第一篇：稅務(wù)稽查試題(五)

稅務(wù)稽查試題

（五）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權(quán)，還對其進行監(jiān)督。其中司法機關(guān)監(jiān)督屬于（）。

A．外部社會監(jiān)督

B．內(nèi)部行政監(jiān)督

C．紀律檢查監(jiān)督

D．社會輿論監(jiān)督

2．行政賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到賠償申請書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月B．2個月

C．3個月D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機關(guān)的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務(wù)總局申請復議

C．向市政府申請復議D．向省國稅局申請復議

4．下列()的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A.日常稽查B.轉(zhuǎn)辦案源

C.交辦案源D.協(xié)查案源

5．稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

6．只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當在（）申請人民法院強制執(zhí)行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當編寫（），向主管領(lǐng)導提出工作匯報，為領(lǐng)導決策提供參考。

A.匯報型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個最基本的部分。

A.統(tǒng)計分析軟件

B.數(shù)據(jù)處理軟件

C.證據(jù)采集軟件

D.稅款計算軟件。

11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（）。

A、往來核算模式B、賬務(wù)處理模塊

C、銷售核算模塊D、會計報表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個體經(jīng)營者的下列行為，應(yīng)當做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資

D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10000元，同時支付運費發(fā)票運費200元；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據(jù)運費發(fā)票200元，期初留抵進項稅100元，企業(yè)申報應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費品（）。

A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物

C.保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物

D.企業(yè)在境內(nèi)采購并運往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年

C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的改建支出，屬于稅法規(guī)定在稅前扣除的說法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統(tǒng)一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應(yīng)當繳納增值稅。

A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

C.代辦保險，從保險公司取得的傭金

D．向購買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對某船舶制造公司2008年納稅情況進行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項總金額為10000萬元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預計工程總成本為8000萬元，按照工程的完工程度按季結(jié)算工程款，已結(jié)算工程價款6500萬元，其中實際收到2500萬元。截至2008年12月31日，該項目已經(jīng)發(fā)生的成本為5000萬元，預計完成合同還將發(fā)生成本3000萬元，2008年稅收上確認建造合同所得為（）。

A.0萬元B.1250萬元

C.1300萬元D.2000萬元

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查法律關(guān)系的保護是指對稽查局和稽查對象之間權(quán)力和義務(wù)的保護，這種保護體現(xiàn)在（）。

A.稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依照法定權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)

B.稅法明確規(guī)定了應(yīng)當保護的納稅人權(quán)利

C.稅法明確規(guī)定了稅務(wù)稽查執(zhí)法主體的義務(wù)

D．稅務(wù)法明確規(guī)定違法者應(yīng)承擔相應(yīng)法律責任

2．下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）。

A．通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料

4．在下列各項中，屬于稅務(wù)稽查被動選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項檢查

C.上級交辦案件D.群眾舉報案件

5．檢查實施前應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的 6.對稅款計算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統(tǒng)計是否正確

D.應(yīng)補繳稅款的計算是否正確

7.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.擔保人提供了擔保

D.擔保人義務(wù)人補繳了稅款

9．在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（）：

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù)

B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù)

C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

F.查補總額≥實際入庫額

10.稅務(wù)稽查人員的下列稅收執(zhí)法風險中，屬于檢查實施環(huán)節(jié)的風險有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機關(guān)處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄；

D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當事人的賬簿資料；

11.下列關(guān)于實物盤點結(jié)果調(diào)整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

C、被查日實存數(shù)=盤點日實存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

D、被查日實存數(shù)=盤點日實存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過B.降級

C.降職D.開除。

13.代購貨物行為同時具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費

14.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

15.下列項目中不征收消費稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續(xù)加工成固體鹽出售

B.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產(chǎn)的轎車贈送給有關(guān)單位

16.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣

B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅

17．對企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍字檢查時，應(yīng)當視不同原因分別處理（）。

A．若庫存已無實物，則說明以往發(fā)料計價偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍字金額調(diào)增生產(chǎn)成本。

B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認調(diào)整的所得額。

C.若庫存已無實物，則說明以往發(fā)料計價偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍字金額調(diào)減生產(chǎn)成本。

D.如果調(diào)整金額很大，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整的所得額就行

18．對固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產(chǎn)清理”

B．“累計折舊”

C.“固定資產(chǎn)減值準備”

D.“營業(yè)外支出”與“營業(yè)外收入”

19．超市發(fā)生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務(wù)B.以“買一贈一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時對行人贈送商品

20.建造合同成本的直接費用包括（）

A.耗用的材料費用B.耗用的人工費用

C.耗用的機械使用費D.勞動保護費

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的各級稅務(wù)稽查局均具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。（）

4．舉報案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報。（）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。（）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（）

7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。（）

9．在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入一些重大疑難案件實施介入指導，通過案情分析，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。（）

10.按“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中將在整合現(xiàn)有一系列稽查應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)稽查子系統(tǒng)中部署稽查選案、稽查實施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務(wù)行政復議既是維護當事人合法權(quán)益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應(yīng)作為增值稅價外費用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當征收消費稅，但不征收增值稅。（）

16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）

18．對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

3．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎金的時限為接到領(lǐng)獎通知之日起60日內(nèi)。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

6．稅務(wù)行政處罰聽證是由稅務(wù)機關(guān)非本案審理人員的主持。

7．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負責人，應(yīng)當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。

10．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。

11.審閱記賬憑證時，應(yīng)重點審查企業(yè)的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當征收增值稅。

15.工業(yè)企業(yè)外購應(yīng)稅消費品直接銷售的，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品不應(yīng)當征收消費稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報關(guān)單和出口商品專用發(fā)票。

17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

19.超市將部分柜臺出租給個體戶（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個體戶繳納增值稅。

20建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用

五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）

1.市區(qū)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)a型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2007年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)承擔國內(nèi)段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元；

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。當月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購貨時運費發(fā)票注明運費4萬元；

（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛價格18萬元（不含稅），同時以普通發(fā)票收取售后服務(wù)費0.5萬元/輛；

（4）本月支付水廠水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬元；電費專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；

（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；

（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.2升，關(guān)稅完稅價17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。

資料：關(guān)稅稅率為20%；小轎車消費稅稅率為5%，越野車消費稅稅率為20%，汽車輪胎消費稅稅率為3%；取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該公司進口越野車應(yīng)繳納消費稅額為（）萬元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應(yīng)扣除消費稅額為（）萬元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費稅額為（）萬元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.153萬元

（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）

A.45.9萬元B.120萬元

C.140萬元D.167萬元

（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.120萬元

六、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國稅局申請復議。

C市國稅局對于B企業(yè)不服強制執(zhí)行措施的復議申請很快作出復議決定，撤銷A縣國稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復議結(jié)果出來后再處理。C市國稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B企業(yè)決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據(jù)以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業(yè)在多長時間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？

（2）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業(yè)是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復議期間，A縣國稅局所采取的強制執(zhí)行措施是否正確？為什么？

（4）C市國稅局對強制執(zhí)行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

（5）B企業(yè)要求A縣國稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個交易不考慮相關(guān)稅費。

企業(yè)認為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。

企業(yè)認為：企業(yè)應(yīng)當享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。

稅務(wù)人員認為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題:

1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實際收到利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據(jù)資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當獲得的到期利息。

B.未到期而進行轉(zhuǎn)讓的國債，其持有時間按權(quán)責發(fā)生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)。

D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額。

3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應(yīng)當為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的國債轉(zhuǎn)讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（）

A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。

C.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（）。

A.居民企業(yè)企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

B.居民企業(yè)企業(yè)外購的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進行稅務(wù)檢查，在檢查結(jié)束交換意見時，稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭議。如果你負責審理這個案件，請?zhí)岢稣_的審理意見。

問題一：太陽公寓開發(fā)項目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，理應(yīng)發(fā)沖減生當期的銷售收入及稅金。而大成公司當期無銷售收入，即無營業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。

企業(yè)訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營，其發(fā)生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結(jié)轉(zhuǎn)當期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進行了納稅調(diào)整。

企業(yè)訴求：按照會計制度和會計準則的相關(guān)規(guī)定，銷售費用和管理費用不需要資本化，直接記入到當期損益。

檢查人員：銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費與廣告費用，當期不得扣除。

問題三：企業(yè)本年無收入，但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈而導致2008年度虧損。

企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈可以據(jù)實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補。

檢查人員：企業(yè)沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，況且2008年7月30日國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復重建政策措施的意見》中有“對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著這個政策延期了5年。

問題四：天上人間開發(fā)項目2007年開始預售，并按預收賬款8000萬元的20%減除稅費（略）并入當年應(yīng)納稅所得額預繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項目全部銷售完畢，并進行所得稅匯算，其項目總計已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。

企業(yè)訴求：由于這個項目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢，應(yīng)當3000萬元的25%計算繳納企業(yè)所得稅，抵減2007年按預收賬款8000萬元的20%預交33%的企業(yè)所得稅稅款。

檢查人員：應(yīng)當分別計算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問題五：企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)成本價格為7000萬元，房產(chǎn)的公允價值為10000萬元，按公允價值計價后，會計上不允許折舊和攤銷，但企業(yè)的該項資產(chǎn)正在出租期間，獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認征稅了。

企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產(chǎn)的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

針對上述爭議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問題：

1.符合條件的應(yīng)收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發(fā)生時沖減當期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當期或以后期間的應(yīng)納稅款。

B.發(fā)生時不沖減發(fā)生當期收入，應(yīng)當采取追溯調(diào)整，及時退還已納的稅款。

C.發(fā)生時沖減當期收入，若以前多交的營業(yè)稅在當期不能得到足額抵扣時，其多交的稅款可以抵頂當期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規(guī)定。

2.符合條件的多交稅款應(yīng)當退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

C.當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，其發(fā)生的銷貨退回事項，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產(chǎn)企業(yè)期間費用稅收政策的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，準予當期按規(guī)定扣除。

B.開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

C.開發(fā)企業(yè)取得的預售收入可以作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費等費用的計算基數(shù)，至預售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，不用再將其作為計算基數(shù)。

D.銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費當期和以后期間均不得扣除。

4.針對問題三，企業(yè)對外捐贈符合稅收政策的規(guī)定說法有（）。

A.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

B.自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈可以據(jù)實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補。

D.企業(yè)沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對問題四，符合內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)預收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)預售房地產(chǎn)并取得預收款的，應(yīng)按季預征所得稅，待銷售收入實現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計算實際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應(yīng)退補稅額。

B.開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預售收入確認為實際銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的計稅成本，計算出該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入的毛利額。該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與其預售收入毛利額之間的差額，計入完工年度的應(yīng)納稅所得額。

C.2008年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對問題五，關(guān)于按公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產(chǎn)的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產(chǎn)的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認征稅了，所以，其折舊費用一定應(yīng)當在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認征稅了，但由于按公允價值計量的投資性房，屬于企業(yè)投資行為，其投資資產(chǎn)的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費用就不得扣除。

7.審查法律法律法規(guī)的適用主要內(nèi)容是（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對稅務(wù)機關(guān)作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務(wù)機關(guān)申請聽證

C.向作出決定的稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議

國稅E試題答案

一、單項選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯題

1.參考答案：稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．參考答案：申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關(guān)應(yīng)當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

3．參考答案：納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務(wù)人。

6．參考答案：調(diào)查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時，應(yīng)重點審查企業(yè)的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯誤。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方只需作廢發(fā)票即可。

14.參考答案：錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯誤。工業(yè)企業(yè)外購應(yīng)稅消費品直接銷售的，應(yīng)區(qū)分不同的情況處理。如企業(yè)生產(chǎn)與外購應(yīng)稅消費品相同的消費品的，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當征收消費稅。

16.參考答案：錯誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報關(guān)單和出口商品專用發(fā)票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營業(yè)稅）。

20.參考答案：現(xiàn)場管理人員的薪酬屬于間接費用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費用，而是屬于管理費用。

五、計算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實務(wù)題

（一）（1）在復議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）可以。

（3）錯誤。稅務(wù)機關(guān)對罰款采取強制執(zhí)行措施沒有法律依據(jù)。

（4）錯誤。根據(jù)行政復議法的規(guī)定，復議機關(guān)撤銷強制措施等具體行政行為的，應(yīng)當同時責令被申請人返還財產(chǎn)、解除強制措施或賠償相應(yīng)的價款。

（5）有法律依據(jù)?？梢?。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第二篇：稅務(wù)稽查試題1（推薦）

稅務(wù)稽查試題

一、單選題：（30題，每題1分，共30分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、自2009年1月1日起，我國開始實施新的《增值稅暫行條例》，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費型增值稅 D.積累型增值稅

2、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，審批機構(gòu)為（）A.視申請的開票限額高低,分別由區(qū)縣級、市地級和省級稅務(wù)機關(guān)分級審批 B.一律由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批 C.一律由市地級稅務(wù)機關(guān)審批 D.一律由省級稅務(wù)機關(guān)審批

3、區(qū)別一個稅與另一個稅的最主要標志是（）A.納稅義務(wù)人 B.課稅對象 C.計稅依據(jù) D.稅目

4、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納增值稅的是（）A.體育彩票的發(fā)行收入

B.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù) C.水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.縫紉

5、按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行與稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.書面通知開戶銀行扣繳稅款,屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅額的商品,屬于稅收強制執(zhí)行措施 C.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施范圍是一致的 D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,納稅人可提供納稅擔保

6、下列各項中不應(yīng)視同銷售貨物并計算銷項稅額的是（）A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個人 B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈送給客戶 C.企業(yè)將部分外購的生產(chǎn)用鋼材用于擴建廠房

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者

7、下列屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為的是（）A.某飯店企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時又為客戶提供啤酒

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù) C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù) D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

8、新《增值稅暫行條例實施細則》所規(guī)定的固定資產(chǎn)是指：（）

A.使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等 B.單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

C.使用期限超過12個月且單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品 D.為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)

9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅納稅人。A.農(nóng)民專業(yè)合作社 B.民辦非企業(yè)單位 C.基金會 D.合伙企業(yè)

10、在計算應(yīng)納稅所得額時，（）可以計算折舊扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是（）A.飲料添加劑

B.出版社出版的圖書 C.農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.蚊香

12、總局《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》規(guī)定，省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實施辦法。對此制定主體問題，正確的理解是（）A.只能由省級稅務(wù)機關(guān)制定一個實施辦法

B.省級稅務(wù)機關(guān)可首先制定一個實施辦法,對其中仍無法具體明確的內(nèi)容,可要求市級稅務(wù)機關(guān)制定更具體的實施辦法

C.省級稅務(wù)機關(guān)可通過下發(fā)一個授權(quán)文件,再授權(quán)市級稅務(wù)機關(guān)制定具體實施辦法 D.省級稅務(wù)機關(guān)可通過下發(fā)一個授權(quán)文件,再授權(quán)市級以下稅務(wù)機關(guān)制定具體實施辦法

13、北方某洗衣機廠為增值稅一般納稅人,2008年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）在本地銷售洗衣機1000臺,每臺不含稅售價2000元,發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心自產(chǎn)洗衣機10臺；（2）月末向外地分支機構(gòu)發(fā)出300臺洗衣機,為下月銷售儲備，支付給運輸企業(yè)費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機構(gòu)；（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機關(guān)認證，另有上月底接受投資的一批洗衣機，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證；（4）本月生產(chǎn)過程中出現(xiàn)廢品10臺，共耗外購原材科成本10000元；生產(chǎn)過程中合理損耗輔料成本6000元；本期購進廢舊物資一批，發(fā)票上注明價款28000元；（5）本月生產(chǎn)經(jīng)營用水取得水廠開具專用發(fā)票上注明價款為150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元。發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無余額的會計科目是（）科目。A．本年利潤 B．利潤分配 C．待攤費用 D．生產(chǎn)成本

15、《稅收征管法》規(guī)定，對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為，追征所偷稅款的期限為（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．無限期

17、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A．３個月 B．６個月 C．１２個月 D．１個月

18、稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施，須經(jīng)（）批準。A．稅務(wù)所長

B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長 C．縣級稅務(wù)局（分局）農(nóng)村分局長 D．省以上稅務(wù)局局長

19、某商場是增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務(wù)機關(guān)權(quán)限的是（）。A．到車站檢查納稅人托運應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B．到機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

C．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 D．上路檢查納稅人所運輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

21、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。A.個別 B.單一 C.某類 D.基個

22、“案件發(fā)生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預備地、實施地、結(jié)果地等。如果幾個地方的稅務(wù)機關(guān)依法都有管轄權(quán)，一般由（）的稅務(wù)機關(guān)管理。A.上級指定

B.最先發(fā)現(xiàn)違法行為 C.協(xié)商確定 D.責任最大

23、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

C.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

24、省市兩級稅務(wù)稽查局的稽查執(zhí)法類職責不包括（）A.組織本省市重大稅務(wù)案件的查處 B.組織開展執(zhí)法檢查 C.協(xié)查系統(tǒng)的管理

D.協(xié)調(diào)下級稽查局查處稅收違法案件

25、宏勝集團公司2008年實施偷稅，某稅務(wù)稽查局對其作出了罰款51萬元的稅務(wù)行政處罰決定。宏勝集團公司對處罰決定不服，依法申請稅務(wù)行政復議。在本案復議期間，作為復議申請人的宏勝集團公司享有的權(quán)利不包括（）A.查閱被申請人書面答復 B.委托代理人代為參加復議 C.提起行政訴訟 D.申請撤回復議

26、在確定稅務(wù)稽查案件檢舉獎勵的對象時，下列表述不正確的是（）A.同一稅收違法行為被多個檢舉人分別檢舉的,主要獎勵最先檢舉的人

B.其他檢舉人提供的情況即使對查清該案確有直接作用的,也不得給予獎勵 C.對兩個或兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的,按一案進行獎勵 D.檢舉獎勵原則上限于實名檢舉人

27、企業(yè)從事（）項目的所得，免征企業(yè)所得稅。A.花卉的種植 B.海水養(yǎng)殖 C.中藥材種植 D.茶的種植

28、某稅務(wù)稽查局在對某商貿(mào)公司實施稽查中,需要凍結(jié)納稅人的存款,則應(yīng)簽發(fā)的文書有《凍結(jié)存款通知書》和（）

A.稅收保全措施決定書

B.稅收強制執(zhí)行措施決定書 C.協(xié)助執(zhí)行通知書 D.協(xié)查函

29、審理部門在接到稅務(wù)稽查實施部門提請審理的涉稅案件時，下列表述不正確的是（）A.應(yīng)對案卷是否符合審理條件進行審核

B.對調(diào)查已終結(jié)但案卷短缺的,審理部門受理后應(yīng)退回稽查實施部門補正 C.稽查實施部門送審時應(yīng)填寫交接單 D.審理部門確定專人負責案件的審理

30、按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

二、多選題：（20題，每題2分，共40分，其中公共內(nèi)容15題，專業(yè)內(nèi)容5題）

1、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容有：（）

A.允許一般納稅人抵扣新購進設(shè)備所含增值稅進項稅額

B.取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 C.將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3% D.將礦產(chǎn)品增值稅適用稅率恢復到17%

2、按現(xiàn)行增值稅關(guān)于一般納稅人認定規(guī)定，下列表述正確的是：（）A.小規(guī)模納稅人以外的納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定

B.某從事模具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務(wù)核算健全，年銷售額30萬元，可以申請認定為一般納稅人 C.某個體戶年銷售建筑材料100萬元,可以報經(jīng)省稅務(wù)局批準,認定為一般納稅人

D.從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

3、下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的有：（）A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負責安裝施工 C.建材商店銷售建材并負責上門安裝 D.超市銷售冰箱并負責運輸

4、增值稅扣稅憑證包括以下內(nèi)容：（）A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)進口增值稅專用繳款書 C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

5、按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，（）準予企業(yè)所得稅稅前直接扣除。A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金在提取后改變用途的

B.企業(yè)在商業(yè)保險部門參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費 C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出 D.企業(yè)之間支付的管理費

6、下列關(guān)于金銀首飾消費稅政策的陳述中，正確的有（）。A．經(jīng)營單位金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

B．用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅 C．鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅

D．納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅

7、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產(chǎn)排量為28升的越野車100輛，當月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價格為12萬元，本月可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法中，正確的有（）。（氣缸容量在25升以上至30升（含）的乘用車，消費稅稅率為12％）A．應(yīng)納消費稅 61.824萬元 B.應(yīng)納消費稅 132.48萬元 C．應(yīng)納增值稅 109.68萬元 D．應(yīng)納增值稅165.60萬元

8、下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理的表述中，正確的有（）。

A．一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評估，可按輔導期一般納稅人管理 B．新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理 C．輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人

D．對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可以認定一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理

9、《車輛購臵稅暫行條例》所稱的購臵，包括（）取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。A.購買 B.進口 C．獲獎

D．自產(chǎn)已暫借

10、對非法印制發(fā)票的當事人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（）。A．銷毀非法印制的發(fā)票 B．沒收違法所得 C．沒收作案工具

D．處5，000元以上10，000元以下的罰款

11、我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限，主要有（）幾種形式。A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅

D.按年計征,分期預繳

12、減免稅的基本形式主要有（）A.稅基式減免 B.稅額式減免 C.法律性減免 D.稅率式減免

13、下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是（）A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料

B.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報 D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的

14、某煤礦銷售原煤1200噸，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)繳納（）A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

15、某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期整改后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（）。A．對該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對該銀行負責人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款

D．對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

16、某稅務(wù)稽查局檢查納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品是否分別核算,主要應(yīng)檢查()A.主營業(yè)務(wù)收入賬戶 B.營業(yè)外收入賬戶 C.其他業(yè)務(wù)收入賬戶 D.營業(yè)費用賬戶

17、稅收違法案件的公告形式可以有（）A.張貼式公告

B.印發(fā)新聞通稿或者召開新聞發(fā)布會 C.公函式公告

D.利用當?shù)貓蠹?、電臺、電視臺、網(wǎng)站進行公告

18、下列關(guān)于在稅務(wù)稽查中采用盤存法盤點實物資產(chǎn)應(yīng)注意的問題表述正確的是（）A.應(yīng)盡量采用突擊盤點方式 B.盤點時間一般選擇在上班期間

C.在對同類實物資產(chǎn)盤點時,應(yīng)實施同步檢查

D.盤點實物時,不宜讓被查對象的財務(wù)人員、實物資產(chǎn)的保管人員介入

19、在證據(jù)的法定種類中，下列各項證據(jù)通常歸類為物證的有（）A.非法買賣的發(fā)票 B.偽造的完稅憑證 C.倒賣發(fā)票獲取的贓款 D.電子計算機儲存資料

20、對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的納稅人，下列稅務(wù)處理正確的有（）A.對購貨方不以偷稅或騙取出口退稅論處 B.對購貨方不予抵扣進項稅款或不予出口退稅

C.對購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳并加征滯納金 D.購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款

三、判斷題：（30題，每題0.5分，共15分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、企業(yè)取得國家財政補貼和其他補貼收入應(yīng)當依法繳納企業(yè)所得稅。（）

2、納稅人減免稅期間，不必進行納稅申報。（）

3、所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿。（）

4、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、債權(quán)和留臵權(quán)執(zhí)行，也優(yōu)先于罰款、沒收非法所得等。（）

5、稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告。（）

6、稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是固定不變的。（）

7、企業(yè)因產(chǎn)品缺陷召回后自行銷毀，所造成的財產(chǎn)損失應(yīng)做為非正常損失處理。（）

8、小規(guī)模納稅人2010年6月銷售自己使用過的設(shè)備一臺，銷售收入（含稅）為2060元，其應(yīng)繳增值稅為40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分，實行即征即退政策。（）

10、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一的發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。（）

11、批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙和零售環(huán)節(jié)的化妝品應(yīng)征收消費稅。（）

12、車輛購臵稅的納稅期限為60日。（）

13、免征額是指征稅對象達到一定數(shù)額開始全額征稅。（）

14、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品的銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅稅額。（）

15、某食品超市未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，縣國稅局責令其限期改正，對其處以5000元罰款。超市業(yè)主不服，向市國稅局申請復議，市國稅局改處1000元罰款。超市業(yè)主仍然不服。此時，超市業(yè)主可以向縣法院起訴，也可以向市國稅局所在地區(qū)法院起訴，縣國稅局和市國稅局為被告。（）16、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

17、根據(jù)《行政處罰法》，行政法規(guī)可以設(shè)定除責令停產(chǎn)停業(yè)以外的行政處罰。（）

18、企業(yè)承包給他人的，以承包人或發(fā)包人為增值稅納稅義務(wù)人。（）

19、關(guān)于增值稅起征點幅度的說法,正確的是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200-800元，不正確的是按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-100元。（）

20、現(xiàn)行稅法對糧食類白酒和薯類白酒征收的消費稅比例稅率分別為25%和15%。（）

21、某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。該經(jīng)銷商給客戶贈送電腦包和移動硬盤，應(yīng)當視同銷售繳納增值稅。（）

22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為25萬元，增值稅為4.25 萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為27萬元。（）

23、在檢查增值稅銷售額時，發(fā)現(xiàn)納稅人采取折扣方式銷售貨物，且折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明的，均不得從銷售額中減除折扣額。（）

24、實行免抵退稅的必須是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)企業(yè)外購的貨物不能實行退免稅（）

25、對企業(yè)任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查，最終都離不開對原始憑證的審查。（）

26、在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，有關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構(gòu)檢查認定納稅人應(yīng)補繳的稅款、滯納金總額，其中包括沒收非法所得和罰款。（）

27、在收集證人證言時，稅務(wù)稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表述清晰、明確，必要時可使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當承擔的法律責任。（）

28、某稅務(wù)稽查干部在進行稅務(wù)稽查成果分析時，應(yīng)用同業(yè)稅負分析模型測算出各相關(guān)指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數(shù)值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預警值，研究如何提高稅務(wù)稽查深度。該稅務(wù)干部運用的分析方法是縱向比較分析法。（）

29、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，《企業(yè)所得稅法》允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。（）

30、納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（）

四、計算題：（4題，第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題10分，共24分）（都是公共題）

1、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2010年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）將上月從小規(guī)模納稅人購進貨物（賬面成本63600元）用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程；

（2）從一般納稅人購進貨物，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元；

（4）采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于3月20日發(fā)出。本月購進貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認證。要求：計算本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

【解析】

（1）取得稅控專用發(fā)票，本月通過認證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅。

（2）分期收款銷售，按合同約定收款日確定銷售額，但全額開具發(fā)票，則應(yīng)按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項稅。

（3）預收貨款方式，貨物發(fā)出當天確認銷售額計算銷項稅。

2、某白酒廠2009年2月生產(chǎn)加工白酒1500噸，當月領(lǐng)用310噸用于加工黃酒，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用50噸用于對外饋贈，對外銷售1000噸，每噸不含增值稅的銷售價格為3800元。另外，本月對外銷售黃酒700噸。計算該酒廠當月應(yīng)納的消費稅是多少？

3、某工業(yè)企業(yè)在納稅獲得產(chǎn)品銷售額500萬元，產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加為55萬元；發(fā)生各種費用70萬元，其中財務(wù)費用中包括為購買原材料而向金融機構(gòu)借款的利息支出7萬元，受讓專利權(quán)的利息支出1萬元，管理費用中列有為幫助某國有企業(yè)擺脫困境而捐贈的3萬元和業(yè)務(wù)招待費2萬元。此外，該企業(yè)營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為15萬元，其中包括交給稅務(wù)機關(guān)的滯納金3萬元，非廣告贊助支出6萬元。

要求：計算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

4、某中外合資的服裝生產(chǎn)企業(yè)位于經(jīng)濟特區(qū)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率。執(zhí)行新會計準則。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額9800萬元，其中A公司協(xié)助銷售1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本7600萬元；

（2）2009年5月購入生產(chǎn)設(shè)備1套，不含稅金額2600萬元，2009年6月1日安裝完畢并對外出租，出租設(shè)備收取租賃款360萬元，租賃合同約定租賃期為一年，收到款項的當期計提并繳納了營業(yè)稅18萬元，城建稅、教育費附加1.8萬元。但由于對方原因，發(fā)票于2009年11月才收到，企業(yè)于收到發(fā)票的次月開始按10年計提折舊，并預留3%的殘值；

（3）“投資收益”科目列支-45萬元。其中，購買國家重點建設(shè)債券取得利息收入20萬元，購買國債取得利息收入15萬元，買賣股票產(chǎn)生投資損失80萬元；

（4）全年發(fā)生銷售費用450萬元，其中廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元；支付A公司銷售傭金64萬元,其中電匯25萬元,轉(zhuǎn)賬支付30萬元,現(xiàn)金支付9萬元;（5）全年發(fā)生管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費98萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費200萬元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費用20萬元；

（6）全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中包括支付銀行貸款利息48萬元，支付Ｂ企業(yè)2000萬元的貸款利息125萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元；（同期銀行貸款年利率5%）

（7）“營業(yè)外支出”中列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向某希望小學的捐款30萬元；

（8）全年計提工資薪金350萬元，“應(yīng)付職工薪酬-工資”期末余額35萬元，當年發(fā)生并列入成本費用的福利費23萬元，“應(yīng)付職工薪酬-福利費”期初余額28萬元，本期未使用。列入成本費用的職工教育經(jīng)費30萬元，計提工會經(jīng)費7萬元，撥繳5.25萬元，“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費”期末余額1.75萬元；

（9）將20套不含稅售價為6萬元的服裝作為福利發(fā)給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會計處理：

借：應(yīng)付職工薪酬 4.8 萬元

貸：庫存商品 4.8 萬元

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，每問須列出計算步驟。

（1）計算全年銷售（營業(yè)）收入（2）計算全年準予稅前扣除的營業(yè)成本

（3）計算全年的應(yīng)稅投資收益

（4）計算全年準予稅前扣除的銷售費用

（5）計算全年準予稅前扣除的管理費用

（6）計算全年準予稅前扣除的財務(wù)費用

（7）計算全年須納稅調(diào)整的工資薪金、福利費、職教費、工會經(jīng)費

（8）計算全年應(yīng)納稅所得額

（9）計算全年應(yīng)納稅額

五、案例分析：（1題，每問1分，共8分）（專業(yè)內(nèi)容）

2009年5月份，市國稅局稽查局接到群眾舉報華遠股份有限公司利用會計與稅收的差異不進行調(diào)整，偷逃收款。遂派人檢查該企業(yè)2007、2008年納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2007年發(fā)生虧損數(shù)額為280萬元，并據(jù)此向稅務(wù)機關(guān)申報以后應(yīng)彌補的虧損數(shù)額，2008年已納增值稅、營業(yè)稅等369萬元，房產(chǎn)稅等地方稅款224.5萬元，當年實現(xiàn)會計利潤300萬元，繳納企業(yè)所得稅75萬元。檢查的其他情況如下：

資料一:該公司2006年12月購買不需要安裝的機器設(shè)備并立即投入生產(chǎn)使用，原值1000萬元，估計使用10年，（殘值略、直線法計提折舊）。2007年末會計人員按照獲取的會計信息，預計該項固定資產(chǎn)可收回金額720萬元，計提了固定資產(chǎn)減值準備180萬元。此項業(yè)務(wù)企業(yè)僅按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，2007年及2008年未進行任何納稅調(diào)整。

資料二:該公司于2008年1月1日正式動工興建辦公樓一棟，工期預計為2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款8000萬元，借款期限為2年，年利率為6.75％。另外在2008年7月1日又專門借款6000萬元，借款期限為1年，年利率為4％。公司2008除了上述兩項借款外，沒有其他借款。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專門借款的利息全部在當年費用中扣除，另外，上述兩筆借款由于不是一次性支出，存放在銀行滋生的利息收入是100萬元。同時企業(yè)提供了一份專門借款資金占用明細表如下： 2008建造辦公樓專門借款資金支出金額表 單位：萬元

資金支出時間 2008.01.01 2008.04.01 合計

根據(jù)上述資料回答以下問題：

（1）經(jīng)檢查資料一，你認為華遠公司2007年應(yīng)申報的虧損數(shù)額是（）。A.460萬元 B.280萬元 C.100萬元 D.0萬元

（2）資料一中的機器設(shè)備在2008年會計上計提的折舊數(shù)額和稅法允許扣除的折舊額分別是（）。A.105萬元、100萬元 B.100萬元、80萬元 C.100萬元、100萬元 D.80萬元、100萬元

（3）經(jīng)檢查資料一，你認為企業(yè)由于計提固定資產(chǎn)減值準備，2008年實際應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.-20萬元 B.-18萬元 C.80萬元 D.100萬元

（4）經(jīng)檢查資料二，你認為2008年該公司將借款利息全部在當期費用中扣除的數(shù)額是（）。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.555萬元

（5）經(jīng)檢查資料二，你認為該公司2008年應(yīng)計入固定資產(chǎn)資本化的利息數(shù)額是（）萬元。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.560萬元

（6）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當是（）。A.735萬元 B.655萬元 C.740萬元 D.840萬元

（7）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年偷稅比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部門后，有關(guān)責任人可能受到的處罰是（）。A.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 B.處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 C.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金 D.處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金資金支出金額

3200 4800

資金支出時間 2008.07.01 2008.10.01

13900

資產(chǎn)金出金額

3900 2000

六、簡答：（1題，共3分）（專業(yè)內(nèi)容）

《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當包括哪些主要內(nèi)容？

第三篇：稅務(wù)稽查類試題

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對A企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發(fā)出（），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當向納稅人送達（）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費用后，剩余部分應(yīng)當在（）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔保債權(quán) D．有擔保債權(quán)

2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ǎ┦侄?，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應(yīng)當從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的 B、確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 C、由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當包括()A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)將實際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（）。在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內(nèi)進行。、（）在年終后5個月內(nèi)進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。（）未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

8、對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進行加密管理，張某稱財務(wù)負責人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進行修改，二人當場采用技術(shù)手段強行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應(yīng)當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？

（二）翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個人所得稅？

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720000 累計折舊480000

貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準備20000 12

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查?；槿藛T何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？ 3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

第四篇：稅務(wù)稽查管理測試卷(五)

稅務(wù)稽查管理測試卷

（五）一、單項選擇題(共20題，每題1分)

1.稅務(wù)稽查的對象是()。

A.納稅人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

D.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.下列（）的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A．日?；锽．轉(zhuǎn)辦案源

C．交辦案源D．協(xié)查案源

3.對上級部門交辦稅務(wù)案件進行的稽查屬于()。

A．日?；锽．專項稽查

C．專案稽查D．重點稽查

4.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不能對()實施檢查。

A.納稅人的生產(chǎn)車間B.納稅人的私人住宅

C.納稅人的經(jīng)營場所D.納稅人的貨物存放地

5.稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件.6．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)

C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)

7.依照《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A.一年B.6個月C.3個月D.1個月

8.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處（）的罰款。

A．一萬元以下B.二千元以上一萬元以下

C．二千元以下D.一萬元以上十萬元以下

9.對于同一個稅務(wù)違法行為，不得給予（）罰款的稅務(wù)行政處罰。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，（）。

A．案件調(diào)查人員無正當理由不參加聽證，適用聽證終止

B．聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準確公正，可以宣布聽證中止

C．當事人無正當理由不參加聽證，聽證中止

D．案件調(diào)查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)無權(quán)終止聽證

11.下列稅務(wù)行政處罰案件當事人可以要求聽證的是（）。

A.對公民處1000元以上的罰款

B.對公民處2000元以上的罰款

C.對法人處2000元以上的罰款

D.對法人處5000元以上的罰款

12.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在舉行聽證的()將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章

B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

14.《稅務(wù)行政處罰決定書》不應(yīng)當包括如下內(nèi)容()。

A.處罰的直接原因B.處罰的依據(jù)

C.處罰的決定D.告知書面提請聽證權(quán)

15.稅務(wù)執(zhí)行機構(gòu)接到審理機構(gòu)轉(zhuǎn)交的決定性文書后，應(yīng)指派兩名以上稅務(wù)人員，在（）日內(nèi)將有關(guān)文書送達被查對象，并監(jiān)督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.稅務(wù)案件處理決定采用留置送達方式，送達人應(yīng)當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由（）簽名或者蓋章。

A.送達人B.見證人C.受送達人D.送達人和見證人

17.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿（），即視為送達。

A.一個月B.7天C.15天D.30天

18.關(guān)于稅務(wù)文書送達，下列說法正確的是：()

A.稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，必須直接送交受送達人。

B.稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。

C.受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收。

D.受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

19.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，()。

A.抵押權(quán)應(yīng)當先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

B.稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

C.質(zhì)權(quán)應(yīng)當先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行

D.留置權(quán)應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收執(zhí)行

20．對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，()

A.稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務(wù)機關(guān)承擔

B.繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C.繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D.因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務(wù)機關(guān)承擔。

二、多項選擇題（共10題，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。

A.口供B.會計資料C.財會制度D.稅收法律

2、稅務(wù)稽查案源的篩選方法通常有（）。

A．計算機選案B．人工選案

C．人機結(jié)合選案D．計劃分配選案

3．檢查實施前應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（）。

A．公民舉報有稅收違法行為的B．檢查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的C．納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的D．預先通知有礙檢查的4．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避（）。

A．直系血親關(guān)系；

B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C．近姻親關(guān)系

D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

5.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

C.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

6.證據(jù)真實性審查包括（）等內(nèi)容的審核。

A.證據(jù)形成的原因

B.現(xiàn)證據(jù)時的客觀環(huán)境

C.證據(jù)是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符

D.提供證據(jù)的人或證人與當事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7.稅務(wù)文書送達方式包括()。

A.直接送達B.委托送達

C.郵寄送達D.公告送達E.留置送達

8.某公司2008年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機關(guān)向其送達《催繳稅款通知書》，責令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取()措施。

A.責令其提供納稅擔保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

9.稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)時應(yīng)同時具備的條件是（）

A.無償轉(zhuǎn)讓了財產(chǎn)

B.對國家稅收造成了損害

C.必須由稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出請求

D.行使撤銷權(quán)的必要費用由稅務(wù)機關(guān)負擔；

10．稅務(wù)稽查報表的編制與其他各種統(tǒng)計報表一樣，應(yīng)做到（）。

A.內(nèi)容真實B.數(shù)據(jù)準確

C.口徑一致D.編報及時

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查機關(guān)進行的稽查行為都是合法的。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件只能由被查處對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責。（）

3、舉報案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報。()

4．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。（）

5．稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務(wù)。（）

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長批準后，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表等資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)進行檢查。（）

7.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報告》的《稅務(wù)稽查審理報告》時，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。（）

8.在稅務(wù)處理決定書正文以外，應(yīng)當告知稅務(wù)違法當事人的訴權(quán)。（）

9.聽證程序不是所有稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)程序。（）

10.稅務(wù)機關(guān)立案查處的各類稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過稽查審理環(huán)節(jié)。()

11.稅務(wù)稽查強制執(zhí)行的范圍不但包括稅款、滯納金，對罰款也可以強制執(zhí)行。（）

12.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)，從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款、滯納金。()

13.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美國考察，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其還有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供納稅擔保，如不提供擔保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

()

15.《稅務(wù)文書送達回證》“送達地點”一欄，填寫受送達人戶口所在地地址。（）

四、改錯題(共5題，每題2分)

1．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎金的時限為接到領(lǐng)獎通知之日起60日內(nèi)。

2.審理人員在接到審理任務(wù)后，開始進行一系列審理活動，直到《審理報告》制作完畢的時間，應(yīng)當在15日內(nèi)審理完畢。

3．稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施 和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。

4．對偷稅、抗稅、騙稅的，其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)三年內(nèi)可以追征。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地稅稽查局接到舉報，該市某企業(yè)有偷稅行為，遂派稽查人員李某帶一名協(xié)稅員到該企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，該局核定其應(yīng)納稅額2萬元，責令其7月15日之前繳納。7月7日李某發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出，李某擔心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況。在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)稽查局長批準，稽查局扣押了該企業(yè)價值2萬余元的商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款3萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款2萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。

問題：1.稽查局的執(zhí)法行為不當之處在哪里？

2．銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？

3．法院是否應(yīng)受理此案？

4．對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？

參考答案：

1.（1）稽查人員應(yīng)至少兩個人，協(xié)稅員不具有執(zhí)法主體資格；

（2）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；

（3）拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。

2．李某違法查詢賬戶。銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)局長批準，沒有持全國統(tǒng)一格

式的檢查存款賬戶許可證明。

3．法院應(yīng)受理此案。因為按照稅務(wù)行政復議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。

4．對某企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）案情：W市市民陳某夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。陳某夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。

2008年9月18日，W市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報，委派小張和小王兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進行稅務(wù)檢查。陳某認為小張曾經(jīng)來商店買香煙，因為價格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報復，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了陳某的要求，正常實施檢查。

經(jīng)過檢查計算，發(fā)現(xiàn)陳某5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，W市國家稅務(wù)局稽查局下達《稅務(wù)處理決定書》，責令陳某在10日內(nèi)向W市國家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向W市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動計算)，并按照規(guī)定程序送達了有關(guān)稅務(wù)事項告知書，責令陳某按期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責令期滿，陳某仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對陳某處2 500元罰款，稽查干部小王正式送達《稅務(wù)處罰決定書》，由于陳某拒絕簽收，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達有關(guān)稅務(wù)文書。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給W市某賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還陳某。

根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處。參考答案：

（1）、稅務(wù)檢查時稅務(wù)干部應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》，本案只是《介紹信》；

（2）、納稅人認為檢查人員應(yīng)當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機關(guān)的局長決定，檢查人員不應(yīng)當當場決定；

（3）、9月實施稅務(wù)檢查，不應(yīng)當將納稅人9月份應(yīng)納稅款作為違法納稅人行為處理；

（4）、國稅機關(guān)不應(yīng)計算應(yīng)當由地稅機關(guān)負責征收的城建稅；

（5）、稅務(wù)稽查局對納稅人處罰前應(yīng)當首先下達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知納稅人有聽證、陳述、申辯的權(quán)利；

（6）、稅務(wù)文書采取留置送達時，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證；

（7）、本例納稅人經(jīng)責令交納和通知申報，仍未申報，已經(jīng)構(gòu)成偷稅，所以，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照偷稅處理，對納稅人處50%以上5倍以下罰款，而本例只處罰2500元，處罰比例偏低；

（8）、稅務(wù)機關(guān)將扣押商品變價抵繳稅款時，應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的；

（9）、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。答案：

一、單項選擇題

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多項選擇題

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判斷題

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改錯題

1答案：60日改為90日。

2答案：15日改為10日

3答案：“家屬”后加上“必需”二字。

4答案：“三年內(nèi)可以追征”改為“可以無限期追征”。

5答案：不適用扣繳義務(wù)人。

第五篇：稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題

稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題

一、單項選擇題

1、下列各項中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.包金首飾 B.紀念金條 C.金銀鑲嵌寶石首飾 D.鍍金首飾 答案: C 解析：《消費稅暫行條例》中對稅目與稅率的規(guī)定。

2、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增 值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售 金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項 鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修 理費2270元，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

3、根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，由于某些應(yīng)稅消費品是用外購已 繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)的 應(yīng)稅消費品計算征稅時，應(yīng)按（）計算準予扣除外購的 應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

A.當期生產(chǎn)領(lǐng)用量 B.當期銷售數(shù)量

C.當期購進數(shù)量 D.當期期末庫存量與期初庫存量之差 答案: A 解析：消費稅對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)計算的規(guī)定。

4、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（）。A.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法 B.對外貿(mào)企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法 C.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“免、抵、退”方法 D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實行“先征后退” 答案: C 解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅辦法。

5、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年11月受托為某單位生產(chǎn)100噸糧食白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），該白酒生產(chǎn)企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有該類糧食白酒的市場銷售價格，糧食白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是從價定率與從量定額復合計算征收消費稅，及復合計稅的組成計稅價格公式計算。

6、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：銷售額中應(yīng)稅貨物和免稅貨物的比例計算能抵扣的進項稅額。

7、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（當月美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)9月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根據(jù)免抵退退稅額的計算公式。8、2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（排量1.6升）一輛供自已使用，支付含增值稅的價款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售 公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根據(jù)車輛購置稅和規(guī)定計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款不含值稅款和價外費用組成。

9、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月，該 企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用 發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配 件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅()萬元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根據(jù)農(nóng)機的稅率為13%，農(nóng)機配件的稅率為17%，運費能抵扣7%計算得出。

10、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人()發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。

A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額 D.購票限量 答案: B 解析：根據(jù)增值專用發(fā)票初始發(fā)行的規(guī)定

11、按現(xiàn)行政策，以下表述正確的是（）。A.已經(jīng)抵扣了進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單 位，可以將進項稅額在投資發(fā)生當期轉(zhuǎn)出

B.某家用燃氣熱水器廠生產(chǎn)銷售熱水器并負責安裝自售 熱水器，單獨收取每臺50元的安裝費，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費繳納營業(yè)稅

C.2010年起，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具 的專用發(fā)票，經(jīng)過認證后，可在180天內(nèi)進行抵扣 D.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬 于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人，為電費繳納憑證開具的當天 答案: D 解析：根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定D選項正確。

12、納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)（），繳 納車輛購置稅。

A.辦理車輛交強險手續(xù)時 B.辦理車輛登記注冊手續(xù)后 C.辦理車輛登記注冊手續(xù)時 D.辦理車輛登記注冊手續(xù)前 答案: D 解析：根據(jù)車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)規(guī)定應(yīng)為辦理車輛登記注冊手續(xù)前。

13、增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅 負超過（）的部分，實行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根據(jù)增值稅即征即退辦法規(guī)定

14、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用 自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購貨處理 B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計 算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增 值稅一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 答案: D 解析：根據(jù)增值稅物殊銷售方式中以物易物方式銷售額的確 定

15、按現(xiàn)行政策，關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定，以下選 項中正確的是（）。

A.一般納稅人取得運費結(jié)算單據(jù)，應(yīng)該根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)注明的金額÷（1-7%）×7%計算可以抵扣的進項稅額 B.一般納稅人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)該根據(jù)收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額 C.一般納稅人取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，可以按10%計算抵扣進項稅額

D.一般納稅人購進自來水，可以根據(jù)自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款×6%計算可以抵扣的進項稅額 答案: D 解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定只有D正確。

二、多項選擇題

1、以下關(guān)于增值稅的處理正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額可以從銷項稅額中扣減

B.小規(guī)模納稅人進口貨物,海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

C.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: AC 解析：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定

2、以下關(guān)于主管稅務(wù)機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā) 專用發(fā)票的說明正確的有（）。

A.實行納稅輔導期的納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

B.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行估量一次性領(lǐng)購 C.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份 D.輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額 答案: CD 解析：根據(jù)增值稅輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票的管理規(guī)定。

3、自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售（）的增值稅一般納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實行核定扣除。A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品 答案: ABC 解析：根據(jù)財稅?2012?38號規(guī)定

4、防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列（）情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

A.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù) B.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票 C.被取消一般納稅人資格 D.減少分開票機 答案: ACD 解析：根據(jù)防偽稅控企業(yè)管理辦法。

5、某商場（一般納稅人）2013年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其中對于進項稅額核算，錯誤的有（）。A.從農(nóng)民手中收購雞蛋，開具收購憑證上注明的價款是10萬元。

借：庫存商品 8.85 B.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: ABC 解析：根據(jù)增值稅進項稅額抵扣管理的規(guī)定。

6、一般納稅人銷售下列貨物，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率 計算繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀 B.典當業(yè)銷售死當物品 C.寄售商店代銷寄售物品

D.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物 答案: BCD 解析：根據(jù)一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規(guī)定

7、自2007年7月1日起，實行新的促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。下列說法正確的有（）。A.實行限額增值稅即征即退政策

B.實際安置殘疾人每年可退增值稅的限額，按當?shù)刈畹凸べY標準的5倍確定

C.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最高不得超過3.5萬元 D.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據(jù)新的促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

8、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬的，不并入銷售額征稅

B.對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后，可適當放寬逾期期限

D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據(jù)增值稅銷售額中對包裝物押金計稅問題的規(guī)定。

9、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增 稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利 B.一般納稅人將外購貨物用于基建工程

C.一般納稅人的原材料因洪水造成的非正常損失 D.一般納稅人將外購貨物用于對外投資 答案: AB 解析：根據(jù)企業(yè)會計應(yīng)交稅費二級科目進項稅額核算的內(nèi)容。

10、根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，下列哪些損失應(yīng)通過“營 業(yè)外支出”核算（）。A.以產(chǎn)成品換入固定資產(chǎn)損失 B.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失 C.因暴雨造成產(chǎn)成品損失 D.將產(chǎn)成品用于公益性捐贈 答案: CD 解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定的營業(yè)外支出的科目核算的內(nèi)容

三、判斷題

1、納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算 其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷 售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納 營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的 銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。（）答案: 對

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可由稅務(wù)機 關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）答案: 錯

解析：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計稅規(guī)定。

3、納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 錯

解析：根據(jù)增值稅免征的規(guī)定。

4、“營改增”試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。（）答案: 對

5、從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油 過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征 消費稅。（）答案: 對

6、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格50%（含50%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。（）答案: 錯

解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)計稅價格的規(guī)定

7、對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤或發(fā)動機發(fā)生更換的，其最抵計稅價格按同類型新車 最低計稅價格的60%計算。（）答案: 錯

解析：車輛購置稅條例計稅依據(jù)規(guī)定

8、外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨 物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應(yīng)依據(jù) 購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額計算出 口退稅。（）答案: 錯

解析：根據(jù)增值稅出口貨物退免稅規(guī)定

9、甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作 權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當 繳納增值稅。（）答案: 錯

解析：甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作

權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù)，不應(yīng)征稅。

10、增值稅納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請以1個季度為 納稅期限。（）答案: 錯

解析：根據(jù)增值稅納稅期限的規(guī)定

四、綜合題

某工業(yè)企業(yè)2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉(zhuǎn)讓收入10萬元、投資于國內(nèi)某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈收入200萬元；企業(yè)自行計算的全年會計利潤為1200萬元。2013年匯算清繳期間經(jīng)企業(yè)內(nèi)部自查發(fā)現(xiàn)如下問題： 1.以自產(chǎn)含稅價值46.08萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追索。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款 500000 貸：庫存商品 500000 2.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，工期預計一年，年末仍未完工，發(fā)生成本18萬元，公允價值20萬元，賬務(wù)處理為：

借：在建工程 180000 貸：庫存商品 180000 3.通過市政府向老年福利機構(gòu)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品，成本價20萬元，市場不含稅價23萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 239100 貸：庫存商品 200000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39100 4.管理費用中業(yè)務(wù)招待費為51萬元。

5.財務(wù)費用中列支的借款利息22.5萬元，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算。

6.企業(yè)年初購進當年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得增值稅專用發(fā)票，會計人員已經(jīng)作進項稅額抵扣，但此發(fā)票認證未通過，會計人員未作處理。材料中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。本期購進材料時發(fā)生運費5萬元，取得運輸發(fā)票，進項已抵扣。

7.企業(yè)發(fā)生合理工資1000萬元，為員工分別繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險各150萬元。8.其他資料：

（1）會計報表已經(jīng)編制完成并報出。

（2）企業(yè)當年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%。

（3）企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)當年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。（4）不考慮地稅的相關(guān)稅費?！疽蟆?/p>

1.對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和納稅調(diào)整，并列示調(diào)整分錄。2.計算2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額，補繳增值稅稅額。（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位）答案:

1、（1）根據(jù)稅法規(guī)定，投資于居民企業(yè)取得的股息收入應(yīng)免稅，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

（2）自產(chǎn)貨物清償債務(wù)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當計算銷項稅額，所得應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額征稅。應(yīng)當確認收入46.8/（1+17%）=40萬元，確認銷售成本30萬元，同時，確認債務(wù)重組利得50-46.8=3.2萬元，因為已經(jīng)跨年，且報表已報出，所以，應(yīng)調(diào)整上年損益（40-30）+3.2=13.2萬元。調(diào)整分錄為： 借：庫存商品 20 貸：以前損益調(diào)整 13.2 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8（3）稅法規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅上視同銷售，所得稅方面是資產(chǎn)的內(nèi)部處置，不視同銷售。因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當補計增值稅銷項稅額。調(diào)整分錄：

借：在建工程 3.4 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4（4）按稅法規(guī)定，自產(chǎn)貨物對外捐贈應(yīng)當視同銷售。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23-20=3萬元

（5）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02萬元，實際發(fā)生數(shù)的60%=51×60%=30.6萬元，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額51-30.6=20.4萬元。

（6）稅前可扣除的借款利息為22.5/9×2=5萬元，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額22.5-5=17.5萬元。調(diào)整分錄為：

借：固定資產(chǎn) 17.5 貸：以前損益調(diào)整17.5（7）購進材料因發(fā)票末通過認證，不得抵扣進項稅額，運輸費用可以正常抵扣。購進材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為280×17%=47.6萬元。應(yīng)補記通過完工產(chǎn)品銷售計入當期損益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99萬元。調(diào)整分錄：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生產(chǎn)成本 3.81（47.6×80%×10%）

庫存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前損益調(diào)整23.99（47.6×80%×90%×70%）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）47.6（8）補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療的扣除標準分別為工資的5%，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150+150-1000×5%×2=200萬元（9）會計利潤=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71萬元 捐贈扣除限額=1206.71×12%=144.81，沒有超標，不作調(diào)整。

2、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53萬元

應(yīng)補繳增值稅=6.8+3.4+47.6=57.8萬元