第一篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班試題及答案(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（）。

A．日常檢查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．專(zhuān)項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車(chē)輪胎廠(chǎng)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年5月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠(chǎng)應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé) B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé) C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5.稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。

A.《審理報(bào)告》

B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》

C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線(xiàn)原則，讓社會(huì)各界提供更多線(xiàn)索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠(chǎng)銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶(hù)，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車(chē)配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠(chǎng)所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠(chǎng)的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠(chǎng)家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）49300（4）將專(zhuān)門(mén)特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠(chǎng)女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠(chǎng)（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷(xiāo)售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2007年4月購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣(mài)出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷(xiāo)售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。6．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》應(yīng)交執(zhí)行部門(mén)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題 第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。（3分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問(wèn)題：

（1）發(fā)放給本廠(chǎng)女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷(xiāo)售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額40000元。

（3）外購(gòu)化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算。可抵扣消費(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（）。

A．日常檢查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．專(zhuān)項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車(chē)輪胎廠(chǎng)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年5月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠(chǎng)應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé) B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé) C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5.稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線(xiàn)原則，讓社會(huì)各界提供更多線(xiàn)索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠(chǎng)銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶(hù)，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車(chē)配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠(chǎng)所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠(chǎng)的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠(chǎng)家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）49300（4）將專(zhuān)門(mén)特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠(chǎng)女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠(chǎng)（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷(xiāo)售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2007年4月購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣(mài)出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷(xiāo)售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

第三篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅A)參考答案

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試參考答案（國(guó)稅A）

一、單項(xiàng)選擇

二、多項(xiàng)選擇

三、判斷題

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。

6．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》應(yīng)交執(zhí)行部門(mén)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題

第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。（3分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題：

[參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問(wèn)題：

（1）發(fā)放給本廠(chǎng)女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷(xiāo)售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額40000元。

（3）外購(gòu)化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算。

可抵扣消費(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。

第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；

（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第四篇：國(guó)稅稅務(wù)稽查注意事項(xiàng)

國(guó) 稅 稅 務(wù) 稽 查 注 意 事 項(xiàng)

近年來(lái)，國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型改革以及各種減稅新規(guī)的出臺(tái)，為納稅人減負(fù)提供了有效的政策保障，但是稅收作為政府運(yùn)轉(zhuǎn)、國(guó)防、教育等支出的資金來(lái)源，不能減少，于是稅務(wù)稽查力度不斷加大，不少企業(yè)在稽查局栽了跟頭。

在兩家稅務(wù)局中，國(guó)稅被普遍認(rèn)為稽查力度偏大。其實(shí)這也不能怪國(guó)稅狠，畢竟國(guó)稅的稅收壓力比地稅要大得多。指望國(guó)稅稽查局能網(wǎng)開(kāi)一面，現(xiàn)在恐怕不好辦了，不像是以前，走走關(guān)系、送送禮、吃吃飯，別得罪人，糊弄著就過(guò)去了?，F(xiàn)在稽查局都是有任務(wù)的，季度、都有任務(wù)指標(biāo)，跟企業(yè)送的那點(diǎn)小小的好處比起來(lái)，工作丟了可是沒(méi)法再找回來(lái)的。

企業(yè)只能從自身做起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，規(guī)范做賬，嚴(yán)格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，才能獨(dú)善其身。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，主要指的是人員力量和知識(shí)力量。

企業(yè)需要有水平的財(cái)務(wù)人員。有水平的財(cái)務(wù)人員，能夠?yàn)槠髽I(yè)合理避稅出謀劃策，會(huì)為企業(yè)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，會(huì)把賬務(wù)做的規(guī)規(guī)矩矩，就算進(jìn)了稽查局，小小不然罰點(diǎn)就算了，絕對(duì)不會(huì)讓企業(yè)蒙受巨大損失。這里要說(shuō)明一點(diǎn)，把賬做得一點(diǎn)問(wèn)題沒(méi)有當(dāng)然更好了，但是說(shuō)句實(shí)話(huà)，哪個(gè)企業(yè)沒(méi)有點(diǎn)事兒呀？水平再高的財(cái)務(wù)人員也會(huì)有疏忽的時(shí)候，但是疏忽千萬(wàn)不要太大了。再者，給稽查局的稅務(wù)人員留點(diǎn)空間，別讓人家白忙活一場(chǎng)，一旦你把賬做的自認(rèn)為天衣無(wú)縫的時(shí)候，更大的災(zāi)難會(huì)在前面等著你。我一直堅(jiān)信一句話(huà)，不想被查的話(huà)，只有一個(gè)辦法，不做假賬。但是這種企業(yè)太少了，廣大的財(cái)務(wù)人員都是在假賬中混日子的，都是為了吃口飯，稽查局的稅務(wù)人員也是在工作，給他們點(diǎn)空間，以后見(jiàn)面好說(shuō)話(huà)。一旦你把賬做絕了，稽查人員在領(lǐng)導(dǎo)那里無(wú)法交差的話(huà)，你的事就來(lái)了。認(rèn)為你以前有相關(guān)問(wèn)題需要追查，查你從成立以來(lái)的所有賬務(wù)，難道你從成立以來(lái)所有賬務(wù)都滴水不漏？查你的所有供應(yīng)商，要求你的供應(yīng)商所在地的稽查局協(xié)查，誰(shuí)愿意稽查局天天在企業(yè)靠著呀，就算你做的沒(méi)問(wèn)題，你的供應(yīng)商不一定沒(méi)有呀，三天五天還能抗，時(shí)間長(zhǎng)了一定就能把你賣(mài)了。而且供應(yīng)商以后和你公司之間的合作會(huì)更加小心，相關(guān)的合同，匯款形式，都會(huì)嚴(yán)格起來(lái)，甚至直接拒絕和你做無(wú)票交易，怕被你牽連進(jìn)去。客戶(hù)也是一樣，他們更不愿意惹這個(gè)麻煩，有稽查局找上門(mén)，幾句話(huà)就招了。給稽查局的人留臺(tái)階，需要有過(guò)硬的知識(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)知識(shí)力量指的是財(cái)務(wù)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)知識(shí)。沒(méi)有過(guò)硬的知識(shí)基礎(chǔ)，不用說(shuō)給稽查局的留臺(tái)階了，即使你用盡全力做的賬，在稽查局那里根本經(jīng)不起簡(jiǎn)單的推敲。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)，途徑很多，每年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)，至少要把涉及本行業(yè)的搞明白。社會(huì)培訓(xùn)學(xué)校的行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，雖說(shuō)他們是為了掙錢(qián)，但是多聽(tīng)聽(tīng)專(zhuān)家的說(shuō)法想法，同時(shí)多接觸一些同行業(yè)的企業(yè)，建立起適度的業(yè)務(wù)交流肯定是有益無(wú)害的。多關(guān)注稅務(wù)局新法規(guī)和公告，尤其是涉及本行業(yè)的，有些可能會(huì)關(guān)系企業(yè)的切身利益呢。稅務(wù)雜志、稅務(wù)局網(wǎng)站，沒(méi)事兒的時(shí)候多看看，開(kāi)卷有益，不會(huì)有啥壞處的。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)那是必須的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)也是很有必要的。你財(cái)務(wù)人員忙忙活活的頂不上上面領(lǐng)導(dǎo)一句話(huà)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，認(rèn)為我找了財(cái)務(wù)人員就行了，不就是稅務(wù)局要求必須配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員嗎？我就當(dāng)雇個(gè)司機(jī)了。領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)什么，財(cái)務(wù)人員就得照辦，哪里管什么稅法呀？有的企業(yè)轉(zhuǎn)型，從服務(wù)型行業(yè)或是建筑類(lèi)企業(yè)等主繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，轉(zhuǎn)型為主繳增值稅的生產(chǎn)型或是批發(fā)型企業(yè)，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的觀(guān)念根深蒂固，對(duì)增值稅沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)?；榫肿プ×?，不就一百萬(wàn)沒(méi)做賬收入嗎？能交幾個(gè)稅呀？3%營(yíng)業(yè)稅加上附加，還知道有附加的就算不錯(cuò)的了，不才三萬(wàn)多嗎？還有所得稅呢？讓你認(rèn)定個(gè)20%的利潤(rùn)率，再交5萬(wàn)的所得稅，不就八萬(wàn)多塊錢(qián)嗎？還有罰金呢？按100%，不就十幾萬(wàn)嗎？我交了！很牛是吧？可這是增值稅不是營(yíng)業(yè)稅，增值稅一旦被抓住那就是全額增值稅。100萬(wàn)的合同額的話(huà)，增值稅就得14.5萬(wàn)多，加上所得稅，將近20萬(wàn)，再罰上100%，40萬(wàn)！你100萬(wàn)的合同，利潤(rùn)率再高，能掙40萬(wàn)嗎？現(xiàn)在恐怕這種行業(yè)不多吧？這時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)軟了，不是按行業(yè)稅負(fù)嗎？我們行業(yè)才不到3%呢？正常交稅你可能不到3%，但是你現(xiàn)在是違反稅法了，就是需要全額繳稅。不懂裝懂，一知半解，自己把自己繞進(jìn)去了。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)灌輸財(cái)務(wù)知識(shí)很重要，同時(shí)也是在領(lǐng)導(dǎo)那里留下好的印象，為將來(lái)加薪升職做好準(zhǔn)備，而且一旦被稽查局弄住了，財(cái)務(wù)人員可以說(shuō)我曾經(jīng)提過(guò)建議了，領(lǐng)導(dǎo)就無(wú)話(huà)可說(shuō)了。

再說(shuō)說(shuō)規(guī)范做賬，規(guī)范做賬是為了稅務(wù)局不能從賬務(wù)中找到問(wèn)題，并不僅僅指的是那幾本憑證和賬簿，賬上找不出問(wèn)題僅僅是第一步，也是一個(gè)財(cái)務(wù)人員最基本的責(zé)任，但是只做到這一點(diǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?；榫植橘~會(huì)圍繞與賬務(wù)相關(guān)的方面入手，比如，公司網(wǎng)站，現(xiàn)在很多企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)宣傳，建立了企業(yè)網(wǎng)站，稽查局的人也可以看，從上面了解你的部門(mén)設(shè)置，確定哪些與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，稽查財(cái)務(wù)部門(mén)的同時(shí)這些部門(mén)也會(huì)被檢查、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售是重點(diǎn)檢查的部門(mén)。了解企業(yè)的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品銷(xiāo)路，確定銷(xiāo)售收入來(lái)源。公司的主要能源消耗，電費(fèi)、水費(fèi)、煤炭、天然氣等等，這些數(shù)據(jù)稽查局可以去相關(guān)的職能部門(mén)調(diào)取，以確定公司的生產(chǎn)情況。只要是與企業(yè)有關(guān)的數(shù)據(jù)，稽查局都會(huì)想盡辦法取得，作為對(duì)公司進(jìn)行稽查的證據(jù)。這就要求財(cái)務(wù)人員做賬的時(shí)候不能僅僅盯在賬面上，而是要把所有相關(guān)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系做好，出一批產(chǎn)品會(huì)引起哪些方面的變化，凡是有變化的都需要想辦法解釋清楚。小的數(shù)據(jù)波動(dòng)屬于正常，但是大幅的波動(dòng)就會(huì)引起注意，作為重點(diǎn)檢查的突破口。而要想做到這些，一個(gè)小小的財(cái)務(wù)人員是辦不到的，各部門(mén)的大哥不會(huì)聽(tīng)個(gè)小會(huì)計(jì)招呼的。所以你就看到，現(xiàn)在越來(lái)越多的公司把財(cái)務(wù)的位置提得很高，甚至排在各主要部門(mén)的首位。要求各部門(mén)，在財(cái)務(wù)需要的時(shí)候積極配合，有些部門(mén)就開(kāi)始怨聲載道，覺(jué)得財(cái)務(wù)在處處刁難，這時(shí)候財(cái)務(wù)要積極和各部門(mén)溝通好，講解稅法的規(guī)范，講明白大家都是為了公司的前途，說(shuō)到小處都是為了自己的錢(qián)途。爭(zhēng)取各部門(mén)的積極配合，大家一起努力才能把工作做好。

最后再說(shuō)說(shuō)嚴(yán)格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，以前經(jīng)常聽(tīng)人說(shuō)合理避稅，稅務(wù)籌劃，好像非常深?yuàn)W似的，說(shuō)白了就是鉆稅法的空子。稅法也是人定的，漏洞肯定是有的，但是稅法也在不斷地完善之中，空子只會(huì)越來(lái)越少。除了法規(guī)，稅務(wù)局也在不斷的更新各種數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，運(yùn)費(fèi)抵扣明細(xì)，現(xiàn)金流量表，增值稅補(bǔ)充申報(bào)等等，最后反映在稅收分析預(yù)警系統(tǒng)。一旦出現(xiàn)異常，就會(huì)預(yù)警，先是稅管員，查不出問(wèn)題來(lái)或是不主動(dòng)交代問(wèn)題，一旦無(wú)異常取消預(yù)警，下一步就會(huì)成為稽查局重點(diǎn)稽查對(duì)象。說(shuō)句實(shí)話(huà)吧，只要進(jìn)了稽查局，想不掏錢(qián)出來(lái)，可能性不大呀。努力學(xué)習(xí)稅法，如果有可能的話(huà)鉆點(diǎn)空子也可以，如果發(fā)現(xiàn)空子實(shí)在不好鉆，那就老老實(shí)實(shí)的遵守法規(guī)，別弄得老老實(shí)實(shí)辦企業(yè)還被稽查局抓到，那就是笑話(huà)了。

我還是那個(gè)觀(guān)點(diǎn)，要想不被查，就別做假賬。自己做的心中無(wú)鬼，管他半夜來(lái)的是什么鬼呢！

第五篇：全國(guó)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國(guó)稅答案

全國(guó)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國(guó)稅(A)參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

網(wǎng)友提供，僅供參考！

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分，共40分）

1．D 2．C 3．A 4．A 5．C

6．C 7．C 8．B 9．D 10．D

11．C 12．A 13．B 14．D 15．D

16．D 17．C 18．D 19．C 20．B

21．A 22．D 23．D 24．C 25．C

26．B 27．A 28．D 29．A 30．D

31．A 32．D 33．C 34．A 35．D

36．C 37．B 38．D 39．A 40．C

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯(cuò)選項(xiàng)，本題不得分；少選，正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分）

41．AC 42．ABD 43．BD 44．ACD 45．ACD

46．ABC 47．ACD 48．ACD 49．BCD 50．ABD

51．ACD 52．ABD 53．BC 54．BC 55．ABC

56．ACD 57．ABD 58．ABC 59．AC 60．ABC

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。全劃“√”號(hào)或全劃“×”號(hào)均不得分；“√”號(hào)或“×”號(hào)標(biāo)識(shí)不清及使用其它符號(hào)的均不得分）

61．× 62．× 63．√ 64．× 65．×

66．√ 67．√ 68．√ 69．√ 70．×

四、改錯(cuò)題（共10題，每題1分，共10分。錯(cuò)誤的地方?jīng)]劃線(xiàn)標(biāo)識(shí)的不扣分）

71．改錯(cuò)：將“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷(xiāo)售行為”。

72．改錯(cuò)：將“檢察機(jī)關(guān)”改為“公安機(jī)關(guān)”。

73．改錯(cuò)：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案”

74．改錯(cuò)：將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”

75．改錯(cuò)：將“排他性”改為“真實(shí)性”。

76．改錯(cuò)：將“利益”改為“合法權(quán)益”。

77．改錯(cuò)：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、“CTAIS”、“ctais”之一的均為正確）。

78．改錯(cuò)：“民事責(zé)任追究”改為“一般過(guò)錯(cuò)追究”。

79．改錯(cuò)：將“后進(jìn)先出法”刪除

80．改錯(cuò)：將“10萬(wàn)元”改為“5萬(wàn)元”

五、案例分析題（共4題，總分50分）

81．（本題10分）。

（1）錯(cuò)誤之處：選案科科長(zhǎng)簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》。（1分）

正確做法：《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（1分）

（2）錯(cuò)誤之處：稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》。（1分）

正確做法：應(yīng)由縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》。（1分）

（3）錯(cuò)誤之處：審理科于4月4日制作《審理報(bào)告》。（1分）

正確做法：審理科應(yīng)于受理《稽查報(bào)告》后10日內(nèi)制作《審理報(bào)告》。

（1分）（或：審理科應(yīng)按期作出審理）

（4）錯(cuò)誤之處：4月5日，審理科按照稽查局的決定制作對(duì)A公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款0.5倍罰款的《稅務(wù)處理決定書(shū)》。

正確做法：①稽查局作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向A公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》并辦理送達(dá)回證手續(xù)。（1分）（或：稽查局在作出行政處罰前，應(yīng)依法告知A公司。）②對(duì)違反規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票的行為，應(yīng)單獨(dú)予以罰款。（1分）

③對(duì)作出追繳稅款、加收滯納金的，應(yīng)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》；對(duì)作出罰款的應(yīng)單獨(dú)制作《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（1分）（或：對(duì)追繳稅款、滯納金和罰款應(yīng)分別作出處理、處罰文書(shū)）

【評(píng)分參考】表達(dá)意思基本清楚可視為正確。

82．（本題10分）。

1．定性正確。（1分）

2．偷稅是一種常見(jiàn)的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：

（1）行為人有履行稅法的義務(wù)；（1分）

（2）行為人有不履行稅法義務(wù)的行為；（1分）

（3）行為人的行為造成了危害后果。（1分）

簡(jiǎn)述理由：

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征收管理法）第二十五條第一款的規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料”。

因此B公司有履行稅法的義務(wù)，即如實(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料的義務(wù)。（2分）

（2）B公司用其取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，違反了稅收征收管理法第二十五條第一款的規(guī)定，即違反了應(yīng)如實(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報(bào)行為。（2分）

（3）B公司用其取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，造成了多抵扣稅款13萬(wàn)元的后果，構(gòu)成行為人的行為造成了危害后果。（1分）

（4）稅收征收管理法對(duì)此作出規(guī)定，即稅收征收管理法第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。

因此稽查局對(duì)B公司取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于納稅申報(bào)抵扣稅款行為定性偷稅是正確的。（1分）

83．（本題15分）。

檢查預(yù)案的主要內(nèi)容：

（1）分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、結(jié)合稅收征管資料信息，研判涉稅問(wèn)題易發(fā)點(diǎn)，確定工作重點(diǎn)及切入點(diǎn)。（3分）

【評(píng)分參考】答卷中如涉及具體的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、稅收等指標(biāo)分析，酌情給分。

（2）擬訂調(diào)取企業(yè)財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的資料和內(nèi)部控制管理規(guī)定的內(nèi)容、計(jì)劃與具體實(shí)施方案。（3分）

【評(píng)分參考】答卷中如涉及具體的調(diào)取管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的相關(guān)資料，酌情給分。

（3）擬訂檢查企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證，發(fā)票使用，資金狀況以及盤(pán)存企業(yè)的存貨倉(cāng)儲(chǔ)（含原材料、產(chǎn)品或商品）、車(chē)間實(shí)物的重點(diǎn)內(nèi)容、主要方法和實(shí)施方案。（3分）

【評(píng)分參考】答卷中如計(jì)劃方案涉及具體的財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證，發(fā)票等名稱(chēng)和銀行賬戶(hù)的可酌

（4）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)研證據(jù)體系及各項(xiàng)證明事項(xiàng)與證據(jù)收集的內(nèi)容、主要要求和方法。（3分）

【評(píng)分參考】答卷中如有證據(jù)收集、部門(mén)職責(zé)、管理規(guī)定等具體內(nèi)容的，酌情給分。

（5）預(yù)研檢查可能出現(xiàn)的困難與阻力和應(yīng)對(duì)、處置方法。（2分）

【評(píng)分參考】答卷中如有爭(zhēng)取地方黨委、政府的支持，尋求公安、檢察、法院、地稅等職能部門(mén)的支持，酌情給分。

（6）配置檢查力量及明確各自分工，擬定檢查工作紀(jì)律。（1分）

84．（本題15分）。

1．“原材料-小米”明細(xì)賬存在的涉稅問(wèn)題（3分）

霉變小米屬于非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

霉變小米成本=1200×1.2=1440元（1分）

應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[1440÷（1-13%）]×13%=215.17元（1分）

已轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：187.2元

少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=215.17-187.2=27.97元（1分）

【評(píng)分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

2．“原材料-高梁”明細(xì)賬存在的涉稅問(wèn)題（3分）

霉變高梁屬于非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

霉變高梁成本=9500×2=19000元

應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=19000×13%=2470元

已轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：0元

少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：2470元

3．“庫(kù)存商品-老窖”明細(xì)賬存在的涉稅問(wèn)題（6分）

（1）以老窖換取小米應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算（3分）

當(dāng)月老窖平均銷(xiāo)售價(jià)格=（512000+476000+1240000）÷（8000+7000+20000）

=2228000÷35000=63.66元/公斤（1分）

當(dāng)月老窖最高銷(xiāo)售價(jià)格：68元/公斤

老窖換取小米應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=200×63.66×17%=2164.44元（0.5分）

老窖換取小米應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=200×68×20%+200×2×0.5=2920元（1.5分）

【評(píng)分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

（2）以老窖發(fā)放福利應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算（3分）

應(yīng)繳納增值稅=500×63.66×17%=5411.10元

已繳納增值稅：3825元

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=5411.10-3825=1586.10元（1.5分）

應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=500×63.66×20%+500×2×0.5=6866元（1.5分）

【評(píng)分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

4．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-老窖”明細(xì)賬沒(méi)有問(wèn)題（1分）

【評(píng)分參考】該部分如空白，在1、2、3不全為空白的情況下可給1分。

5．企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅：（2分）

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=27.97+2470+2164.44+1586.10=6248.51元（1分）

應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=2920+6866=9786元（1分）

【評(píng)分參考】結(jié)果不正確不給分。