第一篇：淺談中小企業(yè)的內(nèi)部控制（范文模版）

山西省高等教育自學考試

本科畢業(yè)論文（設計）

題

目_淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制

專

業(yè)__會計_________ 姓

名__王紅__________________ 報名編號__131202_____________ 準考證號 009006102146

2013年 5 月 10 日

淺談中小企業(yè)的內(nèi)部控制

摘要：本文論述了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，探討了當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況及存在的問題，指出了一些加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關鍵詞：中小企業(yè)

內(nèi)部控制

制度

我國的中小企業(yè)已成為支撐經(jīng)濟增長、解決就業(yè)、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日突出。目前，我國中小企業(yè)迅猛發(fā)展，眾多中小企業(yè)在快速發(fā)展過程中遭遇了“內(nèi)部管理缺陷”這一瓶頸的限制，以致缺乏持久、旺盛的生命力，也沒有實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)建立健全其內(nèi)部控制制度并有效地實施，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已成為維持其生存和可持續(xù)發(fā)展的必修課。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義：

在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境下，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要建立相應的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營活動中，日益發(fā)揮著重要的作用。主要體現(xiàn)在以下四個方面:

（一）、是有利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營管理人員要想有效地控制企業(yè)的經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標，不僅要依靠科學的管理手段和方法，還須有一個健全而有效的內(nèi)部控制制度為其提供可靠的經(jīng)營控制信息。當企業(yè)經(jīng)營活動在某一環(huán)節(jié)發(fā)生偏離或失控時，企業(yè)的管理部門應及時采取有效的措施進行處理，防止、糾正或減少差錯、弊端與遭受損失，使得生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

（二）、是有利于保證記錄的正確性和可靠性。企業(yè)的記錄包括會計記錄和其他業(yè)務記錄，這些記錄不僅反映了企業(yè)以往經(jīng)營活動的狀況和成果，也是企業(yè)決策者規(guī)劃未來和進行決策的依據(jù)。這在客觀上就要求企業(yè)有關部門提供正確、可靠的財務信息的需求，要滿足這些需要，企業(yè)就必須加強內(nèi)部控制，從而保證會計記錄和其他業(yè)務記錄的正確性和可靠性。

（三）、是有利于領導對企業(yè)進行有效控制。企業(yè)領導要把企業(yè)管好，不僅需要了解過去發(fā)生的情況，還需要掌握現(xiàn)在處境的資料，準確預測未來發(fā)生的情況。這些資料所傳遞的信息，使他們了解到有關部門是否嚴格執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營決策，是否遵守國家的法令、制度，企業(yè)財務狀況是否良好，生產(chǎn)經(jīng)營是否獲得最大的經(jīng)濟效益等，從而使領導得以控制。

（四）、是有利于企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營活動的物質基礎，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效使用，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有極為重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題：

（一）、內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。例如，許多小企業(yè)對于常規(guī)票據(jù)及印章的分管制度，和會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，更有甚者企業(yè)連一個正規(guī)的財務部門都沒有設立，企業(yè)的領導者認為內(nèi)部控制是會計人員的事，與己無關。而且會計，出納和財務審核都由一個人全權負責，使員工變成了“全能型人才”。另外，原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制中還有一個相對薄弱的環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全，有效。計劃可能是好的，但是由于沒有人去認真的考核，檢查，到后來執(zhí)行的效果往往很不理想，與預計的相差甚遠。無論制度多么先進與完備，在沒有有效控制和考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用，而且整個內(nèi)部控制的過程必須有恰當?shù)谋O(jiān)督在必要的時刻對其進行修正，以防止錯誤的發(fā)生。

（二）、內(nèi)控制度行為主體素質較低。中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還由一人掌管，認為辦事方便。在這種管理哲學和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。此外，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（三）、內(nèi)部控制目標過于簡單并且缺乏相互之間的聯(lián)系。內(nèi)部控制的根本在于內(nèi)部控制目標的定位。經(jīng)營者往往只從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規(guī)經(jīng)營目標，而很少關注經(jīng)營效率目標。從內(nèi)部控制目標上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性1.會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。3.經(jīng)營活動缺乏有效性和合法性。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，缺乏合法性。4.制定與執(zhí)行內(nèi)部控制制度的有效性被明顯弱化。從目前內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行效果來看，大多數(shù)國有企業(yè)都會按照本單位的具體情況制定一系列相應的內(nèi)部控制制度，甚至嚴格逐級逐層的制定控制環(huán)節(jié)和控制點。因此，從完備性來講，已將內(nèi)部控制從文字上和形式上做到了，但對內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行卻存在明顯的漏洞。如無人監(jiān)督和難以落到實處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴，使單位內(nèi)部控制制度被明顯弱化，內(nèi)部控制形同虛設。另外，內(nèi)部控制沒有上升到公司治理層次，這樣就無法防止內(nèi)部人控制對所有者利益的侵蝕。

（四）、缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。監(jiān)督機制不完善，內(nèi)外部監(jiān)督弱化。首先，由于企業(yè)的組織結構是以等級制進行管理，這就造成傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制只是自上而下的，一種單向的監(jiān)督機制。監(jiān)督被作為上級對下級的激勵約束機制。當下級遵守規(guī)定且表現(xiàn)良好時，將受到上級的獎勵；反之，當下級違反控制的規(guī)定時，將會遭到上級的懲罰。其次，法人治理結構不完善。雖然我國一直在進行國有企業(yè)的改革，但是目前大部分國有企業(yè)仍未形成“產(chǎn)權清晰，政企分開，責權明確，管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度。雖然原有的行政權力正逐漸減弱，企業(yè)獨立的法人治理權得以落實，但離真正的法人治理結構還有一定距離，相應的監(jiān)督制約機制還未真正形成。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策：

（一）、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對內(nèi)部控制的環(huán)境進行分析，企業(yè)主要管理人員的自身素質就是首要的問題。提高管理人員的素質，對內(nèi)部控制環(huán)境的改善起到促進作用。對中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造可以從以下幾方面著手：

（1）更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學習，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心，從而使員工在內(nèi)部控制的落實中充分發(fā)揮各自的作用，使中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（2）優(yōu)化組織結構。中小企業(yè)在設置組織機構時，必須結合自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，既不能面面俱到貪求職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵部門缺失，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，做到精簡、高效、協(xié)調(diào)。（3）改善人事管理。良好的人事政策，對提高員工的素質、更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。中小企業(yè)在改善人事管理時應注意根據(jù)崗位選擇合適的人才，堅持任人唯賢原則，大膽啟用能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的外來高端人才，建立適合自身特點的員工培訓體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

（二）、制定切實可行的會計控制系統(tǒng)及完善控制程序。針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體制和制度的缺乏問題，制定會計控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行完善，可提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，對促進其可持續(xù)發(fā)展也大有幫助。中小企業(yè)在制定會計控制系統(tǒng)時應注意以下幾點：第一，在制度建設上，各企業(yè)應依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《中小企業(yè)會計制度》，結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定出適合本單位的會計核算制度、會計管理制度和會計監(jiān)督制度。具體而言，就是要建立恰當?shù)臅媿徫回熑沃贫?、具有可操作性的會計核算?guī)程、嚴密的憑證制度、嚴格的日常核對制度和檔案管理制度，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督功能；第二，在業(yè)務管理上，可采用流程圖的方式將各業(yè)務循環(huán)固定下來，使每個相關人員都清楚本人在處理業(yè)務時所處的地位、與其他人的協(xié)調(diào)關系以及相應的權利和責任。另外，企業(yè)還須加強在崗人員的會計培訓、考核，以提高其會計專業(yè)技能和思想道德素質。中小企業(yè)在控制程序設計與執(zhí)行中應注意的問題有：（1）遵循針對性原則，即中小企業(yè)應根據(jù)自身崗位設置情況、財務記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作的控制程序，而不必面面俱到。（2）遵循重要性原則，即中小企業(yè)應通過構造業(yè)務循環(huán)模型和分析業(yè)務中常見弊端來尋找關鍵控制點，強調(diào)對關鍵控制點的控制；而對于次要事項，則可簡化控制。（3）遵循實用性原則，即中小企業(yè)應在成本與效益原則上努力做到職務分離和兼職兼崗相平衡、相互牽制與崗位設計相適應。（4）遵循規(guī)范化原則，因為規(guī)范管理是中小企業(yè)發(fā)展的基礎，所以即使是約定俗成的辦事規(guī)則也要形成文字，以便對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督。（5）遵循無例外原則，即制度面前人人平等，中小企業(yè)領導人尤其是非公有企業(yè)的業(yè)主和管理者應該帶頭遵守各項規(guī)章制度，以維護制度的剛性。

（三）、強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督。對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以采用兩種方式：一是進行內(nèi)部監(jiān)督。沒有條件設置內(nèi)部審計機構的企業(yè)可由會計人員對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行互查，也可通過選舉職工代表組成監(jiān)審組進行不定期抽查；對于有條件設置的企業(yè)，可根據(jù)自身的組織形式、經(jīng)營規(guī)模、管理體系等因素，因地制宜地確定相應的內(nèi)部審計組織形式，由內(nèi)部審計人員與企業(yè)管理人員一起組成評估小組，有計劃、分步驟地對內(nèi)部控制的恰當性和有效性進行評估。一方面可以使管理人員對內(nèi)部控制的缺陷以及可能引起的后果有一個更全面的了解，另一方面可以及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，使控制得以完善。二是加強外部監(jiān)督。首先，應由政府牽頭督促有關部門配合人行在現(xiàn)有的信貸咨詢登記系統(tǒng)的基礎上，建立起完整詳實的法人征信服務體系和中小企業(yè)信用檔案機制，對中小企業(yè)的信用行為進行監(jiān)督，從而為經(jīng)濟發(fā)展和防范金融風險釀造一個良好的信用環(huán)境；其次，財政、稅收、審計、工商等部門應加大對中小企業(yè)的監(jiān)督檢查力度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時整改；再次，企業(yè)自己應主動聘請社會中介機構，定期或不定期地對企業(yè)財務報告的真實性和內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的合理性及執(zhí)行的效果進行評估，通過借助外部的力量使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。

（四）、完善信息與溝通系統(tǒng)。信息的準確與溝通的及時是企業(yè)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通提供重要的依據(jù)，因此企業(yè)要建立一個能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，并采取適當?shù)男问?，在企業(yè)內(nèi)部進行橫向和縱向傳遞的信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應當包括的重點內(nèi)容有：第一，未經(jīng)授權或采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益；第二，在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；第三，企業(yè)所有者或經(jīng)營者濫用職權。由此可見，信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，所以，企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時還要建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。此外，企業(yè)還可以利用信息技術等管理軟件來實現(xiàn)對企業(yè)的科學管理。上述企業(yè)的員工應將有關公司的信息及時的反映給公司的領導，使公司的管理層及時的作出決策，以不影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。而且公司的各項規(guī)章制度以及變更的條例、企業(yè)的經(jīng)營情況等都應讓公司的所有員工了解，并通過一些方法、政策使員工意識到公司的各個方面都與自己密切相關，提高員工的風險意識。

中小型企業(yè)作為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預料的發(fā)展?jié)摿?。隨著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的生命線，是確保企業(yè)在當今競爭激烈的經(jīng)濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制制度為社會主義市場經(jīng)濟更加健康有序的發(fā)展保駕護航。

參考文獻 ：

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第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年營業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標準，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經(jīng)理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領導做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊?。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機制

為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔 2.3內(nèi)控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領導和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負責人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導致內(nèi)部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認為，內(nèi)部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當?shù)墓芾頃r，才能適當履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化經(jīng)常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內(nèi)部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結合。在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質，成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者應注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經(jīng)領導批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統(tǒng)

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關鍵。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計機構 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設立獨立的內(nèi)部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內(nèi)部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。

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第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應。

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應當包括以下五個要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

2.控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

3.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了。加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力應變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風險。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構設置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設置內(nèi)審機構，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應當及時加以改進。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使具有內(nèi)審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內(nèi)審機構，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領導者應樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業(yè)生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規(guī)范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風險評估方面。針對中小型企業(yè)在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內(nèi)控效果得有個標準，這個標準是企業(yè)管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務活動責任的相應依據(jù)和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核?？己嗽u價的結果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡。企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領導不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計內(nèi)部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制

隨著改革開放，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占的比例日趨增長。但目前一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約，因此加強中小企業(yè)必須加強內(nèi)部控制制度的建設，大力促進企業(yè)健康發(fā)展，良性循環(huán)經(jīng)營。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、企業(yè)負責人內(nèi)部控制觀念意識薄弱。

很多企業(yè)的領導很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他依次為往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境變化，業(yè)務的拓展，原先完善的內(nèi)部控制已不再適應企業(yè)的發(fā)展。

2、不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制。

會計機構與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員素質偏低。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼出納或保管員。在會計人員的作用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化，專業(yè)水平較低，使許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。甚至有的中小企業(yè)任用自己的親屬，完全依領導意愿做帳。

3、內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足

中小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應的內(nèi)部審計機構，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構，但很多都是須著企業(yè)的負責人的意思去辦事，一人說了算。因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較多，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證，賬實，賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。

4、風險控制非常薄弱

由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制。因此企業(yè)抗風險能力差。

二、內(nèi)部會計控制制度設計原則

1、合規(guī)合法性原則

內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，結合企業(yè)的實際情況，制訂、完善并落實企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。

2、全面性與系統(tǒng)性原則

內(nèi)部控制應當涉及到企業(yè)中的所有部門和全體員工，將各部六和崗位形成既相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

3、不相容職務分離原則

內(nèi)部控制應當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構和崗位設置以及職責權限劃分合理，各單位應在組織機構設置和人員工作安裝時，將互為不相容的職務交由不同的部門和人員去執(zhí)行。確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。

4、權責明確，獎懲結合原則

建立內(nèi)部控制制度根據(jù)各崗位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，規(guī)定操作堆積和處理手續(xù)，確定追究查處責任的措施與獎懲辦法，避免發(fā)生越權行為或爭權奪利，互相推倭的現(xiàn)象。

5、成本效益原則

在設計內(nèi)部控制制度時，要實行為選擇的控制，努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機構和人員，改進控制方法和手段，使企業(yè)能因工作簡化，效率提高而節(jié)省費用。

6、信息反饋原則

在企業(yè)內(nèi)部設嚴密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，使各控制有夠及時了解控制措施的執(zhí)行情況，不失時機地行使權利，履行責任，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1、崗位職責分工控制

實行不相容職務分開控制，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，記帳、審批、經(jīng)辦、保管人員的工作崗位和職責應當明確，并相互分離約束。

2、授權批準控制

企業(yè)明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，使每一項企業(yè)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構和具體人員負責。

3、會計系統(tǒng)控制

企業(yè)應依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證，會計賬薄和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內(nèi)部管理的實效性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

4、財物控制

企業(yè)要嚴格限制無關人員對財產(chǎn)的接觸，實行定期盤點，財產(chǎn)記錄，以確保賬賬相符，賬實相符，確保財產(chǎn)的安全完整，對財產(chǎn)物資或重大項目投保自然災害險等來減少或部分發(fā)彌補財產(chǎn)物資損失。

5、人員素質的控制

以人的發(fā)展為出發(fā)點，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。企業(yè)必須加強會計人員專業(yè)知識，網(wǎng)絡知識和電子商務知識的學習。會計人員要更努力提高自身素質，精通各種會計業(yè)務，提高業(yè)務素質和業(yè)務能力。

6、內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計在組織治理中發(fā)揮著最后一道防線作用。內(nèi)部審計制度的目的是對會計記錄，會計報表進行檢查、監(jiān)督，檢查會計資料的真實性和合法性，了解企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營狀況和經(jīng)營結果，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督。加強內(nèi)部審計控制，加強經(jīng)濟管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

7、風險控制 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更激烈的市場競爭環(huán)境，影響每個企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)產(chǎn)品較少，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，經(jīng)營風險大。中小企業(yè)要強化風險意識，通過風險預警，風險識別，風險評估等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制。

四、結論

在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融然而的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，中小企業(yè)應根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，重視內(nèi)部會計控制制度建設，按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制

安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

Private Enterprises of the intenal control issues

Pulin Chang

Economic Review.2008,(5)

Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy(A)change management and business owners the concept of development.The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation.Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control.Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control;that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development.Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities.Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality.The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the company financial information in decision-making;second is whether a company's financial information by providing a true win the trust of the community.Improved treatment of the risks of private SMEs leader's attitude and risk control methods, transform their attitudes on internal control, internal control Jiang Hua Yi Shi, Tigao internal control concepts, Jiang enterprise management control system among financial people can promote the business management of Kexue process and sustainable development, in order to effectively establish and implement internal control.(B)improve the quality of enterprise internal control system actors.In recent years, 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

the ideological education of the private SME accountants, business training delayed, some do not have the qualifications of family members, relatives and friends was scheduled for accounting jobs, lack of knowledge of the internal control system.Although there are some companies internal control system, internal control system is not comprehensive and did not cover all the departments and personnel, not to penetrate the enterprise operating various business fields and in all sectors.Lack of effective inter-sectoral coordination and restraint, often resulted in disjointed management.Internal control system is the corporate business units or personnel in the business formation process of mutual influence and mutual restriction of a dynamic mechanism, is a control function of a variety of methods, measures and procedures in general, it is not equivalent to the regulations system, not the same as internal management, but not the organizational plan.Effective internal controls to the premise, the key is the internal control system as the main body of the manager and staff.“Man” is the subject of internal control behavior, failure of internal control, risk management, accounting, production risks are related to.Enterprises in the same time improve the internal control system to deal with the accounting staff of professional ethics education, Zeng Qiang accounting staff capacity to self-restraint;to strengthen professional training for accounting personnel to enhance the ability to work to reduce technical errors in the accounting business processes.(C)improve the external environment for enterprise development, improve the internal control inputs.As the external environment for SME Development of the poor, the main energy-consuming business executives outside the firm, engage in social relations outside the firm to expand living space, focus on the market, run funds, no time to take into account the internal control issues.Enterprise to its survival and development, in order to achieve social capital and government departments have to coordinate relations in the expenditures.Through follow-up entrepreneurs and existing growing social network for all kinds of resources into the development of private small and medium business and follow the basic conditions, so that business leaders will invest a lot of human and financial resources outside the firm.Changing functions of government departments to improve the SME Development of the 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

external environment, reduce the business and development costs, limited resources make it possible to achieve the internal control objectives.Development of private small and medium enterprises should gradually improve the internal control inputs, efforts to increase the effectiveness of internal control.(D)establish an effective monitoring mechanism to ensure the effective implementation of the internal control system.To ensure effective internal control system was implemented, and performs well, it must be oversight.Enterprises should set up internal audit body or an internal control self-assessment system, to strengthen the internal control monitoring and evaluation, to detect vulnerabilities and risks, and On the emergence of new problems and new situations and internal control implementation of the weak link in a timely manner Xiuzheng or improvement.To strengthen supervision, including the Government of China has formed a social supervision, including supervision and monitoring system outside the enterprise.However, these monitoring systems on the private monitoring results are not satisfactory for SMEs, China's private enterprises accounting standard system is not perfect.Review report, the emphasis on technical errors and not pay attention to the authenticity of the report, submitted false information, lack of accountability and punishment.Absence of government supervision and government departments of information are independent, objective accounting practices of private enterprise free rein.External oversight of private enterprises is the absence of other social supervision of absence.Social supervision mainly to accounting firms accounting for the main intermediary agencies.As the current audit of the business community not involved in private enterprise, the law has not clearly defined annual accounting statements of private enterprises must be audited by certified public accountants, together with private enterprise financial management confusion, internal control weakness, so that certified public accountants and accounting firms reluctant to engage in private corporate audit.Only by strengthening external oversight, external oversight of the corporate pressure, and this pressure into motive force, and urge enterprises to implement internal accounting control system to eliminate the internal control system of nominal happen.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

(V)improve corporate governance mechanisms, clear management responsibilities.Internal control by the authorities as to achieve management objectives and establish a series of rules, policies, and organize the implementation of procedures, and corporate governance and corporate governance are inseparable.Internal control framework and corporate governance mechanisms of the internal management control system and system environment.Considerable part of private SMEs in China are individual, private sector, while investors in enterprises that operators of centralized leadership is serious business.Ownership and management a high degree of unified management model management of private SMEs lack the internal binding.Although some form of private SMEs in the establishment of the board of supervisors, but the real corporate governance institutions are not in place, the lack of authorization and supervision.Some cost savings of private SMEs often do not set the internal control agencies or hypothetical narrow connotation of internal control.4 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

蒲林昌 經(jīng)濟縱橫.2008,(5)

三、促進民營中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略

(一)轉變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念.民營中小企業(yè)中家族式企業(yè)居多，這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領導或企業(yè)家的重視和執(zhí)行程度.長期以來，受中國傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)，認為加強內(nèi)部控制，會影響組織內(nèi)部成員的不信任感，因而導致企業(yè)內(nèi)部失控.不少民營企業(yè)主認為企業(yè)效益是靠業(yè)務做出來的，而不是由內(nèi)部財務管理管出來的；認為市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛自己及員工的發(fā)展.認識上的偏差，使這些領導者忽視了內(nèi)部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用.內(nèi)部控制能否真正成為領導者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否流于形式的關鍵.而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是財務信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的財務信息取信于社會.改進民營中小企業(yè)領導者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法，轉變其對內(nèi)部控制的態(tài)度，強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融人企業(yè)管理之中，才能促進企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內(nèi)部控制.(二)提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質.近年來，民營中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓滯后，一些不具備從業(yè)資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位，缺乏內(nèi)部控制制度的相關知識.有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié).部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié).內(nèi)控制度是企業(yè)各業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃.內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工.“人”是內(nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部 5 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

控制失效，經(jīng)營風險、會計風險的產(chǎn)生，均與之有關.企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的同時，應對會計人員進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務培訓，以提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術差錯.(三)改善企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，提高內(nèi)部控制投入.由于民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差，企業(yè)負責人主要精力耗費在企業(yè)之外，搞社會關系、拓展企業(yè)外部生存空間，抓市場、跑資金，無暇顧及內(nèi)部控制問題.企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調(diào)關系方面發(fā)生大量支出.通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關系網(wǎng)絡獲取各種資源成為民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣，企業(yè)領導者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外.轉變政府部門職能，改善民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，降低其創(chuàng)業(yè)和發(fā)展成本，使其在有限的資源下盡可能地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標.發(fā)展中的民營中小企業(yè)應逐漸提高內(nèi)部控制投入，努力增加內(nèi)部控制的效益.(四)建立有效的監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度有效實施.要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督.企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進.為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系.但這些監(jiān)督體系對民營中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意，我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全.審查報表時，偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施.政府監(jiān)督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立，客觀上使民營企業(yè)會計行為放任自流.民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會監(jiān)督的缺位.社會監(jiān)督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執(zhí)行.由于目前社會審計的業(yè)務尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂、內(nèi)控乏力，使注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)審計工作.只有加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉化為動力，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設的情況發(fā)生.(五)完善企業(yè)的公司治理機制，明晰管理權責.內(nèi)部控制作為由管理當局為實現(xiàn)管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管 6 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

理密不可分.內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系.我國民營中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重.所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性.有的民營中小企業(yè)形式上雖然也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構并未到位，缺乏授權與監(jiān)管.有些民營中小企業(yè)為節(jié)減開支，往往不設置內(nèi)控機構或虛設，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

On the internal control system in China

Li Ming

Market Modernization.2007,(22)

3.Strengthen the internal control system should regulate the main content

In establishing the socialist market economic system and deepen the process of accounting reform in enterprises to comply with accounting standards should be based on the reality of the units to establish and improve accounting and strengthen their own sets of accounting policies and accounting management control system.Of these accounting policies and accounting control system should be made to the provisions of this written text not only help enterprises understand the personnel matters of daily accounting policies and methods.Also conducive to a coherent corporate accounting policies.(A)clearly defined economic and business deal with the division of responsibilities and procedural methods

Enterprise's internal organization is the enterprise to plan economic activity.Organizational foundation for command and control.The core problem is that a reasonable division of responsibilities.In general economic and business address of each whole process, or in the whole process a few important links are provided to two departments or two or more departments, two or division of responsibility over the staff played the role of mutual control.such as money remittance document procurement, provides for the procurement managers, please fill out a single paragraph.Supply planner(or supply department), please review the amount of content and collection units shall comply with Taiwan and Taiwan are the same and plans, accountants, paragraph one, please review the contents and preparation of payment vouchers after checking procurement budget.With the final clearance by the cashier shall complete Li remittance voucher settlement(cashier open the remittance 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

settlement documents, but also audited by the accounting staff), before and after the deal is subject to division four.The procurement of remittances reimbursement business provides to After purchasing managers reported complete the bill.Delivery of goods to transportation personnel.Storekeeper acceptance quantity, the quality of inspectors and accountants audit inspection invoices, bills and acceptance certificates, preparation of journal vouchers for reimbursement.(B)clear division of assets and custody of records

Requirements as money management Property Management account of correlation personnel, designed to protect the safety integrity of assets.如 teller may not concurrently in charge of auditing, accounting and income archiving costs, the registration of credit and debt accounts, bank notes of the issuing stamp , there must be two were headed to the bank to withdraw large amounts of cash must be by two or more of the recipients, inspection of the entire process of database security were jointly responsible.A breakdown of storage materials to the designated persons or a separate audit bookkeeper bookkeeping.Control of money and material management.Management accounts staff to leave their posts for some reason or transfer work to provide competent leadership to designate a person or a successor agent and monitoring procedures for completing the necessary transfer or transfer list.Another.The review of cash-based system of material balance system for sending and receiving complex, complex points system, also are a variety of measures against the wrong system of internal controls.(C)clear that the accounting documents and accounting records to ensure completeness and accuracy requirements

Made to the original documents in various formats, number of copies, number, delivery process, the Alliance leaders and managers use the signature, details the number of total number and case with the same number of buildings such as the provisions made for the kinds of books and records of account card required to maintain a certain unity between the same or requirements.Also provided accounting double check details check the balance of the various statements related to digital check.And hence the provisions of the internal audit system.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

(D)explicitly provides for the establishment of property inventory system inventory

To ensure the safety and integrity of production materials, in addition to the provisions of material goods for collection and payment of each custodian must implement the perpetual inventory method after checking the accounts and inventory, but also provides property, inventory and supplies a comprehensive inventory of the local system.To ensure that card accounts are in conformity with or timely processing error occurred.In addition to the provisions of the cash the cashier check out before work each day count cash in case of error in time reporting, the accounting officer should always check cashier work.Regular or irregular inspections of cash and treasury management.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

關于企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

李明

商場現(xiàn)代化.2007,(22)

三．加強內(nèi)部控制制度應規(guī)范的主要內(nèi)容

在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中企業(yè)在遵守會計準則的基礎上應以本單位會計工作實際出發(fā)建立健全和強化自身臺理的會計政策和會計控制制度.對這些會計政策和會計控制制度應作出書面文字規(guī)定這樣不僅有利于企業(yè)有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法．也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫.1 明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法

企業(yè)的內(nèi)部組織機構是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃．指揮和控制的組織基礎．其核心問題是合理的職責分工.在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用.如匯出筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單．供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數(shù)額內(nèi)容及收款單位是否符臺臺同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預算后編制付款憑證．最后由出納員憑手續(xù)完整的俐款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經(jīng)四人分工負責處理.而采購匯款的報賬業(yè)務，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單．貨物提運人員提貨．倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質量以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉賬憑證報銷.2 明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整.如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收人費用、債權債務賬目的登記工作，銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管，向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時必須由兩人以上，對領款、點驗安全人庫的全過程共同負責．倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬．管錢、管物．管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī) 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

定要由主管領導指定專人代理或接替并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單.另外．現(xiàn)金收付的復核制物資收發(fā)的復秤制，復點制等也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度.3 明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

要對各種自制原始憑證在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序，各聯(lián)的用途有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)宇一致等方面做出規(guī)定，對各種賬簿記錄要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)一關系的規(guī)定．還有會計核算中規(guī)定的雙線核對余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對．以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等.4 明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度

為了保證則產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度．以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯.現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結賬清點庫存現(xiàn)金遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還要經(jīng)常檢查出納工作．定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況.12 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

On the status of our internal control thinking.Tan Yi.Economic & Trade(Academic Edition).2008,6(8)Current Situation of SMEs in China causes of internal control 2.1 Chinese SMEs do not know of internal controls in place

The status of internal control in China as China's market economy short time, understanding of internal control is not in place, for the integrity of internal control, rationality and effectiveness of even more is the lack of a recognized standard system.In the current specification system, basically a complete internal control system.Some business managers on internal control there are many misconceptions, if any, that internal control is the separation of incompatible accounting positions, some of that internal control is the reimbursement provisions, and some think that is the internal discipline of internal control requirements, etc..At the same time as internal controls can not directly generate economic benefits, indirect benefits also need to see a longer cycle, but also provide more staff positions, the need for a large number of rules and regulations, and procedures need to increase the administrative links, so that the majority of enterprises to strengthen internal controls , bound his hands and feet, affecting efficiency;even some

Engage in internal control that is of no confidence against their own people, easy to create internal contradictions.In addition, many of our weak implementation of internal control, internal control systems in many enterprises is on the wall, written in the paper system, the actual implementation can be imagined.2.2 Current Situation of SMEs in China Causes of Internal Control

2.2.1 Internal control concepts behind

Internal control system of Chinese enterprises in the planned economic system established and developed, and many companies understanding of internal control 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

within the constraints also remain in the stage, many people believe that internal control is the internal supervision, is a pile of manuals, documents and system, enterprises are the internal cost control, internal assets, as internal control and security control.Some enterprises even the understanding of internal controls remain in the perceptual stage.With the further development of socialist market economy, the original contents of the internal control system and method can not meet the development requirements of the new situation.2.2.2 A lack of proper evaluation of internal control mechanisms

Over the years, the performance of the enterprise managers to profit as the main basis for assessment.Few comprehensive survey of its internal controls.Conditions on internal controls and no immediate external and internal stakeholders in the interests of affected parties to this concern is not enough.Although the Commission recently asked on a small number of the enterprises, the National Audit Office also as an element of the test, but only general requirements, there is no rigorous evaluation system and control mechanism, binding is not strong.2.2.3 weak external oversight

Although China has formed a monitoring and social supervision of government enterprises, including external monitoring system, but the effect of monitoring was not perfect.The main reason, first, the various oversight functions cross, different standards, combined with decentralized management, lack of communication, not formed Youxiao of force;the second is there no monitoring carried out under a set of Mu Biao, or even to balance the Yusuan and income-generating purposes, together with individual shady transactions.Serious weakening oversight, internal control is not reported, did not hold;third accounting firm's practice is not standardized environment and unfair business competition, and poor supervision of Certified Public Accountants, the “economic police” role and not play.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考

談奕

時代經(jīng)貿(mào)(學術版).2008,6(8)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的成因 2.1我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制認識不到位

我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀由于我國進入市場經(jīng)濟的時間較短，對內(nèi)部控制認識不到位，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系。在現(xiàn)行的規(guī)范制度中，基本上沒有完整的內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)管理者對內(nèi)部控制也存在很多誤解，如有的認為內(nèi)部控制就是不相容會計崗位的分離，有的認為內(nèi)部控制就是報賬規(guī)定，有的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部紀律要求等等。同時由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設置人員崗位，需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)認為加強內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的 認為搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。此外我國許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執(zhí)行情況可想而知。

2.2 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的成因分析 2.2.1 內(nèi)部控制觀念落后

我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制階段，還有許多人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆手冊、文件和制度，企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制．有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。

2.2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制評價機制

長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)．很少對其內(nèi)部控制綜 15 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

合考察。內(nèi)部控制狀況對企業(yè)內(nèi)外利害關系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關注不夠。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內(nèi)容，但這只是籠統(tǒng)的要求，沒有嚴格的評價體系和制約機制，約束性不強。

2.2.3 外部監(jiān)督乏力

雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，再加上個別黑幕交易。監(jiān)督弱化問題嚴重，對內(nèi)部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

大家加油啊