第一篇：采購(gòu)審計(jì)流程

采購(gòu)審計(jì)：

檢查點(diǎn)：相關(guān)的制度、流程如何規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行的情況，各個(gè)控制點(diǎn)是否按要求執(zhí)行。主要包含5大控制點(diǎn)：采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、合同評(píng)審、驗(yàn)收入庫(kù)

一、對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)

主要審查公司采購(gòu)部門物料需求計(jì)劃是否合理、科學(xué)，與實(shí)際上的生產(chǎn)計(jì)劃是否一一致，是否存在偏離實(shí)際的情況；對(duì)采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施?

二、采購(gòu)詢價(jià)審計(jì)

每個(gè)材料是否有不同供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，是否做到貨比三家，甚至N家，確定最終價(jià)格是是否有相關(guān)的書面記錄。

三、采購(gòu)選擇審計(jì)

供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查。是滿足公司標(biāo)準(zhǔn)要求；對(duì)于一些長(zhǎng)期合作過(guò)的供應(yīng)商，是否每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行周期性的評(píng)審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審；

四、合同的審計(jì)

審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗(yàn)收的原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。

五、驗(yàn)收入庫(kù)的審計(jì)

是否對(duì)收貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制；對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審查是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄，是否及時(shí)反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

第二篇：采購(gòu)審計(jì)流程

采購(gòu)審計(jì)流程

業(yè)務(wù)流程概要

采購(gòu)業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)： ?

●供貨商/承包商的選擇和檔案管理 ?

●采購(gòu)定價(jià)

?

●采購(gòu)計(jì)劃的訂立、審批及修改 ?

●采購(gòu)合同的訂立、審批及修改 ?

●購(gòu)貨程序

?

●應(yīng)付賬款的購(gòu)貨付款 ?

● 購(gòu)貨的入庫(kù)和退回

?

● 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批、報(bào)銷和截止）

本章所指采購(gòu)不包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)（固定資產(chǎn)采購(gòu)見(jiàn)《固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入賬》）。另由于各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出了最常見(jiàn)的采購(gòu)及費(fèi)用的審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。

調(diào)查問(wèn)卷：

問(wèn)題 回答記錄 1．公司有無(wú)書面的采購(gòu)操作流程文本？ 2．公司的采購(gòu)類型或方式有哪幾種？

3．負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購(gòu)？ 4．采購(gòu)部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？ 5．公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？ 6．公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？ 7．供貨商檔案的保管采用何種方式？有無(wú)保密措施？ 8．采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？ 9．供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？ 10．供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？ a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？

b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？

11．公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃？

12．采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

13．是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？ 14．采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？

15．由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？

16．采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

17．公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？ 18．采購(gòu)合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問(wèn)審核？ 19．是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問(wèn)審核？

20．采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？ 21．請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過(guò)程？ 22．公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？ 23．超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？ 24．緊急采購(gòu)的流程是什么？

25．公司的詢價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？

26．采購(gòu)部門如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27．財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票等資料？ 28．是否有控制過(guò)程來(lái)保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購(gòu)記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？

29．采購(gòu)運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a．公司自提？

b．客戶運(yùn)輸?shù)焦咎帲?c．委托承運(yùn)人？

30．倉(cāng)庫(kù)收貨時(shí)是否核對(duì)采購(gòu)合同（或訂單）？

31．收到采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)部和倉(cāng)庫(kù)的共同確認(rèn)？ 32．是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？ 33．客戶送貨大于定購(gòu)數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？ 34．采購(gòu)?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?/p>

35．入庫(kù)單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？

36．是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？ 37．公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？

38．公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？ 39．公司是否有書面的費(fèi)用報(bào)銷程序？ 40．公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

41．財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？

42．預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？

43．是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？ 44．在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？

一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和最大利益。風(fēng)險(xiǎn)：

●產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題； ●材料數(shù)量與供貨時(shí)間 ●無(wú)法得到保證； ●價(jià)格偏高；

●售后服務(wù)壓力增加；

●潛在的舞弊可能； ●生產(chǎn)停頓?？刂苹顒?dòng)：

1、公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長(zhǎng)期和臨時(shí)），并制訂不同類別的管理方法。

執(zhí)行程序

A

2、公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針的合格情況、價(jià)格與付款條件、財(cái)務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過(guò)。

執(zhí)行程序

A

3、由各相關(guān)部門（如采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實(shí)驗(yàn)室等）組成評(píng)選小組對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格等各方面的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表上簽字確認(rèn)部門意見(jiàn)，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。

執(zhí)行程序

B

4、采購(gòu)部應(yīng)隨時(shí)多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案?jìng)洳?；根?jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評(píng)審表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡(jiǎn)介、主要產(chǎn)品及價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。

執(zhí)行程序

A

5、其它

執(zhí)行程序

其它

控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風(fēng)險(xiǎn)：供貨商/承包商不再符合公司要求 控制活動(dòng)：

1、對(duì)入庫(kù)和生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問(wèn)題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；及時(shí)與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問(wèn)題，并予以跟進(jìn)。

執(zhí)行程序

C

2、定期（至少一年一次）匯總材料使用情況，對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)價(jià)（材料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并經(jīng)管理層審批后生效。對(duì)于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時(shí)更新修改供貨商/承包商名單。執(zhí)行程序

D

3、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標(biāo)分類：操作性

控制目標(biāo)：對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時(shí)、完整。風(fēng)險(xiǎn)：

1、供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；

2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商 控制活動(dòng)：

1、對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?；更改后的資料由獨(dú)立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性。執(zhí)行程序

E

2、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標(biāo)分類：操作性

控制目標(biāo)：供應(yīng)商/承包商檔案保密

風(fēng)險(xiǎn)：

1、供應(yīng)商/承包商的信息的泄漏；；

2、公司遭受損失 控制活動(dòng)：

1、制訂對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策。

執(zhí)行程序

F

2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。

執(zhí)行程序

G

3、其它

執(zhí)行程序

其它

注：各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。

（二）審計(jì)程序： A 1.與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括： ?

●標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）?

●候選供貨商的數(shù)量?

●選擇過(guò)程（如是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評(píng)價(jià)等等）?

●所使用的檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）? ●選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率?

●符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單 1.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。

2.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問(wèn)該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度。B 1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過(guò)管理層的審批。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的選擇流程。

3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___張采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。

C 1.對(duì)生產(chǎn)部門及采購(gòu)部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問(wèn)題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。

2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。

D 1.對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程： ? ●對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率?

●對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）

2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；

3.從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。

4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E 1.與采購(gòu)部、IT 部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。

F 1.詢問(wèn)采購(gòu)部有無(wú)對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。

2.訪談采購(gòu)部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G 1． 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；

2． 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問(wèn)供應(yīng)商檔案人員的名單； 3． 了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。

二、采購(gòu)定價(jià)

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：采購(gòu)定價(jià)是合理的，并且符合公司政策。風(fēng)險(xiǎn)：

1、造成公司資產(chǎn)損失；

2、產(chǎn)生舞弊的可能?？刂苹顒?dòng)：

1、采購(gòu)定價(jià)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序，并有書面的詢價(jià)記錄。執(zhí)行程序

A

2、產(chǎn)品采購(gòu)定價(jià)需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

執(zhí)行程序

A

3、公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格不應(yīng)超過(guò)基準(zhǔn)價(jià)格一定的幅度。

執(zhí)行程序

B

4、采購(gòu)合同（或訂單）簽定前由專人核對(duì)價(jià)格是否與公司預(yù)先制定的價(jià)格相符。

執(zhí)行程序

B

5、采購(gòu)合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

執(zhí)行程序

B

6、基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。

C

7、其他

執(zhí)行程序

其他

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的詢價(jià)程序；

2． 從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_____個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。

B 1． 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門制訂采購(gòu)價(jià)格的遵循程序； 2． 獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；

3． 從采購(gòu)合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_____份采購(gòu)合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同（或訂單）人的簽字。

C 1． 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序； 2． 檢查公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。

三、采購(gòu)計(jì)劃的訂立，審批及修改

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性 控制目標(biāo)：有計(jì)劃的采購(gòu)行為。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、存貨資金占用過(guò)大或缺貨；；

2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：

1、確定采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。

A

2、根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃編制流程。

A

3、根據(jù)批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃以及存貨情況，編制采購(gòu)計(jì)劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。

A

4、定期調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。B

5、采購(gòu)計(jì)劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn) B

6、計(jì)劃外的采購(gòu)，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。

B

7、其它

其它

控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：采購(gòu)計(jì)劃符合生產(chǎn)需要。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、不能滿足生產(chǎn)需要；

2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：

1、采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。

A

2、采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。

A/B

3、采購(gòu)部定期編制實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃的差異報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞?/p>

C

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：采購(gòu)進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。風(fēng)險(xiǎn)：

1、資金無(wú)計(jì)劃；

2、資金低效率運(yùn)作。控制活動(dòng)：

1、采購(gòu)計(jì)劃中包含資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)部參與編制過(guò)程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購(gòu)貨緊迫性之間的關(guān)系。

A

2、采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部備案。

A/B

3、財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異報(bào)告中單列采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際比較數(shù)據(jù)。

C

4、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等； 2． 獲得書面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；

3． 對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；

4． 對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；

5． 察看采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；

6． 在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門的計(jì)劃一致。B 1． 獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致； 2． 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件； 3． 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等； 4． 審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；

5． 從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門的變更計(jì)劃一致。

C 1． 獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄； 2． 獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；

3． 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響； 4． 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。

四、采購(gòu)合同的訂立，審批及修改

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：公司使用合法、完整的采購(gòu)合同/訂單。風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的法律糾紛；

2、或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束?？刂苹顒?dòng)：

1、公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問(wèn)在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。

A

2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)訂單模板，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。

A

3、法律顧問(wèn)定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核。

B

4、合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問(wèn)審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。

C

5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問(wèn)復(fù)核。

C

6、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：采購(gòu)合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定和管理層的意圖。風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權(quán)的合同?？刂苹顒?dòng)：

1、公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。

D

2、公司在合同/訂單審批過(guò)程中使用合同評(píng)審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評(píng)審單上簽字。

D

3、公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E

4、經(jīng)公司高級(jí)管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。

E

5、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：采購(gòu)合同和訂單的修改符合管理層的意圖。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權(quán)的修改。控制活動(dòng)：

1、采購(gòu)合同的修改需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。

F

2、采購(gòu)訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認(rèn)，并使用的審批。

F

3、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：操作性

控制目標(biāo)：所有簽訂的采購(gòu)合同/訂單得到妥善的保管。風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購(gòu)合同/訂單的丟失或損壞；

2、敏感信息的泄漏?？刂苹顒?dòng)：

1、采購(gòu)合同/訂單連續(xù)編號(hào)。

G

2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。

G

3、合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。

G

4、采購(gòu)合同/訂單存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。

G

5、作廢的合同與訂單被妥善保管。

G

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1.訪談公司采購(gòu)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板；該范本是否由法律顧問(wèn)定期復(fù)核；

2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問(wèn)的簽字確認(rèn)。

B 1.獲得法律顧問(wèn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；

2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。

C 1.訪談合同/采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)；

2.用判斷抽樣，抽取___份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。

3.詢問(wèn)采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取__份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。

D 1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。

2.獲得書面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。

3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過(guò)程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門控制過(guò)程；

4.通過(guò)判斷抽樣，抽取__份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。

E 1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；

2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；

3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字； 4.通過(guò)判斷抽樣，抽取__份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。

F 1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過(guò)程和版本的控制過(guò)程； 2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取___份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見(jiàn)和簽字；檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意見(jiàn)和簽字；

3.通過(guò)判斷抽樣，抽取__份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。

G 1.訪談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；

2.檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期未歸檔的需要查核原因。

3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；

4.實(shí)地觀察采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；

5.實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。

五、購(gòu)貨程序

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性

控制目標(biāo)：保證原料的采購(gòu)數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：

1、公司采購(gòu)了不需用的材料；；

2、占用公司資金。

3、資產(chǎn)利用效率低。

控制活動(dòng)：

1、原料采購(gòu)需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。

A

2、設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)需求是否與采購(gòu)計(jì)劃匹配。

B

3、超計(jì)劃采購(gòu)的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。

B

4、設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。

C

5、采購(gòu)訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；

C

6、設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。

B

7、緊急采購(gòu)有審批和申報(bào)流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。

B

8、其它

其它

控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：保證所有的原材料采購(gòu)都已按時(shí)執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)：

1、公司停產(chǎn)待料；

2、公司收入的損失?？刂苹顒?dòng)：

1、采購(gòu)訂單是事先連續(xù)編號(hào)的，并由設(shè)置人員定期對(duì)歸檔采購(gòu)訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。

D

2、已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長(zhǎng)期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。

D

3、設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。

D

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：保證備品備件、低值易耗品的采購(gòu)符合公司的政策及使用需要。風(fēng)險(xiǎn)：公司資源浪費(fèi) 控制活動(dòng)：

1、公司應(yīng)制定備品備件采購(gòu)的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。

A

2、備品備件的采購(gòu)需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。

A

3、備品備件采購(gòu)集中由采購(gòu)部門執(zhí)行。

E

4、備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購(gòu)。

E

5、設(shè)置專人定期制作備品備件采購(gòu)金額分析表并進(jìn)行分析，對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析。

E

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問(wèn)采購(gòu)部或相關(guān)部門采購(gòu)程序方面的控制流程；

2． 從請(qǐng)購(gòu)單中用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。

B 1． 詢問(wèn)公司對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)的審批權(quán)限規(guī)定；

2． 詢問(wèn)采購(gòu)部門或相關(guān)部門公司采購(gòu)是否有專人定期將采購(gòu)需求與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；

3． 從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；

4． 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個(gè)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。

5． 詢問(wèn)管理層緊急采購(gòu)的流程，查核有無(wú)專人定期復(fù)核和分析緊急采購(gòu)。C 1． 詢問(wèn)采購(gòu)部門或相關(guān)部門關(guān)于采購(gòu)訂單審核的程序；

2． 從采購(gòu)訂單中用判斷抽樣抽取_____采購(gòu)訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。

D 1． 檢查采購(gòu)訂單檔案，檢查采購(gòu)訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；

2． 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取___個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；

3． 對(duì)于長(zhǎng)期未完成訂單調(diào)查其原因。E 1． 對(duì)公司的采購(gòu)部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購(gòu)流程和操作部門； 2． 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；

3． 使用判斷抽樣，選取___個(gè)備品采購(gòu)訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；

4． 使用判斷抽樣，選取___張采購(gòu)發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。

六、應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：只有當(dāng)定購(gòu)的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；

2、舞弊的可能；

3、公司資產(chǎn)的損失?？刂苹顒?dòng)：

1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。

A

2、財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。

A

3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。

A

4、實(shí)際服務(wù)費(fèi)用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。

B

5、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：所有采購(gòu)產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、未及時(shí)確認(rèn)負(fù)債；2公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的入庫(kù)單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。

A

2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。

A

3、實(shí)際采購(gòu)數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動(dòng)。B

4、入庫(kù)單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并設(shè)置人員對(duì)其連續(xù)使用情況檢查。

C

5、對(duì)在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫(kù)進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫(kù)產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期。

D

6、設(shè)置專人制作已入庫(kù)發(fā)票未到以及采購(gòu)產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。

E

7、對(duì)于從供貨商發(fā)來(lái)的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。

F

8、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：購(gòu)貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、貨款支付未符合公司政策；

2、發(fā)生舞弊的可能；

3、公司資產(chǎn)損失。

控制活動(dòng)：

1、支付由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。

G

2、設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計(jì)劃。

H

3、采購(gòu)支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。

H

4、超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級(jí)管理層批準(zhǔn)。

H

5、其它

其它

控制目標(biāo)分類4：操作性

控制目標(biāo)：確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風(fēng)險(xiǎn)：

1、失去現(xiàn)金折扣；

2、公司資產(chǎn)損失。控制活動(dòng)：

1、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。

I

2、其它

其它 控制目標(biāo)分類5：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：所有已支付的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入錄。

風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。控制活動(dòng)：

1、應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的審批單據(jù) G

2、對(duì)于從供貨商發(fā)來(lái)的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。

F

3、其它

其它 控制目標(biāo)分類6：財(cái)務(wù)性合規(guī)性 控制目標(biāo)：應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表披露不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：

1、會(huì)計(jì)期末制作應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必要的重分類。

J

2、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問(wèn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購(gòu)方面的控制流程； 2． 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。

B 1． 詢問(wèn)實(shí)際采購(gòu)服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的比較書面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過(guò)____％的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說(shuō)明。

C 1． 檢查入庫(kù)單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)； 2． 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D 1． 向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購(gòu)應(yīng)付賬款的截止控制流程；

2． 抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的材料入庫(kù)單； 3． 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。

E 1． 詢問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確； 3． 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F 1． 詢問(wèn)是否有與供貨商對(duì)帳的制度；

2． 從供貨商發(fā)來(lái)的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。

G 1． 詢問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)采購(gòu)支付的控制流程；

2． 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。

H 1． 詢問(wèn)采購(gòu)支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的采購(gòu)實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12 個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。

I 1． 詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過(guò)期未付的應(yīng)付款。

J 1． 詢問(wèn)年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過(guò)程；

2． 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。

七、購(gòu)貨的入庫(kù)和退回

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性

控制目標(biāo)：倉(cāng)庫(kù)接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、接受不需要的產(chǎn)品；

2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；

3、占用公司資金；

4、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：

1、收貨時(shí)，收貨人員核對(duì)產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相符。

A

2、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。

A

3、公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)程序，對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)檢驗(yàn)，并有書面的檢驗(yàn)記錄。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：不符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。風(fēng)險(xiǎn)：

1、接受了不需要的產(chǎn)品；

2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；

3、占用公司資金；

4、公司資產(chǎn)損失。

控制活動(dòng)：

1、公司建立處理不符合采購(gòu)定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。

A

2、倉(cāng)庫(kù)不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號(hào)及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過(guò)特殊授權(quán)。

A

3、不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回。

A/C

4、接受不符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書面的批準(zhǔn)記錄。

C

5、應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。

D

6、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過(guò)合理的手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：

1、客戶不承認(rèn)收到退貨；

2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：

1、所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備 E.2、所有出庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡?/p>

F

3、適當(dāng)管理層對(duì)退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。

F

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：操作性財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時(shí)；

2、信息不正確造成采購(gòu)決策失誤。

控制活動(dòng)：

1、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。

A

2、入庫(kù)單是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。

G

3、采購(gòu)?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G

4、對(duì)在會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉(cāng)庫(kù)賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。

H

5、倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)將入庫(kù)及退回的信息傳遞給采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門。

I

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于入庫(kù)及退回方面的控制流程；

2． 從歸檔的入庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_____入庫(kù)單樣本，檢查入庫(kù)單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)入庫(kù)單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購(gòu)訂單相符。

B 1． 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；

2． 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。

C 1． 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫(kù)單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購(gòu)訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)； 2．若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。

D 1． 實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。

E 1． 詢問(wèn)相關(guān)部門如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門放行程序； 2． 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；

3．無(wú)書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。F 1． 向倉(cāng)庫(kù)人員了解出庫(kù)單是否有收貨簽收；

2． 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫(kù)單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。

3． 詢問(wèn)適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；

4． 獲取退回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；

5． 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G 1． 檢查入庫(kù)單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。H 1．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的入庫(kù)單，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；

2．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。

I 1． 詢問(wèn)公司倉(cāng)庫(kù)與采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；

2． 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評(píng)估其合理性。

八、費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止）

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：合規(guī)性

控制目標(biāo)：費(fèi)用的批準(zhǔn)程序符合公司管理制度。風(fēng)險(xiǎn)：

1、未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；

2、運(yùn)營(yíng)成本的增加?？刂苹顒?dòng)：

1、公司制定書面的費(fèi)用審批流程和制度（包概括費(fèi)用審批權(quán)限，報(bào)銷政策等）。

A

2、部門所有費(fèi)用由部門主管審批，部門主管的費(fèi)用由其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。A

3、費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)由具備相應(yīng)權(quán)限的審批人批準(zhǔn)，并簽字確認(rèn)。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：有效批準(zhǔn)費(fèi)用的支出。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、運(yùn)營(yíng)成本的增加；

2、管理層對(duì)支出的控制失效?？刂苹顒?dòng)：

1、預(yù)算內(nèi)費(fèi)用按公司一般費(fèi)用審批程序批準(zhǔn)。

B

2、預(yù)算外的費(fèi)用應(yīng)通過(guò)額外的審批程序批準(zhǔn)，或不予批準(zhǔn)。

B

3、定期復(fù)核預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的合理性和頻度。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：只接受經(jīng)有效批準(zhǔn)并實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的報(bào)銷。風(fēng)險(xiǎn)：

1、未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；

2、管理層對(duì)支出的控制失效?？刂苹顒?dòng)：

1、審核費(fèi)用報(bào)銷單是否經(jīng)過(guò)部門主管或額外批準(zhǔn)程序的批準(zhǔn)。

B

2、審核費(fèi)用報(bào)銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求

B

3、將費(fèi)用報(bào)銷單與所附的發(fā)票，入庫(kù)單等原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認(rèn)。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：費(fèi)用被正確、完整、及時(shí)地錄入。風(fēng)險(xiǎn)：

1、錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間；

2、錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目?？刂苹顒?dòng)：

1、按費(fèi)用的性質(zhì)和實(shí)際發(fā)生的日期，錄入正確的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)期間。B

2、財(cái)務(wù)主管人員對(duì)費(fèi)用憑證及附件進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。

B

3、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；

2． 獲得被審計(jì)單位書面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。

B 1． 獲得費(fèi)用報(bào)銷單范本；

2． 使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取__個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

3． 評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；

4． 獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。

第三篇：采購(gòu)流程審計(jì)方案2013-3-26

物資采購(gòu)流程審計(jì)方案（在執(zhí)行）

物資采購(gòu)審計(jì)的目的：是為改善物資采購(gòu)質(zhì)量、降低采購(gòu)成本費(fèi)用、維護(hù)公司的合法權(quán)益、促進(jìn)公司價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

物資采購(gòu)包括：物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)招標(biāo)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)九個(gè)流程；

采購(gòu)流程中過(guò)程參與式審計(jì)是專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；?；

一、物資采購(gòu)前期審計(jì)：

①采購(gòu)計(jì)劃表并經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)（B類、C類）采購(gòu)提供的計(jì)劃表填寫一至三家的詢價(jià)信息 審計(jì)部根據(jù)規(guī)格及品牌、數(shù)量等再另詢價(jià)格等實(shí)際情況作對(duì)比簽字確認(rèn)

②采購(gòu)計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)部門人員簽字確認(rèn)（A類）由采購(gòu)部尋找合格供應(yīng)商經(jīng)公司招標(biāo)或合同會(huì)簽流程確認(rèn)；

③合同簽定：合同條款是否規(guī)范，是否符合本公司的相關(guān)要求

合同主要內(nèi)容與招標(biāo)文件、定標(biāo)結(jié)果是否符合合同簽訂是否經(jīng)過(guò)合理審批

合同簽訂時(shí)間是否嚴(yán)重滯后

二、物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)：

1、對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的重大變化是否簽定合同補(bǔ)充條款或協(xié)議

2、補(bǔ)充條款是否履行合理審批

3、合同補(bǔ)充條款（協(xié)議）是否得到執(zhí)行

4、采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行：實(shí)際采購(gòu)業(yè)務(wù)是否按照計(jì)劃執(zhí)行

是否根據(jù)采購(gòu)情況變化及時(shí)調(diào)整和修訂計(jì)劃

三、物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)：根據(jù)采購(gòu)材料報(bào)銷單查看是否有前期提計(jì)劃和價(jià)格批準(zhǔn)或月結(jié)對(duì)賬單上的價(jià)格是否有合同或協(xié)議；報(bào)銷的相關(guān)手續(xù)是否完整：包括是否有入庫(kù)單、送貨單；是否有項(xiàng)目三簽，公司采購(gòu)部、資源部、材料會(huì)計(jì)是否有確認(rèn)，如若無(wú)誤后材料審計(jì)人員簽字確認(rèn)；

總結(jié)材料審計(jì)主要內(nèi)容

1、是對(duì)采購(gòu)的全過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督；

2、對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；

3、對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：購(gòu)貨合同訂立情況的審計(jì)，購(gòu)貨合同履行情況的審計(jì)，對(duì)采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)；

4、對(duì)采購(gòu)物資購(gòu)入價(jià)格差異的審計(jì)；

材料審計(jì)2013-3-26

第四篇：采購(gòu)比價(jià)審計(jì)

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)將要購(gòu)置的各類物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過(guò)程參與式審計(jì) 其審計(jì)內(nèi)容主要有：

1.采購(gòu)控制制度審計(jì)。

一是檢查、評(píng)價(jià)物資采購(gòu)制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購(gòu)制度在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行 三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對(duì)違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度 四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購(gòu)制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制

2，采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

一是采購(gòu)計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購(gòu)計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫(kù)存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問(wèn)或訂貨(銷售)時(shí)問(wèn)制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購(gòu)計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)相應(yīng)的審批程序。三是采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。四是采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性 采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu).是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu) 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3，采購(gòu)物資收驗(yàn)審計(jì)

質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購(gòu)和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對(duì)逾期未交貨者.有無(wú)按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。

4.采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。

通過(guò)對(duì)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格走勢(shì)與同期市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量?jī)r(jià)分配比例是否合理等等

5.采購(gòu)合同審計(jì)

主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法以及購(gòu)買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無(wú)損害需求方利益的條款：有無(wú)明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。

6.采購(gòu)結(jié)算(付款)審計(jì)。

主要是依據(jù)采購(gòu)結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請(qǐng)、支票開(kāi)具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)參照的價(jià)格信息來(lái)源編輯本段回目錄

對(duì)物資采購(gòu)成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價(jià).沒(méi)有可比的價(jià)格就無(wú)從審計(jì).采購(gòu)價(jià)格的審計(jì).這是物資采購(gòu)審計(jì)工作的核心 因此.尋找合適的可比價(jià)格是制約比價(jià)審計(jì)的瓶頸。其可比價(jià)價(jià)格的信息主要來(lái)源于：

1.市場(chǎng)價(jià)格

市場(chǎng)價(jià)格是通過(guò)比價(jià)審計(jì)人員主動(dòng)去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場(chǎng)價(jià)格主要通過(guò)如下幾個(gè)途徑：① 通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過(guò)嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個(gè)相對(duì)專業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對(duì)收集的價(jià)格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價(jià)格信息庫(kù)。② 電話查詢，通過(guò)電話向物資供應(yīng)商(包括長(zhǎng)虹的供應(yīng)商和非長(zhǎng)虹供應(yīng)商)了解價(jià)格或要求供應(yīng)商通過(guò)傳真方式報(bào)價(jià).這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價(jià)格情況.但這種方式了解到的價(jià)格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格以偏高者居多.審計(jì)人員需對(duì)收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關(guān)價(jià)格的專業(yè)報(bào)紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價(jià)格信息一般不夠全面且價(jià)格信息往往滯后。④ 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)購(gòu)買價(jià)格信息，但這種方式通常會(huì)付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購(gòu)時(shí)并對(duì)采購(gòu)價(jià)格有重大疑慮時(shí)才使用

2.同行企業(yè)所采購(gòu)的同種物資價(jià)格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長(zhǎng)虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨(dú)立的采購(gòu)組織較多.我們可將不同采購(gòu)組織的價(jià)格收集后進(jìn)行分析比較

3.根據(jù)有關(guān)物價(jià)趨勢(shì)等指數(shù)來(lái)對(duì)比分析

這種方法只能定性分析價(jià)格的變化趨勢(shì).基本上不能定量.我們?cè)趯?shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量?jī)r(jià)關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則。

4.縱向價(jià)格比較。

這種方法的前提是前面已經(jīng)采購(gòu)過(guò)同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會(huì)持續(xù)采購(gòu)，縱向價(jià)格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購(gòu)量的變化對(duì)價(jià)格的影響。

5.通過(guò)成本分析獲得合理的價(jià)格

這種方法對(duì)比價(jià)審計(jì)人員的要求高.要求審計(jì)人員了解采購(gòu)物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費(fèi)用(人工費(fèi)用、能耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等)水平、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及運(yùn)輸費(fèi)用等.在此基礎(chǔ)上.通過(guò)計(jì)算分析來(lái)推斷采購(gòu)物資的合理價(jià)格水平

6.與采購(gòu)管理部門加強(qiáng)聯(lián)系與合作.總結(jié)采購(gòu)物資的價(jià)格規(guī)律

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的常用方法編輯本段回目錄

1.內(nèi)部比較法。

大型的公司內(nèi)部往往存在多個(gè)相互獨(dú)立的采購(gòu)組織.通過(guò)對(duì)內(nèi)部各個(gè)采購(gòu)組織的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購(gòu)價(jià)格是否合理的最直接方法。

2.市場(chǎng)詢價(jià)法。

通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)掌握擬審計(jì)物資不同供應(yīng)商價(jià)格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 要求對(duì)同一類物資至少調(diào)查三個(gè)以上供應(yīng)商的價(jià)格信息進(jìn)行比較

3.綜合比價(jià)法。

對(duì)所購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

4.提供證據(jù)法

審計(jì)人員對(duì)擬購(gòu)物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購(gòu)發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗(yàn)其報(bào)價(jià)是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對(duì)非標(biāo)物資如設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)時(shí)應(yīng)用。例：我們?cè)趯徲?jì)某公司設(shè)備動(dòng)力部采購(gòu)電視總裝潔凈裝置時(shí).對(duì)供應(yīng)商一重慶XX廠所報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報(bào)價(jià)產(chǎn)生疑慮.對(duì)此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實(shí)際進(jìn)價(jià)與給我公司的報(bào)價(jià)存在較大差異。取得證據(jù)后.通過(guò)采購(gòu)人員與重慶XX廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價(jià).實(shí)際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50O00元。

5.限價(jià)法

根據(jù)物品的近期成交價(jià).并考慮市場(chǎng)變動(dòng)因素后確定最高限價(jià).以此作為控制該物品采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 此種方法主要針對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變化較快.而交貨周期相對(duì)較長(zhǎng)物資的采購(gòu).審計(jì)人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時(shí)市場(chǎng)的平均價(jià)格為最高限價(jià)來(lái)控制采購(gòu)價(jià)格如進(jìn)口汽車的采購(gòu)

6.成本分析法。

對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專門加工定制.市場(chǎng)上無(wú)相應(yīng)的價(jià)格可比較.對(duì)此類物資采購(gòu)的審計(jì).通常需對(duì)構(gòu)成物品價(jià)格的各種要素(料、工、費(fèi)、利、稅)進(jìn)行分析、計(jì)算，確定該物品的公允價(jià)格.以此作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法

7.專家協(xié)助法。

利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)此種方法主要適用于對(duì)專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)、科技含量較高的物資的采購(gòu)的審計(jì).在企業(yè)內(nèi)部常見(jiàn)用于科研、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)所需物資采購(gòu)的審計(jì)時(shí)使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)審計(jì)方法是取得理想審計(jì)成效的關(guān)鍵.針對(duì)具體物資的采購(gòu)比價(jià)審計(jì).往往不是用單一的方法進(jìn)行審計(jì).而需要結(jié)合物料的具體特性、市場(chǎng)資源的具體情況等.采用多種方法并行審計(jì)方能取得實(shí)效。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)編輯本段回目錄

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)具有審計(jì)信息的復(fù)雜眭、審計(jì)內(nèi)容的綜合性、審計(jì)過(guò)程的建設(shè)性、審計(jì)結(jié)論的效益性四個(gè)特點(diǎn)。

1.審計(jì)信息的復(fù)雜性。

開(kāi)展物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)，要求審計(jì)部門要了解和掌握最新的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，掌握各類市場(chǎng)價(jià)格信息。但是市場(chǎng)價(jià)格是隨著市場(chǎng)供求關(guān)系瞬息萬(wàn)變的，市場(chǎng)信息的復(fù)雜性決定了比價(jià)審計(jì)信息的復(fù)雜性。

2.審計(jì)內(nèi)容的綜合性。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價(jià)格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，綜合性強(qiáng)。

3.審計(jì)過(guò)程的建設(shè)性。

物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的全過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)物資采購(gòu)的全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。針對(duì)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門能提出合理化建議，幫助采購(gòu)部門完善內(nèi)控制度。

4.審計(jì)結(jié)論的效益性。

一是采購(gòu)價(jià)格的降低，節(jié)約了采購(gòu)資金，直接使企業(yè)的采購(gòu)成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購(gòu)質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。

開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的意義編輯本段回目錄

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和買方市場(chǎng)的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開(kāi),采購(gòu)行為自由度的擴(kuò)大,物資采購(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來(lái)越大。但是,由于企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購(gòu)環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)通過(guò)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

工業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成絕大部分是物資消耗,而采購(gòu)價(jià)格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨批次,保證采購(gòu)物資質(zhì)量的條件下,降低進(jìn)貨價(jià)格,即降低購(gòu)進(jìn)的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等物資的價(jià)格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的條件編輯本段回目錄

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的前提

采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層。審計(jì)部門開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工作,是對(duì)采購(gòu)價(jià)格領(lǐng)域的過(guò)錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象進(jìn)行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢(shì)必要遭到一些勢(shì)力的反對(duì)、抵制。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公,遵紀(jì)守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認(rèn)識(shí)到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)價(jià)格審計(jì)機(jī)制,支持采購(gòu)比價(jià)審計(jì),這樣采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工作才能順利開(kāi)展,并且能夠取得顯著成效。

2.建立價(jià)格審計(jì)機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員是采購(gòu)比價(jià)審計(jì)取得成功的保證

在審計(jì)部門設(shè)立專門的物價(jià)科,獨(dú)立行使企業(yè)物價(jià)管理職能,對(duì)物流進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)、管理和市場(chǎng)等方面的知識(shí),而且要涉及到許多相關(guān)部門、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益,因此價(jià)格審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的成敗。高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;同時(shí)必須業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強(qiáng),為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負(fù)責(zé)、一絲不茍的工作作風(fēng)和廣、博的知識(shí)面。只有這樣才能保證價(jià)格審計(jì)工作順利實(shí)施。

3.建立健全的價(jià)格信息資料庫(kù)是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)

審計(jì)部門要開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì),首先必須要有一套比較合理、有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以此作為依據(jù),來(lái)確定待購(gòu)物資的價(jià)格。因此,應(yīng)通過(guò)電話咨詢、市場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)上查詢、招投標(biāo)檔案、報(bào)刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價(jià)格信息資料庫(kù),為采購(gòu)比價(jià)審計(jì)奠定比價(jià)基礎(chǔ)。同時(shí)價(jià)格信息庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所需物資的定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)進(jìn)行更新。

4.完善的價(jià)格審計(jì)制度是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的保障

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開(kāi)公正、比質(zhì)比價(jià)、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購(gòu)管理監(jiān)督的各項(xiàng)制度,確保企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行物資比價(jià)采購(gòu)的監(jiān)督職能,如《采購(gòu)比價(jià)審計(jì)制度》、《工程造價(jià)審計(jì)制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度》、《物資采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等,能夠明確比價(jià)審計(jì)的原則、程序和方法,做到價(jià)格審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。

5.嚴(yán)格的考核、獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性

比價(jià)管理制度給業(yè)務(wù)人員和決策領(lǐng)導(dǎo)者營(yíng)造了一個(gè)正常、健康的工作環(huán)境,價(jià)格信息資料庫(kù)使審計(jì)部門的價(jià)格審計(jì)工作有章可循,因此制定考核、獎(jiǎng)懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進(jìn)行獎(jiǎng)懲。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性。

第五篇：物資采購(gòu)審計(jì)

物資采購(gòu)審計(jì)

一、物資采購(gòu)內(nèi)控制度審計(jì)

收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、管理供應(yīng)過(guò)程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。

1、采購(gòu)計(jì)劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超 計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

2、請(qǐng)購(gòu)階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

主要管控措施：第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購(gòu)部門根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

四、確定采購(gòu)價(jià)格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開(kāi)展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應(yīng)過(guò)程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。

七、驗(yàn)收階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無(wú)采購(gòu)合同或大額超采購(gòu)合同的物資、超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購(gòu)部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購(gòu)部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

九、會(huì)計(jì)控制階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購(gòu)物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。第二，指定專人通過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

二、測(cè)試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。