二是加強組織領(lǐng)導，制定實施方案。成立了廉政風險點防范管理工作領(lǐng)導小組，各縣(區(qū))局(分局)也成立了相應的機構(gòu)，明確“一把手”為廉政風險點防范管理工作的第一責任人，分管領(lǐng)導為直接責任人，其他班子成員實行“一崗雙責”，并將廉政風險點防范管理工作納入黨風廉政建設目標責任制考核。同時結(jié)合實際，制定了《平?jīng)鍪泄ど滔到y(tǒng)開展廉政風險點防范管理工作實施方案及工作細則》、《平?jīng)鍪泄ど叹至L險點防范管理暫行辦法》和《平?jīng)鍪泄ど叹至L險點管理考核辦法（試行）》，統(tǒng)一了干部職工對廉政風險點防范管理工作的理解和認識，增強了開展活動的自覺性和緊迫性。三是強化輿論宣傳，營造濃厚氛圍。為教育引導黨員干部主動防范廉政風險，營造濃厚的反腐倡廉氛圍，我們加大對廉政風險點防范管理工作的宣傳力度，通過多種方式開展“講風險”廉政宣傳活動，在辦公樓走廊設置了反腐倡廉燈箱，在政務網(wǎng)站開設了黨風廉政建設專欄，在系統(tǒng)內(nèi)印發(fā)了廉政風險防范簡報，引導干部職工了解廉政風險點防范管理工作的內(nèi)容、性質(zhì)、要求、目標等，牢固樹立反腐倡廉意識。

二、廣泛動員，全員參與，科學排查廉政風險點 一是梳理職權(quán)。根據(jù)新“三定”方案核定的職責，圍繞工商執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的行使，對每個科(室)、每個崗位、每個人員的工作職責和法定權(quán)限進行認真梳理，繪制成工作流程圖，逐一確認權(quán)力行使的法律政策依據(jù)、界限和責任，并對權(quán)力運行和工作流程進行優(yōu)化配置，保證權(quán)力運行的每個環(huán)節(jié)相互配套、相互銜接、相互制約。二是查找風險點。根據(jù)個人崗位、機關(guān)科(室)兩個層面，按照“人人參與查找，人人找出風險”的要求，廣泛開展個人自查、部門評查、交叉互查、評估審查的“四查”活動，重點從思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險三個方面查找，截止目前，全市系統(tǒng)共查找出530個風險點，涉及工作崗位268個，涉及工作人員562人，覆蓋了工商行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)、干部管理權(quán)和財務資金管理權(quán)等多個方面。三是評估定級。對風險發(fā)生的內(nèi)外因素進行分析判斷，按風險發(fā)生的幾率或危害損失程度對風險等級進行評估界定。腐敗風險發(fā)生概率高，且風險發(fā)生后造成危害程度嚴重的定為三級，由各級黨組和紀檢監(jiān)察部門重點監(jiān)控；腐敗風險發(fā)生概率低，且風險發(fā)生后造成危害程度較嚴重的定為二級，由主管領(lǐng)導進行監(jiān)控；腐敗風險發(fā)生概率較低，且風險發(fā)生后造成危害程度輕微的定為一級，由科(室)負責人進行監(jiān)控。通過對530個風險點進行評估，評定一級風險點81個，二級風險點134個，三級風險點315個。同時，針對各科(室)的實際和工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，不定期進行風險等級動態(tài)分析評定。

三、突出重點，抓住關(guān)鍵，健全廉政風險防范措施 一是教育防范。大力開展風險防范教育，通過正面引導、反面警醒、文化滲透、黨紀條規(guī)學習等方式，增強廉潔意識，筑牢思想防線，最大限度降低腐敗行為發(fā)生的可能性，使干部自覺堅持廉潔從政、規(guī)范執(zhí)法。二是崗位防范。進一步健全和完善崗位體系，定崗定責，實施規(guī)范化的崗位管理。為克服干部在一個地方長期工作容易產(chǎn)生腐敗的弊端，定期對系統(tǒng)內(nèi)干部進行交流，通過競爭上崗、崗位輪換、掛職鍛煉等形式，達到以動防腐的目的。三是流程規(guī)范。注重工商業(yè)務和廉政風險防范的調(diào)研，深入基層工商所(分局)和服務窗口了解工作流程，排查出權(quán)力運行中易存在的風險事項和風險環(huán)節(jié)，根據(jù)工作環(huán)節(jié)和業(yè)務特點，將決策與執(zhí)行、審核與審批、執(zhí)行與監(jiān)督等工作流程和職責分離，做到相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力過于集中，特別是防止權(quán)力失去監(jiān)督和制約。四是制度防范。圍繞權(quán)力運行的重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找準制度建設的重點、難點和盲點，通過合理授權(quán)，明晰職責，細化自由裁量標準，完善罰繳分離、一審一核制等措施，健全權(quán)力運行制度，形成行政執(zhí)法、行政審批、內(nèi)部管理等一整套防范廉政風險的“制度控制鏈條”。針對查找到的風險點，共制定了389條防范措施，在市局機關(guān)用廉政風險點和防范措施制作了屏幕保護程序，修訂完善《黨務政務公開制度》、《黨組重大問題集體討論決定制定》等制度42項，新出臺《企業(yè)注冊登記監(jiān)督管理制度》、《廉政談話制度》等制度11項。

四、健全機制，強化監(jiān)督，全面落實風險防范監(jiān)控 一是明確監(jiān)督責任。明確監(jiān)督的責任領(lǐng)導、責任科(室)和責任人，切實履行監(jiān)督責任，加強對權(quán)力運行的事前、事中、事后的全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，防范在前，預防為先，將問題解決在萌芽狀態(tài)。二是構(gòu)建風險監(jiān)督網(wǎng)絡。通過強化黨務政務局務公開、設立廉政風險舉報箱、公開監(jiān)督舉報電話、述職述廉、民主評議基層站所、問卷調(diào)查、政風行風評議等方式，及時收集群眾意見，綜合運用已有的監(jiān)察手段，定期匯總分析信訪舉報、行政投訴、政風行風熱線的相關(guān)情況，將一些線索和反映突出的問題視為廉政風險，進行跟蹤調(diào)查。三是建立風險處置程序。匯總分析階段性檢查和風險管理監(jiān)控情況，研究討論反映集中的風險表現(xiàn)，及時提出整改意見；對個人存在的問題，及時進行廉政談話提醒、誡勉談話、重點觀察、崗位調(diào)整等，避免苗頭性問題演化為違紀違法行為。

五、檢查考核，修正完善，建立風險點防范長效機制 一是檢查考核。我們把廉政風險點防范管理工作納入機關(guān)作風和效能建設、工作目標任務考核和黨風廉政建設責任考核范疇，在制定考核細則和問責辦法的基礎(chǔ)上，采取聽匯報、查資料、走訪監(jiān)管服務對象和義務監(jiān)督員、民主評議、向基層發(fā)放調(diào)查表等方式，對各縣(區(qū))局(分局)開展廉政風險點防范管理工作情況進行專項檢查。二是監(jiān)督防范。根據(jù)不同時期的工作重點和隊伍建設現(xiàn)狀，著重圍繞行政審批、行政執(zhí)法、干部隊伍和財務資金管理等工作環(huán)節(jié)存在的廉政風險，進行分級、分類監(jiān)控，通過前期預防、中期監(jiān)控和后期處置，遏制、清除風險源，逐步建立以人為點、以流程為線、以崗位為面，以制度為支撐的廉政風險防控機制，有效監(jiān)督、規(guī)范全市工商行政管理機關(guān)權(quán)力運行。三是修正完善。按照廉政風險點防范管理工作必須持續(xù)發(fā)展、循序漸進的內(nèi)在規(guī)律和工作特點，我們注意及時總結(jié)工作經(jīng)驗，查漏補缺，不斷鞏固提高，對已排查出的廉政風險點，根據(jù)整改落實情況，不斷修正和優(yōu)化防范措施，跟蹤檢查落實效果，對新出現(xiàn)的風險點，及時制定防范措施，確保廉政風險防范管理工作的長效性和連續(xù)性。目前，廉政風險點防范管理已經(jīng)滲透到全市系統(tǒng)的各個崗位和領(lǐng)域，滲透到黨風廉政建設各項工作中，從源頭上有效地預防了腐敗，推進了黨風廉政建設責任制的落實。