第一篇：審計業(yè)務(wù)會議記錄

**市審計局審計業(yè)務(wù)會議記錄

日期：2011年6月27日

地點：**辦公室

主持人：***

出席人員：******

審計項目：**********財政決算及其他財政財務(wù)收支審計 記錄人：***

會議內(nèi)容：************財政決算及其他財政財務(wù)收支審計項目

進行審議

一、***同志匯報了沙洼鄉(xiāng)政府基本情況：

****

二、**同志匯報了沙洼鄉(xiāng)政府稅收任務(wù)完成情況和財政財務(wù)收支情況：

***

此次會議記錄共*頁第1頁

**市審計局

審計業(yè)務(wù)會議決定

*審會決[2011]*號

關(guān)于******財政決算

及其他財政收支情況的的會議決定

根據(jù)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（試行）第五章第七十條之規(guī)定，我局于2011年6月27日召開了關(guān)于***財政決算及其他財政財務(wù)收支情況的審計業(yè)務(wù)會議。會議討論了該項目的審計報告，并形成如下決定：

一、同意審計組對**政府超標準列支招待費的定性的處理及處罰意見，并責令**政府予以改正。

二、同意審計組對**政府超限額支付現(xiàn)金的定性和處理處罰意見。

三、同意審計組對**政府在多個金融機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶的定性及處理意見，責令**政府依法撤銷擅自開立的賬戶。

二○一一年六月二十七日

主題詞：審計 ** 財政決算會議決定

局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)(3)法規(guī)科(1)存檔(3)**市審計局辦公室2011年6月27日印共印10份

第二篇：審計進點會議記錄

審計組進點會議記錄

被審計人所在單位： 被審計人：張忠華

會議主持人： 會議地點： 會議時間：2012年9月19日 參加會議人員：全體職工 記錄人：

一、審計組組長宣讀關(guān)于對張忠華同志進行任期經(jīng)濟責任審計的文件，并按規(guī)定提出相關(guān)要求，提出對審計組成員的相關(guān)要求；

二、紀檢組組長同志講話，強調(diào)經(jīng)濟責任審計的重要性，要求相關(guān)人員要積極配合，力爭圓滿完成此次經(jīng)濟責任審計任務(wù)；

三、張忠華同志做述職報告 1．單位基本情況介紹；

2．認真執(zhí)行預(yù)算法，細化預(yù)算編制，強化預(yù)算執(zhí)行； 3.認真執(zhí)行會計法，財政核算和管理水平逐年提高； 4.狠抓制度建設(shè)，促進計劃財務(wù)工作規(guī)范； 5.強化資金管理，單位經(jīng)濟實力逐步增強； 6.堅持財務(wù)公開，增強計劃財務(wù)工作透明度； 7.保持清正廉潔，樹立良好干部形象； 8.落實審計結(jié)果整改情況

記錄人： 2012年9月19日

第三篇：審計業(yè)務(wù)合同范本

合同編號：

審計業(yè)務(wù)約定書

項 目 名 稱： 委托方（甲方）： 服務(wù)方（乙方）：

簽訂日期： 年 月 日 簽訂地點：

編制及使用說明

1、本示范文本主要適用于聘請有專業(yè)資質(zhì)的審計服務(wù)機構(gòu)對有關(guān)審計項目進行審計的委托服務(wù)協(xié)議，較為傾向于保護委托方權(quán)益，適合公司作為委托方時使用。

2、咨詢服務(wù)合同的談判和起草簽訂，應(yīng)以本示范文本為基礎(chǔ)。

3、示范文本中的“_____”空格應(yīng)根據(jù)具體情況填寫，不能空白，不采用或不填寫的條款應(yīng)刪除，或在相應(yīng)空格處劃“/”。

4、本示范文本由主合同及相關(guān)附件構(gòu)成，使用中應(yīng)注意文本的完整性和一致性。

審計業(yè)務(wù)約定書

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國合同法》等相關(guān)法律法規(guī)及甲方相關(guān)審計管理規(guī)定的要求，本著自愿、平等、誠實信用的原則，經(jīng)雙方協(xié)商一致，達成以下約定。

1.審計項目名稱和審計目的

1.1審計項目名稱：。1.2審計目的：。2.審計服務(wù)范圍和服務(wù)期限

2.1審計服務(wù)范圍：。

2.2審計服務(wù)期限：自 年 月 日起至 年 月 日止。2.3根據(jù)本審計項目的需要，甲方有權(quán)調(diào)整審計范圍，乙方應(yīng)予以配合。3.審計依據(jù)及驗收標準 3.1審計依據(jù)：

3.1.1國家的法律、法規(guī)、財政部頒發(fā)的中國注冊會計師審計準則和其他有關(guān)的財經(jīng)制度和規(guī)定，萬豐奧特控股集團的內(nèi)部制度、規(guī)定、規(guī)范等以及經(jīng)甲方審查過的審計實施方案。

3.1.2其他依據(jù)：。3.2驗收標準

3.2.1乙方對審計服務(wù)的組織和質(zhì)量控制，應(yīng)按照甲方要求，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1121號--對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》、《質(zhì)量控制準則第5101號》等審計準則、甲方的《內(nèi)部審計規(guī)范》組織本項目審計。

3.2.2乙方在審計過程中，應(yīng)做到查證事實準確率100%，不得發(fā)生重大漏審事項（重大漏審事項是指通過對被審單位或事項提供的帳表、原始單據(jù)等資料進行核對、測算、分析、對比等審計工作，應(yīng)該發(fā)現(xiàn)但未發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則或嚴重違反萬豐奧

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審計業(yè)務(wù)約定書

特控股集團有關(guān)規(guī)定的問題）。

3.2.3其他驗收標準：。4.審計服務(wù)人員

為完成該審計項目，乙方應(yīng)派出由 師（合伙人）人，師 人組成的審計項目組，其中 為審計質(zhì)量控制督導(dǎo)人，對整個審計項目總體負責。

5.甲方的權(quán)利和義務(wù)

5.1乙方進場實施審計前，甲方有權(quán)審查乙方的審計實施方案、審計項目組組成人員的情況等事項，乙方 通過甲方的審查后方可進場實施審計。

5.2甲方有權(quán)要求乙方依據(jù)約定的時間、范圍、目的、質(zhì)量要求等全面完成審計業(yè)務(wù)，出具合格的審計報告或其他甲方同意的審計成果文件，有權(quán)要求乙方出具真實、準確的審計報告或其他審計成果文件。

5.3甲方有權(quán)根據(jù)需要使用、分發(fā)乙方出具的審計報告及其他審計成果文件。5.4為乙方提供或督促下屬單位提供審計所需的會計帳表和其他有關(guān)資料，對所提供的會計帳表、會計資料等的真實性承擔責任。

5.5為乙方工作提供配合和必要的工作條件。

5.6根據(jù)審計項目具體情況決定是否派駐現(xiàn)場審計代表。

5.7提前向被審計單位下達審計通知書，并將審計通知書抄送乙方。

5.8甲方現(xiàn)場項目經(jīng)理或工作人員可以與乙方就審計工作進行溝通交流，有權(quán)要求乙方不定期匯報審計項目組工作進展情況，有權(quán)依照審計實施方案對審計工作進度及重點內(nèi)容進行質(zhì)量控制。

5.9按本約定書約定時間及時足額支付審計服務(wù)費用。5.10其他：。

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審計業(yè)務(wù)約定書

6.乙方的權(quán)利和義務(wù)

6.1按照本約定書約定收取審計服務(wù)費用。

6.2進場實施審計前，將審計實施方案、審計項目組組成人員情況等交甲方審查，審查通過后方可進場實施審計。乙方應(yīng)該嚴格按照經(jīng)甲方審查通過的審計實施方案進行審計工作，乙方作為專業(yè)審計機構(gòu)的責任和義務(wù)不因甲方審查審計實施方案而免除或減輕。乙方應(yīng)派出符合相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗要求的人員參與審計，不得隨意變更參加審計工作的人員，如確需變更，應(yīng)經(jīng)與甲方協(xié)商一致后確定。

6.3乙方以及乙方審計項目組成員在審計過程中嚴格執(zhí)行集團《審計組紀律規(guī)定》，保持正直誠信、客觀公正，不得從事影響審計工作客觀性的活動。

6.4乙方應(yīng)按甲方要求進行審計，不得將全部或部分審計工作轉(zhuǎn)委托給其他人辦理。6.5按約定的時間、范圍、目的、質(zhì)量要求等全面完成審計業(yè)務(wù)，出具合格的審計報告或其他審計成果文件，保證審計資料、審計報告或其他審計成果文件的真實性和準確性。乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除被審計單位管理層的會計責任。

6.6乙方按照審計依據(jù)的要求進行審計，在對受托事項進行研究、測試、評價，對會計記錄、實物等進行必要的抽查，按照審計依據(jù)的規(guī)定編制審計工作底稿、出具審計報告或管理建議書等審計成果，真實反映審計結(jié)果，客觀評價審計事項，做到證據(jù)充分可靠、定性準確，并提出處理建議及依據(jù)。乙方如在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時、全面的告知甲方。

6.7審計工作結(jié)束后，乙方應(yīng)對被審計單位委托事項范圍內(nèi)的財務(wù)會計制度會計處理、會計審計、內(nèi)控審計、內(nèi)部控制制度等方面提出改進意見。

6.8乙方在現(xiàn)場審計結(jié)束后15日內(nèi)出具審計報告或管理建議書等審計成果，并向甲方提供支持審計報告或管理建議書的審計底稿等文件資料。

6.9其他：。

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審計業(yè)務(wù)約定書

7.審計服務(wù)費用及結(jié)算

7.1甲方就本審計服務(wù)項目向乙方支付的全部審計服務(wù)費用為人民幣（大寫）元（￥ 元）（含稅價），除另有約定外，甲方無需就本約定書項下委托事項向乙方另行支付其他任何費用及稅費（包括但不限于流轉(zhuǎn)稅、所得稅等）。

7.2本項目審計服務(wù)費用的結(jié)算，按下列第 項方式支付

7.2.1 一次總付：驗收合格，甲方在付款審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)向乙方全額付款。7.2.2 分期支付：

7.2.2.1本合同生效后 日內(nèi)，支付審計服務(wù)費總價 %的預(yù)付款； 7.2.2.2按照以下審計服務(wù)進度支付： ；

7.2.2.3驗收合格，甲方在付款履行審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)支付至合同結(jié)算價款的 %，其余 %作為質(zhì)量保證金，質(zhì)保期自項目驗收合格之日起 年，質(zhì)保期滿且無任何質(zhì)量問題后 日內(nèi)支付。

7.3甲方向乙方支付價款前，乙方應(yīng)先將符合甲方財務(wù)要求的發(fā)票提交給甲方。7.4乙方應(yīng)對其指定的下列賬戶信息的真實性、安全性、準確性負責，甲方不承擔此信息外的任何責任。

收款人： 開戶行： 賬 號：

7.5乙方為執(zhí)行審計任務(wù)而發(fā)生的食宿、交通、郵電通訊、醫(yī)療、保險以及其他費用均自理。乙方應(yīng)自行對其派出的服務(wù)人員進行管理，遭受損害或造成他人損失的，甲方不承擔任何責任。

7.6如因?qū)徲嫹?wù)范圍發(fā)生較大調(diào)整或者審計工作遇到重大問題，致使乙方實際審計工

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審計業(yè)務(wù)約定書

作量有較大幅度的增加或較大幅度的減少，甲乙雙方協(xié)商一致后，達成補充協(xié)議，可以對審計費用進行增加或者減少。

8.違約責任

8.1乙方未按約定提供審計服務(wù)，應(yīng)支付本約定書審計服務(wù)費總額 %的違約金，造成甲方損失的，乙方應(yīng)予以賠償。

8.2乙方擅自轉(zhuǎn)讓審計服務(wù)項目的，甲方有權(quán)單方解除本約定書，乙方應(yīng)支付本約定書審計服務(wù)費總額 %的違約金。

8.3乙方在審計過程中發(fā)現(xiàn)除財務(wù)問題之外的重大事項而未能及時告知甲方項目經(jīng)理或工作人員的，乙方應(yīng)支付本約定書審計服務(wù)費總額 %的違約金。

8.4乙方出現(xiàn)重大程序事務(wù)、重大事項定性失誤、審計實施方案重大遺漏等重大質(zhì)量問題，應(yīng)支付本約定書審計服務(wù)費總額 %的違約金，造成甲方損失的，乙方應(yīng)予以賠償。

8.5甲方要求乙方限期整改，逾期未整改并給甲方造成經(jīng)濟損失的, 乙方應(yīng)給予賠償，甲方有權(quán)終止本約定書。

8.6甲方未按本約定書約定支付審計服務(wù)費用的，就應(yīng)付金額按照 利率向乙方支付違約金，但最高不超過全部評估服務(wù)費用。

8.7任何一方無正當理由提前終止本約定書的，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц侗炯s定書審計服務(wù)費總額 %的違約金,造成損失的應(yīng)承擔賠償責任。

8.8任何一方不履行本約定書其他義務(wù)或履行本約定其他義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施、賠償損失等違約責任，并按本約定書審計服務(wù)費總額 %支付違約金。

8.9其他約定：。9.不可抗力

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審計業(yè)務(wù)約定書

9.1本約定書所稱不可抗力事件指約定書當事人不能預(yù)見、不能避免、不能克服的客觀情況，包括但不限于地震、水災(zāi)、雷擊、雪災(zāi)等天災(zāi)，戰(zhàn)爭、恐怖襲擊、內(nèi)亂、嚴重威脅健康或安全的情形，火災(zāi)、極端惡劣天氣。

9.2由于不可抗力原因，使雙方或任何一方不能履行約定書義務(wù)時，受到不可抗力影響的一方應(yīng)采取有效措施，盡量避免或減少損失，將損失降低到最低程度；并在不可抗力發(fā)生后 小時內(nèi)以書面形式通知對方，在其后 日內(nèi)向?qū)Ψ教峁┯行ёC明文件。

9.3因不可抗力不能履行本約定書的，根據(jù)不可抗力的影響，部分或全部免除責任，但法律另有規(guī)定的除外。如發(fā)生延遲履行，在延遲履行期間發(fā)生不可抗力事件導(dǎo)致延遲履行方無法履行其約定義務(wù)，延遲履行方不能就延遲履行期間的不可抗力事件免責。

9.4因不可抗力致使本約定書無法按期履行或不能履行所造成的損失由雙方各自承擔。一方未盡通知義務(wù)或未采取措施避免、減少損失的，應(yīng)就擴大的損失承擔相應(yīng)的賠償責任。如果因不可抗力的影響致使本約定書中止履行 日以上時，雙方應(yīng)就繼續(xù)履行本約定書進行協(xié)商，協(xié)商不成則雙方均有權(quán)終止本約定書。當一方因上述原因終止本約定書時，應(yīng)當以書面的方式通知另一方。通知送達另一方時本約定書終止。

10.約定書的生效、變更、解除或終止

10.1本約定書經(jīng)雙方法定代表人（負責人）或委托代理人簽字并蓋章之日起生效。10.2本約定書經(jīng)雙方協(xié)商一致，可以變更或解除。約定書變更或解除協(xié)議應(yīng)采用書面形式。

10.3具備下列情形之一的，解除權(quán)人可單方解除本約定書，但應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出書面的解除通知。

10.4甲方解除本約定書條件：

10.4.1因不可抗力致使不能實現(xiàn)本約定書目的的。

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審計業(yè)務(wù)約定書

10.4.2在履行期限屆滿之前，乙方明確表示或者以自己實際行為表明其不履行本約定書義務(wù)的。

10.4.3乙方未按本約定書約定完成審計目標且未按甲方要求在甲方規(guī)定期限內(nèi)整改的，或直接造成甲方經(jīng)濟損失的。

10.4.4其他約定：。10.5乙方解除本約定書條件：

10.5.1因不可抗力致使不能實現(xiàn)本約定書目的的。

10.5.2在履行期限屆滿之前，甲方明確表示或者以自己實際行為表明其不履行約定義務(wù)的。

10.5.3甲方無合理理由拒不支付服務(wù)費用，且經(jīng)乙方書面催告后 個工作日后仍不支付的。

10.5.4其他約定：。10.6有下列情形之一的，本約定書的權(quán)利和義務(wù)終止： 10.6.1約定書已經(jīng)按照約定履行完結(jié)。

10.6.2雙方協(xié)商解除約定書并解除雙方的義務(wù)。

10.6.3一方依據(jù)法定或約定原因解除約定書并解除雙方的義務(wù)。10.6.4其他約定：。10.7合同的變更或終止不影響合同中結(jié)算條款的效力。11.保密

11.1保密信息包括但不限于乙方因本項目以任何方式從甲方或其關(guān)聯(lián)公司或其他甲方的代表機構(gòu)和甲方正式聘請的中介機構(gòu)處獲得的任何形式的、任何內(nèi)容的信息、文件、知識、數(shù)據(jù)、繪圖、專有技術(shù)、分析、計算、編輯、研究以及其它材料和實物，所有這些信息在本

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審計業(yè)務(wù)約定書

約定書中總稱為“保密信息”（上述關(guān)聯(lián)公司、代表機構(gòu)、中介機構(gòu)提供的信息視同由甲方提供）。

11.2本約定書規(guī)定的保密信息不包括以下信息：

11.2.1在從甲方處獲得前，已經(jīng)為乙方掌握的且甲方不反對使用或披露的信息； 11.2.2已經(jīng)為公眾所知的信息，除非該等信息為公眾所知是由于乙方違反本約定書； 11.2.3乙方按照有管轄權(quán)的法院、證券監(jiān)管機關(guān)、證券交易所或其他有權(quán)機關(guān)的合法要求而披露的信息；

11.2.4依甲方的書面授權(quán)而向第三方所披露的信息。

11.3乙方只能為本約定書的目的使用保密信息，且只能在乙方審計項目組成員的范圍內(nèi)披露或使用保密信息，但必須要求獲得保密信息的相關(guān)人員對保密信息保密；除此之外，未經(jīng)甲方書面同意，乙方不得向任何第三方提供或透露部分或全部保密信息。

11.4乙方采取必要的措施（包括建立嚴格的內(nèi)部保密制度以保存甲方提供的本約定書項下之保密信息的復(fù)制件、錄音、文字記錄、電子數(shù)據(jù)、磁盤、光盤、軟件、錄影帶、照片、文件等載體，在傳送有關(guān)文件資料時采取必要的保密措施等），確保適當及安全地儲存并保護甲方向乙方提供之保密信息，并視為機密。

11.5當乙方獲知發(fā)生了甲方保密信息因乙方違反本約定書有關(guān)條款而被披露的情況，乙方應(yīng)立即充分調(diào)查了解有關(guān)情況并告知甲方，并承擔相應(yīng)的責任（包括但不限于賠償責任），消除相關(guān)影響。

11.6乙方應(yīng)采取必要措施向乙方所有接觸甲方保密信息之人員通告其對所有甲方信息都負有普遍的保密義務(wù)，如果該等人員違反保密義務(wù)，則由乙方承擔在相關(guān)法律法規(guī)下的法律責任。

11.7所有保密信息均為甲方的財產(chǎn)。除為進行與本約定書項下的審計工作而查閱、復(fù)

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審計業(yè)務(wù)約定書

制，或在制作相關(guān)文件中使用保密信息的權(quán)利外，甲方向乙方披露保密信息之行為不構(gòu)成甲方向乙方轉(zhuǎn)讓或授予乙方享有保密信息擁有的權(quán)益。

11.8若本約定書項下的審計工作已經(jīng)完成或因故未能最終完成，或乙方違反本約定書中規(guī)定的保密義務(wù)時，則根據(jù)甲方的要求，乙方應(yīng)向甲方歸還所有保密信息及其載體，或在甲方同意下，以書面形式確認已銷毀所有其掌握的甲方保密信息。

11.9若乙方或其有關(guān)人員違反本約定書規(guī)定的保密義務(wù)，乙方應(yīng)賠償由此給甲方造成的全部損失，并負責消除影響。

11.10乙方對所獲的甲方的保密信息負有保密義務(wù)的期限為永久，直至保密信息已進入公共渠道或甲方以書面形式明確表示乙方無須再負保密義務(wù)為止。

12.爭議的解決

本合同履行過程中如發(fā)生的爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，按照以下 方式解決：

12.1提交 仲裁委員會進行仲裁。仲裁裁決為終局裁決，對雙方都有約束力。12.2向 人民法院提起訴訟。13.通知 甲方：

通訊地址、郵政編碼：

聯(lián)系人：

聯(lián)系電話/傳真：

乙方：

通訊地址、郵政編碼：

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審計業(yè)務(wù)約定書

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話/傳真： 14.其它約定

14.1經(jīng)甲方審查的審計實施方案作為本約定書的附件，構(gòu)成本約定書不可分割的一部分，對甲乙雙方具有約束力。

14.2本約定書未盡事宜，甲乙雙方可另行以書面形式簽訂補充協(xié)議。補充協(xié)議內(nèi)容與本約定書內(nèi)容不一致的，以補充協(xié)議為準。

14.3本約定書一式 份，甲方執(zhí) 份，乙方執(zhí) 份，具有同等法律效力。14.4其他約定：。

甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：

住所地： 住所地：

法定代表人（負責人）： 法定代表人（負責人）：

或委托代理人： 或委托代理人：

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第四篇：審計業(yè)務(wù)題

1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2008的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，發(fā)現(xiàn)了下列異常情況：

（1）甲客戶，300000，回函日期2009年1月22日，回函內(nèi)容：購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2008年12月25日用支票支付。

（2）乙客戶，500000，回函日期2009年1月19誒，回函內(nèi)容：因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2009年1月1日將貨物退回。

（3）丙客戶，640000，回函日期2009年1月19日，回函內(nèi)容：2008年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。

（4）丁客戶，600000，因地址錯誤被退回。

要求：針對上述異常情況，指出A注冊會計師應(yīng)分別實施的重要審計程序（1）因甲客戶已于被審計12月25日用支票支付，A注冊會計師應(yīng)檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對賬單，核實該筆款項是否收到。若對賬單表明Y公司于12月份收到款項，應(yīng)提請Y公司借記銀行存款、貸記應(yīng)收賬款；若于次年1月份收到，注冊會計師可以合理確信被審計單位的相關(guān)記錄；若1月份月末仍未收到，則應(yīng)提醒Y公司進行必要的查詢。

（2）A注冊會計師應(yīng)檢查Y公司2009年1月份的入庫單及存貨明細賬，證實所退產(chǎn)品是否已收到。若已收到退貨，A注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對此期后事項調(diào)整2008的會計報表；若未收到退貨，請要求Y公司進行必要的查詢。

（3）會計制度規(guī)定，委托代銷的產(chǎn)品應(yīng)于實現(xiàn)銷售并收到代銷清單后確認主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收賬款，Y公司在代銷產(chǎn)品尚未銷售之前就確認應(yīng)收賬款，違反了會計制度規(guī)定。對此，A注冊會計師應(yīng)在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎(chǔ)上提請Y公司調(diào)整會計報表。

（4）A注冊會計師應(yīng)核實函證地址與被審計單位應(yīng)收賬款明細賬戶記錄的地址是否一致，如一致，說明賬戶記錄中地址有誤，無法再按此地址函證，應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷售有關(guān)的文件，如銷售合同、銷售發(fā)票副本及貨運文件等，以證實產(chǎn)品確已發(fā)出；如函證地址與Y公司明細賬戶的地址不一致，則有可能是地址差錯，A注冊會計師可在確認地址正確后再次發(fā)函。

2.資料：注冊會計師對A公司“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目進行審計。在對固定資產(chǎn)實施了實地觀察審計程序后，作出了一下盤點表：

A固定資產(chǎn)明細賬60000，固定資產(chǎn)卡片60000，實存價值54000，每臺單價6000 B固定資產(chǎn)明細賬90000，固定資產(chǎn)卡片90000，實存價值100000，每臺單價10000 C固定資產(chǎn)明細賬32400，固定資產(chǎn)卡片27000，實存價值32400，每臺單價5400 D固定資產(chǎn)明細賬84000，固定資產(chǎn)卡片70000，實存價值70000，每臺單價7000（1）A設(shè)備賬、卡相符，但實物短缺1臺，經(jīng)過分析，可能存在一下情況：①A設(shè)備已報廢1臺，但未作會計處理，固定資產(chǎn)卡片也未注銷。查明后，應(yīng)當作出相關(guān)處理，注銷賬、卡②保管不善，設(shè)備被盜。如果確屬此因，應(yīng)當作出財務(wù)處理，并追究保管人員責任③設(shè)備出租，但沒有記入“出租固定資產(chǎn)”賬戶。查明后，應(yīng)當補記。

（2）B設(shè)備賬卡相符，但實物多出1臺。經(jīng)過分析，可能存在以下情況：①設(shè)備已作報廢處理，卡片也已注銷，但設(shè)備仍在使用②購入設(shè)備時未作為固定資產(chǎn)入賬，但盤點時列入固定資產(chǎn)。查明后，應(yīng)當對照其價值和使用年限，作出相應(yīng)的調(diào)整和賬務(wù)處理③將經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)誤作盤盈。查明后將設(shè)備登記在備查賬簿中。（3）C設(shè)備賬、實相符，但卡片上少1臺。經(jīng)分析，可能是購入時未登記卡片，要補記卡片。

（4）D設(shè)備卡片和實物相符，但賬上多出2臺。經(jīng)分析，可能是該2臺設(shè)備已出售或報廢，但未作賬務(wù)處理。查明后應(yīng)當作出賬務(wù)處理，并將其注銷。

3.注冊會計師在觀察被審計單位存貨實地盤點時，發(fā)現(xiàn)下列特殊項目：

（1）產(chǎn)成品倉庫中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點單，經(jīng)詢問，這些屬于被審計單位的已售出產(chǎn)品。（2）公司小倉庫中有3中布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點標簽，并且數(shù)額與實物相符。

（3）材料明細賬上有一批存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經(jīng)詢問，得知該批存貨存放在外地。

要求：注冊會計師對這些項目應(yīng)當進一步采取何種審計程序？

（1）查閱有關(guān)購貨協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計單位的存貨中。

（2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢該批材料是否還能用于生產(chǎn)，如果不能用于生產(chǎn)，屬于報廢或毀損的材料。則不應(yīng)當列入被審計單位的存貨中。

（3）委托存放地會計事務(wù)所盤點，或親自派人前往進行監(jiān)盤，在存貨量不大時，也可向寄存或寄銷單位函證。

4.資料：注冊會計師對M公司2008年12月產(chǎn)品成本中的直接材料項目進行審計。生產(chǎn)成本中材料費用支出共計37692元，其中期初在產(chǎn)品含材料費用680元。企業(yè)“原材料”和“材料成本差異”賬戶資料如下：

“原材料”賬戶期初余額200公斤，金額11000元；本期購進750公斤，金額41200元；本期發(fā)出620公斤，金額34100元。

“材料成本差異”賬戶期初借方余額162元；本期借方發(fā)生額360元 要求：（1）計算驗證該公司生產(chǎn)成本中直接材料費用的正確性

（2）分析該公司材料核算中可能存在的問題。

（1）計入當月生產(chǎn)成本中的材料費用= 37692—680= 37012元

材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）= 1%

發(fā)出材料應(yīng)負擔差異額= 34100*1%= 341元

發(fā)出材料實際成本= 34100+341= 34441元

本月多計材料費用= 37012—34441= 2571元

（2）驗算結(jié)果證明，計入當月生產(chǎn)成本中的材料費用不正確，多計入2571元。其原因可能是將庫存的材料成本差異分配到本期生產(chǎn)成本之中，應(yīng)進一步查明原因，然后再作相應(yīng)處理。

5.資料：中興公司2007財務(wù)報表凈利潤為1800萬元，2008年3月9日對外公布財務(wù)報表。注冊會計師李軍審計中興公司2007會計報表時，發(fā)現(xiàn)：

（1）由于驗資后中興公司長期占用被投資單位N公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資—N公司的賬面價值。

（2）E公司系中興公司于2007年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007會計報表反映的凈利潤為3600萬元。中興公司占E公司45%的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2007會計報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1620萬元。E公司2007會計報表未經(jīng)任何注冊會計師審計。（3）中興公司擁有K公司一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，中興公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議。擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。中興公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓中為由，不再計提減值準備。

要求：針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當提出什么建議？

（1）由于中興公司不能隨意沖減長期股權(quán)投資，且不同性質(zhì)的科目不能隨意沖銷。注冊會計師應(yīng)當建議中興公司把占款與長期股權(quán)投資的沖銷原渠道沖回，但需要在財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方占用資金的事項。

（2）因為E公司2007財務(wù)報表未經(jīng)任何注冊會計師審計且在海外，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實2007財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1620萬元，審計范圍受到廣泛的限制（中興公司的年利潤才1800萬元），注冊會計師考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。

（3）由于尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否完成。注冊會計師應(yīng)當追加審計程序，以查明中興公司長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真正完成。如果查明股權(quán)轉(zhuǎn)讓確實已經(jīng)完成了，應(yīng)當建議中興公司處置該項長期股權(quán)投資；如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚沒有真正完成，應(yīng)當建議中興公司根據(jù)長期股權(quán)投資的可收回性計提減值準備。

6.注冊會計師對下列情況應(yīng)出具何種審計報告

（1）應(yīng)收賬款項目無法進行函證，也無法實施其他替代審計程序。注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。應(yīng)收賬款項目無法進行函證，也無法實施其他替代審計程序，這樣使得注冊會計師的審計范圍受到的局部限制，無法取得應(yīng)收賬款項目真實、正確的審計證據(jù)，注冊會計師無法對此發(fā)表意見。

（2）存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法，已在會計報表附注中說明。注冊會計師應(yīng)出具標準審計報告。

（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A公司如果在3月20日將短期股票投資轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致大約300萬元的損失。

注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項的無保留意見的審計報告。被審計單位所持股票如果在3月20日出售將會導(dǎo)致300萬元左右的損失，屬于重大不確定事項，所以注冊會計師應(yīng)在不改變原審計意見的前提下，在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此加以說明。

7.某會計師事務(wù)所的注冊會計師在審計時代股份有限公司2006的資產(chǎn)負債表時，發(fā)現(xiàn)該公司反映的預(yù)付賬款項目為借方余額400萬元，其中：預(yù)付賬款—A公司15萬元，B公司—20萬元。其中A公司的15萬元是2006年5月為采購A公司產(chǎn)品所預(yù)付，時候獲悉A公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。壞賬準備20% 要求：針對上述問題應(yīng)提出何種審計意見？（不考慮稅費、損益的影響）

（1）對已無望再收到貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)提請時代公司做如下調(diào)整

借：其他應(yīng)收款—A公司

貸：預(yù)付賬款—A公司（2）對預(yù)付賬款的貸方明細賬余額，應(yīng)提請時代公司作如下重分類調(diào)整

借：預(yù)付賬款—B公司

貸：應(yīng)付賬款—B公司

20（3）按照時代公司計提壞賬準備的會計政策做如下審計調(diào)整分錄

借：資產(chǎn)減值損失

3（15*20%）

貸：壞賬準備

3（15*20）

第五篇：審計業(yè)務(wù)操作規(guī)程（模版）

審計業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第一條為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)工作，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)等法律法規(guī)，結(jié)合我所審計業(yè)務(wù)工作實際，制定本操作規(guī)程。

第二條本操作規(guī)程是我所及審計業(yè)務(wù)人員依法辦理審計事項時應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是衡量審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的基本尺度。

第三條我所根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照有關(guān)的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃。審計計劃執(zhí)行過程中，可根據(jù)需要修改補充。

第四條所領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行審計組長負責制。審計組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，審計組長應(yīng)當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

第五條審計組應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)膶徲嬋藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

第六條審計組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計實施方案。審計實施方案應(yīng)明確審計目標，確定審計重點及審計范圍、內(nèi)容、方法、實施步驟和審計組長、審計組成員及其分工，同時對審計項目可能遇到的審計風險進行適度的評估。審計實施方案經(jīng)審計組負責人審核后，報所領(lǐng)導(dǎo)批準，由審計組具體實施。

第七條審計組應(yīng)當在實施審計三日前，由審計組向被審計單位送達審計通知書和審計預(yù)告，審計組送達審計通知書的同時應(yīng)要求被審計單位法定代表人（或主要負責人）和財務(wù)負責人就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)事項做作出書面承諾。在審計過程中，審計組還應(yīng)當根據(jù)審計情況就具體審計事項要求被審計單位作出書面承諾。

第八條審計人員按照審計實施方案確定的具體審計事項，在法定的審計程序范圍內(nèi)通過必要的審計手段實施審計。

第九條審計組對實施審計過程中遇到或發(fā)現(xiàn)比較嚴重問題，應(yīng)及時向所領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。所領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。

第十條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計組報告。審計組報告經(jīng)審計組長審核后，送達被審計單位征求意見。被審計單位自收到審計組報告之日起十日內(nèi)提出書面意見并送交審計組；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。被審計單位對審計組報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步研究、核實。如有必要，應(yīng)當修改審計組報告，作出書面說明并保留征求意見的審計組報告。

第十一條審計組將審計組報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審前調(diào)查、審計實施方案、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)審計資料，報審計組所在科室處負責人復(fù)核并取得書面復(fù)核意見。

第十二條審計組所在科室復(fù)核通過后，審計組擬審計報告。

第十三條審計組所在科室處應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、復(fù)核意見報所在科室領(lǐng)導(dǎo)審核。并出具正式審計報告。