第一篇：論政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)體系構(gòu)建

論政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)考評(píng)體系構(gòu)建

劉利成

當(dāng)前，在公共財(cái)政框架不斷完善的背景下，我國(guó)政府采購(gòu)制度進(jìn)入了全面實(shí)施階段，采購(gòu)規(guī)模和范圍日益擴(kuò)大,2009年國(guó)內(nèi)政府采購(gòu)總規(guī)模達(dá)到7413.2億元，涉及貨物、服務(wù)和工程類采購(gòu)，總體較2002年增長(zhǎng)了634%，7年間累計(jì)節(jié)約財(cái)政資金3000多億元。與此同時(shí)，由于政府采購(gòu)制度不健全、采購(gòu)執(zhí)行不嚴(yán)格、監(jiān)督體系不完善等原因，我國(guó)政府采購(gòu)仍存在著違規(guī)采購(gòu)、自行采購(gòu)、串通采購(gòu)甚至尋租腐敗等問(wèn)題，這直接導(dǎo)致了采購(gòu)行為的低效率和采購(gòu)資金的低效益。開展績(jī)效考評(píng)，對(duì)政府采購(gòu)中的人、財(cái)、物以及制度、流程等進(jìn)行全方位、多層次、多樣化的考核，對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行總體上的獨(dú)立評(píng)價(jià)，有利于凝聚政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人、企業(yè)以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，圍繞達(dá)成各自的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)行為效率、采購(gòu)資金效益以及采購(gòu)目標(biāo)的最大化。

一、政府采購(gòu)的績(jī)效目標(biāo)

開展政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)，首先要有明確的績(jī)效目標(biāo)作為基礎(chǔ)和依據(jù)。政府采購(gòu)的績(jī)效目標(biāo)，應(yīng)充分考慮政府采購(gòu)政策的初衷、各方利益體的要求以及社會(huì)公眾的期待等因素，可綜合歸納為以下三類：

經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)：政府采購(gòu)較分散采購(gòu)節(jié)約了人力、財(cái)力和物力，采購(gòu)資金有效節(jié)約，實(shí)現(xiàn)了以最低的資源耗費(fèi)圓滿完成各項(xiàng)采購(gòu)任務(wù)。

效率性目標(biāo)：政府采購(gòu)制度設(shè)計(jì)科學(xué)合理；采購(gòu)流程簡(jiǎn)潔順暢；采購(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格有力；采購(gòu)時(shí)間盡量縮短；采購(gòu)人員素質(zhì)過(guò)硬。

效果性目標(biāo)：政府采購(gòu)的貨物、服務(wù)和工程質(zhì)量過(guò)關(guān)，具有良好的社會(huì)效益；發(fā)揮了調(diào)控宏觀的作用，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；對(duì)環(huán)境保護(hù)、不發(fā)達(dá)地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展、民族工業(yè)以及中小企業(yè)的發(fā)展起到了良好的推動(dòng)作用；不存在尋租現(xiàn)象，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

二、政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)實(shí)施主體及考評(píng)對(duì)象

（一）政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)實(shí)施主體

誰(shuí)作為考評(píng)實(shí)施主體，將直接影響到政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。根據(jù)中國(guó)目前的體制，可考慮以下政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)主體。

1.權(quán)力機(jī)關(guān)考評(píng)主體。主要包括各級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì)，其考評(píng)具有獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高、公平性好的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，可以說(shuō)是績(jī)效考評(píng)的權(quán)威主體。

2.政府部門考評(píng)主體。一是財(cái)政部門。根據(jù)政府采購(gòu)法第十三條之規(guī)定“各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理”責(zé)任，財(cái)政部門成為政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)的主責(zé)部門。財(cái)政部門能夠綜合、準(zhǔn)確、真實(shí)掌握采購(gòu)的各方面情況和信息，因而也成為最主要的考評(píng)主體。二是紀(jì)檢審計(jì)部門，作為黨委政府各項(xiàng)工作的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各級(jí)紀(jì)檢審計(jì)部門對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，既具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，也能提出改進(jìn)政府采購(gòu)績(jī)效的對(duì)策建議。

3.社會(huì)考評(píng)主體。政府采購(gòu)部門的績(jī)效如何，社會(huì)公眾有著最直接的感受，當(dāng)然也最有發(fā)言權(quán)。社會(huì)評(píng)價(jià)主體體系主要包括公民、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)輿論機(jī)構(gòu)、中介評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)等通過(guò)一定程序和途徑，采取一定方式，直接或間接、正式或非正式地評(píng)價(jià)地方政府采購(gòu)績(jī)效。

（二）政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)對(duì)象

1.政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。包括集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介采購(gòu)機(jī)構(gòu)，他們接受采購(gòu)人的委托，幫助采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄范圍的政府采購(gòu)項(xiàng)目。當(dāng)前，在我國(guó)政府采購(gòu)總額中，政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)完成的份額占絕大部分。對(duì)政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的績(jī)效考評(píng)，是我國(guó)政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)的主要內(nèi)容。

2.采購(gòu)人。采購(gòu)人是指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，是政府采購(gòu)的主體和采購(gòu)項(xiàng)目的最終受益方，其在采購(gòu)全過(guò)程中扮演重要角色，也是需要進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的對(duì)象。

3．供應(yīng)商。供應(yīng)商是政府采購(gòu)的利益攸關(guān)方，不僅參與采購(gòu)項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)，也對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目的質(zhì)量和效益承擔(dān)責(zé)任，其在采購(gòu)中的行為合規(guī)性、規(guī)范性和效率性也必須納入到政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)中。

三、政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)工作成功與否，最根本的是要明確考評(píng)的內(nèi)容，關(guān)鍵要設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、完善、可行的指標(biāo)體系。政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)的確定要從實(shí)際出發(fā)，遵循“科學(xué)完整、規(guī)范適用、可比兼容、簡(jiǎn)便合理”的原則，充分體現(xiàn)公正、公開、公平，力求重點(diǎn)突出、簡(jiǎn)潔適用、便于操作、合理可行。

（一）經(jīng)濟(jì)性考評(píng)內(nèi)容及指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)性是對(duì)政府采購(gòu)政府績(jī)效的關(guān)鍵性評(píng)價(jià)，能夠最直接地評(píng)價(jià)政府采購(gòu)資金的使用情況，主要包括政府采購(gòu)節(jié)約額、政府采購(gòu)節(jié)約率指標(biāo)。年度政府采購(gòu)支出占GDP的比重、年度政府采購(gòu)支出占財(cái)政支出的比重、年度政府采購(gòu)支出增長(zhǎng)率、政府采購(gòu)支出費(fèi)用率、年度盈余總額（采購(gòu)節(jié)約總額-采購(gòu)成本費(fèi)用總額）。

（二）效率性考評(píng)內(nèi)容及指標(biāo)

效率性主要對(duì)政府采購(gòu)行為的各環(huán)節(jié)進(jìn)行考評(píng)，以確認(rèn)采購(gòu)是否實(shí)現(xiàn)了效率最優(yōu)化。1.政府采購(gòu)管理效率，包括對(duì)預(yù)算管理、法律監(jiān)督、政府采購(gòu)方式、招投標(biāo)管理、質(zhì)疑投訴機(jī)制等內(nèi)容的評(píng)價(jià)，具體包括年度政府采購(gòu)預(yù)算編制率、年度政府采購(gòu)預(yù)算完成率、年度政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)率。2.政府采購(gòu)時(shí)間效率，用于衡量政府采購(gòu)是否能夠及時(shí)滿足采購(gòu)人的需求，主要包括采購(gòu)人上報(bào)需求計(jì)劃到財(cái)政部門審批下達(dá)采購(gòu)任務(wù)的時(shí)間；媒體收到采購(gòu)信息并刊登所需的時(shí)間；采購(gòu)信息公告的時(shí)間；投標(biāo)人編制投標(biāo)書的期限時(shí)間；采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)運(yùn)行、3

流轉(zhuǎn)等所耗費(fèi)的時(shí)間；中標(biāo)公示時(shí)間；合同履行完畢后付款時(shí)間等指標(biāo)。3.采購(gòu)方式效率評(píng)價(jià)，可以反映政府采購(gòu)的公開透明度，包括政府采購(gòu)集中采購(gòu)率、公開招標(biāo)率、公開招標(biāo)公告發(fā)布率、采購(gòu)信息發(fā)布量、采購(gòu)?fù)对V率等指標(biāo)。

（三）效果性考評(píng)內(nèi)容及指標(biāo)

效果性是對(duì)政府采購(gòu)結(jié)果以及相關(guān)基礎(chǔ)性內(nèi)容的全面考量，是政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)中最重要、難度也最大的工作。1.采購(gòu)質(zhì)量考評(píng)，包括采購(gòu)的貨物、服務(wù)和工程的質(zhì)量情況、使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況等；采購(gòu)人對(duì)政府采購(gòu)結(jié)果的滿意率；社會(huì)公眾地采購(gòu)行為的滿意率。2.政策效果考評(píng)，主要包括政府采購(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率、政府采購(gòu)綠色采購(gòu)比率、不發(fā)達(dá)地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)采購(gòu)比率、民族工業(yè)以及中小企業(yè)的采購(gòu)比率以及逐年增長(zhǎng)率等指標(biāo)。3.合規(guī)性考評(píng)，旨在考量采購(gòu)各方是否嚴(yán)格《政府采購(gòu)法》及相關(guān)規(guī)章制度履行了職責(zé)，完成了采購(gòu)行為。主要包括采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃的制定、采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)的受理、采購(gòu)方法選擇、采購(gòu)信息發(fā)布、采購(gòu)方法的運(yùn)用、采購(gòu)合同的簽訂和履約驗(yàn)收、采購(gòu)資金的撥付、供應(yīng)商詢問(wèn)和質(zhì)疑的答復(fù)、采購(gòu)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、采購(gòu)檔案管理、采購(gòu)隊(duì)伍管理、采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的制定與實(shí)施、接受監(jiān)督檢查、其它相關(guān)規(guī)定的制定和執(zhí)行情況等內(nèi)容。4.廉潔性考評(píng)，主要包括政府采購(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人、供應(yīng)商在采購(gòu)過(guò)程中，是否存在內(nèi)定中標(biāo)商或成交商、違反保密規(guī)定、徇私采購(gòu)、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)腐敗行為。

四、政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)流程設(shè)計(jì)

開展政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，必須制定一整套詳細(xì)完整、權(quán)責(zé)明確、內(nèi)評(píng)外評(píng)有機(jī)結(jié)合的績(jī)效考評(píng)體系，才能取得實(shí)際效果。

（一）組建政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)行階段，政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)可設(shè)在各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)部門，隨著績(jī)效考評(píng)的深 4

入發(fā)展，可在各級(jí)地方政府設(shè)立財(cái)政部門、紀(jì)檢部門、專家和社會(huì)代表組成的政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。不同的評(píng)價(jià)主體依照各自的需要和國(guó)家法律、法規(guī)對(duì)相關(guān)的評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)施評(píng)價(jià)。政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé):制訂同級(jí)政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)《實(shí)施辦法》；研究和決定績(jī)效評(píng)價(jià)中的重大問(wèn)題;選擇績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目；組建成立績(jī)效評(píng)價(jià)工作組和專家咨詢組；審核確認(rèn)評(píng)價(jià)結(jié)果;反饋和發(fā)布評(píng)價(jià)信息;總結(jié)有益經(jīng)驗(yàn)與績(jī)效改善措施；報(bào)同級(jí)政府審定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論及獎(jiǎng)懲方案。

（二）確定考評(píng)項(xiàng)目。政府采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量眾多，全部進(jìn)行績(jī)效考評(píng)既耗費(fèi)很大的成本也沒(méi)有必要。因此，要立足于社會(huì)和政府管理的需要，以及，選擇采購(gòu)金額大、經(jīng)濟(jì)社會(huì)及影響大、具有代表性的采購(gòu)項(xiàng)目開展績(jī)效考評(píng)工作，對(duì)于沒(méi)有多大考評(píng)價(jià)值的項(xiàng)目則不予選擇。對(duì)于政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)和采購(gòu)人的績(jī)效考評(píng)，則應(yīng)納入定期考評(píng)的范圍。

（三）制定考評(píng)方案?？荚u(píng)對(duì)象既可以是一個(gè)具體的貨物與服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目、一項(xiàng)公益工程投資，也可以是某個(gè)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同需要，制定考評(píng)方案。主要內(nèi)容包括:評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)依據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、評(píng)價(jià)工作人員、工作時(shí)間安排、擬用評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)雙方各自需準(zhǔn)備的各種評(píng)價(jià)資料以及有關(guān)工作要求等，并報(bào)組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

（四）確定考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)體系。每個(gè)政府采購(gòu)項(xiàng)目都有其特殊性，沒(méi)有一套考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)體系能夠適用于所有采購(gòu)項(xiàng)目。這就需要績(jī)效考評(píng)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性基礎(chǔ)指標(biāo)，結(jié)合項(xiàng)目各自的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定科學(xué)合理的考評(píng)內(nèi)容和指標(biāo)體系，并以此作為得出考評(píng)結(jié)論的基本依據(jù)。

（五）收集考評(píng)信息。首先要求考評(píng)對(duì)象結(jié)合考評(píng)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開展好自評(píng)工作，盡管自評(píng)的獨(dú)立性較差，但自評(píng)的結(jié)果和相關(guān)信息的 5

整理匯集仍是整個(gè)考評(píng)的重要參考和依據(jù)。其次要按照考評(píng)方案，向政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門、政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人、供應(yīng)商收集考評(píng)材料，詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，過(guò)程中要注意審查資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確度和完整性。再次要走訪政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門、政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人和供應(yīng)商代表，進(jìn)行實(shí)地勘察，核實(shí)政府采購(gòu)制度建設(shè)、預(yù)算編制、計(jì)劃下達(dá)、采購(gòu)項(xiàng)目、采購(gòu)資金撥付、采購(gòu)合同的簽訂和履約、采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等情況。

（六）形成考評(píng)意見(jiàn)。在匯集、整理、分析考評(píng)所獲取的各種資料和信息的基礎(chǔ)上，依據(jù)績(jī)效指標(biāo)體系進(jìn)行綜合考評(píng)，編制考評(píng)工作底稿，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題調(diào)查、取證，對(duì)需要到外單位延伸考評(píng)的還須實(shí)施延伸考評(píng)程序，并進(jìn)一步匯總考評(píng)資料、檢查考評(píng)工作底稿、完善考評(píng)結(jié)論。隨后，編寫考評(píng)報(bào)告初稿、征求被考評(píng)單位意見(jiàn)，對(duì)有異議的，還須相互溝通、交換意見(jiàn)，對(duì)確有遺漏或有偏差的，還須重新修改考評(píng)報(bào)告初稿，再次征求意見(jiàn)，以達(dá)到無(wú)異議為止。最后，出具政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)報(bào)告，向地方人民政府和人大常委會(huì)報(bào)告。

（七）績(jī)效考評(píng)結(jié)果的使用。政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)機(jī)構(gòu)要依據(jù)考評(píng)報(bào)告，向考評(píng)對(duì)象提出處罰意見(jiàn)和整改建議，并制定實(shí)施有關(guān)監(jiān)管制度，督促考評(píng)對(duì)象針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，強(qiáng)化創(chuàng)新，加強(qiáng)改進(jìn)，全面提升政府采購(gòu)的各方面績(jī)效。

第二篇：如何建立績(jī)效考評(píng)體系

如何建立績(jī)效考評(píng)體系

一、選取考評(píng)內(nèi)容

1、選取考評(píng)內(nèi)容的原則考評(píng)內(nèi)容主要是以崗位的工作職責(zé)為基礎(chǔ)來(lái)確定的，但要注意遵循下述三個(gè)原則：

(1)與企業(yè)文化和管理理念相一致

考評(píng)內(nèi)容實(shí)際上就是對(duì)員工工作行為、態(tài)度、業(yè)績(jī)等方面的要求和目標(biāo)，它是員工行為的導(dǎo)向?？荚u(píng)內(nèi)容是企業(yè)組織文化和管理理念的具體化和形象化，在考評(píng)內(nèi)容中必須明確：企業(yè)在鼓勵(lì)什么，并且在反對(duì)什么，給員工以正確的指引。

(2)要有側(cè)重

考評(píng)內(nèi)容不可能含概該崗位上的所有工作內(nèi)容，為了提高考評(píng)的效率，降低考評(píng)成本，并且讓員工清楚工作的關(guān)鍵點(diǎn)，考評(píng)內(nèi)容應(yīng)該選擇崗位工作的主要內(nèi)容進(jìn)行考評(píng)，不要面面俱到。這些主要內(nèi)容實(shí)際上已經(jīng)占據(jù)了員工80的工作精力和時(shí)間。另外，對(duì)難于考核的內(nèi)容也要謹(jǐn)慎處理，認(rèn)真的分析它的可操作性和它在在崗位整體工作中的作用。

(3)不考評(píng)無(wú)關(guān)內(nèi)容

一定要切記，績(jī)效考評(píng)是對(duì)員工的工作考評(píng)，對(duì)不影響工作的其它任何事情都不要進(jìn)行考評(píng)。比如說(shuō)員工的生活習(xí)慣、行為舉止、個(gè)人癖好等內(nèi)容都不宜作為考評(píng)內(nèi)容出現(xiàn)，如果這些內(nèi)容妨礙到工作，其結(jié)果自然會(huì)影響到相關(guān)工作的考評(píng)成績(jī)。

2、對(duì)考評(píng)內(nèi)容進(jìn)行分類

為了使績(jī)效考評(píng)更具有可靠性和可操作性，應(yīng)該在對(duì)崗位的工作內(nèi)容分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的管理特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)考評(píng)內(nèi)容進(jìn)行分類。比如將考評(píng)內(nèi)容劃分為“重要任務(wù)”考評(píng)、“日常工作”考評(píng)和“工作態(tài)度”考評(píng)三個(gè)方面?！爸匾蝿?wù)”是指在考評(píng)期內(nèi)被考評(píng)人的關(guān)鍵工作，往往列舉1至3項(xiàng)最關(guān)鍵的即可，如對(duì)于開發(fā)人員可以是考評(píng)期的開發(fā)任務(wù)，銷售人員可以是考評(píng)期的銷售業(yè)績(jī)?！爸匾蝿?wù)”考核具有目標(biāo)管理考核的性質(zhì)。對(duì)于沒(méi)有關(guān)鍵工作的員工(如清潔工)則重要不進(jìn)行“重要任務(wù)”的考評(píng)?！叭粘９ぷ鳌钡目己藯l款一般以崗位職責(zé)的內(nèi)容為準(zhǔn)，如果崗位職責(zé)內(nèi)容過(guò)雜，可以僅選取重要項(xiàng)目考評(píng)。它具有考評(píng)工作過(guò)程的的性質(zhì)。

“工作態(tài)度”的考核可選取對(duì)工作能夠產(chǎn)生影響的個(gè)人態(tài)度，如協(xié)作精神、工作熱情、禮貌程度等等，對(duì)于不同崗位的考評(píng)有不同的側(cè)重。比如，“工作熱情”是行政人員的一個(gè)重要指標(biāo)，而“工作細(xì)致”可能更適合財(cái)務(wù)人員。另外，要注意一些純粹的個(gè)人生活習(xí)慣等與工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容不要列入“工作態(tài)度”的考評(píng)內(nèi)容。不同分類的考評(píng)內(nèi)容，其具體的考評(píng)方法也不同。

二、編寫考評(píng)題目

1、編寫考評(píng)題目

在編寫考評(píng)題目時(shí)，要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，題目?jī)?nèi)容要客觀明確，語(yǔ)句要通順流暢、簡(jiǎn)單明了，不會(huì)產(chǎn)生歧義；其次，每個(gè)題目都要有準(zhǔn)確的定位，題目與題目之間不要有交叉內(nèi)容，同時(shí)也不應(yīng)該有遺漏；最后，題目數(shù)量不宜過(guò)多。

2、制定考評(píng)尺度

考評(píng)的尺度一般使用五類標(biāo)準(zhǔn)：極差、較差、一般、良好、優(yōu)秀。也可以使用分?jǐn)?shù)，如0至10分，10分是最高分。對(duì)于不同的項(xiàng)目根據(jù)重要性的不同，需使用不同的分?jǐn)?shù)區(qū)間；使用五類標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)時(shí)，在計(jì)算總成績(jī)時(shí)也要使用不同的權(quán)重。為了提高考評(píng)的可靠性，考評(píng)的尺度應(yīng)該盡可能細(xì)化，如果至作成“優(yōu)秀”、“良好”、“一般”、“較差”、“很

差”等比較抽象，考評(píng)人容易主觀判斷產(chǎn)生誤差，我們將每個(gè)尺度都進(jìn)行細(xì)化，往往情況會(huì)好得多。

三、選擇考評(píng)方法

根據(jù)考評(píng)內(nèi)容的不同，考評(píng)方法也可以采用多種形式。采用多種方式進(jìn)行考評(píng)，可以有效的減少考評(píng)誤差，提高考評(píng)的準(zhǔn)確度。比如，我們可以安排直接上級(jí)考評(píng)直接下屬的“重要工作”和“日常工作”部分，同事之間對(duì)“工作態(tài)度”部分進(jìn)行互評(píng)。另外，還可以讓員工對(duì)“日常工作”和“工作態(tài)度”部分進(jìn)行自評(píng)，自評(píng)成績(jī)不計(jì)入總成績(jī)。主要是讓考評(píng)人了解被考評(píng)人的自我評(píng)價(jià)，以便找出自我評(píng)價(jià)和企業(yè)評(píng)價(jià)之間的差距，這個(gè)差距可能就是被考評(píng)者需要改進(jìn)的地方。這些資料可以為后面進(jìn)行的考評(píng)溝通提供有益的幫助。

為了考評(píng)的近期誤差，人力資源部門可以建議考評(píng)人對(duì)被考評(píng)人的“重要工作”和“日常工作”經(jīng)常進(jìn)行非正式考評(píng)，并記錄關(guān)鍵事件，在正式考評(píng)時(shí)，可以以此為原始材料。另外在考評(píng)時(shí)，考評(píng)人對(duì)所有被考評(píng)人的同一項(xiàng)目進(jìn)行集中考評(píng)，而不要以人為單位進(jìn)行考評(píng)。

1、目標(biāo)考評(píng)

對(duì)“重要任務(wù)”考評(píng)采取目標(biāo)考評(píng)方法。在一個(gè)考評(píng)周期前，考評(píng)人和被考評(píng)人要討論制定一個(gè)雙方都接受的“重要任務(wù)說(shuō)明”，該說(shuō)明中要明確任務(wù)名稱、任務(wù)描述、任務(wù)工作量等內(nèi)容。

2、自評(píng)

自評(píng)即被考評(píng)人的自我考評(píng)，考評(píng)結(jié)果一般不計(jì)入考評(píng)成績(jī)，但它的作用十分重要。自評(píng)是被考評(píng)人對(duì)自己的主觀認(rèn)識(shí)，它往往與客觀的考評(píng)結(jié)果有所差別?？荚u(píng)人通過(guò)自評(píng)結(jié)果，可以了解被考評(píng)人的真實(shí)想法，為考評(píng)溝通做了準(zhǔn)備。另外，在自評(píng)結(jié)果中，考評(píng)人可能還會(huì)發(fā)現(xiàn)一些自己忽略的事情，這有利于更客觀的進(jìn)行考評(píng).3、互評(píng)

互評(píng)是員工之間相互考評(píng)的考評(píng)方式。互評(píng)適合于主觀性評(píng)價(jià)，比如“工作態(tài)度”部分的考評(píng)?；ピu(píng)的優(yōu)點(diǎn)在于：首先，員工之間能夠比較真實(shí)的了解相互的工作態(tài)度，并且由多人同時(shí)評(píng)價(jià)，往往能更加準(zhǔn)確的反映客觀情況，防止主觀性誤差?；ピu(píng)在人數(shù)較多的情況下比較適用，比如人數(shù)多于5人。另外，在互評(píng)時(shí)不署名，在公布結(jié)果時(shí)不公布互評(píng)細(xì)節(jié)，都可以減少員工之間的相互猜疑.4、上級(jí)考評(píng)

在上級(jí)考評(píng)中，考評(píng)人是被考評(píng)人的管理者，多數(shù)情況下是被考評(píng)人的直接上級(jí)。上級(jí)考評(píng)適合于考評(píng)“重要工作”和“日常工作”部分。

5、書面評(píng)價(jià)

由于每位員工都有不同的特點(diǎn)，而標(biāo)準(zhǔn)化的考評(píng)方式則忽略了這個(gè)因素，將員工等齊劃一，不利于員工個(gè)人成長(zhǎng)。書面評(píng)價(jià)則彌補(bǔ)了這個(gè)缺陷。一般來(lái)講，書面評(píng)價(jià)應(yīng)該包括三個(gè)方面的內(nèi)容：肯定員工成績(jī)；指出員工不足；企業(yè)對(duì)員工的期望。書面評(píng)價(jià)可以由上級(jí)撰寫，也可由企業(yè)人力資源部門統(tǒng)一撰寫。

四、制定考評(píng)制度

人力資源部門在完成考評(píng)內(nèi)容選取、考評(píng)題目編寫、考評(píng)方法選擇及其它一些相關(guān)工作之后，就可以將這些工作成果匯總在一起，來(lái)制定企業(yè)?quot;績(jī)效考評(píng)制度“，該制度是企業(yè)人力資源管理關(guān)于績(jī)效考評(píng)的政策文件。有了”績(jī)效考評(píng)制度“，就代表著企業(yè)的績(jī)效考評(píng)體系已經(jīng)建立。

”績(jī)效考評(píng)制度"應(yīng)該包括考評(píng)地目的和用途、考評(píng)的原則、考評(píng)的一般程序等方面內(nèi)容

第三篇：論政府采購(gòu)程序控制

論政府采購(gòu)程序控制

規(guī)范政府采購(gòu)程序，要對(duì)政府采購(gòu)中的異常情況設(shè)立有效控制閥。政府采購(gòu)的控制閥主要有兩種形式。第一，針對(duì)特殊情形，招標(biāo)機(jī)構(gòu)可以中止政府采購(gòu)項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在作出中止采購(gòu)決定當(dāng)日發(fā)布公告并書面通知采購(gòu)人和參加采購(gòu)的供應(yīng)商，中止采購(gòu)時(shí)間不得超過(guò)十日，有特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)主管部門同意可以延長(zhǎng)十日。中止采購(gòu)情形消除后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)采購(gòu)程序。特殊情形主要包括以下兩種情況。

（一）采購(gòu)活動(dòng)存在違法行為，需經(jīng)整改后方可進(jìn)行的；

（二）因出現(xiàn)不可抗力情形，導(dǎo)致采購(gòu)活動(dòng)暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。第二，針對(duì)特殊情形，經(jīng)主管部門同意，招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止政府采購(gòu)，撤銷政府采購(gòu)項(xiàng)目，發(fā)布公告并書面通知采購(gòu)人和參加采購(gòu)的供應(yīng)商。終止政府采購(gòu)的情形有：

（一）采購(gòu)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)，且明顯不合理的；

（二）采購(gòu)活動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行將給國(guó)家、社會(huì)或者政府采購(gòu)參加人利益造成重大損害或者導(dǎo)致采購(gòu)無(wú)效的；

（三）因出現(xiàn)不可抗力情形，導(dǎo)致采購(gòu)任務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

政府采購(gòu)有下列情形之一，影響中標(biāo)、成交結(jié)果的，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)政府采購(gòu)中標(biāo)、成交無(wú)效的法律后果：

（一）規(guī)避集中采購(gòu)或者公開招標(biāo)的；

（二）超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)或者在政府采購(gòu)計(jì)劃以外實(shí)施采購(gòu)的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)進(jìn)口貨物、工

程或者服務(wù)的；

（四）與其他采購(gòu)參加人串通投標(biāo)，內(nèi)定中標(biāo)或者成交供應(yīng)商的；

（五）以非法手段排斥其他供應(yīng)商參與競(jìng)爭(zhēng)的；

（六）隱瞞真實(shí)情況，提供虛假資料的；

（七）將采購(gòu)項(xiàng)目轉(zhuǎn)委托的；

（八）未按本條例規(guī)定確定、確認(rèn)中標(biāo)或者成交供應(yīng)商的；

（九）擅自委托他人代替參與評(píng)審的；

（十）違反采購(gòu)保密規(guī)定泄露采購(gòu)信息的；

（十一）在采購(gòu)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)回避而未回避的；

（十二）行賄、索賄、收受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益的。

對(duì)中標(biāo)、成交無(wú)效采購(gòu)，按以下四種情況處理：

（一）尚未簽訂采購(gòu)合同的，不得簽訂采購(gòu)合同，并撤銷中標(biāo)或者成交通知書；

（二）已簽訂采購(gòu)合同尚未履行的，不得履行；

（三）已簽訂采購(gòu)合同正在履行的，終止履行；

（四）采購(gòu)合同履行完畢或者無(wú)法終止的，依法承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。

第四篇：政府采購(gòu)招投標(biāo)中心工作人員績(jī)效考評(píng)辦法

政府采購(gòu)招投標(biāo)中心工作人員績(jī)效考評(píng)辦法

第一章總則

第一條 為全面了解，評(píng)估中心人員工作績(jī)效，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，提高本中心工作效率，特制定本辦法。

第二章考核范圍

第二條 凡采購(gòu)中心全體工作人員均需考核，借調(diào)外單位者除外。

第三章考核原則

第三條 通過(guò)考核，全面評(píng)價(jià)中心工作人員的各項(xiàng)工作表現(xiàn)，使同志們了解自己的工作表現(xiàn)與取得報(bào)酬、待遇的關(guān)系，獲得努力向上、改善工作的動(dòng)力。

第四條 使中心人員有機(jī)會(huì)參與中心管理，發(fā)表自己的意見(jiàn)。

第五條 以崗位職責(zé)為主要依據(jù)，堅(jiān)持上下結(jié)合，左右結(jié)合。定性與定量考核相結(jié)合。

第四章考核目的第六條 獲得確定工資、獎(jiǎng)金的依據(jù)，工作中各自環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤的責(zé)任追究依據(jù)，重點(diǎn)在工作成績(jī)考核。

第五章考核時(shí)間

第七條 中心定期考核，可分為月度、考核，月度考核以考勤為主，考核與人事局年終干部考核相結(jié)合。

第六章考核內(nèi)容

第八條 中心人員考核內(nèi)容見(jiàn)績(jī)效考評(píng)表，共有3大類18個(gè)指標(biāo)，組成考核指標(biāo)體系。

第七章 考核形式和辦法

第九條 各類考核形式有： 1、上級(jí)評(píng)議； 2、同事評(píng)議； 3、自我鑒定； 4、各縣市（區(qū)）采購(gòu)辦同仁評(píng)議； 5、各采購(gòu)單位、供應(yīng)商評(píng)議。

第十條 各類考核辦法有： 1、查詢記錄法：對(duì)中心人員工作記錄檔案，出勤情況進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)； 2、書面報(bào)告法：?jiǎn)挝?、中心人員提供總結(jié)報(bào)告；所有考核辦法最終反映在考核表上。

第八章 考核程序

第十一條 辦公室根據(jù)工作計(jì)劃，發(fā)出考核通知，說(shuō)明考核目的、對(duì)象及方式。

第十二條 考核對(duì)象準(zhǔn)備自我總結(jié)，并準(zhǔn)備中心主管的考評(píng)意見(jiàn)。第十三條 各考評(píng)人的意見(jiàn)、評(píng)語(yǔ)匯總到辦公室。根據(jù)要求該意見(jiàn)不與考評(píng)對(duì)象見(jiàn)面。

第十四條

辦公室依據(jù)考核辦法按考核標(biāo)準(zhǔn)打分，填寫考核表，統(tǒng)計(jì)出考評(píng)對(duì)象的總分。

第十五條 該總分在1-100分之間，依此可劃分優(yōu)、良、差等定性評(píng)語(yǔ)。

第十六條 考核結(jié)果首先與考評(píng)對(duì)象見(jiàn)面，征求其對(duì)考核的意見(jiàn)，并作簽字書面意見(jiàn)，最后請(qǐng)主任審核。

第十七條 考核結(jié)果存檔。

第十八條 考核之后，征求考核對(duì)象的意見(jiàn)： 1、個(gè)人工作表現(xiàn)與其他人員比較； 2、需要改善的方面； 3、未來(lái) 6 個(gè)月的工作目標(biāo)； 4、對(duì)中心發(fā)展的建議；

第九章 考核結(jié)果及效力

第十九條 考核結(jié)果一般情況要向本人公開，并留存檔案。

第二十條 考核結(jié)果具有的效力： 1、決定干部晉升的主要依據(jù)； 2、與獎(jiǎng)金、福利掛鉤； 3、決定對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰；

第十章附則

第二十一條 本辦法由辦公室解釋、補(bǔ)充，經(jīng)中心全體人員會(huì)議通過(guò)后頒布生效。

第五篇：論政府績(jī)效審計(jì)模式

論政府績(jī)效審計(jì)模式

在審計(jì)實(shí)務(wù)和審計(jì)理論研究中，審計(jì)模式的研究一直占有很重要的地位。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的探索，在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，人們對(duì)這一問(wèn)題的研究已經(jīng)取得豐富的研究成果，并形成了較為成熟的理論和方法體系；但是在績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域，人們對(duì)這一問(wèn)題的研究仍然比較稀少。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INTOSAI)在其《績(jī)效審計(jì)操作指南》(2004)中，提出了兩種主要的績(jī)效審計(jì)模式：結(jié)果為導(dǎo)向模式和問(wèn)題為導(dǎo)向模式。加拿大審計(jì)署則在《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》(2004)中，提出直接審計(jì)結(jié)果與審計(jì)控制系統(tǒng)兩種主要績(jī)效審計(jì)模式。本文在上述成果的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效審計(jì)各主要模式的基本特點(diǎn)、要素以及面臨的主要挑戰(zhàn)等進(jìn)行進(jìn)一步研究，然后對(duì)結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的主要內(nèi)容與方法進(jìn)行重點(diǎn)探討。

一、開展績(jī)效審計(jì)的一種戰(zhàn)略方法

為高效率地實(shí)現(xiàn)預(yù)定的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員通常需要在規(guī)劃和實(shí)施審計(jì)時(shí)，確定適當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)模式。所謂績(jī)效審計(jì)模式，乃是開展績(jī)效審計(jì)的一種戰(zhàn)略方法，是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的總思路或總策略，它不僅規(guī)定了績(jī)效審計(jì)的切入點(diǎn)，而且規(guī)定了績(jī)效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍。這一審計(jì)的戰(zhàn)略方法或思維，貫穿績(jī)效審計(jì)的過(guò)程始終，不僅決定著績(jī)效審計(jì)的具體方法和運(yùn)用，而且決定著績(jī)效審計(jì)最終的結(jié)論與建議。因此，在績(jī)效審計(jì)中，選擇確定正確的績(jī)效審計(jì)模式，便成為有效開展績(jī)效審計(jì)的一個(gè)核心問(wèn)題。

審計(jì)模式總是為完成一定的審計(jì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的，所以績(jī)效審計(jì)的模式主要決定于績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。與財(cái)務(wù)審計(jì)不同，績(jī)效審計(jì)是一種由于不同需要、出于不同目的而產(chǎn)生的非常規(guī)審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不是固定的，它常常隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)主體、審計(jì)客體等條件的變化而變化，因而具有一定的多樣性和復(fù)雜性?！翱?jī)效審計(jì)目標(biāo)變化范圍很廣，包括了對(duì)項(xiàng)目效果性、經(jīng)濟(jì)性和效率性，內(nèi)部控制，合規(guī)性的評(píng)價(jià)和前瞻性分析等”（美國(guó)GAO，2007）。由于績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的多樣性，在實(shí)際審計(jì)中，也有多種績(jī)效審計(jì)模式。根據(jù)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的不同，績(jī)效審計(jì)模式可劃分為以下五種主要模式：結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)和程序?yàn)閷?dǎo)向的審計(jì)模式、問(wèn)題分析為導(dǎo)向的審計(jì)模式、責(zé)任為導(dǎo)向的審計(jì)模式，以及“成本—效益”分析為導(dǎo)向的審計(jì)模式。五種績(jī)效審計(jì)模式，其審計(jì)的重點(diǎn)、內(nèi)容范圍、方法各有不同，分別體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的不同戰(zhàn)略方法。二、五種主要的績(jī)效審計(jì)模式

（一）結(jié)果為導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)模式。

這一審計(jì)模式主要對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果，包括間接效果和非預(yù)期效果，進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。其主要關(guān)注的問(wèn)題是：“被審計(jì)項(xiàng)目的效益如何（或取得了什么結(jié)果）？有關(guān)的要求和目標(biāo)有沒(méi)有達(dá)到？如果沒(méi)有達(dá)到，其主要的原因是什么？”

在這一審計(jì)模式下，審計(jì)師主要檢查被審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)績(jī)或結(jié)果，并將所發(fā)現(xiàn)的情況與既定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（目標(biāo)、規(guī)則或其他審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)結(jié)果不能令人滿意，審計(jì)人員就會(huì)針對(duì)管理過(guò)程或者控制系統(tǒng)實(shí)施一定程度的檢查，以確定產(chǎn)生問(wèn)題的原因（查明是否是管理不善或者是決策失誤所致）。為此，選擇和確定合適的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，便成為結(jié)果為導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。由于政府職能和政策目標(biāo)的多元性、獨(dú)特性和多層次性，在績(jī)效審計(jì)中，選擇確定合適的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，成為這一模式應(yīng)用的主要難點(diǎn)。

（二）控制系統(tǒng)或程序?yàn)閷?dǎo)向的審計(jì)模式。

以控制系統(tǒng)或程序?yàn)閷?dǎo)向的審計(jì)模式主要對(duì)被審計(jì)單位的控制系統(tǒng)或管理程序（內(nèi)部控制）進(jìn)行分析、檢查和測(cè)試?？刂葡到y(tǒng)包括為實(shí)現(xiàn)組織的使命與目標(biāo)而制定的計(jì)劃、政策、方法和程序等。通常只有控制系統(tǒng)或管理程序的高風(fēng)險(xiǎn)部分才需要深入地檢查。審計(jì)人員根據(jù)對(duì)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵結(jié)果的重要性來(lái)選擇一些控制環(huán)節(jié)或管理程序進(jìn)行審計(jì)。如果確定了主要的缺陷，審計(jì)人員將采取進(jìn)一步的措施確定問(wèn)題的原因和對(duì)預(yù)期結(jié)果的影響或潛在影響。

由于政府部門控制系統(tǒng)和管理程序的復(fù)雜性，該模式的分析成本往往很高，另外，確定控制系統(tǒng)或管理程序缺陷對(duì)預(yù)期結(jié)果的影響，也是該模式經(jīng)常面臨的一個(gè)難點(diǎn)。

（三）問(wèn)題分析為導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)模式。

問(wèn)題為導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)模式主要關(guān)注問(wèn)題的確認(rèn)和分析，一般不需要預(yù)定的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在這一審計(jì)模式下，缺點(diǎn)和問(wèn)題是審計(jì)的起始點(diǎn)，而不是審計(jì)的結(jié)束。它一般關(guān)心以下問(wèn)題：“所述問(wèn)題是否真的存在？如果存在，如何理解這些問(wèn)題？問(wèn)題的原因是什么？”

該審計(jì)模式的主要任務(wù)是核對(duì)問(wèn)題的存在性，并從不同角度分析其原因。它與結(jié)果為導(dǎo)向模式的最大區(qū)別是：?jiǎn)栴}為導(dǎo)向的模式以獨(dú)立分析為特點(diǎn)，而結(jié)果為導(dǎo)向的模式則主要以其對(duì)既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵守的公正評(píng)價(jià)為特點(diǎn)（也涉及分析因素）。這一模式強(qiáng)調(diào)對(duì)問(wèn)題要作出透徹分析，因而需要審計(jì)人員必須具備很高的專業(yè)素質(zhì)和水平。

（四）責(zé)任為導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)模式。

責(zé)任為導(dǎo)向的審計(jì)模式將職責(zé)的履行作為績(jī)效審計(jì)的中心內(nèi)容，主要判斷不同層次的負(fù)責(zé)人員在多大程度上實(shí)現(xiàn)了相關(guān)目標(biāo)和要求，其重點(diǎn)是要發(fā)現(xiàn)是誰(shuí)犯了錯(cuò)誤和沒(méi)有盡到應(yīng)有的責(zé)任。這一模式一般不需要檢查和分析項(xiàng)目運(yùn)行的間接效果及非預(yù)期效果，因?yàn)檫@些結(jié)果超出了工作人員的職責(zé)之外。因此，相對(duì)于結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式，這一模式在審計(jì)中更為容易實(shí)施。我國(guó)當(dāng)前開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即屬于這一模式的一個(gè)類型。

由于政府管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)的復(fù)雜性，這一模式的審計(jì)目的（發(fā)現(xiàn)是誰(shuí)犯了錯(cuò)誤和沒(méi)有盡到應(yīng)有的責(zé)任）常常難以實(shí)現(xiàn)，從而限制了其作用的發(fā)揮。

（五）“成本—效益”分析為導(dǎo)向的審計(jì)模式。

“成本—效益”分析為導(dǎo)向的審計(jì)模式主要對(duì)被審計(jì)單位、項(xiàng)目或活動(dòng)的成本和效益進(jìn)行分析和比較。這里，“成本”指做一件事實(shí)際承擔(dān)的各種代價(jià)，“效益”指實(shí)際取得的各種成果。該模式有兩個(gè)基本的特點(diǎn)：第一，對(duì)任何單位、項(xiàng)目或活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，均從成本和效益兩個(gè)方面入手，既分析其正面效應(yīng)（利益或價(jià)值），又分析其負(fù)面效應(yīng)（代價(jià)）。這樣，可以避免由于片面性造成的對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)失誤。第二，在判斷一個(gè)事項(xiàng)是有利（效益）還是無(wú)利（成本），是重要還是不重要（即確定各部分的權(quán)重）時(shí)，明確地站在人民或公眾的立場(chǎng)上。這突出地體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)代表人民利益的根本性質(zhì)。

這一模式主要適用于易于以貨幣量化計(jì)算“成本”與“收益”的項(xiàng)目。因此，其應(yīng)用范圍存在較大的局限性。

三、結(jié)果為導(dǎo)向模式：績(jī)效審計(jì)的主導(dǎo)模式

在上述五種績(jī)效審計(jì)模式中，結(jié)果為導(dǎo)向模式是各國(guó)績(jī)效審計(jì)中應(yīng)用最廣泛的一種模式。20世紀(jì)80年代以來(lái)，在“新公共管理運(yùn)動(dòng)”的影響下，結(jié)果為導(dǎo)向模式逐漸成為各國(guó)績(jī)效審計(jì)的一個(gè)主導(dǎo)模式。其發(fā)展的原因可從以下兩個(gè)方面得到解釋：

（一）公共受托責(zé)任的要求。

與其他政府審計(jì)一樣，政府績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展也導(dǎo)源于公共受托責(zé)任關(guān)系。不同的是，政府績(jī)效審計(jì)起源于這樣一種責(zé)任關(guān)系：即政府作為受托方對(duì)公共資源進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，在資源有限的情況下，對(duì)公共資源的所有者——社會(huì)公眾，負(fù)有不斷提高公共資源使用效率和效果的責(zé)任（貝洪俊，2005）。①

根據(jù)這一理論，政府績(jī)效審計(jì)實(shí)際是代表社會(huì)公眾在監(jiān)督政府對(duì)公共資源或財(cái)政資金的管理和使用。作為公共資源的所有者，社會(huì)公眾或立法機(jī)構(gòu)（公眾的代表）最為關(guān)心的一般是公共資源的使用結(jié)果而不是管理和使用過(guò)程。因此，績(jī)效審計(jì)工作的設(shè)計(jì)應(yīng)該以“結(jié)果”為導(dǎo)向，以向社會(huì)公眾、立法機(jī)構(gòu)等提供他們所關(guān)心的“公共資源使用結(jié)果”及“政府經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”方面的信息。這就要求審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中，不管審計(jì)的范圍是項(xiàng)目還是業(yè)務(wù)活動(dòng)、決策或控制，都應(yīng)該從社會(huì)公眾、立法機(jī)構(gòu)（公眾的代表）的需要出發(fā)，堅(jiān)持以“結(jié)果”為中心，重點(diǎn)對(duì)公共資源的管理或運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。

（二）審計(jì)資源的現(xiàn)實(shí)約束。

開展績(jī)效審計(jì)需要一定的人力、財(cái)力做保障，然而審計(jì)機(jī)關(guān)的資源是有限的，因此進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，必須充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)有限的審計(jì)資源。政府績(jī)效審計(jì)是一種對(duì)政府管理的審計(jì)。相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)，由于政府職能多種多樣，管理活動(dòng)更為復(fù)雜，因此，績(jī)效審計(jì)需要耗費(fèi)的審計(jì)資源數(shù)量更多，質(zhì)量要求也更高。就人力資源而言，績(jī)效審計(jì)不僅需要更多數(shù)量的審計(jì)人員，而且對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和技能提出了更高的要求。它不僅要求審計(jì)人員要具備法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、工程、環(huán)境保護(hù)、管理學(xué)、項(xiàng)目評(píng)估等多學(xué)科的專業(yè)知識(shí)和技能，而且要求其能夠深刻地理解政府審計(jì)工作，在評(píng)價(jià)政府業(yè)績(jī)時(shí)作出深刻而中肯的判斷。而這種復(fù)合創(chuàng)新型的人才對(duì)所有審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，幾乎都是非常短缺的。其他的審計(jì)資源如資金、時(shí)間和專業(yè)技術(shù)等，在績(jī)效審計(jì)中也是經(jīng)常短缺和不足，因而它們都構(gòu)成了對(duì)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)約束。

為此，在有限的審計(jì)資源條件下，如何有效地開展績(jī)效審計(jì)以滿足社會(huì)的需要，是一個(gè)需要認(rèn)真研究的問(wèn)題。具體到這里，就是要在上述幾個(gè)審計(jì)模式中進(jìn)行選擇，以確定最優(yōu)的政府績(jī)效審計(jì)模式。這里的“最優(yōu)”含義是，在預(yù)期成果既定條件下，審計(jì)的成本最低或者審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)最小。

如前所述，系統(tǒng)和程序?yàn)閷?dǎo)向模式、問(wèn)題為導(dǎo)向模式、責(zé)任為導(dǎo)向模式的審計(jì)成本均較高。“成本—效益”分析為導(dǎo)向的模式，雖然看起來(lái)比較簡(jiǎn)單，但它要求審計(jì)人員必須弄清項(xiàng)目所有的可預(yù)見(jiàn)成本和收益，而這一點(diǎn)常常是不容易的。即使這些成本和收益都可以預(yù)見(jiàn)，而且都能夠測(cè)量（同時(shí)所有人都認(rèn)同什么是“效益”和“成本”），那么計(jì)算成本和收益之間的比例和平衡仍然是很困難的。換言之，“成本—效益”分析為導(dǎo)向模式的審計(jì)成本也是很高的。而結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式，其審計(jì)證據(jù)一般都是已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)證據(jù)，這些證據(jù)相對(duì)容易獲取，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)不大；另外，由于事后審計(jì)不需要對(duì)復(fù)雜的政府管理過(guò)程和程序進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和技能也沒(méi)有很高的要求，因而其審計(jì)成本也相對(duì)不高。所以，在上述五個(gè)審計(jì)模式中，結(jié)果為導(dǎo)向模式是績(jī)效審計(jì)可選擇的最優(yōu)審計(jì)模式。

所以，結(jié)果為導(dǎo)向模式是政府績(jī)效審計(jì)的主導(dǎo)模式，績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)管理或運(yùn)營(yíng)的結(jié)果的審計(jì)。這表明績(jī)效審計(jì)不同于日常管理工作，其任務(wù)不是對(duì)管理活動(dòng)的籌劃、預(yù)測(cè)、決策、控制與分析，而主要是對(duì)這些工作的結(jié)果進(jìn)行分析、復(fù)查和評(píng)價(jià)，并通過(guò)這種分析和檢查，指明“管理工作”前進(jìn)的方向。

四、結(jié)果為導(dǎo)向模式下績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

在結(jié)果為導(dǎo)向模式下，績(jī)效審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位管理或運(yùn)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)，換言之，該模式下政府績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是政府（公共）部門管理或運(yùn)營(yíng)的結(jié)果。由于政府的管理過(guò)程實(shí)際上就是政府政策的制定和執(zhí)行過(guò)程，因此，結(jié)果導(dǎo)向模式下政府績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容又可以認(rèn)為是：“政府政策的實(shí)施效果”，也即“政策效果”(Effect)。

政策效果不同于“政策產(chǎn)出”(Output)，②它是政府活動(dòng)（公共政策實(shí)施）給社會(huì)帶來(lái)和造成的一系列實(shí)際影響(Impact)，包括直接影響（效果）和間接影響（效果）、正面影響（效果）和負(fù)面影響（效果）、短期影響（效果）和長(zhǎng)遠(yuǎn)影響（效果）等許多內(nèi)容。為了便于分析，根據(jù)其重要性的不同，我們將上述政策效果區(qū)分為三個(gè)層面：首先是直接效果和間接效果；其次是正面效果和負(fù)面效果；最后是近期效果和長(zhǎng)期效果。它們之間的相互關(guān)系如圖1所示。

圖1 政策效果分層歸類圖

1.直接效果。政策的直接效果，即政策實(shí)施對(duì)主體所要解決的政策問(wèn)題（政策的目標(biāo)對(duì)象）及相關(guān)人員（政策的目標(biāo)群體）所產(chǎn)生的實(shí)際作用。評(píng)估一項(xiàng)政策的直接效果，首先必須明確政策直接作用的目標(biāo)和范圍，明確政策對(duì)象是什么問(wèn)題，政策目標(biāo)群體是哪些人或哪些組織，它希望的作用有哪些。然后，在確定的范圍內(nèi)分析政策的實(shí)際效果，看看所確立的政策目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的程度如何。如果政策目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，意味著政策實(shí)施取得了理想的效果，即正面效果；然后，還要繼續(xù)分析這些正面效果主要是長(zhǎng)期的還是短期的，它們是否可以歸功于所實(shí)施的政策。如果回答是肯定的，則要進(jìn)一步分析政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是否符合成本效益原則。如果政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不理想或者不符合成本效益原則，則需要進(jìn)一步分析政策主要的問(wèn)題是什么，如何來(lái)進(jìn)行改進(jìn)。在這種情況下，審計(jì)人員一般要針對(duì)政策的制定和執(zhí)行過(guò)程或者控制系統(tǒng)實(shí)施一定程度的檢查，以確定產(chǎn)生問(wèn)題的原因，進(jìn)而據(jù)此提出審計(jì)建議。這種對(duì)政策直接效果的分析，即政策的“目標(biāo)實(shí)現(xiàn)分析”，是結(jié)果為導(dǎo)向模式下績(jī)效審計(jì)分析的最主要內(nèi)容。

任何政策在實(shí)施過(guò)程中都可能會(huì)有副作用，這一副作用即政策的負(fù)面效果。在對(duì)政策的直接效果進(jìn)行評(píng)估時(shí)，還應(yīng)該分析它的負(fù)面效果。負(fù)面效果可以看做是政策實(shí)施的另一種“成本”。在分析負(fù)面效果的時(shí)候，也應(yīng)區(qū)分短期與長(zhǎng)期效果。負(fù)面效果如果是長(zhǎng)期的，則必須引起高度重視。這樣，審計(jì)人員才可能對(duì)政策直接效果作出比較全面的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。

2.間接效果?？?jī)效審計(jì)除了分析政策的直接效果，還需要研究政策的間接效果（附帶效果，Spillover Effect）。所謂政策的間接效果，是政策在實(shí)施過(guò)程中超乎政策制定者預(yù)期的目標(biāo)以外產(chǎn)生的系列政策副產(chǎn)品。它們雖然不是政策直接作用的目標(biāo)和范圍，但其社會(huì)影響有時(shí)很大，甚至可以改變政策進(jìn)程的方向與結(jié)果，因此審計(jì)人員也必須引起高度的重視。比如我國(guó)的計(jì)劃生育政策，在實(shí)現(xiàn)控制人口增長(zhǎng)政策目標(biāo)的同時(shí)，也帶來(lái)了越來(lái)越嚴(yán)重的老齡化問(wèn)題（間接效果），這一問(wèn)題對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)產(chǎn)生了重大的，且是長(zhǎng)期的影響。再如西方國(guó)家的社會(huì)福利政策，該政策雖然有助于救助貧困、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定（直接效果），但它同時(shí)也增加了人們對(duì)社會(huì)的依賴，這種對(duì)福利制度的長(zhǎng)期依賴制造了一種依賴性和失敗主義者的亞文化，不僅降低了個(gè)人的自尊，而且加劇了無(wú)工作或者不工作現(xiàn)象（間接效果）。因此，在評(píng)價(jià)西方社會(huì)的福利政策時(shí)，福利政策的這一間接效果也是不容忽視的。

上面兩個(gè)例子均只涉及了間接效果的一個(gè)側(cè)面——負(fù)面效果，分析間接效果還應(yīng)該分析它的另一個(gè)側(cè)面——正面效果，并進(jìn)而分析在此基礎(chǔ)上的短期效果和長(zhǎng)期效果。這樣，也才可能對(duì)政策的間接效果作出比較全面的評(píng)價(jià)。

由上面的分析可以看到，政策實(shí)施給社會(huì)帶來(lái)（造成）的影響是很復(fù)雜的。在實(shí)際審計(jì)中，上述內(nèi)容可以概括為以下幾個(gè)主要的審計(jì)程序或步驟：

(1)政策目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；

(2)所發(fā)生的理想結(jié)果是否可以歸功于所實(shí)施的政策；

(3)政府項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是否符合成本效益原則；

(4)確認(rèn)阻礙令人滿意或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素（原因分析）；

(5)評(píng)價(jià)政策間接的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)影響（包括副作用）。

可以看出，這五個(gè)程序基本涵蓋了績(jī)效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個(gè)方面（第三個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)性和效率性，其余的涉及的都是效果性）。所以，從內(nèi)容上看，結(jié)果為導(dǎo)向模式也基本涵蓋了績(jī)效審計(jì)所需審計(jì)的全部?jī)?nèi)容（“3E”）。

注釋：

①參見(jiàn)貝洪俊《公共受托責(zé)任與政府效益審計(jì)》（邢俊芳、陳華：《效益審計(jì)中國(guó)模式探索》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版，第293頁(yè)）。

②“政策產(chǎn)出”(Output)是政府活動(dòng)的一種度量，如政府花費(fèi)了多少錢，或者為多少客戶提供了服務(wù)，它與政策效果(Effect)是兩碼事。