第一篇：集團公司財務問題探究

摘要：近年來，隨著經濟的跨越式發(fā)展，集團公司發(fā)展所面臨的阻礙越趨嚴重，如果其要想獲得可持續(xù)發(fā)展，并在所處的行業(yè)中獲取更多的競爭優(yōu)勢，必須采用先進的管理方法以提高自身的管理水平。作為集團公司管理的核心環(huán)節(jié)，財務工作的科學化管理，將有助于提升企業(yè)的財務管理水平，應對外來的各種壓力。然而現階段，我國集團公司在財務管理方面還存在諸多問題，本文旨在分析當前集團公司財務管理所存在的問題，并結合國內實際情況，提出相應的完善對策，以期為我國集團公司的財務管理與實現可持續(xù)發(fā)展提供借鑒與參考。

關鍵詞：集團公司；財務問題；財務管理

一、集團公司財務管理概述

集團公司，是為了一定的目的組織起來行動一致的團體。它是由多個在生產、流通、運作等各方而聯系緊密的企業(yè)，從而聚集在一起形成的集團；此外有的公司實行多元化經營，在許多領域成立了相應的子公司，這樣，母公司與子公司結合也就組成一個企業(yè)集團。

隨著市場經濟體制的完善和發(fā)展，集團公司作為一種組織形式越來越普遍。而財務管理是集團公司管理的一項核心工作，是有關資金的獲得和有效使用的管理工作，財務管理涉及許多方而，其目標是實現資產最大程度的保值增值。

集團公司財務管理涉及的方而較多，其主要內容有：資金管理、全而預算管理、投資管理、資產管理、質量成本管理、價格管理、財務制度管理、信息管理。具體來看，財務管理的目標指的是財務管理尤其是財務決策所依據的最高準則，是企業(yè)財務活動即資金運籌所要達到的最終目標。目前，關于財務管理目標主要有以下幾種觀點：利潤最大化；股盈余最大化；股東財富最大化；企業(yè)價值最大化。從目前來看，這些觀點都有其合理性，但都存在不足。如利潤最大化沒有考慮時間與風險因素；股盈余最大化雖然在利潤最大化的基礎上融入了股東投入的資本，仍不夠全而；股東財富最大化不僅適用范圍有限，而且忽略了其他利益相關者的利益，可能加劇股東與債權人、職工及社會的利益，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。而企業(yè)價值最大化考慮了取得報酬的時間和風險，而且注重在企業(yè)發(fā)展中考慮各方利益，可以有效地防止短期行為的發(fā)生，有利于調動各利益主體共同關注企業(yè)的發(fā)展。但企業(yè)價值最大化目標要考慮的因素較多，計量的準確性較差。但從長期的發(fā)展趨勢看，企業(yè)價值最大化是經濟發(fā)展的需求，是我們應努力的方向。由于財務系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位，采用哪種財務管理模式，來實現有效的財務控制、達到財務管理目標往往是作為企業(yè)集團管理層首先要解決的問題

二、集團公司財務管理特性

本質上財務管理的運做過程在集團層而與單個企業(yè)并無差別，但集團作為一種復雜的組織形式，它在經營管理、組織結構、理財環(huán)境等諸多方而都有養(yǎng)與單體企業(yè)不同的復雜特點，這些決定了其相應的財務管理模式更為復雜，具體表現在以下幾個方而

（一）財務管理的內容更為復雜

集團是以產權關系為紐帶，形成一個金字塔式的控制分層，以母公司為龍頭劃分為四個層次：母公司層、子公司層、關聯公司層和協(xié)作公司層。其中以母、子公司為主體，母公司具有對集團發(fā)展的決策規(guī)劃權，這些復雜組織結構使得集團財務管理在內容上表現出相應的復雜特性。

（二）財務管理職能更加延伸與拓展

例如籌資職能，企業(yè)集團有多元化的籌資渠道，如集團內可集中再分配資金，若為跨國集團，母公司可通過子公司在世界范圍內籌資，發(fā)行債券股票等，向國際國內金融機構融資等等

（三）財務管理及控制的難度加大

企業(yè)集團的多層次、成員企業(yè)跨行業(yè)分布等不可避免的造成管理權力的分散，財務環(huán)境的多樣性和不確定性，多重計量基礎，多種計量貨幣，調整后還需編制合并財務報告等等，這些都會增加集團財務管理難度，而高精尖財會人才的相對缺乏更進一步的加大了控制管理難度。

三、集團公司財務管理存在的問題—以A公司為例

（一）財務制度管理模式缺乏科學合理性

制度與文化是最基本的兩種管理手段。一個優(yōu)秀的企業(yè)一定是一個制度完善、管理規(guī)范、文化共享的企業(yè)。集團財務管理制度是集團公司總部為界定各方面財務管理的責權利關系，規(guī)范理財行為所確立的基本制度，具備：指導性、約束性、鞭策性、激勵性、規(guī)范性、程序性等特點。

A集團公司財務中心人員中層財務管理人員（集團財務經理或財務副總監(jiān)）長期空缺，沒有對集團財務會計制度和流程體系、財務匯報體系形成統(tǒng)一規(guī)范，即使有些統(tǒng)一財務管理制度與財務核算制度（大都從網上下載，流于形式，沒有從A集團公司實際出發(fā)制定），執(zhí)行也不到位。又由于各下屬公司業(yè)務結構上存在一定差異，形成了各財務部在財務制度制定上各自為政。

1、各公司制度有差異

各公司在支付審批、財務報銷、流動資金、固定資產、應收賬款等管控制度上都存在一定的差異。給集團整體財務管控增加難度，大量決策性的事項，由于沒有制度統(tǒng)一規(guī)定和參照標準，財務出于謹慎性原則，盡數報到總部審批，效率低下，影響經營。

2、會計核算不規(guī)范，缺少統(tǒng)一標準。

A集團公司下屬各公司財務部使用財務軟件進行會計核算，由于各公司業(yè)務內容不同，對財務軟件中會計科目的設置沒有統(tǒng)一規(guī)劃，沒有成文的會計政策和賬務處理規(guī)范，會計核算較為隨意，會計科目的設置五花八門，造成會計科目核算的內容不同，在編制分錄、內部往來記賬、工程臺賬的設置等都存在很大差異，導致合并報表難度很大，即使合并，其真實性與合理性值得懷疑、準確性不高。

（二）內部會計控制制度不健全

2004年9月，美國Treadway委員會的發(fā)起組織委員會（簡稱“COSO"）發(fā)布了《企業(yè)風險管理一一整合框架》（簡稱“ERM框架”），該框架是對COSO委員會1992年的《內部控制一一整合框架》的補充，ERM提到了八個相互聯系的要素：內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通和監(jiān)督，這些要素結合起來作為衡量企業(yè)風險管理有效性的標準。結合A集團現狀，運用ERM要素分析得出：

1，A集團公司在內部控制建設方面還有待加強。在經濟業(yè)務的執(zhí)行分工、資產記錄與保管的分工、財產清查盤點等方面控制與相互制約還存在紙漏，內部審計還有待加強。比如，交社醫(yī)保，合理程序應該是行政部、財務部共同完成核算、審核與申報，但有的分支機構全部由財務包辦，導致出現主辦會計（經辦人）擅自加大自己的社醫(yī)保額度，幾個月后才發(fā)現。又如，應收賬款的控制總是向滾雪球似的超出此客戶原本規(guī)定的賒銷金額。一個行政主管，打著辦理車險理賠先墊資借款的幌子，逐筆借出備用金，長時間大額個人借款，最后金額高達十幾萬，人跑了。

2、沒有風險預警與危機處理機制。對于上述案例，如果設有風險預警機制，當應收賬款大于可賒銷額度就會預警；行政主管的個人借款也早就預警，不會演變成后來的損失。

（三）財務組織管理體制松散

上世紀80年代，威廉·大內提出的“Z型組織”的理論認為：“提高生產率的關鍵因素是員工在企業(yè)中的歸屬感和認同感”。而美國心理學家赫茨博格（FrederickHerzberg）提出的激勵一保健理論，則認為要想真正激勵員工努力工作，必須重視激勵因素。

A集團公司屬于民營企業(yè)，近兩年經過快速發(fā)展，成長為擁有領先規(guī)模和市場地位的大型專業(yè)石材產業(yè)集團。然而，老板的管理理念并未迅速轉變，尤其是對財務的理解尚未到位，他認為，財務是管錢的，一定的找自己信得過的人，于是，所有成員公司財務人員（含出納），大多都是通過關系（親戚、朋友）進公司，缺乏“企業(yè)文化認同感”與“激勵因素”，由此產生很大的弊端：

1、用人唯親，成本偏高。除了財務中心財務總監(jiān)這種高端人才在關系網中實難物色，只能對外公開招聘，其他財務人員一律通過關系介紹。其結果是財務專業(yè)人才尤其是中層財務管理人才很難引進，導致財務戰(zhàn)略執(zhí)行力差。大量的財務人員外派，導致用人成本偏高；

2，穩(wěn)定性差，流動性大。據2012年度統(tǒng)計，A集團各地財務人員流失近50%，因為屬于外派，財務人員向心力一直是家鄉(xiāng)，短時間在外地還可以接受，時間一長，等到積累一定的經驗，就會產生跳槽回家鄉(xiāng)的想法。實際上把A集團財務部當成了培訓學校。

3、欽差心理，配合性差。由于關系介紹進來，還是總部派駐分支機構，財務人員很容易產生欽差心理，造成與分支機構領導分庭抗禮，不予配合，甚至還有不聽命集團財務總監(jiān)的。關系人員一旦鬧矛盾離職，更逆反，完全不予配合交接，人員變動會產生工作斷層，帶來很大麻煩。

4、沒有考核，工作拖沓。平時不對財務人員考核，工資是定額，工作失誤會有處罰，但屬于臨時性處罰，沒有系統(tǒng)考核，年底酌情（基本按資格、工作時間長短，與工作質量無關）發(fā)獎金。

（四）資金管理存在嚴重問題

A集團公司財務中心以往對資金的管控，側重控制下屬公司資金的流出端口，主要支付審批權限（非日常支付）集中在總部，只是在集團總部資金緊缺，需要籌集之時，才對下屬公司賬戶余額進行關注。主要存在這些問題：

1、資金分散，形成時間價值浪費，資源浪費。大量資金零星分部于各公司各地賬戶上，沒有有效匯合，存在有的下屬公司資金緊缺之時，而有的下屬公司賬上有余，整體資金運用不充分，形成資金時間價值的浪費；資金分散，額度會偏小，也不便于利用時間縫隙理財；集團公司沒有形成資金集中的優(yōu)勢，與銀行談判的祛碼相應減弱，形成資源浪費。

2、分支機構資金支付上脫離預算，總部管控脫節(jié)。由于資金預算缺乏準確性，操作上帶有局限性，總部管控思想是抓住主要支付審批權限，但這只是點的控制而非面的控制，而且，審批事項太多太雜，距離太遠，支付額度權限定位又模糊，分不清哪些事項該到總部審批，根本難以控制到位，難免形成超預算支出，總部管控脫節(jié)的局面。

3、公私易混淆的費用（如：招待費、出租車、傭金等）失控。對于這種個人消費票據與替公司辦事開支的票據容易混淆的費用，沒有明確嚴格制度上的管控，導致大量招待費、出租車費等依附于公司業(yè)務報銷，公司營運成本增大，根據A集團近幾年財務數據，變動費用率（變動費用/主營業(yè)務收入）每年以15%左右速度遞增。

（五）預算制度不健全

A集團公司在三年前就己經開展全面預算管理，在企業(yè)管控、財務規(guī)劃上取得了一定的進步，但在戰(zhàn)略層面與內部控制層面，還存在以下不足：

1、與A集團公司經營戰(zhàn)略脫鉤

年度預算應基于集團發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標，進行時空維度分解。但是，A集團公司實際編制時，主要參考上年的經濟指標，經過選擇性調整，確定預算目標。這樣制定的預算目標脫離了集團的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏合理性與科學指導性，相反，.丁集團發(fā)展戰(zhàn)略無法通過預算來具體落實，戰(zhàn)略變成口號而己。

2、與績效考核脫鉤

對下屬公司經營者的管理離不開科學、系統(tǒng)的評價和激勵。A集團在全面預算管理的過程中，忽視對標管理，沒有差異化分析并及時調整，最終導致了與績效考核掛鉤的預算指標，偏離實際經營結果很遠（有正負差距），譬如，2012年度，外貿業(yè)績完成不到年度預算的50%，而工程業(yè)務完成率超過150%，這樣的指標，對下屬公司經營者起不到激勵作用，預算失去了對績效指標的導向作用。

3、費用預算準確性不高，不夠細化

在具體預算過程中，更側重形式，很多事項都是總體估算，沒有具體數據推算與說明。在費用預算上，既擔心費用不夠用，又缺乏超前思考，看不長遠，在費用“其他類”明細下，掛大額資金預算。在業(yè)績上，下屬公司的經營者為了業(yè)績完成率，存在人為操縱預算目標。

四、集團公司新財務管理體系設計構想

（一）建立混合型財務管理模式

混合型財務管理模式是指集權與分權相結合的一種財務體制。其中，集權是指母公司集中了絕大多數的權利，嚴格管制各所屬子公司的財務問題，分權是指各子公司掌握很大程度上的經營權、財務決策權和管理權，母公司只參與子公司的重要決策性項目并具有審批權力。集權與分權相結合的財務管理模式，具有集權和分權模式的所有優(yōu)點，即對于比較重要的事項（項目）集團母公司必須參與，因為這些事項（項目）關系到集團未來的發(fā)展和生存。主要包括：制定預算、投融資計劃、考核企業(yè)績效等，并嚴格遵守內部審批政策實施層層審批；對于子公司生產經營性事項，集團公司可以允許各子公司根據自身情況采用不同的經營手段，只要能獲得收益就給予鼓勵和獎勵；為了調動企業(yè)人員的工作積極性，集團公司可以授權各所屬子公司采取不同的薪酬政策和獎勵政策。集團公司對于前面所述的各項內容，應根據具體情況決定是采用集權形式還是分權形式。通過將集權與分權相融合，集團公司可以實現重大決策的高度統(tǒng)一，同時還能夠充分發(fā)揮各所屬子公司的積極性，不僅可以獲得局部利益，還可以產生整體利益最大化的效果。

（二）持續(xù)完善內部控制

內部控制與集團管理制度及業(yè)務流程密切相關聯。集團管理制度的完善，會推進內部控制的完善；同時，業(yè)務流程的改造也是內部控制改進的推手，所以，內部控制設計也是一個長期的、持續(xù)地改進過程。從A集團實際出發(fā)，具體側重以下幾點改進：

1、各項經濟業(yè)務的執(zhí)行分工。處理每項經濟業(yè)務的全過程，按照分權牽制原則由兩個或兩個以上的部門或人員分別掌管，防止舞弊。

2、帳實保管的分工。遵循不相容職務嚴格分離原則，并實行回避，規(guī)定錢、物、賬管理分開，相互制約。譬如：現金收付、物資收發(fā)的復核等。

3、財務軟件的操作權限和控制。對會計工作電算化進行內部控制，主要是對各級賬務處理設置多級安全保密，在操作權限（密級）上，分級、分工、分職位設置密碼。

4、找準控制點。A集團公司內部控制應嚴防三點：a、監(jiān)控權力。加強對集團各級管理人員權力的監(jiān)控，防止權力濫用；b、監(jiān)控資金。加強集團資金體內循環(huán)、高效運用的監(jiān)控，謹防資金體外循環(huán)與時間價值的流失；c、監(jiān)控成本。嚴格監(jiān)控集團的各項成本費用支出，防止貪腐。

（三）基礎財務管控制度的建立

財務管理制度目的是將程序化的事項進行流程管理。集團公司財務中心要建立統(tǒng)一規(guī)范的財務管理辦法、財務會計制度，并根據實際業(yè)務情況及時變化與修訂。針對集團公司出現的問題，需完善、規(guī)范、落地執(zhí)行如下基礎制度：《財務人員崗位職責》、《流動資金管理制度》、《借支及請款的管理》、《資金支付的審批規(guī)定》、《財務報銷管理制度》、《應收賬款管理制度》、《倉庫管理制度》、《固定資產管理制度》、《分支機構財務管理》等，這些基礎制度的合理制定，再加強執(zhí)行力度，可以對集團公司的有序財務管控起到事半功倍之效果。

（四）回流資金的歸集管理，對下屬公司資金實現雙向管控

集團公司可以與銀行洽談，借助銀行的銀企互聯平臺，（國內很多銀行具備“分流資金自動歸集”系統(tǒng)）結合相關資金集中管理軟件，實現集團回流資金的統(tǒng)一歸集，集中使用。這樣歸集管理的優(yōu)點：

1、做到資源整合，調劑資金余缺，2、做到宏觀調配，減少對外融資成本；

3、做到資金匯少成多，可用做短期理財，提高資金使用效率；

4、增強資金實力，提高集團公司的抗風險能力。

對于分支機構賬戶，統(tǒng)一劃分為A（收入）、B（支出）兩類，B類賬戶只設一個對公賬戶，因為要用于支付，需要取現功能，所以B賬戶通常亦即基本戶，其余一律劃為A類，作為資金回款用。每月初，根據預算的支付金額，扣除現金余額及B賬戶余額，一次性將剩余預算金額從A賬戶帳劃入B賬戶，《預算表》、《追加申請表》作為轉賬原始依據，不得隨意劃撥。

A賬戶不能對外直接劃出經營性支出資金，其資金流出向只有兩種：①通過銀行歸集系統(tǒng)自動流向集團總部賬戶；②憑總部審批的資金預算表或追加預算表流向B賬戶。同樣，客戶回款也不得進入B賬戶。

將資金進出雙向扳開，加上有預算控制支出，收入賬戶禁止隨意（需審批的預算）觸摸，這樣處理資金管控，思路顯得清晰，也易操作。但要特別強調，關于A，B賬戶的設置與運用，應作為“雷區(qū)”禁踏，在財務管控上需對財務人員提出嚴格執(zhí)行的要求，并成為內部審計的一個重要方面。

（五）建立全面預算管理體系

全面預算管理是現代企業(yè)管理方法的手段之一，它融合了戰(zhàn)略思想、人本思想以及系統(tǒng)思想等，還是企業(yè)內控制度的重要環(huán)節(jié)，為企業(yè)實現戰(zhàn)略目標發(fā)揮著作用。為了解決集團公司存在的問題，本文建議建立全面的預算管理體系，將企業(yè)的財務預算與戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一起來，預算不再只是一個財務數字。全面預算管理要求企業(yè)先將戰(zhàn)略目標分解成多個子目標，轉化為可以執(zhí)行的經營目標。也就是說，首先以戰(zhàn)略目標為指導設計出詳細的經營計劃；然后以經營計劃為指導做出合理的預算。

在編制預算時，本文建議采用先進的編制方法，如滾動預算。滾動預算使預算的期限始終保持在12個月，管理者就可以對未來一定時期或者更長時期的經營活動做出科學合理的預測和計劃，確保企業(yè)的生產經營活動持續(xù)地進行下去，也有助于外界利益相關者對企業(yè)有個很清晰地了解。滾動預算能夠縮小預算與實際的差距，在指導企業(yè)的生產經營活動方面起著重要作用。

參考文獻

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第二篇：集團公司財務自查報告

＃＃＃＃集團公司

財務自查情況報告

＃＃＃：

根據＃＃?！蛾P于進一步加強財務監(jiān)管工作的通知》（＃＃＃發(fā)【2015】13號）的要求（以下簡稱“通知”），公司認真、全面地開展了進一步加強財務監(jiān)管的相關工作和財務運行情況自查，對發(fā)現問題及不足之處進行整改完善?，F將本次自查情況、自查發(fā)現的問題及整改情況報告如下：

一、進一步加強財務監(jiān)管工作的開展情況

公司對進一步加強財務監(jiān)管工作高度重視，財務運行情況自查的開展，有組織、有計劃、有步驟地進行，具體情況如下： 1、2015年8月26日，根據《通知》要求，下達了＃＃＃集團公司《關于財務管理要求和開展財務檢查的通知》（＃＃＃發(fā)【2015】74號）文件，對此次專項活動的前期工作做了相關部署。2、2015年8月31日，召開各實體財務部門負責人會議，傳達《通知》精神及要求，按《通知》要求對自查內容進行了書面安排，積極推進部署自查工作的進行。3、2015年9月1日至9月30日，集團財務部和各分子公司財會科展開了全面、深入的“背靠背式”自查活動，并對自查活動的

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開展情況、自查內容及自查發(fā)現的問題進行總結分析，出具自查報告，提交領導審議。在此期間，對自查階段發(fā)現的問題，依據相關法律法規(guī)要求，逐一落實整改。

二、進一步加強財務監(jiān)管工作的具體實施情況

（一）根據《通知》重申財務監(jiān)管責任的要求，在下達的＃＃＃集團公司《關于財務管理要求和開展財務檢查的通知》（＃＃＃發(fā)【2015】74號）文件中，首先明確了財務監(jiān)管責任，即：各分、子公司負責人（一把手）對本部門的現金、收入、支出、財務、采購等重點環(huán)節(jié)切實承擔起主體責任，并接受集團財務部的雙向管理。

（二）根據《通知》完善財務監(jiān)管制度的要求，集團公司各分、子公司依據《會計基礎工作規(guī)范》、《會計準則》和《企業(yè)會計制度》要求，結合自身特點，按照相關規(guī)定，對現有財務管理制度進行了梳理，查漏補缺，調整完善內部管控制度。

（三）根據《通知》強化企業(yè)財務檢查的要求，集團所屬的6個子公司，6個分公司的財會科和集團財務部，分別進行“背靠背式”檢查，即各個分、子公司的財務部門自查，形成各實體書面自查報告；同時，集團財務部再委派財務人員對各個分、子公司進行檢查，形成集團財務部檢查報告。

1、檢查時間范圍：2014年1月至2015年7月。

2、檢查內容：（1）逐筆勾對內部銀行、外部銀行賬。（2）逐筆檢查發(fā)票（含收據）的購、領、開具、收款各環(huán)節(jié)的執(zhí)行和登記。（3）以2015年7月31日為結點清理往來賬務，逐個取得內、2 / 8

外部客戶、供應商書面的往來款項核對確認函證。（4）檔案管理、內控制度建設及執(zhí)行等檢查。

3、本次完成檢查：（1）逐筆勾對內部銀行、外部銀行賬

筆。（2）逐筆檢查發(fā)票、收據 份。（3）往來函證 份。（4）完善檔案備份光盤 張。（5）完善財務相關制度規(guī)定 個。

4、自查發(fā)現的問題及整改情況：

（1）財務體制

存在問題：集團公司現行財務體制是90年代初建立的，主要是為了適用原“承包制”。按照當時管理體制，總部財務只負責資金統(tǒng)籌及對稅務、財政等對外報表，具體經濟業(yè)務由各實體獨立核算。這種“以包代管”的財務體制，客觀上造成了財務上下核算兩張皮，相互脫節(jié)。

整改措施：總結、學習、摸索、調研，正在尋求建立一個適合本企業(yè)管理要求的“簡單、實用、高效”的財務體制。

整改結果：完成財務體制改革。

（2）財務管理制度建設和執(zhí)行情況

存在問題：公司的財務管理制度已運行二十余年，相關制度因燃氣產權久拖未決沒有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒有形成書面制度文件，包括資金管理、費用報銷、資產管理、檔案管理等方面。在實際執(zhí)行中，因制度已不適應，無法執(zhí)行到位，部分存在執(zhí)行走樣的情況，如：資金管理、票據管理、檔案管理等，導致手續(xù)的缺失、不完善。

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整改措施：依據企業(yè)會計制度，企業(yè)會計準則，企業(yè)內部控制基本規(guī)范等相關法律法規(guī)，結合公司業(yè)務特點，完善相關財務管理制度，并將已經實際執(zhí)行的制度書面固化。根據公司業(yè)務發(fā)展變化，及時修訂更新相關制度。

整改結果：各實體現已補充部分制度：如《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等?？偛?006年至今每年完善的財務制度討論稿待專案結案后最終定稿正式發(fā)文。后續(xù)據實補充修訂，進一步完善公司制度建設，并嚴格遵照執(zhí)行。

（3）財務印鑒的管理及使用

存在問題：3個印章（財務專用章、部門負責人章、實體負責人章）由財務科長一人保管，過于集中，個別部門存在印章臨時代管無手續(xù)。

整改措施：嚴格按照規(guī)定做好財務印鑒的管理，明確規(guī)定法人、會計和出納等人員的私章不得轉借用。要求印鑒分離管理，增加一個審核環(huán)節(jié)，有效規(guī)避財務風險。

整改結果： 3個印章現在分由兩人保管，財務專用章、本人私章由財務負責人掌握，公司負責人印鑒私章由主辦會計保管。建立了印鑒章使用登記簿，對印鑒章的使用必須登記，加蓋印鑒章的人員進行簽字確認。

（4）財務人員和機構設置

存在問題：個別出納兼本公司內部銀行賬勾對工作；部份公司會計因人員配置，既裝訂會計憑證又進行會計檔案保管；部份機構

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財務人員的設置，客觀上導致財務審核、監(jiān)督職責無法分離履行。如：＃＃＃分公司，在財務人員的配置上，只有一名財務負責人和一名出納，財務負責人既要負責會計原始憑證的審核，記賬憑證的填制，又要會計憑證復核，編制報表以及會計檔案的裝訂、保管，造成既是運動員又是裁判員的局面。

整改措施：（1）嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》對不相容崗位進行清理整改，對人員缺編部門日常憑證審核工作，正在采取實體之間財務負責人交叉審核會計憑證方式。（2）發(fā)文（＃＃＃發(fā)【2015】82號）財務人員的工作崗位實行定期輪換。

整改結果：對不相容的崗位進行了調整，出納僅負責現金的收支、銀行支票的填寫、轉存款、費用報銷，做到收錢不開票，開票不收錢。目前人力資源部正在加緊制定相關財務人員定期輪崗的實施方案。

（5）資金管理和付款內控情況

存在問題：取現資金計劃僅由財務負責人審核。支取備用金籠統(tǒng)不明晰。部份供應商付款業(yè)務由財務部門代請款。

整改措施：取現計劃增加單位負責人簽字；完善內行結算憑證支付支撐，建立補充要求；發(fā)文（＃＃＃發(fā)【2015】74號）調整備用金管理；發(fā)文（＃＃＃發(fā)【2015】82號）加強內部管理，各級財會部門不允許從事非財會的業(yè)務工作，財會部門人員不得與外用戶直接接觸。

整改結果：集團總部已要求：取現計劃增加單位負責人簽字，5 / 8

內行現金支票存根聯增蓋齊縫章，內行轉賬支票和付款通知結算增加付款匯簽單附件。以庫存現金核定限額作為備用金，停止支取任何形式備用金，以實際現金支付業(yè)務列取現計劃。所有支付款均由承辦業(yè)務部門辦理。

（6）票據、會計檔案管理

存在問題：各實體收據、發(fā)票登記管理不統(tǒng)一，個別公司的財務資料歸檔不規(guī)范，如：會計憑證裝訂不及時，檔案調閱登記手續(xù)缺乏。

整改措施：統(tǒng)一票據印制管理。強調會計檔案管理的重要性，會計檔案統(tǒng)一要求紙質、電子（光盤）備份，完善歸檔清冊和借閱登記手續(xù)。

整改結果：票據（發(fā)票、收據）由集團統(tǒng)一購買、印制，實行各實體領用登記制，領用的票據各實體用完后，均要到總部先銷號后領用新票據，以此循環(huán)。各實體財務部集中財務人員，先從憑證著手，對所有憑證、賬本、報表，從頭進行清理、排序、登記、補充檔案清冊及電子文檔，同時對檔案室進行歸類、整理、建立、完善借閱登記手續(xù)。每月會計憑證次月規(guī)范裝訂，確保會計信息資料的完整、安全，重申出納人員不得以任何客觀理由接觸與會計賬務有關的已報銷憑據資料。

（四）根據《通知》加強財務人員培訓的要求，財務人員除堅持每年繼續(xù)教育外，增加以會代訓、集團網絡商學院學習、參加外部培訓機構學習等各種形式培訓。培訓內容不僅包括業(yè)務、還增加/ 8

素質、責任感教育。

（五）根據《通知》強化財務審計監(jiān)督的要求，加強內、外部審計。專案反映出公司整個體制缺乏有效的監(jiān)控手段和機構。企業(yè)的正常監(jiān)管應在事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)進行，而＃＃＃的事前監(jiān)管是通過很粗的生產經營財務計劃管理代替了預算管理；事中監(jiān)管有制度但存在缺陷且多年未與時俱進地更新，個別部門執(zhí)行也不到位；事后監(jiān)督缺乏獨立于財務之外的內部審計機構，雖然其職能設在總經辦，但因未配置相應專業(yè)人員，內審工作未開展。所以相關內審制度的完善將在財務體制改革中體現。

三、本次專項自查活動工作總結

領導高度重視本次會計專項自查活動，通過此次自查，公司根據相關法律法規(guī)的規(guī)定結合自身的實際財務管理情況及時修訂和完善了相關財務會計流程體系。對公司存在的問題進行了深刻剖析和反思，并進行了認真整改。專案和自查讓全體財會人員受到啟發(fā)，自覺、主動學習、發(fā)現、糾正了一些慣性思維，提高了辨識和處理風險的能力，增強風險意識,形成人人講風險，人人識風險，人人防風險的良好氛圍，把風險管理意識轉化為自覺行動，進一步提高了公司財務管理工作。

規(guī)范財務管理是一項長期的工作，公司將以本次專項活動工作為起點，繼續(xù)認真學習相關法律、法規(guī)和有關部門規(guī)章制度，進一步增強財務基礎工作規(guī)范的意識，繼續(xù)健全和完善公司各項財務制度建設，不斷提高規(guī)范運作意識，不斷提高財務人員基本素質和財

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務管理水平，鞏固此次自查效果，切實維護公司合法利益，為公司長遠健康發(fā)展奠定堅實的基礎。

附件：

1、＃＃＃公司《關于財務管理要求和開展財務檢查的通知》（＃＃＃發(fā)【2015】74號）文件。

2、＃＃＃公司《關于加強內部管理的通知》（＃＃＃發(fā)【2015】82號）文件。

＃＃＃公司

二〇一五年十月十九日

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第三篇：集團公司財務管理制度

重慶競博控股(集團)股份有限公司

財務管理制度范圍

本制度規(guī)定了流動資金、應收賬款、長期投資、固定資產、成本費用、會計報表、票據管理。本制度適用于集團公司及所有子公司。規(guī)范性引用文件

《2006 企業(yè)會計準則》及其相關法律法規(guī)管理職能

3.1 財務部門的職能

3.1.1 認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

3.1.2 建立健全公司財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃。加強經營核算管理，認真分析、及時準確反映財務計劃的執(zhí)行情況，對會計資料實施監(jiān)督檢查。

3.1.3 加強成本管理，認真歸集、嚴格控制各項成本費用。

3.1.4 認真編制資金計劃，積極籌措資金，平衡資金收支，合理調配使用資金。

3.1.5 積極了解國家最新出臺的相關政策，爭取和用好對公司有利的政策。

3.1.6 負責對子公司財務的指導、監(jiān)督、檢查、審計。

3.2 財務部門人員組成3.2.1 集團公司財務部門人員由財務部負責人、各子公司財務處負責人、會計核算人員、稽核人員、出納人員。

3.2.2 集團公司“財務統(tǒng)一”，子公司財務處負責人全部作為集團公司財務部編制，接受集團公司統(tǒng)一管理，實行委派制，代表集團公司派駐子公司，各子公司財務應接受集團公司指導、監(jiān)督、檢查、審計。管理內容與要求

4.1 總則

4.1.1 為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經營管理中的作用, 特制定本制度。

4.2 會計核算基礎工作

4.2.1 會計科目及賬戶的設置和運用：集團公司統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一財務核算體系，統(tǒng)一會計科目編碼，統(tǒng)一會計報表，按國家財政部《2006企業(yè)會計準則》執(zhí)行，采用統(tǒng)一金算盤軟件系統(tǒng)生成現金、銀行、轉賬記賬憑證。

4.2.2 會計核算程序：出納人員做到日清月結，單據每星期移交一次給相關會計人員，由出納填寫《現金、銀行存款匯總報表》，由相關會計人員對出納報表及其附件進行審核，經審核確認無誤后，雙方簽字（蓋章），并辦理交接手續(xù)。屬現金和銀行存款支付的根據審核的原始憑證先由出納輸入計算機日記賬，再由會計根據原始憑證編制生成記賬憑證。屬轉賬的根據審核后的原始憑證輸入計

算機編制生成記賬憑證；最后稽核人員對所有的記賬憑證進行復核、記賬。根據審核無誤的會計憑證生成賬簿。

4.2.3 記賬憑證摘要應簡明扼要，保證第三者能夠正確理解。記賬憑證的附件張數要填寫準確。除按照會計核算要求進行轉賬核算以外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據，否則不能記賬。記賬憑證必須由制單、復核、記賬、財務負責人分別簽名（蓋章）認可，不得省略。

4.2.4 原則上一種經濟事項編制一套分錄，不將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。

4.2.5 為及時反映財務會計信息，財務記賬必須及時，做到隨到隨記，最長不得超過三天。

4.2.6 記賬后發(fā)現錯誤，用補充登記方法和赤字沖銷法更正。

4.2.7 每月末結賬后必須進行數據備份。年末結賬后，總賬、明細賬除全部打印外，還應存檔備份。

4.2.8 每月的會計憑證、報表裝訂成冊，資料存檔。

4.2.9 根據計算期內完工產品實際消耗和實際價格按照權責發(fā)生制的原則進行核算。

4.2.10 應收賬款的壞賬準備采用備抵法核算。壞賬準備采用賬齡分析法計提壞賬。

4.2.11 材料類采用計劃價成本法進行核算，按月分攤材料成本差異。

4.2.12 低值易耗品領用的攤銷方法一般采用一次攤銷法，特殊情況（數量多、金額大的），按預計使用時間，分月攤銷。

4.2.13 庫存商品按加權平均法進行核算。

4.2.14 待攤費用在發(fā)生后按使用年限或預計使用年限，分月攤銷。待攤費用余額并入預付賬款科目反映。

4.2.15 固定資產折舊的計提方法采用平均年限法。

4.2.16 工資總額在公司董事會核準的總額內按實際發(fā)生數分別列入有關成本費用。

4.2.17 預提費用主要核算本期應付而尚未實際支付的天然氣、電費等。

4.2.18 股本、盈余公積、資本公積的增減，按公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。

4.2.19 生產成本采用實際成本核算，結賬時采用品種法。

4.2.20 每月結賬后要進行對賬，以保證賬證、賬實、賬表相符。

4.2.21 賬賬核對每月一次，現金、銀行存款與出納的現金、銀行存款日記賬相核對；材料賬與庫房計算機賬相核對；庫房計算機賬與庫房實物賬相核對。

4.2.22 賬實核對，每月核對一次現金賬面余額和現金實際庫存數額，銀行存款賬面余額與開戶銀行對賬單相核對并編制銀行存款余額調節(jié)表，庫房實物賬與實物相核對；應收、應付賬款，定期或不定期核對，每年一次全面核對。

4.2.23 集團公司將各子公司報表合并后向財政、銀行、統(tǒng)計部門報送，各子公司只報相關的稅務部門，報送的財務報告要數據真實，計算準確，內容完整，說明清楚，報送及時，并經有關人員簽章。

4.2.24 各子公司必須于次月3日前向集團公司報送統(tǒng)一格式的資產負債表、利潤表、現金流量表、應上交應彌補款項表，以及按規(guī)定時間及時報送相關的統(tǒng)計報表。

4.2.25 會計、出納、稽核，不得混崗。

4.2.26 財務檔案的管理，當年及上一年的財務檔案由財務部門保管，超期后交公司檔案室存檔。

4.3 流動資金管理

4.3.1 貨幣資金管理

4.3.1.1 根據國家《現金管理暫行條例》和《銀行結算管理辦法》等規(guī)定，必須堅持錢、賬分管制度，會計不得兼任出納和收付現金，出納不得分管賬簿；出納負責妥善保管現金，若有短缺，分責任進行賠償。

4.3.1.2 嚴格遵守現金的使用范圍，以下幾種情況可以使用現金：

4.3.1.2.1 支付給職工的工資、津貼、獎金和勞保福利費用；

4.3.1.2.2 支付給因公出差人員隨身攜帶的差旅費；

4.3.1.2.3 支付給個人的勞務報酬和其它支出；

4.3.1.2.4 結算起點以下的零星支出（結算起點為1000元）；

4.3.1.2.5 中國人民銀行確定零星支付現金的其它支出。

4.3.1.3 嚴格遵守銀行核定的庫存現金限額，超過庫存限額部分應及時送存銀行。在大額存取款時，必須乘坐公司專車并有保衛(wèi)人員押送。

4.3.1.4 禁止擅自借支現金，收入的現金要注明來源，并及時送存銀行。

4.3.1.5 出納人員辦理現金付款業(yè)務，必須以經過審核后的合法憑證為依據。對違反規(guī)定的收支和無合法憑證的業(yè)務應拒絕辦理，嚴禁以各種形式的“白條”抵充庫存現金。

4.3.1.6 出納人員根據有關收、付款憑證，按照經濟業(yè)務的發(fā)生順序，逐日逐筆地輸入計算機，結算打印出日記帳，并將日記賬結余數與實際庫存數相核對，做到賬款相符。會計人員每月定期對出納現金實地盤點，并作好記錄。財務負責人定期或不定期對其賬款相符情況進行抽查，如果發(fā)現賬款不相符，應及時查明原因，進行處理。

4.3.1.7 出納人員在辦理收支業(yè)務時，要在原始憑證上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”、“轉帳”及在附件上加蓋“附件”戳記。

4.3.1.8 一切貨幣收支，除規(guī)定使用現金結算外，其余必須通過銀行辦理結算。

4.3.1.9 公司所有現金收入，必須交財務部入賬。

4.3.1.10 銀行結算采用的結算方式及注意事項：

4.3.1.10.1 異地發(fā)生經濟交往，一般采用銀行匯票或電子匯兌結算（在受理匯票時應注意銀行匯票的有效性）。

4.3.1.10.2 同城發(fā)生經濟交往，一般采用銀行轉賬支票結算，在收取支票時應注意查看支票是否有效，一般情況下，應先在銀行辦理進賬收訖后再受理。

4.3.1.10.3 特殊情況下，經公司總經理同意可采用銀行承兌匯票結算方式。

4.3.1.11 遵守銀行結算紀律。不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

4.3.1.12 出納負責銀行票據和經總經理批準同意的有價證券的購買和保管責任，妥善保管銀行票據和有價證券，若有短缺，分責任進行賠償，并建立登記領用制度。

4.3.2 應收賬款管理

4.3.2.1 庫存商品零售、廢舊物資銷售和材料讓售，必須實行現款現貨。

4.3.2.2 簽訂銷售合同的，按合同規(guī)定收取貨款。

4.3.2.3 實行“誰銷售、誰追收”的原則，造成呆壞賬損失的由具體經辦人按責任賠償。

4.3.2.4 財務部門每周與銷售部門往來單位對帳。

4.3.2.5 購貨單位逾期尚未付清貨款的，如業(yè)務關系暫停或基本終止，財務部門和銷售部門每月聯合發(fā)出催款通知書，并作好記載。如因工作失誤，導致超出訴訟時效的，追究兩部門負責人責任，并全額承擔所造成的經濟損失。

4.3.2.6 逾期六個月尚未付清貨款的，如業(yè)務關系暫?；蚧窘K止，財務部門和銷售部門應聯合提出起訴建議或追收貨款的建議措施。錯失起訴或收帳機會的，追究兩部門負責人責任，并全額承擔所造成的經濟損失。

4.3.3 存貨管理

4.3.3.1 材料物資及庫存商品由庫管員專職負責管理。

4.3.3.2 公司購進原材料經質檢部門認可合格并簽章后，由庫管員認真審核采購發(fā)票要素是否齊全，經審核數量、單價、金額準確無誤后方能入庫，否則拒絕入庫。

4.3.3.3 庫存商品入庫，必須辦理入庫手續(xù)，交接雙方在成品入庫單上簽字生效。

4.3.3.4 入庫的材料物資及庫存商品必須妥善保管，堆放整齊，標識清楚，并及時登記材料物資及產成品明細賬，做到賬賬相符，賬實相符。

4.3.3.5 領用材料時，應注明物資的名稱及規(guī)格型號，領用數量和用途等，經領料部門負責人審核簽字，手續(xù)齊全后才準予領料。因特殊情況，生產急需等不能及時完善領料手續(xù)的，可以先領料，但應于２４小時內完善相關手續(xù)（節(jié)假日順延），逾期未完善手續(xù)者，對發(fā)料、領料人員處以領料總額10％罰款。

4.3.3.6 庫存商品出庫必須憑手續(xù)齊全的提貨單提取，手續(xù)不全的拒絕發(fā)貨。

4.3.3.7 在材料物資及庫存商品管理工作中，因粗心大意造成損失的，由責任人負責賠償；因其它原因造成差錯、毀損的分責任及時處置，并賠償。

4.4 長期投資管理

4.4.1 公司對外投資必須對被投資單位全面了解，對投資項目，認真分析，科學論證決策，由集團投融資部制訂投資方案并經董事會批準。

4.4.2 股權投資，按《2006 企業(yè)會計準則》規(guī)定，根據不同情況，分別采用成本法和權益法進行核算。

4.4.3 各子公司的技改，必須向集團公司投融資部書面報告，經批準后，方可實行。

4.5 固定資產管理

4.5.1 固定資產是企業(yè)的主要生產資料，凡使用壽命超過一個會計，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的房屋、建筑物、成臺（套）的機器設備、運輸工具、主要的工用具及其它設備等，均作為固定資產管理，并進行保險。

4.5.2 本公司的固定資產分為房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、辦公用具五大類。

4.5.3 公司的固定資產原值，按其不同來源、渠道分別確定。

4.5.3.1 購進的固定資產進價（含稅）加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原值，需要安裝的固定資產，還應包括安裝費；

4.5.3.2 自制自建的固定資產，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出為原值，自制設備的原值＝領料成本＋加工制作費＋安裝費；

4.5.3.3 盤盈的固定資產按重置完全價值作為原值。

4.5.4 為了加強公司固定資產管理，防止固定資產流失，并實現對固定資產統(tǒng)計口徑一致，規(guī)定如下：

4.5.4.1 購置的備品備件，不應作為固定資產增值，只能作為維修用料直接列入成本費用。

4.5.4.2 凡是不屬于新建、擴建、技改所用的閥門、管道等不應作為新增固定資產填報，只能作為維修用配件，直接列入成本費用；

4.5.4.3 機器設備(包含電氣、儀表）不是整機（臺）購置，不應作為新增固定資產填報，只能作為維修費用列支；

4.5.4.4 日常辦公用具（除電腦、打印機、復印機、傳真機、電視、空調等）由辦公室登記，作為低值易耗品處理，不作為固定資產列賬。

4.5.5 各種設備的報廢，由財務部門牽頭，相關部門參加，共同對其鑒定，評估其剩余殘值，在填報固定資產減值時，同時填報評估后的殘值，并將其收歸廢品庫房入賬。

4.5.6 公司固定資產折舊按下式計算：

年折舊率＝（1－預計凈殘值率5％）÷折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產原值×月折舊率

公司按月計提固定資產折舊，記入有關成本費用賬戶。

4.5.7 固定資產折舊年限規(guī)定如下：

4.5.7.1 機器設備10年；

4.5.7.2 房屋、建筑物20年；

4.5.7.3 辦公用設備、運輸車輛5年。

4.6 成本和費用管理

4.6.1 成本費用管理的原則和基本任務是：遵守財經法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家的有關方針政策，通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產、經營成果，挖掘降低成本費用的潛力，努力提高公司經濟效益。

4.6.2 成本費用核算開支范圍：

4.6.2.1 生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、燃料、動力、包裝物、低值易耗品及相關的運輸、裝卸、整理等費用，記入有關成本費用。

4.6.2.2 固定資產的折舊費和修理費，記入有關成本費用。

4.6.2.3 進行科學研究、技術開發(fā)和新產品試制所發(fā)生的不構成固定資產的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用，記入管理費用。

4.6.2.4 按國家規(guī)定列入成本的生產車間職工工資、福利費、技術改進和合理化建議獎等，記入有關成本費用。

4.6.2.5 按規(guī)定比例計算提取的工會經費、保險費、教育經費等費用記入管理費用。

4.6.2.6 公司財產盤存損益，按規(guī)定，應由公司承擔的部分，記入管理費用。

4.6.2.7 財產保險費、公證費和鑒證費、咨詢費、專有技術使用費、土地使用費、董事會費、排污費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、會議費、勞動保護費、防暑取暖費、警衛(wèi)消防費、檢測費、商標注冊費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、水資源費、上級管理費、無形資產攤銷等在管理費中列支。

4.6.2.8 長期借款利息（工程完工后）和短期借款利息、手續(xù)費、匯兌損益記入財務費用。

4.6.2.9 銷售產品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費等記入銷售費用。

4.6.2.10 按規(guī)定應列入成本費用中的其它費用。

4.6.3各公司根據本公司實際制定差旅費、辦公費、招待費費用報銷標準，并嚴格按標準執(zhí)行。

4.7 利潤及利潤分配管理

4.7.1 公司的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外凈收入。

4.7.2 利潤分配必須遵循以下原則：

4.7.2.1 依法分配原則；

4.7.2.2 分配與積累并重原則；

4.7.2.3 投資與收益對應原則。

4.7.3 公司的利潤分配管理嚴格按公司章程執(zhí)行。

4.8 財務報告與評價

4.8.1 財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括財務報表和其他應在財務報告中披露的信息和資料。分為、半、季度和月度的財務會計報告。

4.8.2 、半的財務會計報告包括：

4.8.2.1 會計報表（包括在資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表）；

4.8.2.2 會計報表附注；

4.8.2.3 財務會計報告說明書。

4.8.3 財務報告編制的要求：

4.8.3.1 財務部門應按時編制月報、季報、會計報表。

4.8.3.2 會計報表必須做到手續(xù)齊備、數據真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。

4.8.3.3 會計報表必須經有關人員簽字并蓋章，方能報送。

4.8.4 定期對公司的財務狀況和經營成果總結評價，指標包括：資產負債率、流動比率、速動比率、流動資產周轉率、產品銷售率、總資產貢獻率、資本保值增值率、成本費用利潤率等。

4.8.5 定期向公司股東、主要債權人、有關政府職能部門及其它報表使用者提供財務報告。

4.9 發(fā)票管理

4.9.1 發(fā)票必須由專人負責管理。建立健全領、用、存管理制度，嚴格審批審核手續(xù)，對發(fā)票的購領、使用、結存、銷毀等事項，應設置專項賬簿，并由專人負責管理，如實進行記錄和統(tǒng)計，定期向有關部門或稅務局報告。

4.9.2 開據發(fā)票必須規(guī)范化，必須由專人負責開據，字跡清楚，不得涂改，對使用計算機開據發(fā)票的，必須經過稅務部門專門培訓，專人負責，應實行限額填開，其限額標準按重慶市國家稅務局規(guī)定執(zhí)行。

4.9.3 發(fā)票開據人不得轉借、轉讓、借用、虛開、代開發(fā)票，不得涂改、撕毀、拆本使用發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍，不得擅自攜帶、郵寄、運輸或存放發(fā)票，禁止倒賣發(fā)票。

4.9.4 丟失、被盜發(fā)票，應于當天向國家稅務機關書面報告。

4.9.5 按受國家稅務機關依法稽核檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕隱瞞。

4.9.6 凡屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，按管理辦法等有關規(guī)定予以處罰，情節(jié)嚴重的依法追究刑事責任。

4.10 會計檔案管理

4.10.1 凡是本公司的會計憑證、會計帳薄、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應存檔，并有專人（或兼職）負責保管。

4.10.2 會計憑證應按月、按編號順序，每月裝訂成冊，標明月份、季度、年、起止號數，票據張數，由會計及有關人員簽名蓋章，金算盤會計軟件資料，每月由企管部負責復制存盤、登記、保存。

4.10.3 會計資料按公司規(guī)定（財務部門保留當年和上一年資料）及時交檔案室保存，提供檔案清單，并辦好移交手續(xù)。

4.10.4 由于會計人員的變動或會計機構改變等，會計檔案需要移交時，須辦理移交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

4.10.5 會計檔案不得攜帶外出。凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經公司總經理批準。

4.10.6 會計檔案的銷毀，應根據《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，由會計機構和檔案管理部門共同鑒定，對其中需要永久保存的資料應抽出另行立卷保存。對鑒定后需要銷毀的要填寫“會計檔案銷毀清冊”，銷毀時由會計機構和檔案管理部門共同參加，并在銷毀清冊上簽字或蓋章。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。

第四篇：××集團公司財務管理制度

****集團有限公司財務管理辦法第一章

總則

1.1**集團有限公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度，財政部《關于工交企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》，結合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關審核備案，××集團公司財務管理制度。

1.2本辦法是規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。第二章

財務管理組織機構2.1集團公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的內部財會管理體制。集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應配備專職的財務人員。2.3企業(yè)法人代表在財務會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業(yè)內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產經營；

5、接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。2.4企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責是：

1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；

4、負責編制會計報表，組織清產核資；

5、貫徹國家有關財經政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、調各單位、各部門與財務部門的關系。2.5、企業(yè)財會機構的主要職責：具體負責企業(yè)的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業(yè)經營決策，統(tǒng)一調度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。2.6企業(yè)各級財會機構和財務人員按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，主要內容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；企業(yè)財務部門應分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿易；的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據如業(yè)務合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。企業(yè)財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過上一級單位同意。集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務總監(jiān)、財會機構負責人。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續(xù)，管理制度《××集團公司財務管理制度》。

移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務部經理進行；財務部經理的交接，由集團公司財務部經理會同所在單位領導進行；集團公司財務部經理交接由總經理監(jiān)交。2.9財會人員的后續(xù)教育制度：

1、財會人員的后續(xù)教育時間不少于68小時；

2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業(yè)務培訓，聘請有關專家就企業(yè)財會人員應解決的業(yè)務和新的財會知識進行培訓。

3、集團公司下屬企業(yè)財務機構應組織本單位財務人員的崗位培訓。第三章

會計核算的原則3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度，及其它法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查等事項的規(guī)定。下列事項應辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權、債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減和經費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務成果的計算和處理等。3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發(fā)生制。3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。3.5凡與企業(yè)合作經營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本。具體如下：(1)以現金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據；

(2)以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據，有關資產應辦理產權過戶手續(xù)的，還應辦理產權手續(xù)；

（3)以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據；

(4)各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發(fā)給出資證明。

6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資收益科目反映。

7、長期借款的利息支出，應根據使用單位用款時間不同確認利息歸屬。

8、年末應按應收帳款余額計提5‰的壞帳準備。第四章

貨幣資金及結算資金的管理

1、庫存現金的管理①現金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金。不得挪用現金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現金進行抽查，以保證帳實相符。②出納人員到銀行提取現金，必須同時有兩個人前往辦理。③凡能用支票支付的款項不得支付現金。④現金的支出必須由財務部總監(jiān)（經理）簽字方可付款，財務部總監(jiān)（經理）短暫離崗，則由財務部總監(jiān)（經理）書面委托人簽字。⑤現金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序審批，經財務部總監(jiān)（經理）核準簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。其他借款，由借款人填寫申請單，經公司經理級以上領導簽字，并由簽字人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現損失，全部責任由簽字人負責。⑦、一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（１萬元以上）支付往來或貿易現金。

2、銀行存款的管理１）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。集團公司各管理部門原則上不許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報集團公司財務部批準，已經開設的，需向集團公司財務部補辦備案手續(xù)。

3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4）、銀行支票的使用規(guī)定：

a、業(yè)務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑付款審批單，經主管領導及經辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

b、會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。d、支票用于轉帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；e、業(yè)務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。f、借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定帳號進帳。6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。同一項目（含同一貿易）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務人員有權拒絕付款。7）、根據已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。8)、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。9)、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。10)、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發(fā)票、單據后面入帳備查。

3、應收款的管理1）應收帳款、預付帳款明細帳必須根據經核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。2）應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。3）建立應收款內部管理報告制度。①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據工程(購銷)合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位提出解決辦法,經主管領導批準之后執(zhí)行。②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按集團公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門領導及時催收；對超期一個

第五篇：《集團公司財務管理制度》

《集團公司財務管理制度》

財務管理制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《股份公司會計制度》制定本制度；

2、本制度適用于xxxx各分子公司；

3、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

4、本制度的解釋權在xxxx財務中心。8-1財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責 大區(qū)財務實行分級管理、分工負責的管理制度，各分公司財務人員接受本公司財務主管的領導，各財務主管對大區(qū)財務經理負責，財務經理對集團財務中心和大區(qū)總裁負責。財務人員設會計、出納崗位，實行崗位責任制，做到錢帳分開，各負其責。

（一）財務經理職責

1、組建大區(qū)財務機構，對大區(qū)財務機構和崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度，同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作，直接對大區(qū)財務經理負責，由大區(qū)財務經理報集團財務中心及大區(qū)總裁任免。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責公司資產管理，監(jiān)督其增減變化，負責盤盈盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理工作。做到手續(xù)完備、數據準確、賬目清楚、處理及時。

9、及時報送會計報表及相關信息資料，向大區(qū)財務經理及分公司總經理報告財務狀況及經營成果，并接受監(jiān)督指導。

10、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

4、每周末下班前報送資金周報表給大區(qū)財務經理、總經理及大區(qū)總裁。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。8-2支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

（一）使用商業(yè)單位制，各單位（專業(yè)網站、成本中心、職能部門）經理/負責人在該單位許可的經營范圍、經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。（經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）。

（二）部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

（三）授權方式可分為兩類：

1、固定授權

1）授權書由授權者向大區(qū)總裁出具并同時抄送運營管理中心。

2）運營管理中心在認證此文件之有效性后，既兩個工作日之內，將已被運營中心確認的復制樣本交給財務部做相應執(zhí)行。

3）財務部在接收此文件后應全面配合，及時針對財務之行政、內控、調碼等事宜做出探討，并在三個工作日之內，向該單位經理致函生效并明確列出相關的財務措施。如財務部發(fā)現疑問須在以上期限內向大區(qū)總裁匯報。

4）部門經理在接獲生效函后的五個工作日之內必須向人事部提供有關人事權限更動的詳細資料。

2、臨時授權

1）一般適用于經理外地出差或休假期間的委托。在此情況下，經理須最遲在授權生效二十四小時之前向大區(qū)總裁出具授權書并同時抄送運營管理中心、人力資源部和財務部。

2）在授權書內說明授權方、被授權方，原因，權限和期限。如時間緊迫，發(fā)送電子郵件或傳真加口授亦可。（臨時授權于他人并非相應排除經理對授權期間的具體責任，由此，經理應認真避免在此期間授權、斷定非慣例性、金額龐大的交易。）

三、審批程序

1、計劃內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

2、超計劃報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、大區(qū)總裁、財務

四、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具（包括機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調核準后，對協(xié)調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報大區(qū)總裁審批。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理（大區(qū)總裁）提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執(zhí)行。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示大區(qū)總裁經批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發(fā)放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發(fā)放。

6、業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。經總經理批準的計劃內業(yè)務費用由部門經理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經理審批。8-3 報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核（按照有關規(guī)定辦理）、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。（分公司2000元以下支出由分公司總經理或常務副總經理審批，凡2000元以上任何開支都必須由大區(qū)總裁書面簽字審批后，出納方可支付，并將有大區(qū)總裁書面簽字的審批單傳真件復印后附于原始單據后，方可作為報銷憑證）。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規(guī)及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限 同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽 項 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00 對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00（分公司財務部可根據實際情況進行適當調整）

六、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據須開明細發(fā)票，經手人須在票據背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、機房與OA設備：技術部保管人員根據發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

6、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、業(yè)務費用：所有業(yè)務費用票據須開明細發(fā)票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務費用，任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量；快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續(xù)一樣。8-4差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔

2、坐飛機的有關規(guī)定

1）級別規(guī)定：總裁、分公司總經理等，出差可乘飛機。其他人員無特殊情況不得乘坐飛機。

2）特殊情況規(guī)定：

A、業(yè)務緊急，必須乘飛機；

B、路途長，乘火車時間超過30小時； C、本身業(yè)務需要，并由對方出機票款；

D、機票打折幅度大，折后機票價格比火車硬臥票價不超過50元。3)報批手續(xù)：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

3、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

4、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干（詳見后附差旅費報銷標準），由出差人員調劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。

5、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總裁特批。

7、往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷（不含出租車費用）。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷；對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助；到分公司出差，由分公司負擔費用的，不得再次在公司報銷路費并領取補助。

10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。

11、出差補助天數的計算方法：

1）出發(fā)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補助；12：00后出發(fā)的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助；12：00后出發(fā)的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助；

2）到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助；12：00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數的計算方法：按照實有天數計算。

13、以下范圍內的外出不按出差處理：在廣、深、佛山、順德、中山等廣東省范圍內出差一般不予補助，如有特殊情況需部門經理報公司總經理批準；

14、經分公司統(tǒng)一招聘的員工或由廣深公司統(tǒng)一招聘的應屆畢業(yè)生到公司報到，可按照火車硬座或公交大巴票價，予以實報差旅費及行李托運費，不享受任何補助；

15、費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

16、其它 1）報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據（如住宿費、市內交通費、餐費等），以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2）凡購買打折機票的（票面有不得簽轉更改字樣的），在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發(fā)現后將加倍扣還。附件： 差旅費報銷標準

職務 一般地區(qū)費用標準（元/天）特殊地區(qū)費用標準（元/天）總裁 280 380 事業(yè)部/職能部門總經理（主任）240 320 部門經理 220 280 部門副經理/主管 180 230 一般人員 160 200 注：

1、特殊地區(qū)指：深圳、廣州、珠海、汕頭、海南；

2、事業(yè)部副總經理/職能部門副總經理（副主任）與部門經理補助標準相同；

3、經理助理、行政主管等享受主管待遇。8-5 往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業(yè)務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月13日前。（注：數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額）。

3、回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或對方企業(yè)瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示）。嚴禁市場員墊付業(yè)務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一

份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

（二）未回款考核辦法

1、未回款處罰

1）由于業(yè)務人員失職造成的未回款，扣全額；

2）由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰；

3）由于外部不可抗力（如客戶倒閉、破產等）造成的未回款，持相關部門證明，只扣業(yè)務成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1）未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%； 2）未回款扣款每月隨工資補發(fā)，三個月內全部收回，補發(fā)全部扣款額，提成按5%；

3）若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。

3、未回款項不計入業(yè)績。

4、3個月（含3個月）以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務額（任務額低于8000元的以8000元計）以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發(fā)放。

6、財務部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務員在接洽客戶時，如發(fā)現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務員，一旦發(fā)現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業(yè)務款項由部門申請，經過審批后執(zhí)行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付（每月出刊后第二日報財務）；

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；

2、現金；

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。8-6票據管理制度

一、發(fā)票管理

（一）申領

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業(yè)務發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務性質（廣告或信息）、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經理簽字認可），財務方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

5、若業(yè)務實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務人員自負，在對方企業(yè)提供相關證明文件（標明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯復印件，業(yè)務人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發(fā)票應進行登記，并及時取回。

7、發(fā)票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發(fā)票。

（二）具體規(guī)定

1、已提供勞務并簽訂合同的，業(yè)務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發(fā)票。

2、未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務員根據部門經理認可的業(yè)務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務員可憑零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。

4、已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務員根據運營中心認可的業(yè)務內容，填寫零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。

5、未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。

（三）回收

1、當天領出發(fā)票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發(fā)票交還公司財務統(tǒng)一保管；客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結款項的，所開發(fā)票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發(fā)票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務，當天領出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統(tǒng)計（或會計）應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯、發(fā)票聯、記帳聯）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監(jiān)督

會計（統(tǒng)計、業(yè)務部門）應根據當天的 “支票回收單”核對每張發(fā)票（每筆業(yè)務發(fā)生額）的回款情況，對所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務）進行監(jiān)督。

（六）內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業(yè)務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、收據視同發(fā)票管理。

2、收據、發(fā)票不得重復開具，若已開出收據需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財務部門應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現問題由財務部負全責。

三、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責；

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；

3、出納收取支票時，須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯；

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務經理、總經理（計外部分）簽字后出納方可開出；

5、所開出支票必須封填收款單位名稱；

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據管理原則

1、加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務有權拒絕持非正式票據報銷。8-7工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發(fā)工資；

2、每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務部統(tǒng)一存入員工個人帳戶（遇節(jié)假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務部結算；

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統(tǒng)計情況及公司有關規(guī)定由財務部門審核人事部門計算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關制度、規(guī)定；

6、工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發(fā)放；

7、由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調整工資管理制度，經公司總經理批準后執(zhí)行。

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部－利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤；非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯；根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

（四）備案原則

1、對于利潤中心的業(yè)務人員與錄入人員的收入標準，可在公司的工資管理制度原則基礎上根據自身情況做調整，但必須在經營計劃中明確說明，并經公司批準后報運營中心備案，方可執(zhí)行；

2、所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案（年薪制的除外）。

（五）薪酬結構

1、薪酬結構種類 1）年薪制加期權股；

2）基本工資加績效工資加期權股 ； 3）基本工資加傭金（提成）制； 4）基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構成。

3、對應于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務相關的費用支出可與下月10日據實報銷；同時部門經理對本部門員工費用報銷，可在其相應的額度內，根據部門業(yè)績及員工當月工作考核情況予以調整。

4、根據深圳市政府社會保障制度，對于深圳市戶口員工的房補,以“住房公積金”體現,直接存入個人帳戶;而非深圳戶口的員工作為相應的福利, 對應不同的級別人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度, 凡在此額度范圍內的住房費用, 可以據實報銷。

5、實行以上薪酬結構的人員，除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外，均不另外享受加班費。

6、每位員工只能享受一種薪酬結構，不允許既享受獎金基數又享受提成。

7、實行薪酬結構（3）（4）類的人員，其傭金(提成)提取標準以及計件工資的計算標準必須在公司財務部備案，并有財務部門的監(jiān)督核算。

8、實行年薪制的人員，其年薪總額的50%—70%按月發(fā)放，根據收入標準相應級別確定每月的預期收入額，剩余30%—50%部分在考核結束后根據考核結果一次性發(fā)放。

二、工資定級權限

1、各事業(yè)部高級管理人員的工資由公司總經理確定。

2、由公司總經理確定工資的人員，工資文件由財務部負責備案，財務部經理負責編制報表及發(fā)放的執(zhí)行工作；其他人員的工資定級文件由運營中心、財務部備案并執(zhí)行。

3、利潤中心人員工資定級：

1)各事業(yè)部總經理的年薪水平及月收入標準，與其利潤中心的經營計劃中各項指標掛鉤，由公司總經理確定，財務部經理負責執(zhí)行；

2)事業(yè)部總經理以下實行年薪制的管理人員的年薪水平及月收入標準，由事業(yè)部經理制訂并隨其利潤中心的經營計劃上報公司總經理批準后，運營中心、財務部備案并執(zhí)行；

3)年薪制以外的管理人員、專業(yè)人員、業(yè)務人員、操作人員的定級與考核標準，由事業(yè)部總經理確定后報運營和財務部備案并執(zhí)行。

4、職能部門人員工資定級：

1）部門經理（含）以上管理人員的收入水平與公司效益及個人績效掛鉤，其工資級別由公司總經理確定，財務部經理負責執(zhí)行；

2）部門經理以下人員的定級與考核標準，由部門負責人制訂，報公司總經理審核后，運營中心、財務部備案并執(zhí)行。

三、工資收入標準（見附表）附表1：利潤中心管理人員收入標準； 附表2：成本中心管理人員收入標準； 附表3：專業(yè)技術人員收入標準； 附表4：操作人員收入標準； 附表5：業(yè)務人員收入標準。8-8通訊，交通費用報銷規(guī)定

一、報銷對象

1、非年薪制部門經理；

2、經理助理；

3、非年薪制主管。

二、報銷額度

1、部門經理：200.00元；

2、經理助理：150.00元；

3、主管：100.00元。

三、報銷辦法

1、當月發(fā)生的實際費用大于報銷額度的以報銷額度為限，當月發(fā)生的實際費用小于報銷額度的以實際發(fā)生的為限；

2、當月30日前報上月20日到當月20日費用，不可跨月報銷；

3、實行年薪制的所有人員不再報銷通訊費用。

四、相關規(guī)定

1、公司給予報銷費用的手機每日晚10：00之前必須開機；截稿日通宵開機；任何人不得借故不復機或不接電話。如經核實，一個月內有累計兩次在要求時間內未開機或未復機情況，本月通訊費用不予報銷。

2、交通費用報銷對象及額度可由各部門根據實際情況制定