第一篇：池州市國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)工作規(guī)程
池州市國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)工作規(guī)程
（試行）
第一章 總 則
第一條
為規(guī)范納稅服務(wù)要求，健全納稅服務(wù)體系，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人滿意度和稅法遵從度，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和總局《辦稅服務(wù)廳管理辦法》以及納稅服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條
本規(guī)程所稱納稅服務(wù)，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)和權(quán)益保護(hù)。
第三條 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅的基礎(chǔ)性工作。
第四條 納稅服務(wù)的原則：
（一）堅(jiān)持便利、降低征納成本的原則。
（二）堅(jiān)持創(chuàng)造良好辦稅環(huán)境，合理配置人力資源，提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率的原則。
（三）堅(jiān)持依法規(guī)范、合理、公正、公平、及時(shí)、高效的原則。
（四）堅(jiān)持“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求，統(tǒng)一受理納稅人各類涉稅申請(qǐng)的原則。
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第二章 職責(zé)定位及與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)
第五條 納稅服務(wù)科主要組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)本系統(tǒng)各部門、各稅種、各環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)工作；組織實(shí)施納稅服務(wù)工作規(guī)范和操作規(guī)程；組織落實(shí)納稅人權(quán)益保障；組織協(xié)調(diào)、實(shí)施納稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)、稅收法律救濟(jì)等工作，受理納稅人投訴；指導(dǎo)稅收爭(zhēng)議的調(diào)解；承擔(dān)12366熱線、網(wǎng)站納稅服務(wù)欄目、短信系統(tǒng)的運(yùn)行管理工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)代理工作的監(jiān)督、管理和指導(dǎo)；為開(kāi)發(fā)區(qū)局、貴池區(qū)局納稅人辦理具體納稅服務(wù)的相關(guān)事宜（辦稅服務(wù)廳），對(duì)下級(jí)縣區(qū)局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促檢查。
第六條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)部門應(yīng)當(dāng)按照“全員、全程、全方位”服務(wù)的要求，明確各部門、各崗位的服務(wù)職責(zé)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，建立高效簡(jiǎn)潔的納稅服務(wù)運(yùn)行機(jī)制。
第七條
納稅服務(wù)科與開(kāi)發(fā)區(qū)局、貴池區(qū)局建立良性協(xié)調(diào)機(jī)制，并做好資料傳遞工作，每天下午五點(diǎn)將納稅人提供的涉稅資料(涉稅文書(shū)、申報(bào)表、小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表等)傳遞給兩個(gè)區(qū)局，兩個(gè)區(qū)局每天上午八點(diǎn)半將批準(zhǔn)的資料傳遞給大廳，并做好資料傳遞手續(xù)。在協(xié)調(diào)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題向市局“四位一體”互動(dòng)辦提出，及時(shí)召開(kāi)互動(dòng)會(huì)議研究解決。
第八條 納稅服務(wù)科與收入核算科建立的票證領(lǐng)用、管理、報(bào)解機(jī)制。收入核算科在票證業(yè)務(wù)上對(duì)納稅服務(wù)科進(jìn)行指導(dǎo)，納稅服務(wù)科每月月初分人將本月開(kāi)具的各類票證裝訂好，向收入核算科進(jìn)行報(bào)解、領(lǐng)票。
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第九條 納稅服務(wù)科與市局專業(yè)稅種管理科建立良性的協(xié)作機(jī)制。
納稅服務(wù)科在服務(wù)中遇有政策不明確的事項(xiàng)，應(yīng)向市局專業(yè)稅種管理科咨詢，由市局專業(yè)稅種管理科研究答復(fù)，專業(yè)稅種管理科應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)科政策指導(dǎo)。
按照“全員、全程、全方位”服務(wù)的要求，各專業(yè)稅收管理科也應(yīng)當(dāng)向納稅人宣傳政策、推廣辦稅制度，推行多元化申報(bào)、繳稅方式，降低征、納成本。
第十條
納稅服務(wù)科配合網(wǎng)站辦進(jìn)行國(guó)稅網(wǎng)站建設(shè), 完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，拓展辦稅業(yè)務(wù)覆蓋面，在尊重納稅人自主選擇的前提下，積極引導(dǎo)納稅人網(wǎng)上一體化辦稅。
第三章 宣傳服務(wù)
第十一條 納稅服務(wù)科應(yīng)積極做好面向納稅人的稅收宣傳，廣泛、及時(shí)、準(zhǔn)確地宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，告知納稅義務(wù)。以稅收政策、辦稅流程、征納溝通渠道為宣傳重點(diǎn)，不斷豐富稅法宣傳內(nèi)容。
第十二條 納稅服務(wù)科不斷優(yōu)化宣傳方式，充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳窗口陣地、12366納稅服務(wù)熱線、短信平臺(tái)、國(guó)稅網(wǎng)站以及報(bào)刊、廣播、電視等外部新聞媒體的各自宣傳優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展全方位稅法宣傳服務(wù)。
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第十三條
納稅服務(wù)科每年開(kāi)展一次納稅人稅法宣傳需求調(diào)查，及時(shí)了解納稅人對(duì)宣傳服務(wù)的需求，建立健全稅法宣傳需求分析和快速響應(yīng)機(jī)制。
第十四條
納稅服務(wù)科根據(jù)稅法宣傳對(duì)象的不同，區(qū)分不同行業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)類型，考慮企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)主管、辦稅人員等不同群體的需求，提供分類宣傳產(chǎn)品。
利用國(guó)稅網(wǎng)站、短信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)中介等途徑，為納稅人提供個(gè)性化稅法宣傳訂制服務(wù)。
第十五條
納稅服務(wù)科根據(jù)不同納稅人的宣傳服務(wù)需求，配合相關(guān)科室編寫(xiě)稅收常識(shí)、政策解讀、辦稅指引、稅案警示等稅法宣傳材料，免費(fèi)提供給納稅人。
積極推進(jìn)與新聞媒體、通信運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及涉稅中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)網(wǎng)站、社區(qū)、志愿者組織等社會(huì)組織的合作，加強(qiáng)稅法宣傳。
第四章 咨詢服務(wù)
第十六條
納稅咨詢服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法、公開(kāi)、公平、公正、無(wú)償、準(zhǔn)確、及時(shí)、便捷的原則。
第十七條 納稅咨詢服務(wù)的方式包括上門咨詢、電話咨詢、傳真咨詢、短信咨詢、信函咨詢、網(wǎng)上咨詢。納稅咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)咨詢、稅收政策咨詢、辦稅實(shí)務(wù)咨詢、涉稅會(huì)計(jì)處理咨詢等。
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各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅咨詢服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范各類咨詢服務(wù)的受理、轉(zhuǎn)辦、答復(fù)、公開(kāi)和維護(hù)機(jī)制。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅咨詢答復(fù)復(fù)核機(jī)制，定期檢查納稅咨詢服務(wù)記錄，及時(shí)糾正錯(cuò)誤答復(fù)，主動(dòng)反饋?zhàn)稍內(nèi)?，確保答復(fù)的準(zhǔn)確性。
第十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)暢通納稅咨詢服務(wù)渠道，及時(shí)受理各類涉稅咨詢。
（一）辦稅服務(wù)廳內(nèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)置納稅咨詢服務(wù)臺(tái)，受理解答上門咨詢。
（二）健全12366納稅服務(wù)熱線，提供自動(dòng)語(yǔ)音服務(wù)和人工服務(wù)，受理解答電話咨詢、短信咨詢和傳真咨詢。
（三）完善國(guó)稅網(wǎng)站，通過(guò)“在線咨詢”專欄，受理答復(fù)網(wǎng)上咨詢。
（四）指定專門部門，受理答復(fù)信函咨詢。
納稅人相對(duì)集中的地方，在辦稅場(chǎng)所設(shè)置咨詢輔導(dǎo)區(qū)（室），由業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)稅種管理人員、稅收管理員等提供預(yù)約咨詢和集中解答。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)確定專人專崗，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅法宣傳、納稅咨詢和稅法培訓(xùn)。
第十九條 納稅咨詢服務(wù)實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。首位受理來(lái)訪、來(lái)電、來(lái)信咨詢的工作人員以及直接答復(fù)在線咨詢的工作人員為首問(wèn)責(zé)任人，負(fù)責(zé)受理、答復(fù)納稅咨詢，不得以任何借口推諉、拒絕。
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第二十條 納稅咨詢的答復(fù)實(shí)行限時(shí)回復(fù)承諾制，答復(fù)納稅咨詢應(yīng)當(dāng)文明禮貌、用語(yǔ)規(guī)范、準(zhǔn)確及時(shí)。
首問(wèn)責(zé)任人對(duì)于職責(zé)范圍內(nèi)的咨詢事項(xiàng)，可以立即答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)立即給予明確答復(fù)；
能引導(dǎo)到其他部門立即答復(fù)的,可以引導(dǎo)到其他部門立即答復(fù);無(wú)法立即答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)咨詢?nèi)恕?/p>
首問(wèn)責(zé)任人對(duì)于職責(zé)范圍以外的無(wú)法答復(fù)的咨詢事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在1個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面提交相關(guān)部門，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在收到書(shū)面提交單之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋，首問(wèn)責(zé)任人于收到書(shū)面反饋之日起1個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)咨詢?nèi)恕?/p>
非國(guó)稅部門職責(zé)范圍內(nèi)的咨詢事項(xiàng)，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。
第二十一條 納稅咨詢服務(wù)實(shí)行登記制度，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)納稅咨詢服務(wù)記錄。納稅咨詢服務(wù)記錄內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括咨詢?nèi)诵彰?、?lián)系方式、咨詢問(wèn)題、咨詢?nèi)掌?、答?fù)人、答復(fù)內(nèi)容、答復(fù)日期；需要轉(zhuǎn)交其他部門受理的咨詢事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)轉(zhuǎn)交部門、經(jīng)辦人、反饋意見(jiàn)和反饋時(shí)間。立即答復(fù)的咨詢事項(xiàng)，可不填寫(xiě)咨詢?nèi)诵彰吐?lián)系方式。
納稅咨詢服務(wù)電子記錄應(yīng)當(dāng)由各部門按月整理，交由同級(jí)納稅服務(wù)部門備份。
第二十二條 納稅咨詢服務(wù)實(shí)行納稅咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題收集公布制度。
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各縣、區(qū)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅咨詢服務(wù)記錄按月整理三條納稅咨詢熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題每月20日前上報(bào)市局，市局篩選后每月25日前上報(bào)省局。
第二十三條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)定期編制咨詢情況分析通報(bào)，研究解決咨詢工作存在的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高咨詢服務(wù)的質(zhì)量。
第二十四條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照客觀、公正的原則，對(duì)各縣、區(qū)局納稅咨詢答復(fù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、滿意率等情況開(kāi)展定期考核。
第五章 辦稅服務(wù)
第二十五條
辦稅服務(wù)廳是為開(kāi)發(fā)區(qū)和貴池區(qū)局納稅人辦理涉稅事項(xiàng)提供納稅服務(wù)的場(chǎng)所。納稅人需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律法規(guī)另有規(guī)定的外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理。
第二十六條 辦稅服務(wù)廳的主要職責(zé)是：
（一）辦理納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記事項(xiàng)；
（二）辦理納稅申報(bào)、認(rèn)證、稅款征收等事項(xiàng)；
（三）辦理發(fā)票發(fā)售、代開(kāi)、審驗(yàn)、繳銷等發(fā)票管理事項(xiàng)；
（四）實(shí)施稅務(wù)違法的簡(jiǎn)易處罰；
（五）開(kāi)展納稅咨詢，提供辦稅輔導(dǎo)；
（六）公開(kāi)涉稅事項(xiàng)，宣傳稅收政策；
（七）受理涉稅審批申請(qǐng)，辦理備案事項(xiàng)；
（八）辦理其他相關(guān)事項(xiàng)。
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第二十七條 辦稅服務(wù)廳工作人員要統(tǒng)一著裝上崗，推行首問(wèn)責(zé)任制，做到愛(ài)崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、業(yè)務(wù)熟練、服務(wù)規(guī)范、清正廉潔。
第二十八條 辦稅服務(wù)廳推行辦稅公開(kāi)，通過(guò)公告欄或電子顯示屏、觸摸屏等設(shè)施公開(kāi)稅收政策、辦稅程序、服務(wù)承諾、稅務(wù)行政收費(fèi)項(xiàng)目、稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)、辦理時(shí)限、辦公時(shí)間、咨詢和投訴舉報(bào)電話等應(yīng)公開(kāi)事項(xiàng)。
第二十九條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)提供以下服務(wù)：
（一）導(dǎo)稅服務(wù)。引導(dǎo)納稅人到相關(guān)的服務(wù)區(qū)域或窗口辦理各類涉稅事項(xiàng)；輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)涉稅資料、使用自助辦稅設(shè)施，解答納稅人辦稅咨詢。
（二）全程服務(wù)。受理納稅人涉稅審批事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求辦理。
（三）限時(shí)服務(wù)。納稅人涉稅審批申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，應(yīng)當(dāng)受理申請(qǐng)，并即時(shí)辦結(jié)或限時(shí)辦結(jié)；對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
（四）延時(shí)服務(wù)。對(duì)下班時(shí)正在辦理的涉稅事項(xiàng)，可適當(dāng)延長(zhǎng)工作時(shí)間辦理完成。
（五）預(yù)約服務(wù)。根據(jù)納稅人的合理需求，辦稅服務(wù)廳可與納稅人約定適當(dāng)時(shí)間辦理涉稅事項(xiàng)。
（六）提醒服務(wù)。及時(shí)提醒納稅人在法定時(shí)限內(nèi)履行納稅義務(wù)或告知納稅人相關(guān)的稅收政策，避免納稅人因工作疏忽或不了
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解稅收政策變化而受到不必要的行政處罰。
（七）網(wǎng)上辦稅。應(yīng)當(dāng)建立和完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)繳稅、報(bào)稅認(rèn)證、文書(shū)申請(qǐng)等涉稅事項(xiàng)。
第三十條 辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域。
第三十一條 辦稅服務(wù)廳設(shè)置綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報(bào)納稅三類窗口。
第三十二條 辦稅服務(wù)廳設(shè)置公告欄、意見(jiàn)箱，提供自助辦稅設(shè)施、宣傳資料、表證單書(shū)及填寫(xiě)范本、筆墨紙張及相關(guān)用品。具備條件的，可設(shè)置電子顯示屏、觸摸屏、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)和服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)、監(jiān)控系統(tǒng)等設(shè)施。
第三十三條 辦稅服務(wù)廳發(fā)生下列突發(fā)事件，造成辦稅服務(wù)廳無(wú)法正常辦理涉稅業(yè)務(wù)的情形，要迅速啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。
（一）停電；
（二）計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障；
（三）軟件系統(tǒng)升級(jí)或軟件系統(tǒng)故障；
（四）重大、緊急稅收業(yè)務(wù)或征管流程調(diào)整，信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)調(diào)整；
（五）辦稅服務(wù)廳發(fā)生尋釁滋事、聚眾鬧事事件；
（六）辦稅服務(wù)廳所在地發(fā)生疫情、火災(zāi)、水災(zāi)、地震等不可抗力情形；
（七）其他造成辦稅服務(wù)廳無(wú)法正常辦理涉稅業(yè)務(wù)的情形。
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第三十四條
突發(fā)事件的處理遵循下列原則：
（一）積極預(yù)防。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全突發(fā)事件應(yīng)急工作機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)預(yù)測(cè)、預(yù)警、預(yù)防工作。
（二）全程服務(wù)。處理突發(fā)事件應(yīng)以保障納稅人和稅務(wù)人員的合法權(quán)益為原則，先受理，再補(bǔ)辦、后排查。
（三）分級(jí)處理。突發(fā)事件實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、屬地管理。
（四）注重實(shí)效。堅(jiān)持依法處置，綜合運(yùn)用法律、行政、調(diào)解等多種手段處置應(yīng)急事件，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳解釋和疏導(dǎo)工作，防止矛盾激化和事態(tài)擴(kuò)大，把不良影響和損失降到最低。
（五）及時(shí)報(bào)告。在突發(fā)事件處置期內(nèi)或突發(fā)事件處置完畢后，按照突發(fā)事件報(bào)送要求，及時(shí)將突發(fā)事件有關(guān)情況對(duì)口報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十五條 市局成立辦稅服務(wù)廳突發(fā)事件應(yīng)急處理領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組），下設(shè)技術(shù)組、業(yè)務(wù)組、保障組和綜合組，負(fù)責(zé)指揮、控制、協(xié)調(diào)突發(fā)事件應(yīng)急處理。
第三十六條
辦稅服務(wù)廳發(fā)生突發(fā)事件后，辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向本級(jí)應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告；對(duì)于信息系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題，信息中心應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)運(yùn)維工作流系統(tǒng)向上級(jí)報(bào)告；對(duì)于一些非技術(shù)問(wèn)題，首先通過(guò)電話報(bào)告，隨后采取書(shū)面材料報(bào)告，以便及時(shí)處理。對(duì)極其嚴(yán)重的突發(fā)事件處理完畢后應(yīng)當(dāng)書(shū)面向上級(jí)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、起因、影響范圍以及應(yīng)急措施等。
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第三十七條 涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)急處理原則是：能夠辦理的受理即辦，無(wú)法辦理的，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)補(bǔ)辦。
第三十八條 稅務(wù)登記業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理： 納稅人提交資料齊全且自愿留存資料的，能夠當(dāng)場(chǎng)辦理的受理即辦；無(wú)法當(dāng)場(chǎng)辦理的，應(yīng)收取資料，妥善保管，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)辦理并通知納稅人；
納稅人提交資料不全或不愿意留存資料的，應(yīng)當(dāng)一次性告知所需補(bǔ)充的資料，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人補(bǔ)辦；
因突發(fā)事件導(dǎo)致納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無(wú)法辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的，辦稅服務(wù)廳出具情況說(shuō)明，不予處罰。
第三十九條 發(fā)票發(fā)售業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理：
對(duì)購(gòu)買電腦版發(fā)票的納稅人，原則上不留存納稅人的資料，可登記納稅人的聯(lián)系方式，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人；
對(duì)購(gòu)買手工版發(fā)票的納稅人，辦稅服務(wù)廳可先向納稅人發(fā)售發(fā)票，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人補(bǔ)辦手續(xù)。
第四十條 發(fā)票認(rèn)證業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理：
原則上不留存納稅人的發(fā)票資料，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人；
納稅人自愿留存資料的，應(yīng)收取資料，妥善保管，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)辦理并通知納稅人；
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因突發(fā)事件導(dǎo)致納稅人在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法辦理認(rèn)證業(yè)務(wù)的，辦稅服務(wù)廳出具情況說(shuō)明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定協(xié)助處理。
第四十一條 稅控企業(yè)報(bào)稅業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理： 原則上不留存納稅人的資料，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人。
第四十二條 申報(bào)征收業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理：
納稅人提交資料齊全且自愿留存資料的，應(yīng)收取資料，妥善保管，做好登記，視同已受理，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)辦理并通知納稅人；
納稅人提交資料不全或不愿意留存資料的，應(yīng)當(dāng)一次性告知所需補(bǔ)充的資料，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人；
因突發(fā)事件導(dǎo)致納稅人在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法辦理申報(bào)業(yè)務(wù)和稅款繳納業(yè)務(wù)的，辦稅服務(wù)廳出具情況說(shuō)明，不予加收滯納金和罰款。
第四十三條 文書(shū)受理業(yè)務(wù)按以下應(yīng)急流程處理：
納稅人提交資料齊全且自愿留存資料的，能夠當(dāng)場(chǎng)辦理的受理即辦；無(wú)法當(dāng)場(chǎng)辦理的，應(yīng)收取資料，妥善保管，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)辦理并通知納稅人；
納稅人提交資料不全或不愿意留存資料的，應(yīng)當(dāng)一次性告知所需補(bǔ)充的資料，做好登記，待業(yè)務(wù)處理恢復(fù)正常后及時(shí)通知納稅人補(bǔ)辦。
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第四十四條 辦稅服務(wù)廳發(fā)生治安事件或不可抗力情形，在確保人員安全的情況下，按照重大事項(xiàng)報(bào)告制度及時(shí)報(bào)警并向應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人報(bào)告。
第四十五條 突發(fā)事件應(yīng)急處理中出現(xiàn)下列情形之一的，通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員（責(zé)任人）的責(zé)任：
（一）辦稅服務(wù)廳擁擠、混亂并造成嚴(yán)重后果的；
（二）不按業(yè)務(wù)應(yīng)急處理流程辦理造成嚴(yán)重后果的；
（三）因突發(fā)事件處理不當(dāng)，出現(xiàn)影響國(guó)稅機(jī)關(guān)正常辦公秩序造成嚴(yán)重后果的。
第六章 維權(quán)服務(wù)
第四十六條 依法保障納稅人的知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、陳述申辯權(quán)、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利，切實(shí)維護(hù)納稅人稅前、稅中、稅后權(quán)益。
第四十七條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)采取有效措施維護(hù)納稅人合法權(quán)益，具體負(fù)責(zé)納稅人納稅服務(wù)投訴的受理、調(diào)查取證、結(jié)果回復(fù)和投訴處理結(jié)果落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)投訴處理工作。
第四十八條 納稅服務(wù)投訴是指納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)以及納稅人權(quán)益保護(hù)等工作
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方面未按照規(guī)定要求提供相關(guān)服務(wù)而進(jìn)行的投訴。納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行納稅服務(wù)投訴工作管理職責(zé)，配備專職納稅服務(wù)投訴工作人員，并依照規(guī)定辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)。
第四十九條 對(duì)稅法宣傳的投訴，是指納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅人員對(duì)各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。
第五十條 對(duì)納稅咨詢的投訴，是指納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅人員回答其咨詢的涉稅問(wèn)題不及時(shí)、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。
第五十一條 對(duì)辦稅服務(wù)的投訴，是指納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅人員的辦稅過(guò)程不夠規(guī)范、便捷、高效和文明而進(jìn)行的投訴。
第五十二條 對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)的投訴，是指納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收政策和實(shí)施稅收管理的過(guò)程中侵害其合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴。
第五十三條 納稅服務(wù)科接到投訴后，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
第五十四條 投訴事項(xiàng)經(jīng)審查符合受理范圍，且屬于本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)處理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)查處理。
第五十五條 投訴事項(xiàng)經(jīng)審查符合受理范圍，但不屬于本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)處理權(quán)限的，按照“屬地管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，轉(zhuǎn)交相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)處理。
第五十六條 投訴事項(xiàng)經(jīng)審查不符合規(guī)定受理范圍，應(yīng)分別適用相關(guān)規(guī)定，由納稅服務(wù)科填寫(xiě)《非納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》，于3個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交有權(quán)處理的部門調(diào)查、處理。
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第五十七條 辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察、政策法規(guī)、稽查等部門收到納稅人投訴，經(jīng)審查符合納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)于3個(gè)工作日內(nèi)，轉(zhuǎn)交納稅服務(wù)科調(diào)查處理。
第五十八條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)建立納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記制度，由專職納稅服務(wù)投訴工作人員填寫(xiě)《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記表》，記錄投訴的收到時(shí)間、投訴人、被投訴人、聯(lián)系方式、投訴內(nèi)容、受理情況以及辦理結(jié)果等內(nèi)容。
第五十九條 納稅服務(wù)科認(rèn)為下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以責(zé)令其受理。
第六十條 有下列情形之一的，納稅服務(wù)科可以直接受理應(yīng)由下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)受理的納稅服務(wù)投訴：
（一）下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅服務(wù)投訴不利于合法、公正處理的；
（二）對(duì)于可能造成社會(huì)影響的重大、緊急投訴事項(xiàng)，或者10人以上群體性投訴事件；
（三）認(rèn)為有必要直接受理的其他情形。
第六十一條 調(diào)查、處理投訴事項(xiàng)，應(yīng)本著公平、公正、注重調(diào)解、化解爭(zhēng)議的原則進(jìn)行。調(diào)查處理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由2名以上工作人員參加。
第六十二條 調(diào)查人員調(diào)查或?qū)嵉睾瞬椋瑧?yīng)當(dāng)制作調(diào)查筆錄，記錄調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)、調(diào)查人員、在場(chǎng)人員、調(diào)查經(jīng)過(guò)、結(jié)果，由調(diào)查人、在場(chǎng)人簽字或者蓋章。
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第六十三條 根據(jù)調(diào)查核實(shí)的情況，對(duì)納稅人投訴的事項(xiàng)分別作出如下處理，并向投訴人下達(dá)《納稅服務(wù)投訴處理結(jié)果告知書(shū)》：
（一）投訴事實(shí)成立的，予以支持。向被投訴人下達(dá)《納稅服務(wù)投訴責(zé)令改正通知書(shū)》，責(zé)令被投訴人限期改正，并視情節(jié)輕重分別給予被投訴人相應(yīng)的處理；
（二）投訴事實(shí)不成立的，不予支持。
第六十四條 納稅人當(dāng)場(chǎng)提出投訴，事實(shí)簡(jiǎn)單、清楚，不需要進(jìn)行調(diào)查的，納稅服務(wù)科可以即時(shí)進(jìn)行處理。
第六十五條 納稅人當(dāng)場(chǎng)投訴事實(shí)成立的，被投訴人應(yīng)立即停止或者改正被投訴的行為，并向納稅人賠禮道歉；投訴事實(shí)不成立的，處理投訴事項(xiàng)的國(guó)稅人員應(yīng)當(dāng)向納稅人做好解釋工作。
第六十六條 即時(shí)處理的投訴案件，事后應(yīng)由處理投訴事項(xiàng)的人員補(bǔ)填《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記表》進(jìn)行備案。
第六十七條 納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)辦結(jié)；情況復(fù)雜的，經(jīng)市局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)辦理期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)15個(gè)工作日。
納稅服務(wù)投訴處理工作人員應(yīng)當(dāng)自納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)辦理結(jié)束后1個(gè)工作日內(nèi)，將《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記表》填寫(xiě)完整并存檔。
第六十八條 被投訴人應(yīng)按照責(zé)令改正通知要求的限期，對(duì)投訴事項(xiàng)予以改正，并自限期期滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)將改正結(jié)果書(shū)面報(bào)告作出處理決定的國(guó)稅機(jī)關(guān)。
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第六十九條 納稅服務(wù)科應(yīng)采取適當(dāng)形式，收到改正結(jié)果書(shū)面報(bào)告之日起3個(gè)工作日內(nèi)，將改正結(jié)果告知投訴人。
第七十條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)納稅服務(wù)投訴情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理、歸納和分析，并于每季度終了之日起5個(gè)工作日內(nèi),向省局書(shū)面提交情況報(bào)告。
第七十一條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)納稅人書(shū)面投訴材料、《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記表》、調(diào)查筆錄以及各類文書(shū)等納稅服務(wù)投訴資料立卷歸檔，納稅服務(wù)投訴案卷的保管期限為10年。
第七十二條 納稅服務(wù)科應(yīng)對(duì)各單位納稅服務(wù)投訴辦理情況通報(bào)制度，按季將投訴及處理情況進(jìn)行通報(bào)。
第七十三條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，并不定期對(duì)納稅人在納稅咨詢、稅務(wù)登記辦理、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定、其他資格認(rèn)定、超限量購(gòu)買發(fā)票審批、減免稅審批、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)次數(shù)、逾期申報(bào)催報(bào)比例、網(wǎng)上辦稅覆蓋面、稽查檢查時(shí)間和次數(shù)、違章處罰等方面情況進(jìn)行通報(bào),提高納稅人的權(quán)益保護(hù)。
第七章 12366納稅服務(wù)熱線
第七十四條
納稅服務(wù)科建立健池州市12366納稅服務(wù)熱線指南庫(kù)維護(hù)機(jī)制，及時(shí)組織相關(guān)專業(yè)稅種管理科室編寫(xiě)和更新納稅指南庫(kù)，以納稅指南庫(kù)為依托，提高涉稅事項(xiàng)答復(fù)的一致性和準(zhǔn)確性。
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第七十五條 12366納稅咨詢服務(wù)實(shí)行登記制度，所有咨詢問(wèn)題均應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄、整理備份、妥善保存。
第七十六條 加強(qiáng)對(duì)12366納稅服務(wù)熱線咨詢信息的統(tǒng)計(jì)、分析，及時(shí)分類收集整理咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，反饋給相關(guān)部門，提高稅收管理水平和納稅服務(wù)水平。
第八章 納稅信用等級(jí)、注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所管理
第七十七條 加強(qiáng)我市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理政策及管理制度落實(shí),承擔(dān)行業(yè)執(zhí)業(yè)資格、資質(zhì)審核初步認(rèn)定工作。
第七十八條 做好我市國(guó)稅系統(tǒng)非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年審和稅務(wù)師事務(wù)所年審工作。
第七十九條
對(duì)我市稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第八十條 納稅服務(wù)科應(yīng)積極與市地稅局聯(lián)系共同做好全市查賬征收企業(yè)戶的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。
第八十一條 對(duì)評(píng)定出的不同信用等級(jí)的納稅人，提供不同的服務(wù)內(nèi)容，積極引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。
第九章 人員的培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)
第八十二條 納稅服務(wù)科應(yīng)有計(jì)劃組織開(kāi)展辦稅服務(wù)廳工作人員培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平,積極參加省局和市局組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。
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第八十三條
納稅服務(wù)科應(yīng)本著“干什么，學(xué)什么；缺什么，補(bǔ)什么”的原則建立長(zhǎng)效學(xué)習(xí)機(jī)制，制定季度學(xué)習(xí)計(jì)劃，科室內(nèi)能者為師，相互學(xué)習(xí)，營(yíng)造學(xué)習(xí)型科室的良好氛圍。
第八十四條 納稅服務(wù)科應(yīng)按照個(gè)人意愿并結(jié)合組織需要為人才庫(kù)人員提供實(shí)踐學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，注重人才的在崗開(kāi)發(fā)。
第十章 紀(jì)律與監(jiān)督
第八十五條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)干部的思想政治工作，建立健全懲防并舉、以防為主的反腐敗工作機(jī)制，確保干部隊(duì)伍的勤政廉潔。
第八十六條 納稅服務(wù)科全體人員在工作中應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守總局《辦稅服務(wù)廳管理辦法》、國(guó)稅系統(tǒng)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部“六個(gè)嚴(yán)禁”和稅務(wù)人員“十五不準(zhǔn)”，主動(dòng)接受納稅人和社會(huì)的監(jiān)督。
第八十七條 納稅服務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照“激勵(lì)為主、持續(xù)改進(jìn)”的原則，建立納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)比通報(bào)制度。對(duì)納稅服務(wù)工作做得好的個(gè)人予以表?yè)P(yáng)；對(duì)納稅服務(wù)工作較差的個(gè)人予以批評(píng)；對(duì)于未依法為納稅人提供納稅服務(wù)的，責(zé)令限期改正。
第十一章 附 則
第八十八條
本規(guī)程所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
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第八十九條
本規(guī)程所涉及的“以上”、“日內(nèi)”、“之日”、“超過(guò)”等均包含本數(shù)。
第九十條 本規(guī)程由池州市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第九十一條 本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行。
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第二篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。
第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。
第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。
第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。
第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。
第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。
第二章 對(duì)象確定
第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。
納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。
第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。
第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。
第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。
省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。
縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。
第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。
第三章 評(píng)估分析
第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。
第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。
第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。
第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；
（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。
第四章 約談?wù)f明
第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。
第十九條 評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。
第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意
第三篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
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國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。
第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。
第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。
第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。
第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。
第二章 對(duì)象確定
第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。
納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。
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第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。
第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。
第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。
省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。
縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。
第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。
第三章 評(píng)估分析
第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。
第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。
第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（004km.cn）管理資源吧（004km.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！
與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。
第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；
（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。
第四章 約談?wù)f明
第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。
第十九條 評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（004km.cn）管理資源吧（004km.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！
書(shū)面說(shuō)明材料。
第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。
第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。
第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第二十四條 在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：
（一）納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。
（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。
（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的。
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形。
第五章 實(shí)地核查
第二十五條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。
第二十六條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第二十七條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（004km.cn）管理資源吧（004km.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！
因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第六章 評(píng)估處理
第二十八條 評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。
第二十九條 評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。
（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。
1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；
2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；
3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；
4、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；
5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。
第三十條 納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門。
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第七章 評(píng)估復(fù)核
第三十一條 評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過(guò)程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。
第三十二條 納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：
（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；
（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；
（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。
第三十三條、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)。
（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。
（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
（四）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。
（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：
（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。
（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。
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（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。
（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書(shū)》。
（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。
（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。
第八章 附 則
第三十五條 納稅評(píng)估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。
第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。
第三十七條 各省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開(kāi)展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。
第三十八條 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。
第三十九條 各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。
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第四篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
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第一章 總 則第一條
為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。第二條
本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。第三條
本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。第五條
納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。第六條
納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。第七條
納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。第八條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。第二章 對(duì)象確定第九條
納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。第十條
資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。第十一條
直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)
為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。第十二條
納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象?？h（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。第三章 評(píng)估分析第十四條
評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。第十五條
在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他
與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。第十七條
納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；
（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。第四章 約談?wù)f明第十八條
約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。第十九條
評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。第二十條
約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等
多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。第二十二條
為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。第二十三條
在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。第二十四條
在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：
（一）納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。
（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。
（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且
無(wú)正當(dāng)理由的。
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形。第五章 實(shí)地核查第二十五條
實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。第二十六條
實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。第二十七條
納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。第六章 評(píng)估處理第二十八條
評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。第二十九條
評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目
內(nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。
（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。
1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；
2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；
3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；
4、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；
5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。第三十條
納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門。第七章
評(píng)估復(fù)核第三十一條
評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過(guò)程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。第三十二條
納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：
（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；
（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；
（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。第三十三條、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)。
（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。
（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
（四）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。
（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。第三十四條
復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：
（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。
（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。
（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案
資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。
（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書(shū)》。
（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。
（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。第八章 附
則第三十五條
納稅評(píng)估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。第三十六條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。第三十七條
各省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開(kāi)展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。第三十八條
國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。第三十九條
各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知 國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)
頒布時(shí)間：2005-3-11發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告總局。
附件：
1.納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法
2.納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法
二○○五年三月十一日
納稅評(píng)估管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。
第三條 納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。
對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。
第四條 開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。
第五條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
第二章 納稅評(píng)估指標(biāo)
第六條 納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。
第七條 納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》（附件1）、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》（附件2）。
第八條 納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部
相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
第三章 納稅評(píng)估對(duì)象
第九條 納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
第十條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。
第十一條 篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。
第十二條 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。
第四章 納稅評(píng)估方法
第十三條 納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。
第十四條 納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：
“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；
稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；
本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
第十五條 納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主要有：
對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；
通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；
根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；
應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；
通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。
第十六條 對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：
納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；
納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；
與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差異；
稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。
第十七條 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。
第五章 評(píng)估結(jié)果處理
第十八條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅
人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。
第十九條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人。
稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。
納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。
納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
第二十條 對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
第二十一條 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。
發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。
第二十二條 對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
第六章 評(píng)估工作管理
第二十三條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。
第二十四條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。
第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流；
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)；
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。
第二十六條 從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。
第二十七條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。
附件1：
納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法
一、通用指標(biāo)及功能
（一）收入類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%.
如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。
（二）成本類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能
單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%.
分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
（三）費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能
主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%.
與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。
營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100%.如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。
成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%.分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。
成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。
與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。
稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開(kāi)辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。
如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題。
（四）利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%.
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%.
上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。
稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。
營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。
（五）資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%.
分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%.存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%.
分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%.
分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%.
固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。
分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。
二、指標(biāo)的配比分析
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。
（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析
正常情況下二者基本同步增長(zhǎng)，比值接近1.當(dāng)比值〈1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題。
（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。
（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
（五）資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析
綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤(rùn)
率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。
（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析
比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。
附件2：
納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法
一、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法
（一）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）
稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%.計(jì)算分析納稅人稅負(fù)率，與銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用，將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的和銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的均可列入疑點(diǎn)范圍。運(yùn)用全國(guó)丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的抵扣聯(lián)進(jìn)行檢查驗(yàn)證。
根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析和銷售額分析指標(biāo)的分析，對(duì)其形成異常申報(bào)的原因作出進(jìn)一步判斷。
與預(yù)警值對(duì)比。銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性。
對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。
（二）工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)
1.應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析
應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率。其中：
應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；
工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%.
應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
2.工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析
工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕×100%.其中：
本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；
同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。
應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額
本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%.
將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。
（四）投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)
投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。
單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問(wèn)題。通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并與稅收管理員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的實(shí)際情況進(jìn)行比較，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
二、內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法
（一）分析指標(biāo)
1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）
稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%.
與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱利潤(rùn)稅負(fù)率）
利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%.上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。
3.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率
應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）÷基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×100%.
關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。
4.所得稅貢獻(xiàn)率
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%.
將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。
5.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率
所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%.
與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。
6.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率
所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%.
與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。
（二）評(píng)估分析指標(biāo)的分類與綜合運(yùn)用
1.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)的分類
對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估時(shí)，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及所得稅評(píng)估的指標(biāo)進(jìn)行分類并綜合運(yùn)用。
一類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅貢獻(xiàn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率。
二類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率及通用指標(biāo)中的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)。
三類指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)。
2.企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)的綜合運(yùn)用
各類指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)對(duì)可能影響異常的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及各類資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析：
（1）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。
（2）二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。
（3）在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所得稅的其它指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析。
三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法
（一）綜合對(duì)比審核分析
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)，除按《納稅評(píng)估管理辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1.會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中涉及的稅收問(wèn)題是否在納稅申報(bào)中作出了正確的反映或說(shuō)明；
2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理；
3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報(bào)，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)是否有明顯異常；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核分析的其他內(nèi)容。
在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長(zhǎng)期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利后，利潤(rùn)陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤(rùn)率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)等。
（二）分析指標(biāo)
1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標(biāo)，公式及使用方法略，以下簡(jiǎn)稱同略。）
（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額）×100%.
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（同略）
2.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率（同略）
3.資本金到位額
不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率
如果注冊(cè)資本金未按照稅法規(guī)定實(shí)際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。
4.境外應(yīng)補(bǔ)所得稅發(fā)生額
如果存在境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額不實(shí)或者有誤等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步審核、分析。
5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額
非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%；
生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%.
如果生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入≥50%時(shí)，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。
6.借款利息
分析時(shí)應(yīng)考慮：（1）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問(wèn)題；（2）借款金額是否過(guò)大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過(guò)大，考慮借款和權(quán)益的比率，分析是否存在資本弱化現(xiàn)象。
7.出口銷售毛利率
出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%.按照公平交易原則，如果該指標(biāo)明顯低于可比對(duì)象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。
8.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率
資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕÷資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值。
如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）避稅的問(wèn)題。
9.關(guān)聯(lián)出口銷售比例
關(guān)聯(lián)出口銷售比例=關(guān)聯(lián)出口收入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%.如果本指標(biāo)較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
10.關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率
關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率=關(guān)聯(lián)采購(gòu)額÷全部采購(gòu)額×100%.
本比值重點(diǎn)分析購(gòu)銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值較大時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。
11.無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額
要特別關(guān)注特許權(quán)使用費(fèi)，如果數(shù)額較大超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。
12.融通資金關(guān)聯(lián)交易額
應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問(wèn)題，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。
13.關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額
如果勞務(wù)費(fèi)數(shù)額過(guò)高，或勞務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)高于市場(chǎng)水平，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。
14.關(guān)聯(lián)銷售比率
關(guān)聯(lián)銷售比率=關(guān)聯(lián)銷售額÷全部銷售額×100%.
如果該比值較大，應(yīng)作為反避稅重點(diǎn)作進(jìn)一步分析。
15.關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率
關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額-上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額）÷上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額×100%.
本指標(biāo)通過(guò)分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購(gòu)的變動(dòng)情況，了解企業(yè)是否通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題。如果對(duì)比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
16.關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率
關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)銷售額-上期關(guān)聯(lián)銷售額）÷上期關(guān)聯(lián)銷售額×100%.
如果對(duì)比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
（三）關(guān)聯(lián)交易類配比分析
1.關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率配比分析
重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率<銷售收入變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。
2.關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率與銷售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的銷售利潤(rùn)的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。
3.關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比分析
重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售成本變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材
料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。
4.關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，影響了銷售利潤(rùn)，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。
5.無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購(gòu)買變動(dòng)率與銷售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
重點(diǎn)分析存在無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)等，如無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購(gòu)買變動(dòng)率>銷
第五篇：江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。
第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。
第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。
第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。
第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。
第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。
第二章 對(duì)象確定
第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。
納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。
第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。
第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。
第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。
省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。
縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。
第十三條省轄市及縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。
第三章 評(píng)估分析
第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。
第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。
第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在５個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。
第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；
（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在５萬(wàn)元以上（含５萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；
（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。
第四章 約談?wù)f明
第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。
第十九條 評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。
第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。
第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前１日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。
第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前１天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。
第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第二十四條 在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：
（一）納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。
（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。
（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的。
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形。
第五章 實(shí)地核查
第二十五條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。
評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。
第二十六條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第二十七條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第六章 評(píng)估處理
第二十八條 評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。第二十九條 評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：
（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。
（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。
１、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；
２、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；
３、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；
４、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；
５、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。
第三十條 納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門。
第七章 評(píng)估復(fù)核
第三十一條 評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過(guò)程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。
第三十二條 納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：
（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；
（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；
（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；
（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。
第三十三條 復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)。
（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。
（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。
（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄崐簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
（四）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。
（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。
第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：
（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。
（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。
（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)譽(yù)）和稅收繳款憑證（復(fù)譽(yù)）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。
（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書(shū)》。
（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。
（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。
第八章 附
則
第三十五條 納稅評(píng)估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。
第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。
第三十七條 各省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開(kāi)展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于５％。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。
第三十八條 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。
第三十九條 各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。
第四十條 本規(guī)程自２００５年１月１日起執(zhí)行。
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