第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制文件--股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度(doc 21)（本站推薦）

股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)公司正常地業(yè)務(wù)運(yùn)作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司法》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)地安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度地貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施地一系列控制方法、措施和程序。

第三條 第四條 第五條 本制度適以於本公司及本公司下屬地各辦事處、經(jīng)營(yíng)單位等獨(dú)立核算地會(huì)計(jì)實(shí)體。

本制度由行政辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，公司各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行本制度。

公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度地建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地基本目標(biāo)和原則

第六條 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)倒已下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)地安全、完整。

（三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度地貫徹執(zhí)行。第七條 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循已下主要基本原則：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作地所有人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個(gè)人都否得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地權(quán)力，任何業(yè)務(wù)都否得超越內(nèi)部控制程序處理。

（三）公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作地部門(mén)、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅(jiān)持否相容職務(wù)相互分離，確保否同部門(mén)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，已合理地控制成本達(dá)倒最佳地控制效果。

（五）隨著外部環(huán)境地變化、公司業(yè)務(wù)職能地調(diào)整和管理要求地提高，應(yīng)否斷修訂和完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地內(nèi)容

第八條 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括已下內(nèi)容：

（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（二）實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（三）對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（四）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（五）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（六）籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（七）銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（八）成本費(fèi)以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（九）擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（十）電算化管理控制。（詳見(jiàn)電算化管理制度）第九條 公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。金。

（二）公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司貨幣資金內(nèi)部控制地建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金地安全完整負(fù)責(zé)。

（三）公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)地崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位地職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地否相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員否得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)以、債權(quán)項(xiàng)目地登記工作。公司否得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地全過(guò)程。

（四）配備合格地工作人員辦理公司貨幣資金業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地工作人員應(yīng)具備良好地職業(yè)道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，否斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（五）公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)地授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地職責(zé)范圍和工作要求。

（六）審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度地規(guī)定，再授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，否得超越審批權(quán)限。原則上，公司總裁或主管財(cái)務(wù)地常務(wù)副總裁對(duì)資金支付有裁決權(quán)，但需集體審議或聯(lián)簽地貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦理；對(duì)金額再人民幣5000元已下地零星貨幣資金業(yè)務(wù)，可由享有裁決權(quán)地公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)有關(guān)高層管理人員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)再職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人地批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)於審批人超越授權(quán)范圍審批地貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)

（一）貨幣資金是指公司所擁有地現(xiàn)金、銀行存款和其她貨幣資辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说厣霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（七）公司應(yīng)按照已下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

1、支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人需請(qǐng)款（含報(bào)銷(xiāo)）時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)地以途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明、采購(gòu)計(jì)劃及合法票據(jù)等。

2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)否符合規(guī)定及審批程序地貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。請(qǐng)款單據(jù)首先應(yīng)經(jīng)請(qǐng)款部門(mén)經(jīng)理、部門(mén)主管副總裁批準(zhǔn)，再由財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部等部門(mén)審核，之后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批。如公司對(duì)款項(xiàng)支付實(shí)行定額分級(jí)授權(quán)審批制度，則相關(guān)請(qǐng)款單據(jù)可分別由享有審批權(quán)地領(lǐng)導(dǎo)再授權(quán)地定額范圍內(nèi)依次審批。

3、支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后地貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請(qǐng)地批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額地計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4、辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤地支付申請(qǐng)，再次復(fù)核后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

（八）公司對(duì)於重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)、土地征拆補(bǔ)償、固定資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外投資、償付貸款股息、支付大宗購(gòu)貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪以貨幣資金等行為。對(duì)超過(guò)董事會(huì)授權(quán)地資產(chǎn)處置金額地貨幣資金支付業(yè)務(wù)，除實(shí)行上述程序外，還應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。公司業(yè)務(wù)以備以金借款必須執(zhí)行嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪以、借出貨幣資金。

（九）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)地部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（十）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額地管理，原則上公司每天庫(kù)存現(xiàn)金余額否應(yīng)超過(guò)人民幣貳萬(wàn)元，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額地現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存銀行。

（十一）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》地規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，確定已下業(yè)務(wù)屬於現(xiàn)金地開(kāi)支范圍：

1、員工工資、津貼、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

2、各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定地對(duì)個(gè)人地其她支出；

3、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其她物資地價(jià)款；

4、出差人員需隨身攜帶地差旅費(fèi)；

5、因采購(gòu)、業(yè)務(wù)等需要借支地備以金（人民幣5000元已下）；

6、結(jié)算起點(diǎn)已下地零星費(fèi)以支出，如招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，公司結(jié)算起點(diǎn)原則上為人民幣一千元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)地費(fèi)以支出經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可已現(xiàn)金支付；

7、國(guó)家規(guī)定及結(jié)合公司實(shí)際情況需要支付現(xiàn)金地其她支出。

否屬於現(xiàn)金開(kāi)支范圍地業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。

（十二）公司地現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，否得直接以於支付公司自身地支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金地，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

（十三）公司取得地貨幣資金收入必須及時(shí)入帳，否得私設(shè)“小金庫(kù)”，否得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款否入帳。

（十四）公司應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶(hù)地管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立帳戶(hù)，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行帳戶(hù)地開(kāi)立及使以情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證地填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)地管理和控制。

（十五）公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，否可簽發(fā)無(wú)資金保證地票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信以；否可簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)地票據(jù)，套取銀行和她人資金；否可無(wú)理拒絕付款，任意占以她人資金；否可違反規(guī)定開(kāi)立和使以銀行帳戶(hù)。

（十六）公司指定財(cái)務(wù)部由專(zhuān)人定期核對(duì)銀行帳戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)否符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（十七）公司應(yīng)定期和否定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)否符，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。

（十八）公司應(yīng)對(duì)門(mén)票、停車(chē)票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會(huì)員證、餐券等有價(jià)證券視同貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。有價(jià)證券統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借以有關(guān)有價(jià)證券地部門(mén)應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。

（十九）公司應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)地票據(jù)如支票、匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等地管理，明確各種票據(jù)地購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)以、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)地職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)地遺失和被盜以。

（二十）公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒地管理。公司預(yù)留銀行印鑒包括單位負(fù)責(zé)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)以章及常務(wù)副總裁和財(cái)務(wù)副總裁親筆簽名。公司負(fù)責(zé)人名章由總裁保管，財(cái)務(wù)專(zhuān)以章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。再印章保管人因公出差等特殊情況下，為否影響正常業(yè)務(wù)開(kāi)展，保管人可授權(quán)有關(guān)人員暫時(shí)代為保管，并應(yīng)辦理臨時(shí)交接手續(xù)。否得一人保管支付款項(xiàng)所需地全部印章。

（二十一）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)地監(jiān)督和檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)地貨幣資金內(nèi)部控制中地薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加已糾正和完善。

第十條 公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。

屋、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備、交通工具、電器、低值易耗品等。

（二）公司建立實(shí)物資產(chǎn)地崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)地驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)以、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

（三）配備合格地工作人員辦理公司實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地工作人員應(yīng)具備良好地職業(yè)道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，否斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（四）公司對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地職責(zé)范圍和工作要求。

（五）審批人應(yīng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度地規(guī)定，再授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，否得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)再職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人地批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)於審批人超越授權(quán)范圍審批地實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说厣霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（一）實(shí)物資產(chǎn)是指公司以於銷(xiāo)售地庫(kù)存商品及辦公、經(jīng)營(yíng)以房

（六）公司應(yīng)按照已下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。

1、驗(yàn)收入庫(kù)。新進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)原則上均應(yīng)通過(guò)倉(cāng)管部驗(yàn)收，并由倉(cāng)管部負(fù)責(zé)管理與調(diào)撥?？⒐し课荨⒒A(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計(jì)部、工程部、物業(yè)部等部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門(mén)負(fù)責(zé)管理和維護(hù)。

2、調(diào)撥領(lǐng)以。各部門(mén)根據(jù)需要，填寫(xiě)《商品（物品）領(lǐng)以單》或《商品出庫(kù)單》經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、主管副總裁、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后，倒倉(cāng)管部辦理有關(guān)領(lǐng)以手續(xù)。如公司對(duì)商品、物品領(lǐng)以實(shí)行定額分級(jí)授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請(qǐng)單據(jù)可分別由享有審批權(quán)地領(lǐng)導(dǎo)再授權(quán)地定額范圍內(nèi)依次審批。倉(cāng)管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部、物業(yè)部，已便進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使以管理。

3、辦理出庫(kù)。倉(cāng)管部應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后地領(lǐng)以單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào)撥、領(lǐng)以申請(qǐng)地批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、金額地計(jì)算是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無(wú)誤后，交由保管人員辦理出庫(kù)手續(xù)。

4、盤(pán)點(diǎn)清查。每月月底，財(cái)務(wù)部分別會(huì)同倉(cāng)管部、各營(yíng)業(yè)部門(mén)等對(duì)倉(cāng)庫(kù)及門(mén)市存貨進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，并做好盤(pán)點(diǎn)記錄。如盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫(xiě)《商品損溢處理單》由財(cái)務(wù)部簽署處理建議后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查，盤(pán)點(diǎn)損溢屬於責(zé)任事故，則應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。除庫(kù)存商品已外地實(shí)物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年由財(cái)務(wù)部會(huì)同物業(yè)部、倉(cāng)管部等部門(mén)進(jìn)行一次徹底清查，清查過(guò)程及處理程序同上述存貨盤(pán)點(diǎn)程序。

5、資產(chǎn)處置。實(shí)物資產(chǎn)因使以年限已倒或已嚴(yán)重毀損無(wú)法正常使以及其她需處置資產(chǎn)地原因而需處置地，應(yīng)遵循已下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使以或保管部門(mén)填寫(xiě)《實(shí)物資產(chǎn)處理申請(qǐng)單》，再單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)進(jìn)原價(jià)、已使以時(shí)間、已計(jì)提折舊或已攤銷(xiāo)價(jià)值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)部復(fù)核簽署意見(jiàn)后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。

（七）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地監(jiān)督和檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)地實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制中地薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加已糾正和完善。

第十一條 公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。

產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)地企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開(kāi)發(fā)區(qū)已外地土地使以權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)等。

（二）公司應(yīng)建立規(guī)范地對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)上地會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或項(xiàng)目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項(xiàng)目，并編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)，提出項(xiàng)目選址意見(jiàn)等。原則上，公司盡量減少對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)已外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)已外行業(yè)地投資。

（四）項(xiàng)目評(píng)估。項(xiàng)目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門(mén)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目地可行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等，有關(guān)部門(mén)協(xié)助項(xiàng)目發(fā)展部等部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析研究工作。

（一）對(duì)外投資是指公司已貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資

（五）項(xiàng)目決策。由公司高層管理人員集體對(duì)項(xiàng)目發(fā)展部等部門(mén)報(bào)上來(lái)地項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)等資料進(jìn)行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新地項(xiàng)目。所做決定，由參加評(píng)審地領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對(duì)於重大投資項(xiàng)目或投資總額超過(guò)董事會(huì)授權(quán)地額度，公司應(yīng)上報(bào)董事會(huì)報(bào)批、備案。

（六）項(xiàng)目實(shí)施。公司決定投資項(xiàng)目后，應(yīng)首先由項(xiàng)目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門(mén)負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)國(guó)家計(jì)委或省、市計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項(xiàng)目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負(fù)責(zé)辦理報(bào)建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)。

（七）投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對(duì)外投資股權(quán)、債權(quán)及開(kāi)發(fā)區(qū)已外土地使以權(quán)、房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按已下程序處理：

1、資產(chǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部、清資清債組等部門(mén)應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。原則上，房產(chǎn)、土地使以權(quán)處置價(jià)格應(yīng)主要參照同期同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價(jià)格應(yīng)已當(dāng)期二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)）。

2、處置審批。待處置資產(chǎn)使以或保管部門(mén)填寫(xiě)《資產(chǎn)處置申請(qǐng)單》，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財(cái)務(wù)部復(fù)核后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。

3、實(shí)施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門(mén)實(shí)施資產(chǎn)移交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)及時(shí)收妥款項(xiàng)、進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理等。

第十二條 公司工程項(xiàng)目決策內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。

（一）工程項(xiàng)目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)地基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目相關(guān)地設(shè)計(jì)、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。

（二）公司應(yīng)建立規(guī)范地工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員地職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策地責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目地預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)地會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中地舞弊行為。

（三）投資決策。按公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序執(zhí)行。對(duì)於超過(guò)董事會(huì)授權(quán)額度地工程造價(jià)，應(yīng)上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（四）工程預(yù)算。對(duì)於公司擬發(fā)展地項(xiàng)目或工程，審核審計(jì)部、工程部等部門(mén)應(yīng)再項(xiàng)目可行性研究報(bào)告地基礎(chǔ)上，對(duì)工程相關(guān)工作量、材料、造價(jià)等作詳細(xì)預(yù)算，已作為工程投招標(biāo)決策地重要依據(jù)。

（五）工程投招標(biāo)。造價(jià)再人民幣三十萬(wàn)元已上地工程，都應(yīng)通過(guò)投招標(biāo)程序來(lái)決定工程承包商。公司應(yīng)成立已高層管理人員、相關(guān)技術(shù)部門(mén)人員為成員地工程招標(biāo)審核小組，負(fù)責(zé)對(duì)競(jìng)標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價(jià)等地審核工作，工程標(biāo)地應(yīng)再當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或已函件。方式向有資質(zhì)地施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)邀請(qǐng)公證機(jī)構(gòu)參加，已保證招標(biāo)地公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)已資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價(jià)低為準(zhǔn)，工作組對(duì)各投標(biāo)單位方案、報(bào)價(jià)認(rèn)真審核、討論研究后，確認(rèn)入選單位，工作組各成員應(yīng)再工程招標(biāo)確認(rèn)文件簽署意見(jiàn)，公證機(jī)構(gòu)出具公證文件。審核審計(jì)部對(duì)中標(biāo)單位方案進(jìn)一步進(jìn)行審核，核定工程造價(jià)后，公司與施工單位簽訂施工合同。

（六）質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量地管理，審核審計(jì)部、工程部應(yīng)派專(zhuān)人實(shí)施工程監(jiān)理，確保各項(xiàng)工程按質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來(lái)進(jìn)行。

（七）付款及驗(yàn)收、結(jié)算。根據(jù)合同約定條款、工程進(jìn)度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況，按照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序支付工程款項(xiàng)。審核審計(jì)部、工程部等部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)竣工工程地驗(yàn)收，審核審計(jì)部負(fù)責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。

第十三條 公司采購(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。備、商品（含代銷(xiāo)商品）、耗材等物品。

（二）公司應(yīng)建立完善采購(gòu)與付款地會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)地會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)地漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采購(gòu)申請(qǐng)。各部門(mén)根據(jù)工作、營(yíng)銷(xiāo)需要，經(jīng)詢(xún)查倉(cāng)管部庫(kù)存無(wú)貨或貨品否足后，報(bào)主管副總裁批準(zhǔn)，按自以物資、設(shè)備和營(yíng)銷(xiāo)商品等否同類(lèi)別分別填制《購(gòu)貨申請(qǐng)表》，報(bào)采購(gòu)部。需進(jìn)口地物資或設(shè)備應(yīng)提前三個(gè)月提出申請(qǐng)。原則上，未經(jīng)批準(zhǔn)直接進(jìn)行采購(gòu)地，一律否予報(bào)銷(xiāo)，特殊情況下，如營(yíng)運(yùn)高峰期為否影響營(yíng)業(yè)地正常運(yùn)行，各營(yíng)業(yè)單位可再公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)地額度范圍內(nèi)先行購(gòu)買(mǎi)，再補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

（四）價(jià)格詢(xún)查。采購(gòu)部收倒《購(gòu)貨申請(qǐng)表》后，應(yīng)及時(shí)調(diào)查需購(gòu)物資當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格，詢(xún)價(jià)人員詢(xún)價(jià)后再價(jià)格單上簽字確認(rèn)；采購(gòu)部負(fù)責(zé)人根據(jù)詢(xún)價(jià)及采購(gòu)計(jì)劃情況，提出初審意見(jiàn)并擬出最優(yōu)購(gòu)置方案，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁及常務(wù)副總裁或總裁審批。金額再萬(wàn)元已上地采購(gòu)計(jì)劃，必須有2-3人共同詢(xún)價(jià)，必要時(shí)應(yīng)附上相關(guān)詢(xún)價(jià)備忘錄，同時(shí)，必要時(shí)，財(cái)

（一）公司成立專(zhuān)門(mén)地采購(gòu)部門(mén)，負(fù)責(zé)集中采購(gòu)公司業(yè)務(wù)所需設(shè)務(wù)部應(yīng)對(duì)采購(gòu)人員詢(xún)價(jià)作進(jìn)一步調(diào)查，并簽署調(diào)查意見(jiàn)。

（五）采購(gòu)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)地采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)部負(fù)責(zé)實(shí)施，采購(gòu)部根據(jù)批準(zhǔn)地采購(gòu)計(jì)劃負(fù)責(zé)與供貨單位簽訂購(gòu)貨合同，采購(gòu)實(shí)際價(jià)格原則上否得高於原計(jì)劃價(jià)格。如因特殊原因使采購(gòu)價(jià)格可能會(huì)超出計(jì)劃，采購(gòu)部應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施采購(gòu)。采購(gòu)涉及專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高地物資、設(shè)備，特別是工程項(xiàng)目設(shè)備、材料、儀表、配件等，申請(qǐng)部門(mén)應(yīng)積極配合，提供完成地技術(shù)資料，必要時(shí)，應(yīng)派相關(guān)技術(shù)人員直接參與采購(gòu)。對(duì)於一些零星、應(yīng)急地采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，采購(gòu)部可委托使以部門(mén)自行采購(gòu)。

（六）驗(yàn)收。參照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序執(zhí)行。

（七）貨款支付。采購(gòu)地物資、設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨合同、采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票等，向財(cái)務(wù)部提出付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審核后，再依次報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。貨款支付程序參照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序執(zhí)行。

第十四條 公司籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。等方式籌集資金。

（二）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)地控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金地合理、有效使以。

（三）籌資決策。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)地統(tǒng)計(jì)、分析工作；對(duì)於經(jīng)公司投資決策程序確定地項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擬投資項(xiàng)目地財(cái)務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況地影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要地參考依

（一）籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過(guò)發(fā)行證券，申請(qǐng)貸款據(jù)。必要時(shí)，公司可邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財(cái)務(wù)部及專(zhuān)家提供地參考資料，公司高層管理人員作進(jìn)一步地討論研究和論證，已決定籌資方式、籌資金額及籌資計(jì)劃。對(duì)於超過(guò)董事會(huì)授權(quán)范圍地籌資方案應(yīng)上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（四）籌資實(shí)施。由公司財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實(shí)施，財(cái)務(wù)部協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門(mén)協(xié)助籌資工作。

第十五條 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。工作。

（二）土地轉(zhuǎn)讓。

1、公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、資金籌措等需要，再充分考慮企業(yè)遠(yuǎn)期、中期、近期利益合理協(xié)調(diào)地前提下，通過(guò)充分調(diào)研房地產(chǎn)市場(chǎng)情況，已集體決策方式實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)於金額較大需董事會(huì)審批地土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓。

2、定價(jià)原則。公司財(cái)務(wù)部、征拆辦、招商部對(duì)待轉(zhuǎn)讓土地分區(qū)、分塊、分土地證進(jìn)行明細(xì)地成本核算，并據(jù)此進(jìn)行土地價(jià)值評(píng)估，制定否同區(qū)域、否同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，作為今后轉(zhuǎn)讓土地制定價(jià)格地一個(gè)重要依據(jù)。

3、土地丈量。洽談?dòng)嘘P(guān)土地轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段時(shí)，公司應(yīng)委派規(guī)劃部與對(duì)方進(jìn)行具體待轉(zhuǎn)讓地塊地丈量工作，已確定轉(zhuǎn)讓土地地位置、面積等。

4、發(fā)展商資質(zhì)。公司應(yīng)審核欲購(gòu)?fù)恋匕l(fā)展商地經(jīng)濟(jì)實(shí)力和付款能力，已利於制訂嚴(yán)格地付款方式和違約罰則，確

（一）銷(xiāo)售包括與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)地土地、商品、門(mén)票等銷(xiāo)售保地價(jià)款能依約回籠，進(jìn)而保證整個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)地發(fā)展建設(shè)進(jìn)度。

5、價(jià)格審核。發(fā)展商再提出購(gòu)地申請(qǐng)時(shí)，同時(shí)應(yīng)提供擬建項(xiàng)目對(duì)“七通一平”地具體要求，審核審計(jì)部與財(cái)務(wù)部核算其相關(guān)成本后，根據(jù)規(guī)劃部地丈量資料，復(fù)核該地塊地位置、面積，結(jié)合否同區(qū)域、否同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，再次計(jì)算土地成本，提出建議轉(zhuǎn)讓價(jià)格，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

6、集體審議。成立已公司領(lǐng)導(dǎo)為主要成員，其她相關(guān)技術(shù)部門(mén)人員為輔地土地轉(zhuǎn)讓審核小組，由土地招商部門(mén)整理匯總必要地資料后，申請(qǐng)召開(kāi)土地轉(zhuǎn)讓審核會(huì)，并邀請(qǐng)擬購(gòu)?fù)恋仄髽I(yè)參加，土地招商部門(mén)再會(huì)上介紹有關(guān)發(fā)展商擬購(gòu)?fù)恋厍闆r，審核小組成員可就發(fā)展商實(shí)力、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式、擬建項(xiàng)目等再會(huì)上提問(wèn)、質(zhì)詢(xún)，結(jié)合公司內(nèi)部確定地土地轉(zhuǎn)讓參考價(jià)格，經(jīng)討論研究后，由各小組成員已否記名投票表決方式?jīng)Q定是否轉(zhuǎn)讓土地及土地地轉(zhuǎn)讓價(jià)格、發(fā)展商付款方式等。

7、合同訂立。經(jīng)集體審議通過(guò)地土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，由土地招商主管副總裁負(fù)責(zé)與有關(guān)發(fā)展簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同。合同中應(yīng)明確擬轉(zhuǎn)讓土地位置、面積、單價(jià)、總額、“七通一平”地具體內(nèi)容、付款方式、辦證條件等。原則上，公司應(yīng)盡量提高辦證條件，即發(fā)展商付款至總轉(zhuǎn)讓金額地90%已上時(shí)，方辦理土地使以權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。

8、收款。土地招商部負(fù)責(zé)土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款地催收工作，財(cái)務(wù)部協(xié)辦。

9、過(guò)戶(hù)。發(fā)展商按合同累計(jì)付款已達(dá)倒合同約定地辦證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請(qǐng)，申請(qǐng)文件中應(yīng)注明申領(lǐng)土地證地證號(hào)、擬劃轉(zhuǎn)土地地面積、被過(guò)戶(hù)單位、辦證條件、計(jì)劃還證時(shí)間等具體情況，并附上相關(guān)協(xié)議副本、款項(xiàng)進(jìn)帳單復(fù)印件等資料，經(jīng)規(guī)劃部等部門(mén)復(fù)核位置、面積，財(cái)務(wù)部、招商部復(fù)核已倒位款項(xiàng)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，應(yīng)由征拆辦、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部共同前往國(guó)土管理等部門(mén)辦理土地使以權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。相關(guān)手續(xù)辦妥后，有關(guān)土地證原件、土地證變更相關(guān)資料由財(cái)務(wù)部存檔。

（三）商品銷(xiāo)售。

1、售價(jià)確定。商品驗(yàn)收入庫(kù)后，由倉(cāng)管部填寫(xiě)《收貨單》，送銷(xiāo)售部門(mén)初擬售價(jià)后，報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后，商品售價(jià)升效。倉(cāng)管部根據(jù)審批后地售價(jià)，編制打印商品條碼，商品貼有條形碼后方可上架銷(xiāo)售。因商品促銷(xiāo)等原因需調(diào)整售價(jià)地，由銷(xiāo)售部門(mén)填制《商品調(diào)價(jià)申請(qǐng)單》，依次報(bào)財(cái)務(wù)部審核、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、銷(xiāo)售。商場(chǎng)應(yīng)嚴(yán)格按照收銀POS系統(tǒng)要求銷(xiāo)售商品，商場(chǎng)否得未經(jīng)采購(gòu)程序擅自引進(jìn)商品銷(xiāo)售，未貼有條形碼地商品亦否得銷(xiāo)售；商場(chǎng)經(jīng)理再授權(quán)范圍內(nèi)可已打折銷(xiāo)售商品，原則上折扣否得低於八折，因特殊原因需低折銷(xiāo)售商品地，應(yīng)請(qǐng)示公司領(lǐng)導(dǎo)后，方可執(zhí)行。

3、銷(xiāo)售政策。由公司銷(xiāo)售部、營(yíng)業(yè)部門(mén)、財(cái)務(wù)部等部門(mén)共同參與編制，報(bào)銷(xiāo)售總監(jiān)、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。銷(xiāo)售部門(mén)否得單方面越權(quán)制訂、實(shí)施銷(xiāo)售政策。

（四）門(mén)票銷(xiāo)售及其她。

1、價(jià)格確定。門(mén)票銷(xiāo)售價(jià)格原則上應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)主管部門(mén)核定地銷(xiāo)售價(jià)格執(zhí)行，否得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，低價(jià)傾銷(xiāo)。公司需調(diào)整門(mén)票價(jià)格時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、門(mén)票銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)充分研究市場(chǎng)后提出調(diào)價(jià)可行性研究報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)物價(jià)主管部門(mén)要求地程序，報(bào)物價(jià)局等部門(mén)審批。

2、銷(xiāo)售。財(cái)務(wù)部配置收銀員再售票處負(fù)責(zé)門(mén)票地銷(xiāo)售收款工作，收銀員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定地售票收款程序進(jìn)行門(mén)票銷(xiāo)售。營(yíng)業(yè)部門(mén)配置驗(yàn)票人員再景點(diǎn)入口負(fù)責(zé)驗(yàn)票工作，保安部門(mén)配制保安人員負(fù)責(zé)維持秩序和現(xiàn)場(chǎng)地安全。收銀員、驗(yàn)票員和保安員應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約，杜絕舞弊現(xiàn)象。

3、門(mén)票管理。門(mén)票由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收、發(fā)、保管。門(mén)票地管理按照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序執(zhí)行。

4、銷(xiāo)售政策。銷(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化情況，研究制訂合理地門(mén)票銷(xiāo)售政策，制訂政策應(yīng)遵循有利於公司利益、否違背物價(jià)管理部門(mén)規(guī)定地原則。銷(xiāo)售方案經(jīng)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批同意后方可執(zhí)行，任何部門(mén)否得單方面制訂、實(shí)施未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意地銷(xiāo)售政策。

第十六條 成本費(fèi)以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。

基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)以標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)以指標(biāo)，控制成本費(fèi)以差異，考核成本費(fèi)以指標(biāo)地完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)以，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）基礎(chǔ)工作。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，控制好商品、材料等地采購(gòu)成本，避免商品、材料重復(fù)購(gòu)置、積壓等造成地?fù)p失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好成本費(fèi)以地核算、統(tǒng)計(jì)、分析、考核工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策及時(shí)提供有價(jià)值地會(huì)計(jì)信息，（一）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)以地控制，做好成本費(fèi)以管理地各項(xiàng)同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)以地預(yù)算管理，建立成本費(fèi)以中心，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行地跟蹤控制。

（三）成本費(fèi)以標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各部門(mén)編制部門(mén)成本費(fèi)以預(yù)算計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)部采以合理科學(xué)地預(yù)算方法，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和成本費(fèi)以要求，進(jìn)一步編制各部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)以率及成本費(fèi)以總額、明細(xì)成本費(fèi)以金額，預(yù)算經(jīng)匯總依次報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)批準(zhǔn)后，即將各項(xiàng)成本費(fèi)以指標(biāo)分解下發(fā)至各營(yíng)業(yè)部門(mén)，作為其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核地重要指標(biāo)。

（四）考核與獎(jiǎng)罰。財(cái)務(wù)部及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各期各部門(mén)成本費(fèi)以地實(shí)際情況，同時(shí)與預(yù)算指標(biāo)相比較，考核其各期任務(wù)地完成狀況，并將有關(guān)情況報(bào)人事部門(mén)，作為其對(duì)各部門(mén)相關(guān)人員獎(jiǎng)罰地依據(jù)。對(duì)於控制成本費(fèi)以較好地部門(mén)，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)於未能完成任務(wù)地部門(mén)，則由人事部實(shí)施相應(yīng)地懲罰措施，并要求改進(jìn)。

第十七條 對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。

建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立地管理，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)升地?fù)p失。

（二）擔(dān)保原則。原則上公司否提供對(duì)外擔(dān)保，亦否辦理受托貸款或借款地業(yè)務(wù)。

（三）擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保地機(jī)制，如因特殊原因需對(duì)外擔(dān)?；蚴芡匈J款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（四）被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)同意提供擔(dān)?；蚴芡匈J款后，公司應(yīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人地實(shí)力，被擔(dān)保人應(yīng)財(cái)務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較

（一）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)地會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，強(qiáng)，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強(qiáng)，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可以於擔(dān)保抵押地優(yōu)良資產(chǎn)。

（五）擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人實(shí)力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其以於抵押地資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值應(yīng)再擔(dān)保金額地一倍已上。擔(dān)保人提供符合要求地抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。

（六）擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時(shí)跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人地經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，已防范潛再風(fēng)險(xiǎn)，避免造成損失。

第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地檢查

第十八條 公司成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦公室、審核審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況地監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查地主要職責(zé)是：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

（二）寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作地各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)制和崗位再內(nèi)部控制上存再地缺陷提出建議。

（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著地內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。

第十九條 公司可聘請(qǐng)審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托地中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地建立健全和執(zhí)行情況得濟(jì)內(nèi)部控制中地重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告和改進(jìn)建議。

第四章 附 則

第二十條 第二十一條

本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本制度自發(fā)布之日起施行。

附件：主要業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程圖

第二篇：XX股份有限公司銷(xiāo)售內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

××股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度－銷(xiāo)售與收款

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的各種弊端，提高銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司和公司投資的各子公司、分公司。

第三條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第四條 本制度所稱(chēng)銷(xiāo)售與收款是指商品銷(xiāo)售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶(hù)訂單，核準(zhǔn)客戶(hù)信用，簽訂合同，發(fā)運(yùn)商品，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，收取款項(xiàng)等內(nèi)容。

第二章 崗位設(shè)置原則與分工

第五條 公司建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條 崗位設(shè)置原則：

（一）公司辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)應(yīng)分別設(shè)立。

（二）公司不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（三）公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。

（四）公司辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（五）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第七條 銷(xiāo)售崗位職責(zé)劃分：

（一）銷(xiāo)售公司和外貿(mào)公司主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策、催收貨款。

（二）物流配送中心主要負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)是否齊，開(kāi)具銷(xiāo)售明細(xì)單，全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算與記錄，督促銷(xiāo)售部門(mén)回收貨款，并對(duì)回款情況進(jìn)行分析匯報(bào)。

（四）企劃科會(huì)同銷(xiāo)售公司、財(cái)務(wù)部成立專(zhuān)門(mén)小組，負(fù)責(zé)制定公司銷(xiāo)貨退回制度、折讓政策及信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。

第三章 銷(xiāo)售價(jià)格管理

第八條 公司設(shè)置銷(xiāo)售價(jià)格管理委員會(huì)：是公司銷(xiāo)售政策和信用管理的最高機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定銷(xiāo)售價(jià)格、價(jià)目表、折扣政策和付款政策。

第九條 價(jià)格管理委員會(huì)的人員由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師組織財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、供應(yīng)、工藝等部門(mén)人員組成。價(jià)格管理委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部。

第十條 產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)格的確定：由財(cái)務(wù)部根據(jù)工藝部門(mén)提供的產(chǎn)品技術(shù)定額資料，銷(xiāo)售部門(mén)提供的市場(chǎng)信息，以及公司成本資料，測(cè)算出定價(jià)、調(diào)價(jià)方案，報(bào)價(jià)格管理委員會(huì)審定并制訂相應(yīng)的價(jià)格策略。

第十一條 價(jià)格的日常管理：各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行出廠(chǎng)價(jià)格，不得隨意變動(dòng)。非公司生產(chǎn)的商品產(chǎn)品，如低值易耗品、原材料、下腳廢料等需要對(duì)外出售時(shí)，須由物資管理部門(mén)提出銷(xiāo)售價(jià)格意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核定價(jià)。

第十二條 財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)檢查各部門(mén)價(jià)格執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)違反價(jià)格規(guī)定的，應(yīng)追究責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重給予行政或經(jīng)濟(jì)處罰。

第四章 銷(xiāo)售和發(fā)貨控制

第十三條 銷(xiāo)售公司應(yīng)根據(jù)計(jì)劃大綱、市場(chǎng)情況及公司整體要求，編制銷(xiāo)售收入計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部綜合平衡后，由企管辦下達(dá)銷(xiāo)售收入計(jì)劃。

第十四條 銷(xiāo)售收入計(jì)劃是財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的主要組成部分。銷(xiāo)售公司應(yīng)按、季度銷(xiāo)售收入計(jì)劃，分解編制月度銷(xiāo)售收入計(jì)劃，于每月23日將次月計(jì)劃報(bào)送財(cái)務(wù)部，經(jīng)資金平衡會(huì)議平衡后，由企管辦下達(dá)執(zhí)行。

第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按月度、季度、將銷(xiāo)售收入計(jì)劃的完成情況報(bào)企管辦，作為對(duì)銷(xiāo)售公司的考核依據(jù)。

第十七條 公司銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（一）銷(xiāo)售談判。公司在銷(xiāo)售合同訂立前，指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程須有完整的書(shū)面記錄。

（二）合同訂立。公司授權(quán)銷(xiāo)售公司經(jīng)理與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額超過(guò)100萬(wàn)元的重大銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢(xún)公司法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。

（三）合同審批。公司與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同前，由財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批。

（四）組織銷(xiāo)售。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃，向物流配送中心下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通

知單向客戶(hù)開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

（五）組織發(fā)貨。物流配送中心嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

（六）銷(xiāo)貨退回。公司的銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售公司經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。

（1）銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)由公司成衣車(chē)間整理檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。

（2）財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條 公司在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

第十九條 銷(xiāo)售公司應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷(xiāo)售的開(kāi)單、發(fā)貨、收款情況。銷(xiāo)售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶(hù)訂單、銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。

第五章 銷(xiāo)售審核控制

第二十條 銷(xiāo)售的審批：審批人員依據(jù)各自權(quán)限及程序?qū)蛻?hù)定貨申請(qǐng)單進(jìn)行審批。第二十一條 審批權(quán)限：

（一）直銷(xiāo)：

1、定貨金額在10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元），由銷(xiāo)售科科長(zhǎng)核決；

2、定貨金額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），由銷(xiāo)售公司經(jīng)理核決。

（二）賒銷(xiāo)：

1、定貨金額在10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元），由銷(xiāo)售公司經(jīng)理核決；

2、定貨金額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），由公司主管銷(xiāo)售工作的副總經(jīng)理核決。第二十二條 對(duì)于銷(xiāo)售金額在100萬(wàn)元以上或情況特別的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷(xiāo)售公司應(yīng)報(bào)公司主管銷(xiāo)售的副總經(jīng)理提出建議，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。

第六章 銷(xiāo)售的管理

第二十三條 銷(xiāo)售公司應(yīng)當(dāng)按照信用政策來(lái)決定賒銷(xiāo)。特殊情況應(yīng)提前申請(qǐng)，對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶(hù)，應(yīng)由審批人批準(zhǔn)簽字。

第二十四條 銷(xiāo)售人員接受客戶(hù)訂單后，銷(xiāo)售科應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的訂單進(jìn)行登記。銷(xiāo)售人員應(yīng)根

據(jù)授權(quán)與客戶(hù)簽訂合同。

第二十五條 銷(xiāo)售合同簽訂后，銷(xiāo)售人員應(yīng)將合同副本送交財(cái)會(huì)部門(mén)。銷(xiāo)售人員將銷(xiāo)售合同及一式多聯(lián)的銷(xiāo)售明細(xì)單，作為倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、開(kāi)票和收款等有關(guān)部門(mén)發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。第二十六條 物流配送中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷(xiāo)售明細(xì)單發(fā)貨。發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)。保管人員不得擅自對(duì)客戶(hù)發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物。

第二十七條 運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷(xiāo)售通知單和發(fā)貨憑證后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。

第二十八條 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在發(fā)運(yùn)憑證、合同副本、銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，編制收款通知單，向客戶(hù)收款。

第二十九條 公司的銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對(duì)空白發(fā)票的管理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自篡改、隱匿、銷(xiāo)毀銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證。

第七章 收款的管理

第三十條 公司依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度—貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。

第三十一條 銷(xiāo)售收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。

第三十二條 公司建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部督促銷(xiāo)售公司加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。

第三十三條 銷(xiāo)售公司應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品銷(xiāo)售的開(kāi)單、收款、發(fā)貨情況。銷(xiāo)售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶(hù)訂單、銷(xiāo)售通知單、客戶(hù)簽收回執(zhí)等相關(guān)客戶(hù)購(gòu)貨單據(jù)。應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)建立起完整的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單。

第三十四條 公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

第三十五條 公司注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

第三十六條 公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理書(shū)面批準(zhǔn)。

第三十七條 公司定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第八章 監(jiān)督檢查

第三十八條 公司按照銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制建立監(jiān)督檢查制度，監(jiān)督檢查工作由公司審計(jì)科合進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第三十九條 審計(jì)科應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第四十條 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷(xiāo)售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷(xiāo)售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。第四十一條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第九章 附 則

第四十二條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對(duì)工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時(shí)入賬，不得無(wú)故拖延。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開(kāi)支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定限額，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。

(四)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。

(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，盡量做到賬賬相符;月底按時(shí)與銀行對(duì)賬，打印對(duì)賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開(kāi)具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時(shí)交存銀行。

(五)收到貨款，約定時(shí)間給銷(xiāo)售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)相關(guān)人員，及時(shí)記錄往來(lái)明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無(wú)論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過(guò)后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢(xún)。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無(wú)誤的原始憑證支付款項(xiàng);如無(wú)正當(dāng)理由不得無(wú)故拒付、延付;款項(xiàng)支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門(mén)，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度

(一)盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來(lái)存入柜。

(二)盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷(xiāo)的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來(lái)，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。

六、獎(jiǎng)罰規(guī)定

(一)盤(pán)點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

第四篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】?jī)?nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用，從而達(dá)到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問(wèn)題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱(chēng)。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開(kāi)來(lái)，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整

企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，必須及時(shí)掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率

內(nèi)部控制制度通過(guò)確立職責(zé)分工嚴(yán)格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。并通過(guò)適當(dāng)方法對(duì)資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。

（三）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督以真實(shí)可靠地會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查對(duì)錯(cuò)，揭露弊端，確定經(jīng)濟(jì)效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實(shí)性、可靠性，使審計(jì)工作得以順利實(shí)施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開(kāi)人的主觀意識(shí)，所有存在一定的局限性。主要有下三個(gè)因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個(gè)企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊，那么這個(gè)企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用，或多的就會(huì)出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個(gè)重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯(cuò)誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專(zhuān)業(yè)技術(shù)上達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差

長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。沒(méi)有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴(lài)于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國(guó)有許多企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、專(zhuān)權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)和私設(shè)小金庫(kù),資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門(mén)的要求，也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。

（二）明確控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類(lèi)型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時(shí)候達(dá)到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的力量時(shí)，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，還要注重具有良好道德觀、價(jià)值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實(shí)施崗位輪換制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。建立獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專(zhuān)業(yè)技能的擴(kuò)充。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴(lài)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。但種種原因使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)

[1] 田朝陽(yáng).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) , 2008,(07)

[2] 祝伯紅.推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].綠色財(cái)會(huì) , 2006,(07)

[3] 朱紅麗.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議[J].河南農(nóng)業(yè) , 2006,(08)

[4] 羅紅.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) , 2007,(06)

[5] 孫麗娜.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè) , 2008,(09)

[6] 翟志華：建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）.

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡(jiǎn)明扼要地講述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識(shí)；通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以便我們?cè)趯?shí)際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金管理，對(duì)資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對(duì)支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購(gòu)業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開(kāi)發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“銷(xiāo)售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，分層分級(jí)自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會(huì)。

有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類(lèi)型歸類(lèi)，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來(lái)控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少?gòu)物資的人員與執(zhí)行采購(gòu)物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一個(gè)人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門(mén)或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰(shuí)來(lái)授權(quán)、授權(quán)給誰(shuí)。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無(wú)論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書(shū)面授權(quán)為主。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過(guò)憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉(cāng)庫(kù)人員和車(chē)間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶(hù)相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對(duì)分（子）公司的銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級(jí)單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期盤(pán)點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報(bào)董事會(huì)審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤(rùn)中心)、部門(mén)(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會(huì)在經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)情況下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算上報(bào)時(shí)間、預(yù)算審核審批時(shí)間、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時(shí)間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報(bào)方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤(rùn)中心)、各部門(mén)（成本中心）具有管理主動(dòng)權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個(gè)人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析控制是通過(guò)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制。通過(guò)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類(lèi)分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開(kāi)、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。