第一篇：采購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)細(xì)則草案

采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)細(xì)則

一、審計(jì)目的：根據(jù)公司的采購(gòu)管理制度，對(duì)現(xiàn)階段采購(gòu)部門的采購(gòu)管理工作及內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審計(jì)檢查，做出客觀分析評(píng)價(jià)，揭示其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。

二、審計(jì)內(nèi)容：

1）、采購(gòu)管理制度是否有效和完善。

2）、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算、實(shí)際采購(gòu)是否得到良好的遵循。3）、公司對(duì)采購(gòu)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認(rèn)、標(biāo)書制作、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、合同管理、驗(yàn)收、退貨、款項(xiàng)支付等）的管理、控制是否完善。

4）、對(duì)本次審計(jì)問題進(jìn)行后續(xù)追蹤

三、審計(jì)業(yè)務(wù)流程

1、制度與流程： 審計(jì)準(zhǔn)備——

（1）、收集公司采購(gòu)管理制度，評(píng)價(jià)相關(guān)的采購(gòu)管理控制措施是否完備，采購(gòu)活動(dòng)各階段是否都有相關(guān)的管理規(guī)范。

（2）、對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認(rèn)、標(biāo)書制作、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、合同管理、驗(yàn)收、退貨、款項(xiàng)支付等主要業(yè)務(wù)的管理制度進(jìn)行分析，判斷其與公司政策是否存在差異以及差異的合理性，判別其對(duì)實(shí)際工作能否起到管理控制作用。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

對(duì)準(zhǔn)備階段的問題、初步判斷進(jìn)行核實(shí)，并與采購(gòu)部門的員工充分溝

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通，對(duì)現(xiàn)有的采購(gòu)制度作出客觀評(píng)價(jià)。

【要求】通過以上檢查，對(duì)采購(gòu)管理制度體系的完整性、預(yù)算管理體系的健全和有效性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實(shí)際控制力度等問題做出客觀評(píng)價(jià)，提出合理建議。

2、采購(gòu)管理主要業(yè)務(wù)工作的內(nèi)控情況檢查 審計(jì)準(zhǔn)備——

（1）、收集供應(yīng)商管理制度。（2）、了解供應(yīng)商管理系統(tǒng)。

（3）、了解重要物資、固定資產(chǎn)價(jià)格收集系統(tǒng)及系統(tǒng)內(nèi)價(jià)格信息的來源。（4）、獲取人事組織架構(gòu)圖 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

（1）、從供應(yīng)商管理系統(tǒng)獲取本年度主要供應(yīng)商清單，新進(jìn)、淘汰供應(yīng)商清單，以100%的比率查核新進(jìn)、淘汰的供應(yīng)商的引進(jìn)、確認(rèn)、淘汰是否按制度執(zhí)行，提供的資料是否支持其操作。以此來確認(rèn)供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度是否有效執(zhí)行。

（2）、是否存在采購(gòu)參與供應(yīng)商評(píng)價(jià)，供應(yīng)商管理系統(tǒng)口令密碼簡(jiǎn)單易被猜測(cè)，員工被離職、調(diào)崗權(quán)限未及時(shí)注銷的情況。

（3）、從價(jià)格收集系統(tǒng)調(diào)取重要物資及固定資產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行整年度或者幾個(gè)年度的價(jià)格分析性復(fù)核，或者借助第三方單位核實(shí)價(jià)格是否合理。對(duì)于價(jià)格不合理的，則通過印制假名片或者虛構(gòu)單位，對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行單獨(dú)詢價(jià)，以確保采購(gòu)價(jià)格真實(shí)合理。

（4）、抽查10-20家公司主要供應(yīng)商資質(zhì)文件：包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)

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登記證、組織代碼證、法人代表身份證，從工商局的官方網(wǎng)站調(diào)查了解該法人的真實(shí)合理性。通過將法人代表資料與人事入職登記資料核對(duì)或者電話聯(lián)系供應(yīng)商，確認(rèn)法人代表或者公司負(fù)責(zé)人是否為公司員工或家屬。

（5）價(jià)格管理部門是否充分利用了各種價(jià)格來源渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫(kù)；對(duì)于獲取的各種信息源，是否按照本公司的物資種類進(jìn)行了適當(dāng)分類。

【要求】通過核對(duì)、分析性復(fù)核、電話訪談等方式，確保供應(yīng)商管理人員已經(jīng)保證虛假供應(yīng)商及劣質(zhì)供應(yīng)商及時(shí)得到淘汰，入圍供應(yīng)商清單基本符合公司要求。

3、采購(gòu)申請(qǐng)審批階段 審計(jì)準(zhǔn)備——

（1）、了解采購(gòu)部門程招標(biāo)方式、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（2）、收集非招投標(biāo)采購(gòu)制度（3）、收集緊急采購(gòu)管理制度

（4）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)負(fù)責(zé)人是否全程參與招標(biāo)議價(jià)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

（1）、從財(cái)務(wù)明細(xì)賬抽查10-20筆業(yè)務(wù)（可分原材料、固定資產(chǎn)和辦公用品）需招投標(biāo)的大金額采購(gòu)，檢查招標(biāo)過程資料的完整性、主要控制環(huán)節(jié)的完備性和合理性。對(duì)于重大物資或者固定資產(chǎn)采購(gòu)，對(duì)于參與報(bào)價(jià)的供應(yīng)商是否設(shè)置了供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，如設(shè)置年?duì)I業(yè)額、公司規(guī)模等。采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)書是否詳細(xì)具體，涉及到所采購(gòu)物資的具體規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求。對(duì)于參與招標(biāo)的單位，邀標(biāo)應(yīng)該高于5家，如果實(shí)際應(yīng)標(biāo)數(shù)低于3 / 8

家，是否廢標(biāo)，未廢標(biāo)的是否提報(bào)公司高層審批。對(duì)于常規(guī)物資的采購(gòu)的招投標(biāo)檢查是否為隨機(jī)從供應(yīng)商系統(tǒng)內(nèi)篩選，如為新進(jìn)供應(yīng)商是否按照供應(yīng)商管理制度進(jìn)行了考核。參與報(bào)價(jià)的單位是單獨(dú)報(bào)價(jià)，還是集體參與報(bào)價(jià)，對(duì)于集體參與報(bào)價(jià)的，考慮是否存在綁標(biāo)的可能，應(yīng)建議單獨(dú)與競(jìng)標(biāo)單位分別邀標(biāo)報(bào)價(jià)。是否提供了樣品，樣品的質(zhì)量是否符合公司要求，是否由使用部門或者技術(shù)部門出具了相關(guān)的報(bào)告、是否要求對(duì)方出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等。采購(gòu)人員不得參與評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)過程記錄是否完整，技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)評(píng)定方法是否合理，是否有技術(shù)部提供技術(shù)指標(biāo)。定標(biāo)程序是否符合集團(tuán)及公司制度要求，定標(biāo)理由（質(zhì)量最優(yōu)、價(jià)格最低、送貨時(shí)間最短）是否充足。

（2）、非招投標(biāo)采購(gòu)

對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如價(jià)格明顯高出前次購(gòu)買所確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃價(jià)，應(yīng)將其作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，審計(jì)是否存在問題。是否存在非采購(gòu)人員采購(gòu)，或者非采購(gòu)人員采購(gòu)后未由采購(gòu)部門、使用部門主管追認(rèn)審批的情況。比價(jià)基礎(chǔ)是否一致，如物資的規(guī)格、型號(hào)、性能、采購(gòu)是否有預(yù)算，非預(yù)算內(nèi)的物資采購(gòu)是否采購(gòu)量大于公司需求，采購(gòu)的物資是否符合公司要求。詢價(jià)、議價(jià)、比價(jià)有書面記錄，如為電話詢價(jià)，而對(duì)方未對(duì)報(bào)價(jià)做確認(rèn)則此類詢價(jià)認(rèn)為不合宜。

（3）定點(diǎn)或者指定采購(gòu)

是否定期做材料、物資、服務(wù)的質(zhì)量評(píng)估。對(duì)于質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題的是否要求對(duì)方賠償或者限期整改。

（4）緊急采購(gòu)

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是否定點(diǎn)采購(gòu)或者協(xié)議公司，如指定的超市、五金公司、文具用 品，低于一定金額的采購(gòu)，是否有發(fā)票。是否以適當(dāng)形式事先通知價(jià)格信息部門，并于規(guī)定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。

（5）互惠易貨采購(gòu)

對(duì)于互惠易貨采購(gòu)是否真實(shí)合理，對(duì)方物資的公允價(jià)值如何確認(rèn)。

要求：結(jié)合后面的合同履行、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)質(zhì)性判斷以上采購(gòu)提交、審批的真實(shí)合理性。

4、合同管理制定

審計(jì)準(zhǔn)備——

了解公司合同管理（包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等）的制度、流程要求，實(shí)際操作管理模式，判斷其與集團(tuán)制度規(guī)范是否一致，差異合理性，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否健全。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

（1）抽取固定資產(chǎn)、原材料、辦公用品、服務(wù)合同各3份，檢查其起草、法務(wù)審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：確認(rèn)合同關(guān)鍵條款（數(shù)量、質(zhì)量、顏色等）是否與招標(biāo)書內(nèi)容一致。如存在差異，差異是否合理。檢查格式合同的版本、內(nèi)容與集團(tuán)示范合同要求是否相符。通過檢查法務(wù)審核章或者法務(wù)審核記錄，檢查非格式合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核。檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正

（3）檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中

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關(guān)于采購(gòu)、付款、驗(yàn)收付款

是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、及時(shí)，并做到與起草部門、檔案保管部門及時(shí)核對(duì)，有無超出合同約定的款項(xiàng)支付，是否由未經(jīng)法務(wù)人員審核的合同。合同是否編號(hào)，檔案保管中心是否防火防水，適于安全保管。

【要求】通過對(duì)以上檢查，對(duì)公司合同簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況做出客觀評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議。

5、驗(yàn)收入庫(kù)

審計(jì)準(zhǔn)備——

了解公司倉(cāng)庫(kù)管理（驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)）的制度收集出入庫(kù)單和臺(tái)帳

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

（1）、是否采購(gòu)人員參與驗(yàn)收

（2）、主要物資采購(gòu)是否有技術(shù)部相關(guān)人員參與驗(yàn)收。或者由對(duì) 方出具

（3）、驗(yàn)收時(shí)，是否按照合同核對(duì)具體的數(shù)量，重量，品相等，對(duì)于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對(duì)方退貨，或者減免相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)。

（4）、出入庫(kù)單是否為訂本式，是否聯(lián)號(hào)；對(duì)倉(cāng)庫(kù)所有物資設(shè)置了臺(tái)帳。

（5）、對(duì)于長(zhǎng)期未使用的資產(chǎn)是否編制了閑置資產(chǎn)清單

（6）、通過對(duì)使用部門的員工使用評(píng)價(jià)，了解采購(gòu)的質(zhì)量是否真實(shí)合理。(7)、量器具是否經(jīng)過國(guó)家法定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)并出具了書面證明；內(nèi)部計(jì)量部門是否定期檢查和校對(duì)計(jì)量器具；計(jì)量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計(jì)量記錄并核對(duì)實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證計(jì)量的準(zhǔn)確性

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（8）審查采購(gòu)物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。

（9）物資是否按分區(qū)及編號(hào)有序排放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險(xiǎn)物資是否隔離存放；庫(kù)房防火、防盜、防潮等措施是否到位。

【要求】通過對(duì)以上檢查，對(duì)公司物資驗(yàn)收入庫(kù)做出客觀評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議。

（五）財(cái)務(wù)支付款階段 審計(jì)準(zhǔn)備---

了解公司財(cái)務(wù)支付款制度應(yīng)付、預(yù)付款的明細(xì)賬 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)---

（1）是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情況

（2）是否存在對(duì)方無法提供銀行開戶賬戶，而是由他人代付，這種情況要考慮是否存在舞弊。

（3）是否存在預(yù)付款長(zhǎng)期掛賬的情況，而相應(yīng)的服務(wù)和商品并未獲得?！疽蟆客ㄟ^對(duì)以上檢查，對(duì)公司支付款做出客觀評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議。

四、后續(xù)追蹤審計(jì) 審計(jì)準(zhǔn)備——

將本年審計(jì)報(bào)告涉及采購(gòu)部門的問題，按照對(duì)公司造成的損失的嚴(yán)重性進(jìn)行分類歸總。

所需資料——

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審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)審批單、采購(gòu)計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)——

（1）、對(duì)嚴(yán)重和非常嚴(yán)重的審計(jì)進(jìn)行復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)落實(shí)每類、每個(gè)問題的改進(jìn)情況。

（2）、對(duì)問題改進(jìn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，尤其區(qū)分舞弊問題和業(yè)務(wù)操作不規(guī)范問題，對(duì)屬于舞弊類型的問題需徹底查核并另行抽查3-5筆以驗(yàn)證其整改效果。

（3）、提出管理建議書。

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第二篇：采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

超市零售業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

為加強(qiáng)管理，完善各部門內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司研究決定，對(duì)采購(gòu)部采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定以下實(shí)施方案。

一、審計(jì)目的

加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制制度。

二、審計(jì)重點(diǎn)

采購(gòu)部部門制度建立及其執(zhí)行情況；采購(gòu)計(jì)劃編制及其執(zhí)行情況；供應(yīng)商管理情況；采購(gòu)合同檢查；商品管理及維護(hù)情況等。

三、審計(jì)期間

2016年1月至2017年6月，具體時(shí)間以審計(jì)通知時(shí)間為準(zhǔn)。

四、審計(jì)范圍

XX有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)。

五、審計(jì)重點(diǎn)與方法

（一）采購(gòu)制度建立及其執(zhí)行情況 1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否嚴(yán)格執(zhí)行。

（2）部門職能職責(zé)和崗位分工：部門職能職責(zé)是否明確、清晰；崗位設(shè)置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否分離；是否定期崗位輪換。

（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)流程是否順暢，審批權(quán)限是否明確。

2.審計(jì)方法

（1）內(nèi)部控制制度檢查：查看采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)照制度檢查其執(zhí)行情況。如無內(nèi)控制度，詢問2-3名管理人員，了解部門實(shí)際管理情況。

（2）部門職能職責(zé)及崗位分工檢查：查看部門職能職責(zé)及其崗位分工說明，詢問了解各崗位實(shí)際人員配備情況、崗位輪換情況。詢問部門是否制定有操作手冊(cè)或員工管理制度。

（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：查看有無采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖，檢查是否與實(shí)際業(yè)務(wù)處理流程、審批流程一致。如無流程圖，詢問了解實(shí)際業(yè)務(wù)處理流程和審批流程，查看各流程審批環(huán)節(jié)有無痕跡化資料。

3.收集主要資料

采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制制度、部門職能職責(zé)及崗位分工說明、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖、采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查問卷。

（二）采購(gòu)計(jì)劃編制及其執(zhí)行情況 1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）采購(gòu)計(jì)劃：采購(gòu)部是否根據(jù)公司發(fā)展計(jì)劃、銷售目標(biāo)、庫(kù)存情況等，編制各門店采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過審批后嚴(yán)格執(zhí)行。

（2）采購(gòu)預(yù)算：采購(gòu)計(jì)劃是否納入采購(gòu)預(yù)算管理；是否根據(jù)審批的采購(gòu)計(jì)劃編制采購(gòu)預(yù)算；預(yù)算是否分解至各具體項(xiàng)目；采購(gòu)預(yù)算是否經(jīng)過審批后嚴(yán)格執(zhí)行。

（3）計(jì)劃與預(yù)算控制：采購(gòu)部是否制定計(jì)劃與預(yù)算控制方案或措施；是否按預(yù)算來分配采購(gòu)人員操作權(quán)限；計(jì)劃與預(yù)算控制是否納入部門績(jī)效考核。

（4）計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整：是否定期對(duì)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；對(duì)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，是否及時(shí)申報(bào)調(diào)整。

2.審計(jì)方法

（1）采購(gòu)計(jì)劃：收集采購(gòu)計(jì)劃，查看計(jì)劃審批文件，對(duì)照公司發(fā)展計(jì)劃、銷售目標(biāo)等核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)及其編制方法。如無采購(gòu)計(jì)劃，詢問

了解實(shí)際控制方法，并收集相關(guān)痕跡化證明資料。

（2）采購(gòu)預(yù)算：收集采購(gòu)預(yù)算，查看預(yù)算審批文件，對(duì)照采購(gòu)計(jì)劃查看預(yù)算費(fèi)用是否層層分解至各項(xiàng)目，并復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確。如無采購(gòu)預(yù)算，詢問了解實(shí)際控制方法，并收集相關(guān)痕跡化證明資料。

（3））計(jì)劃與預(yù)算控制：收集采購(gòu)部預(yù)算控制方案或措施，如無方案，詢問了解實(shí)際控制措施或方法。獲取部分采購(gòu)人員系統(tǒng)（商友/OA/管家婆）賬號(hào)，查看是否按預(yù)算設(shè)置采購(gòu)限額，以及采購(gòu)人員是否可越權(quán)采購(gòu)下單。詢問了解采購(gòu)部是否將計(jì)劃與預(yù)算控制納入部門員工績(jī)效考核，如有考核了解具體流程和方法。

（4）計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整：結(jié)合各門店財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（決算)，對(duì)比分析預(yù)算與決算數(shù)據(jù)是否有較大差異，查看超預(yù)算支出是否經(jīng)過審批；查看有無計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況分析數(shù)據(jù)，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，查看有無及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)處理的痕跡化資料；收集計(jì)劃與預(yù)算調(diào)整資料，查看調(diào)整依據(jù)是否充分、真實(shí)，調(diào)整是否經(jīng)過相關(guān)部門及總經(jīng)理審批。

3.收集主要資料

采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃與預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)及審批文件、計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況分析表、調(diào)查問卷等。

（三）供應(yīng)商管理情況 1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）供應(yīng)商選擇：是否已建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商經(jīng)濟(jì)資質(zhì)（代理權(quán)）、信譽(yù)等情況進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，建立供應(yīng)商信息管理平臺(tái)；是否按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商。

（2）供應(yīng)商管理：新增服務(wù)關(guān)系和調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，是否按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商信息管理平臺(tái)；與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同的同時(shí)，采購(gòu)人員在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，是否與供應(yīng)商簽訂廉潔協(xié)議。

（3）供應(yīng)商維護(hù)：是否建立供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，搭建溝通平臺(tái)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)分級(jí)管理。對(duì)未嚴(yán)格履行采購(gòu)合同義務(wù)，影響公司經(jīng)營(yíng)的行為，進(jìn)行處罰

或淘汰；對(duì)合作良好的供應(yīng)商，定期或不定期與供應(yīng)商交流，詢問商品供、銷情況，財(cái)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算情況等，以維護(hù)供應(yīng)商的合法權(quán)益，促進(jìn)雙方合作關(guān)系。

2.審計(jì)方式

（1）供應(yīng)商選擇：查看采購(gòu)部是否制立供應(yīng)商管理制度。如尚未制訂制度，詢問了解實(shí)際管理方式，供應(yīng)商通過哪種渠道，哪種方法引進(jìn)，并取得相關(guān)佐證資料。審計(jì)獲取供應(yīng)商清單，抽查部分供應(yīng)商檔案，審查供應(yīng)商的選擇是否合規(guī)，是否獲取供應(yīng)商代理資質(zhì)，核實(shí)供應(yīng)商的引進(jìn)是否公平、公正。特別關(guān)注有無質(zhì)量檢測(cè)檢驗(yàn)報(bào)告。

（2）供應(yīng)商管理：查看供應(yīng)商管理檔案，獲取各供應(yīng)商商品采購(gòu)目錄，與系統(tǒng)（商友/OA/管家婆）信息進(jìn)行比對(duì)，特別關(guān)注新品引進(jìn)，是否履行審批手續(xù)，是否有采購(gòu)人員越權(quán)現(xiàn)象；抽查部分供應(yīng)商是否簽訂廉潔協(xié)議。

（3）供應(yīng)商維護(hù)：詢問了解供應(yīng)商維護(hù)方式，獲取相應(yīng)的佐證資料；獲取審計(jì)期間退場(chǎng)供應(yīng)商資料，查看供應(yīng)商退場(chǎng)原因，重點(diǎn)關(guān)注非供應(yīng)商主觀因素退場(chǎng)原因。

3.收集主要資料

供應(yīng)商清單及其采購(gòu)目錄、廉潔協(xié)議、供應(yīng)商檔案資料、調(diào)查問卷等。

（四）采購(gòu)合同檢查 1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）采購(gòu)定價(jià)：是否制定商品采購(gòu)定價(jià)政策，采購(gòu)定價(jià)權(quán)限是否明確；是否制定定價(jià)復(fù)核機(jī)制，采購(gòu)總監(jiān)、部長(zhǎng)、經(jīng)理等管理人員是否對(duì)采購(gòu)人員定價(jià)進(jìn)行復(fù)核；商品調(diào)價(jià)是否合理，查看合同核實(shí)是否屬合同或協(xié)議約定調(diào)價(jià)事項(xiàng)，調(diào)價(jià)金額是否經(jīng)過雙方協(xié)商同意。如不屬合同約定事項(xiàng)調(diào)價(jià)，有無雙方協(xié)商記錄以及內(nèi)部審查記錄。

（2）價(jià)外費(fèi)用：是否制定價(jià)外費(fèi)用（堆頭費(fèi)、促銷費(fèi)、返利、DM費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)、水電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；價(jià)外費(fèi)用收取是否公平、公正。

（3）合同條款：固定標(biāo)準(zhǔn)格式合同或框架協(xié)議條款是否聘請(qǐng)法律顧問審查；

簽訂非固定格式合同或協(xié)議，或主要條款變更是否經(jīng)過審查，并咨詢法律顧問；對(duì)于影響重大、涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否聘請(qǐng)外部專家、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判；合同或協(xié)議是否引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力；商品采購(gòu)價(jià)格、商品調(diào)價(jià)、價(jià)外費(fèi)用、貨款結(jié)算方式、采購(gòu)下單方式、貨物配送方式、驗(yàn)收地點(diǎn)、退換條款、“清場(chǎng)”條款約定、懲罰條款、權(quán)利與義務(wù)等是否清晰明了。

（4）合同簽訂：是否對(duì)擬簽訂合同或協(xié)議的供應(yīng)商主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審查；采購(gòu)合同的簽署是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關(guān)程序重新簽訂協(xié)議。

（5）合同管理：是否建立合同臺(tái)賬，對(duì)供應(yīng)商合同進(jìn)行管理；供應(yīng)商新增商品清單或原合同條款變更，是否重新簽訂合同或補(bǔ)充協(xié)議；合同主要信息是否完整、準(zhǔn)確錄入信息系統(tǒng)。

2.審計(jì)方式

（1）采購(gòu)定價(jià)：詳問了解商品采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，收集商品采購(gòu)定價(jià)政策性文件，抽查供應(yīng)商檔案，核實(shí)采購(gòu)定價(jià)程序是否合規(guī)，是否履行復(fù)核及審批手續(xù)；收集商品調(diào)價(jià)協(xié)商記錄，對(duì)照合同，查看調(diào)價(jià)事項(xiàng)是否屬原合同約定調(diào)價(jià)事項(xiàng)，調(diào)價(jià)是否合理。合同外調(diào)價(jià)，除取得調(diào)價(jià)協(xié)商記錄外，是否有內(nèi)部審查記錄。

（2）價(jià)外費(fèi)用：抽查部分供應(yīng)商合同，檢查價(jià)外費(fèi)用收取是否合理、合規(guī)；對(duì)照合同，檢查財(cái)務(wù)憑證，核對(duì)價(jià)外費(fèi)用是否按合同收?。猾@取部分供應(yīng)商溝通方式，與供應(yīng)商核實(shí)近期價(jià)外費(fèi)用繳納情況。

（3）合同條款：抽查供應(yīng)商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。（4）合同簽訂：詢問了解合同簽訂流程，查看有無相關(guān)授權(quán)審批文件。收集采購(gòu)部合同簽訂的相關(guān)依據(jù)或洽談?dòng)涗洠辉儐柫私獾狡诤贤m(xù)簽處理流程，查看續(xù)簽合同簽訂是否合規(guī)。

（5）合同管理：檢查有無合同臺(tái)賬，抽查核對(duì)紙質(zhì)檔案與臺(tái)賬信息是否一致；抽查部分供應(yīng)商合同，與信息系統(tǒng)核對(duì)合同條款是否一致。

3.收集主要資料

商品定價(jià)政策依據(jù)、價(jià)外費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)、固定格式合同或框架協(xié)議、非固定格式合同或協(xié)議、合同臺(tái)賬、調(diào)查問卷等。

（五）商品管理及維護(hù) 1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類結(jié)構(gòu)；是否定期或不定期組織人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，引進(jìn)新品淘汰滯銷商品。

（2）商品陳列：是否參與制定賣場(chǎng)顧客動(dòng)線規(guī)劃與商品陳列設(shè)計(jì)方案。（3）商品定價(jià)：是否制定商品定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)；商品定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否合理，是否過于追求商品毛利，而忽略消費(fèi)者需求；商品變價(jià)依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過審批。

（4）商品維護(hù)：是否定期對(duì)商品銷售與庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)暢銷商品、促銷商品、滯銷商品、高庫(kù)存商品等采取措施；是否定期與各門店了解供應(yīng)商送貨時(shí)間、到貨率、商品質(zhì)量等情況。

2.審計(jì)方法

（1）品類管理：檢查是否制定商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”，檢查有無新品市調(diào)報(bào)告；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”轉(zhuǎn)“試銷決定期”商品，檢查試用期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)試銷條件；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“試銷決定期”轉(zhuǎn)“正常”商品，檢查試銷期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)正常銷售條件。

（2）商品陳列：檢查商品陳列設(shè)計(jì)方案。

（3）商品定價(jià)：收集并檢查商品定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)，如無定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)，詢問了解實(shí)際工作中定價(jià)方法，并收集相關(guān)佐證資料，分析定價(jià)是否合理，并復(fù)核定價(jià)依據(jù)。

（4）商品維護(hù)：詢問了解是否有專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析，收集審計(jì)期間數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)分析報(bào)告，查看對(duì)異常數(shù)據(jù)采取的處理措施，采取措施后，是否繼續(xù)跟進(jìn)處理，關(guān)注銷售及庫(kù)存數(shù)據(jù)是否回歸正常區(qū)間。如采取措施后，未能解決問題，是否進(jìn)一步采取措施，避免損失。如高庫(kù)存商品，采取促銷措施后，仍未能有效控制庫(kù)存，是否分析滯銷原因，是否采取進(jìn)一步措施（如：打折促銷、保本促銷、退貨）。

3.收集主要資料

商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單、新品市調(diào)報(bào)告、銷售與庫(kù)存數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)分析材料、參與議定的商品陳列設(shè)計(jì)方案修改意見、商品定價(jià)政策或標(biāo)準(zhǔn)。

第三篇：業(yè)務(wù)任職協(xié)議書(細(xì))

業(yè)務(wù)任職協(xié)議書

甲方：……………有限公司

乙方：(任職業(yè)務(wù))身份證號(hào)：

為了保障甲乙雙方勞動(dòng)關(guān)系長(zhǎng)期可持續(xù)，確保甲乙雙方之間的合法權(quán)益得到保護(hù)，現(xiàn)在公平、公正、合理、合法的基礎(chǔ)上，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商達(dá)成協(xié)議如下：

一、在職規(guī)定：

1．乙方新入職時(shí)試用期為三個(gè)月，最低銷售額為要求者，甲方有權(quán)辭退乙方。若乙方所負(fù)責(zé)的客戶有特殊情況，甲方依實(shí)情處理，試用期最多延長(zhǎng)3個(gè)月。

2．乙方試用期間的底薪為元（視乙方入職時(shí)的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)、條件來約定）話費(fèi)用補(bǔ)貼100元/月，業(yè)務(wù)差旅費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，但不得虛報(bào)、亂報(bào)、出差餐費(fèi)每餐私車公用按制度處理。

3．乙方試用期合格轉(zhuǎn)正后，甲方視乙方的工作表現(xiàn)及成績(jī)?cè)u(píng)級(jí)后加薪給乙方。甲方支付乙方每月薪酬總額為：底薪+績(jī)效+話費(fèi)補(bǔ)助+業(yè)務(wù)提成4．乙方差旅費(fèi)根據(jù)實(shí)況報(bào)銷，若乙方需宴請(qǐng)客戶吃飯需事先跟甲方匯報(bào)具體情況，并提交《應(yīng)酬申請(qǐng)單》，經(jīng)甲方批準(zhǔn)后方可生效，否則甲方不承擔(dān)任何相關(guān)費(fèi)用；若甲方同意乙方宴請(qǐng)客戶，與客戶成交訂單后，且由此產(chǎn)生的費(fèi)用在計(jì)算銷售提成時(shí)算入銷售成本。若客戶在之內(nèi)沒有成交，則業(yè)務(wù)承擔(dān)相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用的5．業(yè)務(wù)提成計(jì)算方式分為兩種，乙方入職時(shí)可任選其中一種，甲乙雙方簽訂協(xié)議后不得更改，如下所示：（請(qǐng)用“√”在“A”或“B”前面的“□”標(biāo)示?！魽．按利潤(rùn)提成：

1．乙方所開發(fā)的客戶銷售提成，按當(dāng)月收回貨款之銷售產(chǎn)品利潤(rùn)的本月結(jié)算上個(gè)月提成給乙方。

2．銷售產(chǎn)品利潤(rùn)= 銷售收入-產(chǎn)品成本品、利是、禮金、吃飯、唱K、旅游、機(jī)票、車船費(fèi)、住宿等應(yīng)酬費(fèi)用）3．乙方開發(fā)的客戶若到期應(yīng)收貨款延遲收回，甲方則按貨款回收的相應(yīng)辦法處理。4．若乙方之客戶非乙方本人開發(fā)，戶甲方分配給乙方的，或非業(yè)務(wù)員的同事兼銷的業(yè)績(jī)，貨款之銷售產(chǎn)品利潤(rùn)的10%計(jì)算提成。銷售產(chǎn)品利潤(rùn)的計(jì)算方式同上。5.乙方在銷售產(chǎn)品過程中，若非核算。

□B．按貨款額提成：

1．乙方所開發(fā)的客戶銷售提成，按當(dāng)月收回貨款之銷售產(chǎn)品總金額的本月結(jié)算上個(gè)月提成。

2．銷售產(chǎn)品金額=銷售收入-傭金-禮金、吃飯、唱K、旅游、機(jī)票、車船費(fèi)、住宿等應(yīng)酬費(fèi)用）3．乙方開發(fā)的客戶若到期應(yīng)收貨款延遲收回，甲方則按貨款回收的相應(yīng)辦法處理。第 1 5萬元，若在試用期沒有達(dá)到銷售指標(biāo)或其他，電10元，+私車公用補(bǔ)貼。

1年15%。）15%計(jì)算提成，甲方-傭金-銷售折扣-稅金（開發(fā)票）-業(yè)務(wù)費(fèi)用（禮。

則乙方的銷售提成按當(dāng)月收回

2%計(jì)算提成，甲方-稅金（開發(fā)票）-業(yè)務(wù)費(fèi)用（禮品、利是、。

5頁(yè)

即甲方轉(zhuǎn)給乙方之老客戶或已離職的前任業(yè)務(wù)員的客因品質(zhì)問題引起客戶要求扣款或賠款的，則納入成本

銷售折扣頁(yè) 共

4．若乙方之客戶非乙方本人開發(fā)，即甲方轉(zhuǎn)給乙方之老客戶或已離職的前任業(yè)務(wù)員的客

戶甲方分配給乙方的，或非業(yè)務(wù)員的同事兼銷的業(yè)績(jī)，則乙方的銷售提成按當(dāng)月收回

貨款之銷售產(chǎn)品總金額的1.5%計(jì)算提成。銷售產(chǎn)品金額的計(jì)算方式同上。

5．乙方在銷售產(chǎn)品過程中，若因非品質(zhì)問題引起客戶要求扣款或賠款的，則納入成本核

算。

備注：

1．乙方所接訂單的價(jià)格、付款方式等均由乙方依甲方的方針政策負(fù)責(zé)初步談妥后，需報(bào)

告甲方負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況審批單價(jià)與付款方式等事項(xiàng)，再由業(yè)務(wù)助理負(fù)責(zé)打印報(bào)價(jià)

單，且乙方根據(jù)所接訂單結(jié)款期直接負(fù)責(zé)催收貨款，公司收到款后才能計(jì)算提成。

2.在職乙方如到期之應(yīng)收貨款沒能及時(shí)收回時(shí)，應(yīng)在到期后一個(gè)月內(nèi)催回（例如：月結(jié)

30天，8月份貨款應(yīng)于10月內(nèi)收回）。

二、貨款回收管理辦法：

乙方根據(jù)甲方財(cái)務(wù)每月出示的對(duì)賬單直接負(fù)責(zé)催收客戶貨款，乙方收回貨款后甲方方可計(jì)算提成給乙方：

1.乙方在職，如到期之應(yīng)收貨款沒能及時(shí)收回時(shí)，乙方應(yīng)在到期后一個(gè)月內(nèi)催回（例如：月結(jié)

30天，8月份貨款應(yīng)于10月內(nèi)收回），具體規(guī)定如下：

a．乙方按銷售產(chǎn)品利潤(rùn)提成者，乙方的客戶應(yīng)收款延遲1個(gè)月內(nèi)收回甲方仍按15%提成計(jì)算

給乙方，若延遲2個(gè)月收回的按14%提成，若延遲3個(gè)月收回按12%提成，若延遲4個(gè)月

收回按10%提成，直至保底10%不再扣除，但要負(fù)責(zé)繼續(xù)催回貨款，若因客戶問題延遲超

過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后則自動(dòng)解除該筆呆賬、壞賬款額。

b．乙方按銷售產(chǎn)品總金額提成者，乙方的客戶應(yīng)收款延遲1個(gè)月內(nèi)收回甲方仍按銷售總金

額的2%提成計(jì)算給乙方，若延遲2個(gè)月收回的按1.8%提成，若延遲3個(gè)月收回按1.5%

提成，若延遲4個(gè)月收回按1.2%提成，直至保底1.2%不再扣除，但要負(fù)責(zé)繼續(xù)催回貨款，若因客戶問題延遲超過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后則自動(dòng)解除該筆

呆賬、壞賬款額。

2．乙方已離職，如到期之應(yīng)收貨款乙方未及時(shí)收回，乙方應(yīng)在到期后一個(gè)月內(nèi)負(fù)責(zé)收回（例如：月結(jié)30天，8月份貨款應(yīng)在10月份內(nèi)收回）。但是乙方在離職后產(chǎn)生的銷售業(yè)績(jī)不再計(jì)算提成，具體規(guī)定如下：

a．乙方按銷售產(chǎn)品利潤(rùn)15%提成的產(chǎn)品，乙方的客戶應(yīng)收款延遲2個(gè)月內(nèi)收回的按利潤(rùn)的12%計(jì)算提成，若延遲至3個(gè)月收回的按利潤(rùn)的8%計(jì)算提成，若延遲至4個(gè)月收回的按

利潤(rùn)的4%計(jì)算提成，若延遲超過4個(gè)月仍未收回，則不再計(jì)提成，若因客戶問題延遲超

過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后即沖減呆賬死賬款額。

b．乙方按銷售產(chǎn)品利潤(rùn)10%提成的產(chǎn)品，乙方的客戶應(yīng)收款延遲2個(gè)月內(nèi)收回的按利潤(rùn)的7%計(jì)算提成，若延遲至3個(gè)月收回的按利潤(rùn)的5%計(jì)算提成，若延遲至4個(gè)月收回的按利

潤(rùn)的2%計(jì)算提成，若延遲超過4個(gè)月仍未收回所有提成不計(jì)，則不再計(jì)提成，若因客戶

問題延遲超過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后即沖減呆賬死賬款額。

c．乙方按銷售產(chǎn)品總金額2%提成的產(chǎn)品，乙方的客戶應(yīng)收款延遲至2個(gè)月收回甲方按銷售

金額的1.5%計(jì)算提成，若延遲至3個(gè)月收回的按銷售金額的1%計(jì)算提成，若延遲至4個(gè)

月收回的按銷售金額的0.5%計(jì)算提成，若因客戶問題延遲超過4個(gè)月仍未收回所有提成不計(jì)，若因客戶問題延遲超過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后即沖減呆

賬死賬款額。

d．乙方按銷售產(chǎn)品總金額1.5%提成的產(chǎn)品，乙方的客戶應(yīng)收款延遲至2個(gè)月收回甲方按銷

售金額的1.1%計(jì)算提成，若延遲至3個(gè)月收回的按銷售金額的0.7%計(jì)算提成，若延遲至

4個(gè)月收回的按銷售金額的0.3%計(jì)算提成，若延遲超過4個(gè)月仍未收回，則不再計(jì)提成，若因客戶問題延遲超過6個(gè)月仍未結(jié)清，暫按死賬、呆賬處理，收回后即沖減呆賬死賬

款額。

e．乙方離職時(shí)出現(xiàn)死賬、呆賬，視乙方責(zé)任程度承擔(dān)賬目的30-50%風(fēng)險(xiǎn)，從乙方的風(fēng)險(xiǎn)保

證金中扣除，如風(fēng)險(xiǎn)保證金不夠扣數(shù)的至扣完為止。

3． 在職乙方因調(diào)動(dòng)動(dòng)工作而移交的客戶，乙方提成按月逐漸遞減，6個(gè)月后不再計(jì)算提成；接手方提成則按月逐漸遞增，6個(gè)月后則按非本人開發(fā)的客戶標(biāo)準(zhǔn)核算提成，具體操作如下所示：

接手人：第一個(gè)月：按利潤(rùn)1%算提成；交接人：第一個(gè)月：按利潤(rùn)13%算提成；

第二個(gè)月：按利潤(rùn)2%算提成；第二個(gè)月：按利潤(rùn)11%算提成；第三個(gè)月：按利潤(rùn)4%算提成；第三個(gè)月：按利潤(rùn)9%算提成；

第四個(gè)月：按利潤(rùn)6%算提成；第四個(gè)月：按利潤(rùn)6%算提成；

第五個(gè)月：按利潤(rùn)8%算提成；第五個(gè)月：按利潤(rùn)3%算提成；

第六個(gè)月：按利潤(rùn)10%算提成；第六個(gè)月：按利潤(rùn)0%算提成4． 乙方成交三年以上的老客戶，提成按非本人開發(fā)的客戶標(biāo)準(zhǔn)核算提成，具體以客戶的正式成交訂單為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

5.因乙方失誤造成下錯(cuò)訂單的情況（例如未了解清楚客戶要求，包括口頭傳達(dá)），且甲方已投入

生產(chǎn)，若乙方本人在1-3個(gè)月內(nèi)將成品銷售出廠，甲方仍按規(guī)定計(jì)算提成給乙方，若乙方本

人在6個(gè)月之內(nèi)仍沒銷售出廠，甲方則從乙方的風(fēng)險(xiǎn)保障金中扣除此批產(chǎn)品30%的成本費(fèi)用

（乙方風(fēng)險(xiǎn)保障金不夠扣除的則延遲至后期扣足為止），若此批產(chǎn)品在6個(gè)月之內(nèi)其他業(yè)務(wù)

人員銷售出廠的則提成計(jì)算給實(shí)際銷售出廠人員。甲方則按獎(jiǎng)懲與考核管理辦法對(duì)乙方罰

款。

三、風(fēng)險(xiǎn)金管理辦法：

1．乙方在銷售產(chǎn)品期間有放賬的客戶，甲方已承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以乙方的提成由甲方會(huì)計(jì)

核算建賬后，當(dāng)月所收貨款計(jì)算提成后，次月甲方先支付70%給乙方，乙方剩余的30%提成當(dāng)作風(fēng)險(xiǎn)保證金交與甲方暫時(shí)保管，乙方在甲方的風(fēng)險(xiǎn)保證金累計(jì)達(dá)到50000元后，則不再扣壓。

2．乙方負(fù)責(zé)的客戶發(fā)生壞帳，甲方則從乙方的風(fēng)險(xiǎn)保證金中扣除應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任金額（不予退還），且乙方風(fēng)險(xiǎn)保證金繼續(xù)扣滿50000元為止。

3． 乙方與甲方按正常的離職手續(xù)解除合作關(guān)系后，乙方必須協(xié)助甲方收清乙方經(jīng)手之所有客戶的銷售貨款，甲方才可將乙方的風(fēng)險(xiǎn)保證金結(jié)清；若乙方負(fù)責(zé)的客戶倒閉或其它因素而出現(xiàn)壞帳及上述超過時(shí)限未收回貨款，甲方則扣除乙方所有應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)金后，再將剩余的風(fēng)險(xiǎn)保證金結(jié)清給乙方。

四、死賬、呆賬管理辦法：

乙方在甲方任職期間，若所接訂單發(fā)生死帳、呆賬的情況，視責(zé)任輕重，乙方承擔(dān)該筆死帳、呆賬貨款的30%風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，甲方從乙方風(fēng)險(xiǎn)保證金中扣除（風(fēng)險(xiǎn)保證金不夠扣除的則延遲至后期扣足為止），甲方則承擔(dān)70%的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

五、離職管理辦法：

1．若乙方未在甲方任職滿2年但是乙方按公司的規(guī)定正常辦理離職的，甲方需在乙方的工資或

風(fēng)險(xiǎn)保證金中扣除3000元作為補(bǔ)償金。若乙方任何時(shí)間未經(jīng)甲方逐級(jí)上司批準(zhǔn)而自動(dòng)離職的，則甲方不需給乙方支付任何工資、提成和留在甲方的風(fēng)險(xiǎn)保證金，且自動(dòng)離職后的乙方的任何行為均與甲方無關(guān)。

2．乙方任職期連續(xù)三個(gè)月或一年內(nèi)有六個(gè)月的銷售額或利潤(rùn)額未能達(dá)到甲方的指標(biāo)，甲方有權(quán)

辭退乙方，且不做任何的補(bǔ)償，工資及其他項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)結(jié)算按《業(yè)務(wù)任職協(xié)議書》處理。

3．乙方在任職期間必須遵守甲方的規(guī)章制度，乙方如有違反，甲方則將按制度處理，乙方不得

有任何異議；乙方嚴(yán)重違反甲方規(guī)章制度達(dá)到開除條件，甲方將不予結(jié)算任何工資（包括提成和風(fēng)險(xiǎn)保證金）給乙方。

4．乙方在甲方任職期間不得在外界單位兼職，不得炒單（即利用甲方的名義或隱瞞甲方從其他

單位調(diào)取貨品私自與另外一方交易），不得將自己或同事開發(fā)的客戶轉(zhuǎn)介紹給同行合作，也不得泄露公司機(jī)密，以上情況一經(jīng)甲方調(diào)查屬實(shí)，甲方將有權(quán)開除乙方，且不做任何補(bǔ)償及不需發(fā)放任何工資、提成及風(fēng)險(xiǎn)保證金給乙方。

六、其他事項(xiàng)：

1.本協(xié)議有效期從年月日開始到年月日結(jié)束到期。如需修改，另

案協(xié)商，本合同到期時(shí)，若甲乙雙方任何一方?jīng)]有提出異議則本合同繼續(xù)生效。

2.本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，復(fù)印件和傳真件不具任何法律效力，乙方不可向任何

第三方泄露，如有爭(zhēng)議甲乙雙方友好協(xié)商解決，協(xié)商不成可向深圳本地法院起訴。

3.甲乙雙方同意并簽訂此《業(yè)務(wù)任職協(xié)議書》后，甲乙雙方必須遵守以上約定，如有一方違反

協(xié)議，另一方有權(quán)提出終止協(xié)議，并保留追溯權(quán)。此協(xié)議甲乙雙方簽字后立即生效。

甲方：乙方：(任職業(yè)務(wù)員)

蓋章：身份證復(fù)印件：

日期：日期：

銷售獎(jiǎng)金管理辦法

甲方：深圳市恒達(dá)光電子科技有限公司

乙方：(任職業(yè)務(wù))

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商達(dá)成協(xié)議如下：

一、銷售總指標(biāo)：

1．實(shí)際銷售總金額

吃飯、唱K、旅游、機(jī)票、車船費(fèi)、住宿等應(yīng)酬費(fèi)用）

2．乙方承諾201

1二、銷售獎(jiǎng)勵(lì)辦法：

1.乙方在售總金額0.5%的獎(jiǎng)金；

2.乙方在度實(shí)際銷售總金額

3.乙方在4.原每月度銷售獎(jiǎng)勵(lì)方式同時(shí)終止。

5.若乙方嚴(yán)重違反甲方公司制度，特別是乙方在甲方任職時(shí)，在外私自調(diào)貨、炒單、牟利等一

經(jīng)查實(shí)，屬乙方自動(dòng)放棄獎(jiǎng)金。

三、銷售獎(jiǎng)金發(fā)放辦法：甲方每年年假前發(fā)一半銷售獎(jiǎng)金給乙方，余下一半于次年

給乙方。

甲方：深圳市恒達(dá)光電子科技有限公司

日期：-傭金-折扣-稅金（開發(fā)票）LED器件

-業(yè)務(wù)費(fèi)用（禮品、利是、禮金、萬元（人民幣）100%以上，乙方可享有本實(shí)際銷80%以上且＜80%時(shí)，乙方不享有任何銷售獎(jiǎng)金。乙方：(日期： =銷售總收入銷售總指標(biāo)為：； 實(shí)際銷售總金額≥銷售總指標(biāo) 實(shí)際銷售總金額≥銷售總指標(biāo)100%時(shí)，乙方可享有本年0.3%的獎(jiǎng)金。實(shí)際銷售總金額＜銷售總指標(biāo) 6月份發(fā)放任職業(yè)務(wù)員)

第四篇：審計(jì)案例_采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)案例教學(xué)

固定資產(chǎn)審計(jì)案例

案例一：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)“在建工程”科目中購(gòu)建的一號(hào)工程項(xiàng)目，其中部分已具備預(yù)定的可使用狀態(tài)，并已于2001年1月投入使用，但H公司未按有關(guān)法規(guī)規(guī)定估計(jì)價(jià)值入賬，并相應(yīng)計(jì)提折舊，審計(jì)人員建議被審計(jì)單位予以糾正。

案例一分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條規(guī)定：“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整?！?/p>

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—借款費(fèi)用》第十七條規(guī)定：如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。

據(jù)此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，要求被審計(jì)單位將已投入使用的項(xiàng)目按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并按企業(yè)計(jì)提折舊的方法和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提2001年2——12月份的折舊，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)額，待全部完工辦理竣工手續(xù)后再進(jìn)行調(diào)整。

案例二：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2001年7日結(jié)轉(zhuǎn)完工的生產(chǎn)線安裝調(diào)試工程在轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目時(shí)，沒有安裝費(fèi)和調(diào)試費(fèi)，而有關(guān)資料顯示這種生產(chǎn)線的建造應(yīng)該有相關(guān)的安裝調(diào)試費(fèi)。

案例二分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：購(gòu)置的不需要建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值；第三十條規(guī)定：設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。為此，審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理為：

1.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按制度規(guī)定，補(bǔ)充所有的會(huì)計(jì)處理后調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。2.應(yīng)將審驗(yàn)情況及被審計(jì)單位的調(diào)整情況詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿中。

3.如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

案例三：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及審計(jì)程序的需要，要求被審計(jì)單位提供股東大會(huì)或董事會(huì)通過的固定資產(chǎn)目錄。分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等會(huì)計(jì)政策，但由于公司2001年未按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求制定固定資產(chǎn)及其折舊政策，仍按原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法及折舊年限執(zhí)行，審計(jì)人員建議H公司及時(shí)補(bǔ)充制定固定資產(chǎn)政策。

案例三分析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十六條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

為此，審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)應(yīng)向被審計(jì)單位提出建議，如審計(jì)報(bào)告報(bào)出前，此項(xiàng)工作被審計(jì)單位未能辦妥，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)發(fā)表意見。

案例四：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2001公司對(duì)綜合辦公樓進(jìn)行了較大的改建，并于2001年7月投入使用，改建總支出為400萬元。在改建過程中實(shí)現(xiàn)變價(jià)收入50萬元，改建后預(yù)計(jì)可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。H公司對(duì)于改建后的辦公樓仍采用40年計(jì)提折舊。案例四分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。

據(jù)此，H公司的上述事項(xiàng)，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建，改善或擴(kuò)大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價(jià)值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬元-400萬元+400萬元-50萬元=750萬元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后，按改建后的預(yù)計(jì)可使用年限即15年計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

案例五：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)了解到，1999年公司接受捐贈(zèng)設(shè)備一合，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)為80萬元，九成新，所得稅率為33%，H公司接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：累計(jì)折舊 80 000 貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 482 400 貸：遞延稅款 237 600 2001年經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)廢該設(shè)備，該設(shè)備已提取折舊16萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元。H公司對(duì)此進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理 640 000 借：累計(jì)折舊 160 000 貸：固定資產(chǎn) 800 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 640 000 貸：固定資產(chǎn)清理 640 000 案例五分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

據(jù)此，H公司接受捐贈(zèng)設(shè)備的入賬價(jià)值=80（萬元）

未來應(yīng)交的所得稅=80萬元×90%×33%＝23.76萬元

所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可H公司接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》中規(guī)定：捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按該固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，借記有關(guān)科目，貸記“資本公積”科目（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）；接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“資本公積”科目（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備），貸記“資本公積”科目（其他資本公積）。

據(jù)此，H公司報(bào)廢設(shè)備時(shí)必須同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其補(bǔ)充的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000 因此，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)人員應(yīng)建議H公司作出如下調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資本公積和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅：

借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 482 400 貸：資本公積—其他資本公積 482 400 借：遞延稅款 237 600 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 237 600 案例六：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到本新增固定資產(chǎn)——辦公樓是在建工程轉(zhuǎn)來，其中包括了100萬元的土地使用權(quán)，該土地的使用年限為50年。H公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為35年，預(yù)計(jì)殘值為零。

案例六分析：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定：公司以購(gòu)入或支出土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)入開發(fā)商品房成本，或轉(zhuǎn)入在建工程成本后，其賬面價(jià)值構(gòu)成房屋、建筑物實(shí)際成本。如果土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計(jì)使用年限的，在預(yù)計(jì)該房屋、建筑物凈殘值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物預(yù)計(jì)使用年限的因素，并作為凈投值預(yù)留，持該項(xiàng)房屋、建筑物報(bào)廢時(shí)，將凈殘值中相當(dāng)于尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價(jià)值，如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的，則將其價(jià)值轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。如公司將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前土地使用權(quán)價(jià)值作為無形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作調(diào)整，其土地使用權(quán)價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的期限平均攤銷。

據(jù)此，審計(jì)人員建議H公司應(yīng)預(yù)計(jì)辦公樓的凈殘值，而且凈殘值中要包括尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值部分，以備辦公樓報(bào)廢時(shí)尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值可以轉(zhuǎn)出，應(yīng)留入殘值中土地使用權(quán)價(jià)值為（100萬元 ÷50）×35＝70萬元。

如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，應(yīng)視其會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

（二）案例評(píng)價(jià)

一般來說；固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大的比重，固定資產(chǎn)的審計(jì)范圍也很廣。除固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊本身的內(nèi)容外，由于固定資產(chǎn)的增加包括購(gòu)入、自行建造、其他單位投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)和盤盈等多種方式，相應(yīng)涉及到銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在建工程、實(shí)收資本、資本公積和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等項(xiàng)目；企業(yè)的固定資產(chǎn)又因出售、報(bào)廢、投資轉(zhuǎn)出和盤虧等原因而減少，相應(yīng)地與固定資產(chǎn)清理、其他應(yīng)收款、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目有關(guān)；另外，企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊又與制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)支出等項(xiàng)目聯(lián)系在一起。因此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，不能只限于固定資產(chǎn)本身，應(yīng)當(dāng)關(guān)注上述相關(guān)項(xiàng)目，將審計(jì)的范圍拓展至與這些項(xiàng)目有關(guān)的明細(xì)賬、憑證和其他相關(guān)資料。

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮以下一些特殊審計(jì)程序： 1.獲取被審計(jì)單位經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議通過的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法的相關(guān)文件資料。

2.獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符；檢查本增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證是否齊全，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)。3.審計(jì)期初余額。通常有三種方法：一是在連續(xù)常年審計(jì)的情況下，應(yīng)注意與上年審計(jì)工作底稿中固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期初余額審定數(shù)核對(duì)相符；二是在被審計(jì)單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)借調(diào)、參閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿；三是如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即初次審計(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，特別是當(dāng)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，比較理想的方法是徹底審計(jì)自開業(yè)起至今的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶的所有重要記錄。

4.審計(jì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)?？刹捎脤?shí)地抽查新增固定資產(chǎn)的辦法，確定其是否實(shí)際存在；抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定新增固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有檢查本減少固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否及時(shí)正確入賬等等。

5.審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策；計(jì)算復(fù)校本折舊計(jì)提是否正確；了解固定資產(chǎn)使用狀況；檢查企業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估增值后折舊計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其折舊的有關(guān)事項(xiàng)以及當(dāng)期會(huì)計(jì)政策的變更，是否按有關(guān)文件的規(guī)定恰當(dāng)予以披露等。6.結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表其他關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的審計(jì)，交叉進(jìn)行特殊審計(jì)。結(jié)合“在建工程”項(xiàng)目審計(jì)，關(guān)注已投入使用的固定資產(chǎn)是否已按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；結(jié)合“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等項(xiàng)目審計(jì)，關(guān)注利息費(fèi)用（含匯兌損益）是否已按有關(guān)規(guī)定劃清資本性支出和收益性支出的界限，計(jì)算應(yīng)資本化的數(shù)額，并按工程項(xiàng)目進(jìn)行攤銷；關(guān)注本期企業(yè)發(fā)生的由于兼并分立、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、非貨幣性交易、對(duì)外投資、機(jī)構(gòu)調(diào)整、出售報(bào)廢等原因形成的固定資產(chǎn)增減后賬面數(shù)量的正確性；關(guān)注企業(yè)在股份制改造中固定資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的變化，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算的合法性和合規(guī)性以及會(huì)計(jì)處理是否正確等。7.固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列示，累計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)反映，而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)前還審計(jì)程序?qū)彾ǖ膬?nèi)容，確定會(huì)計(jì)報(bào)表上有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并注意固定資產(chǎn)的折舊方法、分類情況等是否己在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做恰當(dāng)披露。

第五篇：采購(gòu)比價(jià)審計(jì)

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)將要購(gòu)置的各類物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過程參與式審計(jì) 其審計(jì)內(nèi)容主要有：

1.采購(gòu)控制制度審計(jì)。

一是檢查、評(píng)價(jià)物資采購(gòu)制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購(gòu)制度在實(shí)際采購(gòu)過程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行 三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對(duì)違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度 四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購(gòu)制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制

2，采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

一是采購(gòu)計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購(gòu)計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫(kù)存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問或訂貨(銷售)時(shí)問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購(gòu)計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過相應(yīng)的審批程序。三是采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。四是采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性 采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu).是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu) 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3，采購(gòu)物資收驗(yàn)審計(jì)

質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：超過采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購(gòu)和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對(duì)逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問題。

4.采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。

通過對(duì)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格走勢(shì)與同期市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量?jī)r(jià)分配比例是否合理等等

5.采購(gòu)合同審計(jì)

主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法以及購(gòu)買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。

6.采購(gòu)結(jié)算(付款)審計(jì)。

主要是依據(jù)采購(gòu)結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請(qǐng)、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)參照的價(jià)格信息來源編輯本段回目錄

對(duì)物資采購(gòu)成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價(jià).沒有可比的價(jià)格就無從審計(jì).采購(gòu)價(jià)格的審計(jì).這是物資采購(gòu)審計(jì)工作的核心 因此.尋找合適的可比價(jià)格是制約比價(jià)審計(jì)的瓶頸。其可比價(jià)價(jià)格的信息主要來源于：

1.市場(chǎng)價(jià)格

市場(chǎng)價(jià)格是通過比價(jià)審計(jì)人員主動(dòng)去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場(chǎng)價(jià)格主要通過如下幾個(gè)途徑：① 通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個(gè)相對(duì)專業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對(duì)收集的價(jià)格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價(jià)格信息庫(kù)。② 電話查詢，通過電話向物資供應(yīng)商(包括長(zhǎng)虹的供應(yīng)商和非長(zhǎng)虹供應(yīng)商)了解價(jià)格或要求供應(yīng)商通過傳真方式報(bào)價(jià).這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價(jià)格情況.但這種方式了解到的價(jià)格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格以偏高者居多.審計(jì)人員需對(duì)收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關(guān)價(jià)格的專業(yè)報(bào)紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價(jià)格信息一般不夠全面且價(jià)格信息往往滯后。④ 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)購(gòu)買價(jià)格信息，但這種方式通常會(huì)付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購(gòu)時(shí)并對(duì)采購(gòu)價(jià)格有重大疑慮時(shí)才使用

2.同行企業(yè)所采購(gòu)的同種物資價(jià)格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長(zhǎng)虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨(dú)立的采購(gòu)組織較多.我們可將不同采購(gòu)組織的價(jià)格收集后進(jìn)行分析比較

3.根據(jù)有關(guān)物價(jià)趨勢(shì)等指數(shù)來對(duì)比分析

這種方法只能定性分析價(jià)格的變化趨勢(shì).基本上不能定量.我們?cè)趯?shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量?jī)r(jià)關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則。

4.縱向價(jià)格比較。

這種方法的前提是前面已經(jīng)采購(gòu)過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會(huì)持續(xù)采購(gòu)，縱向價(jià)格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購(gòu)量的變化對(duì)價(jià)格的影響。

5.通過成本分析獲得合理的價(jià)格

這種方法對(duì)比價(jià)審計(jì)人員的要求高.要求審計(jì)人員了解采購(gòu)物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費(fèi)用(人工費(fèi)用、能耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等)水平、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及運(yùn)輸費(fèi)用等.在此基礎(chǔ)上.通過計(jì)算分析來推斷采購(gòu)物資的合理價(jià)格水平

6.與采購(gòu)管理部門加強(qiáng)聯(lián)系與合作.總結(jié)采購(gòu)物資的價(jià)格規(guī)律

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的常用方法編輯本段回目錄

1.內(nèi)部比較法。

大型的公司內(nèi)部往往存在多個(gè)相互獨(dú)立的采購(gòu)組織.通過對(duì)內(nèi)部各個(gè)采購(gòu)組織的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購(gòu)價(jià)格是否合理的最直接方法。

2.市場(chǎng)詢價(jià)法。

通過市場(chǎng)詢價(jià)掌握擬審計(jì)物資不同供應(yīng)商價(jià)格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 要求對(duì)同一類物資至少調(diào)查三個(gè)以上供應(yīng)商的價(jià)格信息進(jìn)行比較

3.綜合比價(jià)法。

對(duì)所購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

4.提供證據(jù)法

審計(jì)人員對(duì)擬購(gòu)物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購(gòu)發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗(yàn)其報(bào)價(jià)是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對(duì)非標(biāo)物資如設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)時(shí)應(yīng)用。例：我們?cè)趯徲?jì)某公司設(shè)備動(dòng)力部采購(gòu)電視總裝潔凈裝置時(shí).對(duì)供應(yīng)商一重慶XX廠所報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報(bào)價(jià)產(chǎn)生疑慮.對(duì)此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實(shí)際進(jìn)價(jià)與給我公司的報(bào)價(jià)存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購(gòu)人員與重慶XX廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價(jià).實(shí)際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50O00元。

5.限價(jià)法

根據(jù)物品的近期成交價(jià).并考慮市場(chǎng)變動(dòng)因素后確定最高限價(jià).以此作為控制該物品采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 此種方法主要針對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變化較快.而交貨周期相對(duì)較長(zhǎng)物資的采購(gòu).審計(jì)人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時(shí)市場(chǎng)的平均價(jià)格為最高限價(jià)來控制采購(gòu)價(jià)格如進(jìn)口汽車的采購(gòu)

6.成本分析法。

對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專門加工定制.市場(chǎng)上無相應(yīng)的價(jià)格可比較.對(duì)此類物資采購(gòu)的審計(jì).通常需對(duì)構(gòu)成物品價(jià)格的各種要素(料、工、費(fèi)、利、稅)進(jìn)行分析、計(jì)算，確定該物品的公允價(jià)格.以此作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法

7.專家協(xié)助法。

利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)此種方法主要適用于對(duì)專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)、科技含量較高的物資的采購(gòu)的審計(jì).在企業(yè)內(nèi)部常見用于科研、設(shè)計(jì)開發(fā)所需物資采購(gòu)的審計(jì)時(shí)使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)審計(jì)方法是取得理想審計(jì)成效的關(guān)鍵.針對(duì)具體物資的采購(gòu)比價(jià)審計(jì).往往不是用單一的方法進(jìn)行審計(jì).而需要結(jié)合物料的具體特性、市場(chǎng)資源的具體情況等.采用多種方法并行審計(jì)方能取得實(shí)效。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)編輯本段回目錄

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)具有審計(jì)信息的復(fù)雜眭、審計(jì)內(nèi)容的綜合性、審計(jì)過程的建設(shè)性、審計(jì)結(jié)論的效益性四個(gè)特點(diǎn)。

1.審計(jì)信息的復(fù)雜性。

開展物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)，要求審計(jì)部門要了解和掌握最新的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，掌握各類市場(chǎng)價(jià)格信息。但是市場(chǎng)價(jià)格是隨著市場(chǎng)供求關(guān)系瞬息萬變的，市場(chǎng)信息的復(fù)雜性決定了比價(jià)審計(jì)信息的復(fù)雜性。

2.審計(jì)內(nèi)容的綜合性。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價(jià)格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，綜合性強(qiáng)。

3.審計(jì)過程的建設(shè)性。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的全過程，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)物資采購(gòu)的全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。針對(duì)采購(gòu)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門能提出合理化建議，幫助采購(gòu)部門完善內(nèi)控制度。

4.審計(jì)結(jié)論的效益性。

一是采購(gòu)價(jià)格的降低，節(jié)約了采購(gòu)資金，直接使企業(yè)的采購(gòu)成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購(gòu)質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。

開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的意義編輯本段回目錄

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和買方市場(chǎng)的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開,采購(gòu)行為自由度的擴(kuò)大,物資采購(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購(gòu)環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)通過對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

工業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成絕大部分是物資消耗,而采購(gòu)價(jià)格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨批次,保證采購(gòu)物資質(zhì)量的條件下,降低進(jìn)貨價(jià)格,即降低購(gòu)進(jìn)的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等物資的價(jià)格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的條件編輯本段回目錄

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的前提

采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層。審計(jì)部門開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工作,是對(duì)采購(gòu)價(jià)格領(lǐng)域的過錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象進(jìn)行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢(shì)必要遭到一些勢(shì)力的反對(duì)、抵制。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公,遵紀(jì)守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認(rèn)識(shí)到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)價(jià)格審計(jì)機(jī)制,支持采購(gòu)比價(jià)審計(jì),這樣采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。

2.建立價(jià)格審計(jì)機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員是采購(gòu)比價(jià)審計(jì)取得成功的保證

在審計(jì)部門設(shè)立專門的物價(jià)科,獨(dú)立行使企業(yè)物價(jià)管理職能,對(duì)物流進(jìn)行全過程監(jiān)控。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)、管理和市場(chǎng)等方面的知識(shí),而且要涉及到許多相關(guān)部門、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益,因此價(jià)格審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的成敗。高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;同時(shí)必須業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強(qiáng),為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負(fù)責(zé)、一絲不茍的工作作風(fēng)和廣、博的知識(shí)面。只有這樣才能保證價(jià)格審計(jì)工作順利實(shí)施。

3.建立健全的價(jià)格信息資料庫(kù)是開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)

審計(jì)部門要開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì),首先必須要有一套比較合理、有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以此作為依據(jù),來確定待購(gòu)物資的價(jià)格。因此,應(yīng)通過電話咨詢、市場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)上查詢、招投標(biāo)檔案、報(bào)刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價(jià)格信息資料庫(kù),為采購(gòu)比價(jià)審計(jì)奠定比價(jià)基礎(chǔ)。同時(shí)價(jià)格信息庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所需物資的定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)進(jìn)行更新。

4.完善的價(jià)格審計(jì)制度是開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的保障

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價(jià)、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購(gòu)管理監(jiān)督的各項(xiàng)制度,確保企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行物資比價(jià)采購(gòu)的監(jiān)督職能,如《采購(gòu)比價(jià)審計(jì)制度》、《工程造價(jià)審計(jì)制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度》、《物資采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等,能夠明確比價(jià)審計(jì)的原則、程序和方法,做到價(jià)格審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。

5.嚴(yán)格的考核、獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性

比價(jià)管理制度給業(yè)務(wù)人員和決策領(lǐng)導(dǎo)者營(yíng)造了一個(gè)正常、健康的工作環(huán)境,價(jià)格信息資料庫(kù)使審計(jì)部門的價(jià)格審計(jì)工作有章可循,因此制定考核、獎(jiǎng)懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進(jìn)行獎(jiǎng)懲。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性。