第一篇：采購審計流程

采購審計流程

業(yè)務流程概要

采購業(yè)務流程將包括以下審計子項： ?

●供貨商/承包商的選擇和檔案管理 ?

●采購定價

?

●采購計劃的訂立、審批及修改 ?

●采購合同的訂立、審批及修改 ?

●購貨程序

?

●應付賬款的購貨付款 ?

● 購貨的入庫和退回

?

● 費用的處理（費用的審批、報銷和截止）

本章所指采購不包括固定資產的采購（固定資產采購見《固定資產的購置及入賬》）。另由于各個企業(yè)的采購模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的采購及費用的審計子項。對于新的審計子項，內部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯(lián)性自行追加。

調查問卷：

問題 回答記錄 1．公司有無書面的采購操作流程文本？ 2．公司的采購類型或方式有哪幾種？

3．負責采購的部門有哪些？分別負責何種類型的采購？ 4．采購部門的組織結構？是否定期進行人員輪換？ 5．公司一般的購貨流程是如何運轉的？ 6．公司如何選擇供貨商？是否有相關的政策？ 7．供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？ 8．采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？ 9．供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？ 10．供貨商檔案的授權接觸控制是如何設置？ a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？

b.手工管理的檔案是否有相關的保密政策，并由專人管理？

11．公司是否每年制訂采購計劃，請介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產和營銷計劃來制訂采購計劃？

12．采購計劃的變更是否經(jīng)合理的批準？

13．是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？ 14．采購合同制訂的流程是怎樣的？

15．由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權程序？

16．采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準？

17．公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？ 18．采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？ 19．是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？

20．采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？ 21．請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進行處理的過程？ 22．公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？ 23．超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準？ 24．緊急采購的流程是什么？

25．公司的詢價程序如何進行，是否有書面的記錄？

26．采購部門如何與倉庫、財務部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27．財務記錄應付賬款前是否核對合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？ 28．是否有控制過程來保證應付賬款及其對應的存貨采購記錄于同一個會計期間？

29．采購運輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a．公司自提？

b．客戶運輸?shù)焦咎帲?c．委托承運人？

30．倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？

31．收到采購產品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認？ 32．是否有質量檢驗部門對收到的產品進行質量檢驗？ 33．客戶送貨大于定購數(shù)或質量不符合要求，如何處理？ 34．采購退回的操作程序如何？

35．入庫單是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進行檢查？

36．是否至少每月制作應付賬款賬齡分析表？ 37．公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？

38．公司是否有資金使用預算？應付賬款的支付是否符合資金使用預算？ 39．公司是否有書面的費用報銷程序？ 40．公司費用報銷的審批是否有適當?shù)氖跈啵?/p>

41．財務部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復核費用的準確性？

42．預付款的政策和控制措施是怎樣的？

43．是否有專人定期對費用的波動情況進行分析？ 44．在現(xiàn)在的工作中，您最擔心或最關心的事是什么？

一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理

（一）內部控制評價表 控制目標分類：操作性合規(guī)性

控制目標：供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標和最大利益。風險：

●產品質量問題； ●材料數(shù)量與供貨時間 ●無法得到保證； ●價格偏高；

●售后服務壓力增加；

●潛在的舞弊可能； ●生產停頓。控制活動：

1、公司制訂供應商分類標準（如長期和臨時），并制訂不同類別的管理方法。

執(zhí)行程序

A

2、公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標準（主要應考慮供貨商的供貨能力、原料質量及各項指針的合格情況、價格與付款條件、財務狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過。

執(zhí)行程序

A

3、由各相關部門（如采購部、財務部、質量管理部、企業(yè)管理部、生產技術部、實驗室等）組成評選小組對供貨商/承包商進行評估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評價表中記錄有關各供貨商/承包商的供貨質量、供貨及時性、貨款價格等各方面的反饋信息，各部門負責人應在供貨商/承包商評價表上簽字確認部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準后生效。

執(zhí)行程序

B

4、采購部應隨時多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關信息并建立信息檔案備查；根據(jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評審表，相關信息包括供貨商/承包商的簡介、主要產品及價格、競爭優(yōu)勢等，并由管理層審閱并簽字確認。

執(zhí)行程序

A

5、其它

執(zhí)行程序

其它

控制目標分類：操作性合規(guī)性

控制目標：供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風險：供貨商/承包商不再符合公司要求 控制活動：

1、對入庫和生產過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質量問題，以及隨之產生的產品質量問題進行跟蹤和監(jiān)控；及時與供貨商/承包商溝通產品質量、售后服務等問題，并予以跟進。

執(zhí)行程序

C

2、定期（至少一年一次）匯總材料使用情況，對供貨商/承包商進行評價（材料質量、交貨時間、售后服務等），形成評價報告，并經(jīng)管理層審批后生效。對于不合格的供貨商/承包商，應及時更新修改供貨商/承包商名單。執(zhí)行程序

D

3、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標分類：操作性

控制目標：對供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時、完整。風險：

1、供貨商數(shù)據(jù)不準確；

2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商 控制活動：

1、對供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進行，且需經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?；更改后的資料由獨立于更改者的人員復核，確保其正確性。執(zhí)行程序

E

2、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標分類：操作性

控制目標：供應商/承包商檔案保密

風險：

1、供應商/承包商的信息的泄漏；；

2、公司遭受損失 控制活動：

1、制訂對供應商/承包商檔案的保密政策。

執(zhí)行程序

F

2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應商信息的接觸。

執(zhí)行程序

G

3、其它

執(zhí)行程序

其它

注：各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù)COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。

（二）審計程序： A 1.與采購部經(jīng)理進行訪談，了解供應商分類的標準以及選擇供貨商/承包商的標準和流程，包括： ?

●標準的制定方法和制定人（如質量標準由質量部門、生產技術部或試驗室制定，價格標準由財務部制定等）及制定的標準（如供貨質量、供貨及時性、貨款價格、生產能力、信譽等）?

●候選供貨商的數(shù)量?

●選擇過程（如是否經(jīng)過招標、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產、是否由各部門綜合評價等等）?

●所使用的檔案（如書面政策、詢價單據(jù)、評審表等）? ●選擇的標準及流程是否有改變及改變的頻率?

●符合標準但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單 1.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。

2.根據(jù)了解到的政策下達部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。B 1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___家供貨商，查看相應的單據(jù)（如評審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。

3.采用判斷抽樣的方法隨機抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

C 1.對生產部門及采購部門進行訪談，了解對原料的質量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。

2.采用判斷抽樣的方法隨機抽取___個反饋記錄，查看是否及時與供貨商溝通和改進情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。

D 1.對采購部經(jīng)理進行訪談，了解更新供貨商/承包商的標準和流程： ? ●對供貨商/承包商的定期復核頻率?

●對供貨商/承包商的復核程序與方法（如評價報告等）

2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看相應的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復核流程；

3.從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準的合格供貨商名單中。

4.查看不合格的供應商名單及相關檔案是否有所保存。E 1.與采購部、IT 部等相關部門進行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___個數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?，更改的記錄是否輔有相應的批準與審核單據(jù)，資料的更改是否及時。

F 1.詢問采購部有無對供應商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復核管理層的確認。

2.訪談采購部門具體業(yè)務人員，評價供應商保密政策的執(zhí)行情況。G 1． 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應商檔案控制的情況；

2． 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問供應商檔案人員的名單； 3． 了解、評估名單所列人員授權的恰當性。

二、采購定價

（一）內部控制評價表 控制目標分類：操作性合規(guī)性

控制目標：采購定價是合理的，并且符合公司政策。風險：

1、造成公司資產損失；

2、產生舞弊的可能。控制活動：

1、采購定價經(jīng)過適當?shù)脑儍r程序，并有書面的詢價記錄。執(zhí)行程序

A

2、產品采購定價需經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?/p>

執(zhí)行程序

A

3、公司制定產品的基準采購價格，實際采購價格不應超過基準價格一定的幅度。

執(zhí)行程序

B

4、采購合同（或訂單）簽定前由專人核對價格是否與公司預先制定的價格相符。

執(zhí)行程序

B

5、采購合同需經(jīng)適當?shù)墓芾韺优鷾屎髨?zhí)行。

執(zhí)行程序

B

6、基準采購定價應定期更新，基準采購定價的更新應經(jīng)管理層批準。

C

7、其他

執(zhí)行程序

其他

（二）審計程序 A 1． 詢問采購部門或其它相關部門采購定價的詢價程序；

2． 從公司采購產品基準價格表中用判斷抽樣的方法抽取_____個樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準價格批準人的簽字。

B 1． 詢問采購部門或其它相關部門制訂采購價格的遵循程序； 2． 獲得并查核采購基準價格的權限浮動表；

3． 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_____份采購合同樣本，檢查其價格是否與基準價格相符或與公司的詢價結果相符；并檢查相關人員的簽字及批準采購合同（或訂單）人的簽字。

C 1． 詢問采購部門或其它相關部門采購定價的定期更新的相關程序； 2． 檢查公司采購產品基準價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認。

三、采購計劃的訂立，審批及修改

（一）內部控制評價表

控制目標分類1：操作性合規(guī)性 控制目標：有計劃的采購行為。

風險：

1、存貨資金占用過大或缺貨；；

2、影響生產及銷售?？刂苹顒樱?/p>

1、確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準。

A

2、根據(jù)批準后的制訂依據(jù)設定適當?shù)牟少徲媱澗幹屏鞒獭?/p>

A

3、根據(jù)批準的年度生產計劃以及存貨情況，編制年度采購計劃并分解，由適當?shù)墓芾韺优鷾省?/p>

A

4、定期調整采購計劃，與當期生產計劃相符合，由適當?shù)墓芾韺优鷾?。B

5、采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關部門復核后，由管理層批準 B

6、計劃外的采購，必須由相關部門復核后，由管理層批準。

B

7、其它

其它

控制目標分類2：操作性

控制目標：采購計劃符合生產需要。

風險：

1、不能滿足生產需要；

2、影響生產及銷售?？刂苹顒樱?/p>

1、采購計劃應包括以下內容：采購品種、數(shù)量、價格、質量要求以及批量進度安排。

A

2、采購計劃確定及變更后，應送至生產部備案。

A/B

3、采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細說明存在的重大差異，由適當?shù)墓芾韺訉忛啞?/p>

C

4、其它

其它 控制目標分類3：操作性

控制目標：采購進度適應資金狀況。風險：

1、資金無計劃；

2、資金低效率運作?？刂苹顒樱?/p>

1、采購計劃中包含資金的預算，財務部參與編制過程，協(xié)調資金需求的可行性與購貨緊迫性之間的關系。

A

2、采購計劃確定及變更后，應送至財務部備案。

A/B

3、財務部資金計劃差異報告中單列采購資金計劃與實際比較數(shù)據(jù)。

C

4、其它

其它

（二）審計程序 A 1． 對采購部相關人員進行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等； 2． 獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；

3． 對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；

4． 對生產部門、財務部相關人員進行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；

5． 察看年度采購計劃的內容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價格、質量要求、批量進度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認；

6． 在生產部門、財務部察看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B 1． 獲得月/季度采購計劃，檢查其是否與年度采購計劃的批量進度一致； 2． 對生產部門相關人員進行訪談，了解生產計劃的變更情況，獲得生產計劃變更文件； 3． 對采購部相關人員進行訪談，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等； 4． 審閱更新的采購計劃，查看是否有相應的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；

5． 從生產部門、財務部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。

C 1． 獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄； 2． 獲得財務部對于采購資金計劃與實際的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致；

3． 對采購部相關人員進行訪談，了解差異產生的原因及其對于生產的影響； 4． 對生產部門相關人員進行訪談，了解采購計劃的差異對生產的影響。

四、采購合同的訂立，審批及修改

（一）內部控制評價表

控制目標分類1：操作性合規(guī)性

控制目標：公司使用合法、完整的采購合同/訂單。風險：

1、潛在的法律糾紛；

2、或有的不應承擔的約束。控制活動：

1、公司制定模塊化的標準合同模板，標準合同模板由公司法律顧問在相關部門協(xié)助下制訂，由高級管理層簽字批準。

A

2、公司制定標準采購訂單模板，由高級管理層簽字批準。

A

3、法律顧問定期根據(jù)國家相關法律法規(guī)對標準合同模板/采購訂單模板進行復核。

B

4、合同的制作以標準合同模板為準，按具體需要使用相關的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認。

C

5、未使用標準格式的合同應經(jīng)法律顧問復核。

C

6、其它

其它 控制目標分類2：操作性合規(guī)性

控制目標：采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的意圖。風險：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權的合同。控制活動：

1、公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，并經(jīng)高級管理層核準后執(zhí)行。

D

2、公司在合同/訂單審批過程中使用合同評審單，計劃控制、預算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評審單上簽字。

D

3、公司有經(jīng)管理層批準的分級授權制度，制度中規(guī)定相應人員簽字權限。E

4、經(jīng)公司高級管理層授權可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權書。

E

5、其它

其它 控制目標分類3：操作性

控制目標：采購合同和訂單的修改符合管理層的意圖。

風險：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權的修改。控制活動：

1、采購合同的修改需要經(jīng)過適當?shù)膶徟笆跈唷?/p>

F

2、采購訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認，并使用的審批。

F

3、其它

其它 控制目標分類4：操作性

控制目標：所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。風險：

1、采購合同/訂單的丟失或損壞；

2、敏感信息的泄漏?？刂苹顒樱?/p>

1、采購合同/訂單連續(xù)編號。

G

2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。

G

3、合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。

G

4、采購合同/訂單存放地點有足夠的物理安全保障。

G

5、作廢的合同與訂單被妥善保管。

G

6、其它

其它

（二）審計程序 A 1.訪談公司采購人員，了解公司是否有標準化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復核；

2.獲得標準化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認。

B 1.獲得法律顧問對標準化合同模板/采購訂單模板進行復核的記錄，檢查復核的頻率；

2.追蹤復核記錄中的變更到標準化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。

C 1.訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標準化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；

2.用判斷抽樣，抽取___份合同的內部評審單，檢查是否有法律顧問的復核確認。

3.詢問采購部管理層，是否存在未使用標準格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取__份未使用標準格式的合同，檢查是否有法律顧問的復核確認。

D 1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認可。

2.獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復核確認。

3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；

4.通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字確認。

E 1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；

2.獲得被授權的人員名單，檢查各人被授權的額度；

3.檢查被授權人的書面授權書，檢查授權書上是否有法人代表的授權簽字； 4.通過判斷抽樣，抽取__份合同/訂單，對照簽字人授權額度，檢查是否有簽字人超過授權額度的現(xiàn)象。

F 1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程； 2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取___份檔案，檢查相應部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；

3.通過判斷抽樣，抽取__份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。

G 1.訪談采購部相關人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；

2.檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。

3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；

4.實地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；

5.實地觀察合同/訂單保管地點，是否有足夠安全措施。

五、購貨程序

（一）內部控制評價表 控制目標分類1：操作性

控制目標：保證原料的采購數(shù)量及質量等符合公司的生產和營運需要。風險：

1、公司采購了不需用的材料；；

2、占用公司資金。

3、資產利用效率低。

控制活動：

1、原料采購需求需經(jīng)使用部門及相關部門的管理層批準。

A

2、設置專人核對采購需求是否與采購計劃匹配。

B

3、超計劃采購的審批應經(jīng)特別授權。

B

4、設置專人核對采購訂單是否向經(jīng)批準的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。

C

5、采購訂單應經(jīng)適當?shù)墓芾韺优鷾剩?/p>

C

6、設置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對超采購計劃的事項進行跟蹤。

B

7、緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復核，分析頻度等。

B

8、其它

其它

控制目標分類2：操作性

控制目標：保證所有的原材料采購都已按時執(zhí)行。風險：

1、公司停產待料；

2、公司收入的損失。控制活動：

1、采購訂單是事先連續(xù)編號的，并由設置人員定期對歸檔采購訂單的連續(xù)性進行檢查。

D

2、已完成的訂單作相應標記，專人定期檢查是否有長期未完成的訂單，并進行調查。

D

3、設置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對長期未完成訂單進行調查。

D

4、其它

其它 控制目標分類3：操作性合規(guī)性

控制目標：保證備品備件、低值易耗品的采購符合公司的政策及使用需要。風險：公司資源浪費 控制活動：

1、公司應制定備品備件采購的程序，并設置適當?shù)膶徟鷻嘞蕖?/p>

A

2、備品備件的采購需經(jīng)使用部門及適當審批權限的管理層批準。

A

3、備品備件采購集中由采購部門執(zhí)行。

E

4、備品備件應向經(jīng)批準的供貨商進行采購。

E

5、設置專人定期制作備品備件采購金額分析表并進行分析，對異常波動進行分析。

E

6、其它

其它

（二）審計程序 A 1． 詢問采購部或相關部門采購程序方面的控制流程；

2． 從請購單中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查是否有需用部門負責人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準簽字。

B 1． 詢問公司對超計劃采購的審批權限規(guī)定；

2． 詢問采購部門或相關部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進行比較，是否有書面記錄；

3． 從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查比較是否有分析和改進措施的跟進。；

4． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個超采購計劃的事項樣本，跟蹤至相應的調查記錄，以及高級管理層的批準記錄。

5． 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復核和分析緊急采購。C 1． 詢問采購部門或相關部門關于采購訂單審核的程序；

2． 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_____采購訂單樣本，檢查訂單是否有復核簽字及批準簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。

D 1． 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號；

2． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取___個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標記；

3． 對于長期未完成訂單調查其原因。E 1． 對公司的采購部進行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門； 2． 獲得經(jīng)批準的合格供貨商清單；

3． 使用判斷抽樣，選取___個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進行比較，確認訂單的對象是在清單上可以找到的供貨商；

4． 使用判斷抽樣，選取___張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準的供貨商。

六、應付賬款和購貨付款

（一）內部控制評價表 控制目標分類1：操作性財務性

控制目標：只有當定購的服務已被提供，才可以記錄應付款。

風險：

1、不恰當?shù)某袚藗鶆眨?/p>

2、舞弊的可能；

3、公司資產的損失?？刂苹顒樱?/p>

1、服務提供后，應有相關人員在發(fā)票上簽字確認，并經(jīng)管理層審核。

A

2、財務人員核對發(fā)票和相應的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應付款。

A

3、應付款憑證入賬前應經(jīng)制作人以外的財務人員復核。

A

4、實際服務費用應定期與預算比較，由管理層復核并簽字。

B

5、其它

其它 控制目標分類2：財務性

控制目標：所有采購產品的應付款都正確、完整、及時地（在恰當?shù)臅嬈趦龋┯浫搿?/p>

風險：

1、未及時確認負債；2公司財務信息不準確?？刂苹顒樱?/p>

1、財務人員應核對發(fā)票和相應的入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應付款。

A

2、應付款憑證入賬前應經(jīng)制作人以外的財務人員復核。

A

3、實際采購數(shù)量應定期與預算比較，由管理層復核及批準重大的波動。B

4、入庫單應事先連續(xù)編號，并設置人員對其連續(xù)使用情況檢查。

C

5、對在會計期前后發(fā)生的入庫進行追蹤和必要的調節(jié)，以確保入庫產品的應付款記錄于正確的會計期。

D

6、設置專人制作已入庫發(fā)票未到以及采購產品物權已轉至公司但未運達情況清單，并經(jīng)適當?shù)墓芾韺訌秃撕螅A估入賬。

E

7、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應與應付款明細賬核對，并制作調節(jié)表，有差異的應查明原因。

F

8、其它

其它 控制目標分類3：操作性合規(guī)性

控制目標：購貨付款應符合公司的政策及手續(xù)。

風險：

1、貨款支付未符合公司政策；

2、發(fā)生舞弊的可能；

3、公司資產損失。

控制活動：

1、支付由申請人提出申請，部門負責人審批，以及按不同金額由不同授權的管理層批準。

G

2、設置專人審核應付款的支付是否符合公司的資金使用計劃。

H

3、采購支付金額應定期與現(xiàn)金預算進行比較，對重大差異應進行必要的調查。

H

4、超現(xiàn)金預算的支付應由高級管理層批準。

H

5、其它

其它

控制目標分類4：操作性

控制目標：確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風險：

1、失去現(xiàn)金折扣；

2、公司資產損失。控制活動：

1、應付款應注明到期日，設置專人定期檢查應付款是否到期。

I

2、其它

其它 控制目標分類5：財務性

控制目標：所有已支付的應付款都正確、完整、及時地（在恰當?shù)臅嬈趦龋┯浫脘洝?/p>

風險：財務信息不準確?？刂苹顒樱?/p>

1、應付賬款的支付憑證應由制作人以外的財務人員核對相應的審批單據(jù) G

2、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應與應付款明細賬核對，并制作調節(jié)表，有差異的應查明原因。

F

3、其它

其它 控制目標分類6：財務性合規(guī)性 控制目標：應付賬款正確地披露。風險：財務報表披露不準確?？刂苹顒樱?/p>

1、會計期末制作應付賬款清單，由專人檢查余額為負數(shù)的明細客戶，并在制作報表時做必要的重分類。

J

2、其它

其它

（二）審計程序 A 1． 詢問采購、財務等相關人員，了解服務采購方面的控制流程； 2． 從應付賬款明細賬中，用判斷抽樣抽取_____個憑證樣本，檢查是否有制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內容是否一致。

B 1． 詢問實際采購服務與預算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的比較書面記錄（按審計時間范圍為12 個月為例），檢查制作人簽字及復核人簽字，對超過____％的波動，跟蹤至調查分析記錄，并作出說明。

C 1． 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號； 2． 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D 1． 向財務部相關人員了解采購應付賬款的截止控制流程；

2． 抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的材料入庫單； 3． 跟蹤至相應的發(fā)票、憑證及會計賬目，檢查單據(jù)內容的一致性，入賬會計期是否正確。

E 1． 詢問財務、采購等相關人員有關暫估入賬的控制流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的暫估清單，檢查制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內容是否一致，入賬會計期是否正確； 3． 查看在發(fā)票到后進行應付暫估的沖回。F 1． 詢問是否有與供貨商對帳的制度；

2． 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本，跟蹤至相應的調節(jié)表，并檢查差異調查分析記錄。

G 1． 詢問財務、采購等相關人員有關采購支付的控制流程；

2． 從應付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負責人簽字，及管理層批準。

H 1． 詢問采購支付與現(xiàn)金預算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的采購實際支付與現(xiàn)金預算比較書面記錄（按審計的時間范圍為12 個月），檢查制作人簽字及復核人簽字，對預算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調查分析記錄。

I 1． 詢問財務人員制作應付賬款到期表的控制；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個月（按審計時間范圍為12 個月為例）應付帳款到期表，檢查制作人及復核人簽字，并檢查是否有過期未付的應付款。

J 1． 詢問年末應付賬款負數(shù)的的處理過程；

2． 檢查年末應付賬款明細賬，對所有負數(shù)余額進行調查，并跟蹤至年末報表，確認已進行必要的重分類調整。

七、購貨的入庫和退回

（一）內部控制評價表 控制目標分類1：操作性

控制目標：倉庫接受的貨物與經(jīng)批準的訂單相符。

風險：

1、接受不需要的產品；

2、接受質量不佳的產品；

3、占用公司資金；

4、公司資產損失。控制活動：

1、收貨時，收貨人員核對產品的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與經(jīng)過批準的采購訂單相符。

A

2、收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。

A

3、公司建立產品質量檢驗程序，對需質量檢驗的產品，應按規(guī)定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。

B

4、其它

其它 控制目標分類2：操作性合規(guī)性

控制目標：不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。風險：

1、接受了不需要的產品；

2、接受了質量不佳的產品；

3、占用公司資金；

4、公司資產損失。

控制活動：

1、公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關政策。

A

2、倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質量等情況的產品，除非經(jīng)過特殊授權。

A

3、不符合訂單要求的產品應在規(guī)定時間內及時退回。

A/C

4、接受不符合采購訂單的供貨商送貨應經(jīng)授權的管理層批準，并有書面的批準記錄。

C

5、應退回的產品應在專門區(qū)域保管，并有明確的標記。

D

6、其它

其它 控制目標分類3：操作性

控制目標：已收產品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。風險：

1、客戶不承認收到退貨；

2、公司資產損失?？刂苹顒樱?/p>

1、所有運輸產品的交通工具出廠都應經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備 E.2、所有出庫的產品應有適當?shù)暮炇铡?/p>

F

3、適當管理層對退回貨物的損失進行核準，并定期分析發(fā)生原因。

F

4、其它

其它 控制目標分類4：操作性財務性

控制目標：收貨及退回正確、完整、及時地記錄。

風險：

1、收貨、退貨記錄不準確、不及時；

2、信息不正確造成采購決策失誤。

控制活動：

1、收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。

A

2、入庫單是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。

G

3、采購退回的單據(jù)是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G

4、對在會計期末前后發(fā)生的收貨及退貨進行追蹤和必要的調節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內。

H

5、倉庫應及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產部門、財務部門等等相關部門。

I

6、其它

其它

（二）審計程序 A 1． 詢問倉庫及相關人員關于入庫及退回方面的控制流程；

2． 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_____入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復核人簽字，并跟蹤至相應的采購訂單，核對入庫單上的產品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。

B 1． 詢問倉庫及相關人員關于公司產品檢驗的相關流程；有哪些屬于免檢產品的范圍；

2． 在審計程序A2 抽取的樣本中，對所有須檢驗的產品，跟蹤至相應的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。

C 1． 在審計程序A2 抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據(jù)； 2．若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產品，跟蹤至授權管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據(jù)。

D 1． 實地觀察倉庫的安排，檢查應退產品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標記。

E 1． 詢問相關部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序； 2． 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產品發(fā)運的放行記錄；

3．無書面放行記錄，則實地觀察產品發(fā)運的放行情況。F 1． 向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；

2． 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。

3． 詢問適當管理層退回貨物損失的審批程序；

4． 獲取退回貨物的申報表，檢查是否有適當管理層的簽字；

5． 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G 1． 檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號。H 1．抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的入庫單，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期；

2．抽取會計期末前__天至會計期末后__天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期。

I 1． 詢問公司倉庫與采購部門、生產部門、財務部門等相關部門信息溝通的政策及流程；

2． 如有書面的記錄，查閱相關的書面記錄，并評估其合理性。

八、費用的處理（費用的審批，報銷和截止）

（一）內部控制評價表 控制目標分類1：合規(guī)性

控制目標：費用的批準程序符合公司管理制度。風險：

1、未經(jīng)授權的費用支出；

2、運營成本的增加?？刂苹顒樱?/p>

1、公司制定書面的費用審批流程和制度（包概括費用審批權限，報銷政策等）。

A

2、部門所有費用由部門主管審批，部門主管的費用由其上級領導審批。A

3、費用報銷單應由具備相應權限的審批人批準，并簽字確認。

B

4、其它

其它 控制目標分類2：操作性

控制目標：有效批準費用的支出。

風險：

1、運營成本的增加；

2、管理層對支出的控制失效?？刂苹顒樱?/p>

1、預算內費用按公司一般費用審批程序批準。

B

2、預算外的費用應通過額外的審批程序批準，或不予批準。

B

3、定期復核預算外費用發(fā)生的合理性和頻度。

B

4、其它

其它 控制目標分類3：操作性

控制目標：只接受經(jīng)有效批準并實際發(fā)生的費用的報銷。風險：

1、未經(jīng)授權的費用支出；

2、管理層對支出的控制失效?？刂苹顒樱?/p>

1、審核費用報銷單是否經(jīng)過部門主管或額外批準程序的批準。

B

2、審核費用報銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求

B

3、將費用報銷單與所附的發(fā)票，入庫單等原始單據(jù)進行核對，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認。

B

4、其它

其它 控制目標分類4：財務性

控制目標：費用被正確、完整、及時地錄入。風險：

1、錄入錯誤的會計期間；

2、錄入錯誤的會計科目?？刂苹顒樱?/p>

1、按費用的性質和實際發(fā)生的日期，錄入正確的會計科目和會計期間。B

2、財務主管人員對費用憑證及附件進行復核，并簽字確認。

B

3、其它

其它

（二）審計程序 A 1． 對財務部或其它相關人員進行訪談，了解費用審核流程、相關制度及執(zhí)行狀況等；

2． 獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復核該流程或政策的完整性和管理層的確認。

B 1． 獲得費用報銷單范本；

2． 使用判斷抽樣法，從費用明細賬中抽取__個樣本，追查到費用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權限經(jīng)費用支出部門主管、財務人員的審批，超出預算的費用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當?shù)臅嬈陂g；

3． 評估費用處理是否符合公司政策；

4． 獲取預算外費用發(fā)生的原因、頻度等的相關分析報告，并評估其合理性。

第二篇：采購審計流程

采購審計：

檢查點：相關的制度、流程如何規(guī)定，在實際執(zhí)行的情況，各個控制點是否按要求執(zhí)行。主要包含5大控制點：采購計劃、采購詢價、供應商選擇、合同評審、驗收入庫

一、對采購計劃進行審計

主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學，與實際上的生產計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質量是否有保證措施?

二、采購詢價審計

每個材料是否有不同供應商的報價，是否做到貨比三家，甚至N家，確定最終價格是是否有相關的書面記錄。

三、采購選擇審計

供應商的生產狀況、質量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務狀況的調查。是滿足公司標準要求；對于一些長期合作過的供應商，是否每年對供應商進行周期性的評審，包括供貨質量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務等進行評審；

四、合同的審計

審查合同的內容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。

五、驗收入庫的審計

是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應商，供應商的處理方式是什么；是否保持一定的產成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產需要；是否建立牢固的外部契約關系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

第三篇：采購流程審計方案2013-3-26

物資采購流程審計方案（在執(zhí)行）

物資采購審計的目的：是為改善物資采購質量、降低采購成本費用、維護公司的合法權益、促進公司價值的增加及目標的實現(xiàn)；

物資采購包括：物資采購內部控制、采購計劃、采購招標、供應商選擇、采購合同、合同評審、訂單處理、驗收入庫九個流程；

采購流程中過程參與式審計是專職內部審計人員參與監(jiān)督物資采購全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；?；

一、物資采購前期審計：

①采購計劃表并經(jīng)相關人員簽字確認（B類、C類）采購提供的計劃表填寫一至三家的詢價信息 審計部根據(jù)規(guī)格及品牌、數(shù)量等再另詢價格等實際情況作對比簽字確認

②采購計劃并經(jīng)相關部門人員簽字確認（A類）由采購部尋找合格供應商經(jīng)公司招標或合同會簽流程確認；

③合同簽定：合同條款是否規(guī)范，是否符合本公司的相關要求

合同主要內容與招標文件、定標結果是否符合合同簽訂是否經(jīng)過合理審批

合同簽訂時間是否嚴重滯后

二、物資采購過程審計：

1、對執(zhí)行中發(fā)生的重大變化是否簽定合同補充條款或協(xié)議

2、補充條款是否履行合理審批

3、合同補充條款（協(xié)議）是否得到執(zhí)行

4、采購計劃的執(zhí)行：實際采購業(yè)務是否按照計劃執(zhí)行

是否根據(jù)采購情況變化及時調整和修訂計劃

三、物資采購后續(xù)審計：根據(jù)采購材料報銷單查看是否有前期提計劃和價格批準或月結對賬單上的價格是否有合同或協(xié)議；報銷的相關手續(xù)是否完整：包括是否有入庫單、送貨單；是否有項目三簽，公司采購部、資源部、材料會計是否有確認，如若無誤后材料審計人員簽字確認；

總結材料審計主要內容

1、是對采購的全過程進行全方位監(jiān)督；

2、對采購計劃進行審計；

3、對合同進行審計監(jiān)督：購貨合同訂立情況的審計，購貨合同履行情況的審計，對采購合同執(zhí)行中的審計；

4、對采購物資購入價格差異的審計；

材料審計2013-3-26

第四篇：采購比價審計

采購比價審計

采購比價審計是指企業(yè)內部審計機構和審計人員對企業(yè)將要購置的各類物資價格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟性所作的審計監(jiān)督和評價。采購比價審計是一種事前、事中和事后審計,是管理審計的重要內容之一。

物資采購比價審計一般可以采取項目管理式審計或過程參與式審計 其審計內容主要有：

1.采購控制制度審計。

一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學。二是制度執(zhí)行審計，即審查已制定的采購制度在實際采購過程中是否得到了嚴格執(zhí)行 三是考核與獎懲制度審計.即審查對違反制度的情況是否建立了相應的責任追究制度及考核獎懲制度 四是制度的修訂和完善審計.即審查是否建立了采購制度的不斷改進和完善的機制

2，采購計劃審計

一是采購計劃編制審計.主要審查物資采購計劃的編制是否及時、準確、合理，采購計劃是否結合公司的生產計劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購計劃審批審計.主要審查采購計劃是否通過相應的審批程序。三是采購計劃數(shù)量審計.主要審計物資采購數(shù)量是否考慮了點、量、價的關系，是否與生產計劃和物資庫存相適應。四是采購計劃執(zhí)行審計.主要審查采購計劃的實際執(zhí)行情況即計劃的復合性 采購部門是否按照采購計劃進行采購.是否在公司物資品質管理部門確認的合格供應商處進行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3，采購物資收驗審計

質量檢驗部門是否組織物資驗收：物資驗收是否出據(jù)驗收報告：超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗收是否嚴格.有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

4.采購價格審計。

通過對實際采購價格的分析.重點關注某時段的實際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點的實際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應商量價分配比例是否合理等等

5.采購合同審計

主要根據(jù)合同的條款審計(合同的標的、質量、數(shù)量、價格、付款、履行地點、期限、違約責任、解決爭議方法以及購買的標的物的權屬性質：標的物的采購價格與市場價格的關系：逾期交付標的物的價格：標的物的運輸費及運雜費負擔的約定等：合同是否完備、合法.合同的內容是否達到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應進行延伸審計，查明是否有人情交易、權錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計、合同管理的審計，等等。

6.采購結算(付款)審計。

主要是依據(jù)采購結算的相關規(guī)章制度對其進行符合性審計；審查實際付款方式、付款時間、付款金額、付款內容和收款人等項目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關人員批準；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴格審核后辦理貨款結算；付款的申請、支票開具、辦理結算、記賬是否按相關規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔任：是否存在重復付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行

采購比價審計參照的價格信息來源編輯本段回目錄

對物資采購成本的審計方法主要是比質比價.沒有可比的價格就無從審計.采購價格的審計.這是物資采購審計工作的核心 因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計的瓶頸。其可比價價格的信息主要來源于：

1.市場價格

市場價格是通過比價審計人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽較好的收費網(wǎng)站.并對收集的價格信息進行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。② 電話查詢，通過電話向物資供應商(包括長虹的供應商和非長虹供應商)了解價格或要求供應商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準確度不高.而且供應商所報價格以偏高者居多.審計人員需對收集的信息進行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。④ 向專業(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用

2.同行企業(yè)所采購的同種物資價格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實現(xiàn)的概率很小，在長虹內部，由于子公司較多，獨立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進行分析比較

3.根據(jù)有關物價趨勢等指數(shù)來對比分析

這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實際的審計工作中.還應深入分析量價關系.一般情況下應考慮量大從優(yōu)原則。

4.縱向價格比較。

這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。

5.通過成本分析獲得合理的價格

這種方法對比價審計人員的要求高.要求審計人員了解采購物資的基本材料構成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費用(人工費用、能耗費用、管理費用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運輸費用等.在此基礎上.通過計算分析來推斷采購物資的合理價格水平

6.與采購管理部門加強聯(lián)系與合作.總結采購物資的價格規(guī)律

采購比價審計的常用方法編輯本段回目錄

1.內部比較法。

大型的公司內部往往存在多個相互獨立的采購組織.通過對內部各個采購組織的采購價格進行比較.是判斷待審的采購價格是否合理的最直接方法。

2.市場詢價法。

通過市場詢價掌握擬審計物資不同供應商價格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準 要求對同一類物資至少調查三個以上供應商的價格信息進行比較

3.綜合比價法。

對所購物資的進價及其他相關費用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準。

4.提供證據(jù)法

審計人員對擬購物品的關鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗其報價是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標物資如設備采購的審計時應用。例：我們在審計某公司設備動力部采購電視總裝潔凈裝置時.對供應商一重慶XX廠所報的一個關鍵設備一空氣凈化處理器及加濕裝置報價產生疑慮.對此進行調查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實際進價與給我公司的報價存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶XX廠進行交涉.降低了該套裝置的結算價.實際為我公司挽回經(jīng)濟損失近50O00元。

5.限價法

根據(jù)物品的近期成交價.并考慮市場變動因素后確定最高限價.以此作為控制該物品采購價格的審計標準 此種方法主要針對市場價格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計人員可要求供需雙方簽定相應協(xié)議.以交貨時市場的平均價格為最高限價來控制采購價格如進口汽車的采購

6.成本分析法。

對非標準物資.一般情況下由供應商根據(jù)需方的圖紙進行專門加工定制.市場上無相應的價格可比較.對此類物資采購的審計.通常需對構成物品價格的各種要素(料、工、費、利、稅)進行分析、計算，確定該物品的公允價格.以此作為審計標準的方法

7.專家協(xié)助法。

利用企業(yè)內部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計人員進行采購比價審計此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強、科技含量較高的物資的采購的審計.在企業(yè)內部常見用于科研、設計開發(fā)所需物資采購的審計時使用選擇適當?shù)谋葍r審計方法是取得理想審計成效的關鍵.針對具體物資的采購比價審計.往往不是用單一的方法進行審計.而需要結合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計方能取得實效。

物資采購比價審計的特點編輯本段回目錄

物資采購比價審計具有審計信息的復雜眭、審計內容的綜合性、審計過程的建設性、審計結論的效益性四個特點。

1.審計信息的復雜性。

開展物資采購比價審計，要求審計部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關系瞬息萬變的，市場信息的復雜性決定了比價審計信息的復雜性。

2.審計內容的綜合性。

物資采購比價審計涉及到招投標管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內容，要求審計人員具有審計、財務、法律、金融、管理、基建等學科的相關知識，綜合性強。

3.審計過程的建設性。

物資采購比價審計的全過程，實質上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內控制度。

4.審計結論的效益性。

一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟效益；二是采購質量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。

開展采購比價審計的意義編輯本段回目錄

采購比價審計有助于企業(yè)改進經(jīng)營管理,抑制腐敗和促進廉政建設

隨著市場經(jīng)濟體制的建立和買方市場的形成,產品價格的放開,采購行為自由度的擴大,物資采購對企業(yè)生產及產品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經(jīng)營行為不規(guī)范,缺乏嚴格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負責人利用手中的權利,舍賤求貴、舍近求遠、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購比價審計通過對采購計劃、審批、價格咨詢、招標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個人專權行為,使企業(yè)經(jīng)營活動走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W、規(guī)范的管理制度會有效地抑制腐敗,促進企業(yè)的精神文明和廉政建設。

采購比價審計有助于企業(yè)降低生產成本,提高產品的市場競爭力

工業(yè)產品成本的構成絕大部分是物資消耗,而采購價格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進貨批量,減少進貨批次,保證采購物資質量的條件下,降低進貨價格,即降低購進的在產品生產、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等物資的價格,可以降低產品成本,從而增強產品的市場競爭力。

開展采購比價審計的條件編輯本段回目錄

1.企業(yè)領導的重視是開展采購比價審計的前提

采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領導階層。審計部門開展采購比價審計工作,是對采購價格領域的過錯、舞弊現(xiàn)象進行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業(yè)的高層領導人員廉潔奉公,遵紀守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認識到采購比價審計的重要性,敢于在企業(yè)內部引進價格審計機制,支持采購比價審計,這樣采購比價審計工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。

2.建立價格審計機構,配備高素質的價格審計人員是采購比價審計取得成功的保證

在審計部門設立專門的物價科,獨立行使企業(yè)物價管理職能,對物流進行全過程監(jiān)控。采購比價審計不僅涉及財務、管理和市場等方面的知識,而且要涉及到許多相關部門、單位和個人的經(jīng)濟利益,因此價格審計人員素質的高低直接關系到采購比價審計的成敗。高素質的價格審計人員應堅持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護本企業(yè)的經(jīng)濟利益;同時必須業(yè)務熟練、責任心強,為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負責、一絲不茍的工作作風和廣、博的知識面。只有這樣才能保證價格審計工作順利實施。

3.建立健全的價格信息資料庫是開展采購比價審計的基礎

審計部門要開展采購比價審計,首先必須要有一套比較合理、有效的價格標準,以此作為依據(jù),來確定待購物資的價格。因此,應通過電話咨詢、市場調查、網(wǎng)上查詢、招投標檔案、報刊雜志和企業(yè)內部的采購資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價格信息資料庫,為采購比價審計奠定比價基礎。同時價格信息庫應當根據(jù)企業(yè)所需物資的定點生產企業(yè)的情況和各種物資的市場價格動態(tài)進行更新。

4.完善的價格審計制度是開展采購比價審計的保障

企業(yè)應當按照科學有效、公開公正、比質比價、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理監(jiān)督的各項制度,確保企業(yè)內審機構履行物資比價采購的監(jiān)督職能,如《采購比價審計制度》、《工程造價審計制度》、《經(jīng)濟合同審計制度》、《物資采購招標投標管理辦法》等,能夠明確比價審計的原則、程序和方法,做到價格審計有章可循、操作規(guī)范。

5.嚴格的考核、獎懲制度能夠調動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性

比價管理制度給業(yè)務人員和決策領導者營造了一個正常、健康的工作環(huán)境,價格信息資料庫使審計部門的價格審計工作有章可循,因此制定考核、獎懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進行獎懲。獎懲兌現(xiàn),能夠有效地調動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性。

第五篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規(guī)定；了解采購業(yè)務流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權限和程序審批后執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產經(jīng)營計劃不協(xié)調等。

主要管控措施：第一，生產、經(jīng)營、項目建設等部門，應當根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術部門研討后，經(jīng)具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經(jīng)相關負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應商網(wǎng)絡。企業(yè)新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權限和程序審核批準后，納入供應商網(wǎng)絡。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協(xié)議。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統(tǒng)中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經(jīng)授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協(xié)議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據(jù)生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據(jù)采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發(fā)票填制的內容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

二、測試內部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務內控制度的風險進行評估。