第一篇：成本管理業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算細(xì)則

成本管理業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算細(xì)則

為了落實(shí)《施工過程成本管理實(shí)施方案》，進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理，規(guī)范核算程序，達(dá)到合理降低成本的目的，特制定本細(xì)則。

一、成本計(jì)劃分解

項(xiàng)目部根據(jù)月份施工生產(chǎn)計(jì)劃，編制月份成本計(jì)劃，并把成本計(jì)劃中人工、機(jī)械、材料費(fèi)用按工序分解到工段、班組和個(gè)人，并進(jìn)行檢查、考核。財(cái)務(wù)辦對(duì)成本計(jì)劃中的其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分解，落實(shí)到具體部門。通過成本計(jì)劃分解，一方面對(duì)施工過程中各工段、班組所消耗生產(chǎn)要素（工、料、機(jī)）的數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用進(jìn)行控制；另一方面對(duì)其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制。

二、單據(jù)控制

（一）單據(jù)傳遞

施工過程成本動(dòng)態(tài)控制采用“四單”傳遞，“四單”是指工長(zhǎng)報(bào)告單、人工作業(yè)單、機(jī)械作業(yè)單、領(lǐng)料單。“四單”傳遞程序：工長(zhǎng)按照分項(xiàng)工程和工程細(xì)目填寫工長(zhǎng)報(bào)告單（分項(xiàng)工程和工程細(xì)目劃分附后），當(dāng)日、最遲次日上午交計(jì)劃員，由工程辦主任審核、主管生產(chǎn)副經(jīng)理審批工長(zhǎng)報(bào)告單。根據(jù)審批的工長(zhǎng)報(bào)告單，計(jì)劃員填寫人工作業(yè)單、機(jī)械作業(yè)單，專人填寫領(lǐng)料單，最遲于次日把審批的工長(zhǎng)報(bào)告單和“三單”分別送交勞資員（人工作業(yè)單）、材料統(tǒng)計(jì)（領(lǐng)料單）、機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)（機(jī)械作業(yè)單）。勞資員審核人工作業(yè)單并填寫人工作業(yè)成本臺(tái)帳和人工費(fèi)盈虧統(tǒng)計(jì)表，材料統(tǒng)計(jì)審核領(lǐng)料單并填寫材料成本臺(tái)帳和材 料費(fèi)盈虧統(tǒng)計(jì)表，機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)審核機(jī)械作業(yè)單并填寫機(jī)械作業(yè)成本臺(tái)賬和機(jī)械費(fèi)盈虧統(tǒng)計(jì)表。五日結(jié)算時(shí)，勞資員做人工費(fèi)結(jié)算單，材料統(tǒng)計(jì)做材料消耗匯總單，機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)做機(jī)械費(fèi)結(jié)算單，分別交到財(cái)務(wù)辦，并作移交記錄。

（二）單據(jù)份數(shù)與存留

工長(zhǎng)報(bào)告單一式兩份，一份計(jì)劃員留存，一份工長(zhǎng)留存。人工作業(yè)單一式三份，財(cái)務(wù)、勞資員、計(jì)劃員各存一份。機(jī)械作業(yè)單一式三份，財(cái)務(wù)、機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃員各存一份。領(lǐng)料單一式四份，保管員、物資統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、領(lǐng)料部門各存一份。

人工費(fèi)結(jié)算單一式兩份，財(cái)務(wù)、勞資員各存一份。機(jī)械費(fèi)結(jié)算單一式兩份，機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)各存一份。材料消耗匯總單一式兩份，物資統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)各一份。

業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算單據(jù)保存至項(xiàng)目結(jié)束并上交本單位成本管理責(zé)任部門，原則上保存一年或按其它有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）填寫說明

1、工長(zhǎng)報(bào)告單：

（1）計(jì)劃內(nèi)工程與計(jì)劃外工程分別填寫（2）單一制材料，按照規(guī)定的項(xiàng)目填寫。

（3）水泥混凝土、瀝青混凝土、水穩(wěn)混合料等填寫混合料的數(shù)量。

（4）鋼筋按照半成品出庫(kù)填寫數(shù)量，其中的損耗量按照各單位要求的損耗計(jì)算。

（5）臨建、復(fù)測(cè)、備料發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)需按日填寫工長(zhǎng)報(bào)告單。

2、領(lǐng)料單中混合料的各種材料用量按照施工配合比計(jì)算量 填寫。

3、成本臺(tái)帳

（1）計(jì)劃內(nèi)工程與計(jì)劃外工程分別建帳。（2）道路工程按各工段分別建帳。

三、成本核算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

采用五日計(jì)劃、日統(tǒng)計(jì)、五日財(cái)務(wù)核算、月份經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的方式進(jìn)行成本核算與分析。由工程辦實(shí)測(cè)五日工程量和月份工程量。

（一）勞資員每日進(jìn)行人工費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算。勞資員根據(jù)人工作業(yè)單中按定額核定的工日數(shù)量、單價(jià)與實(shí)際發(fā)生的工日數(shù)量、單價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，每日核算盈虧，找出量差、價(jià)差因素，五日寫出分析報(bào)告，上報(bào)主管經(jīng)理。

（二）材料統(tǒng)計(jì)每日進(jìn)行材料費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算。材料統(tǒng)計(jì)根據(jù)按定額核定的材料數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用與完成實(shí)際工程量所消耗的材料數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用對(duì)比分析，每日核算盈虧，找出量差、價(jià)差因素，五日寫出分析報(bào)告，上報(bào)主管經(jīng)理。日分析和五日分析針對(duì)對(duì)成本影響較大，可以準(zhǔn)確確定消耗數(shù)量的主要材料進(jìn)行分析。

（三）機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)每日進(jìn)行機(jī)械費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算。機(jī)務(wù)統(tǒng)計(jì)根據(jù)機(jī)械作業(yè)單中的按定額核定的臺(tái)班數(shù)量、單價(jià)、金額與完成實(shí)際工程量所發(fā)生的機(jī)械臺(tái)班數(shù)量、單價(jià)、金額對(duì)比分析，每日核算盈虧，找出量差、價(jià)差因素，五日寫出分析報(bào)告，上報(bào)主管經(jīng)理。

（四）通過五日核算分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本計(jì)劃與實(shí)際成本的差異。如果是成本計(jì)劃原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)控成本計(jì)劃，并 預(yù)測(cè)計(jì)劃調(diào)整對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本的影響；如果是施工組織、人員等原因，應(yīng)及時(shí)改正或調(diào)整，達(dá)到降低成本的目的。

（五）月份經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。項(xiàng)目部每月根據(jù)月成本計(jì)劃、實(shí)際完成工程量與實(shí)際成本，進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。分析的主要內(nèi)容：分別對(duì)財(cái)務(wù)成本核算對(duì)象的成本計(jì)劃與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析盈虧，查找原因，提出具體的整改措施，寫出分析報(bào)告。月份成本計(jì)劃的直接費(fèi)根據(jù)完成的工程量和工序單價(jià)（或預(yù)算單價(jià)）計(jì)算得出；其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)該項(xiàng)年度成本計(jì)劃的總額進(jìn)行分解。實(shí)際成本要求不重不漏，特別是橋涵用周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)、租賃費(fèi)，除主材以外的其他材料費(fèi)、項(xiàng)目部自有設(shè)備折舊費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)中的臨建費(fèi)、調(diào)遣費(fèi)等不能遺漏。對(duì)盈虧原因的分析要客觀、真實(shí)，對(duì)施工具有指導(dǎo)意義。特別是施工組織、工程技術(shù)、人員等方面的原因，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整改進(jìn)。上月26日至本月25日為一個(gè)月份成本分析周期。

（六）由于管理需要單元核算可在成本臺(tái)帳中進(jìn)行。

四、其它

（一）本細(xì)則自下發(fā)之日起實(shí)施；

（二）本細(xì)則由公司企業(yè)策劃部負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：成本統(tǒng)計(jì)核算工作內(nèi)容

成本統(tǒng)計(jì)核算工作內(nèi)容

成本部和財(cái)務(wù)部作為公司各項(xiàng)成本的統(tǒng)計(jì)核算部門，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目周報(bào)體系的運(yùn)行、監(jiān)督和考核，并編制項(xiàng)目月度、季度、成本報(bào)表，依據(jù)成本計(jì)劃或預(yù)算收入對(duì)所消耗的人工、材料、機(jī)械和費(fèi)用開支進(jìn)行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因?yàn)槊總€(gè)工程項(xiàng)目的各方面資料都是相互聯(lián)系、相互印證，因此成本統(tǒng)計(jì)核算工作總體按工程項(xiàng)目來分配任務(wù)。各個(gè)工程項(xiàng)目、倉(cāng)庫(kù)和樁廠都需要單獨(dú)進(jìn)行成本統(tǒng)計(jì)核算。

成本統(tǒng)計(jì)核算的流程：1.成本數(shù)據(jù)的周整理統(tǒng)計(jì)；2.成本數(shù)據(jù)的月匯總；3.項(xiàng)目結(jié)束后的成本數(shù)據(jù)總結(jié)。

一、成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

周報(bào)作為公司及時(shí)了解、全面掌握和把控工程項(xiàng)目施工狀況等信息的主要途徑，為成本統(tǒng)計(jì)核算的主要依據(jù)。成本統(tǒng)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目周報(bào)體系的運(yùn)行、監(jiān)督和考核，監(jiān)督項(xiàng)目部人員及時(shí)準(zhǔn)確地填寫各類周報(bào)，不符合公司有關(guān)規(guī)定的予以退回重寫。成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作必須每周及時(shí)整理統(tǒng)計(jì)消化完上一周的成本數(shù)據(jù)，主要包括材料統(tǒng)計(jì)、機(jī)械設(shè)備使用情況統(tǒng)計(jì)、人工考勤統(tǒng)計(jì)、其它費(fèi)用統(tǒng)計(jì)等。

1、材料統(tǒng)計(jì)

材料統(tǒng)計(jì)分為工字形樁、水泥、柴油、鋼管、鋼筋、電纜、黃砂、瓜子片、輔助材料、耗材、運(yùn)費(fèi)等，每一項(xiàng)主要包含“時(shí)間、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、負(fù)責(zé)人、備注”等信息。每周出具材料使用周匯總表，每月初出具上月材料使用匯總表，工程項(xiàng)目結(jié)束后一周內(nèi)出具整個(gè)項(xiàng)目材料使用匯總表。

成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員有義務(wù)不定期前往現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)材料周報(bào)填寫是否詳盡、填寫的材料是否保質(zhì)保量進(jìn)入工地、并盡可能和材料提供商確認(rèn)材料單價(jià)和數(shù)量等信息。成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員還需要跟蹤了解材料的市場(chǎng)價(jià)，主材必須有三家以上的供貨商的聯(lián)系方式以供隨時(shí)詢價(jià)。

2、機(jī)械設(shè)備使用情況統(tǒng)計(jì)

機(jī)械設(shè)備使用情況統(tǒng)計(jì)分為挖機(jī)、路基板、發(fā)電機(jī)、配件和維修費(fèi)（三軸攪拌樁機(jī)、高壓旋噴樁機(jī)、錨桿機(jī)、空壓機(jī)、電箱等配件和維修費(fèi)）、機(jī)油、黃油、液壓油、運(yùn)費(fèi)、其它等，每一項(xiàng)主要包含“時(shí)間、名稱、規(guī)格、數(shù)量（時(shí)長(zhǎng)）、單價(jià)、總價(jià)、負(fù)責(zé)人、備注”等信息。每周出具機(jī)械設(shè)備使用情況周匯總表，每月初出具上月機(jī)械設(shè)備使用情況匯總表，工程項(xiàng)目結(jié)束一周內(nèi)出具整個(gè)項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備使用情況匯總表。

成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員有義務(wù)不定期前往現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)機(jī)械設(shè)備使用周報(bào)填寫是否詳盡、填寫的機(jī)械設(shè)備是否如實(shí)在工地施工、并盡可能和機(jī)械設(shè)備提供商確認(rèn)使用單價(jià)和時(shí)長(zhǎng)等信息。成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員還需監(jiān)督機(jī)械設(shè)備臺(tái)賬管理人員及時(shí)更新臺(tái)賬，延遲時(shí)間不得超過一周。

3、人工考勤統(tǒng)計(jì)

人工考勤統(tǒng)計(jì)從工程項(xiàng)目開始之日起直至項(xiàng)目結(jié)束，縱列為日期和施工大致內(nèi)容，橫行為人員姓名，工作1天則在對(duì)應(yīng)位置標(biāo)注1，工作半天則標(biāo)注0.5。每月初統(tǒng)計(jì)上月人員考勤表并計(jì)算工資，工程結(jié)束一周內(nèi)計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目人工費(fèi)匯總表。

成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員有義務(wù)不定期前往現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工作人員是否如實(shí)在工地工作以及每日的工資等信息。

4、其它費(fèi)用統(tǒng)計(jì)

其它費(fèi)用主要分為公關(guān)、辦公、餐費(fèi)、工傷、罰款、水電費(fèi)、其它等，每一項(xiàng)主要包含“時(shí)間、事由、金額、負(fù)責(zé)人、備注”等信息。每月初計(jì)算上月其它費(fèi)用匯總表，工程項(xiàng)目結(jié)束一周內(nèi)計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目其它費(fèi)用匯總表。

成本部人員有義務(wù)督導(dǎo)項(xiàng)目部人員控制其它費(fèi)用的開支，并檢查公關(guān)費(fèi)用等真實(shí)且有必要。

二、申報(bào)單管理

申報(bào)單作為工程項(xiàng)目各種材料采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備使用、備用金等申報(bào)立項(xiàng)的主要依據(jù)，對(duì)后期各類工程款項(xiàng)的核算具有決定性作用。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一編號(hào)后復(fù)印一份交由成本部留存，成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員需按項(xiàng)目按申報(bào)類型有序保管以備查閱，并適時(shí)跟蹤其執(zhí)行情況。

每個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)單需按類型列表，每個(gè)類型的列表需包含“編號(hào)、申報(bào)日期、申報(bào)人、申報(bào)事由、名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額、總額、狀態(tài)、備注”等信息。其中，狀態(tài)欄填寫該申報(bào)單的實(shí)施情況，如申報(bào)單已閉合則整行用綠色標(biāo)注；如工程結(jié)束后該申報(bào)單已核算但未付清款項(xiàng)，則整行用紅色標(biāo)注；如申報(bào)單中途廢止則整行用黃色標(biāo)注。成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員還需跟蹤正在實(shí)施中的申報(bào)單，及時(shí)了解進(jìn)程并在狀態(tài)欄中予以標(biāo)注。工程結(jié)束后，需特別留意紅色標(biāo)注未付清款項(xiàng)的申報(bào)單，專門存放，以備后續(xù)支付時(shí)能快速找到。

三、成本和工程款項(xiàng)核算

成本和工程款項(xiàng)核算是成本統(tǒng)計(jì)核算最核心的工作，成本數(shù)據(jù)匯總、申報(bào)單管理等其它各項(xiàng)工作最終目的都是為了準(zhǔn)確高效地進(jìn)行成本和工程款項(xiàng)核算。因此成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員需在平時(shí)工作中根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置科目明細(xì)帳和使用對(duì)應(yīng)的帳簿，認(rèn)真準(zhǔn)確地登錄各類明細(xì)帳，要求做到帳目清楚、數(shù)字正確、登記及時(shí)、帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正。

工程項(xiàng)目結(jié)束后，成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員需在兩周內(nèi)出具該項(xiàng)目的成本統(tǒng)計(jì)報(bào)告。報(bào)告主要包括材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、人工費(fèi)、事故專項(xiàng)費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)、其它等大類，每一大類的二級(jí)細(xì)分名目參照成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分類逐項(xiàng)匯總。

工程款項(xiàng)核算時(shí)成本統(tǒng)計(jì)核算工作人員必須對(duì)申報(bào)單、周報(bào)、合同、采購(gòu)單據(jù)、供貨商單據(jù)等多方面材料進(jìn)行對(duì)照核準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出并退回申請(qǐng)人修改完善，各方面確認(rèn)無誤后才能在支付結(jié)算單上簽字。

第三篇：材料采購(gòu)成本的核算

《材料采購(gòu)成本的核算》說課稿

一、說教材

1、教材的地位和作用 A知識(shí)特點(diǎn)：《材料采購(gòu)成本的核算》位于新版教材《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中的第五章第二節(jié)。第五章的成本計(jì)算是會(huì)計(jì)核算的七種方法之一，是學(xué)生必須掌握的內(nèi)容，本節(jié)課介紹了材料采購(gòu)成本的構(gòu)成、計(jì)算及賬務(wù)處理，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，計(jì)算稍復(fù)雜些，屬于有一定難度的集計(jì)算與分錄相結(jié)合的綜合性章節(jié)。B內(nèi)容特點(diǎn)：本節(jié)課講述的是關(guān)于材料采購(gòu)成本的構(gòu)成、計(jì)算及賬務(wù)處理，條理清晰，理論與實(shí)踐結(jié)合密切，同時(shí)，材料采購(gòu)成本與人們的日常生活比較接近，用貼學(xué)生生活實(shí)際的例子引入，能引起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，易于學(xué)生接受新知識(shí)并加深印象。C學(xué)情分析：授課班級(jí)為高一財(cái)會(huì)專業(yè)8班，這個(gè)班級(jí)的學(xué)生基礎(chǔ)較好，對(duì)學(xué)習(xí)有很高的熱情，喜歡鉆研，具備一定的專業(yè)水平。

2、說教學(xué)目標(biāo)的確立及依據(jù) A知識(shí)目標(biāo)：要求A層學(xué)生熟練掌握材料采購(gòu)成本的計(jì)算，尤其是運(yùn)費(fèi)的分?jǐn)?，B層學(xué)生掌握材料采購(gòu)成本的計(jì)算及賬務(wù)處理，C 層學(xué)生基本掌握材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及賬務(wù)處理。B能力目標(biāo)：培養(yǎng)A層學(xué)生熟練進(jìn)行分析、判斷和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，培養(yǎng)B層學(xué)生分析、判斷和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，培養(yǎng)C層學(xué)生基本分析、判斷和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力。C德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的學(xué)習(xí)態(tài)度，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，將來為企業(yè)當(dāng)好家理好財(cái)。

3、說重點(diǎn)難點(diǎn)的確立與依據(jù) A重點(diǎn)：A層學(xué)生學(xué)會(huì)采購(gòu)多種材料成本的計(jì)算，B層學(xué)生學(xué)會(huì)采購(gòu)兩種材料成本的計(jì)算，C層學(xué)生學(xué)會(huì)采購(gòu)一種材料成本的計(jì)算。B難點(diǎn)：A層學(xué)生能進(jìn)行多種材料的計(jì)算和賬務(wù)處理，熟練分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)，B層學(xué)生能根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行材料采購(gòu)成本的賬務(wù)處理，C層學(xué)生會(huì)做結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄。

二、說教法 強(qiáng)調(diào)實(shí)訓(xùn)操作應(yīng)貫穿于學(xué)習(xí)的始終特點(diǎn)：注重能力培養(yǎng)與實(shí)用功能；目的：把知識(shí)轉(zhuǎn)化為操作能力；體現(xiàn)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)科特點(diǎn),突出學(xué)生動(dòng)手能力培養(yǎng)采用：

1、“創(chuàng)設(shè)問題”教學(xué)法，特點(diǎn)：讓學(xué)生帶著問題學(xué)習(xí)，做到有的放矢；目的：激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；

第四篇：成本辦核算制度

礦建一公司成本核算制度

為了加強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)管理，提高公司效益，逐步改善公司的經(jīng)營(yíng)成果，特制定礦建一公司經(jīng)營(yíng)成本核算制度。

一、財(cái)務(wù)科設(shè)立成本辦，專門負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)目部的成本核算管理，各項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)

當(dāng)月的成本核算。

二、項(xiàng)目部成本核算項(xiàng)目：

1.材料費(fèi)：包含大宗材料，水泥、砂石、混凝土、鋼材等

2.人工費(fèi)：包括生產(chǎn)一線員工發(fā)生的直接人工費(fèi)、機(jī)關(guān)后勤管理人員發(fā)生的間接人工費(fèi)。

3.機(jī)械使用費(fèi)：指生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的主要施工設(shè)備，如提升絞車、穩(wěn)車等。

4.設(shè)備租賃費(fèi)：項(xiàng)目發(fā)生外租設(shè)備的，要進(jìn)行每月設(shè)備租賃費(fèi)的提取。

5.水電費(fèi)：指施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的為設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供動(dòng)力發(fā)生的電費(fèi)、水費(fèi)，以及機(jī)關(guān)后勤

生活區(qū)為保證職工日常生活發(fā)生的電費(fèi)、水費(fèi)。

6.機(jī)械維修費(fèi)：指生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生故障發(fā)生的維修費(fèi)、保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)等

7.折舊費(fèi)：主要是指施工設(shè)備、辦公資產(chǎn)等每月?lián)p耗應(yīng)按月計(jì)提的折舊費(fèi)用。

8.車輛費(fèi)用：指項(xiàng)目部鏟車、半客車、小轎車發(fā)生的燃油費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、過路過橋費(fèi)等。

9.辦公費(fèi)：指項(xiàng)目部機(jī)關(guān)后勤發(fā)生的電話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)、紙張、筆、辦公桌椅、打印機(jī)、復(fù)印

機(jī)、電腦等耗材類費(fèi)用。

10.管理費(fèi)：指集團(tuán)總部、工程處日常為項(xiàng)目部提供管理服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，以及為管理人員

應(yīng)上繳的各項(xiàng)社保費(fèi)用。

11.差旅費(fèi)：指項(xiàng)目部員工因工作需要，發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)等

12.招待費(fèi)：指因工作需要對(duì)外、對(duì)內(nèi)發(fā)生的餐費(fèi)、煙、酒、茶葉等。

13.排矸費(fèi)：指排矸租用外單位車輛發(fā)生的土方運(yùn)費(fèi)。

14.稅費(fèi)等：指營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

三、堅(jiān)持每月定額材料考核制度，由計(jì)劃科、材供科、成本辦、各項(xiàng)目部經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管

組成考核小組、定期對(duì)各項(xiàng)目部主要定額材料進(jìn)行考核，對(duì)于超過定額標(biāo)準(zhǔn)材料的單位

進(jìn)行分析，找出原因，進(jìn)行整改。

四、根據(jù)當(dāng)月甲方簽證完成的工作量，按各項(xiàng)成本費(fèi)用分項(xiàng)核算預(yù)算成本，與實(shí)際成本進(jìn)行

對(duì)比，編制成本快報(bào)，并做出成本分析說明。

五、每月2號(hào)之前項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)報(bào)送總部財(cái)務(wù)科成本辦相關(guān)成本報(bào)表，成本辦對(duì)各項(xiàng)目當(dāng)

月的成本費(fèi)用進(jìn)行匯總，綜合分析當(dāng)月的成本超降原因，對(duì)于存在的問題及時(shí)向相關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目部提出整改要求。

六、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告：每月各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門、工程處財(cái)務(wù)科要分別對(duì)本項(xiàng)目部、工程處當(dāng)

月的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，以表格和文字的形式同時(shí)闡述說明，對(duì)存在的問題及時(shí)提出，并向相關(guān)部門發(fā)表整改意見。

2012年2月14日

第五篇：責(zé)任成本管理與核算辦法 -修改

項(xiàng)目成本管理與經(jīng)濟(jì)核算管理辦法

第一章 總則

1.為加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，充分調(diào)動(dòng)全體員工開展責(zé)任成本管理與核算的積極性，強(qiáng)化內(nèi)控制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，控制成本支出，挖潛降耗提效，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體管理目標(biāo)，根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際制訂本辦法。

2.責(zé)任成本管理是項(xiàng)目部?jī)?nèi)部各責(zé)任中心（層次）對(duì)完成某項(xiàng)任務(wù)所發(fā)生的可控成本費(fèi)用，有組織地進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)預(yù)測(cè)（計(jì)劃）、控制、核算、分析和考核等一系列的綜合性管理工作。

第二章 項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容和原則

1、內(nèi)容

（1）編制、審批、優(yōu)化施工方案；（2）調(diào)查、對(duì)照、審核工程數(shù)量；（3）招標(biāo)或市場(chǎng)調(diào)查確定材料采購(gòu)價(jià)格；

（4）建立責(zé)任體系、劃分責(zé)任成本中心、明確責(zé)任范圍；（5）編制、核定成本預(yù)算；（6）確定責(zé)任成本；（7）責(zé)任成本過程控制；（8）進(jìn)行責(zé)任成本核算；（9）考核、評(píng)價(jià)和兌現(xiàn)。

2、原則

(1)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。即實(shí)行利益與責(zé)任掛鉤，按勞按效分配，調(diào)動(dòng)職工積極性。

(2)可控性原則。即每個(gè)責(zé)任中心或責(zé)任人只能對(duì)其可以控制的成本、費(fèi)用負(fù)責(zé)。

(3)統(tǒng)一性原則。即責(zé)任單位內(nèi)部權(quán)責(zé)范圍的確定、責(zé)任預(yù)算的編制以及責(zé)任單位業(yè)績(jī)的考評(píng)，都應(yīng)始終注意與企業(yè)的整體目標(biāo)保持一致。

(4)“誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)”的原則。即在各責(zé)任中心或責(zé)任區(qū)域之間，不得相互轉(zhuǎn)移成本，相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)應(yīng)實(shí)行等價(jià)有償清算，不準(zhǔn)互相侵占或挪用，上級(jí)不得平調(diào)。

(5)總量控制原則。即責(zé)任預(yù)算所采用的消耗定額，一般應(yīng)低于預(yù)算定額，以保證總量上受控于預(yù)算成本，達(dá)到降低成本的目的。

第三章 成本責(zé)任體系

項(xiàng)目經(jīng)理部及所屬各單位為成本管理控制中心，項(xiàng)目經(jīng)理及施工隊(duì)長(zhǎng)為成本管理的直接責(zé)任人，總工程師為技術(shù)管理的直接責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)管轄范圍的責(zé)任成本管理工作，完成公司下達(dá)的目標(biāo)成本計(jì)劃。

1、責(zé)任中心的設(shè)置應(yīng)根據(jù)責(zé)任成本預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)要求和單位現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制及內(nèi)部管理層次、勞動(dòng)組織確定，分為成本管理控制中心和成本責(zé)任中心。

2、成本管理控制中心一般下設(shè)：生產(chǎn)管理控制中心（包括工程技術(shù)、安質(zhì)、勞資部門）、試驗(yàn)管理控制中心、材料管理控制中心、設(shè)備管理控制中心、計(jì)劃管理控制中心、財(cái)務(wù)管理控制中心。

3、成本責(zé)任中心是責(zé)任成本控制的最基層單位，可按施工隊(duì)和生產(chǎn)班組建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工種建立。劃分成本責(zé)任中心的主要依據(jù)是能夠分清成本費(fèi)用責(zé)任，有利于管理、核算和考核，各單位根據(jù)實(shí)際需要?jiǎng)澐帧?/p>

第四章 責(zé)任成本核算職責(zé)分工

1、管理控制中心的職責(zé)(1)生產(chǎn)管理控制中心職責(zé)：

① 負(fù)責(zé)編制施工組織設(shè)計(jì)，施工管區(qū)劃分，工程測(cè)量，組織施工，進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，技術(shù)交底；負(fù)責(zé)計(jì)算工程量，考核施工進(jìn)度。

② 負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)和全面質(zhì)量管理，開展質(zhì)量自檢、互檢、交接檢，防止質(zhì)量事故和返工損失，做好質(zhì)量簽證和工程實(shí)驗(yàn)、材料檢驗(yàn)工作。

③ 負(fù)責(zé)做好各種原始資料登記和收集工作。

④ 隨時(shí)掌握工程進(jìn)度、主要物資供應(yīng)、砂石料的儲(chǔ)備使用、載重汽車的運(yùn)用、機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)等情況，并填報(bào)各種調(diào)度報(bào)表，按日公布班組核算情況。

（2）試驗(yàn)管理控制中心職責(zé): 負(fù)責(zé)材料的試驗(yàn)鑒定和各種配合比的設(shè)計(jì)選定工作，避免因試驗(yàn)

配比不合理而造成工程效益流失。(3)材料管理控制中心職責(zé)：

① 負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、消耗管理工作，正確核算材料的責(zé)任成本，制定節(jié)約措施，完成節(jié)約指標(biāo)；參與責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)。

② 負(fù)責(zé)責(zé)任預(yù)算的材料領(lǐng)發(fā)，超限額必須查明原因，否則不予發(fā)料。

③ 對(duì)工地料實(shí)行旬末清理、月末盤點(diǎn)，做到工完料清去向明，帳、卡、物相符。

④ 嚴(yán)格周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品的領(lǐng)用、維修、檢查及清點(diǎn)，建立單位、班組和個(gè)人保管卡；對(duì)周轉(zhuǎn)料實(shí)行內(nèi)部租賃制，并指定專人管理。

⑤ 負(fù)責(zé)建立地材專人管理制度，做好地材的收方點(diǎn)驗(yàn)、保管、領(lǐng)發(fā)、消耗、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的原始記錄和業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)核算。(4)設(shè)備管理控制中心職責(zé)：

① 負(fù)責(zé)編制機(jī)械臺(tái)班責(zé)任單價(jià)，參與責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)。

② 指導(dǎo)和協(xié)助機(jī)械設(shè)備的使用、維修、保管工作，提高機(jī)械設(shè)備完好率和使用效率。

③ 參與施工調(diào)查，合理配置機(jī)械設(shè)備；執(zhí)行機(jī)械設(shè)備操作規(guī)程，參與機(jī)械事故的分析處理。

④ 負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備使用原始憑證和核算資料的收集、匯總、上報(bào)。

（5）計(jì)劃管理控制中心職責(zé)：

① 負(fù)責(zé)編制責(zé)任預(yù)算和施工計(jì)劃，組織已完工作量的計(jì)量、驗(yàn)收。

② 負(fù)責(zé)組織編制責(zé)任成本計(jì)劃，實(shí)施成本控制和成本監(jiān)督，檢查、考核執(zhí)行情況，計(jì)算、匯總、分析責(zé)任成本情況。

③ 負(fù)責(zé)抓好定額管理，按旬下達(dá)各項(xiàng)施工定額，月終按完成定額與工班（生產(chǎn)成本中心）進(jìn)行結(jié)算，并搞好勞動(dòng)工天核算。(6)財(cái)務(wù)管理責(zé)任中心職責(zé)：

① 負(fù)責(zé)核算的綜合性工作，參與責(zé)任成本管理。

② 負(fù)責(zé)指導(dǎo)各責(zé)任中心按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

③ 負(fù)責(zé)間接成本和管理費(fèi)的計(jì)劃、核算、控制和分析考核工作。負(fù)責(zé)管理用固定資產(chǎn)、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帳、卡、物相符。

④ 參與內(nèi)部工作量的計(jì)量、驗(yàn)收工作，組織編寫業(yè)績(jī)報(bào)告，實(shí)施對(duì)責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)。

⑤ 負(fù)責(zé)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，按月提報(bào)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。

2、成本責(zé)任中心的主要職責(zé)

在核定的責(zé)任成本內(nèi)，多快好省地完成任務(wù)，把成本費(fèi)用支出控制在最低限度，以提高勞動(dòng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

第五章 責(zé)任成本預(yù)算

1、責(zé)任成本預(yù)算是在保證單位工程工期、質(zhì)量、安全的情況下，核定給各責(zé)任中心（責(zé)任管理區(qū)）的成本限額，它既是責(zé)任中心的努力目標(biāo)和控制依據(jù)，又是考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)行責(zé)任成本控制的一項(xiàng)關(guān)鍵性工作。

2、責(zé)任成本預(yù)算編制依據(jù)

(1)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。內(nèi)容包括：施工工藝、施工方法、施工組織、場(chǎng)地布置、進(jìn)度安排、細(xì)目工作量、勞動(dòng)力、施工機(jī)械的配備和主要材料的需用量以及質(zhì)量安全保證措施等。

(2)降低成本技術(shù)組織措施，各種原材料和能源節(jié)約指標(biāo)（包括數(shù)量和價(jià)值）。

(3)各種現(xiàn)行定額資料。即勞動(dòng)定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班定額、各種交通工具的運(yùn)輸定額、管理費(fèi)計(jì)劃指標(biāo)等。(4)實(shí)際取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)格

①人工工資：按承包單位實(shí)有人數(shù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)工資和工資性津貼計(jì)算實(shí)際平均日工資。對(duì)那些不是按勞動(dòng)效率而是按固定的津貼或補(bǔ)貼，不計(jì)算在日平均工資之內(nèi)，可專項(xiàng)列入預(yù)算。

②材料費(fèi)：局供材料按局公布的目錄價(jià)計(jì)算；發(fā)包單位提供的材料按甲方結(jié)算單價(jià)計(jì)算；自購(gòu)材料按施工調(diào)查市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算；周轉(zhuǎn)材料實(shí)行租賃制，按日或次計(jì)取租金；材料運(yùn)雜費(fèi)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和材料供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)際料源、運(yùn)價(jià)、運(yùn)距、運(yùn)輸方式及實(shí)際運(yùn)價(jià)計(jì)算。

③機(jī)械使用費(fèi)：內(nèi)部機(jī)械按局《施工工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》規(guī)定單價(jià)計(jì)算，外部機(jī)械按租賃單價(jià)計(jì)算。

④其他直接費(fèi)：按預(yù)算定額資料和實(shí)際需要計(jì)算。

⑤管理費(fèi)：按核定的計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算。

(5)因施工條件改變或自然災(zāi)害影響，需要改變施工組織方案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和施工技術(shù)主管人批準(zhǔn)，可適當(dāng)調(diào)整責(zé)任成本預(yù)算。

3、責(zé)任成本預(yù)算編制程序

(1)根據(jù)預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，首先對(duì)工程總包價(jià)（或中標(biāo)價(jià)）進(jìn)行分解：即分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、管理費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（包括統(tǒng)籌退休費(fèi)用）、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施、調(diào)遷基金及稅金等。然后扣除目標(biāo)利潤(rùn)和上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（包括統(tǒng)籌退休費(fèi)用）、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及大修理、稅金等后予以編制。即“倒算法”。(2)根據(jù)優(yōu)化后的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)提供的細(xì)目工作量和各種現(xiàn)行定額、施工方法及機(jī)械化程度、現(xiàn)場(chǎng)布置和實(shí)際費(fèi)率等，計(jì)算出預(yù)計(jì)責(zé)任費(fèi)用（成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)與預(yù)算口徑相同）。即“正算法”。其公式：

①分項(xiàng)工程責(zé)任成本＝該項(xiàng)工程實(shí)物數(shù)量×該項(xiàng)定額耗用量×實(shí)際單價(jià)×（1-計(jì)劃降低成本率）

②責(zé)任成本總額＝∑（工程實(shí)物數(shù)量×分項(xiàng)定額×實(shí)際單價(jià)×（1-計(jì)劃降低成本率）

(3)進(jìn)行“兩算”對(duì)比，即將上述兩種計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析和

綜合平衡后，產(chǎn)生責(zé)任成本預(yù)算。

(4)在責(zé)任成本預(yù)算總額控制下，編制單位工程細(xì)目（即分工序或分部位工程計(jì)算的）計(jì)劃單價(jià)及按責(zé)任中心、按費(fèi)用要素分劈的責(zé)任預(yù)算單價(jià)分析，作為對(duì)責(zé)任單位收入的結(jié)算依據(jù)。班組和個(gè)人的責(zé)任成本預(yù)算只包括人工費(fèi)和材料費(fèi)；工程隊(duì)的責(zé)任成本預(yù)算除人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)外，另增加按照編制定員計(jì)算的間接費(fèi)；項(xiàng)目部的責(zé)任成本預(yù)算，則應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理體制的需要編制，除自身管理費(fèi)外，確定是否包括材料成本差異、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、大修費(fèi)和稅金。

4、編制責(zé)任成本預(yù)算的分工

編制責(zé)任成本預(yù)算是實(shí)施責(zé)任成本管理的一項(xiàng)關(guān)鍵工作，應(yīng)在單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，各業(yè)務(wù)部門密切配合，共同完成。具體分工是：(1)優(yōu)化的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，含分部工程進(jìn)度控制圖和實(shí)物細(xì)目工作量以及主要材料、燃料、機(jī)械設(shè)備需要量，由施工技術(shù)部門負(fù)責(zé)。

(2)降低成本主要技術(shù)組織措施，由施工技術(shù)部門牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)助。

(3)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的定額成本和節(jié)約措施及價(jià)值，分別由勞資、材料、調(diào)度、機(jī)械管理部門測(cè)算、編制。(4)其他直接費(fèi)由施工技術(shù)部門計(jì)算編制。

(5)施工管理費(fèi)由財(cái)務(wù)部門牽頭，會(huì)同有關(guān)部門共同編制。(6)工程總造價(jià)預(yù)算指標(biāo)分解，由預(yù)算部門負(fù)責(zé)。

(7)各業(yè)務(wù)部門分成本項(xiàng)目編列的分項(xiàng)責(zé)任成本預(yù)算，交由財(cái)務(wù)部門匯總編制出承包單位總的責(zé)任成本指標(biāo)，提交單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)成立，并簽訂責(zé)任成本承包合同。

(8)承包單位負(fù)責(zé)人應(yīng)將責(zé)任成本預(yù)算在內(nèi)部各責(zé)任中心或責(zé)任區(qū)域進(jìn)行分劈包干，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第六章 責(zé)任成本核算與反饋

1、責(zé)任中心內(nèi)部應(yīng)按要求配齊“六大員”，實(shí)行定額核算和責(zé)任成本核算。對(duì)人工、主要材料、機(jī)械臺(tái)班按日核算，按旬匯總提報(bào)績(jī)效報(bào)告表和檢查分析，針對(duì)存在問題及時(shí)采取改進(jìn)措施。各責(zé)任中心對(duì)職工個(gè)人應(yīng)做好完成定額和責(zé)任指標(biāo)的記分或崗位定分的記錄，并按旬公布。

2、各責(zé)任中心的一切成本費(fèi)用支出都應(yīng)置于責(zé)任成本承包人的嚴(yán)密控制和確認(rèn)之下。工程隊(duì)對(duì)各責(zé)任中心發(fā)放的材料限額領(lǐng)料卡、機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄和行車票等原始憑證均需責(zé)任中心有關(guān)人員簽證，不得轉(zhuǎn)嫁責(zé)任。

3、工程項(xiàng)目或工程隊(duì)對(duì)各責(zé)任中心應(yīng)堅(jiān)持按旬收方和實(shí)物盤點(diǎn)。為了正確核算成本，必須做到：

⑴已經(jīng)加工變形列入消耗的鋼材、木材尚未構(gòu)成完成實(shí)物工作量時(shí)，當(dāng)期應(yīng)予盤點(diǎn)；

⑵內(nèi)部相互調(diào)用材料或利用節(jié)余、廢舊物資，均應(yīng)作價(jià)清算，不得無償占用。

4、各項(xiàng)責(zé)任成本與實(shí)際成本的核算報(bào)表填制方法和要求如下：(1)成本費(fèi)用的核算

①人工費(fèi)

a、對(duì)職工的工資，要與責(zé)任成本、企業(yè)效益掛鉤。對(duì)直接參加施工的職工工資，在工程任務(wù)飽滿時(shí)，完全由其所完成合格工程量的多少來決定，項(xiàng)目部不得扣留隊(duì)以下人員的定額工資，隊(duì)以下單位也不準(zhǔn)超定額發(fā)放工資。

b、各成本責(zé)任中心的工班核算員根據(jù)工班核算日?qǐng)?bào)表，按工程項(xiàng)目（部位或工序）逐日填列《人工費(fèi)旬報(bào)表》(責(zé)會(huì)表—01)，統(tǒng)計(jì)每旬實(shí)際使用工天。對(duì)配合施工的民工工天，由主管民工的人員逐日逐項(xiàng)填列統(tǒng)計(jì)每旬民工實(shí)際使用工天。兩項(xiàng)實(shí)際工天合并與定額工天比較確定差異，同時(shí)按責(zé)任預(yù)算單價(jià)分析的日工資計(jì)算出每旬的人工費(fèi)，列入《成本中心績(jī)效報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—10)實(shí)際人工費(fèi)欄內(nèi)。

②材料費(fèi)

a、各種材料均實(shí)行定額發(fā)料制度，各成本中心消耗材料超出定額，要按超耗材料的實(shí)際成本扣除定額人工費(fèi)；成本中心節(jié)約材料，要按其節(jié)約材料價(jià)值的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

b、各責(zé)任中心的材料核算員對(duì)每日耗用材料，要分工程項(xiàng)目和材料品名填制《材料消耗旬報(bào)表》(責(zé)會(huì)表—02)，按旬結(jié)算實(shí)際消耗量和金額，再匯入《成本中心材料消耗核算旬、月報(bào)表》(責(zé)會(huì)表—03)，與定額需用量對(duì)比。材料消耗金額填入《成本中心績(jī)效報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—10)實(shí)際料費(fèi)欄內(nèi)。

材料運(yùn)費(fèi)由隊(duì)調(diào)度負(fù)責(zé)管理，隊(duì)調(diào)度根據(jù)“車輛使用簽認(rèn)證”按日登記《車輛運(yùn)費(fèi)登記表》(責(zé)會(huì)表—08)按旬結(jié)出實(shí)際發(fā)生的汽車運(yùn)費(fèi)。由隊(duì)財(cái)務(wù)將費(fèi)用歸集到“材料成本差異——材料運(yùn)雜費(fèi)”科目?jī)?nèi)進(jìn)行核算，并分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目，據(jù)以填入《成本中心績(jī)效報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—10)實(shí)際料費(fèi)欄內(nèi)。

c、各責(zé)任中心每月末應(yīng)對(duì)工地材料進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)未消耗的材料辦理假退庫(kù)手續(xù)，并據(jù)以調(diào)整各項(xiàng)材料每月實(shí)際消耗量。

③機(jī)械使用費(fèi)

a、對(duì)使用設(shè)備的單位和職工要實(shí)行派工制度，嚴(yán)禁私自使用設(shè)備；設(shè)備保管人或操作人應(yīng)按日填制《機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)日?qǐng)?bào)表》，據(jù)以填列《機(jī)械使用費(fèi)結(jié)算單》(責(zé)會(huì)表—09)。

b、月末，財(cái)務(wù)根據(jù)“431輔助生產(chǎn)”科目記錄的費(fèi)用發(fā)生額（包括由建安工班操作使用機(jī)械的人工費(fèi)）和《機(jī)械使用結(jié)算單》，分?jǐn)偢鞴こ添?xiàng)目的機(jī)械使用費(fèi)，并據(jù)以列入《成本中心績(jī)效報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—10)實(shí)際使用費(fèi)欄內(nèi)。

④其他直接費(fèi)

由財(cái)務(wù)通過“401工程施工”科目核算，月末分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目，據(jù)以列入《成本中心績(jī)效匯總報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—11)實(shí)際“其他直接費(fèi)”欄內(nèi)。

⑤施工間接費(fèi)用

從嚴(yán)控制非生產(chǎn)人員的數(shù)量，各項(xiàng)費(fèi)用要實(shí)行指標(biāo)控制，超出指標(biāo)的費(fèi)用要扣除相應(yīng)業(yè)務(wù)部門和人員的獎(jiǎng)金和工資。該費(fèi)用的指標(biāo)控

制和核算工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，月末按規(guī)定分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目，列入《成本中心績(jī)效匯總報(bào)告表》(責(zé)會(huì)表—11)實(shí)際“間接費(fèi)”欄內(nèi)。

⑥各責(zé)任中心每旬按完成的分部工程數(shù)量計(jì)算出責(zé)任預(yù)算收入和實(shí)際成本，于旬后兩天內(nèi)報(bào)出《成本中心績(jī)效報(bào)告表》，交財(cái)務(wù)匯總，提報(bào)給責(zé)任中心領(lǐng)導(dǎo)小組。

每月最后一旬要按清方數(shù)量調(diào)整前兩旬實(shí)際完成的工程數(shù)量。對(duì)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如有不實(shí)，應(yīng)予調(diào)整，并于月后五日內(nèi)報(bào)出《成本中心績(jī)效報(bào)告表》交財(cái)務(wù)匯總據(jù)以清算。

項(xiàng)目部或工程隊(duì)責(zé)任中心領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各責(zé)任中心的實(shí)際報(bào)告和財(cái)務(wù)匯總的實(shí)際報(bào)告表，召開分析會(huì)議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。(2)管理責(zé)任中心的核算

①材料責(zé)任管理中心

a、對(duì)各責(zé)任中心實(shí)行限額發(fā)料，登記《限額領(lǐng)料手冊(cè)》，填制《發(fā)料單》(責(zé)會(huì)表—04)一式三份，一份交責(zé)任中心作材料核算憑證，一份作為材料報(bào)銷依據(jù)。每月末對(duì)各責(zé)任中心的工地料進(jìn)行盤點(diǎn)，填列《工地材料盤點(diǎn)退料單》(責(zé)會(huì)表—05)一式三份（同發(fā)料單）。b、材料部門對(duì)主要材料和一般料均要實(shí)行材料報(bào)銷制度。報(bào)銷的依據(jù)是《發(fā)料單》和《工地材料盤點(diǎn)退料單》，每月報(bào)銷一次。c、材料部門對(duì)每項(xiàng)材料應(yīng)核算收發(fā)料的差價(jià)，每月按材料報(bào)銷數(shù)量計(jì)算材料的價(jià)差，在材料報(bào)銷明細(xì)表中單獨(dú)列項(xiàng)。

d、材料部門要加強(qiáng)對(duì)地材的管理和核算。凡收到地材時(shí)，均應(yīng)進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量的驗(yàn)收，并填制《地材驗(yàn)收單》(責(zé)會(huì)表—06)，對(duì)質(zhì)

量不合格或數(shù)量短缺的，要對(duì)供應(yīng)單位（或人）提出意見或拒絕收料簽認(rèn)和付款。

e、嚴(yán)格控制材料采購(gòu)成本，要根據(jù)合同規(guī)定的材料預(yù)算價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格情況，確定合理的內(nèi)部控制價(jià)格。采購(gòu)材料要貨比三家，嚴(yán)禁購(gòu)入質(zhì)次價(jià)高的原材料。對(duì)超出內(nèi)部?jī)r(jià)格或質(zhì)次材料的損失，由負(fù)責(zé)采購(gòu)材料的責(zé)任中心予以承擔(dān)；對(duì)能夠保證材料質(zhì)量并節(jié)約材料采購(gòu)費(fèi)用的責(zé)任中心，應(yīng)當(dāng)按照一定的比例予以獎(jiǎng)勵(lì)。

②財(cái)務(wù)管理責(zé)任中心

項(xiàng)目部或工程隊(duì)是統(tǒng)一核算和匯總部門，是責(zé)任成本的核算、控制和反饋中心。

a、每旬、月要填列《成本績(jī)效匯總報(bào)告表》，于旬后三日、月后六日內(nèi)提報(bào)給責(zé)任中心領(lǐng)導(dǎo)小組，作為成本分析依據(jù)。

b、按責(zé)任預(yù)算單價(jià)分析內(nèi)容和各責(zé)任中心的實(shí)際成本設(shè)輔助帳，通過“401工程施工”科目分別設(shè)多欄式帳頁進(jìn)行核算。對(duì)單位集中管理的費(fèi)用和成本差異可另設(shè)輔助帳頁核算。各中心“401工程施工”科目合計(jì)金額加上項(xiàng)目（隊(duì)）集中的費(fèi)用即為承包單位的實(shí)際總成本，據(jù)以填列《成本績(jī)效匯總報(bào)告表》。

c、工費(fèi)應(yīng)按各責(zé)任中心每月實(shí)際發(fā)生工天按工程項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?。d、輔助工班（指機(jī)修、木工等責(zé)任中心）發(fā)生的費(fèi)用，通過“431輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。

e、對(duì)直接分配給建安、生產(chǎn)工班的其他直接費(fèi)和管理費(fèi)，應(yīng)分別按責(zé)任中心和工程項(xiàng)目分?jǐn)?，并通過各責(zé)任中心績(jī)效報(bào)告表，匯入

工程隊(duì)、項(xiàng)目部績(jī)效報(bào)告總表。

第七章 責(zé)任成本考核與工資分配

1、責(zé)任成本考核

實(shí)行責(zé)任成本核算，應(yīng)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核，并與分配掛鉤，實(shí)行成本否決?？己藨?yīng)對(duì)管理責(zé)任中心和生產(chǎn)成本責(zé)任中心分別進(jìn)行。對(duì)管理責(zé)任中心按其職責(zé)和每月完成任務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量情況進(jìn)行考核，主要指標(biāo)是：工期、質(zhì)量、安全、管理、效益；對(duì)生產(chǎn)成本責(zé)任中心應(yīng)按實(shí)際完成施工生產(chǎn)任務(wù)及責(zé)任成本情況進(jìn)行考核，主要指標(biāo)是：工期、實(shí)物數(shù)量、安全、質(zhì)量、責(zé)任成本降低率。

2、工資分配方法

實(shí)行責(zé)任成本核算，其工資與獎(jiǎng)金總額由承包工程的效益和責(zé)任成本執(zhí)行結(jié)果決定。責(zé)任成本節(jié)余才有效益工資（獎(jiǎng)金）分配，如果責(zé)任成本虧損，則應(yīng)由承包者標(biāo)準(zhǔn)工資抵補(bǔ)。

具體分配可采用兩種形式三個(gè)步驟：

兩種形式：①固定工資分配形式；②效益工資（獎(jiǎng)金）分配形式。

三個(gè)步驟：

第一步，分配固定工資，即按現(xiàn)行規(guī)定和出勤天數(shù)計(jì)算，實(shí)行崗位技能工資制。固定工資包括崗位工資、技能工資、流動(dòng)津貼和其他固定性津貼、補(bǔ)貼。

第二步，分配效益工資（獎(jiǎng)金），即可分配工資額減去已分配固定工資后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：責(zé)任中心效益工資總額＝當(dāng)月貢獻(xiàn)毛益總額×分成系數(shù)－應(yīng)扣工資額。

當(dāng)月貢獻(xiàn)毛益總額＝完成工作量×責(zé)任預(yù)算指標(biāo)－實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本。

應(yīng)扣工資額指責(zé)任中心完不成考核指標(biāo)的罰款或發(fā)生損失的扣款。

公式二：責(zé)任中心效益工資總額＝（責(zé)任成本－實(shí)際成本）×分成系數(shù)。

分成系數(shù)一般不超過50％為宜，其余部分作為調(diào)節(jié)基金，以豐補(bǔ)欠。發(fā)生虧損時(shí)也應(yīng)以同等比例扣減責(zé)任者的固定工資，直至保留基本生活費(fèi)。

第三步，職工個(gè)人分配，工班責(zé)任中心可按計(jì)分計(jì)酬方法分配，凡勞動(dòng)定額能落實(shí)到人的則按完成定額記分，不能按定額記分的可按崗位定分記分；無定額考核的成本費(fèi)用中心內(nèi)部個(gè)人分配應(yīng)按職務(wù)與職責(zé)確定系數(shù)，依據(jù)貢獻(xiàn)與實(shí)績(jī)進(jìn)行分配。其計(jì)算公式如下：

工班長(zhǎng)效益工資＝本工班效益工資總額÷全班職工出勤總工天×本人出勤工天×個(gè)人系數(shù)。

班組生產(chǎn)人員個(gè)人應(yīng)得效益工資＝（本工班效益工資總額－工班長(zhǎng)效益工資）÷全班生產(chǎn)人員所記總工分×個(gè)人所得工分。

隊(duì)管服人員應(yīng)得效益工資＝全隊(duì)效益工資總額÷全隊(duì)職工出勤總工天÷管服人員平均系數(shù)×本人出勤工天×本人系數(shù)。

公司或項(xiàng)目經(jīng)理部管服人員個(gè)人應(yīng)得效益工資＝下屬單位的人

均效益工資×本部門責(zé)任考核得分÷100×本人系數(shù)÷當(dāng)月出勤天數(shù)×本人當(dāng)月實(shí)際出勤天數(shù)。

凡實(shí)行計(jì)件工資制的單位，也可不實(shí)行上述辦法，而采用成本系數(shù)調(diào)節(jié)計(jì)件工資制。其公式：

計(jì)件工資額＝實(shí)際完成合格產(chǎn)品產(chǎn)量×計(jì)件單價(jià)×責(zé)任成本系數(shù)－應(yīng)扣工資額。

責(zé)任成本系數(shù)＝責(zé)任成本預(yù)算÷實(shí)際成本。

不管以何種分配方式，均應(yīng)體現(xiàn)按勞、按責(zé)、按效益分配的原則，以調(diào)動(dòng)廣大職工的勞動(dòng)積極性。

3、要在對(duì)各個(gè)責(zé)任中心完成工作量計(jì)量驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，對(duì)其工程質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。對(duì)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的工程，除責(zé)成負(fù)責(zé)施工的成本中心進(jìn)行修復(fù)外，還要根據(jù)不合格工程的損失情況給予罰款；對(duì)于質(zhì)量?jī)?yōu)良的工程，則要根據(jù)其所產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益在定額費(fèi)用之外另行獎(jiǎng)勵(lì)。

4、對(duì)項(xiàng)目部實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，要在應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)的款項(xiàng)中扣除尚未收回的工程款應(yīng)負(fù)擔(dān)的份額，待工程款全部收回時(shí)予以兌現(xiàn)；項(xiàng)目部完成的工程項(xiàng)目，要負(fù)責(zé)在合同期限內(nèi)收回工程款。凡未在合同期限內(nèi)收回工程款的，要對(duì)責(zé)任人予以罰款。

第八章 附則

1、本辦法適用于集團(tuán)公司京津項(xiàng)目所屬施工生產(chǎn)單位。

2、本辦法由集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)解釋，自公布之日

起執(zhí)行。各單位結(jié)合本單位和工程項(xiàng)目的實(shí)際制定具體實(shí)施細(xì)則報(bào)集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部。