第一篇：探討企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制辦法

探討企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制辦法

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摘要：企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全是企業(yè)的命脈，是企業(yè)在市場(chǎng)上發(fā)揮其作用的重要基石。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角逐劇烈背景之下，提高產(chǎn)業(yè)里面財(cái)務(wù)管控的效率，能將產(chǎn)業(yè)里面的資產(chǎn)為產(chǎn)業(yè)外面資金運(yùn)作生產(chǎn)進(jìn)行有效的應(yīng)用提供很大的幫助。論文著重對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目的和含義進(jìn)行了探討，以當(dāng)下的實(shí)際情況中的不足之處出發(fā)，提出了一些解決的建議和意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)控制；問(wèn)題分析

一個(gè)企業(yè)要想穩(wěn)步運(yùn)營(yíng)就必須關(guān)注企業(yè)內(nèi)部安全狀況，特別是關(guān)于財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面，只有在企業(yè)有較好的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的協(xié)作下，企業(yè)才能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行有效的調(diào)度，存取等任務(wù)，這樣就能在很大程度上加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，在很大程度上加強(qiáng)企業(yè)管理的力度。我們知道，內(nèi)部掌控任務(wù)對(duì)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)是十分重要的部分，使用良好的、全面的掌控可以降低公司內(nèi)部損失，是綜合提高公司效益與利潤(rùn)的關(guān)鍵渠道。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的意義

對(duì)企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及籌集到的資金等各方面實(shí)施有效的管理和策劃，這是財(cái)務(wù)管理人員必須要實(shí)行的任務(wù)，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)流向有更好的控制。只有做好了相應(yīng)的控制工作才能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供一個(gè)有效的保障。

1.1 有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

因?yàn)榧瘓F(tuán)里的資金掌握來(lái)源，能夠清楚的看出集團(tuán)的收入與支出狀況，因而對(duì)公司的收取做了一個(gè)系統(tǒng)的整理與檢查，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們能夠?qū)⑵髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)完善的規(guī)劃和分配，這樣做來(lái)很理所當(dāng)然的能把公司內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況做了優(yōu)化，于此以來(lái)還可以有效的減少公司里不合乎常規(guī)的資金浪費(fèi)情形，更好的完善殼公司在財(cái)務(wù)上的管制程度。

1.2 對(duì)企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)效益水平不斷促進(jìn)提高

在飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變正向影響著企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)變化，因此我們應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展所引發(fā)出來(lái)的新要求，也需要跳出陳舊的運(yùn)營(yíng)模式，與此同時(shí)采取有效的管控措施，讓其不斷研究分析、完善和創(chuàng)新，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。只有合適的、與社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式才能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。所以，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理的控制工作能夠有效地提升我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的完全分離

我國(guó)企業(yè)的管理思想和經(jīng)營(yíng)模式雖然已經(jīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響依然存在，主要是管理中的陳舊觀念仍舊占據(jù)主導(dǎo)地位，如行政干預(yù)、權(quán)力過(guò)重等。因而使會(huì)計(jì)人員在履行監(jiān)管職能，監(jiān)督企業(yè)資金使用狀況時(shí)并不能真正地從國(guó)家或集體的層面展開(kāi)監(jiān)管工作，反而會(huì)在發(fā)生利益沖突之時(shí)，受到來(lái)自既得利益方的壓力，出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤判斷，使得監(jiān)管職能失去效力；由于國(guó)有企業(yè)股份制公司制的改革存在不完全的情況，其工作上還保留有原先的方式，致使公司管理層的責(zé)任不清晰，分工不明確。比如，董事長(zhǎng)、董事、總經(jīng)理這三個(gè)職位經(jīng)常會(huì)看到有人兼任，在這樣的情況下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用還怎么實(shí)施呢，雖然每個(gè)崗位都配備了相應(yīng)的人員，但制度和實(shí)施的不合理性，導(dǎo)致公司的成本太高，產(chǎn)生了內(nèi)耗的現(xiàn)象。

2.2 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)

整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)是這個(gè)市場(chǎng)中比例較大的代表，要承受來(lái)自四面八方的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果公司稍有決策不當(dāng)就會(huì)處于非常危險(xiǎn)的地位。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的實(shí)施，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了重要的影響，公司對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不夠了解，防范意識(shí)不夠，甚至風(fēng)險(xiǎn)即將來(lái)臨時(shí)還沒(méi)有意識(shí)到。企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，當(dāng)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

2.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身素質(zhì)的缺乏

在國(guó)內(nèi)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有待進(jìn)一步完善，在某些方面仍存在問(wèn)題，如財(cái)產(chǎn)的管理與會(huì)計(jì)監(jiān)察能力。會(huì)計(jì)訊息的處理保持一種封閉形態(tài)，其供應(yīng)與需求的地位也沒(méi)有達(dá)到平等，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)管能力非常弱，企業(yè)在信息處理上有著天然的優(yōu)越性，這樣就容易造成信息沒(méi)有達(dá)到對(duì)稱(chēng)性。例如，企業(yè)為了達(dá)到不可告人的目的很有可能散布許多假的消息來(lái)欺騙群眾。對(duì)于在會(huì)計(jì)工作中占領(lǐng)會(huì)計(jì)信息優(yōu)勢(shì)的從業(yè)者或許會(huì)因自身利益的驅(qū)動(dòng)而利用一些非法手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行篡改，作假，挪用公款等行為，最后為了使試算平衡，不被人察覺(jué)而采用了一些非法手段對(duì)賬目進(jìn)行處理，最后致使會(huì)計(jì)信息虛假。通過(guò)看表面符合規(guī)定的事務(wù)來(lái)改變?cè)紤{證這導(dǎo)致有關(guān)會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)，比如謊報(bào)相關(guān)事務(wù)，對(duì)憑證進(jìn)行造假，騙取公款，這些都與《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》上面有關(guān)信息相違背。任意的改變投資本金，虛假財(cái)產(chǎn)，籌資，不按實(shí)際的情況上報(bào)收益等違法行為，這些行為都存在一定程度上隱藏在公司的財(cái)務(wù)管理中。我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員多，但業(yè)務(wù)能力參差不齊、職業(yè)道德有高有低，加之約束制度的缺乏，會(huì)計(jì)人員容易受到金錢(qián)誘惑或屈服權(quán)力，在賬務(wù)上弄虛作假，歪曲會(huì)計(jì)信息，甚至鋌而走險(xiǎn)走上犯罪的道路，危害企業(yè)、集體和國(guó)家的利益。

2.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度還不夠完善

近些年來(lái)，我國(guó)出現(xiàn)了許多新的公司，創(chuàng)新型人才的數(shù)量也成倍增長(zhǎng)，但在新公司慢慢占領(lǐng)市場(chǎng)的同時(shí)，許多舊集團(tuán)卻因資金不足或投資失敗而破產(chǎn)，并漸漸淡出人們的視線，其根本原因便就是集團(tuán)內(nèi)部未全力開(kāi)展資金合理管理工作，缺少一個(gè)健全的資金管理系統(tǒng)，整體資金分配不科學(xué)，在資金的利用上比較隨意，產(chǎn)生了公司資金使用率低下，產(chǎn)生了資金的浪費(fèi)從而給單位帶來(lái)了不好的影響。針對(duì)以上問(wèn)題，實(shí)施財(cái)務(wù)管控的有效辦法 3.1 推動(dòng)完善企業(yè)結(jié)構(gòu)的改革

因?yàn)榧瘓F(tuán)里的資金掌握來(lái)源，能夠清楚的看出集團(tuán)的收入與支出狀況，因而對(duì)公司的收取做了一個(gè)系統(tǒng)的整理與檢查，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們能夠?qū)⑵髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)完善的規(guī)劃和分配，這樣做來(lái)很理所當(dāng)然的能把公司內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況做了優(yōu)化，于此以來(lái)還可以有效的減少公司里不合乎常規(guī)的資金浪費(fèi)情形，更好的完善殼公司在財(cái)務(wù)上的管制程度

3.2 增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力

完善一套完美的危機(jī)保護(hù)和預(yù)防系統(tǒng)這正是中國(guó)改革現(xiàn)代化的必由之路。原因是現(xiàn)在的公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和一些外在的方面發(fā)生了轉(zhuǎn)變，單方面的對(duì)某一行業(yè)有優(yōu)勢(shì)已經(jīng)沒(méi)辦法化解和克服這些困難，公司必須在各方面都要加強(qiáng)管理，以此來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)，最后要對(duì)一些可能出現(xiàn)的解決問(wèn)題的措施進(jìn)行加強(qiáng)。建立完善的預(yù)防體系對(duì)企業(yè)在行業(yè)中立足和后續(xù)發(fā)展是有重要意義的，可以確保企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，可以正確的分析出公司資金方面的隱在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步研究做出整改方案，還是財(cái)務(wù)控制的核心環(huán)節(jié)。

3.3 推動(dòng)會(huì)計(jì)的信息化制度建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)

完善某一領(lǐng)域的公司的運(yùn)行機(jī)制是讓公司得以長(zhǎng)期發(fā)展和運(yùn)行的重要方法，一些貨真價(jià)實(shí)的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和調(diào)查報(bào)告會(huì)給我們答案。按照所規(guī)定的時(shí)間和完成全部的任務(wù)都是公司交給員工應(yīng)該完成的事情。加快公司的金錢(qián)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展和程序化，電腦取代人力的工作，這可能是我們要發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵性的方向。這不僅有助于提升公認(rèn)的完成任務(wù)的能力，還可以加強(qiáng)和營(yíng)造好的工作壞境，這對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

3.4構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系

一個(gè)集團(tuán)的創(chuàng)立肯定擔(dān)負(fù)著必然的危險(xiǎn)，因此，當(dāng)集團(tuán)在進(jìn)展工作時(shí)大家要可以做好財(cái)會(huì)治理角度的危險(xiǎn)操控任務(wù)，這樣才能可以減少集團(tuán)的資金危險(xiǎn)，為集團(tuán)的進(jìn)展做好保證任務(wù)。所以，上司對(duì)我們提出以下的要求:成立一個(gè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)控的指標(biāo)，寫(xiě)出一些財(cái)產(chǎn)的應(yīng)用發(fā)展，促進(jìn)集團(tuán)的高度進(jìn)步，做好相應(yīng)的成本管理和控制，盡量避免在企業(yè)發(fā)展中不確定因素對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)面影響。

結(jié)束語(yǔ)：

概括來(lái)說(shuō)，就是如何進(jìn)行集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督，怎么樣才能促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展。集團(tuán)里的財(cái)產(chǎn)監(jiān)督的完善，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的提升有著影響。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：外商投資企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

外商投資企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

建立和完善外商投資企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不僅是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求，也是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。為此，財(cái)政部制定了商品流通、金融保險(xiǎn)、旅游飲食服務(wù)、施工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、新聞出版及農(nóng)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)性意見(jiàn)。雖然不同行業(yè)的外商投資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度有一定的差別，但概括起來(lái)，他們都包含了以下幾種主要的制度：

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

外商投資企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的權(quán)限劃分，通常包括以下7種關(guān)系：

（1）董事會(huì)、聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)或法定代表人的財(cái)務(wù)管理權(quán)限包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案、收支預(yù)算、利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、總會(huì)計(jì)師和審計(jì)師的聘任及職權(quán)和待遇等財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（2）企業(yè)總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限與職責(zé)有：具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的配備，組織擬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及有關(guān)機(jī)構(gòu)的檢查監(jiān)督；

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（通常為總會(huì)計(jì)師）的權(quán)限與職責(zé)為：審核重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，組織制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的落實(shí)，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)核算等；

（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)包括：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與檢查，制定企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策等；

（5）各職能部門(mén)的權(quán)限與職責(zé)有：配合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的情況，建立基層單位的財(cái)務(wù)管理制度，填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表等；

此外，外商投資企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系或與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系，也屬于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的范疇。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的核心是責(zé)權(quán)明確，權(quán)限與職責(zé)劃分合理。

2、資金籌集管理制度

資金籌集管理制度包括籌資預(yù)測(cè)分析制度、資本金管理制度、資本公積金管理制度和負(fù)債管理制度。籌資分析制度的核心是解決如何選擇最佳籌資渠道和資金的合理結(jié)構(gòu)。資本金管理制度強(qiáng)調(diào)投資人的出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則、資本金的增加及資本金轉(zhuǎn)讓管理；資本公積金制度主要明確資本公積金的來(lái)源及其管理；負(fù)債管理制度明確應(yīng)儲(chǔ)款項(xiàng)的登記、清理、兌付程序、長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序、長(zhǎng)期借款合同的管理、職工福利費(fèi)用的開(kāi)支及工資管理等。

3、流動(dòng)資金的管理制度

流動(dòng)資金的管理制度主要包括貨幣資金管理制度、往來(lái)資金管理制度。有些外商投資企業(yè)如商品流通類(lèi)和農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)還必須有相應(yīng)的存貨管理制度。

貨幣資金管理制度由三個(gè)方面的管理制度構(gòu)成：一是貨幣資金的日常管理，包括貨幣資金收支的權(quán)限；二是現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存額度，備用金的管理辦法等；三是銀行存款管理制度，明確企業(yè)支票登記、領(lǐng)取、簽發(fā)等管理辦法。

往來(lái)資金管理制度包括了以下幾種具體的制度：第一，往來(lái)賬戶(hù)登記制度；第二，往來(lái)賬戶(hù)結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度；第三，應(yīng)收票據(jù)管理制度，即明確應(yīng)收票據(jù)登記保管及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理要求；第四，壞賬損失確認(rèn)方法及審批制度，規(guī)定壞賬控制措施和審批程序；第五，壞賬損失財(cái)務(wù)處理制度，即明確壞賬準(zhǔn)備金的提取比例和具體財(cái)務(wù)處理方法。存貨管理制度的內(nèi)容通常包括存貨計(jì)價(jià)方法、存貨領(lǐng)用和發(fā)出計(jì)價(jià)方法、存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)及領(lǐng)退管理、存貨清查盤(pán)點(diǎn)等方面。

4、固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理是一切外商投資企業(yè)都必須涉及的財(cái)務(wù)管理，其主要內(nèi)容有：第一，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)明確企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并以此編制固定資產(chǎn)目錄；第二，根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，確定不同來(lái)源的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；第三，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的折舊年限和方法，具體確定各類(lèi)資產(chǎn)的折舊方法和年限。通常情況下，折舊年限不得低于國(guó)家規(guī)定的最低年限。第四，根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，固定資產(chǎn)的殘值率原則上不得低于10%。如果需要按照低于10%的殘值率折舊的，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第五，固定資產(chǎn)的修理辦法；第六，明確企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的就固定資產(chǎn)所負(fù)的管理責(zé)任，確定相應(yīng)的管理措施。

5、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度

無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)國(guó)家規(guī)定確定無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理范圍。對(duì)于遞延資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確定其構(gòu)成項(xiàng)目。其次，按照無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源分別確定每種無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的實(shí)際成本，并確定無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限；第三，根據(jù)國(guó)家規(guī)定制定無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)管理制度，明確轉(zhuǎn)讓收入的處理及成本結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)處理。

6、對(duì)外投資管理制度

對(duì)外投資管理制度的根本目的在于保證外商投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行投資的科學(xué)性、安全性及效益性，因此，應(yīng)當(dāng)首先確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門(mén)，建立對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、可行性論證、評(píng)價(jià)考核等制度，并區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資，分別進(jìn)行管理；其次，對(duì)外投資都應(yīng)當(dāng)以實(shí)際投資的支付的價(jià)款或評(píng)估確認(rèn)的數(shù)額計(jì)價(jià)，并且明確股權(quán)核算的具體方法；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)定證券登記、保管的責(zé)任，轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及程序；第四，規(guī)定股權(quán)投資的核算方法；第五、確定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。

7、利潤(rùn)及分配管理制度

利潤(rùn)及其分配管理制度的目的在于確保利潤(rùn)及其分配管理的科學(xué)性。為了保證利潤(rùn)及其分配管理制度的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先編制利潤(rùn)計(jì)劃，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)及其責(zé)任，根據(jù)國(guó)家規(guī)定確定利潤(rùn)總額的構(gòu)成與核算方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外的收支項(xiàng)目、范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)等。為了確保利潤(rùn)的合理分配，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定、企業(yè)合同及章程的規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度，確定利潤(rùn)分配的順序，確定企業(yè)三項(xiàng)基金的提取比例、使用范圍及審批權(quán)限等，制定稅費(fèi)的交納管理制度，實(shí)行稅費(fèi)計(jì)算交納的忖人負(fù)責(zé)制。

8、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理制度

財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的作用在于保證外商投資企業(yè)有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng)。具體講，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位、等作出明確的規(guī)定，并可根據(jù)企業(yè)自身的需要設(shè)置一些必須的內(nèi)部報(bào)表，尤其應(yīng)對(duì)應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的需要補(bǔ)充必須的指標(biāo)。企業(yè)可以結(jié)合自身的情況選擇企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)活動(dòng)的有效進(jìn)行，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審計(jì)制度。

此外，外商投資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度還包括成本和費(fèi)用管理制度、會(huì)計(jì)電算化管理制度等。不同行業(yè)的外商投資企業(yè)可能還涉及一些特殊的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。這些內(nèi)部管理制度在財(cái)務(wù)管理中都同樣發(fā)揮著不可缺少的作用。

第三篇：淺談財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

淺談財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

摘要：企業(yè)的環(huán)境通過(guò)組織結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性和資金流動(dòng)的延續(xù)性共同維持，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用非同小可，直接決定著企業(yè)對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化的適應(yīng)能力，建立財(cái)務(wù)管理和各個(gè)部門(mén)之間良好的關(guān)系將有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；發(fā)展

目標(biāo)管理成為保障企業(yè)活力的穩(wěn)定保證，在企業(yè)中建立有效財(cái)務(wù)管理模式可以直接增強(qiáng)企業(yè)活力，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整內(nèi)在要求。

1.財(cái)務(wù)管理意義

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理及銷(xiāo)售管理等內(nèi)容在內(nèi)的統(tǒng)籌安排。財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)信息和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本要素籌集與使用提供參考的決策依據(jù)，財(cái)務(wù)管理基本環(huán)節(jié)之中短期資本籌集與投入直接決定著整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)況，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障；長(zhǎng)期投資決策和籌集資金過(guò)程中決定著企業(yè)擁有長(zhǎng)期現(xiàn)金的持有量與固定資產(chǎn)數(shù)量，從而影響企業(yè)的預(yù)算和廠商產(chǎn)品組合及勞動(dòng)要素與資本比例關(guān)系，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，總之財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的內(nèi)部控制中意義深遠(yuǎn)，至關(guān)重要。

2．財(cái)務(wù)管理弊病

我國(guó)一般的小型企業(yè)采取家族管理模式，知識(shí)及管理水平?jīng)]有達(dá)到相應(yīng)的高度，工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性。例如，沒(méi)有對(duì)于閑置資金的合理使用計(jì)劃，沒(méi)有在遭遇市場(chǎng)特殊情況時(shí)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案等，這樣的財(cái)務(wù)管理極其容易陷企業(yè)于危險(xiǎn)的邊緣，在意外情況來(lái)臨的時(shí)候產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)而誘發(fā)企業(yè)倒閉。此外，內(nèi)部審計(jì)存在不獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是獨(dú)立運(yùn)行的小部門(mén)，但是受制于企業(yè)規(guī)模和管理意識(shí)淡薄的諸多因素影響，大多小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依附于其它部門(mén)而不能發(fā)揮應(yīng)有作用，起不到對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

企業(yè)應(yīng)該打破這種家族式的傳統(tǒng)模式，根據(jù)各自企業(yè)不同特點(diǎn)制定科學(xué)合理化的管理制度，分析發(fā)展的目標(biāo)與方向，對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略深入調(diào)整，在財(cái)務(wù)管理上形成行之有效的機(jī)制，無(wú)論是對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理還是財(cái)務(wù)部門(mén)的運(yùn)行都要以公司為

本，達(dá)到內(nèi)部控制最佳效果。

3.財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)解析

財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)的內(nèi)部控制中起到了財(cái)務(wù)控制的作用。一方面，從管理角度而言，財(cái)務(wù)控制本質(zhì)是財(cái)務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)實(shí)施管理控制。因?yàn)槠髽I(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程之中與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源密切相關(guān)，財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分，另一方面，內(nèi)部控制理論在財(cái)務(wù)管理中不斷得到應(yīng)用，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制的需求也不斷增加，由此可以看出財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用。

資金成本包括內(nèi)含成本與外顯成本兩方面，內(nèi)含成本考慮資金是生產(chǎn)要素，針對(duì)特定用途產(chǎn)生收益的機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本分析工具在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中主要表現(xiàn)為內(nèi)部收益率的核算指標(biāo)，外顯成本主要包括金融市場(chǎng)交易利息支出和銀行存款利率這些進(jìn)行資本籌集的籌資成本。

資金價(jià)值的分析指在考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下對(duì)不同時(shí)間序列順序位置資金現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的考量，主要體現(xiàn)于時(shí)間序列順序位置上的資金流量在時(shí)間點(diǎn)上表現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的大小。對(duì)于資金價(jià)值改進(jìn)，首先依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求將相關(guān)聯(lián)的計(jì)算方式逐步調(diào)整，根據(jù)假定的資金流入流出進(jìn)行計(jì)算概括，同時(shí)利用電子信息技術(shù)精密核算，減少誤差。

現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型是指未來(lái)現(xiàn)金價(jià)值思想和資金時(shí)間價(jià)值思想，未來(lái)的現(xiàn)金價(jià)值是把在財(cái)務(wù)工作實(shí)際之中分眾資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值看作企業(yè)所持有的該資產(chǎn)在未來(lái)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的增量現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)工作基本思想是將企業(yè)全部資產(chǎn)計(jì)算成在營(yíng)業(yè)周期內(nèi)各時(shí)間點(diǎn)的增量現(xiàn)金流。

4．財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建

第一，財(cái)務(wù)管理和成本控制協(xié)同模式。在材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)及產(chǎn)品銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制上都存在成本控制的要求，成本控制和財(cái)務(wù)管理是一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，但是成本控制和財(cái)務(wù)管理往往處于脫節(jié)狀態(tài)，所以，在運(yùn)用工程技術(shù)的措施來(lái)實(shí)施成本控制的同時(shí)，還應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算的管理辦法對(duì)成本控制建立外部約束，并且給出明確的價(jià)值導(dǎo)向。

第二，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和各部門(mén)聯(lián)系模式。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)形態(tài)上表現(xiàn)以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為核心的同心圓形式。財(cái)務(wù)部門(mén)管理者通過(guò)賬戶(hù)管理監(jiān)督來(lái)管理資金的流動(dòng)方向和資金流量等信息，可是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的很多其他信息沒(méi)有辦法通過(guò)資金的層面

給予充分的反映，這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)管理者主動(dòng)和各個(gè)部門(mén)建立起一種關(guān)系，根據(jù)這種關(guān)系獲取企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的具體要求，并且能夠圍繞要求進(jìn)行功能的調(diào)整。

第三，財(cái)務(wù)管理輔助內(nèi)控制度模式。每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身的具體情況以財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行細(xì)化。在制度上建立績(jī)效考核指標(biāo)，引入財(cái)務(wù)人員約束機(jī)制是財(cái)務(wù)管理輔助內(nèi)控制度模式的一種方式。

5．財(cái)務(wù)管理制度

建立完善的會(huì)計(jì)控制體系是財(cái)務(wù)管理制度的一種行之有效的方式。規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制賦予會(huì)計(jì)控制內(nèi)容之一的審計(jì)以適當(dāng)權(quán)力來(lái)確保審計(jì)職責(zé)履行。職責(zé)履行過(guò)程中相互牽制相互制約，財(cái)務(wù)管理在會(huì)計(jì)常規(guī)核算基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且查明問(wèn)題和原因，并且提高事后會(huì)計(jì)監(jiān)督總結(jié)，形成從事前到事中再到事后的三位一體監(jiān)督防線。

一些小企業(yè)的本身資金不足，在對(duì)資金的使用方面要做到合理，不僅要符合企業(yè)本身的特點(diǎn)也要滿(mǎn)足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃需要。長(zhǎng)期的籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工程。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要涉及杠桿效應(yīng)，經(jīng)營(yíng)杠桿是成本固定時(shí)收入變化引起利潤(rùn)的變化，企業(yè)收入成本減少時(shí)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)降低。在長(zhǎng)期的籌資中應(yīng)該逐步降低杠桿效應(yīng)比重，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)目標(biāo)，在財(cái)務(wù)杠桿降低中應(yīng)該努力減少企業(yè)負(fù)債在總資產(chǎn)中的比重以達(dá)到去除杠桿的目的，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)完善的制度合理進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金動(dòng)態(tài)平衡，良性循環(huán)，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

6．信息化財(cái)務(wù)管理

管理依賴(lài)于決策，決策依賴(lài)于信息，運(yùn)用信息化的系統(tǒng)進(jìn)行管理能夠拉近企業(yè)各部門(mén)距離，及時(shí)掌握公司經(jīng)營(yíng)信息，加大信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用是將科技手段運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中。例如建立ERP核算平臺(tái)，企業(yè)的相關(guān)聯(lián)人員可以在ERP系統(tǒng)的平臺(tái)上進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算，查詢(xún)企業(yè)業(yè)務(wù)信息，直接或者間接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，有助于上下級(jí)別溝通交流，將財(cái)務(wù)內(nèi)容合理化，這樣利于發(fā)現(xiàn)決策遺漏與不足的風(fēng)險(xiǎn)，也有助于執(zhí)行資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。信息化的財(cái)務(wù)管理是建立在企業(yè)制度內(nèi)在要求的基礎(chǔ)之上，為成功實(shí)施內(nèi)部控制掃清信息障礙，通過(guò)完善信息化的財(cái)務(wù)管理理念保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)的、有序的、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

7.財(cái)務(wù)管理市場(chǎng)考核

市場(chǎng)是檢驗(yàn)企業(yè)最好的方式，集成市場(chǎng)中目標(biāo)任務(wù)的資料和數(shù)據(jù)以便與財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)狀態(tài)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，找到差異和聯(lián)系，控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇，做到引導(dǎo)和補(bǔ)救的及時(shí)性。針對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)是否分配合理，對(duì)支出實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，關(guān)注考核政策、差旅費(fèi)及通訊費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)算關(guān)聯(lián)合同發(fā)貨款和回收款的提成、其它費(fèi)用結(jié)余狀況及構(gòu)成說(shuō)明等。市場(chǎng)考核也是內(nèi)部控制系統(tǒng)包含內(nèi)容的一部分，是自我調(diào)節(jié)與自行制約的實(shí)施工具，在財(cái)務(wù)管理上也擔(dān)任著中樞神經(jīng)的樞紐關(guān)鍵部分，能夠保障公司經(jīng)營(yíng)的方針正確和合法有效，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的效率性得到提升，貫徹執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)決策，使企業(yè)如魚(yú)得水，活力無(wú)限。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力就要加強(qiáng)內(nèi)部控制作用，而加強(qiáng)內(nèi)部控制作用，首要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理能否運(yùn)行順暢，工作能否行之有效是至關(guān)重要的，也相信在企業(yè)全體員工不斷的努力下，財(cái)務(wù)管理將會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

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（10）：152-153.

第四篇：財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，明確資金收付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格票據(jù)審核、資金收付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、賬目處理的程序，確保公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。現(xiàn)將公司財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法如下：

財(cái)務(wù)管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

財(cái)務(wù)管理流程第一步貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：

1、實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄和銀行對(duì)賬單的調(diào)整．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（主管會(huì)計(jì)）兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。

財(cái)務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷(xiāo)貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷(xiāo)售或顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)貨單，注明所銷(xiāo)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷(xiāo)貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。

2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(xiāo)（銷(xiāo)售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷(xiāo)售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1）銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷(xiāo)。

3）要按規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。

4）收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。

5）銷(xiāo)售退回必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。

6）開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。

7）應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的財(cái)務(wù)管理流程是：

根據(jù)銷(xiāo)售內(nèi)勤開(kāi)具的收據(jù)（產(chǎn)品銷(xiāo)貨單）收款——檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名——會(huì)計(jì)審核憑證----出納收款-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會(huì)計(jì)簽收制證----按科目入賬---銷(xiāo)售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會(huì)計(jì)。

（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由記賬會(huì)計(jì)開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶(hù)，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。

財(cái)務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類(lèi)業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

（一）采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷(xiāo)貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度

采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷(xiāo)貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）?！叭霂?kù)單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交財(cái)務(wù)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理流程是：

（1）采購(gòu)付款

采購(gòu)人員憑原輔料入庫(kù)驗(yàn)收單據(jù)（含倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)檢員簽字）------填寫(xiě)付款申請(qǐng)單-----經(jīng)部門(mén)主管審核簽字-----送記賬會(huì)計(jì)審核憑證-----報(bào)主管會(huì)計(jì)審核------總經(jīng)理批準(zhǔn)----出納會(huì)計(jì)付款----客戶(hù)收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。

財(cái)務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是，強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證。

記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。

（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人持費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)請(qǐng)部門(mén)主管審核確認(rèn)----交記賬會(huì)計(jì)審核憑證---查驗(yàn)現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報(bào)銷(xiāo)人送總經(jīng)理審批----批準(zhǔn)后交主管會(huì)計(jì)審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時(shí)傳主管會(huì)計(jì)復(fù)核；

為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財(cái)務(wù)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門(mén)（人力資源管理人員）、財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)分工協(xié)作完成。具體是：行政部門(mén)（人力資源管理人員）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)量計(jì)件核算、記賬會(huì)計(jì)核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等。

其具體的業(yè)務(wù)流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門(mén)出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計(jì)件核算表---記賬會(huì)計(jì)做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開(kāi)具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具現(xiàn)金支票——出納會(huì)計(jì)填寫(xiě)進(jìn)賬單——連同工資表送公司開(kāi)戶(hù)行——主管會(huì)計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務(wù)員績(jī)效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷(xiāo)售內(nèi)勤送來(lái)的當(dāng)月業(yè)務(wù)員銷(xiāo)售業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表---營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)主管審核---與記賬會(huì)計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核----由出納員填制付款審批單----報(bào)總經(jīng)理審批----經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字、主管會(huì)計(jì)開(kāi)具支票——出納會(huì)計(jì)填寫(xiě)進(jìn)賬單——交記賬會(huì)計(jì)送公司開(kāi)戶(hù)行——主管會(huì)計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)行政部門(mén)（人力資源人員）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有行政部門(mén)（人力資源人員）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產(chǎn)廠長(zhǎng)簽字的工人產(chǎn)量計(jì)件統(tǒng)計(jì)核算表，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

（5）強(qiáng)化審查手續(xù)。

由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)行政部門(mén)（人力資源人員）、財(cái)會(huì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核、公司準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷(xiāo)明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；

⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

MM有限責(zé)任公司董事會(huì)：

集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對(duì)MM有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)及付款、銷(xiāo)售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門(mén)人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒(méi)有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

二、采購(gòu)及付款

公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購(gòu)部門(mén)及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開(kāi)拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過(guò)

去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開(kāi)拓新的供應(yīng)商，……。

（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。

2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢(xún)價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過(guò)對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表單位:元

品名 單位 本年進(jìn)價(jià) 上年進(jìn)價(jià) 同比增長(zhǎng)%

目前公司所有的采購(gòu)都沒(méi)有保存過(guò)詢(xún)價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購(gòu)價(jià)格以采購(gòu)員詢(xún)價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢(xún)價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書(shū)面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

（1）對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢(xún)價(jià)、議價(jià)，收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來(lái)控制價(jià)格。

（2）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。

（3）詢(xún)價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢(xún)價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢(xún)價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢(xún)價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。

3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒(méi)有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書(shū)面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類(lèi)、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)隸屬于采購(gòu)部門(mén)，有違不相容崗位必須分開(kāi)的原則。

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)隸屬于采購(gòu)部門(mén)，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問(wèn)題；另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒(méi)有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。

(I經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷(xiāo)售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬(wàn)元，成品中呆滯品 萬(wàn)元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。

審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。

（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫(xiě)存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響:審計(jì)建議：

（1）檢查所有表單，對(duì)沒(méi)有編號(hào)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以為單位連續(xù)編號(hào)；

（2）規(guī)范入庫(kù)單的填寫(xiě)，如按目前由采購(gòu)員填寫(xiě)入庫(kù)單方法，庫(kù)管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫(xiě)入庫(kù)單，并由庫(kù)管和采購(gòu)簽字確認(rèn)。

四、銷(xiāo)售及收款

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷(xiāo)合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷(xiāo)合同交財(cái)務(wù)部開(kāi)票，開(kāi)票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行審核。如審核通不過(guò)，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷(xiāo)合同無(wú)法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部之間的矛盾以及公司和客戶(hù)之間的矛盾。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問(wèn)題審核通過(guò)方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理

公司在購(gòu)銷(xiāo)合同上給予客戶(hù)的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長(zhǎng)短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶(hù)離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶(hù)的信用額度統(tǒng)一為該年銷(xiāo)售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒(méi)有考慮客戶(hù)的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素.審計(jì)建議：

充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶(hù)信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款

審計(jì)建議：

嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過(guò)銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶(hù)。、應(yīng)收賬款的管理

審計(jì)建議：

五、資產(chǎn)管理

六、成本核算管理

本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門(mén)相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝！因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面；審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。

附件：MM公司主要內(nèi)控流程圖（略）

1、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)

2、存貨管理業(yè)務(wù)

3、生產(chǎn)成本核算

4、銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)

5、貨幣資金

6、工薪循環(huán)

NN集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部

Yyyy年mm月dd日