第一篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論

《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論

一、案例簡況

2007年4月14日下午14時(shí)許，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。公安部隨即發(fā)出A級(jí)通緝令，對(duì)二人進(jìn)行通緝。經(jīng)過55小時(shí)的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點(diǎn)20分在江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫盜竊案全面告破。這是農(nóng)行繼“3.31四員工挪用700萬公款玩體彩”案之后不到半個(gè)月的又一大案，且涉案金額再創(chuàng)新高。

本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領(lǐng)導(dǎo)最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰雖然好賭，但其賭運(yùn)并不好，通常都是以輸告終。任曉峰的另一個(gè)愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時(shí)候都還想著彩票，連看報(bào)紙都下意識(shí)地翻翻有沒有彩票的相關(guān)報(bào)道。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時(shí)候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢”。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚?。和任曉峰不一樣，馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。據(jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個(gè)度，喝完酒就跑到娛樂場(chǎng)所去“瀟灑”，因此開銷比較大。而關(guān)于兩人好賭、好玩的不良嗜好，其實(shí)單位不少人都知道，但都認(rèn)為這是員工的私人問題，與工作無關(guān)，因此均未在意。也正是因?yàn)閮扇艘粋€(gè)好賭，一個(gè)好玩，遇到一起才謀發(fā)并實(shí)施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。

農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了，據(jù)2005年的國家審計(jì)結(jié)果，農(nóng)行違規(guī)、涉案金額仍高達(dá)615.6億元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金額86.84億元，涉案當(dāng)事人157名。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責(zé)任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報(bào)警。

根據(jù)保安押運(yùn)公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時(shí)45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時(shí)12分左右再次不顯示，且自動(dòng)向110報(bào)警，110迅即查問保安押運(yùn)公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導(dǎo)致誤報(bào)?！鼻∏≡诖藭r(shí)間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實(shí)施作案時(shí)銀行金庫的監(jiān)控設(shè)施曾先后3次自動(dòng)報(bào)警，但并未引起銀行方面的重視。

經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場(chǎng)既沒有管庫人員、守押人員和運(yùn)鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。

在本案中，被盜的5100萬現(xiàn)金是由犯罪嫌疑人從2006年11月到2007年4月這5個(gè)月間分多次偷出來的，在長達(dá)五個(gè)多月的時(shí)間里，銀行本應(yīng)進(jìn)行的15次查庫并沒有查出現(xiàn)金的短損。

在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強(qiáng)，在2006年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當(dāng)時(shí)任金庫管理員的趙學(xué)楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20萬元給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強(qiáng)18萬元。張強(qiáng)害怕事情敗露，自掏2萬元入庫平賬。

二、討論要求

根據(jù)以上的資料，請(qǐng)討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制管理案例

新老巨人內(nèi)部控制對(duì)比

根源：內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而內(nèi)部控制的保駕護(hù)航則是新“巨人”崛起的決定因素。

老“巨人”的衰落：

戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定：全面冒進(jìn)的多元化戰(zhàn)略方向失誤，沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督：缺乏必要的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)和預(yù)警機(jī)制，老“巨人”的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時(shí)子公司的財(cái)務(wù)管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。

信息與溝通：沒弄清消費(fèi)者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個(gè)性和危機(jī)處理能力，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會(huì)進(jìn)行過認(rèn)真、知心的對(duì)話，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。

新“巨人”崛起：

戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定：新“巨人”業(yè)務(wù)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)安全，第一個(gè)項(xiàng)目做成功后，再考慮做第二個(gè)項(xiàng)目，一點(diǎn)點(diǎn)往前推進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時(shí)刻保持財(cái)務(wù)健康。鍛造隊(duì)伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。倡導(dǎo)“有獎(jiǎng)必有罰，獎(jiǎng)罰必配套”的企業(yè)文化。

信息與溝通：專注地研究消費(fèi)者、琢磨消費(fèi)者的需求并滿足消費(fèi)者的需求，在此基礎(chǔ)上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準(zhǔn)中小城市及農(nóng)村市場(chǎng)，是史玉柱堅(jiān)持的營銷理論。

啟示與反思：

（1）在公司治理和經(jīng)營管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先”的理念，依靠內(nèi)部控制的保駕護(hù)航。

（2）量入為出，專注主業(yè)。

（3）成功的企業(yè)需要有危機(jī)意識(shí)，隨時(shí)防備可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而始終保持充沛的現(xiàn)金流，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

（4）確立需求導(dǎo)向，充分關(guān)注目標(biāo)消費(fèi)者，仔細(xì)琢磨并認(rèn)真滿足消費(fèi)者的需求，打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析

1.交易員使用多種手段逃過監(jiān)管，偽造銀行記錄，使用偽造賬戶，涉嫌計(jì)算機(jī)系統(tǒng)欺詐。

2.超出職權(quán)范圍進(jìn)行交易的現(xiàn)象在科維爾的部門相當(dāng)普遍。

3.監(jiān)管不嚴(yán)，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)?！爸灰夷苡?，我的上司就會(huì)對(duì)我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼。”

4.內(nèi)部控制體系脆弱，銀行和整個(gè)安全系統(tǒng)有著無法推卸的責(zé)任。

啟示：從次貸危機(jī)到法國興業(yè)銀行欺詐案，事實(shí)表明即使在金融市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的西方經(jīng)濟(jì)體，如何進(jìn)行內(nèi)部控制，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也依然是一個(gè)重要課題，其制度要達(dá)到完善水平“還有很長的路要走”。中航油事件分析

根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內(nèi)部控制問題。

控制環(huán)境分析：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會(huì)、董事會(huì)和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨(dú)裁統(tǒng)治。（2）法治觀念淡薄，沒有對(duì)外披露期貨交易將會(huì)導(dǎo)致重大損失這一重大信息。（3）管理者素質(zhì)方面，陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。（4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會(huì)虛置、國企管理人過分集權(quán)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：（1）集團(tuán)公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)。（2）控股股東沒有對(duì)境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。

控制活動(dòng)分析：（1）“事實(shí)先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。

（2）中航油的董事會(huì)形同虛設(shè)。

信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級(jí)。

監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報(bào)。

（2）由于監(jiān)事會(huì)成員絕大多數(shù)缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。

中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國家明令禁止做的事；二是場(chǎng)外交易；三是超

過了現(xiàn)貨交易總量。

我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：

1、受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。

2、相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。

3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。

4、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。

5、人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。

6、監(jiān)管乏力，國企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。

啟示和建議：

(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險(xiǎn)，而非一些細(xì)節(jié)控制

(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對(duì)象

(三)國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

(四)對(duì)策

1.政府在實(shí)施政府監(jiān)管過程中必須將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容

2． 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

3.完善國有企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境

① 采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題

② 確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心地位

③ 積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

④ 要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制。中信泰富事件

根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有合理估計(jì)，對(duì)權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。

控制環(huán)境分析：（1）法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會(huì)職能虛化。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟移錆撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。

（3）內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險(xiǎn)。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而

是為了謀取暴利。

控制活動(dòng)分析：授權(quán)有問題或是涉及欺詐。董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財(cái)務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。

信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時(shí)披露相關(guān)信息。（4）會(huì)計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。

監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。

教訓(xùn)與啟示：

內(nèi)部控制及其信息披露對(duì)于任何一個(gè)公司都是極為重要的。

1．從企業(yè)自身的角度看

（1）必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。

（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。

（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺(tái)。

（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制升華為企業(yè)文化

（5）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評(píng)估”，加強(qiáng)自我監(jiān)督。

2．從政府監(jiān)管部門的角度看

（1）相關(guān)職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管。

（2）相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管。

（3）形成問責(zé)文化，加大對(duì)問題企業(yè)的管理層的處理力度。

第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個(gè)重要部分。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：

1.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法律意識(shí)淡薄。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

3.內(nèi)部審計(jì)控制薄弱。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。

5.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)

常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。

二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：

1．合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等。

2．健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。

3．適用性原則。每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

4．可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。

5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。如費(fèi)用報(bào)銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門

主管審核簽字，再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報(bào)銷。

三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：

1．組織結(jié)構(gòu)控制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。二是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個(gè)步驟，每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開，不允許“一手清”。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗(yàn)收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。

3．會(huì)計(jì)記錄控制。要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對(duì)制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會(huì)計(jì)記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)

計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。所以，在做好會(huì)計(jì)記錄控制時(shí)，切記注意合法性原則。

4．資產(chǎn)保護(hù)控制。資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動(dòng)的控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強(qiáng)保護(hù)措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進(jìn)措施。

5．員工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實(shí)施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動(dòng)、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹立企業(yè)形象。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。

6．全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)

算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

7．業(yè)績報(bào)告控制。業(yè)績報(bào)告是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，要注意業(yè)績報(bào)告的真實(shí)性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：

1.解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。

3.統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。

4.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第四篇：民營企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析

民營企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物資處主要領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤決定參與的其他工作人員沒有按崗位職責(zé)和規(guī)章制度予以抵制同時(shí)由于舞弊者在門衛(wèi)等重要部門給予好處致使舞弊行為暢通無阻。廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控。內(nèi)部控制之所以失控是有章不循、違章不究。之所以出現(xiàn)舞弊是由于人的職業(yè)道德出現(xiàn)了問題企業(yè)的內(nèi)部控制制度的防火墻被內(nèi)部人員合謀推倒了。如果規(guī)范管理、違章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早發(fā)現(xiàn)的可惜的是該企業(yè)經(jīng)營者沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措施。因而該企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全反舞弊機(jī)制明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序建立情況通報(bào)制度及時(shí)防范因舞弊才能促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化進(jìn)而使內(nèi)部控制得到有效實(shí)施。

三、結(jié)論和建議通過對(duì)該案例進(jìn)行分析環(huán)境中的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、反舞弊機(jī)制均存在問題必然使該企業(yè)最終走向衰退。但該企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境失敗主要是因?yàn)槠湓谥卫斫Y(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和反舞弊機(jī)制這些方面存在缺陷。從中可以得出內(nèi)部控制環(huán)境與公司治理是密不可分的但反舞弊機(jī)制也是不可忽視的因素有效的反舞弊機(jī)制是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)因素良好的公司治理和有效的反舞弊機(jī)制會(huì)使得內(nèi)部控制更加完善因此民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立健全和改進(jìn)現(xiàn)有的公司治理模式重視公司治理的同時(shí)從而建立健全的內(nèi)部控制。企業(yè)要從根本上改善其內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)著重從公司治理和反舞弊機(jī)制的角度考慮。筆者認(rèn)為應(yīng)該注重以下方面一是內(nèi)部治理監(jiān)控機(jī)制的選擇。設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層成員不能相互交叉。另外加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的作用放大其監(jiān)督和建議權(quán)設(shè)立隸屬于監(jiān)事會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)。具體可采取以下措施建立科學(xué)的績效考評(píng)與升降、獎(jiǎng)懲體系建立內(nèi)部經(jīng)理人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制充分發(fā)揮因競(jìng)爭(zhēng)而產(chǎn)生出的信息比較動(dòng)力、生存動(dòng)力、信譽(yù)動(dòng)力等非合同式的隱含激勵(lì)作用和經(jīng)理人之間的自我監(jiān)控作用建立經(jīng)理層定期向董事會(huì)報(bào)告的制度。二是外部治理監(jiān)控機(jī)制的選擇。對(duì)經(jīng)理人的外部監(jiān)控和約束通常主要來自產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。目前我國的資本市場(chǎng)和經(jīng)理人市場(chǎng)還很不健全尤其對(duì)于民營企業(yè)來講來自這兩個(gè)市場(chǎng)的約束有限。而產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)過多年的發(fā)展已趨于成熟公司產(chǎn)品的質(zhì)量、信譽(yù)、占有率和盈利水平等直接反映出經(jīng)理層的經(jīng)營水平和業(yè)績對(duì)經(jīng)理人產(chǎn)生最直接、有效的約束。此外還可通過引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)形成外部監(jiān)督和約束借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況做出咨詢借助人才測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)的服務(wù)定期對(duì)經(jīng)理層的經(jīng)營能力、決策水平、領(lǐng)導(dǎo)力等做出咨詢借助法律顧問對(duì)企業(yè)的重大投資和經(jīng)營行為進(jìn)行審核避免決策失誤或陷入經(jīng)理層的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊機(jī)制。建立健全有效的反舞弊機(jī)制明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序建立情況通報(bào)制度及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報(bào)管理制度必要時(shí)可考慮設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求確保投訴、舉報(bào)成為企業(yè)反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。

第五篇：最新企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)與典型案例 2011（范文）

最新企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)與典型案例

2011-06-01 11:37:36| 分類： 考試培訓(xùn) | 標(biāo)簽：內(nèi)控

控制

審計(jì)

案例

企業(yè)

|字號(hào)大中小 訂閱.本課程主要講授企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原理、實(shí)施思路、測(cè)試和評(píng)價(jià)方法，以及企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本要求，體現(xiàn)美國薩班斯法案、PCAOB內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的最新進(jìn)展，深入分析典型案例，內(nèi)容貼合企業(yè)實(shí)際且具有操作性。課程適合企業(yè)中高層管理者，尤其是分管財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的高層領(lǐng)導(dǎo)。

【授課大綱】

專題一 企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施實(shí)務(wù)

一、理解內(nèi)部控制新規(guī)

1．薩班斯法案（SOX）404條款的基本要求是什么？

2．COSO（1992）、COSO（2004）與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的關(guān)系是什么？

3．我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)是什么？

4．如何處理內(nèi)部控制制度與現(xiàn)有管理制度的關(guān)系？

5．如何理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系？

6．企業(yè)為什么要定期評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性并出具評(píng)價(jià)報(bào)告？

7．企業(yè)為什么有必要請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)？

8.如何理解內(nèi)部控制建設(shè)的成本與收益？

9.如何把握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則？

案例分析：中國海外上市公司（中石化、中國電信、中國人壽等）通過SOX法案404條款測(cè)評(píng)

二、企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)

1．公司層面內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的關(guān)系是什么？

2．財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)系是什么？

3．企業(yè)是否應(yīng)編制內(nèi)部控制手冊(cè)？ 4．內(nèi)部控制手冊(cè)的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)是什么？

5．企業(yè)應(yīng)如何組織編寫內(nèi)部控制手冊(cè)？

6．企業(yè)應(yīng)如何按照內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)公司層面內(nèi)部控制？

7．企業(yè)應(yīng)如何梳理業(yè)務(wù)流程并確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程？

8．企業(yè)應(yīng)如何識(shí)別并評(píng)估各個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

9．如何對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的控制措施？

10．如何編制內(nèi)部控制矩陣？

11．如何編制權(quán)限指引？

12．如何繪制內(nèi)部控制流程圖？

案例分析：中石化、中國電信（香港）內(nèi)部控制手冊(cè)實(shí)例分析；從江西鄱陽億元大案看貨幣資金控制；從家樂福、沃爾瑪價(jià)格欺詐案例看銷售業(yè)務(wù)控制；從豐田汽車召回案看產(chǎn)品研發(fā)與制造控制等。

三、內(nèi)部控制的規(guī)劃與實(shí)施

1．內(nèi)部控制規(guī)劃與實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是什么？

2．企業(yè)各層次、各部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限是什么？

3．內(nèi)部控制建設(shè)是否應(yīng)聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)？

4．內(nèi)部控制項(xiàng)目規(guī)劃與實(shí)施的一般步驟是什么？

5．如何處理內(nèi)部控制長期規(guī)劃與短期計(jì)劃的關(guān)系？

6．如何處理內(nèi)部控制和信息化的關(guān)系？

7．內(nèi)部控制實(shí)施效果如何進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)？

案例分析：中石化、中國平安內(nèi)部控制實(shí)施案例

四、小結(jié)

專題二 企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)價(jià)與審計(jì)

一、內(nèi)部控制測(cè)試

1．為何要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試？

2．內(nèi)審與外審的內(nèi)控測(cè)試應(yīng)何如協(xié)調(diào)？

3．什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控測(cè)試思路？

4．內(nèi)控測(cè)試的范圍如何確定？

5．內(nèi)控測(cè)試有哪些基本方法？

6．內(nèi)控測(cè)試中應(yīng)如何應(yīng)用問卷調(diào)查方法？

7．內(nèi)控測(cè)試中應(yīng)如何實(shí)施穿行測(cè)試？

8．內(nèi)控測(cè)試中如何使用抽樣方法？

9．如何使用流程圖來記錄內(nèi)控測(cè)試？

10．如何編制內(nèi)控測(cè)評(píng)手冊(cè)？

案例討論：某公司內(nèi)部控制測(cè)評(píng)手冊(cè)研讀；某公司商務(wù)車穿行測(cè)試等。

二、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

1．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本思路是什么？

2．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般流程是什么？

3．什么是內(nèi)控的設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷？

4．如何界定一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷？

5．內(nèi)控重大缺陷的跡象有哪些？

6．如何確定重大缺陷的定量與定性標(biāo)準(zhǔn)？

7．如何綜合確定內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果？

8．如何撰寫內(nèi)控自評(píng)報(bào)告？

案例討論：萬科內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告研讀；某公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)控缺陷的識(shí)別等

三、內(nèi)部控制的審計(jì)

1．內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)是什么？

2．內(nèi)控審計(jì)的范圍是什么？

3．內(nèi)控審計(jì)的基本思路是什么？

4．內(nèi)控審計(jì)結(jié)果對(duì)于企業(yè)有何影響？

5．內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果應(yīng)如何溝通？

6．應(yīng)如何閱讀內(nèi)控審計(jì)報(bào)告？

案例討論：UT斯達(dá)康內(nèi)部控制審計(jì)案例；典型內(nèi)控審計(jì)報(bào)告閱讀與分析等

四、小結(jié)

專題三 沙龍：現(xiàn)場(chǎng)答疑，請(qǐng)務(wù)必帶著問題參會(huì)

【主講專家介紹】： 陳老師

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士后；為政府機(jī)構(gòu)、大型企事業(yè)單位提供培訓(xùn)和咨詢，主講的專題主要包括內(nèi)部控制、公司治理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算等，服務(wù)過的機(jī)構(gòu)主要包括安徽省國資委、湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省地稅局、廣州市地稅局、武漢某行武漢審計(jì)分局、湖北省煙草集團(tuán)、中冶南方、長春盛宇、咸寧核電、大冶有色等……。

【會(huì)議時(shí)間】6月24-25日，24日?qǐng)?bào)到；會(huì)議時(shí)間每天9：00-12：00 13：30-16：30。

【會(huì)議地址】湖南長沙

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

（一）非會(huì)員本次課程費(fèi)用：1800元/人（含授課費(fèi)、中餐費(fèi)、場(chǎng)地及資料費(fèi)等）

（二）6800元/人（含全年授課費(fèi)、場(chǎng)地及資料費(fèi)等，全年視頻課程費(fèi)用，贈(zèng)會(huì)員的其他免費(fèi)服務(wù)事項(xiàng)）集團(tuán)理事會(huì)員享有的優(yōu)惠更多……歡迎垂詢

注：提前15天付款，將享受1000/人優(yōu)惠。

財(cái)稅咨詢:0731-82232003 82236003

李老師